關(guān)于科技創(chuàng)新稅收政策效應(yīng)分析納稅籌劃實(shí)務(wù)

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)類(lèi)價(jià)值文檔首發(fā)！關(guān)于科技創(chuàng)新稅收政策效應(yīng)分析[納稅籌劃實(shí)務(wù)精品文檔]近期，江蘇省蘇州市常熟地稅局集中走訪了部分高新技術(shù)企業(yè)，通過(guò)深入車(chē)間、座談交流，詳細(xì)了解企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、產(chǎn)品市場(chǎng)前景、人才科技投入、稅收政策落地等情況，并從稅收角度剖析企業(yè)發(fā)展的困難和瓶頸，研究提出相關(guān)政策建議。

科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)情況

稅務(wù)機(jī)關(guān)緊緊圍繞聚力創(chuàng)新，積極落實(shí)科技創(chuàng)新各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，大力支持科技創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級(jí)，有力推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。

一是政策引領(lǐng)效應(yīng)擴(kuò)大。受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策引領(lǐng)效應(yīng)影響，以江蘇省常熟市為例(下同)，該市高新技術(shù)企業(yè)戶(hù)數(shù)增長(zhǎng)迅猛。截至2016年底，全市共有高新技術(shù)企業(yè)347家，比2014年增加246戶(hù)，增長(zhǎng)率達(dá)243.56%，呈現(xiàn)階梯式高幅增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。

二是減稅政策效應(yīng)明顯。高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率，體現(xiàn)了對(duì)高新企業(yè)發(fā)展的低稅率政策導(dǎo)向。2014年~2016年，常熟市高新技術(shù)企業(yè)共減免企業(yè)所得稅13.91億元，年均增幅達(dá)10.4%。

三是研發(fā)投入穩(wěn)步增加。稅務(wù)機(jī)關(guān)有效落實(shí)對(duì)企業(yè)符合條件的研發(fā)投入加計(jì)扣除政策，2014年~2016年，常熟市企業(yè)研發(fā)投入23.12億元，累計(jì)落實(shí)加計(jì)扣除11.56億元，年均增幅達(dá)5.43%，相當(dāng)于對(duì)企業(yè)直接減稅2.89億元，對(duì)促進(jìn)企業(yè)研發(fā)再投入起到了積極作用。

四是發(fā)展動(dòng)能逐步顯現(xiàn)。通過(guò)落實(shí)科技創(chuàng)新優(yōu)惠，鼓勵(lì)企業(yè)聚力科技發(fā)展、轉(zhuǎn)型提檔升級(jí)，企業(yè)盈利及發(fā)展動(dòng)能逐步顯現(xiàn)。2016年，常熟市享受科技創(chuàng)新政策企業(yè)平均利潤(rùn)率達(dá)7.33%，比2014年增長(zhǎng)10.06%。

科技創(chuàng)新政策落實(shí)中存在的困難和問(wèn)題

常熟地稅局開(kāi)展的百村千企萬(wàn)戶(hù)大走訪活動(dòng)，通過(guò)深入車(chē)間調(diào)研、與企業(yè)家、財(cái)務(wù)人員座談交流，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策在導(dǎo)向、支持、貫徹等方面還有待進(jìn)一步完善。

一是中小企業(yè)優(yōu)惠惠及面偏小。經(jīng)過(guò)近幾年大力扶持科技創(chuàng)新企業(yè)，無(wú)論在總規(guī)模、總數(shù)量上均有大幅提升，但仍存在中小型企業(yè)享受優(yōu)惠政策面窄量少的情況。以2016年為例，營(yíng)業(yè)收入在2億元以上的企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)稅率式優(yōu)惠和研發(fā)加計(jì)扣除額占總額比例分別為87.93%、72.85%，而該部分企業(yè)戶(hù)數(shù)僅占總戶(hù)數(shù)的34.54%。創(chuàng)業(yè)初期或處于成長(zhǎng)發(fā)展期的中小型高新企業(yè)獲得政策支持的比例較低，政策惠及面的預(yù)期值與實(shí)際受惠值存在明顯差距。

二是高新優(yōu)惠項(xiàng)目配比失衡?？萍紕?chuàng)新稅收優(yōu)惠政策主要是高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠和研發(fā)加計(jì)扣除兩項(xiàng)，目的在于通過(guò)稅收來(lái)促進(jìn)企業(yè)增加研發(fā)投入，實(shí)現(xiàn)科技創(chuàng)新發(fā)展。但從2016年數(shù)據(jù)看，企業(yè)享受高新企業(yè)低稅率、研發(fā)加計(jì)扣除兩項(xiàng)優(yōu)惠比2014年分別增長(zhǎng)31.18%、16.32%，兩項(xiàng)增長(zhǎng)比為191:100，反映出優(yōu)惠項(xiàng)目配比失衡，研發(fā)加計(jì)扣除優(yōu)惠促進(jìn)力偏弱，說(shuō)明通過(guò)研發(fā)加計(jì)扣除政策的實(shí)施來(lái)促進(jìn)企業(yè)再投資、多投入，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)仍有較大空間。

三是科技創(chuàng)新政策合力效應(yīng)偏弱。在目前大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的總目標(biāo)下，稅務(wù)機(jī)關(guān)支持企業(yè)聚力科技創(chuàng)新，鼓勵(lì)企業(yè)用足用好科技創(chuàng)新優(yōu)惠。通過(guò)對(duì)2014年~2016年同時(shí)享受高新低稅率優(yōu)惠和研發(fā)加計(jì)扣除優(yōu)惠的企業(yè)分析，雖2016年雙享戶(hù)數(shù)比2014年增長(zhǎng)39.68%，但2016年雙享戶(hù)數(shù)只占總戶(hù)數(shù)的45.6%，有超過(guò)一半的企業(yè)未充分享受科技創(chuàng)新優(yōu)惠，萬(wàn)眾創(chuàng)新的良好格局有待形成。

提升科技創(chuàng)新政策效應(yīng)的思考和建議

一是加大高新技術(shù)企業(yè)扶持力度。積極引導(dǎo)高新企業(yè)通過(guò)天使資金、產(chǎn)業(yè)兼并、企業(yè)重組、引進(jìn)戰(zhàn)略投資者等多種途徑，擴(kuò)大企業(yè)對(duì)于自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的擁有利用度、激發(fā)核心競(jìng)爭(zhēng)力。在鼓勵(lì)科技創(chuàng)新型企業(yè)做大做強(qiáng)的同時(shí)，將今年政府工作報(bào)告中提出的研發(fā)加計(jì)扣除由50%提高到75%的政策早謀劃、早準(zhǔn)備，建議重新界定原有的中小型企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大政策受益面，并對(duì)研發(fā)加計(jì)扣除在預(yù)繳環(huán)節(jié)直接兌現(xiàn)，使該項(xiàng)優(yōu)惠普惠享受。結(jié)合畝產(chǎn)稅收工作，對(duì)于鼓勵(lì)類(lèi)的高新企業(yè)加大稅收優(yōu)惠力度，發(fā)揮科技創(chuàng)新政策的促進(jìn)作用。

二是完善科技創(chuàng)新綜合服務(wù)機(jī)制。結(jié)合構(gòu)建稅收共治大格局，建立完善由政府主導(dǎo)，科技、財(cái)政、稅務(wù)、金融等部門(mén)聯(lián)動(dòng)的高新企業(yè)服務(wù)體系，通過(guò)把大院大所的科研成果與產(chǎn)學(xué)研用有效結(jié)合，促進(jìn)科技成果進(jìn)入市場(chǎng)，探索建立研發(fā)項(xiàng)目轉(zhuǎn)請(qǐng)鑒定工作，促進(jìn)科技創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化。積極搭建稅銀企對(duì)接合作平臺(tái)，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)納稅信用等級(jí)高的小微高新企業(yè)提供技改資金，有效發(fā)揮高新企業(yè)在轉(zhuǎn)型發(fā)展和科技創(chuàng)新中的引擎作用。

三是優(yōu)化科技創(chuàng)新政策管理服務(wù)。加強(qiáng)高新企業(yè)稅收優(yōu)惠過(guò)程管控，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)研發(fā)過(guò)程中費(fèi)用歸集范圍、口徑等復(fù)雜事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算指導(dǎo)，加大輔導(dǎo)式匯算清繳及后續(xù)管理服務(wù)力度，簡(jiǎn)化審批流程。加強(qiáng)減免稅精細(xì)核算，建立減免稅金明細(xì)賬，準(zhǔn)確反映實(shí)際享受稅收優(yōu)惠的額度及流向，定期對(duì)優(yōu)惠政策實(shí)施后對(duì)征管和稅收收入的影響、對(duì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、對(duì)相關(guān)群體的扶持作用等作出專(zhuān)項(xiàng)分析評(píng)估，準(zhǔn)確掌握政策的效用性，為更好改進(jìn)優(yōu)惠政策提供決策支持。

(結(jié)語(yǔ)：總而言之，稅務(wù)籌劃做為企業(yè)集團(tuán)的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略組成部分，已被越來(lái)越多的企業(yè)和財(cái)務(wù)人員所認(rèn)可并應(yīng)用。在實(shí)際操作中要考慮的因素還很多，遠(yuǎn)不止本文上面所提到的內(nèi)容，因此，在具體的實(shí)務(wù)操作中我們一定要培養(yǎng)正確的納稅意識(shí)，樹(shù)立合法稅務(wù)籌劃觀念，深入研究稅法規(guī)定，充分領(lǐng)會(huì)稅法精神，做到合理籌劃并納稅，以達(dá)