會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)的操作規(guī)程和要求

會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)的操作規(guī)程和要求會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)的操作規(guī)程和要求一、實(shí)習(xí)的目的加強(qiáng)會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、審計(jì)等專業(yè)的實(shí)踐性環(huán)節(jié)教學(xué)，達(dá)到提高學(xué)生動(dòng)手能力、分析能力和解決問題能力的目的，同時(shí)解決學(xué)生外出實(shí)習(xí)的困難。二、實(shí)習(xí)的要求和內(nèi)容⑴開設(shè)各種賬戶，登記資產(chǎn)負(fù)債類賬戶期初數(shù)和損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額。⑵審核單據(jù)，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)需要填寫原始憑證。⑶根據(jù)原始憑證填寫記賬憑證。⑷根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（三欄式及多欄式匯總表）。⑸根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記明細(xì)分類賬。⑹根據(jù)記賬憑證每10天編制科目匯總表。⑺根據(jù)科目匯總表分三旬登記分類賬。⑻期末編制試算平衡表。⑼編制利潤表和利潤分配表。⑽編制資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。⑾編制有關(guān)納稅申報(bào)表。⑿編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。⒀撰寫分析報(bào)告。三、實(shí)習(xí)操作規(guī)程㈠會(huì)計(jì)憑證的填制會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成的書面證明，是記賬的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證兩種。原始憑證原始憑證產(chǎn)是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并用作記賬的原始依據(jù)的一種書面憑證。原始憑證的內(nèi)容必須具備憑證名稱、填制日期、填制憑證單位名稱、有關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章。在本模擬實(shí)習(xí)中，所有外來原始憑證均視同已蓋單位公章及責(zé)任人員簽名、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要與金額，涉及實(shí)物的原始憑證還應(yīng)具備實(shí)物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量和單價(jià)等。原始憑證的填制日期為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日。原始憑證除套寫的可用圓珠筆外，均應(yīng)使用墨水筆填寫，字體要端正、清晰，不得涂改、刮擦挖補(bǔ)或用藥水、涂改液等消除字跡。大小寫金額必須相等，而且金額不能更改。其他個(gè)別地方確需更改的，由填制人更正并在更正處蓋章。具體填寫要求是：末編制現(xiàn)金流量表，需設(shè)置多欄式現(xiàn)金（貨幣資金）收、支日記賬匯總表，分類登記。總賬賬頁采用三欄式賬頁；明細(xì)賬則根據(jù)需要選用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式賬頁。2．會(huì)計(jì)賬簿的啟用 啟用新的會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并填寫賬簿扉頁上的“啟用表”，注明啟用日期、賬簿起止頁數(shù)。啟用總賬，應(yīng)按會(huì)計(jì)科目匯總表科目的順序、賬號(hào)（科目表的科目編號(hào)）登記總賬目錄表，按科目順序設(shè)賬，并將各個(gè)賬戶所在頁碼登記在目錄中，以便查閱。會(huì)計(jì)賬簿的登記⑴年初新開設(shè)的賬簿，啟用日期均為1月1日；非年初新開設(shè)的賬簿則按實(shí)際啟用的日期填寫。⑵記賬除套寫賬外，要使用藍(lán)黑墨水書寫，不得用圓珠筆或鉛筆代替。記賬完畢，記賬人應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并劃上已經(jīng)記賬的符號(hào)“√”。 ⑶賬簿登記錯(cuò)誤，不得涂改、填粗更改，刮擦挖補(bǔ)或用藥水、涂改液等消除字跡，應(yīng)采用劃線更正法、紅字更正法或補(bǔ)充更正法進(jìn)行更正。 ⑷各賬戶余額應(yīng)說明方向。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在余額方向欄內(nèi)注明“平”，同時(shí)，在余額金額欄內(nèi)用“0”表示。余額為減少數(shù)時(shí)，可用紅字表示。只登記一方金額的多欄式賬（如費(fèi)用賬）在登記沖減數(shù)或另一方金額時(shí)也可用紅字。 ⑸記賬應(yīng)逐行連續(xù)記錄，不慎發(fā)生跳行，應(yīng)當(dāng)在空白行摘要注明“此行空白”；只是金額部分有空白行的，劃對(duì)角藍(lán)線注明；整頁空白只需在首行摘要注明“此頁空白”；年終結(jié)賬后，在“結(jié)轉(zhuǎn)下年”的下一行摘要欄注明“以下空白”。 ⑹每筆記錄的日期、編號(hào)、摘要等項(xiàng)目，應(yīng)按記賬憑證（或匯總表）的日期、編號(hào)、摘要填寫，平復(fù)空白或以“……”代替。本模擬實(shí)習(xí)采用科目匯總表核算程序，，因此，總分類賬的記賬依據(jù)為科目匯總表，摘要按所匯總的記賬憑證上日期或編號(hào)寫為：匯總××日（號(hào)）至××日等。每頁及月初的第一筆記錄應(yīng)注明月份，其余可不填月份但應(yīng)填日期；如編號(hào)或摘要與上筆記錄完全相同，可寫“同上”字樣。 4．會(huì)計(jì)賬簿的結(jié)賬 ⑴每一賬頁登記完畢，應(yīng)結(jié)出期初至本頁末的余額及發(fā)生額，寫在本頁最后一行和下頁首行的金額欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)分別注明“過次頁”和“承前頁”。 ⑵三欄式或數(shù)量金額式賬簿，月末將各賬戶當(dāng)月所有業(yè)務(wù)全部入賬，結(jié)計(jì)最后一筆業(yè)務(wù)余額，在下面劃單紅線（結(jié)賬線均通欄從行首劃到行尾，下同）；需結(jié)計(jì)發(fā)生額，若當(dāng)月有兩筆以上記錄的賬戶，結(jié)計(jì)并填列本月發(fā)生額，月末余額（與最后一筆業(yè)務(wù)余額必須相等），“摘要欄”注明“本月合計(jì)”，下面劃單紅線，需累計(jì)發(fā)生額的賬戶，累計(jì)并填列本年發(fā)生額，摘要欄注明“本年累計(jì)”，下面劃單紅線。 ⑶只記一方金額的多欄式賬簿，如管理費(fèi)用明細(xì)賬，月末如需結(jié)計(jì)累計(jì)發(fā)生額及余額，可在最后一筆業(yè)務(wù)下面劃單紅線后，再逐行在合計(jì)欄填列各方發(fā)生額的本月合計(jì)數(shù)、本年累計(jì)數(shù)以及月末余額，在“摘要欄”分別注明“本月合計(jì)借（或貸）方發(fā)生額”、“本年累計(jì)借（或貸）方發(fā)生額”、“月末余額”，然后在余額的下面劃單紅線。 ⑷銀行存款、現(xiàn)金日記賬應(yīng)逐日記賬并結(jié)出每天的賬面余額、月末結(jié)計(jì)發(fā)生額和余額。銀行存款日記賬還應(yīng)每月定期與銀行對(duì)賬，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 ⑸總賬的賬戶，每月有兩筆以上記錄的應(yīng)按月結(jié)出發(fā)生額和余額；只有一筆發(fā)生額或只有期初余額而沒有發(fā)生額的則不需結(jié)出發(fā)生額，但應(yīng)寫上期末余額；所有賬戶年終應(yīng)結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額。 ⑹12月末結(jié)賬劃雙紅線，表示本年度記賬結(jié)束，并在下一行的余額欄填寫年末余額、在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”（余額為零的賬戶此行可不填）。 （四）會(huì)計(jì)報(bào)表原編制 會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)向有關(guān)方面和國家有關(guān)部門提供財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。 會(huì)計(jì)報(bào)表分為對(duì)外報(bào)表和對(duì)內(nèi)報(bào)表，對(duì)外報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表以及各種納稅申報(bào)表等，對(duì)外報(bào)表的格式、編制要求、報(bào)送期限應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定；對(duì)內(nèi)報(bào)表的格式和要求由企業(yè)自行規(guī)定。 ⑴會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完善、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、編制及時(shí)。 ⑵會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會(huì)計(jì)報(bào)表