調(diào)研報告：當(dāng)前行政事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題、原因及對策

調(diào)研報告：當(dāng)前行政事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題、原因及對策近幾年，隨著領(lǐng)導(dǎo)重視程度和監(jiān)督力度的日益加大，各級領(lǐng)導(dǎo)干部財經(jīng)法紀(jì)意識得到進(jìn)一步增強(qiáng)、財務(wù)管理水平也進(jìn)一步提高。從近年來審計情況看，各部門、單位違反財經(jīng)法紀(jì)的性質(zhì)和數(shù)量都較以前有了明顯改進(jìn)。但也有部分鎮(zhèn)（街）、部門、單位在執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)方面尚存在問題。近日,我們對當(dāng)前行政事業(yè)單位存在問題的主要表現(xiàn)進(jìn)行了實(shí)地調(diào)研，并提出了切實(shí)可行的對策及建議。一、行政事業(yè)單位違反財經(jīng)紀(jì)律的主要表現(xiàn)1.個別領(lǐng)導(dǎo)干部財務(wù)知識缺乏，理解財經(jīng)法紀(jì)存在偏差。有的領(lǐng)導(dǎo)干部雖然對本單位的財務(wù)管理十分重視，但卻很少了解財務(wù)基本原理，一定程度上影響了對財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)和管理水平。有的領(lǐng)導(dǎo)雖對本單位資金的大體情況心中有數(shù)，但卻看不懂財務(wù)報表，對成本不實(shí)、不良資產(chǎn)等影響會計資料真實(shí)性的問題認(rèn)識不清。并且有的單位由于資金緊張，存在不按會計制度要求進(jìn)行會計核算，故意少計負(fù)債問題，致使一些債務(wù)“體外循環(huán)”，有些單位擠占、挪用專項(xiàng)資金，致使單位會計信息失真。

2.內(nèi)部控制制度不健全，執(zhí)行制度不嚴(yán)格。一是部分單位的會計和出納長期由一人擔(dān)任；二是現(xiàn)金使用不合規(guī)，有些單位大額支出未使用支票結(jié)算，而是直接利用現(xiàn)金結(jié)算。有的單位公款以個人存折形式私自存放；三是會計資料保管和帳務(wù)處理不嚴(yán)格，有些部門債權(quán)債務(wù)登記入帳不及時、有的部門用白條入賬、個別單位因公借款時間長，有用借條抵頂庫存現(xiàn)金問題；四是會計核算缺乏真實(shí)性，資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)費(fèi)收支、住房基金和住房公積金等指標(biāo)會計核算不實(shí)。3.違反規(guī)定使用財政資金，無依據(jù)收費(fèi)不同程度存在。一是少數(shù)單位未將專項(xiàng)資金及時撥付到用款單位；二是執(zhí)行“收支兩條線”和“票款分離”等制度不嚴(yán)格，未能及時足額上繳行政事業(yè)性收費(fèi)，存在坐收坐支預(yù)算外資金問題；三是違規(guī)收費(fèi)和拉贊助現(xiàn)象依然存在，超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍收費(fèi)；四是法定代表人在離任前期非生產(chǎn)性開支“一路走高”，存在突擊花錢的嫌疑，造成經(jīng)費(fèi)超支。4.納稅護(hù)稅意識不強(qiáng)。一是有些部門單位未嚴(yán)格執(zhí)行《稅收征收管理法》等稅收法規(guī)，出租房屋、處置資產(chǎn)、舉辦培訓(xùn)班等收入未按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，發(fā)放工資、獎金、補(bǔ)貼、酬金等未代扣代繳個人所得稅；二是未履行代征代扣義務(wù),對個人收入所得稅和建筑施工單位營業(yè)稅等未按規(guī)定代扣代繳或代扣后不及時上繳;三是“不合規(guī)”發(fā)票報銷的現(xiàn)象不同程度地存在，給納稅人逃避稅收提供了便利。5.收入支出核算不實(shí)。一是部分單位會計基礎(chǔ)工作薄弱,財會人員未經(jīng)專業(yè)培訓(xùn),造成報賬手續(xù)、科目設(shè)置、會計核算和報表填報的不規(guī)范問題；二是有些單位虛增預(yù)算收入、虛列預(yù)算支出；三是有的單位在往來帳上核算收入、支出，造成收支結(jié)余不實(shí)。6.固定資產(chǎn)管理不規(guī)范。一是部分單位固定資產(chǎn)長期不盤點(diǎn)，帳實(shí)不符情況較嚴(yán)重；二是購買和建設(shè)固定資產(chǎn)不及時入帳，部分國有資產(chǎn)未納入帳內(nèi)管理，形成賬外資產(chǎn)；三是有的固定資產(chǎn)已變賣、報廢、拆除，但未及時作帳務(wù)處理；四是個別單位減少固定資產(chǎn)未按規(guī)定到國有資產(chǎn)管理部門辦理報批手續(xù)。五是部分單位對主管部門下?lián)?、社會捐贈的資產(chǎn)管理偏松，存在資產(chǎn)毀損、流失的隱患。六是存在資產(chǎn)閑置問題，資產(chǎn)利用率低，沒有發(fā)揮國有資產(chǎn)的增值作用七是未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購，少數(shù)單位對納入政府采購目錄內(nèi)的政府采購項(xiàng)目，未通過政府采購部門監(jiān)管或逃避監(jiān)管，存在資金浪費(fèi)漏洞。7.部分單位歷史遺留問題和未決事項(xiàng)較多。一是多年遺留的不良長期投資；二是多年形成的不良債權(quán)；三是多年形成的潛在國有資產(chǎn)損失；四是歷史遺留的對外擔(dān)保和糾紛等。由于這些問題存續(xù)時間長，責(zé)任不清，一方面導(dǎo)致有的領(lǐng)導(dǎo)干部在職期間不愿意或不想去解決，另一方面有的問題也的確很難在任職期間徹底解決，因此有些問題一屆傳一屆，拖成“老大難”問題。8.對下屬單位的財務(wù)管理和監(jiān)督較弱。審計發(fā)現(xiàn)，有些主管部門沒有充分認(rèn)識到對下屬單位財務(wù)管理應(yīng)負(fù)的重要職責(zé)，對其財務(wù)疏于管理，沒有真正發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督和會計監(jiān)督的職能。部分應(yīng)該成立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的部門而未成立，對財務(wù)人員的培訓(xùn)、資產(chǎn)購置、資金使用等均未履行真正的監(jiān)督、指導(dǎo)責(zé)任，致使下屬單位財務(wù)管理水平不高，違規(guī)問題時有發(fā)生。二、存在問題的原因分析1.財經(jīng)法紀(jì)意識淡薄。個別單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)工作客觀上不懂、主觀上不理；有的領(lǐng)導(dǎo)存在傳統(tǒng)落后的思想觀念，對財務(wù)管理低標(biāo)準(zhǔn)要求，認(rèn)為公款只要不裝進(jìn)自己腰包就行；有的領(lǐng)導(dǎo)和財會人員風(fēng)險意識不強(qiáng)，導(dǎo)致對財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行力不強(qiáng)。如有的領(lǐng)導(dǎo)一上任就換會計、換出納，使會計工作連續(xù)性受到影響；個別領(lǐng)導(dǎo)存在“新官不理舊賬”思想，使許多歷史遺留問題長期得不到解決；有的單位會計、出納一人兼問題，使會計工作的互相監(jiān)督職責(zé)無法有效發(fā)揮；個別單位受小團(tuán)體利益驅(qū)使，將國家財經(jīng)法紀(jì)置于腦后，以“調(diào)動職工工作積極性”為由，出現(xiàn)無依據(jù)或超標(biāo)發(fā)放移動電話費(fèi)、發(fā)放加班費(fèi)和發(fā)放各類補(bǔ)貼問題。2．制度約束措施乏力。主要表現(xiàn)在監(jiān)督機(jī)制和管理制度上的不完善、不健全。如政府有關(guān)監(jiān)管部門、主管部門對執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)情況缺乏一整套監(jiān)督約束機(jī)制；個別單位內(nèi)控制度不健全、不完善，在資金往來、會計核算等諸多環(huán)節(jié)存在操作上的較大隨意性；個別單位還存在有內(nèi)控制度不落實(shí)或落實(shí)不嚴(yán)格問題，造成違紀(jì)違規(guī)問題的發(fā)生。3.法律法規(guī)建設(shè)相對滯后。如舉債問題、清欠問題、房屋出租、主管部門不履行監(jiān)管職責(zé)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任以及國家財政資金和國有資產(chǎn)的使用效益等，均沒有明確的法規(guī)規(guī)定予以約束，造成隨意性較大，處罰和糾正也相對困難。三、對策及建議1.要注重自我監(jiān)督，進(jìn)一步強(qiáng)化遵紀(jì)守法意識。作為各單位的“一把手”，要搞好財經(jīng)法紀(jì)知識的學(xué)習(xí)充電，一是增強(qiáng)接受監(jiān)督的意識，自覺將自身的財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動置于會計監(jiān)督、審計監(jiān)督和職能部門監(jiān)督之下；二是要增強(qiáng)監(jiān)管責(zé)任意識，要清醒地認(rèn)識到本單位、下屬單位財務(wù)管理出了問題，“一把手”要負(fù)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，自覺加強(qiáng)對本單位及下屬單位的財務(wù)管理的監(jiān)督檢查；三是正確處理大局利益與小團(tuán)體利益的關(guān)系，不以本部門、本單位的小利而損害全局利益，爭做遵守財經(jīng)法紀(jì)的模范。2.要敢于探索創(chuàng)新，進(jìn)一步提高財務(wù)管理水平。主要領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)注財務(wù)管理工作，經(jīng)常研究存在的問題，分析原因，制定措施，抓好整改。一是改革財務(wù)“一支筆”審批辦法，實(shí)行財務(wù)支出的“一把手”、紀(jì)委書記（紀(jì)檢組長）和財務(wù)科長（會計人員）的三級審核措施，對不符合要求的單據(jù)，只要任何一方提出異議，均不得入賬報銷；二是探索集體理財制度，對本部門、本單位的大額支出實(shí)行集體討論、集體決策，超過限額的支出不予以報銷；三是實(shí)行財務(wù)管理公開制度，按季度或半年在局一定范圍內(nèi)詳細(xì)公布本單位的辦公費(fèi)、汽車燃修費(fèi)、招待費(fèi)支出明細(xì)，接受全體職工的質(zhì)詢與監(jiān)督；四是對有條件的部門或系統(tǒng)，要逐步推行會計集中核算制，增強(qiáng)對一把手的約束力與財務(wù)支出的透明度。與此同時，要重視財會從業(yè)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作，提高財會人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，進(jìn)一步提高會計核算水平3.要出臺相關(guān)規(guī)范性文件，解決財務(wù)管理中的無法可依問題。一是出臺債權(quán)債務(wù)管理意見，明確舉債程序和債權(quán)清欠責(zé)任；二是出臺下屬單位財務(wù)管理責(zé)任及追究辦法，加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部審計，下屬單位出現(xiàn)違反財經(jīng)法紀(jì)問題，主管部門和相關(guān)監(jiān)督部門均要承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。4．要深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督約束。一是在堅持“有離必審”的離任審計基礎(chǔ)上，有計劃地開展領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計，達(dá)