注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》臨考真題卷一

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》臨考真題卷一1.【單選題】下列貨物中，不繳納消費(fèi)稅的是(??)。A.成套化妝品B.影視演員化妝用的上妝油和卸妝油C.每標(biāo)準(zhǔn)條價(jià)格低于70元的卷煙D.以發(fā)酵酒為酒基，酒精（江南博哥）度低于10度的配制酒正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B：舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。2.【單選題】某化妝品廠受托加工一批高檔化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)20000元、代墊輔助材料款6000元，該廠該批同類高檔化妝品銷售價(jià)格為60000元。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅(??)元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅，高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15％)A.7058.82B.7941.18C.9000D.9882.35正確答案：C參考解析：該廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=60000×15％=9000(元)。3.【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元、稅額13萬元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)2萬元、稅額0．06萬元，支付不含稅委托加工費(fèi)10萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對(duì)外銷售價(jià)格，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5％。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為(??)萬元。A.5.24B.5.34C.5.78D.5.89正確答案：D參考解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1一消費(fèi)稅比例稅率)，本題支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料成本中。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(100+2+10)÷(1—5％)×5％=5.89(萬元)4.【單選題】下列關(guān)于子女教育專項(xiàng)附加扣除的表述中，不正確的是(??)。A.張某的女兒新出生3個(gè)月，張某可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除B.王某有一兒一女，均已上小學(xué)，王某及妻子全年一共可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除24000元C.趙某的女兒就讀于境外某全日制大學(xué)，趙某不得享受子女教育專項(xiàng)附加扣除D.劉某的獨(dú)生女就讀于初中三年級(jí)，劉某可以選擇由其按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100％扣除，也可以選擇由其與妻子分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50％扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A正確：納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月2000元(每年24000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。選項(xiàng)B正確：納稅人年滿“3周歲”的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照“每個(gè)子女每月”2000元（每年24000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。選項(xiàng)C錯(cuò)誤：納稅人子女在中國境外接受全日制學(xué)歷教育的，也可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。選項(xiàng)D正確：父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。5.【單選題】根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是(??)。A.收購煙葉的單位和個(gè)人為煙葉稅的納稅人B.煙葉稅的納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起10日內(nèi)申報(bào)繳納稅款C.煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20％D.煙葉稅應(yīng)向收購單位的機(jī)構(gòu)所在地繳納正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤：煙葉稅的納稅人僅限于單位。選項(xiàng)B錯(cuò)誤：煙葉稅的納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：煙葉稅應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。6.【單選題】下列各項(xiàng)符合關(guān)稅有關(guān)對(duì)特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格規(guī)定的是(??)。A.運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后進(jìn)境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格B.準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械，按同類貨物的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格C.轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價(jià)為完稅價(jià)格D.留購的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A：運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費(fèi)、料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。選項(xiàng)B：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格確定的有關(guān)規(guī)定，審查確定完稅價(jià)格。選項(xiàng)C：由海關(guān)監(jiān)管使用的減免稅進(jìn)口貨物，在監(jiān)管年限內(nèi)轉(zhuǎn)讓或移作他用需要補(bǔ)稅的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格。選項(xiàng)D：對(duì)于境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格。7.【單選題】我國實(shí)行改革開放來，對(duì)外簽訂避免雙重征稅協(xié)定的工作取得了很大進(jìn)展。截至2020年4月底，我國已對(duì)外正式簽署(??)個(gè)避免雙重征稅協(xié)定，其中(??)個(gè)協(xié)定已生效，和香港、澳門兩個(gè)特別行政區(qū)簽署了稅收安排，與臺(tái)灣地區(qū)簽署了稅收協(xié)議。A.106；100B.107；101C.108：102D.109：103正確答案：B參考解析：截至2020年4月底，我國已對(duì)外正式簽署107個(gè)避免雙重征稅協(xié)定，其中101個(gè)協(xié)定已生效，和香港、澳門兩個(gè)特別行政區(qū)簽署了稅收安排，與臺(tái)灣地區(qū)簽署了稅收協(xié)議。8.【單選題】某居民企業(yè)2022年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額300萬元，其在境外設(shè)立的非獨(dú)立納稅分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損700萬元，則該分支機(jī)構(gòu)的非實(shí)際虧損額為(??)萬元。A.0B.300C.400D.700正確答案：B參考解析：該居民企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后為400萬元，則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的為實(shí)際虧損額400萬元，非實(shí)際虧損額為300萬元。9.【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于可采取稅收保全措施的適用對(duì)象的是(??)。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人和扣繳義務(wù)人C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人和納稅擔(dān)保人D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營以外的納稅人正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A：稅收保全措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不包括納稅擔(dān)保人和扣繳義務(wù)人。10.【單選題】某金店為增值稅一般納稅人，2022年2月零售金銀首飾取得含稅銷售額51.48萬元，其中包括以舊換新銷售金銀首飾實(shí)際收取的含稅銷售額3.51萬元，該批以舊換新銷售的新金銀首飾零售價(jià)為8.19萬元，金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5％。2022年2月該金店此筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅(??)萬元。A.2.20B.2.28C.2.55D.2.57正確答案：B參考解析：金銀首飾以舊換新，以實(shí)際取得的不含增值稅的全部銷售額作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納消費(fèi)稅=51.48÷(1+13％)×5％=2.28(萬元)。11.【單選題】某貿(mào)易公司2022年1月以郵運(yùn)方式從國外進(jìn)口一批高檔化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價(jià)格為30萬元、郵費(fèi)1萬元。當(dāng)月將該批高檔化妝品銷售取得不含稅銷售收入55萬元。該批高檔化妝品的關(guān)稅稅率為15％、消費(fèi)稅稅率為15％。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(??)萬元。A.6.09B.8.25C.5.47D.6.29正確答案：D參考解析：(1)郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。(2)納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)；應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率。(3)該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(30+1)×(1+15％)÷(1-15％)×15％=6.29(萬元)。12.【單選題】某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，2022年5月購置并實(shí)際使用一臺(tái)《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為15萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1.95萬元(購入當(dāng)月已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，該企業(yè)當(dāng)年利潤總額為100萬元，且無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為(??)萬元。(該企業(yè)未選擇購入的設(shè)備在稅前一次性扣除。)A.21.25B.23.5C.23.31D.20.76正確答案：B參考解析：企業(yè)購置并實(shí)際使用《優(yōu)惠目錄》等規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。本題中，設(shè)備的投資額為15萬元；該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=100×25％-15×10％=23.5(萬元)。13.【單選題】2022年3月1日，某公司進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價(jià)格為20萬元人民幣，關(guān)稅稅率20％，從起運(yùn)地至輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)2.4萬元人民幣，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運(yùn)費(fèi)0.6萬元。海關(guān)于2022年3月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2022年3月15日繳納稅款。已知，高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15％。下列說法中正確的是(??)。A.該批高檔化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為22.4萬元B.該公司應(yīng)按照4天繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的滯納金C.該公司應(yīng)繳納關(guān)稅4萬元D.該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅合計(jì)為13.37萬元正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，關(guān)稅完稅價(jià)格=20+2.4+(20+2.4)×3％o=22.47(萬元)；選項(xiàng)B，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款，該公司在15日內(nèi)繳納稅款，無須繳納滯納金；選項(xiàng)C，該公司應(yīng)繳納關(guān)稅=22.47×20％=4.49(萬元)；選項(xiàng)D，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(22.47+4.49)÷(1—15％)×15％=4.76(萬元)，應(yīng)繳納的增值稅=(22.47+4.49)÷(1—15％)×13％=4.12(萬元)，關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅合計(jì)=4.50+4.76+4.12=13.37(萬元)。14.【單選題】下列關(guān)于租賃方式進(jìn)口的貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的表述中。正確的是(??)。A.留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格B.以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格，利息不計(jì)入C.承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款的，只可以按照“進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法”確定完稅價(jià)格D.承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款的，不可以按照海關(guān)審查確定的租金總額確定完稅價(jià)格正確答案：A參考解析：租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格，利息應(yīng)當(dāng)予以計(jì)入(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)；留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格(選項(xiàng)A正確)；承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款的，可以選擇按照“進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法”的相關(guān)內(nèi)容確定完稅價(jià)格，或者按照海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價(jià)格(選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤)。15.【單選題】稅務(wù)行政訴訟管轄中，中級(jí)人民法院管轄的是(??)。A.一般的稅務(wù)行政案件B.海關(guān)處理的案件C.全國范圍內(nèi)的重大、復(fù)雜的第一審稅務(wù)行政案件D.全省范圍內(nèi)的重大、復(fù)雜的第一審稅務(wù)行政案件正確答案：B參考解析：中級(jí)人民法院管轄：①對(duì)國務(wù)院部門或者縣級(jí)以上地方人民政府所作的行政行為提起訴訟的案件；②海關(guān)處理的案件；③本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的案件；④其他法律規(guī)定由中級(jí)人民法院管轄的案件。16.【單選題】下列關(guān)于納稅義務(wù)人的說法中，正確的是（）。A.外籍人、無國籍人不是我國的納稅義務(wù)人B.代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人同納稅人一樣負(fù)有直接納稅義務(wù)C.納稅人是稅款的實(shí)際承擔(dān)者D.納稅義務(wù)人分為自然人和法人，我國的法人又分為營利法人，非營利法人和特別法人正確答案：D參考解析：本題考查納稅義務(wù)人的判定。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，對(duì)納稅方的確定，在我國采用的是屬地兼屬人原則，納稅義務(wù)人包括在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人以及在華雖然沒有機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，代收代繳義務(wù)人和代扣代繳義務(wù)人并不是納稅人，不負(fù)有直接繳納稅款的義務(wù)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，納稅人不一定是稅款的實(shí)際承擔(dān)者，即納稅人不一定就是負(fù)稅人。當(dāng)納稅人所繳的稅款是由自己負(fù)擔(dān)時(shí)，納稅人與負(fù)稅人是一致的，如個(gè)人所得稅，企業(yè)所得稅等；當(dāng)納稅人通過一定的途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)時(shí)，納稅人就不是負(fù)稅人，如增值稅。17.【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月支付本單位員工出差機(jī)票款，取得航空電子客票行程單上注明機(jī)票款2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)300元。當(dāng)月為同行的本單位客戶支付機(jī)票款，取得航空客票電子行程單上注明機(jī)票款3000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)400元。2023年12月該企業(yè)上述支出允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A.470.64元B.412.84元C.189.91元D.165.14元正確答案：C參考解析：本題考查國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅的計(jì)算抵扣。選項(xiàng)C當(dāng)選，具體計(jì)算過程如下：(1)允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)僅限于本單位員工和本單位接受的勞務(wù)派遣員工，為外單位員工支付的機(jī)票款等不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9％)×9％。綜上，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(2000+300)÷(1+9％)×9％=189.91(元)。18.【單選題】下列關(guān)于一般計(jì)稅方法下預(yù)繳增值稅的說法中，正確的是（）。A.出租2016年5月1日后取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照5％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款B.銷售2016年5月1日后非自建方式取得的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其2016年5月1日后自行開發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按照5％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款D.跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款正確答案：D參考解析：本題考查建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃和轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳稅額的特殊規(guī)定。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，一般計(jì)稅方法下，出租2016年5月1日后取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，一般計(jì)稅方法下，銷售2016年5月1日后非自建方式取得的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的差額為銷售額，按照5％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用一般計(jì)稅方法銷售其2016年5月1日后自行開發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按照3％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款?！咎崾尽亢喴子?jì)稅的預(yù)征率等于征收率；一般計(jì)稅方法下，建筑服務(wù)的預(yù)征率是2％，不動(dòng)產(chǎn)租賃的預(yù)征率是3％，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓服務(wù)的預(yù)征率是5％；另外房企轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)的項(xiàng)目一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅的預(yù)征率都是3％。19.【單選題】居民企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。A.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)B.提取的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金C.發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧損失D.為員工購買的商業(yè)健康保險(xiǎn)正確答案：D參考解析：本題考查企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的規(guī)定。選項(xiàng)D，企業(yè)為投資者和職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。選項(xiàng)A，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)準(zhǔn)予稅前扣除。選項(xiàng)B，企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金準(zhǔn)予扣除；上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。選項(xiàng)C，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，準(zhǔn)予扣除。20.【單選題】2022年甲公司出資4000萬元投資M公司(居民企業(yè))，取得其40％的股權(quán)。2025年甲公司從M公司撤資，收回撤資款共計(jì)9000萬元，撤資時(shí)M公司所有者權(quán)益中的累計(jì)未分配利潤為5000萬元。甲撤資應(yīng)確定的應(yīng)納稅所得額是（）。A.2000萬元B.3000萬元C.5000萬元D.6000萬元正確答案：B參考解析：本題考查撤資的企業(yè)所得稅處理。選項(xiàng)B當(dāng)選，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回，不征稅；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，符合條件的可免稅；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，照常征稅。本題中，應(yīng)確認(rèn)的股息所得=5000×40％=2000(萬元)，適用免稅的稅收優(yōu)惠。故甲撤資應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額=9000—4000—2000=3000(萬元)。21.【單選題】某內(nèi)地個(gè)人投資者于2023年6月通過深港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和股息紅利所得。下列對(duì)該投資者股票投資所得計(jì)征個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（）。A.股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得按照10％的稅率征收個(gè)人所得稅B.股息紅利所得由H股公司按照10％的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅C.股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得免予征收個(gè)人所得稅D.取得的股息紅利由中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20％的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅正確答案：C參考解析：本題考查關(guān)于滬港通、深港通股票市場交易的個(gè)人所得稅規(guī)定。選項(xiàng)C正確、選項(xiàng)A錯(cuò)誤：對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)BD錯(cuò)誤：內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利，應(yīng)該由H股公司按照20％的稅率代扣個(gè)人所得稅；但如果內(nèi)地投資者投資聯(lián)交所上市的非H股所取得的股息紅利，則應(yīng)該由中國證券登記結(jié)算有限公司(“中證登”)按照20％的稅率代扣個(gè)人所得稅。提示：滬港通、深港通個(gè)人所得稅政策。22.【單選題】2023年某保險(xiǎn)營銷員取得不含稅傭金收入37．5萬元，假定不考慮其他附加稅費(fèi)、專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除，2023年該營銷員應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）。A.16080元B.28080元C.31080元D.45750元正確答案：A參考解析：本題考查保險(xiǎn)營銷員傭金收入個(gè)人所得稅的計(jì)算。(1)保險(xiǎn)營銷員取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。以不含增值稅的收入減除20％的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。(2)保險(xiǎn)營銷員展業(yè)成本按照收入額的25％計(jì)算。(3)計(jì)入當(dāng)年綜合所得的金額=375000×(1-20％)×(1-25％)=225000(元)。綜上，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(225000—60000)×20％一16920=16080(元)。23.【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于資源稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.納稅人開采銷售原油時(shí)的銷售數(shù)量B.納稅人銷售原煤時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉牟缓鲋刀悆r(jià)款C.納稅人銷售人造石油對(duì)外收取的不含增值稅價(jià)款D.納稅人銷售天然氣時(shí)售出的天然氣的體積數(shù)量正確答案：B參考解析：本題考查資源稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)B，從價(jià)定率征收資源的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款確定，不包括增值稅。選項(xiàng)A，原油從價(jià)計(jì)征，以銷售額為資源稅的計(jì)稅依據(jù)，而非銷售數(shù)量。選項(xiàng)C，人造石油不屬于資源稅的征稅范圍，無須繳納資源稅。選項(xiàng)D，天然氣從價(jià)計(jì)征，以銷售額為資源稅的計(jì)稅依據(jù)，而非體積數(shù)量。24.【單選題】2023年5月，某錫礦開采企業(yè)開采錫礦原礦300噸，本月銷售錫礦原礦200噸，取得不含稅銷售額500萬元，剩余錫礦原礦100噸移送加工錫礦選礦80噸，本月錫礦選礦全部銷售，取得不含稅銷售額240萬元。錫礦原礦和錫礦選礦資源稅稅率分別為6．5％和5％，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）。A.12萬元B.44.5萬元C.48.75萬元D.60.75萬元正確答案：B參考解析：本題考查資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。選項(xiàng)B，征稅對(duì)象為原礦或者選礦的，應(yīng)當(dāng)分別確定具體適用稅率，自采原礦直接銷售，按照原礦計(jì)征資源稅。納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品，按照選礦產(chǎn)品計(jì)征資源稅，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=500×6.5％+240×5％=44.5(萬元)。25.【單選題】以下關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收的規(guī)定中，說法正確的是（）。A.一個(gè)單位邊界上有多處噪聲超標(biāo)，應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)超標(biāo)聲級(jí)計(jì)算應(yīng)納稅額B.對(duì)第一類水污染物按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅C.應(yīng)稅固體廢物按照廢物的產(chǎn)生量確定計(jì)稅依據(jù)D.對(duì)于工業(yè)噪聲，聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)不足15天的，減半計(jì)算應(yīng)納稅額正確答案：D參考解析：本題考查環(huán)境保護(hù)稅征收規(guī)定和計(jì)稅依據(jù)的判定。選項(xiàng)A，一個(gè)單位邊界上有多處噪聲超標(biāo)，根據(jù)最高一處超標(biāo)聲級(jí)計(jì)算應(yīng)納稅額；當(dāng)沿邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超標(biāo)，按照兩個(gè)單位計(jì)算應(yīng)納稅額。選項(xiàng)B，對(duì)第一類水污染物按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對(duì)其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)C，應(yīng)稅固體廢物按照廢物的排放量確定計(jì)稅依據(jù)。26.【單選題】下列關(guān)于契稅征收管理制度的表述中，正確的是（）。A.對(duì)承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)征契稅B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅C.非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)房屋權(quán)屬的，免征契稅D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更房屋所有權(quán)需要按市場價(jià)格正常繳納契稅正確答案：A參考解析：本題考查契稅的征稅范圍及稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)B，法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬的，不征收契稅；非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。選項(xiàng)C，非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)房屋權(quán)屬，且與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。選項(xiàng)D，婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更房屋權(quán)屬免征契稅。27.【多選題】下列情況中屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品的有(??)。A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品D.由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C：為委托加工消費(fèi)品。28.【多選題】下列關(guān)于稅法與其他法律之間的關(guān)系，表述正確的有(??)。A.稅法是國家法律的組成部分，要依據(jù)《憲法》的原則制定B.稅法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償C.行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，稅法則是一種義務(wù)性法規(guī)D.稅法具有行政法的一般特性正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B，民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償。稅法明顯帶有國家意志和強(qiáng)制的特點(diǎn)，其調(diào)整方法要采取命令和服從的方法。29.【多選題】下列各項(xiàng)中采用差別比例稅率計(jì)算稅額的有(??)。A.增值稅B.土地增值稅C.車船稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)A，增值稅采用行業(yè)差別比例稅率；選項(xiàng)B，土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率；選項(xiàng)C，車船稅采用定額稅率；選項(xiàng)D，城市維護(hù)建設(shè)稅采用地區(qū)差別比例稅率。30.【多選題】根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法正確的有(??)。A.納稅人銷售金銀首飾．計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額B.金銀首飾連同包裝物銷售，計(jì)稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額C.帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi)D.以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的不含增值稅銷售額正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)A，納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額；選項(xiàng)c，帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒有同類銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。31.【多選題】化妝品生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)一批高檔化妝品，共計(jì)300箱。其中100箱正常銷售，取得不含稅銷售額50萬元；100箱用于抵償債務(wù)60萬元；100箱移送到非獨(dú)立核算的門市部銷售，門市部全部銷售并取得不含稅的銷售額55萬元。已知該企業(yè)高檔化妝品不含稅的最高銷售價(jià)格為0.7萬元／箱，則下列關(guān)于該企業(yè)消費(fèi)稅納稅義務(wù)的表述中，正確的有(??)。A.正常銷售的100箱高檔化妝品的計(jì)稅依據(jù)為50萬元B.抵償債務(wù)的100箱高檔化妝品的計(jì)稅依據(jù)為60萬元C.移送門市部銷售的100箱高檔化妝品的計(jì)稅依據(jù)為55萬元D.抵償債務(wù)的100箱高檔化妝品的計(jì)稅依據(jù)為70萬元正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)A表述正確，納稅人正常銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為不含稅的銷售價(jià)格；選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。選項(xiàng)C表述正確，納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。32.【多選題】甲市某實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年4月從國外進(jìn)口一批實(shí)木地板，經(jīng)海關(guān)認(rèn)定該批實(shí)木地板的關(guān)稅完稅價(jià)格為40萬元，關(guān)稅稅率為10％；當(dāng)月內(nèi)銷一批自產(chǎn)的實(shí)木地板，含稅價(jià)格為45萬元，已知實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5％，則下列表述中正確的有(??)。A.該企業(yè)應(yīng)當(dāng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額為4.26萬元B.進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅稅額為4萬元C.進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為46.32萬元D.內(nèi)銷自產(chǎn)實(shí)木地板的消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為39.82萬元正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額=不含稅的銷售額×消費(fèi)稅稅率=45÷(1+13％)×5％=1.99(萬元)；選項(xiàng)B正確，進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=40×10％=4(萬元)；選項(xiàng)C正確，進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1一消費(fèi)稅比例稅率)II(40+40×10％)÷(1—5％)=46.32(萬元)；選項(xiàng)D正確，內(nèi)銷自產(chǎn)實(shí)木地板的消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)=45÷(1+13％)=39.82(萬元)。33.【多選題】下列進(jìn)口的貨物和物品中，可免征關(guān)稅的有(??)。A.關(guān)稅稅額為45元的一票貨物B.無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣C.外國企業(yè)無償贈(zèng)送的物資D.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的飲食用品正確答案：A,B,D參考解析：下列貨物、物品予以減免關(guān)稅：(1)關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅；（A）(2)無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅；（B）(3)外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資，可免征關(guān)稅；(4)進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可予免稅；（D）(5)在海關(guān)放行前損失的貨物，可免征關(guān)稅；(6)在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅；(7)我國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品，按照規(guī)定予以減免關(guān)稅；(8)法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。34.【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定。下列說法正確的有()。A.對(duì)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報(bào)繳納B.對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人C.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫D.應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A，對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。35.【多選題】境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外支付下列外匯資金時(shí)，須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》的有(??)。A.境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)的因私用匯B.境外機(jī)構(gòu)和個(gè)人從境內(nèi)獲得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得C.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)D.境外機(jī)構(gòu)和個(gè)人從境內(nèi)獲得融資租賃租金正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)BD：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬美元以上的外匯資金(不含等值5萬美元，除無須備案以外)，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。選項(xiàng)AC：屬于無須備案的項(xiàng)目。36.【多選題】有下列情形的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)的有(??)。A.實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的B.上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為M級(jí)的C.非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個(gè)月零申報(bào)的D.不能按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的正確答案：A,C,D參考解析：有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)：①實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的。②上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的。（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）③非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的。④不能按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿．并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。37.【多選題】下列關(guān)于我國稅收立法權(quán)劃分的表述中，正確的有（）。A.經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，國務(wù)院稅務(wù)主管部門有解釋稅收法律的權(quán)力B.國務(wù)院經(jīng)全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)授權(quán)立法所制定的稅收條例，具有國家法律的地位和性質(zhì)C.經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，省級(jí)人民政府可以將本地區(qū)稅法的解釋權(quán)下放給省級(jí)稅務(wù)主管部門D.全國人民代表大會(huì)及其常委會(huì)擁有全國范圍內(nèi)統(tǒng)一征收的地方稅的立法權(quán)正確答案：B,D參考解析：本題考查我國稅收立法權(quán)的劃分。選項(xiàng)B正確，國務(wù)院經(jīng)全國人大及其常委會(huì)授權(quán)立法所制定的稅收條例，具有國家法律的地位和性質(zhì)。選項(xiàng)D正確，全國人大及其常委會(huì)不僅擁有中央稅、中央和地方共享稅的立法權(quán)，還擁有全國范圍內(nèi)統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，全國人大及其常委會(huì)制定的稅收法律的解釋權(quán)應(yīng)僅限于國務(wù)院層級(jí)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，省級(jí)人民政府對(duì)本地區(qū)稅法的解釋權(quán)、制定稅法實(shí)施細(xì)則、調(diào)整稅目稅率的權(quán)力僅限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府，不能層層下放。38.【多選題】下列出口貨物成交價(jià)格包含的稅款和費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。A.出口關(guān)稅稅額B.與出口貨物視為一體的包裝容器費(fèi)用C.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用D.我國離境口岸至境外口岸之間的保險(xiǎn)費(fèi)正確答案：B,C參考解析：本題考查出口關(guān)稅完稅價(jià)格的確定。選項(xiàng)B，與出口貨物視為一體的包裝容器費(fèi)用，屬于賣方為出口貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價(jià)款總額中的一部分，應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中。選項(xiàng)C，貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)該計(jì)人出口貨物完稅價(jià)格。選項(xiàng)A，出口關(guān)稅不應(yīng)該計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格。選項(xiàng)D，貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載之后的保險(xiǎn)費(fèi)，不應(yīng)該計(jì)入出口完稅價(jià)格。39.【多選題】下列關(guān)于資源稅征收管理的表述中，正確的有（）。A.納稅人按季或者按月申報(bào)繳納資源稅的，應(yīng)當(dāng)自申報(bào)所屬期終了之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納資源稅B.資源稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售地C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天D.海上開采的原油和天然氣資源稅由海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)征收管理正確答案：A,C,D參考解析：本題考查資源稅的征收管理。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，資源稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或者海鹽的生產(chǎn)地。40.【多選題】下列車輛中，可以享受車輛購置免稅優(yōu)惠政策的有（）。A.林業(yè)部門購買的森林消防專用車B.物流企業(yè)購買設(shè)有固定裝置的運(yùn)輸專用車輛C.國際組織駐華機(jī)構(gòu)自用小轎車D.電動(dòng)摩托車正確答案：A,C參考解析：本題考查車輛購置稅的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)B，設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅。選項(xiàng)D，電動(dòng)摩托車不屬于車輛購置稅的應(yīng)稅范圍。41.【多選題】下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，正確的有（）。A.人身保險(xiǎn)合同以保險(xiǎn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)B.融資租賃合同以合同所載租金總額為計(jì)稅依據(jù)C.已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度實(shí)收資本、資本公積合計(jì)金額增加的，按照增加部分納稅D.借款合同以借款本金和利息之和為計(jì)稅依據(jù)正確答案：B,C參考解析：本題考查印花稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定。選項(xiàng)A，人身保險(xiǎn)合同不屬于印花稅的征稅范圍，不征收印花稅。選項(xiàng)D，借款合同以借款金額(本金)為計(jì)稅依據(jù)。42.【多選題】下列稅務(wù)行政訴訟案件中，屬于中級(jí)人民法院管轄的有（）。A.一般的稅務(wù)行政案件B.全國范圍內(nèi)重大、復(fù)雜的第一審稅務(wù)行政案件C.海關(guān)處理的案件D.對(duì)國務(wù)院部門或者縣級(jí)以上地方人民政府所作的行政行為提起訴訟的案件正確答案：C,D參考解析：本題考查稅務(wù)行政訴訟級(jí)別管轄的判定。中級(jí)人民法院管轄的有：(1)對(duì)國務(wù)院部門或者縣級(jí)以上地方人民政府所作的行政行為提起訴訟的案件。(D)(2)海關(guān)處理的案件。(C)(3)本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的案件。(4)其他法律規(guī)定由中級(jí)人民法院管轄的案件。選項(xiàng)A，一般的稅務(wù)行政案件由基層人民法院管轄。選項(xiàng)B，最高人民法院管轄全國范圍內(nèi)重大、復(fù)雜的第一審稅務(wù)行政案件。43.【計(jì)算問答題】某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司，2022年3月發(fā)生以下進(jìn)出口經(jīng)營業(yè)務(wù)：(1)出口一批貨物，成交價(jià)108萬元，運(yùn)至出境口岸的運(yùn)費(fèi)20萬元，保險(xiǎn)費(fèi)3萬元，外方支付包裝材料費(fèi)5萬元。出關(guān)后，發(fā)現(xiàn)有25件質(zhì)量嚴(yán)重缺陷，出口方同意補(bǔ)換，并另行發(fā)貨，離岸價(jià)8萬元，運(yùn)至出境口岸運(yùn)費(fèi)0.6萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.2萬元；但25件缺陷貨物未退還。該貨物適用的關(guān)稅稅率15％。(2)進(jìn)口設(shè)備一套，境外成交價(jià)300萬美元(匯率為1：6.2)，支付境外經(jīng)紀(jì)人費(fèi)用22萬美元，運(yùn)至入境口岸運(yùn)費(fèi)35萬美元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。支付包裝材料0.9萬美元，該設(shè)備進(jìn)口在開具關(guān)稅稅款繳納憑證之日起25日才繳納稅款。3月2日取得海關(guān)專用繳款書，但公司遲至3月28日才繳納關(guān)稅，該設(shè)備適用的關(guān)稅稅率20％。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算該公司出口貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅。(2)計(jì)算該公司進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅。(3)計(jì)算該公司進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅滯納金。(答案金額單位以萬元表示，四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)請(qǐng)查看答案解析后對(duì)本題進(jìn)行判斷：答對(duì)了答錯(cuò)了參考解析：(1)出口貨物的完稅價(jià)由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)為基礎(chǔ)審查確定，應(yīng)包括境內(nèi)輸出地點(diǎn)前的相關(guān)費(fèi)用，但不含關(guān)稅，故該貨物出口關(guān)稅=(108+20+3+5)÷(1+15％)×15％=17.74(萬元)。因質(zhì)量問題補(bǔ)換商品，因?yàn)樵|(zhì)量缺陷貨物未退關(guān)入境，替換商品照征出口關(guān)稅，替換商品應(yīng)征出口關(guān)稅=(8+0.6+0.2)÷(1+15％)×15％=1.15(萬元)。(2)保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，按貨價(jià)和運(yùn)費(fèi)的3％0計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)：關(guān)稅完稅價(jià)格=(300+22+35+0.9)×6.2×(1+3‰)=2225.64(萬元)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅=2225.64×20％=445.13(萬元)(3)應(yīng)繳納的關(guān)稅滯納金=445.13×0.5‰×12=2.67(萬元)【提示】公司應(yīng)該在海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，本題中關(guān)稅最晚繳款日期為3月16日，公司于3月28日繳納稅款，滯納天數(shù)為12天，應(yīng)按每天萬分之五繳納滯納金。44.【計(jì)算問答題】境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴(kuò)展中國業(yè)務(wù)，2021年年初設(shè)立上海代表處作為常駐代表機(jī)構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動(dòng)以及中國市場調(diào)查、展示活動(dòng)。2022年4月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收入無法查實(shí)，但經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤率對(duì)該代表處2021年應(yīng)納企業(yè)所得稅進(jìn)行核定征收。2020年該代表處發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)如下：(1)1月對(duì)租賃的辦公場所進(jìn)行裝修，發(fā)生裝修費(fèi)用6萬元，租期為5年；3月購進(jìn)辦公用電腦一批，支出12萬元。(2)5月通過紅十字會(huì)向我國某地震災(zāi)區(qū)捐款16萬元。(3)8月為總公司從蘇州購買樣品，支付樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用10萬元；同月領(lǐng)取總公司運(yùn)至上海的樣品并支付報(bào)關(guān)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)8萬元；為總公司投標(biāo)某樓宇智能系統(tǒng)購買標(biāo)書支出1萬元。(4)全年發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)用30萬元，人員工資、福利費(fèi)用45萬元。(5)通過調(diào)取銀行對(duì)賬單，得知代表處2020年銀行賬戶存款的利息收入為15萬元。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)核定征收2021年企業(yè)所得稅時(shí)，可計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的固定資產(chǎn)購置費(fèi)、裝修費(fèi)。(2)核定征收2021年企業(yè)所得稅時(shí)，可計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的捐贈(zèng)支出。(3)核定征收2021年企業(yè)所得稅時(shí)，該代表處經(jīng)費(fèi)支出總額。(4)經(jīng)核定征收，2021年該代表處應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。(答案金額單位以萬元表示，四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。)請(qǐng)查看答案解析后對(duì)本題進(jìn)行判斷：答對(duì)了答錯(cuò)了參考解析：(1)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅。應(yīng)計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的固定資產(chǎn)購置費(fèi)、裝修費(fèi)合計(jì)=6+12=18(萬元)。(2)以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)，滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。(3)利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額。該代表處經(jīng)費(fèi)支出總額=18+10+8+1+30+45=112(萬元)。(4)收入額=112÷(1—15％)=131.76(萬元)，應(yīng)納所得稅=131.76×15％×25％=4.94(萬元)。45.【計(jì)算問答題】甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2023年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購進(jìn)一批PU材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元、增值稅稅款1.3萬元，委托乙企業(yè)將其加工成100個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款2萬元、稅額0.26萬元；乙企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包，不含稅銷售價(jià)格為0.25萬元／個(gè)。(2)將委托加工收回的高爾夫球包批發(fā)給代理商，取得不含稅銷售額28萬元。(3)購進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款150萬元、增值稅稅款19.5萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬元、增值稅稅款3．9萬元。(4)委托加工收回的高爾夫球桿的80％當(dāng)月已經(jīng)銷售，取得不含稅銷售額300萬元，尚有20％留存?zhèn)}庫。(5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在2月初對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，丙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。(其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具的消費(fèi)稅稅率為10％，上述業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。(2)計(jì)算甲企業(yè)批發(fā)高爾夫球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)計(jì)算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(5)計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。(6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理?請(qǐng)查看答案解析后對(duì)本題進(jìn)行判斷：答對(duì)了答錯(cuò)了參考解析：(1)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=0.25×100×10％=2.5(萬元)。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，按照下列次序選擇計(jì)稅依據(jù)：①受托方(即代收代繳義務(wù)人)當(dāng)月銷售的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格；②受托方同類消費(fèi)品上月或最近月份的銷售價(jià)格；③組成計(jì)稅價(jià)格。本題中，選擇乙企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包的銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。(2)甲企業(yè)批發(fā)高爾夫球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=28×10％-2.5=0.3(萬元)。委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需要按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。(3)甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×10％=30(萬元)。(4)甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(150+30)÷(1—10％)×20％×10％=4(萬元)。對(duì)于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，不能因此免除委托方補(bǔ)繳稅款的責(zé)任。稅務(wù)檢查時(shí)，按如下方式處理：①受托方?jīng)]有代收代繳稅款，對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50％以上3倍以下的罰款；②委托方要補(bǔ)繳稅款。收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)直接銷售的，按銷售額計(jì)稅；收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或不能直接銷售的(如收回后用于連續(xù)生產(chǎn)等)，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。(5)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.3+0.26+19.5+3.9=24.96(萬元)；當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=28×13％+300×13％=42.64(萬元)；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=42.64—24.96=17.68(萬元)。(6)對(duì)丙企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款50％以上3倍以下的罰款。46.【計(jì)算問答題】某藥廠2023年11月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2012年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)支付金額6000萬元，發(fā)生建造成本8000萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為16000萬元，成新度折扣率為60％，允許扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有關(guān)稅金及附加1356萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)回答藥廠辦理土地增值稅納稅申報(bào)的期限。(2)計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)辦公樓的評(píng)估價(jià)格。(5)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。(4)計(jì)算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。請(qǐng)查看答案解析后對(duì)本題進(jìn)行判斷：答對(duì)了答錯(cuò)了參考解析：(1)納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)合同等資料。(2)該辦公樓的評(píng)估價(jià)格=16000×60％=9600(萬元)。說明：評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率。(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=9600+6000+1356=16956(萬元)。說明：轉(zhuǎn)讓舊房的扣除項(xiàng)目包括房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格9600萬元、取得土地使用權(quán)所支付的金額6000萬元、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金1356萬元。(4)增值額=24000—16956=7044(萬元)。增值率=7044-16956×100％=41.54％，適用稅率為30％。應(yīng)繳納的土地增值稅稅額=7044×30％=2113.2(萬元)【提示】計(jì)算允許扣除項(xiàng)目的金額應(yīng)注意：①按照不同的項(xiàng)目和情形，例如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)的新房，轉(zhuǎn)讓存量房，允許扣除的項(xiàng)目及其規(guī)定不同。②如果有分項(xiàng)目開發(fā)，已售和未售部分需要按照相應(yīng)比例計(jì)算分?jǐn)?，匹配?duì)應(yīng)的取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本等。47.【綜合題】某市房地產(chǎn)開發(fā)集團(tuán)(一般納稅人)，2023年12月發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：(1)集團(tuán)取得了保本保收益型理財(cái)產(chǎn)品的投資收益106萬元；轉(zhuǎn)讓了持有的某基金產(chǎn)品，賣出價(jià)為63.6萬元，買入價(jià)為53萬元。(2)集團(tuán)從某國有銀行取得年利率為5％的貸款后，將其中2億元以年利率5％出借給下屬關(guān)聯(lián)公司，向銀行支付了貸款手續(xù)費(fèi)530元，取得了增值稅專用發(fā)票；同時(shí)向銀行支付了貸款利息5300萬元，取得了銀行以“融資服務(wù)費(fèi)”名目開具的增值稅專用發(fā)票。(3)開發(fā)寫字樓項(xiàng)目，項(xiàng)目《建筑施工許可證》注明的開工日期為2017年6月1日。12月出售寫字樓項(xiàng)目價(jià)稅合計(jì)銷售收入為2.18億元，12月發(fā)生的開發(fā)成本如下：建筑安裝成本為1億元、設(shè)計(jì)及測(cè)繪成本為0.5億元、工程勘察勘探成本為0.18億元(均不含增值稅、供應(yīng)商采用一般計(jì)稅方法，取得了相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票)。該寫字樓項(xiàng)目向政府支付的土地價(jià)款合計(jì)為2.22億元。項(xiàng)目總可售建筑面積為9萬平方米，12月當(dāng)期已售建筑面積為1.8萬平方米。(4)銷售2016年4月30日前開發(fā)的住宅老項(xiàng)目(與項(xiàng)目公司所在地不為同一縣)，采用簡易計(jì)稅方法，當(dāng)期取得預(yù)售收入價(jià)稅合計(jì)8400萬元。營銷團(tuán)隊(duì)為了促銷隨機(jī)送出2000臺(tái)便攜式風(fēng)扇，其市場平均售價(jià)和實(shí)際采購價(jià)格均為5.65元／臺(tái)，購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)款為1萬元。(5)采購了一套會(huì)議系統(tǒng)設(shè)備(按固定資產(chǎn)核算)，增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為30萬元。財(cái)務(wù)人員認(rèn)為設(shè)備共用于寫字樓項(xiàng)目和住宅項(xiàng)目，需要作為“當(dāng)期無法劃分的稅額”，按規(guī)定進(jìn)行全部進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。(6)當(dāng)期可抵扣的其他進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬元(均用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目)。(其他相關(guān)資料：該集團(tuán)及關(guān)聯(lián)公司均位于某市區(qū)，均為增值稅一般納稅人，期初留抵稅額為20萬元。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。(2)判斷業(yè)務(wù)(2)中的行為是否屬于“統(tǒng)借統(tǒng)還”，并說明應(yīng)如何繳納增值稅。(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)中可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并說明理由。(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)需要在住宅老項(xiàng)目所在地預(yù)繳的增值稅稅額。(6)判斷業(yè)務(wù)(5)中對(duì)于會(huì)議系統(tǒng)設(shè)備的增值稅處理方法是否正確，并說明理由。(7)計(jì)算該公司當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。(8)計(jì)算該公司增值稅申報(bào)后應(yīng)實(shí)際繳納的增值稅。請(qǐng)查看答案解析后對(duì)本題進(jìn)行判斷：答對(duì)了答錯(cuò)了參考解析：(1)業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=106÷(1+6％)×6％+(63.6—53)÷(1+6％)×6％=6.6(萬元)。說明：保本保收益型理財(cái)產(chǎn)品的投資收益應(yīng)該按照“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”繳納增值稅，貸款服務(wù)以取得的全部利息和利息性質(zhì)的收入(106萬元)為銷售額計(jì)算繳納增值稅，適用6％的稅率；金融商品的轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)(63.6萬元)扣除買入價(jià)(53萬元)后的余額為銷售額，適用6％的稅率計(jì)算繳納增值稅。(2)屬于“統(tǒng)借統(tǒng)還”。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息，可以免征增值稅。(3)業(yè)務(wù)(2)的進(jìn)項(xiàng)稅額為0。納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。說明：貸款利息屬于貸款服務(wù)，購進(jìn)的貸款服務(wù)其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。(4)業(yè)務(wù)(3)的當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=(2.18—2.22—9×1.8)÷(1+9％)×9％×10000=1433.39(萬元)：說明：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，采用一般計(jì)稅方法時(shí)，允許以扣除土地價(jià)款(包括向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益)后的余額作為銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。允許扣除的土地價(jià)款應(yīng)按照當(dāng)期銷售面積和項(xiàng)目可售面積的比例進(jìn)行扣除。(5)在住宅老項(xiàng)目所在地預(yù)繳的增值稅稅額=8400÷(1+5％)×3％=240(萬元)。說明：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在異地(不在同一縣、市的)銷售按照簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的住宅老項(xiàng)目，采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3％的預(yù)征率在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅。(6)不正確。購進(jìn)的固定資產(chǎn)兼用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。(7)業(yè)務(wù)(3)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(1×9％+0.5×6％+0.18×6％)×10000=1308(萬元)。業(yè)務(wù)(4)中可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1×13％=0.13(萬元)該公司當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1308+0.13+30+50=1388.13(萬元)說明：①業(yè)務(wù)(3)中可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括取得增值稅專用發(fā)票的建筑安裝成本、設(shè)計(jì)及測(cè)繪成本、工程勘察勘探成本，其中建筑安裝適用9％的稅率，設(shè)計(jì)及測(cè)繪適用6％的稅率、工程勘察勘探適用6％的稅率。②業(yè)務(wù)(4)將外購的貨物免費(fèi)贈(zèng)送他人需要進(jìn)行視同銷售處理，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。(8)應(yīng)納稅額=[6.6+1433.39+8400÷(1+5％)×5％+2000×5.65÷(1+13％)×13％÷10000]-1388.13—20—240=191.99(萬元)。說明：①業(yè)務(wù)(4)將外購的便攜式風(fēng)扇用于促銷，需要視同銷售，銷項(xiàng)稅額=2000×5.65÷(1+13％)×13％÷10000=0.13(萬元)。②納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，再向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅“申報(bào)納稅金額=8400一(1+5％)×5％”。申報(bào)納稅時(shí)，預(yù)繳的稅款(240萬元)可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減。③注意相關(guān)資料中給出的具體條件。48.【綜合題】位于市區(qū)的某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年度該企業(yè)自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤為3800萬元，企業(yè)已預(yù)繳企業(yè)所得稅420萬元：2024年3月該企業(yè)進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，聘請(qǐng)了某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：(1)2月外購商譽(yù)支出300萬元，該企業(yè)對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元。(2)3月支付中介服務(wù)機(jī)構(gòu)傭金10萬元，對(duì)應(yīng)簽訂的中介服務(wù)合同收入金額為150萬元。(3)4月銷售產(chǎn)品一批，應(yīng)收銷售款不含稅金額3000萬元，稅額390萬元。5月收取貨款的同時(shí)因購貨方拖欠貨款而收取違約金5萬元。5月企業(yè)賬務(wù)處理如下：借：銀行存款33950000貸：應(yīng)收賬款33900000營業(yè)外收入50000(4)2023年發(fā)現(xiàn)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)多繳了70萬元，在6月9日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還多繳稅款申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為已超過法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還，駁回了退稅申請(qǐng)，于2023年6月16日制作相關(guān)文書，并在2023年6月17日送達(dá)該公司簽收。(5)10月轉(zhuǎn)讓房屋一棟，取得含增值稅收入5500萬元，繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)其他稅費(fèi)12萬元。該房屋在2015