20231213-工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)務(wù)-建緯銀川

工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)務(wù)寧夏第二建筑有限公司冬休業(yè)務(wù)培訓(xùn)——法眼看建工系列上海市建緯（銀川）律師事務(wù)所主講人：蘇航宇蘇航宇律師簡介

蘇航宇，男，1984年生人，法律碩士，經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，高級(jí)企業(yè)合規(guī)師，高級(jí)注冊(cè)信貸分析師，中小企業(yè)合規(guī)團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)起草人，自治區(qū)涉案企業(yè)合規(guī)第三方監(jiān)督評(píng)估機(jī)制第一批專業(yè)人員，自治區(qū)公共資源交易中心入庫評(píng)標(biāo)專家，具備銀行、會(huì)計(jì)、基金、保險(xiǎn)等多個(gè)行業(yè)資質(zhì)及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)?，F(xiàn)為上海市建緯（銀川）律師事務(wù)所民商事團(tuán)隊(duì)專職律師，擅長民商事糾紛處理、投資項(xiàng)目法律風(fēng)控及企業(yè)合規(guī)建設(shè)。從事律師工作前，曾有七年銀行管理人員經(jīng)歷和六年國有企業(yè)高級(jí)管理人員經(jīng)歷，具備豐富的企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防控經(jīng)驗(yàn)和商事訴訟處置經(jīng)驗(yàn)。曾成功完成多個(gè)大型建設(shè)工程糾紛、公司糾紛處置和大型投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)處置?，F(xiàn)為多家企事業(yè)單位提供常年法律顧問服務(wù)和項(xiàng)目投資專項(xiàng)法律服務(wù)。職業(yè)信條：律己師賢，修身齊家。專業(yè)通達(dá)，兼濟(jì)天下。Contents目錄01工程項(xiàng)目的主要審計(jì)內(nèi)容02工程項(xiàng)目主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及建議措施第一部分工程項(xiàng)目的主要審計(jì)內(nèi)容結(jié)算書每項(xiàng)工程的結(jié)算書要求分兩部分組成：第一部分是竣工圖部分，要求包括施工圖、圖紙會(huì)審記錄、設(shè)計(jì)變更、工程洽商記錄、監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令等部分的內(nèi)容，這部分內(nèi)容包合同價(jià)和變更合同價(jià)，變更合同價(jià)部分按資料和計(jì)算書順序逐項(xiàng)以“宗”計(jì)算;第二部分由現(xiàn)場(chǎng)簽證和其它有關(guān)費(fèi)用組成，現(xiàn)場(chǎng)簽證子目應(yīng)按現(xiàn)場(chǎng)簽證的時(shí)間先后排序，對(duì)項(xiàng)目內(nèi)容一樣但簽證單號(hào)不一樣的要求合并在一起計(jì)價(jià)。工程項(xiàng)目的主要審計(jì)內(nèi)容工程量計(jì)算書由工程量匯總表和詳細(xì)工程量計(jì)算式組成，工程量匯總表排列序號(hào)、工程結(jié)算書排列序號(hào)及詳細(xì)工程量計(jì)算式排列序號(hào)三者順序應(yīng)一致。工程項(xiàng)目的主要審計(jì)內(nèi)容施工合同包括甲方(指業(yè)主)與乙方(指施工單位)簽定的承發(fā)包施工合同、經(jīng)甲方確認(rèn)的乙方與第三方簽定的分包合同、各類補(bǔ)充合同、合同附件、合同協(xié)議書等，不僅要提供主體工程施工合同，而且要提供新增工程施工合同和變更工程施工合同，要求將上述合同文件列出總目錄按順序整理裝訂成冊(cè)。工程項(xiàng)目的主要審計(jì)內(nèi)容竣工圖用于結(jié)算的竣工圖必須有施工單位竣工圖專用章及其相關(guān)人員簽字，同時(shí)要求有監(jiān)理單位和項(xiàng)目部的審核人簽字和單位蓋章確認(rèn)。圖紙會(huì)審記錄、設(shè)計(jì)變更、工程洽商記錄、監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令等內(nèi)容均應(yīng)反映在相應(yīng)的竣工圖上。工程項(xiàng)目的主要審計(jì)內(nèi)容竣工資料包括開工報(bào)告、竣工報(bào)告、工程質(zhì)量驗(yàn)收評(píng)定證書、材料檢驗(yàn)報(bào)告、產(chǎn)品質(zhì)量合格證、經(jīng)業(yè)主批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)或施工方案、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、安裝工程的調(diào)試方案和調(diào)試記錄等。工程項(xiàng)目的主要審計(jì)內(nèi)容圖紙會(huì)審記錄要求按圖紙會(huì)審的時(shí)間先后整理裝訂成冊(cè)，然后在每一頁的下方統(tǒng)一編號(hào)，以便于竣工圖圖紙會(huì)審記錄標(biāo)注內(nèi)容的查找，對(duì)同一部位在不同時(shí)間的圖紙會(huì)審記錄必須以最后實(shí)施且完工的內(nèi)容作為竣工圖的標(biāo)注內(nèi)容。圖紙會(huì)審記錄須有各參加會(huì)審人員簽字及會(huì)審單位蓋章確認(rèn)。工程項(xiàng)目的主要審計(jì)內(nèi)容工程洽商記錄要求根據(jù)工程洽商記錄的時(shí)間先后整理裝訂成冊(cè)，然后在每一頁的下方統(tǒng)一編號(hào)，以便于竣工圖工程洽商記錄標(biāo)注內(nèi)容的查找，對(duì)同一部位在不同時(shí)間的工程洽商記錄必須以最后實(shí)施且完工的內(nèi)容作為竣工圖的標(biāo)注內(nèi)容。工程洽商記錄要求有設(shè)計(jì)人員的簽名及設(shè)計(jì)單位的蓋章，同時(shí)要求有監(jiān)理公司、咨詢公司和項(xiàng)目部相關(guān)人員的簽字和單位蓋章確認(rèn)。工程項(xiàng)目的主要審計(jì)內(nèi)容設(shè)計(jì)變更要求按設(shè)計(jì)變更的時(shí)間先后整理裝訂成冊(cè)，然后在每一頁的下方統(tǒng)一編號(hào)，以便于竣工圖設(shè)計(jì)變更標(biāo)注內(nèi)容的查找，對(duì)同一部位在不同時(shí)間的設(shè)計(jì)變更必須以最后實(shí)施且完工的內(nèi)容作為竣工圖的標(biāo)注內(nèi)容。設(shè)計(jì)變更要求有設(shè)計(jì)人員的簽名及設(shè)計(jì)單位的蓋章，同時(shí)要求有監(jiān)理公司、咨詢公司和項(xiàng)目部同意按相關(guān)的設(shè)計(jì)變更進(jìn)行施工的簽認(rèn)意見和單位蓋章確認(rèn)。工程項(xiàng)目的主要審計(jì)內(nèi)容第二部分工程項(xiàng)目主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及建議措施風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1具體表現(xiàn)：1.無開工報(bào)告；2.未辦理環(huán)評(píng)；3.邊辦理概算審批手續(xù)邊施工等。前期報(bào)建手續(xù)不齊全（違規(guī)建設(shè)）工程項(xiàng)目主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及建議措施案例1

某國企煤礦技改項(xiàng)目初設(shè)和概算雖獲得政府部門的批復(fù)，但集團(tuán)一直未批復(fù)，且該項(xiàng)目開工前未辦理環(huán)境評(píng)價(jià)和煤礦安全評(píng)價(jià)。項(xiàng)目原計(jì)劃2年完成技改，但實(shí)際實(shí)施了7年仍未建成，主要原因是手續(xù)不齊全，煤礦安全管理部門階段性地要求項(xiàng)目停工，導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)展緩慢。項(xiàng)目概算從最初的5億元一步步調(diào)整到10億元。工程項(xiàng)目主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及建議措施建議措施建立工程項(xiàng)目開工前置評(píng)價(jià)機(jī)制，并納入內(nèi)部決策程序，如發(fā)出開工通知作為總經(jīng)辦議事范圍。工程項(xiàng)目主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及建議措施風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2具體表現(xiàn)：1.項(xiàng)目內(nèi)控制度不全，缺少項(xiàng)目管理的個(gè)別環(huán)節(jié)的制度規(guī)定；2.項(xiàng)目內(nèi)控制度規(guī)定與上級(jí)單位的制度有沖突；3.項(xiàng)目內(nèi)控制度沒有根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整；4.項(xiàng)目內(nèi)控制度缺少可執(zhí)行性。內(nèi)控制度方面工程項(xiàng)目主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及建議措施案例2

某氧化鋁項(xiàng)目，項(xiàng)目專門成立了建設(shè)指揮部，主要成員系從建設(shè)單位各個(gè)部門抽調(diào)人員組成。指揮部建立了專門的項(xiàng)目管理內(nèi)控制度，但是其中的甲供材料內(nèi)控制度基本照搬了原建設(shè)單位的材料管理制度，其中一些機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)與指揮部的機(jī)構(gòu)無法對(duì)應(yīng)，導(dǎo)致甲供材料管理制度無可操作性。該項(xiàng)目在投產(chǎn)一年之后，甲供材料的核銷仍然未完成。工程項(xiàng)目主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及建議措施建議措施1.制度建立后應(yīng)實(shí)施制度評(píng)估和反饋，避免制度形同虛設(shè)、水土不服；2.內(nèi)部人員不擅長制度建設(shè)時(shí)，應(yīng)考慮咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)（律所、咨詢公司）或?qū)＜?。工程?xiàng)目主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及建議措施風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)3具體表現(xiàn)：1.中標(biāo)通知下發(fā)30天后未簽訂合同；2.招標(biāo)文件發(fā)售后不足20天截標(biāo)；3.評(píng)標(biāo)后不按中標(biāo)價(jià)格簽訂合同；4.設(shè)計(jì)圖紙及技術(shù)資料不具備的情況下即開始招標(biāo)；5.投標(biāo)人不具備承包資格；6.出于地方保護(hù)目的，在招標(biāo)文件中設(shè)置排斥性條款；7.不按評(píng)標(biāo)報(bào)告推薦的候選單位發(fā)出中標(biāo)通知書；8.評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員不具備評(píng)標(biāo)資格。招標(biāo)投標(biāo)管理方面工程項(xiàng)目主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及建議措施案例3

某氫氧化鋁技改項(xiàng)目在招標(biāo)階段圖紙不全，建設(shè)單位與施工單位按照費(fèi)率合同簽訂合同，合同金額96萬元。施工過程中補(bǔ)充圖紙、設(shè)計(jì)變更、簽證增加合同額172萬元，最終合同額達(dá)到268萬元，是原合同的2.78倍，造成投資失控且嚴(yán)重超概算。工程項(xiàng)目主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及建議措施建議措施設(shè)置專門部門或崗位（可兼職）全流程負(fù)責(zé)招投標(biāo)事項(xiàng)，如內(nèi)部人員不足或?qū)I(yè)性不夠，應(yīng)咨詢律師或委托專業(yè)招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)。工程項(xiàng)目主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及建議措施風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)4具體表現(xiàn)：1.合同對(duì)工程的范圍、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定不明確；2.合同對(duì)結(jié)算條款規(guī)定不細(xì)致；3.合同規(guī)定的付款比例與有關(guān)規(guī)定不符，未預(yù)留質(zhì)保金；4.合同對(duì)違約責(zé)任規(guī)定不足，缺乏對(duì)違約方的制約。合同管理方面工程項(xiàng)目主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及建議措施案例4

某水廠項(xiàng)目采用EPC總承包模式，原合同總價(jià)包死，并合同在結(jié)算條款中約定如果概算調(diào)整，結(jié)算將相應(yīng)調(diào)整，但未具體約定如何調(diào)整。在結(jié)算時(shí)，建設(shè)單位按照二次概算批復(fù)的金額調(diào)整結(jié)算，但招標(biāo)時(shí)總承包單位依據(jù)第一次批復(fù)的概算內(nèi)容進(jìn)行投標(biāo)。如果按照兩次概算的差異直接調(diào)整結(jié)算，勢(shì)必造成結(jié)算的不合理，導(dǎo)致投資管理嚴(yán)重失控。工程項(xiàng)目主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及建議措施建議措施1.設(shè)置法務(wù)部門或崗位（可兼職），如內(nèi)部人員不足或?qū)I(yè)性不夠，應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)律師提供項(xiàng)目全流程咨詢服務(wù)；2.將重大項(xiàng)目合同的概算價(jià)格和計(jì)價(jià)模式列為內(nèi)部決策重點(diǎn)討論事項(xiàng)。工程項(xiàng)目主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及建議措施風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)5具體表現(xiàn)：1.擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)；2.擴(kuò)大建設(shè)范圍；3.將不屬于概算范圍內(nèi)的工程納入項(xiàng)目建設(shè)；4.項(xiàng)目出現(xiàn)重大設(shè)計(jì)變更不報(bào)批。概算執(zhí)行方面工程項(xiàng)目主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及建議措施案例5

某赤泥壩加高項(xiàng)目，原批復(fù)概算建設(shè)內(nèi)容是：3-4格在原有壩上加高9m，5-6格在原有壩上加高3m。但實(shí)際建設(shè)內(nèi)容是：1-2格加高4.67m，3-4格加高6.1m。建設(shè)內(nèi)容與批復(fù)概算明顯不一致。建設(shè)內(nèi)容的差異，導(dǎo)致項(xiàng)目的投資完成情況難以評(píng)價(jià)，而且這種借立一個(gè)新項(xiàng)目，做其他項(xiàng)目的事，完全違反了建設(shè)項(xiàng)目的管理程序，也必然導(dǎo)致投資的失控。工程項(xiàng)目主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及建議措施建議措施1.設(shè)置法務(wù)部門或崗位（可兼職），如內(nèi)部人員不足或?qū)I(yè)性不夠，應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)律師提供項(xiàng)目咨詢服務(wù)；2.將重大項(xiàng)目合同的概算價(jià)格和計(jì)價(jià)模式列為內(nèi)部決策重點(diǎn)討論事項(xiàng)。工程項(xiàng)目主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及建議措施風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)6具體表現(xiàn)：1.項(xiàng)目設(shè)計(jì)深度不夠，重要數(shù)據(jù)標(biāo)示不清，造成結(jié)算時(shí)無據(jù)可依；2.項(xiàng)目只有部分設(shè)計(jì)圖紙就開始招標(biāo)，造成招標(biāo)后投資失控;3.項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更手續(xù)不規(guī)范，不按照實(shí)際工程繪制附圖，僅標(biāo)注工程量，造成結(jié)算與實(shí)際工程不符；4.竣工圖紙未按實(shí)際完成情況繪制，造成結(jié)算審核時(shí)無法確定實(shí)際完成情況，應(yīng)當(dāng)核減的工程量未扣除；5.設(shè)計(jì)圖紙的編制單位不具備出圖資格；6.內(nèi)外串通，出具虛假的設(shè)計(jì)變更。設(shè)計(jì)管理方面工程項(xiàng)目主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及建議措施案例6

某項(xiàng)目建設(shè)工期緊張，由于前期設(shè)計(jì)圖紙不全，在建設(shè)過程中出現(xiàn)多處設(shè)計(jì)變更，其中部分設(shè)計(jì)變更系建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)在會(huì)議中臨時(shí)決定，施工單位先行實(shí)施，設(shè)計(jì)單位之后再補(bǔ)充《設(shè)計(jì)變更通知單》。施工完成后，監(jiān)理單位無對(duì)應(yīng)的《設(shè)計(jì)變更通知單》，無法對(duì)變更部分進(jìn)行有效的監(jiān)督和驗(yàn)收。在后補(bǔ)《設(shè)計(jì)變更通知單》中，施工單位與設(shè)計(jì)單位相互串通、弄虛作假，虛構(gòu)部分工程量，而工程結(jié)算時(shí)預(yù)結(jié)算人員沒有發(fā)現(xiàn)，仍然按照《設(shè)計(jì)變更通知單》的內(nèi)容辦理了結(jié)算。工程項(xiàng)目主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及建議措施建議措施1.指定專人（可兼職）加強(qiáng)工程項(xiàng)目全過程設(shè)計(jì)管理；2.重視初步設(shè)計(jì)及概算批復(fù)，前置手續(xù)不齊全的情況下不開工建設(shè)。工程項(xiàng)目主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及建議措施風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)7具體表現(xiàn)：1.項(xiàng)目甲供材料管理混亂，計(jì)劃部門沒有審核計(jì)劃用量；2.材料設(shè)備管理部門沒有建立完整的采購與出入庫臺(tái)賬、甲供材料超量采購、該招標(biāo)采購的不招標(biāo)、發(fā)放過程不按計(jì)劃用量控制、本來建設(shè)用的材料發(fā)給生產(chǎn)部門使用、多余的材料設(shè)備不及時(shí)回收、材料設(shè)備收發(fā)不及時(shí)記錄;3.財(cái)務(wù)部門沒有及時(shí)對(duì)甲供材料進(jìn)行核銷等問題給工程最后結(jié)算造成很大麻煩。甲供材料和設(shè)備管理方面工程項(xiàng)目主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及建議措施案例7

某試驗(yàn)項(xiàng)目建設(shè)一個(gè)鋼結(jié)構(gòu)主體，鋼結(jié)構(gòu)材料屬于甲供，預(yù)算工程量56t，而實(shí)際領(lǐng)用69t，超領(lǐng)13t，超領(lǐng)的甲供材料被建設(shè)單位挪用到其他項(xiàng)目，超領(lǐng)部分應(yīng)當(dāng)從施工單位的結(jié)算中扣除，并核減項(xiàng)目的建設(shè)投資。工程項(xiàng)目主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及建議措施建議措施1.制定項(xiàng)目采購制度，明確主體職責(zé)，設(shè)置專門的采購崗位，制定采購計(jì)劃，規(guī)范采購程序和招投標(biāo)流程；2.制定材料保管制度，規(guī)范材料收發(fā)管理，規(guī)范超欠供統(tǒng)計(jì)。工程項(xiàng)目主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及建議措施風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)8具體表現(xiàn)：1.項(xiàng)目監(jiān)理管理缺位，安全、質(zhì)量、進(jìn)度、工程事件的記錄控制不力，對(duì)應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的安全質(zhì)量問題未發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致項(xiàng)目出現(xiàn)返工；2.不按現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況辦理簽證，導(dǎo)致施工單位高估冒算；3.對(duì)未完成的工作在驗(yàn)收?qǐng)?bào)告中不披露，導(dǎo)致結(jié)算時(shí)漏扣；4.不認(rèn)真審查施工的竣工圖紙，隨意簽字，導(dǎo)致結(jié)算時(shí)依據(jù)不準(zhǔn)；5.施工單位資質(zhì)不夠，掛靠投標(biāo)；6.施工單位不按合同約定履約，項(xiàng)目經(jīng)理和技術(shù)負(fù)責(zé)人根本不在現(xiàn)場(chǎng)。工程管理方面工程項(xiàng)目主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及建議措施案例8

某電廠項(xiàng)目，由于建設(shè)單位未及時(shí)提供工作面導(dǎo)致施工單位停工，撤出部分人員和機(jī)械。監(jiān)理單位在停工期間未對(duì)施工單位的人員、材料、機(jī)械情況進(jìn)行記錄，導(dǎo)致后期施工單位提出施工索賠時(shí)，漫天要價(jià)，而建設(shè)單位因?yàn)闊o記錄可查，在索賠談判中非常被動(dòng)。工程項(xiàng)目主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及建議措施建議措施1.建立和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限；2.可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與審計(jì)等不相容職務(wù)相互分離，確保工程項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全。工程項(xiàng)目主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及建議措施風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)9具體表現(xiàn)：1.項(xiàng)目資本金不到位，造成借款利息增加；2.項(xiàng)目會(huì)議費(fèi)虛開，無相關(guān)發(fā)票證明；3.項(xiàng)目將生產(chǎn)項(xiàng)目的職工工資列入建設(shè)工程費(fèi)；4.項(xiàng)目建設(shè)單位管理費(fèi)金額特別大，摻入大量其他費(fèi)用；5.項(xiàng)目成本費(fèi)用歸集不準(zhǔn)確，將其他類費(fèi)用列入到