經(jīng)濟學會計核算組織程序

學習目的與要求了解會計核算組織程序的含義記賬憑證核算組織程序科目匯總表核算組織程序匯總記賬憑證核算組織程序日記總賬核算組織程序第一節(jié)會計核算組織程序概述一、會計核算組織程序的概念1.含義會計核算組織程序也稱賬務處理程序，或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表的種類和格式與記賬程序有機結合的方式。

2.會計核算組織程序示意圖經(jīng)濟業(yè)務記賬憑證賬簿會計報表收款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證日記賬明細賬總賬利潤表資產負債表通用記賬憑證

現(xiàn)金流量表

二、會計核算組織程序的意義1.規(guī)范會計核算組織工作2.保證會計核算工作質量3.提高會計核算工作效率4.節(jié)約會計核算工作成本5.發(fā)揮會計核算工作作用三、設計會計核算組織程序的要求1.結合實際，滿足需求2.保證質量，提高效率3.力求簡化，降低成本4.分工協(xié)作，責任明確四、會計核算組織程序的種類1.記賬憑證核算組織程序2.科目匯總表核算組織程序3.匯總記賬憑證核算組織程序4.日記總賬核算組織程序根本區(qū)別：登記總賬的依據(jù)和程序不同。第二節(jié)記賬憑證核算組織程序一、概念1.含義根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆登記總分類賬，定期編制報表的一種賬務處理程序。2.特點：直接根據(jù)各種記賬憑證登記總賬3.注意：最基本、最簡單的會計核算組織程序二、記賬憑證核算組織程序下憑證與賬簿種類

記賬憑證專用記賬憑證

收款憑證

付款憑證

轉賬憑證

通用記賬憑證（借、貸、余三欄式）（借、貸、余三欄式）

賬簿

日記賬

總賬

明細賬（借、貸、余三欄式）（多欄式）（數(shù)量金額式）三、記賬憑證核算組織程序下賬務處理的步驟②③④⑥⑤⑤①會計報表轉賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證或原始匯總憑證總賬明細賬日記賬銀行存款現(xiàn)金日記賬四、記賬憑證核算組織程序的評價

記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系。總賬能夠比較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況?？傎~登記方法簡單，易于掌握。1.優(yōu)點總賬登記工作量過大。賬頁耗用多，預留賬頁多少難以把握。規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量小、憑證不多的會計主體。2.缺點3.適用范圍第三節(jié)科目匯總表核算組織程序一、概念1.含義

根據(jù)各種記賬憑證先定期（按旬等）按會計科目匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，并定期編制會計報表的賬務處理程序。2.特點：根據(jù)科目匯總表登記總賬二、科目匯總表核算組織程序下的憑證和賬簿的種類

記賬憑證專用記賬憑證

收款憑證

付款憑證

轉賬憑證

科目匯總表

通用記賬憑證（數(shù)量金額式）（借、貸、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（多欄式）

賬簿

日記賬

總賬

明細賬三、科目匯總表核算組織程序下賬務處理步驟③⑤④⑥⑥①②⑦轉賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細賬科目匯總表總賬會計報表日記賬銀行存款現(xiàn)金日記賬四、科目匯總表的編制方法基本方法：根據(jù)一定會計期間編制的全部記賬憑證，按相同會計科目進行歸類，定期（按旬或半個月）匯總每一個賬戶的借、貸雙方的發(fā)生額，并填列在科目匯總表的相應欄內，借以反應全部賬戶的借、貸方發(fā)生額。

例：某企業(yè)3月1—10日發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務，憑證上的分錄為：現(xiàn)付1—借：銀行存款1000

貸：庫存現(xiàn)金1000現(xiàn)付2—借：應付職工薪酬8500

貸：庫存現(xiàn)金8500銀付1—借：庫存現(xiàn)金3000

貸：銀行存款3000銀付2—借：原材料5000

貸：銀行存款5000轉1—借：庫存商品6000

貸：生產成本6000轉2—借：管理費用1400

貸：原材料1400轉3—借：生產成本2000

貸：原材料2000轉4—借：生產成本5000

管理費用300

貸：應付職工薪酬5300

科目匯總表年月日會計科目本期發(fā)生額總賬頁數(shù)借方貸方庫存現(xiàn)金3000

9500

銀行存款1000

8000

原材料50003400

庫存商品6000

0

生產成本7000

6000

應付職工薪酬8500

5300

管理費用1700

0

合計

3220032200

按相同會計科目歸類匯總借方、貸方的發(fā)生額五、科目匯總表核算組織程序的評價利用匯總結果進行所有賬戶發(fā)生額的試算平衡。在試算平衡的基礎上記賬能保證總賬登記的正確性。減少登記總賬的工作量。適用性強。1.優(yōu)點編制科目匯總表的工作量較大。在表中不能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系。規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的大、中型企業(yè)。2.缺點3.適用范圍一、概念1.含義根據(jù)各種專用記賬憑證定期（按旬等）匯總編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制會計報表的一種賬務處理程序。2.特點：根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬

第四節(jié)匯總記賬憑證核算組織程序二、匯總記賬憑證核算組織程序下憑證和賬簿的種類

記賬憑證專用記賬憑證

收款憑證

付款憑證

轉賬憑證

匯總記賬憑證

匯總收款憑證

匯總付款憑證

匯總轉賬憑證（借、貸、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（多欄式）

賬簿

日記賬

總賬

明細賬（數(shù)量金額式）三、匯總記賬憑證核算組織程序下賬務處理步驟⑤④⑥⑥①②⑦轉賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細賬總賬會計報表庫存現(xiàn)金銀行存款日記賬匯總付款憑證匯總轉賬憑證匯總收款憑證③四、匯總記賬憑證的編制方法1.匯總收款憑證的編制方法基本方法：按借方科目（庫存現(xiàn)金、銀行存款）設置，按相對應的貸方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個貸方科目合計數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。

現(xiàn)收1—借：庫存現(xiàn)金150

貸：其他應收款150現(xiàn)收2—借：庫存現(xiàn)金1000

貸：其他業(yè)務收入1000現(xiàn)收3—借：庫存現(xiàn)金2000

貸：應收賬款2000現(xiàn)收4—借：庫存現(xiàn)金50

貸：其他應收款50

例：某企業(yè)某3月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務，收款憑證上的分錄為：匯總收款憑證借方科目：年月日字號貸方科目金額總賬頁數(shù)（1）（2）（3）合計借方貸方

合計

附注：（1）自日至日收款憑證共計張

（2）自日至日收款憑證共計張

（3）自日至日收款憑證共計張按貸方科目匯總填制按借方科目設置記入相關總分類賬其他應收款200應收賬款2000其他業(yè)務收入1000

3200300400900100050035006004002000

190013006400庫存現(xiàn)金11041120621313注意事項1：在編制收款憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借多貸。

★多借一貸分錄：借：庫存現(xiàn)金1000

銀行存款2000

貸：應收賬款3000

在編制匯總收款憑證時，收款憑證會被反復使用，容易出錯?！锒嘟瓒噘J分錄：借：庫存現(xiàn)金800

銀行存款4000

貸：應收賬款2800

其他應收款2000

編制匯總收款憑證時，收款憑證被反復使用，容易出錯；賬戶之間的對應關系不夠清晰。2.匯總付款憑證的編制方法基本方法：按貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設置，按相對應的借方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個借方科目合計數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。銀付1—借：應付賬款1500

貸：銀行存款1500銀付2—借：管理費用1000

貸：銀行存款1000銀付4—借：庫存現(xiàn)金3000

貸：銀行存款3000銀付5—借：應付賬款1000

貸：銀行存款1000

例：某企業(yè)某3月1—10日發(fā)生如下銀行付款業(yè)務，付款憑證上的分錄為：匯總付款憑證貸方科目：銀行存款年月日字號借方科目金額記賬（1）（2）（3）合計借方貸方應付賬款庫存現(xiàn)金管理費用250030001000

150010000

20001500500

600055001500

合計6500

2500

4000

13000

附注：（1）自1日至10日收款憑證共計4張

（2）自11日至20日收款憑證共計5張

（3）自21日至31日收款憑證共計6張按貸方科目設置按借方科目匯總填制記入相關總分類賬注意事項2：在編制付款憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸?！镆唤瓒噘J分錄：借：固定資產100000

貸：銀行存款95000

庫存現(xiàn)金5000

在編制匯總付款憑證時，付款憑證會被反復使用，容易出錯?！锒嘟瓒噘J分錄：借：原材料21000

應交稅費—應交增值稅（進項）3400

貸：銀行存款23400

庫存現(xiàn)金1000

編制匯總付款憑證時，付款憑證被反復使用，容易出錯；賬戶之間的對應關系不夠清晰。3.匯總轉賬憑證的編制方法基本方法：按貸方科目（原材料、固定資產等）設置，按相對應的借方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個借方科目合計數(shù)，填入?yún)R總轉賬憑證中。轉1—借：生產成本2500

貸：原材料2500轉2—借：制造費用1000

貸：原材料1000轉3—借：管理費用200

貸：原材料200轉4—借：生產成本1500

貸：原材料1500

例：某企業(yè)2月1—10日發(fā)生如下轉賬業(yè)務，轉賬憑證上的分錄為：匯總轉款憑證貸方科目：原材料年月日字號借方科目金額記賬（1）（2）（3）合計借方貸方生產成本制造費用管理費用40001000200

2000500500

300015000

90003000700

合計5200

3000

450012700

附注：（1）自1日至10日收款憑證共計4張

（2）自11日至20日收款憑證共計4張

（3）自21日至31日