注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法分類模擬10

［模擬］注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法分類模擬10

單項(xiàng)選擇題

第1題：

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率

是O

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

參考答案：B

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)屬于國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的企業(yè)，減按

15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

第2題：

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征稅收入是o

A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

B.因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

D.接受捐贈(zèng)收入

參考答案：C

本題考核企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)。根據(jù)規(guī)定，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事

業(yè)性收費(fèi)屬于不征稅收入，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

第3題：

下列支出中，可以從應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的是o

A.建造固定資產(chǎn)過(guò)程中向銀行借款的利息

B訴訟辨用

C.對(duì)外展資的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)

D.非廣告性質(zhì)的贊助支出

參考答案：B

建造固定資產(chǎn)過(guò)程中向銀行借款的利息，屬于資本化的利息，不得稅前扣除；對(duì)

外投資的固定資產(chǎn)已轉(zhuǎn)為被投資方資產(chǎn)，投資方不得計(jì)提折舊費(fèi)；非廣告性質(zhì)的

贊助支出，不得扣除。

第4題:

1

某國(guó)有企業(yè)2008年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以

用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)o

A.2010年

B.2011年

C.2012年

D.2013年

參考答案：D

本題考核虧損的彌補(bǔ)期限。根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅

年度的所得彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，自虧損年度的下一年度

起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算(2009?2013年)。

第5題：

甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為320萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)

核實(shí)的2011年度虧損額為300萬(wàn)元。該公司2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額

為萬(wàn)元。

A.80

B.6.6

C.5.4

D.5

參考答案：D

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該企業(yè)并沒(méi)有確認(rèn)為小型微利企業(yè)，所以，應(yīng)繳納的

企業(yè)所得稅稅額=(320-300)X25%=5(萬(wàn)元)。

第6題：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，不得提取折舊的固定資產(chǎn)是

A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的固定資產(chǎn)

B.房屋、建筑物

C.季節(jié)性停用和大修理停用的機(jī)器設(shè)備

D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

參考答案：D

本題考核不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的范圍。以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，由

出租方計(jì)提折舊，承租方不計(jì)提折舊。

第7題：

某企業(yè)2012年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，全年已預(yù)繳稅款16萬(wàn)元，

來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得40萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款18萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳

應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為。

2

A.1萬(wàn)元

B.9萬(wàn)元

C.10萬(wàn)元

D.18萬(wàn)元

參考答案：B

該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(100+40)X25%=35(萬(wàn)元)，境外已納稅款扣除限額

*(100+40)X25%X[404-(100+40)]=10(757E),境外實(shí)納稅額18萬(wàn)元，超過(guò)扣除

限額10萬(wàn)元，只能扣除10萬(wàn)元。境內(nèi)已預(yù)繳16萬(wàn)元，則當(dāng)年匯總納稅應(yīng)納所

得稅額=35-10-16=9(萬(wàn)元)。

第8題：

企業(yè)境外所得已在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款，在匯總納稅并按規(guī)定計(jì)算的扣除

限額扣除時(shí)，如果境外實(shí)際繳納的稅款超過(guò)扣除限額，對(duì)超過(guò)的部分可處理的方

法是。

A.列為當(dāng)年費(fèi)用支出

B.從本年度的應(yīng)納所得稅額中扣除

C.從以后年度稅額扣除的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年

D.從以后年度境外所得中扣除

參考答案：C

境外納稅額超過(guò)扣除限額部分，不得作為當(dāng)年費(fèi)用支出，但可以在以后5年稅額

扣除的余額中補(bǔ)扣。

第9題：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是0

A.按月征收

B.按季計(jì)征，分月預(yù)繳

C.按季征收

D.按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳

參考答案：D

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是按年計(jì)征,分月或者分季預(yù)繳,

年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。

第10題：

下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是0

A.在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

C.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

3

參考答案：c

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè),

它們是個(gè)人所得稅的納稅人。

第11題：

某企業(yè)注冊(cè)資本為3000萬(wàn)元。2012年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款

6800萬(wàn)元，發(fā)生借款利息408萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),

準(zhǔn)予扣除的利息金額為o

A.408萬(wàn)元

B.360萬(wàn)元

C.180萬(wàn)元

D.90萬(wàn)元

參考答案：B

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債

權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：2:1。該企業(yè)的注冊(cè)資本為3000萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)方

債權(quán)性投資不應(yīng)超過(guò)3000X2=6000（萬(wàn)元），現(xiàn)借款6800萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的利息

金額是6000萬(wàn)元產(chǎn)生的利息，即408X6000+6800=360（萬(wàn)元）。

第12題:

下列各項(xiàng)中，納稅人銷售商品確認(rèn)收入不正確的說(shuō)法是o

A.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確

認(rèn)收入

B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

C.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

D.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷貨款時(shí)確認(rèn)收入

參考答案：D

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，D選項(xiàng)銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，應(yīng)

該是在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

第13題：

下列項(xiàng)目中，可以免征企業(yè)所得稅的是o

A.非營(yíng)利性組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入

B.社會(huì)團(tuán)體按照省級(jí)民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)

C.學(xué)校與外單位聯(lián)合創(chuàng)辦企業(yè)的收入

D.非貨幣性資產(chǎn)抵債的收入

參考答案：B

4

國(guó)家企業(yè)所得稅法的規(guī)定，社會(huì)團(tuán)體按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)

費(fèi)，屬于符合條件的非營(yíng)利性組織的收入，可以免稅；但非營(yíng)利性組織從事?tīng)I(yíng)利

性活動(dòng)取得的收入，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外，應(yīng)當(dāng)繳納企

業(yè)所得稅。

第14題：

下列項(xiàng)目收入中，不需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是o

A.企業(yè)債券利息收入

B.符合條件的居民企業(yè)之間股息收益

C.債務(wù)重組收入

D.接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值

參考答案：B

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益，屬于免稅收入。

第15題:

納稅人取得的下列財(cái)政性資金中，不需要繳納企業(yè)所得稅的是o

A.來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的貸款貼息

B.企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款

C.即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收

D.直接減免的增值稅

參考答案：B

企業(yè)取得的財(cái)政性資金，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途的以外，應(yīng)

當(dāng)作為征稅收入，包括來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，

以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先

征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

多項(xiàng)選擇題

第16題：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下對(duì)于收入確認(rèn)時(shí)間的表述，正確的有o

A.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照特許權(quán)使用人實(shí)際支付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)

收入的實(shí)現(xiàn)

B.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,

按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

參考答案：BCD

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用

5

人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第17題：

下列各項(xiàng)中，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅金有

A.出口關(guān)稅

B.土地增值稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

參考答案：ABCD

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)

建設(shè)稅、關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、

教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加。這些已納稅金準(zhǔn)予稅前扣除。

第18題:

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額

時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有=

A.繳納的消費(fèi)稅

B.繳納的稅收滯納金

C.繳納的行政性罰款

D.繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

參考答案：AD

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，稅收滯納金；違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有

關(guān)部門(mén)處以的罰金、罰款，以及被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。

第19題:

下列項(xiàng)目中，應(yīng)視為固定資產(chǎn)的大修理支出，按規(guī)定攤銷扣除，而需要同時(shí)符合

的條件是o

A.發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值10%

B.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上

C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上

D.修理后的有關(guān)資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

參考答案：BC

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，BC選項(xiàng)應(yīng)該同時(shí)符合，而不是具備其一。

第20題:

現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括______0

A.加計(jì)扣除

6

B.加速折舊

C.減計(jì)收入

D.稅額抵免

參考答案：ABCD

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、

加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。

第21題:

《企業(yè)所得稅法》所說(shuō)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系的公司、企業(yè)和

其他經(jīng)濟(jì)組織。特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系包括o

A.在資金方面存在直接或者間接的擁有或者控制

B.在經(jīng)營(yíng)方面存在直接或者間接的擁有或者控制

C.在購(gòu)銷方面存在直接或者間接的擁有或者控制

D.直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制

參考答案：ABCD

關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與企業(yè)有以下關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他單位：（1）在資金、經(jīng)

營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或間接擁有或控制關(guān)系；（2）直接或間接同為第三者擁

有或控制；（3）其他利益上相關(guān)聯(lián)。

第22題:

非營(yíng)利性組織取得的下列收入中，屬于免稅收入的有o

A.接受其他單位捐贈(zèng)的收入孳生的銀行存款利息收入

B.接受個(gè)人捐贈(zèng)的收入

C.出租房屋的收入

D.按照財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)

參考答案：ABD

本題考核非營(yíng)利組織免稅收入的范圍。C選項(xiàng)出租房屋的收入，不屬于免稅收入。

第23題:

下列財(cái)產(chǎn)損失中，不得稅前扣除的有。

A.債務(wù)人無(wú)經(jīng)濟(jì)償還能力，無(wú)法收回的企業(yè)債權(quán)

B.企業(yè)未向債務(wù)人追償?shù)膫鶛?quán)

C.非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法收回的債權(quán)

D.房地產(chǎn)企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失

參考答案：BCD

本題考核不得確認(rèn)為企業(yè)所得稅前扣除的股權(quán)和債權(quán)損失。債務(wù)人或者擔(dān)保人有

7

經(jīng)濟(jì)償還能力，不論何種原因，未按期償還的企業(yè)債權(quán)，屬于不得稅前扣除項(xiàng)目，

A選項(xiàng)所述“債務(wù)人無(wú)經(jīng)濟(jì)償還能力，無(wú)法收回的企業(yè)債權(quán)”，不屬于列舉范圍。

第24題：

下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有o

A.居民企業(yè)來(lái)源于境外的所得

B.非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

C.非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得

D.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

參考答案：ABD

居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企

業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅。

第25題:

下列各項(xiàng)應(yīng)稅收入中，按照合同約定支付日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)的有o

A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益

B.利息收入

C.租金收入

D.特許權(quán)使用費(fèi)收入

參考答案：BCD

股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入

的實(shí)現(xiàn)。利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入均按照合同約定的支付方支付

日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第26題:

下列各項(xiàng)中，屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入的有o

A.符合條件的非營(yíng)利組織的收入

B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

C.財(cái)政撥款

D.國(guó)債利息收入

參考答案：ABD

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入有4項(xiàng)，除選項(xiàng)A、B、D外，還有在中國(guó)

境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的

股息、紅利等權(quán)益性投資收益；財(cái)政撥款，是不負(fù)有納稅義務(wù)的不征稅收入，而

非免稅收入。

第27題：

納稅人將下列資產(chǎn)改變用途時(shí)，需要繳納企業(yè)所得稅的有。

8

A.用于本單位在建工程

B.用于對(duì)外捐贈(zèng)

C.用于向分支機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移

D.用于市場(chǎng)推廣或銷售

參考答案：BD

企業(yè)將資產(chǎn)用于本單位在建工程、將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，可作

為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入。

第28題:

下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有0

A.非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入

B.因債權(quán)人原因確定無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

C.出口貨物退還的增值稅

D.將自產(chǎn)貨物用于職工福利

參考答案：ABD

非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入，相當(dāng)于利息收入，應(yīng)作收入處理；因債權(quán)人

原因確定無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，屬于其他收入；將自產(chǎn)貨物用于職工福利，屬于

視同銷售貨物；只有出口貨物退還的增值稅，不影響損益，不繳企業(yè)所得稅。

第29題:

納稅人提供的下列勞務(wù)中，按照開(kāi)發(fā)或完成的進(jìn)度確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的有o

A.廣告制作費(fèi)

B.安裝費(fèi)

C.服務(wù)費(fèi)

D.軟件費(fèi)

參考答案：ABD

包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。

第30題:

下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法中“其他收入”的有o

A.債務(wù)重組收入

B.視同銷售收入

C.資產(chǎn)溢余收入

D.補(bǔ)貼收入

參考答案：ACD

“視同銷售收入”屬于企業(yè)所得稅法中的特殊收入；“其他收入”，包括企業(yè)資

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產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損

失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益

等。

第31題：

下列關(guān)于手續(xù)費(fèi)及傭金支出的稅前扣除規(guī)定中，正確的有。

A.從事財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的企業(yè)，按當(dāng)年應(yīng)收全部保費(fèi)收入依15%計(jì)算限額

B.從事財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后的余額按依15%

計(jì)算限額

C.從事人身保險(xiǎn)的企業(yè)，按當(dāng)年扣除退保金后的保費(fèi)收入依10%計(jì)算限額

D.一般企業(yè)，按所簽服務(wù)合同依10%計(jì)算限額

參考答案：BC

本題考核手續(xù)費(fèi)及傭金支出的稅前扣除規(guī)定。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收

入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額；其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介

服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額5%計(jì)算限額。

第32題:

確定企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目時(shí)應(yīng)遵循的原則有o

A.確定性原則

B.配比原則

C.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

D.收付實(shí)現(xiàn)制原則

參考答案：ABC

稅前扣除項(xiàng)目的確認(rèn)原則有5個(gè)，除選項(xiàng)A、B、C以外，還有相關(guān)性原則和合理

性原則。

計(jì)算題

第33題:

某飲料”產(chǎn)企業(yè)于2011年1月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，2012年應(yīng)納稅所得額為

-100萬(wàn)元。

2012年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)銷售產(chǎn)品取得不含稅收入20000萬(wàn)元；

(2)產(chǎn)品銷售成本10000萬(wàn)元；

(3)銷售稅金及附加500萬(wàn)元；

(4)銷售費(fèi)用4000萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)400萬(wàn)元)；財(cái)務(wù)費(fèi)用400萬(wàn)元；

(5)“投資收益”100萬(wàn)元(投資非上市公司的股權(quán)投資按權(quán)益法確認(rèn)的投

資收益80萬(wàn)元，國(guó)債持有期間的利息收入20萬(wàn)元)；

(6)管理費(fèi)用2400萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)170萬(wàn)元，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)60

萬(wàn)元);

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（7）營(yíng)業(yè)外支出1600萬(wàn)元（其中通過(guò)省教育廳捐贈(zèng)給某高校200萬(wàn)元，非

廣告性贊助支出100萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失100萬(wàn)元）。

（8）全年計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)際支付工資薪金共計(jì)2000萬(wàn)元。

（期間費(fèi)用按照銷售收入在化工產(chǎn)品和環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目之間進(jìn)行分配）

［要求］

（1）計(jì)算該企業(yè)2012年利潤(rùn)總額。

（2）計(jì)算該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?！?/p>

參考答案：

（1）2012年年度利潤(rùn)總額

=（20000-10000）-500+100-（4000+400+2400）-1600=1200（萬(wàn)元）（2）2012年

銷售營(yíng)業(yè)收入總額=20000（萬(wàn)元）2012年各項(xiàng)扣除：①成本=10000（萬(wàn)元）

②銷售稅金及附加=500（萬(wàn)元）③銷售費(fèi)用4000（廣告費(fèi)在銷售營(yíng)業(yè)收入30%

內(nèi)據(jù)實(shí)扣除）：20000X30%=6000（萬(wàn)元）＞400（萬(wàn)元），廣告費(fèi)可據(jù)實(shí)扣除。財(cái)

務(wù)費(fèi)用400萬(wàn)元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=20000X5%°=100,170X60%=102（萬(wàn)元）

準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為100萬(wàn)元，因此，業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增=170-100=70（萬(wàn)元）

準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用=2400-70=2330（萬(wàn)元）期間費(fèi)用

=4000+400+2330=6730（萬(wàn)元）④公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=1200X

12%=144（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)外支出=1600-（200-144）-100=1444（萬(wàn)元）2012年

應(yīng)納稅所得額=20000-（10000+500+6730+1444）-60X

50%-100=20000-18674-30-100=1196（萬(wàn)元）2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=1196

義25%=299（萬(wàn)元）

詳細(xì)解答：

第34題:

某工業(yè)企業(yè)在2013年年初匯算清繳2012年年度企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)有關(guān)收支項(xiàng)目

進(jìn)行納稅調(diào)整后，將全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元調(diào)整為全年應(yīng)納稅所得額為600萬(wàn)元,

已繳納所得稅額為150萬(wàn)元。稅務(wù)部門(mén)在稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)以下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)

事項(xiàng)：

（1）7月份企業(yè)購(gòu)入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)

元，增值稅8.5萬(wàn)元，設(shè)備使用期為5年，當(dāng)月投入使用。企業(yè)當(dāng)年已計(jì)提了折

舊費(fèi)11.7萬(wàn)元（58.5+5）。

（2）8月份為解決職工子女上學(xué)問(wèn)題，直接向某小學(xué)捐款40萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)

外支出中列支。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未做納稅調(diào)整。

（3）9月份將在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用。在計(jì)

算應(yīng)納稅所得額時(shí)未做納稅調(diào)整。

（4）10月份與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂服務(wù)合同，對(duì)方介紹給

本企業(yè)120萬(wàn)元?jiǎng)趧?wù)項(xiàng)目，本企業(yè)支付中介服務(wù)機(jī)構(gòu)傭金18萬(wàn)元。要求：根據(jù)

上述資料以及所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額；

（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年捐贈(zèng)稅前扣除額；

（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年在建工程貸款利息稅前扣除額；

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⑷計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年傭金支出稅前扣除額；

(5)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額。

參考答案：

(1)納稅人新購(gòu)置的固定資產(chǎn)，增值稅已作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不再計(jì)入原值

計(jì)提折舊；計(jì)提折舊的時(shí)間應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊，即8~12

月共5個(gè)月。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額=50+5+12X5=4.17(萬(wàn)

元)(2)直接向某小學(xué)捐款50萬(wàn)元，不屬于公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅

所得額時(shí)不得扣除。(3)在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息為10萬(wàn)元，在計(jì)算應(yīng)納

稅所得額時(shí)不得扣除。(4)非保險(xiǎn)企業(yè)，傭金支出的稅前扣除限額為服務(wù)協(xié)

議或合同確認(rèn)的收入金額的5%0該企業(yè)當(dāng)年傭金支出稅前扣除額=120X

5%=6(萬(wàn)元)(5)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)稅的所得額

=(11.7-4.17)+40+10+(18-6)=69.53(萬(wàn)元)該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

稅額=69.53X25%=17.38(萬(wàn)元)

詳細(xì)解答：

綜合題

第35題:

位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，原適用15%的所得稅優(yōu)惠稅率，執(zhí)行

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2012年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)銷售A產(chǎn)品25000臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)2000元，每臺(tái)銷售成本1500

元；

(2)出租設(shè)備收入300萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券利息20萬(wàn)元，買(mǎi)賣股票轉(zhuǎn)讓所

得80萬(wàn)元；

(3)銷售費(fèi)用450萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)用320萬(wàn)元)；

(4)管理費(fèi)用600萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元，支付給未提供服務(wù)的關(guān)

聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)用20萬(wàn)元)；

(5)向關(guān)聯(lián)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用借款1200萬(wàn)元，權(quán)益性投資600萬(wàn)元，借款利

率為4%,與當(dāng)期銀行借款利率相同；

(6)以200臺(tái)自產(chǎn)A產(chǎn)品作為實(shí)物股利分配給其投資方，沒(méi)有確認(rèn)收入(按

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)確認(rèn)收入)；

(7)將自產(chǎn)家電10臺(tái)作為福利發(fā)放給本企業(yè)優(yōu)秀員工，企業(yè)會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬15000

貸:庫(kù)存商品15000

(8)甲企業(yè)與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫(kù)存商品抵償所欠乙公

司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬(wàn)元，該批庫(kù)存商品的賬面成本為130萬(wàn)元，市場(chǎng)不

含稅銷售價(jià)為140萬(wàn)元。

［要求］根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù):

(1)計(jì)算全年銷售(營(yíng)業(yè))收入；

(2)計(jì)算全年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售成本；