中級財務(wù)管理2貨幣資金

第二章貨幣資金

1）現(xiàn)金

2）銀行存款

3）其他貨幣資金第一節(jié)現(xiàn)金一、現(xiàn)金的使用范圍——《現(xiàn)金管理暫行條例》P21◆現(xiàn)金最高限額◆不能坐支現(xiàn)金二、現(xiàn)金的核算涉及科目“庫存現(xiàn)金”三、備用金制度備用金：企業(yè)預(yù)借給職工個人或內(nèi)部有關(guān)單位以備使用的資金，事后需要報銷的款項。備用金的管理方法：1）隨借隨用，用后報銷——不經(jīng)常使用備用金的單位和個人例：2-1華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司行政管理部門職工王剛，6月8日因公出差預(yù)借備用金350元，實(shí)際支出200元，經(jīng)審核應(yīng)予以報銷，剩余現(xiàn)金150元交回財會部門。預(yù)借：借：其他應(yīng)收款—王剛350

貸：庫存現(xiàn)金350報銷：借：庫存現(xiàn)金150

管理費(fèi)用200

貸：其他應(yīng)收款—王剛350例：2-2華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司行政管理部門職工王剛，6月8日因公出差預(yù)借備用金800元，實(shí)際支出960元，經(jīng)審核應(yīng)予以報銷，財會部門另付現(xiàn)金160元。預(yù)借：借：其他應(yīng)收款—王剛800

貸：庫存現(xiàn)金800報銷：借：管理費(fèi)用960

貸：庫存現(xiàn)金160

其他應(yīng)收款8002）定額備用金制度——經(jīng)常使用備用金的單位例：2-3華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司會計部門對供應(yīng)部門實(shí)行定額備用金制度，根據(jù)核定的定額，付給定額備用金2000元，發(fā)放定額：借：其他應(yīng)收款—供應(yīng)部門2000

貸：庫存現(xiàn)金2000例：2-4供應(yīng)部門在一段時間內(nèi)共發(fā)生備用金支出1600元，持開支憑證到會計部門報銷。會計部門審核以后付給現(xiàn)金，補(bǔ)足定額，報銷，補(bǔ)定額：借：管理費(fèi)用1600

貸：庫存現(xiàn)金1600例：2-5會計部門因管理需要決定取消定額備用金制度。供應(yīng)部門持尚未報銷的開支憑證800元和余款1200元，到會計部門辦理報銷和交回備用金的手續(xù)，借：管理費(fèi)用800

庫存現(xiàn)金1200

貸：其他應(yīng)收款—供應(yīng)部門2000四、現(xiàn)金的清查1）清查程序——現(xiàn)金盤點(diǎn)報告單2）清查時間——定期或不定期3）清查結(jié)果的賬務(wù)處理通過“待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益”科目核算例：2-6華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司2010年5月10日，在對現(xiàn)金進(jìn)行清查時，發(fā)現(xiàn)短缺60元。借：待處理財產(chǎn)損益

—待處理流動資產(chǎn)損益60

貸：庫存現(xiàn)金60如上述現(xiàn)金短缺，無法查明原因，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用60

貸：待處理財產(chǎn)損益

—待處理流動資產(chǎn)損益60例：2-7華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司2010年6月15日，在對現(xiàn)金進(jìn)行清查時，發(fā)現(xiàn)溢余80元。借：庫存現(xiàn)金80

貸：待處理財產(chǎn)損益

—待處理流動資產(chǎn)損益80現(xiàn)金溢余原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)計入營業(yè)外收入借：待處理財產(chǎn)損溢

—待處理流動資產(chǎn)損益80

貸：營業(yè)外收入—盤盈利得80第二節(jié)銀行存款企業(yè)在銀行開設(shè)的賬戶：1）基本存款賬戶（主辦賬戶）——辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)2）一般存款賬戶——主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付?！梢赞k理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

3）臨時存款賬戶（最長有效期為2年）——1.設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)。——2.異地臨時經(jīng)營活動?！?.注冊驗(yàn)資。

4）專用存款賬戶——對其特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式：（國內(nèi)）1）銀行匯票——異地，提示付款期限1個月，按實(shí)際金額結(jié)算2）銀行本票——同城，提示付款期限2個月，按確定金額結(jié)算3）支票——現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票，提示付款期限10天4）商業(yè)匯票——同城、異地，商業(yè)承兌匯票/銀行承兌匯票付款期限最長不得超過6個月5）信用卡單位信用卡/個人信用卡6）匯兌信匯/電匯7）托收承付根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人承諾付款的結(jié)算方式。異地8）委托收款異地、同城均可。（國際）1）信用證2）托收3）匯付第三節(jié)其他貨幣資金一、其他貨幣資金包含：1）外部存款2）銀行匯票存款3）銀行本票存款4）信用卡存款5）信用證保證金存款6）存出投資款二、其他貨幣資金的賬務(wù)處理涉及賬戶：“其他貨幣資金”例：2-8（1）華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司2010年5月8日因零星采購需要，將款項50000元匯往上海并開立采購專戶。借：其他貨幣資金—外埠存款50000

貸：銀行存款50000（2）會計部門收到采購員寄來的采購材料發(fā)票等憑證，貨物價款46800元，其中應(yīng)交增值稅6800元借：在途物資40000

應(yīng)交稅費(fèi)—增（進(jìn)）6800

貸：其他貨幣資金—外埠存款46800（3）外地采購業(yè)務(wù)結(jié)束，采購員將剩余采購資金3200元，轉(zhuǎn)回本地銀行。借：銀行存款3200

貸：其他貨幣資金—外埠存款3200例2-9（1）2010年6月10日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司向銀行提交“銀行匯票委托書”，并交存款項25000元，銀行受理后簽發(fā)銀行匯票和解訖通知。借：其他貨幣資金—銀行匯票25000

貸：銀行存款25000（2）6月11日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司用銀行簽發(fā)的銀行匯票支付采購材料貨款23400元，其中增值稅3400,。借：在途物資20000