2022年我市民辦教育稅收征管現(xiàn)狀及建議

本文格式為Word版下載后可任意編輯和復(fù)制第第頁2022年我市民辦教育稅收征管現(xiàn)狀及建議近年來，隨著國民經(jīng)濟的進展，為補充國民教育經(jīng)費的不足，國家加大了民辦教育的扶持力度。國務(wù)院制定了《社會力氣辦學條例》，全國人大通過并頒布了《民辦教育促進法》，制定了“樂觀進展，大力支持，加強管理，正確引導”的方針，民辦教育得到了長足的進展。據(jù)統(tǒng)計，全國目前共有各級各類民辦學校70000多所，在校同學規(guī)模達1416萬人。就在各類民辦教育蓬勃進展的同時，稅收問題成了一個不容忽視的問題。那么我市民辦教育現(xiàn)狀以及在稅收征管方面又存在什么問題呢？一、我市民辦教育稅收征管現(xiàn)狀據(jù)統(tǒng)計，我市目前經(jīng)相關(guān)部門批準成立的各級各類民辦學校共有××所，在校同學××萬人。其中由教育部門批準成立的主要以舉辦學歷教育和文化補習、學前教育、自考助學為目的的教育機構(gòu)××所，勞動部門批準的實施勞動就業(yè)職業(yè)技能培訓為目的的教育機構(gòu)××所。從我市地稅部門統(tǒng)計的數(shù)字來看，全市目前共有各類社會力氣辦班、辦學××戶，同教育部門把握的數(shù)字相差××戶，其中，已在地稅部門辦理相關(guān)手續(xù)，納入正常稅收征管的有××戶，2022年上半年累計征收營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城建、教育附加××萬元。二、我市民辦教育稅收征管中存在的主要問題（一）稅源底數(shù)不易控管依據(jù)《民辦教育促進法》有關(guān)規(guī)定：“舉辦實施學歷教育、學前教育、自學考試助學及其他文化教育的民辦學校，由縣級以上人民政府教育行政部門根據(jù)國家規(guī)定的權(quán)限審批；舉辦實施以職業(yè)技能為主的職業(yè)資格培訓、職業(yè)技能培訓的民辦學校，由縣級以上人民政府勞動和社會保障行政部門根據(jù)國家規(guī)定的權(quán)限審批，并抄送同級教育行政部門備案”。同時要求民辦教育機構(gòu)在申請設(shè)立時要向批準部門報送籌設(shè)報告、學校章程、資產(chǎn)證明、安排方案等有關(guān)材料以便具體把握學校狀況。民辦學校的收費狀況由物價部門進行批準。而地稅部門作為一個稅收征收管理部門，對民辦學校設(shè)立的各個環(huán)節(jié)均沒有任何審批權(quán)限，沒有制約措施，在沒有相關(guān)部門協(xié)調(diào)協(xié)作的狀況下很難把握具體底數(shù)和學校有關(guān)資產(chǎn)、資金、安排等詳細信息。僅依靠有限的人力和時間通過加大檢查力度，效果并不抱負。以我市為例：我市教育和勞動部門審批成立各級各類民辦學校812余戶，稅務(wù)部門把握的只有187戶（其中包括通過自身清理出的沒有在教育部門備案的74戶），納入正常管理的僅92戶。另外，還有部分小型民辦教育以培訓班、輔導班形式消失，沒有自有資產(chǎn)，辦學設(shè)施全部是租用的，老師全部是聘用的，教學期限也不固定，有的全天授課，有的只是利用假期、節(jié)假日或晚上授課，流淌性大，隱藏性強，三證不全（辦學許可證、非企業(yè)單位登記證、收費許可證）或根本沒有，這類底數(shù)稅務(wù)部門就更難控管了。（二）由于政策差異和規(guī)定不明確造成征管難題一是由于《民辦教育促進法》第46條規(guī)定：“民辦學校享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)待政策”，沒有對民辦學校應(yīng)享受那些詳細的優(yōu)待進行解釋。因此在調(diào)查過程中發(fā)覺，無論是民辦學校本身還是教育部門，普遍認為民辦教育同公辦教育一樣，屬于社會公益事業(yè)，因此，應(yīng)對民辦教育賜予稅收優(yōu)待，換而言之，就是認為民辦教育可以不納稅；二是《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第6條規(guī)定：“學校和其他教育機構(gòu)供應(yīng)的教育勞務(wù)，同學勤工儉學供應(yīng)的勞務(wù)免征營業(yè)稅”，給很多對稅收學問不了解的單位和個人造成誤會，認為學校供應(yīng)的教育收入不征收營業(yè)稅。實際上，這里所指的教育勞務(wù)僅指一般學校以及經(jīng)地、市級以上人民政府或同級政府的教育行政部門批準成立，國家承認學歷的各類學校供應(yīng)的教育勞務(wù)；三是認為民辦學校同公辦學校同屬社會公益事業(yè)，公辦學校不繳納所得稅，民辦學校也不應(yīng)繳納。實質(zhì)上企業(yè)所得稅的征收并不以公辦、民辦為界，而是依據(jù)其收入來源來確定的，公辦學校收入納入財政專戶，民辦學校一般不納入財政專戶所以才有所區(qū)分；四是個人所得稅有關(guān)政策規(guī)定，對個人舉辦各類學校取得的收入，用于改善辦學條件的不征收個人所得稅，只對用于個人消費的部分征收。而實際工作中有很難進行區(qū)分；此外民辦學校設(shè)立形式多樣，有純個人投資，有機構(gòu)投資、有機構(gòu)和自然人共同投資、有自然人聯(lián)合投資等多種，在對其征收企業(yè)所得稅還是個人所得稅的問題上也存在歧異。由于這些因素的存在，使稅務(wù)部門在對各類民辦學校進行稅收征管的過程中遇到很大的阻力。（三）缺少有效控管措施稅務(wù)部門不能參加各類民辦學校的設(shè)立、考核、驗收等各個環(huán)節(jié)，再加上各級教育部門在對待民辦教育稅收問題上，存在愛護主義的思想，不樂觀協(xié)作，不準時供應(yīng)相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，稅務(wù)部門很難從源頭上進行控管。此外，絕大部分民辦學校在收費過程中沒有使用稅務(wù)部門監(jiān)制的合法票據(jù)，有的使用白條，有的采納自制收據(jù)，有的使用行政事業(yè)單位的收據(jù)，稅務(wù)部門對其收入狀況不易把握，缺少必要的控管手段。（四）老師從多處取得收入存在稅收漏洞目前，我市各類民辦學校中共有老師13847名，其中專職老師9197，占老師總數(shù)的66.4%，主要來源是退休老師和社會聘請；兼職老師4650名，占老師總數(shù)的33.6%，主要來源是各學校的在職老師。姑且不說民辦學校個人所得稅代扣工作的好壞，僅就這些兼職老師來說，都沒有就其多處取得的收入進行匯總申報，必定造成個人所得稅稅款流失。三、關(guān)于加強民辦教育稅收征管的幾點建議一是要有的放矢地做好稅法宣揚工作。要實行上門講解，發(fā)放宣揚材料，報刊連載、電視公告等多種形式作好稅法宣揚工作。針對當前教育部門和各類民辦學校在稅收政策理解的偏差問題，重點要放在稅收政策同教育部門有關(guān)規(guī)定的偏差的解釋上，要明確納稅義務(wù)，強調(diào)懲處措施，徹底打消那種“享受國家規(guī)定的有關(guān)稅收優(yōu)待政策”就是不納稅的錯誤思想，提高其納稅的主動性和自覺性。二是要加強部門協(xié)作，形成共管合力。稅務(wù)部門要樂觀主動加強同教育、勞動、民政、物價等部門的聯(lián)系，做好宣揚解釋工作，必要的時候可以尋求政府的支持。要通過同勞動、教育等部門的聯(lián)系，準時把握民辦教育機構(gòu)的相關(guān)學問，把握稅源底數(shù)和有關(guān)資產(chǎn)、人員組成、收入安排等狀況；通過同物價部門的聯(lián)系，準時把握各類民辦教育機構(gòu)的收費變化狀況，進而把握其收入，做好征收管理工作。要通過肯定渠道建立聯(lián)系例會制度，定期互通信息。同時，稅務(wù)部門也要發(fā)揮自身優(yōu)勢，準時向其他部門通報稅收信息，尤其是對民辦教育的稅收優(yōu)待信息，轉(zhuǎn)變過去那種為征稅才聯(lián)系的態(tài)度，本著共同扶持，共同進展的原則，做好工作。可以效仿對校辦及福利企業(yè)的年審制度，力爭制定聯(lián)合控管方法，稅務(wù)部門通過依據(jù)國家政策的規(guī)定供應(yīng)政策上的支持，樂觀參加到民辦教育機構(gòu)的認定、審核中來，通過審批備案，聯(lián)合年審等制度作好對各類民辦教育的源頭控管。針對各類臨時性辦班、辦學流淌性大，隱藏性強，教育部門也難以控管的實際狀況，抽調(diào)人員，會同教育稽查部門作好對各類臨時性辦班、辦學的專項檢查治理，實現(xiàn)雙贏局面。三是實施分類管理、區(qū)分對待。首先，要突出重點，抓住規(guī)模大的社會力氣辦班、辦學，尤其是已在教育部門登記或備案學校的征管工作，嚴格根據(jù)稅收政策規(guī)定做好從登記到征收到日常稅務(wù)管理各項工作，提高管理水平，確保大的不漏，稅務(wù)管理向正規(guī)化邁進；其次對臨時辦班的，依據(jù)其特點，在暑、寒假期間，重點進行清理，加大檢查力度，堵塞漏洞并登記備案，分析變化趨勢進行管理；對平常正常經(jīng)營的一般戶，應(yīng)當結(jié)合新財政體制的變化，由各辦事處稅務(wù)站進行管理監(jiān)控，發(fā)揮辦事處的優(yōu)勢。四是精確把握政策規(guī)定，做好征管工作。各級地稅部門要進一步加強業(yè)務(wù)學習，結(jié)合民辦教育相關(guān)學問，精確把握政策界限，做好對各級各類民辦學校的稅收征管工作。對民辦非學歷教育，要嚴格根據(jù)《營業(yè)稅條例》規(guī)定，征收營業(yè)稅；對民辦教育取得收入，未納入財政專戶進行管理的，應(yīng)根據(jù)規(guī)定，對其所得區(qū)分對待，分別征收企業(yè)所得稅或個人所得稅；其中對確屬純自然人出資興辦的，要根據(jù)獨資、合伙企業(yè)有關(guān)規(guī)定征收個人所得稅；對符合有關(guān)規(guī)定，享受稅收優(yōu)待政策的民辦學校，也要做好個人所得稅的代扣代繳管理工作，將各級各類民辦學校納入到正常的稅收管理中來。在實