中級會計職稱經(jīng)濟法-增值稅法律制度試題及答案

中級會計職稱-經(jīng)濟法試題及答案-增值稅法律制度

一、單項選擇題

1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，從事下列行業(yè)的納稅人，允許按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減

應納稅額的是（）。

A.郵政服務

B.電信服務

C.現(xiàn)代服務

D.生活服務

『正確答案』D

『答案解析』選項ABC,自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可

抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額；選項D,2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務

業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%,抵減應納稅額。

2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于增值稅納稅人和扣繳義務人的說法中，不正確的是（）。

A.年應稅銷售額在500萬元以下的納稅人為小規(guī)模納稅人

B.單位以承包方式經(jīng)營的，一律以承包人為納稅人

C.除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人

D.境外單位或個人在境內(nèi)銷售勞務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人

『正確答案』B

『答案解析』選項B,單位以承包方式經(jīng)營的，承包人以發(fā)包人的名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律

責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的下列應稅行為，適用3%征收率的是（）。

A.進口貨物

B.銷售舊貨

C.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)D.

銷售自己使用過的非固定資產(chǎn)

『正確答案』D

「答案解析』選項A,進口貨物不區(qū)分一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一律按照貨物適用稅率征收增值稅；選

項BC,減按2%征收增值稅。

4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的是

（）O

A.農(nóng)產(chǎn)品

B.圖書

C.自來水

D.農(nóng)機

『正確答案』C

『答案解析』選項AB,適用9%的稅率；選項D,批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅。

5.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主營二手設備交易，2020年10月取得含稅銷售額41.2萬元；除上

述收入外，該企業(yè)當月又將本企業(yè)于2007年6月購入自用的一臺舊機械翻新設備和2010年10月購入自

用的一臺舊機械翻新設備分別以10.3萬元和35.1萬元的價格出售，已知小規(guī)模納稅人銷售舊貨（二手車

除外）和自己使用過的固定資產(chǎn)依照3%征收率減按2%征收增值稅。則該企業(yè)當月應繳納的增值稅是（）

萬元。

A.2.52

B.1.68

C.2.02

D.2.12

『正確答案』B

『答案解析』小規(guī)模納稅人銷售舊貨（二手車除外）依照3%征收率減按2%征收增值稅：41.2-?（1+3%）

X2%=0.8（萬元）；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅：（10.3

+35.1）+（1+3%）X2%=0.88（萬元）；應納稅額=0.8+0.88=1.68（萬元）。

6.某倉庫為增值稅一般納稅人，2020年3月提供倉儲服務取得不含稅銷售額80萬,購入電動叉車一

輛，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為0.39萬元，該倉庫選擇適用簡易征收辦法，適用的征收率為3%,

則該倉庫本月應繳納的增值稅為（）萬元。

A.4.8

B.4.41

C.2.4

D.2.01

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)選擇適用簡易征收辦法，則不得抵扣進項稅額，按3%征收率計算增值稅：80X3%=2.4

（萬元）。

7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年9月從農(nóng)民手中收購一批蘋果，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的收購

價款為8萬元，該企業(yè)將這一批蘋果加工成果汁對外銷售，本月取得不含稅銷售額15萬元，已知銷售果

汁適用的增值稅稅率為13%,則該企業(yè)當月應繳納的增值稅為（）萬元。

A.1.15

B.1.23

C.1.95

D.0.63

『正確答案』A

『答案解析』購進農(nóng)產(chǎn)品用于深加工按照10附氐扣進項稅額，進項稅額=8X10%=0.8（萬元）；銷項稅額

=15X13%=1.95（萬元）；則應繳納的增值稅=1.95—0.8=1.15（萬元）。

8.某家電商場為增值稅一般納稅人，2020年6.18購物節(jié)，采取買一贈一方式銷售電視機，共銷售200

臺，每臺不含稅售價為4500元，同時贈送不含稅市場價格為500化臺的豆?jié){機200臺，并用商場的貨車

運輸，收取運費收入10000元，已知商場的運輸部門并未單獨核算，銷售貨物適用的增值稅稅率為13%,

提供運輸服務適用的增值稅稅率為9%,則該商場上述業(yè)務應確認的增值稅銷項稅額是（）元。

A.118150.44

B.118300

C.131300

D.131150.44

『正確答案』D

『答案解析』采用“買一贈一”方式銷售貨物，對于贈送的貨物要視同銷售，計算增值稅。銷項稅額=4500

X200X13%+500X200X13%+100004-(1+13%)X13%=131150.44(元)。

9.某4s店2020年8月銷售汽車取得不含稅銷售額1500萬元，為方便顧客，同時為購買汽車的顧客

代辦牌照及代繳車輛購置稅，收取車輛牌照費和車輛購置稅共200萬元，已知銷售貨物適用的增值稅稅率

為13%,則該4s店當月應確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。

A.172.57

B.195

C.218

D.221

『正確答案』B

『答案解析』向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費不屬于價外費用。因此增值稅銷項稅

額=1500X13%=195（萬元）。

10.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額

90000元，折扣額9000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄上分別注明。已知銷售貨物適用的增值

稅稅率為13%,甲公司當月該筆業(yè)務的增值稅銷項稅額是（）元。

A.9318.58

B.11700

C.10353.98

D.10530

『正確答案』D

『答案解析』納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后

的銷售額征收增值稅。銷項稅額=（90000-9000）X13%=10530（元）。

11.某個體商店為增值稅小規(guī)模納稅人。2020年5月，該個體商店購置一批貨物，取得的普通發(fā)票上注

明金額3200元，當月零售貨物取得銷售收入112000元；用部分外購商品抵債，抵債商品的平均售價為

75000元。已知小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為1%,該個體商店當月應納增值稅（）元。

A.1851.49

B.1819.81

C.1870

D.1108.91

『正確答案』A

『答案解析』銷售貨物和抵債應納增值稅=112000+（1+1%）Xl%+75000+（1+1%）Xl%=1851.49（元）。

12.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年6月采用以舊換新的方式零售冰箱50臺，冰箱每臺零售價

2000元，同時收到舊冰箱50臺，每臺折價200元，實際收到銷售款9萬元。已知銷售貨物適用的增值稅

稅率為13%,則甲公司本月銷售冰箱的增值稅銷項稅額為（）元。

A.10353.98

B.11504.42

C.11700

D.13000

『正確答案』B

『答案解析』以舊換新方式銷售貨物的，按新貨物（金銀首飾除外）的售價計算增值稅。則銷項稅額=2000

X50+（1+13%）X13%=11504.42（元）。

13.某金店為增值稅一般納稅人，為吸引更多的顧客光臨，特推出“以舊換新”的方式向消費者銷售金

項鏈。2020年12月份銷售金項鏈實際收取不含增值稅差價款22萬元，回收的舊金項鏈不含增值稅的價

格為8萬元，另收取回爐費共1.13元。已知銷售貨物適用的增值稅稅率為13樂該金店當月該筆業(yè)務增值

稅銷項稅額是（）萬元。

A.1.82

B.1.95

C.2.86

D.2.99

『正確答案』D

『答案解析』金銀首飾的以舊換新業(yè)務，按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。注意回

爐費為含稅價格，需換算為不含稅價格。銷項稅額=22X13%+1.13+（1+13%）X13%=2.99（萬元）。

14.甲證券公司M營業(yè)部為增值稅一般納稅人，2019年10月轉讓一批股票，賣出價1272萬元，該批

股票買入價636萬元，除此之外無其他金融商品買賣業(yè)務，上一納稅期金融商品買賣銷售額為正差且已納稅。

已知金融商品轉讓適用的增值稅稅率為6%,M營業(yè)部該筆業(yè)務增值稅的銷項稅額是（）萬元。

A.76.32

B.40.45

C.38.16

D.36

『正確答案』D

『答案解析』金融商品轉讓無法取得增值稅專用發(fā)票，為避免重復征稅，采用余額計稅方式，賣出價和買入

價均為含稅銷售額，應當換算為不含稅銷售額。銷項稅額=（1272-636）+（1+6%）X6%=36（萬元）。

15.某酒廠2020年10月，將新研制的藥酒1噸作為春節(jié)福利發(fā)放給員工飲用，該批藥酒無同類產(chǎn)品

市場銷售價格。已知該批藥酒生產(chǎn)成本20000元，成本利潤率為10%,消費稅稅率為10%,增值稅稅率為

13%,則該批藥酒應確認的增值稅銷項稅額為（）元。

A.3177.78

B.3146

C.2860

D.2600

『正確答案』A

『答案解析』該批藥酒的組成計稅價格=成本X（1+成本利潤率）+（「消費稅稅率）=20000X（1+

10%）4-（1-10%）=24444.44（元）。則該批藥酒應繳納的增值稅為=24444.44乂13%=3177.78（元）。

16.某企業(yè)于2020年5月購入一臺生產(chǎn)設備，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為100萬元，增值稅為13

萬元，設備購入時已按規(guī)定抵扣了進項稅額。2021年5月因管理不善燒毀，燒毀時已計提折舊20萬元，

已知銷售貨物適用的增值稅稅率為13%,則該企業(yè)轉出的進項稅額是（）萬元。

A.9.2

B.10.4

C.11.5

D.13

『正確答案』B

『答案解析』因管理不善燒毀的固定資產(chǎn)，應轉出進項稅額的凈值（即未使用過的部分）。則該企業(yè)轉出

的進項稅額=（100-20）X13%=10.4（萬元）。

17.某企業(yè)將用于職工活動中心的計算機改用于生產(chǎn)車間，該批計算機購入時取得的增值稅專用發(fā)票

上注明的價款為100萬元，增值稅為13萬元。截至2020年6月，該批計算機已計提折舊67.8萬元，己

知銷售貨物適用的增值稅稅率為13%,則該批計算機應轉增進項稅額（）萬元。

A.13

B.4.19

C.5.2

D.0

『正確答案』C

『答案解析』不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在

改變用途的次月計算可抵扣的進項稅額；可抵扣的進項稅額=（100+13-67.8）+（1+13%）X13%

=5.2（萬元）

18.北京市甲工程機器租賃公司為增值稅一般納稅人，2020年11月，向本市某建筑公司出租工程用設

備1臺（經(jīng)營性租賃），取得不含稅租金收入100萬元，并按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，當月購入出租用

工程車一輛，取得增值稅專用發(fā)票1份注明不含稅價款80萬元，已通過稅務機關認證。已知：該公司適用

加計抵扣政策，銷售貨物和有形動產(chǎn)租賃適用的增值稅稅率為13%,甲公司當月應繳納的增值稅是（）萬

7Uo

A.13

B.2.6

C.1.56

D.6

『正確答案』c

『答案解析』有形動產(chǎn)租賃適用稅率13%,購入工程車取得專用發(fā)票增值稅進項稅額可以抵扣。自2019年4

月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應

納稅額。應納稅額=100X13%—80X13%X（1+10%）=1.56（萬元）。

19.甲房地產(chǎn)公司（一般納稅人）將自己開發(fā)的辦公樓對外出租，2020年8月取得含增值稅租金800

萬元、押金100萬元，甲公司對押金單獨記賬核算，支付裝潢及修繕費用取得增值稅普通發(fā)票注明的稅額為

5萬元，已知不動產(chǎn)租賃和建筑服務適用的增值稅稅率為9%,不考慮其他因素，則甲公司當月應繳納的增值

稅為（）萬元。

A.74.31

B.69.31

C.66.06

D.61.06

『正確答案』c

『答案解析』不動產(chǎn)經(jīng)營租賃適用9%的稅率。押金100萬元是要退回去的，不作為價外費用，支付裝潢及修

繕費用取得增值稅普通發(fā)票不得抵扣進項稅額。甲公司當月應繳納的增值稅為：800+（1+9%）X9%=

66.06（萬元）。

20.2020年10月，甲公司（一般納稅人）員工趙某出差乘坐飛機，取得注明旅客身份信息的航空運輸

電子客票行程單上注明票價6004元，燃油附加費100元，代收的機場建設費50元。已知，交通運輸服務

適用的增值稅稅率為9%,則甲公司上述業(yè)務本月準予抵扣的進項稅額是（）元。

A.504

B.549.36

C.177.79

D.548.62

『正確答案』A

『答案解析』取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單可抵扣的進項稅額=（6004+100）+（1

+9%）X9%=504（元）。

21.某公司為增值稅一般納稅人，2020年5月從國外進口一批高檔化妝品，海關核定的關稅完稅價格為

100萬元。已知進口貨物關稅稅率為26%,消費稅稅率為15%,增值稅稅率為13%。則該公司進口環(huán)節(jié)應繳納

的增值稅是（）萬元。

A.13

B.16.38

C.19.27

D.18.84

『正確答案』C

『答案解析』該企業(yè)進口高檔化妝品應納進口增值稅稅額=關稅完稅價格義（1+關稅稅率）+（「消費

稅稅率）義增值稅稅率=100X（1+26%）+（1-15%）X13%=19.27（萬元）。

22.甲飯店為增值稅一般納稅人，2020年3月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購入一批有機蔬菜用于提供的餐飲服務，

開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價為16萬元，已知：甲飯店適用加計抵扣政策，居民日常服務適用的

增值稅稅率為6%,則甲飯店本月該筆業(yè)務準予抵扣的進項稅額是（）萬元。

A.1.44

B.1.58

C.1.66

D.1.6

『正確答案』C

『答案解析』2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加

計15%,抵減應納稅額。準予抵扣的進項稅額=16X9%X（1+15%）=1.66（萬元）。

【說明】根據(jù)增值稅納稅申報表的填列規(guī)定，加計扣除的部分在計算應納稅額時扣除。

23.甲公司為生產(chǎn)通信設備的制造業(yè)增值稅一般納稅人，該公司2020年7月末增量留抵稅額為48萬元,

按照稅法規(guī)定計算的進項構成比為95%。則不考慮其他因素甲公司可以申請退還的增量留抵稅額是（）萬元。

A.48

B.45.6

C.0

D.27.36

『正確答案』B

『答案解析』可以申請退還的增量留抵稅額=48X95%=45.6（萬元）

24.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人下列行為適用免稅規(guī)定的是（）。

A.銷售外購的農(nóng)產(chǎn)品

B.銷售避孕藥品

C.銷售自己使用過的汽車

D.直接進口供殘疾人專用的物品

『正確答案』B

『答案解析』選項A,適用9%的稅率；選項C,適用一般納稅人的簡易征收辦法征稅或者13%的稅率；選

項D,企業(yè)直接進口的，不免稅。殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免稅。

25.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年7月與乙公司簽訂一份貨物銷售合同，雙方約定乙公司于7

月25日向甲公司支付貨款，甲公司于收款后15日內(nèi)給乙公司發(fā)貨。合同簽訂后，乙公司于7月24日付

款，甲公司于8月6日發(fā)貨，但應乙公司要求，于7月26日向乙公司開具了增值稅發(fā)票，則甲公司該筆

業(yè)務納稅義務發(fā)生時間為（）。

A.7月24日

B.7月25日

C.7月26日

D.8月6日

『正確答案』C

『答案解析』采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

中級會計職稱-經(jīng)濟法試題及答案-增值稅法律制度多選題

二、多項選擇題

20.下列

各項中，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（）。

A.2020年度銷售額達到600萬元的甲公司

E.甲公司員工趙某2020年8月出售自有居住用房取得收入600萬元

F.乙事業(yè)單位2020年度出售淘汰的舊車取得收入600萬元

G.丙飯店2020年度取得餐飲收入200萬元，出售一處自有產(chǎn)權的飯店門面取得收入600萬元

『正確答案』CD

『答案解析』選項A,年應稅銷售額超過500萬元，應當按照一般納稅人納稅；選項B,年應稅銷售額超過

規(guī)定標準的其他個人，只能按照小規(guī)模納稅人納稅。選項CD,非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè),

可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

21.根據(jù)

增值稅法律制度的相關規(guī)定，下列各項中應當按照“現(xiàn)代服務”繳納增值稅的有（）。

A.研發(fā)和技術服務

D.電信服務

E.文化體育服務

D.租賃服務

『正確答案』AD

『答案解析』選項B,電信服務專屬于電信服務；選項C,文化體育服務屬于生活服務，而文化創(chuàng)意服務

屬于現(xiàn)代服務，因此選項BC不選。

22.根據(jù)

增值稅法律制度的相關規(guī)定，下列各項中應當按照“交通運輸服務”繳納增值稅的有（）。

A.鐵路運輸服務

B.管道運輸服務C.航

空服務

D.貨物運輸代理服務

『正確答案』AB

『答案解析』選項AB,交通運輸服務包括：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務，選

項AB當選；選項C,航空服務屬于現(xiàn)代服務-物流輔助服務；選項D,貨物運輸代理服務屬于現(xiàn)代服務-商

務輔助服務-經(jīng)紀代理服務。

23.根據(jù)

增值稅法律制度的相關規(guī)定，下列關于增值稅征稅范圍的說法中，不正確的有（）。

A.郵政匯兌業(yè)務，屬于“郵政服務”稅目

E.固定電話安裝費，屬于“電信服務”稅目

F.融資性售后回租，屬于“現(xiàn)代服務一租賃服務”稅目

G.以貨幣投資收取固定利潤或保底利潤，屬于“金融服務一貸款服務”稅目

『正確答案』BC

『答案解析』選項A,郵政儲蓄服務屬于金融服務，郵政匯兌業(yè)務，屬于郵政服務；選項B,固定電話安裝

費屬于建筑服務一安裝服務，因此B詵項錯誤：詵項C,融資性售后回租屬于金融服務一貸款服務,因此

C選項錯誤。

24.根據(jù)

增值稅法律制度的相關規(guī)定，下列關于增值稅征稅范圍的說法中，不正確的有（）。

A.融資租賃，屬于“金融服務”稅目

B.專利技術轉讓，屬于“現(xiàn)代服務一研發(fā)和技術服務”稅目C.疏

浚服務，屬于“現(xiàn)代服務一物流輔助服務”稅目

D.代理報關服務，屬于“現(xiàn)代服務一物流輔助服務”稅目

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項A,融資租賃屬于現(xiàn)代服務一租賃服務，因此A選項錯誤；選項B,專利技術轉讓屬于

銷售無形資產(chǎn)，因此B選項錯誤；選項C,疏浚服務（航道疏浚除外）屬于建筑服務，因此C選項錯誤；

選項D,代理報關服務屬于現(xiàn)代服務一商務輔助服務一經(jīng)紀代理服務，因此D選項錯誤。

25.根據(jù)

增值稅法律制度的相關規(guī)定，下列關于增值稅征稅范圍的說法中，不正確的有（）。

A.物業(yè)管理服務，屬于“生活服務一居民日常服務”稅目

B.廣告的發(fā)布，屬于“現(xiàn)代服務一廣播影視服務”稅目C.工

程勘察勘探服務，屬于“建筑服務”稅目

D.出租帶寬，屬于“電信服務一基礎電信服務”稅目

『正確答案』ABC

『答案解析』選項A,物業(yè)管理屬于現(xiàn)代服務一商務輔助服務，A選項錯誤；選項B,廣告的制作、發(fā)布屬

于現(xiàn)代服務一文化創(chuàng)意服務，因此B選項錯誤；選項C,工程勘察勘探服務屬于現(xiàn)代服務一研發(fā)和技術服

務，因此選項C錯誤。

26.下列

各項中，應視同銷售貨物征收增值稅的有（）。

A.將委托加工收回的貨物用于集體福利

B.將外購貨物用于集體福利C.將

自產(chǎn)原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品D.用自產(chǎn)

產(chǎn)品對外投資

『正確答案』AD

『答案解析』選項B,將外購貨物用于集體福利是對內(nèi)行為，進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售，因此

選項B不選；選項C,屬于自產(chǎn)貨物用于生產(chǎn)性支出，此時不涉及增值稅的轉出或者是視同銷售問題，因

此選項C不選。

27.根據(jù)

增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于在我國境內(nèi)提供增值稅應稅服務的有（）。

A.英國航空公司將中國公民趙某從英國運送至俄羅斯

B.日本某公司為中國境內(nèi)甲企業(yè)設計位于北京的總部辦公樓C.法

國某公司出租檢測設備給中國境內(nèi)某企業(yè)在上海使用

D.美國某公司出租一棟別墅給中國境內(nèi)某企業(yè)，用于其美國分公司在紐約辦公使用

『正確答案』AD

『答案解析』選項A,境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務，不屬于增值

稅在境內(nèi)提供應稅勞務的范圍；選項D,境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的不動

產(chǎn)，不屬于增值稅在境內(nèi)提供應稅勞務的范圍。注意：（1）提供方在境外；（2）完全在境外使用，因此

選項AD當選。

28.根據(jù)

增值稅法律制度的相關規(guī)定，下列各項增值稅應稅服務中，適用9%稅率的有（）。

A.收派服務

26.郵政服務

27.增值

電信服務D.建筑

服務

『正確答案』BD

『答案解析』選項AC,均適用6%的稅率。

29.根據(jù)增值稅法律制度的相關規(guī)定，一般納稅人銷售下列各項購進貨物適用9%稅率的有（）。

A.農(nóng)產(chǎn)品

B.鹽

C.居民用煤炭制品

D.水果罐頭

『正確答案』AC

『答案解析』選項B,食用鹽適用9%的稅率，工業(yè)用鹽適用13%的稅率。

30.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列應稅服務，適用增值稅零稅率的有（）。

A.在境內(nèi)載運旅客、貨物出境服務

B.向境外單位提供的完全在境外消費的知識產(chǎn)權服務C.航

天運輸服務

D.在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務

『正確答案』AC

『答案解析』選項BD,免征增值稅。

31.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人提供下列應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的

有（）。

A.裝卸搬運服務

B.交通運輸服務

C.電影發(fā)行服務

D.收派服務

『正確答案』AD

『答案解析』選項B,公共交通運輸服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；選項C,電影放映服務，可

以選擇適用簡易計稅方法計稅。

32.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列增值稅應稅行為中，適用5%征收率的有（）。

A.小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目

C.納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅

D.個人銷售購買兩年以卜侍干天津的普誦仔層

『正確答案』ABC

『答案解析』個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年

以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增

值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海

市、廣州市和深圳市。個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購

買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳

市之外的地區(qū)。選項D屬于天津的滿兩年普通住房，因此是免稅的。

33.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，外購貨物進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A.

將外購貨物無償贈送給客戶

B.將外購貨物用于連續(xù)生產(chǎn)免稅貨物C.將

外購貨物分配給股東

D.將外購貨物用于本單位職工福利

『正確答案』BD

『答案解析』選項AC,屬于視同銷售行為，準予抵扣進項稅額。

34.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人購入的下列服務，進項稅額不得抵扣的有（）。A.

旅客運輸服務

B.貸款服務C.餐

飲服務D.娛樂服

務

『正確答案』BCD

『答案解析』選項BCD,納稅人購入的貸款服務、餐飲服務、娛樂服務，進項稅額不得抵扣，選項BCD當

選。

35.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列應稅服務，免征增值稅的有（）。

A.婚姻介紹服務

B.福利彩票的發(fā)行收入

C.醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務

D.培訓機構開設考前培訓班取得的收入

『正確答案』ABC

『答案解析』選項D,從事學歷教育的學校提供的教育服務免征增值稅；培訓機構開設考前培訓班取得的

收入沒有優(yōu)惠政策。

36.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有（）。

A.農(nóng)村電網(wǎng)維護費

B.農(nóng)村飲水安全工程C.生

產(chǎn)銷售有機肥

D.批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機

『正確答案』ABCD

37.一般納稅人提供（）服務，實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

A.管道運輸服務

B.有形動產(chǎn)融資租賃服務C.不

動產(chǎn)融資租賃服務D.航空運

輸服務

『正確答案』AB

『答案解析』一般納稅人提供管道運輸服務、有形動產(chǎn)融資租賃服務和融資性售后回租服務，適用即征即退

的政策。

38.下列關于增值稅免稅政策的說法中，正確的有（）。

A.納稅人用于免征增值稅項目的購進貨物的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣B.納

稅人適用免稅規(guī)定的，可以選擇某一免稅項目放棄免稅權

C.納稅人適用免稅規(guī)定的，可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權

D.納稅人適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄后36個月內(nèi)不得再申請免稅

『正確答案』AD

『答案解析』選項BC,納稅人一經(jīng)放棄免稅權，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率

征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權，因此

BC選項錯誤。

39.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。

A.采取托收承付方式銷售貨物，為辦妥托收手續(xù)的當天

B.采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天C.采

取預收款方式銷售貨物，為收到預收款的當天

D.委托他人代銷貨物，為收到代銷清單或者收到全部或部分貨款的當天

『正確答案』BD

『答案解析』選項A,采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；選項C,采取預

收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛

機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

40.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于固定業(yè)戶納稅地點的表述中，不正確的有（）。

A.銷售商標使用權，應當向商標使用權購買方所在地稅務機關申報納稅

B.銷售采礦權，應當向礦產(chǎn)所在地稅務機關申報納稅

C.銷售設計服務，應當向設計服務發(fā)生地稅務機關申報納稅

D.銷售廣告服務，應當向機構所在地稅務機關申報納稅

『正確答案』ABC

『答案解析』固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

41.一般納稅人銷售貨物不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。

A.向消費者個人銷售汽車

B.向消費者個人提供汽車維修服務C.向

一般納稅人批發(fā)避孕用具

D.向一般納稅人銷售房屋

『正確答案』ABC

『答案解析』選項AB,向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項C,銷售

貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

42.根據(jù)出口退（免）稅制度的相關規(guī)定，下列關于出口退（免）稅的表述中，正確的有（）。

A.避孕藥品和用具出口只免稅但不退稅

B.出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物免稅并退稅C.除

另有規(guī)定外，生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物給予免稅并退稅D.計劃內(nèi)的

稀土出口給予免稅但不退稅

『正確答案』ABC

『答案解析』選項D,國家計劃內(nèi)出口的卷煙免稅但不退稅，計劃內(nèi)的稀土出口給予免稅并退稅。

中級會計職稱-經(jīng)濟法試題及答案-增值稅法律制度

三、判斷題

1.甲公司是執(zhí)行統(tǒng)一核算的一般納稅人，將位于A縣M倉庫的貨物移送至位于A縣N門市用于銷售,

應當視同銷售繳納增值稅。（）

『正確答案』X

『答案解析』設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售視同銷

售，但相關機構設在同一縣（市）的除外，本題中M倉庫和X門市都屬于A縣，因此本題錯誤。

2.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司將自己開發(fā)的一棟寫字樓無償贈送給紅十字會作為辦公用房，其行為應視同銷售

征收增值稅。（）

『正確答案』X

『答案解析』單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)應當視同銷售不動產(chǎn)，但用于

公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

3.甲公司為居住在郊區(qū)的職工提供的上下班班車服務，應當視同提供運輸服務繳納增值稅。（）

『正確答案』X

『答案解析』單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務不視同銷售服務。

4.納稅人從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按照規(guī)定應當扣繳增值稅的，準予從銷項

稅額中抵扣的進項稅額為從稅務機關或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。（）

『正確答案』V

5.2020年7月上旬甲公司外購一批貨物取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為12萬元，入庫一周后，因

庫房管理員酒后忘記鎖門導致該批貨物全部丟失。則該批貨物的進項稅額不得抵扣。（）

『正確答案』V

6.納稅人取得符合規(guī)定的發(fā)票，應自開具之日起180天內(nèi)到稅務機關辦理認證，并在規(guī)定的申報期內(nèi)

抵扣。（）

『正確答案』X

『答案解析』增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用

繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣

的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應當通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合

服務平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。

7.2019年12月15日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，甲公司將一倉庫租賃給乙公司，租賃期為2020

年1月1日至2020年12月31日，租金采用預付方式，付款日期為2019年12月31日前。2019年12月

20日，甲公司收到了乙公司預付的租金，則甲公司該筆租金收入的增值稅納稅義務發(fā)生時間為2019年12

月20日。（）

『正確答案』V

『答案解析』納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，為收到預收款的當天。

8.納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵

減額。（）

『正確答案』V

『答案解析』出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為是免稅的，不適用加計抵扣政策。

四、主觀題

【說明】2020年涉及本章主觀題已在基礎班講解，此處不再贅述。

（一）歷年考題

1.（2019年簡答題）甲銀行為增值稅一般納稅人，主要提供存款、貸款、貨幣兌換、基金管理、資金

結算、金融商品轉讓等相關金融服務，2019年第二季度有關經(jīng)營事項如下：

（1）取得貸款利息收入5300萬元（含增值稅），支付存款利息2120萬元，取得轉貸利息收入1060

萬元（含增值稅），支付轉貸利息424萬元。

（2）銷售一批公司債券，賣出價848萬元（含增值稅），已知該批債券買入價742萬元（含增值稅），

除此之外無其他金融商品買賣業(yè)務，上一納稅期金融商品買賣銷售額為正差且已納稅。

（3）購進自動存取款機5臺，每臺單價5.65萬元（含增值稅），取得增值稅專用發(fā)票；另外支付購

買上述機器的運輸費L09萬元（含增值稅），取得增值稅專用發(fā)票。

已知：取得的增值稅專用發(fā)票均可在當期抵扣。

要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題（答案中的金額單位

用“萬元”表示）。

（1）計算事項（1）中甲銀行貸款及轉貸業(yè)務的增值稅銷項稅額。

『正確答案』甲銀行貸款及轉貸業(yè)務的銷項稅額=（5300+1060）+（1+6%）*6%=360（萬元）。

（2）計算事項（2）中甲銀行金融商品買賣業(yè)務的增值稅銷項稅額。

『正確答案』金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價的余額為銷售額。甲銀行金融商品買賣業(yè)務的銷項稅額

=（848-742）4-（1+6%）X6%=6（萬元）。

（3）計算事項（3）甲銀行購進存取款機及支付運費準予抵扣的增值稅進項稅額。

『正確答案』甲銀行購進存取款機及支付運費準予抵扣的進項稅額=5.65X5+（1+13%）X13%+1.09

-T-（1+9%）X9%=3.34（萬元）。

【本題考點提要】

1.含稅銷售額換算

2.余額計稅的特殊規(guī)定

3.準予抵扣的進項稅額

2.（2019年綜合題）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事洗衣機的生產(chǎn)與銷售。2019年7月發(fā)生如下

業(yè)務：

（1）從乙公司（一般納稅人）購進生產(chǎn)用零部件一批，獲得增值稅專用發(fā)票，價款為10萬元（不含

增值稅）；同時，委托丙運輸企業(yè)（一般納稅人）運輸該批零部件，取得增值稅專用發(fā)票，價款2萬元（不

含增值稅）。

（2）從境外丁公司進口貨物一批，關稅完稅價格為120萬元，關稅為12萬元，取得海關開具的進口

增值稅專用繳款書。

（3）接受戊公司（一般納稅人）洗衣機廣告服務，取得增值稅專用發(fā)票，價款為15萬元（不含增值

稅）。

（4）采用折扣方式銷售X型洗衣機一批，該批洗衣機不含增值稅的銷售額為20萬元，銷售額和折扣額在

同一張發(fā)票的“金額”欄內(nèi)分別注明，不含增值稅的折扣額為2萬元。

（5）采用預收款方式銷售Y型洗衣機一批，2019年7月2日收取全部預收款含增值稅5.65萬元，該

批產(chǎn)品于2019年7月15日發(fā)出。

（6）將一批新試制的Z型洗衣機贈送客戶，該型號洗衣機尚無同類市場銷售價格，該批洗衣機的生

產(chǎn)成本為30萬元，成本利潤率為10%。

己知：甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和進口增值稅專用繳款書均可在當月抵扣。

要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題（答案中金額單位用

“萬元”表示）。

（1）計算甲企業(yè)業(yè)務（1）中準予抵扣的增值稅進項稅額。

『正確答案』業(yè)務（1）中準予扣除的增值稅進項稅額=10*13%+2義9%=1.48（萬元）

（2）計算甲企業(yè)業(yè)務（2）中應向海關繳納的增值稅稅額。

『正確答案』業(yè)務（2）向海關繳納的增值稅稅額=（120+12）X13%=17.16（萬元）

（3）計算甲企業(yè)業(yè)務（3）中準予抵扣的增值稅進項稅額。

『正確答案』業(yè)務（3）中準予抵扣的增值稅進項稅額=15X6%=0.9（萬元）

（4）計算甲企業(yè)業(yè)務（4）中應確定的增值稅銷項稅額。

『正確答案』業(yè)務（4）中應確定的增值稅銷項稅額=（20—2）X13%=2.34（萬元）

（5）甲企業(yè)業(yè)務（5）的增值稅納稅義務發(fā)生時間為何時？說明理由。

『正確答案』業(yè)務（5）的增值稅納稅義務發(fā)生時間為7月15日。

根據(jù)規(guī)定，采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。

（6）甲企業(yè)業(yè)務（6）是否需要繳納增值稅？如果需要，計算銷項稅額；如果不需要，說明理由。

『正確答案』業(yè)務（6）需要繳納增值稅。業(yè)務（6）應繳納的增值稅=30X（1+10%）X13%=4.29（萬

元）

【本題考點提要】

1.準予抵扣的進項稅額

2.進口環(huán)節(jié)增值稅應納稅額計算

3.增值稅納稅義務發(fā)生時間

4.折扣銷售

5.視同銷售組成計稅價格的確定

3.（2018年簡答題改）甲公司為增值稅一般納稅人，注冊地在M市，2019年8月發(fā)生事項如下：

（1）銷售自產(chǎn)的建筑用的砂、土、石料，取得貨款3429.9萬元（含增值稅），取得運輸裝卸費114.33

萬元（含增值稅）。購進工程設備1000萬元用于開采砂、土、石料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅

稅額130萬元。甲公司選擇簡易計稅辦法，適用增值稅征收率3%。

（2）購進辦公用品一批，進項稅額為3萬元，購入時取得增值稅專用發(fā)票。

（3）從國外進口一臺設備，經(jīng)M市海關核定的關稅完稅價格為人民幣500萬元，關稅稅率為10%,

適用的增值稅稅率13%。

要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題（答案中金額單位用

“萬元”表示）。

（1）計算事項（1）中甲公司的增值稅應納稅額。

『正確答案』事項（1）應繳納的增值稅=（3429.9+114.33）+（1+3%）X3%=103.23（萬元）。

（2）事項（2）中，甲公司購進辦公用品的進項稅額是否允許從銷項稅額中抵扣？簡要說明理由。

『正確答案』購進辦公用品的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。

根據(jù)規(guī)定，外購貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營并且取得增值稅專用發(fā)票的，進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。

（3）計算事項（3）中甲公司進口設備應繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅的應納稅額。

『正確答案』事項（3）甲公司進口設備應繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅=500X（1+10%）X13%=71.5（萬

元）。

【本題考點提要】

1.含稅銷售額換算

2.進口環(huán)節(jié)增值稅應納稅額計算

3.準予抵扣的進項稅額

第04講增值稅法律制度客觀題（二）

4.（2017年簡答題改）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品銷售業(yè)務。2019年下半年發(fā)生如下

事項：

（1）6月，將本公司于2016年10月購入的一處房地產(chǎn)銷售給乙公司，取得含稅銷售額1308萬元。

（2）7月，以附贈促銷的方式銷售A化妝品400件，同時贈送B化妝品200件。已知：A化妝品每件

不含稅售價為0.2萬元，B化妝品每件不含稅銷售價為0.1萬元。

（3）8月，購進化妝品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元；另外向運輸企業(yè)支付該批貨物

的不含稅運費3萬元，取得了運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。已知：甲公司取得的增值稅專用發(fā)票均已通

過認證。

要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題（答案中的金額單位用萬元表示）。

43.計算事項（1）中甲公司的銷項稅額。

『正確答案』事項（1）中甲公司的銷項稅額=1308+（1+9%）X9%=108（萬元）

44.計算事項（2）中甲公司的銷項稅額。

『正確答案』事項（2）中甲公司的銷項稅額=400X0.2X13%+200X0.1X13%=13（萬元）

45.計算事項（3）中甲公司準予抵扣的進項稅額。

『正確答案』事項（3）中甲公司準予抵扣的進項稅額=30X13%+3X9%=4.17（萬元）

【本題考點提要】

H.含稅銷售額換算

I.視同銷售銷項稅額計算

J.準予抵扣進項稅額

K.增值稅征稅范圍及稅率

5.（2017年綜合題改）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電冰箱的生產(chǎn)和銷售。2019年6月發(fā)生如

下事項：

F.購進生產(chǎn)用鋼材一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款280萬元；委托某運輸企業(yè)將該批鋼

材運回，取得承運部門開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費10萬元。

G.進口鋼材一批，支付給國外的購貨款120萬元（人民幣，下同）、到達我國海關以前的運輸裝

卸費11萬元、保險費13萬元。海關代征進口環(huán)節(jié)的增值稅后，開具了進口增值稅專用繳款書。

H.將一批壓縮機銷售給某小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票，取得含稅收入27.12萬元。

I.將一批A型電冰箱賒銷給乙公司，雙方在書面合同中約定6月15日付款。6月15日甲企業(yè)開具了增

值稅專用發(fā)票，注明的價款為1040萬元；乙公司于6月30日支付貨款，當日還依約支付了5.65萬元的違

約金。

J.將自產(chǎn)的10臺A型電冰箱（總成本為3.5萬元）贈送