新奧生態(tài)控股股份有限公司應(yīng)收賬款管理研究

本科論文摘要由于今年疫情的發(fā)生，導(dǎo)致我國許多中小型企業(yè)面臨倒閉，各行各業(yè)之間的競爭也愈加激烈。許多企業(yè)為了增加自身產(chǎn)品競爭力，不得不采用賒銷等方法來維持生存。但是賒銷就會給應(yīng)收賬款管理帶來不小的影響。如果管理得當(dāng)，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模會擴大，企業(yè)現(xiàn)金流入量也會增加，資金成本會降低，企業(yè)就會在市場中提高了競爭力，更好的在市場中存活下來；但是如果管理不當(dāng)，企業(yè)就會面臨現(xiàn)金流量困難，企業(yè)很容易陷入財務(wù)危機，嚴(yán)重的會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。本文結(jié)合國內(nèi)外研究成果，對于應(yīng)收賬款管理研究進(jìn)行分析，以新奧生態(tài)控股股份有限公司為例，該公司的主營是以天然氣為主的清潔能源，文中分析該公司應(yīng)收賬款管理的情況，并與同行業(yè)作出對比，然后提出該公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題及成因分析，再然后以事前-事中-事后的模式，對于問題提出解決措施，最后對于事件進(jìn)行總結(jié)。由于應(yīng)收賬款管理問題在上市公司中并不算個別案例，因此對于如果有相同困擾的公司可以靈活借鑒。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；新奧生態(tài)控股；管理；措施AbstractDuetotheoutbreakthisyear,manysmallandmedium-sizedenterprisesinChinaarefacingclosures,andcompetitionbetweenindustriesisbecomingmoreandmoreintense.Inordertoincreasethecompetitivenessoftheirproducts,manycompanieshavetousecreditsalesandothermethodstomaintaintheirsurvival.ButcreditsaleswillgiveAccountsreceivablemanagementbringsalotofinfluence.Ifmanagedproperly,thescaleofproductionandoperationwillincrease,thecashinflowoftheenterprisewillincrease,andthecostofcapitalwilldecrease,andtheenterprisewillincreaseitscompetitivenessinthemarketandbetterSurvivalinthemarket;butifnotmanagedproperly,companieswillfacecashflowdifficulties,andcompanieswilleasilyfallintofinancialcrisis,whichwillseriouslyleadtocorporatebankruptcy.Thisarticlecombinesdomesticandforeignresearchresultstoanalyzetheresearchofaccountsreceivablemanagement.TakingXinaoEcologicalHoldingsCo.,Ltd.asanexample,thecompany'smainprojectiscleanenergybasedonnaturalgas.Inthisarticle,thecompany'saccountsreceivableareanalyzed.Thesituationofbankaccountmanagementiscomparedwiththesameindustry,andthentheproblemsandcauseanalysisofthecompany'saccountsreceivablemanagementareputforward,andthenthepre-event-post-eventmodelisproposedtosolvetheproblem,andfinallytheeventSummarize.Becausetheissueofaccountsreceivablemanagementisnotanindividualcaseinalistedcompany,itcanbeusedasareferenceforothercompaniesthathavethesamedistress.Keywords:accountreceivable；Xinaoecologicalholding；management；measures目錄摘要 IAbstract I第一章緒論 11.1研究目的及意義 11.1.1研究目的 11.1.2研究意義 11.2國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 11.2.1國內(nèi)文獻(xiàn)綜述 11.2.2國外文獻(xiàn)綜述 21.3研究思路與方法 21.3.1研究方法 21.3.2文章思路 3第二章應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論知識 42.1應(yīng)收賬款管理理論基礎(chǔ) 42.1.1應(yīng)收賬款管理概念 42.1.2應(yīng)收賬款形成原因 42.2應(yīng)收賬款對于企業(yè)經(jīng)營的影響 52.2.1應(yīng)收賬款管理得當(dāng) 52.2.2應(yīng)收賬款管理不當(dāng) 5第三章新奧生態(tài)控股股份有限公司應(yīng)收賬款管理研究 53.1新奧生態(tài)控股股份有限公司簡介 63.1.1公司基本情況介紹 63.1.2公司組織架構(gòu)及內(nèi)部情況 63.2新奧生態(tài)控股股份有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀 73.2.1燃?xì)庑袠I(yè)發(fā)展現(xiàn)狀 73.2.2新奧生態(tài)控股股份有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀 73.3新奧生態(tài)控股股份有限公司管理現(xiàn)狀效果分析 83.3.1新奧生態(tài)控股股份有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況 83.3.2新奧生態(tài)控股股份有限公司應(yīng)收賬款管理風(fēng)險防范 93.3.3新奧生態(tài)控股股份有限公司管理措施 9第四章新奧生態(tài)控股股份有限公司應(yīng)收賬款存在的問題及成因分析 104.1新奧生態(tài)控股股份有限公司存在的問題 104.1.1新奧生態(tài)控股股份有限公司合同管理缺失 104.2.2新奧生態(tài)控股股份有限公司缺乏催收手段 104.2.3新奧生態(tài)控股份有限公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制不完善 104.2新奧生態(tài)控股股份有限公司問題成因分析 114.2.1外部原因 114.2.2內(nèi)部原因 11第五章新奧生態(tài)控股股份有限公司應(yīng)收賬款管理改進(jìn)對策 125.1應(yīng)收賬款事前控制 125.1.1設(shè)置獨立的信用管理部門 125.1.2建立客戶信用信息管理體系 135.2應(yīng)收賬款事中控制 135.3應(yīng)收賬款事后控制 135.3.1積極嘗試?yán)脩?yīng)收賬款融資 135.3.2靈活選擇應(yīng)收賬款催收方式 14第六章結(jié)論 14參考文獻(xiàn) 15致謝 15第一章緒論1.1研究目的及意義1.1.1研究目的在現(xiàn)代商品交易中，企業(yè)為了更好地將商品賣出，不得不制定一系列的方案來吸引買家，賒銷就是其中的一種。賒銷，顧名思義就是賣家先將商品交付給買家后，規(guī)定買家在一定期限內(nèi)將貨款還清。這就造成了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。這種方式很大程度的減輕了買家的負(fù)擔(dān)，例如支付寶中的“花唄”就是這個原理。但是賒銷對于賣家就是有好也有壞了，好處就是更好的吸引了客戶來購買產(chǎn)品，極大地促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)經(jīng)濟的流通，壞處就是一旦應(yīng)收賬款收不回來，就產(chǎn)生了很多壞賬，企業(yè)就很有可能陷入癱瘓。因此，本文的目的就是針對新奧生態(tài)控股股份有限公司的應(yīng)收賬款管理問題，來研究企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，找出企業(yè)潛在的風(fēng)險，通過科學(xué)的分析，找出問題并分析原因，然后應(yīng)用相關(guān)原理以及類似案例來找到解決的措施，從而讓企業(yè)更快更好的發(fā)展。1.1.2研究意義任何企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面都有可能存在問題，嚴(yán)重的可能導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂。因此對于應(yīng)收賬款管理的研究無論對于整個經(jīng)濟市場還是企業(yè)本身都具有深刻的意義。對于經(jīng)濟市場來說：在經(jīng)濟全球化的前提下，各個企業(yè)之間的競爭愈加激烈，企業(yè)為了提高自身在國際上的競爭優(yōu)勢，建立完整的應(yīng)收賬款管理體制就顯得刻不容緩了。建立完整的體制是為了增加企業(yè)在國際上的信譽度、降低企業(yè)本身的運作成本以及提高自身的抗風(fēng)險能力。我國企業(yè)提高了自身的地位，對于國家在整個經(jīng)濟市場地位的提升就具有了重大意義。對于企業(yè)來說：對新奧生態(tài)控股股份有限公司應(yīng)收賬款管理的研究，發(fā)現(xiàn)了問題分析并解決，從而建立完整的應(yīng)收賬款管理體系，使得企業(yè)在同行業(yè)間具有更大的競爭優(yōu)勢，開拓并發(fā)展新市場具有重大的意義。對于可能有相同困擾的企業(yè)來說也有借鑒的意義。1.2國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.2.1國內(nèi)文獻(xiàn)綜述國內(nèi)研究學(xué)者對于應(yīng)收賬款管理研究角度比較廣泛，主要針對于應(yīng)收賬款的介紹、完整體制的建立、問題解決措施的方面，對于企業(yè)仍然具有很強的借鑒效果。以下是對他們研究成果的主要列舉：余秋香（2020）認(rèn)為：應(yīng)收賬款回收作為自有資金的重要來源，如果資金回籠不及時，不僅會產(chǎn)生壞賬風(fēng)險，侵蝕企業(yè)經(jīng)營成果，還會影響企業(yè)運營資金周轉(zhuǎn)，加強應(yīng)收賬款管理對企業(yè)生存，生存發(fā)展至關(guān)重要。高嚴(yán)風(fēng)（2020）提出：要分析企業(yè)增強應(yīng)收賬款管理的原因，以及對于到期、逾期情況的出現(xiàn)要有相應(yīng)的對策，還要及時更新客戶信用等級，對于逾期或違約的客戶建立相應(yīng)的催收模式。周瑞卿（2012）認(rèn)為：應(yīng)收賬款是一種債權(quán)，是各個企業(yè)的“必修課”，學(xué)好這門課程，企業(yè)才能更好的運轉(zhuǎn)。文中通過股市來說明現(xiàn)在應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，從而分析企業(yè)內(nèi)部。孟曉敏（2013）認(rèn)為：應(yīng)收賬款質(zhì)押融資是一種重要選擇，簡而言之就是將企業(yè)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給專門的機構(gòu)，從而獲得流動資金。但是由于此項目還在發(fā)展中，尚無專業(yè)人員，并且應(yīng)收賬款質(zhì)押融資還需要買家具有極高的信用等級，所以此方法還沒有大規(guī)模適用。董昕玥、周賽（2015）提出：許多企業(yè)仍然是計劃經(jīng)濟思想，缺乏對市場經(jīng)濟的了解，從而不能抓住發(fā)展機遇。加上我國是權(quán)責(zé)發(fā)生制，賒銷的收入計入當(dāng)期，但是利潤并不一定流入企業(yè)。杜省?。?019）提出：賒銷給應(yīng)收賬款收回帶來了風(fēng)險，企業(yè)必須重視相關(guān)問題，加強應(yīng)收賬款管理。張碧霞（2019）認(rèn)為：企業(yè)應(yīng)從四方面加強應(yīng)收賬款管理：高度重視應(yīng)收賬款管理問題、加強風(fēng)險管理、健全內(nèi)部監(jiān)管機制、加強市場應(yīng)對能力。王家玉（2020）提出：由于采礦企業(yè)其行業(yè)特殊性，商業(yè)銷售帶有更多不確定性，這種不確定性是一把“雙刃劍”，利用其優(yōu)點，不斷改進(jìn)，在改進(jìn)中進(jìn)取，充分利用各種方法加強應(yīng)收賬款管理，從而達(dá)到利益最大化。趙淑紅（2019）認(rèn)為：客戶無力還款時，通過采取債務(wù)重組的方式對客戶進(jìn)行入股,即債轉(zhuǎn)股,以降低企業(yè)的損失。1.2.2國外文獻(xiàn)綜述在很早之前，一些發(fā)達(dá)的歐美國家對于應(yīng)收管理就有很深的研究，很多國家還設(shè)置了專門信用管理的科目來學(xué)習(xí)，而且研究成果在企業(yè)間發(fā)揮著一定的作用。由于國家之間情況的不同，有些國外的經(jīng)驗也要視情況而使用。我們可以結(jié)合我國的情況，形成具有中國特色的應(yīng)收賬款管理模式。LauraXiaoleiLiu，MikeQinghaoMao和GregNini（2018）在研究應(yīng)收賬款風(fēng)險對于企業(yè)的影響時發(fā)現(xiàn)，非金融公司可以通過將應(yīng)收賬款證券化來獲得融資，本質(zhì)上就是未到期的應(yīng)收賬款抵押給銀行從而獲得短期借款。1.3研究思路與方法1.3.1研究方法1.案例分析法通過對于新奧生態(tài)控股股份有限公司的分析，來得出企業(yè)應(yīng)收賬款管理模式，從而發(fā)現(xiàn)問題，然后分析并解決問題。2.文獻(xiàn)研究法通過知網(wǎng)，知網(wǎng)研學(xué)，谷歌來收集中外文期刊資料，然后通過同花順炒股，新浪財經(jīng)來分析企業(yè)往年應(yīng)收賬款的情況，結(jié)合分析解決企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題。1.3.2研究思路本文對于應(yīng)收賬款管理以發(fā)現(xiàn)問題——分析問題——解決問題為思路來研究，再結(jié)合國內(nèi)外學(xué)者的研究成果。文中以新奧生態(tài)控股股份有限公司為例，來對應(yīng)收賬款管理進(jìn)行研究，研究框架如下：研究方法與研究思路研究研究方法與研究思路研究目的與意義國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款理論基礎(chǔ)財務(wù)問題原因分析財務(wù)問題原因分析解決對策解決對策結(jié)論結(jié)論圖1-1文章框架圖第二章應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論知識2.1應(yīng)收賬款管理理論基礎(chǔ)2.1.1應(yīng)收賬款管理概念應(yīng)收賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中銷售貨物或者提供勞務(wù)時應(yīng)向購貨方收取的款項。但是它不僅僅指貨款或勞務(wù)價款，還包括稅金及代墊的各種費用等。應(yīng)收賬款是一種企業(yè)債權(quán)。應(yīng)收賬款管理指銷貨方將貨物或勞務(wù)提供給購貨方，銷貨方的債權(quán)就成立了，直到企業(yè)收回應(yīng)收賬款或壞賬發(fā)生結(jié)束，企業(yè)為了收回各種應(yīng)得款項作出各種措施的過程。應(yīng)收賬款管理的目的是為了按期、全額的收回應(yīng)收賬款，減少壞賬的發(fā)生，避免或減少各種信用風(fēng)險。應(yīng)收賬款管理一般分為兩類：一類是，在債權(quán)發(fā)生的這段時間里的應(yīng)收賬款管理；第二類是逾期的應(yīng)收賬款管理。為了更清楚的分辨，將第一類歸為應(yīng)收賬款管理，將第二類歸為追查款項。2.1.2應(yīng)收賬款形成原因（1）商業(yè)競爭。在當(dāng)今激烈的市場競爭中，賒銷是除產(chǎn)品本身和廣告宣傳外最具競爭優(yōu)勢的一種銷售手段。賒銷的發(fā)生就形成了應(yīng)收賬款。（2）資金融通。企業(yè)在需要擴大規(guī)模或其他需要大量資金的情況下，常常將應(yīng)收賬款抵押或出售給專門的機構(gòu)來獲得流動資金，也就是所謂的融資。但是融資對于應(yīng)收賬款的質(zhì)量、期限、規(guī)模，以及購貨方的信用等級都有很高的要求。（3）減少庫存積壓。在賒銷的經(jīng)營模式下，企業(yè)減少了庫存積壓，避免了貨物損壞給企業(yè)帶來的不必要損失。在這樣的優(yōu)勢下，越來越多的企業(yè)選擇了賒銷，這也就造成了大量應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。（4）銷售與收款的時間差。在實際生活中，除少部分零售業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算外，大部分企業(yè)由于貨款需要時間結(jié)算，往往都是先發(fā)貨后收款，也就產(chǎn)生了需要墊付款項的情況發(fā)生。造成應(yīng)收賬款的發(fā)生。2.2應(yīng)收賬款對于企業(yè)經(jīng)營的影響應(yīng)收賬款管理如果得當(dāng)，那么對于企業(yè)銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)就是有利的；反之如果應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，則會造成壞賬的產(chǎn)生，企業(yè)資金鏈斷裂，企業(yè)資金內(nèi)部虧損，嚴(yán)重的還會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。2.2.1應(yīng)收賬款管理得當(dāng)（1）增加銷售。從應(yīng)收賬款形成的原因不難看出，銷售的增加是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的根本原因。賒銷從根本上來講就是為了爭取客戶，特別是在同行之間，賒銷比現(xiàn)金交易更容易吸引客戶，吸引更多的客戶相應(yīng)的銷售就會增加。（2）庫存減少。如果有大量的庫存相應(yīng)的倉儲費，管理費用也會增加，而且還有商品減值的風(fēng)險。賒銷—這種方式，就會在很大的程度上避免了這些費用的產(chǎn)生。2.2.2應(yīng)收賬款管理不當(dāng)（1）應(yīng)收賬款成本增加。主要體現(xiàn)為壞賬成本，機會成本，管理成本上。壞賬成本即一旦應(yīng)收賬款收不回來，企業(yè)壞賬成本就會增加。機會成本即購貨方賒銷，企業(yè)失去了用此貨款再次投資的機會。管理成本即應(yīng)收賬款收不回來，企業(yè)就會花費時間，精力去催收，還會安排專門人員去上門催收，甚者還會采用訴訟等方式催收賬款，這些花費的費用都應(yīng)計入管理費用里。（2）利潤的虛增。賒銷往往都是先記賬后收款。也就是說當(dāng)期的銷售收入不一定能當(dāng)期收回，營業(yè)利潤一定程度上會虛增。利潤的虛增導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)報表并沒有按實際來記錄，業(yè)績很好，賬上有錢，但是不能拿出現(xiàn)錢。這樣的話報表使用者就不能夠制定合適的發(fā)展計劃以及發(fā)展方向了。不利于企業(yè)后續(xù)發(fā)展。（3）增加經(jīng)營風(fēng)險。應(yīng)收賬款有時候并不一定是雙方的，有可能是三方的。如果經(jīng)銷商拖欠企業(yè)的，企業(yè)就會拖欠制造商的，這樣三方應(yīng)收賬款都收不回來。企業(yè)就不得不在經(jīng)銷商沒有支付貨款的前提下，先用自身流動資金支付給制造商，這樣的話嚴(yán)重影響了企業(yè)日常開支和正常經(jīng)營生活，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險就大大的增加。第三章新奧生態(tài)控股股份有限公司應(yīng)收賬款管理研究3.1新奧生態(tài)控股股份有限公司簡介3.1.1公司基本情況介紹新奧生態(tài)控股股份有限公司（又稱新奧股份）成立于1992年，是一家致力于生物化工生產(chǎn)，精細(xì)化工產(chǎn)品生產(chǎn)及自產(chǎn)產(chǎn)品銷售的企業(yè)。新奧生態(tài)控股有限公司主營項目：是以天然氣為主的清潔能源項目，清潔能源的管理服務(wù)，天然氣清潔能源的技術(shù)研發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)轉(zhuǎn)讓，企業(yè)管理的咨詢，商務(wù)的咨詢服務(wù)（除了證券、投資、期貨、教育、培訓(xùn)）。新奧股份正努力實現(xiàn)“成為最具有創(chuàng)新力和影響力的天然氣上游供應(yīng)商”愿望。公司核心業(yè)務(wù)為天然氣、工程、化工、煤炭等相關(guān)領(lǐng)域。將來，將憑借創(chuàng)新的技術(shù)以及全價值鏈的能力，以創(chuàng)新模式實現(xiàn)企業(yè)間可持續(xù)性發(fā)展。作為國內(nèi)最早上市企業(yè)之一的新奧生態(tài)控股股份有限公司，它是新奧集團清潔能源產(chǎn)業(yè)鏈重要的組成部分。公司從三方面全面發(fā)展：一是產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，由深耕清潔能源中游和上游代替煤化工；二是增長動力，由技術(shù)創(chuàng)新型代替原先的投資拉動；三是業(yè)務(wù)模式，由技術(shù)服務(wù)、整體解決方案的服務(wù)商代替簡單的過去的產(chǎn)品提供者?，F(xiàn)在的新奧股份根本是：現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)，超越同行的優(yōu)勢為：新奧集團的品牌影響力、技術(shù)以及天然氣市場。今天的新奧股份正努力成為創(chuàng)建美麗生態(tài)的清潔能源產(chǎn)品的供應(yīng)和服務(wù)商。3.1.2公司組織架構(gòu)及內(nèi)部情況公司組織框架圖如下：董事長董事長財務(wù)部質(zhì)控部銷售部采購部生產(chǎn)部總經(jīng)理財務(wù)部質(zhì)控部銷售部采購部生產(chǎn)部總經(jīng)理監(jiān)事監(jiān)事人力資源部人力資源部隨著經(jīng)濟市場競爭的愈加激烈，新奧生態(tài)控股股份有限公司也同其他公司一樣采用賒銷的方法來提高銷售量，相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理問題就顯露出來了。3.2新奧生態(tài)控股股份有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀3.2.1燃?xì)庑袠I(yè)發(fā)展現(xiàn)狀近年來由于經(jīng)濟的發(fā)展以及環(huán)境污染的加重，我國農(nóng)村一改往年間煤炭取暖的現(xiàn)象，也開始實行燃?xì)夤┡?，這就使得天然氣的需求量大大增加，但是如何在眾多同行中脫穎而出就顯得尤為關(guān)鍵了。而新奧生態(tài)控股股份有限公司作為新奧集團旗下的主力軍，在早年間知名度就很高了，在同行間的口碑也不錯，這些都是強有力的優(yōu)勢。3.2.2新奧生態(tài)控股股份有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀生活中燃?xì)赓M一般是預(yù)繳，這就使得企業(yè)應(yīng)收賬款的增加。如下是新奧生態(tài)控股股份有限公司2016年-2018年報應(yīng)收賬款增長情況。（由于今年疫情的發(fā)生暫無2019年度應(yīng)收賬款整年數(shù)據(jù)）表3-1應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款增長率項目2016年2017年2018年應(yīng)收賬款（億元）9.53511.1716.38應(yīng)收賬款增長率12%17.1%46.6%*數(shù)據(jù)來源新奧生態(tài)控股股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)新奧生態(tài)控股股份有限公司財務(wù)報表表明，2016年應(yīng)收賬款余額為9.535億元，到2018年應(yīng)收賬款余額為16.38億元，經(jīng)計算得出：2016年應(yīng)收賬款增長率為12%，2017年應(yīng)收賬款增長率為17.1%,2018年應(yīng)收賬款增長率為46.6%。從圖3-1可以看出從2016年到2018年，企業(yè)應(yīng)收賬款和增長率都在大幅度增長，2018年尤為明顯。表3-2營業(yè)收入增長率項目2016年2017年2018年營業(yè)收入（億元）64100136營業(yè)收入增長率13.07%56.25%36.00%凈利潤（億元）5.186.3113.21凈利潤增長率-35.65%21.81%109.35%*數(shù)據(jù)來源新奧生態(tài)控股股股份有限公司利潤表根據(jù)新奧生態(tài)控股股份有限公司財務(wù)報表表明，2016年營業(yè)收入為64億元，同比增長13.07%，2017年營業(yè)收入為100億元，同比增長56.25%，2018年營業(yè)收入136億元，同比增長36%。結(jié)合表3-1、3-2可得在2018年企業(yè)應(yīng)收賬款和凈利潤增長的尤為明顯。作為衡量應(yīng)收賬款質(zhì)量的重要指標(biāo)——應(yīng)收賬款與營業(yè)收入之比，該比率越大，證明應(yīng)收賬款質(zhì)量不高，回收越難，給公司帶來的損失越大。表3-3應(yīng)收賬款與營業(yè)收入比率項目2016年2017年2018年應(yīng)收賬款（億元）9.35311.3716.38營業(yè)收入（億元）64100136兩者之比14.6%11.4%12．0%*新奧生態(tài)控股股份有限公司財務(wù)報表根據(jù)新奧生態(tài)控股股份有限公司財務(wù)報表可得：2016年應(yīng)收賬款與營業(yè)收入兩者之比為14.6%，2017年下降為11.4%，到2018年又增長為12.0%。這說明企業(yè)2017年應(yīng)收賬款回收已經(jīng)顯著成效，但是到了2018年，又出現(xiàn)了上升趨勢，說明應(yīng)收賬款回收困難還是很大，相比較2016年回收率還是增加了不少。因此建立完整的應(yīng)收賬款管理回收制度還是很有必要的。3.3新奧生態(tài)控股股份有限公司管理現(xiàn)狀效果分析3.3.1新奧生態(tài)控股股份有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況公司應(yīng)收賬款2016-2018年周轉(zhuǎn)情況如下表3-4應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)項目2016年2017年2018年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)50.7937.1436.38存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)55.9056.4767.05總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.430.500.60*數(shù)據(jù)來源新奧生態(tài)控股股份有限公司財務(wù)報表根據(jù)新奧生態(tài)控股股份有限公司財務(wù)報表可得：應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)越來越短，從2016年的50.79天，到2017年的37.14天，再到2018年的36.38天。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)代表著公司運營能力，天數(shù)越短越能證明其運營能力的提高，應(yīng)收賬款管理效率也在提高。3.3.2新奧生態(tài)控股股份有限公司應(yīng)收賬款管理風(fēng)險防范結(jié)合上述表格可知，企業(yè)2016年-2018年營業(yè)收入是上升趨勢。應(yīng)收賬款也在逐年增長，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)在下降，但是應(yīng)收賬款的回收仍然是不太理想的，對于應(yīng)收賬款管理風(fēng)險防范也要盡早注意，建立健全的應(yīng)收賬款回收制度是迫在眉睫的。對于風(fēng)險的防范在建立制度的前提下，有良好的防范風(fēng)險的意識更為重要。盡管新奧生態(tài)控股股份有限公司實現(xiàn)了對于應(yīng)收賬款管理和控制，但是也停留在了關(guān)注應(yīng)收賬款余額是否增長，應(yīng)收賬款的回收是否快速的方面，而對于賬齡情況分析，規(guī)模的擴大方面還沒有全面關(guān)注。3.3.3新奧生態(tài)控股股份有限公司管理措施在應(yīng)收賬款管理方面，新奧生態(tài)控股股份有限公司也制定一些符合自身發(fā)展的管理措施，如下：（1）建立客戶信用檔案。由于新奧生態(tài)控股股份有限公司主營是天然氣的供應(yīng)，所以公司的客戶都是長期供應(yīng)。因此對于客戶的信用的評定就很重要，建立客戶信用檔案，對于信用良好的客戶可以適當(dāng)?shù)姆艑拺?yīng)收賬款額度，對于經(jīng)常逾期的客戶要注重還款期限，建立專門的催收部門和人員，避免后續(xù)應(yīng)收賬款的壞賬，爛賬。（2）完善公司管理制度。公司銷售部門大多注重銷售額，認(rèn)為不必拘泥于公司制度，覺得完成銷售業(yè)績是最重要的。其實恰恰相反，如果不按公司制度來，后期應(yīng)收賬款的收回難度就會增加，公司主管主管部門要做的就是，提醒銷售人員多注重應(yīng)收賬款收回問題，不要一味想著銷售額，當(dāng)然也要注意工資與銷售額掛鉤的相關(guān)問題。避免企業(yè)優(yōu)秀人才的流失。第四章新奧生態(tài)控股股份有限公司應(yīng)收賬款存在的問題及成因分析4.1新奧生態(tài)控股股份有限公司存在的問題4.1.1新奧生態(tài)控股股份有限公司合同管理缺失新奧生態(tài)控股股份有限公司的銷售人員有時候為了銷售額，急于和客戶簽訂合同。這樣的話，在對新客戶的資信情況并不了解的情況下，一旦客戶資金困難，應(yīng)收賬款就有可能收回來，就形成了壞賬、死賬；還有的基于對老客戶的信任，認(rèn)為了解老客戶的情況和私交好的問題，采用口頭或者電話的方式約定合同，先發(fā)貨后補合同的情況下，一旦客戶拒絕付款，那么企業(yè)就失去了法律的保護。新奧生態(tài)控股股份有限公司主營是燃?xì)怃N售，有時候企業(yè)只是供應(yīng)商，將燃?xì)鈽I(yè)務(wù)外包給其他公司，一旦其他公司資金困難，那么企業(yè)的收回也就很難了。4.2.2新奧生態(tài)控股股份有限公司缺乏催收手段截止2018年年底新奧生態(tài)控股股份有限公司應(yīng)收賬款賬面余額高達(dá)16.38億元，而且有逐年升高的趨勢。這些逾期收款的原因各種各樣，公司并沒有制定相關(guān)有效政策來追款，比如，設(shè)定專門的部門來催收賬款，設(shè)置客戶優(yōu)先還款優(yōu)惠機制等。新奧生態(tài)控股股份有限公司在逾期賬款催收以及壞賬的界定方面，并沒有給與明確的制度與規(guī)定，這就使得銷售人員遇到收不回的應(yīng)收賬款就申請壞賬，公司財務(wù)部門也不了解機制，就同意了壞賬的申請，就致使企業(yè)壞賬越來越多。以及，企業(yè)法律意識相對淡薄，對于應(yīng)收賬款逾期并沒有行使法律來捍衛(wèi)自己，加上訴訟時間長，耗費時間，精力，人員監(jiān)管的原因，企業(yè)就不經(jīng)常使用法律來維權(quán)。還有就算用法律來催收，也有壞賬的可能。4.2.3新奧生態(tài)控股份有限公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制不完善目前，新奧生態(tài)控股股份有限公司并沒有設(shè)置完整的內(nèi)部控制體系以及績效考核制度。企業(yè)應(yīng)收賬款逾期多，壞賬多，管理日常松散。具體表現(xiàn)如下：銷售部門違規(guī)操作。有時候銷售人員收到賬款未及時入賬，以及少部分人員吃回扣，低價買賣，擾亂市場秩序，還有人員收到款項然后辭職，給新入職人員造成混亂，致使應(yīng)收賬款收不回來，壞賬增加，這些情況嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展。各個部門之間缺乏溝通。應(yīng)收賬款的收回不僅僅是一方的責(zé)任，應(yīng)該是各方協(xié)調(diào)，出了問題，不應(yīng)該互相推諉。比如，銷售部門對于賬款問題應(yīng)該及時與財務(wù)部做好溝通，而財務(wù)部也要及時做好賬務(wù)的記錄，避免到年度結(jié)算時出現(xiàn)差錯。未于客戶定期對賬。公司財務(wù)部門沒有定期與客戶對賬，好幾天記一次賬，收到貨款與增值稅專用發(fā)票沒有及時入賬，發(fā)票丟失，客戶不認(rèn)然后形成損失。4.2新奧生態(tài)控股股份有限公司問題成因分析4.2.1外部原因國內(nèi)經(jīng)濟市場大環(huán)境下。受到疫情的影響，我國生產(chǎn)力明顯減弱，各行各業(yè)均不能動工生產(chǎn)，行業(yè)壓力增大。應(yīng)收賬款規(guī)模不斷增大，應(yīng)收賬款回收時間增加，應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險也在增加。行業(yè)間競爭壓力大。近些年來，行業(yè)競爭壓力增大，同行間開始打價格戰(zhàn)，但是價格戰(zhàn)的同時，天然氣質(zhì)量也不能降低，因為這關(guān)系到人身安全問題?？蛻粜庞枚取Ｙd銷，本身就是建立在企業(yè)對購貨方信用基礎(chǔ)上的，即購貨方先享受服務(wù)后付款。信用度是考驗企業(yè)對于風(fēng)險評估，風(fēng)險識別，風(fēng)險管控，風(fēng)險轉(zhuǎn)移的靈敏度的重要指標(biāo)?？蛻粜庞枚戎萍s和影響著公司應(yīng)收賬款回收質(zhì)量和可能性。還可以評估和預(yù)計企業(yè)未來應(yīng)收賬款的質(zhì)量和數(shù)量。企業(yè)一旦缺乏對于客戶信用度監(jiān)管，對于應(yīng)收賬款回收也有一定的阻礙。4.2.2內(nèi)部原因人員更替。指新奧生態(tài)控股股份有限公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款及回收問題人員的變動。公司人事變動對于企業(yè)或多或少都有一定的影響，尤其是對于應(yīng)收賬款問題更需要固定人員來處理，對于應(yīng)收賬款檔案管理，傳承，更新與交接都需要格外注意。因此，對于離職人員與接手人員之間的交接一定完全，透徹的整理清楚。否則接收人員對于客戶的信用度，交易背景以及應(yīng)收賬款問題不清楚，就會給應(yīng)收賬款的收回增加了更大的困難?？冃C制問題。我國大部分企業(yè)銷售人員工資一般由基礎(chǔ)工資和績效工資兩部分組成的。其中，基礎(chǔ)工資占工資總額的20%-30%，其余部分則和績效掛鉤。許多銷售人員為了得到更高的工資，提高銷售額，而忽略了應(yīng)收賬款能否收回的問題。導(dǎo)致企業(yè)賬面上看業(yè)績非常好，給外界的財務(wù)報告也很完美，銷售人員工資也很高，但是企業(yè)流動資金并沒有增加，反而增加了很多壞賬，爛賬。部門協(xié)調(diào)。應(yīng)收賬款管理是一個集銷售，財務(wù)，合同及法律于一體的工作。各部門間團結(jié)協(xié)作才是正確的工作模式。既要避免保守給與客戶信用度，導(dǎo)致客戶的流失，又要避免一味追求銷售額，沒有風(fēng)險防范意識。對于應(yīng)收賬款的管理應(yīng)該是銷售部門與財務(wù)部門團結(jié)協(xié)作的模式。銷售部門主要負(fù)責(zé)銷售商品，應(yīng)收賬款的回收就成了附屬工作；而財務(wù)部門主要工作是結(jié)算賬務(wù)，對于應(yīng)收賬款收回多少，怎么收回以及收回時間都不了解。兩者之間都不清楚自己該負(fù)責(zé)部分，就在成應(yīng)收賬款收回混亂。結(jié)合應(yīng)收賬款管理成因的內(nèi)部原因與外部原因，更全面的突出問題，對于后續(xù)問題的解決，提供了很大的幫助。第五章新奧生態(tài)控股股份有限公司應(yīng)收賬款管理改進(jìn)對策5.1應(yīng)收賬款事前控制5.1.1設(shè)置獨立的信用管理部門傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理針對的是應(yīng)收賬款逾期催收的的問題，這樣子企業(yè)就陷入了被動的局面。企業(yè)要做的應(yīng)該是對于風(fēng)險預(yù)估，事前控制加強管理，提高風(fēng)險防范意識。實際上，應(yīng)收賬款管理不僅僅是催收的問題，而是管理部門，銷售部門，財務(wù)部門多方協(xié)調(diào)的結(jié)果，明確各自職責(zé)，從而達(dá)到對于風(fēng)險防范，風(fēng)險預(yù)估，風(fēng)險控制的有機結(jié)合?？梢詤⒖紘獾囊恍┳龇?，比如，設(shè)立專門的信用管理部門。專門負(fù)責(zé)對于企業(yè)信用信息的統(tǒng)一調(diào)研及統(tǒng)計，然后對于客戶信用進(jìn)行分析，將客戶信用信息準(zhǔn)確的提供給銷售部門，財務(wù)部門，減少對于應(yīng)收賬款收回的風(fēng)險。因此，對于新奧控股股份有限公司應(yīng)收賬款管理建議設(shè)置專門的獨立的信用管理部門。負(fù)責(zé)如下工作：將銷售部門提供的賒銷信息進(jìn)行統(tǒng)計匯集，將財務(wù)部門提供的賬款問題進(jìn)行整理。將銷售部門，財務(wù)部門提供的信息進(jìn)行匯總，分析客戶的經(jīng)營狀況，支付能力，賬款拖欠情況，將結(jié)果反饋給銷售部及財務(wù)部，并協(xié)助企業(yè)制定信用機制。及時分析客戶支付能力變化，定期對客戶等級進(jìn)行評估，對于欠款問題提出下限。提前防范，防止企業(yè)造成重大損失。5.1.2建立客戶信用信息管理體系客戶的信用信息必須要具有真實性，完整性，時效性。信息管理人員首先要對客戶檔案信息進(jìn)行確認(rèn)，然后建立信用等級?？蛻魴n案信息包括：公司名稱，營業(yè)執(zhí)照正副本，稅號，公司注冊地，公司營業(yè)地，法人名稱，法人身份證號碼，法人手機號，公司開戶行及開戶行賬號；公司以前年度財務(wù)報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表，現(xiàn)金流量表，利潤表，所有者權(quán)益變動表及附注；公司主營，銷售渠道，客戶評價，合同檔案，財務(wù)狀況。而這些信息的獲取途徑，可以是客戶提供的，也可以是通過財務(wù)報表得出的，還可以是公共信息平臺得到，還可以是同行業(yè)間交流得到的。5.2應(yīng)收賬款事中控制5.2.1完善銷售合同管理制度合同是購貨方與銷貨方確定權(quán)利與義務(wù)的協(xié)議，是企業(yè)日常經(jīng)營，獲取利益的重要保障，具有法律效應(yīng)。在當(dāng)今競爭激烈的環(huán)境市場下，完善合同管理制度，對于新奧生態(tài)控股股份有限公司具有舉足輕重的作用。首先，要設(shè)置專門合同管理崗位及合同審批制度。鑒于合同的重要地位，新奧生態(tài)控股股份有限公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的崗位來審核合同，這個部門隸屬于管理部門。主要負(fù)責(zé)合同條約的制定，合同的審批，合同的履約。對于公司銷售部門嚴(yán)格執(zhí)行合同履約條款，原則上所有商品的銷售都應(yīng)簽訂合同，并經(jīng)過合同管理部門審核。合同管理部門對于合同中的產(chǎn)品名稱，數(shù)量，還款方式，還款時間，違約事項，違約賠償?shù)榷紤?yīng)嚴(yán)格審核，切實維護企業(yè)利益。對于某些金額重大，數(shù)量多的合同必要時可咨詢法律顧問或咨詢相關(guān)專家。其次，對于合同內(nèi)容也要有嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。合同格式要規(guī)范，內(nèi)容要全面，權(quán)利與義務(wù)要明確，并且要全部要有法律依據(jù)。由于各個部門涉獵不同，因此對于每個部門的條款都應(yīng)明確，然后合同管理部門進(jìn)行匯總及審核，合同必須要有完整性。尤其是付款期限，付款方式，優(yōu)惠條件及違約賠償?shù)膯栴}要著重注意。5.3應(yīng)收賬款事后控制5.3.1積極嘗試?yán)脩?yīng)收賬款融資對于應(yīng)收賬款我們可以靈活選擇處理，比如利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資，又稱應(yīng)收賬款保理。具體指將應(yīng)收賬款按一定折扣銷售給銀行以便獲得融資款項，并按照規(guī)定在一定期限內(nèi)用應(yīng)收賬款的還款還清融資款項。應(yīng)收賬款的保理一定程度上減輕了企業(yè)資金需求壓力，加速了資金收回的速度。新奧生態(tài)控股股份有限公司可以對于一些信用差或是不了解客戶的應(yīng)收賬款，在考錄折扣費用損失能接受的情況下，將這些應(yīng)收賬款進(jìn)行無追索權(quán)的保理。5.3.2靈活選擇應(yīng)收賬款催收方式隨著新奧生態(tài)控股股份有限公司業(yè)務(wù)的壯大，應(yīng)收賬款管理也愈加重要，應(yīng)收賬款的催收也就成為了重要環(huán)節(jié)。應(yīng)收賬款的及時收回對于企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)起著舉足輕重的關(guān)系。經(jīng)過長時間的工作經(jīng)驗可知：及時發(fā)送對賬單，電話溝通，郵箱傳真，委托機構(gòu)代理收款，通過法律手段催收賬款這些方式對于收回應(yīng)收賬款具有一定的效果。當(dāng)然這些方式并不是所有企業(yè)都適用，靈活針對企業(yè)選擇催收方式，賬款的收回就事半功倍了。第六章結(jié)論建立完整的應(yīng)收賬款管理制度對于企業(yè)應(yīng)收賬款收回，企業(yè)風(fēng)險的降低，賒銷交易的開展都具有重大意義。本文以新奧生態(tài)控股股份有限公司為例，對于應(yīng)收賬款問題進(jìn)行了深刻的研究和調(diào)查，并通過公司內(nèi)部出現(xiàn)的問題提出，分析，從而進(jìn)行解決，本文從事前、事中及事后三方面對于問題的解決提出了控制辦法。希望對于新奧生態(tài)控股股份有限公司應(yīng)收賬款管理研究方面有一定的幫助，也希望對于有同樣困擾的公司起到借鑒的作用。綜上所述，應(yīng)收賬款對于企業(yè)發(fā)展有利也有弊，應(yīng)收賬款管理體系需要企業(yè)負(fù)責(zé)人根據(jù)自身發(fā)展及今后路線合理制定。但是應(yīng)收賬款管理制度必須盡快完善。在今后如何使企業(yè)經(jīng)營成本與客戶信用度協(xié)調(diào)性達(dá)到均衡狀態(tài)，仍是筆者以后的研究方向。參考文獻(xiàn)余秋香.應(yīng)收賬款管理的重要性[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2020,(04):159-160高嚴(yán)風(fēng).關(guān)于加強應(yīng)收賬款管理防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的思考[J].納稅,2020,(04):131周瑞卿.我國企業(yè)應(yīng)收賬賬款研究[J].中國注冊設(shè)計師,2012,(02):109-112孟曉敏.應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的風(fēng)險與風(fēng)險控制研究[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013,(04):89-95董昕玥、周賽.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策[J].品牌,2015,(02):86-87杜省省.淺析企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及解決對策[J].商訊,2019,(35):97-98張碧霞.企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理探析[J].中國商論,2019,(23):163-164王家玉.采礦企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與對策[J].納稅,2020,(03):237-238趙淑紅.企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與對策研究[J].納稅,2019,(36):245-246LauraXiaoleiLiu，MikeQinghaoMao，GregNini.Customerriskandcorporatefinancialpolicy:Evidencefromreceivablesecuritization[J].JournalofCorporateFinance,2018(50):453-467致謝在寫論文的過程中，劉桐老師給予了我非常耐心的指導(dǎo)，不論是在開始時方向的預(yù)訂還是在查資料準(zhǔn)備的過程中，都給了我明確的見解和意見，使我在總結(jié)學(xué)業(yè)及撰寫論文方面都有了很大的提高，我衷心的感謝老師的幫助。在此，我還要感謝在一起愉快度過大學(xué)生活的每個可愛的同學(xué)們和尊敬的老師們，因為他們在我每次遇到困難和疑惑時，總是能夠給與我堅強和信心。大學(xué)四年，我每時每刻都在為成為城建的學(xué)生而自豪和驕傲。畢業(yè)就在眼前，過往的校園生活還在我的腦海中浮現(xiàn)，從進(jìn)入校園的稚嫩到現(xiàn)在的成熟，這其中的脫變，都離不開城建的悉心栽培。但是，進(jìn)入社會，為自己和社會創(chuàng)造價值，更是我目前的責(zé)任和義務(wù)。最后，“男兒當(dāng)展凌云志，恪守本色赤子心”，加油吧，同學(xué)們！

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