全國自考審計學(xué)試題和答案

全國2013年4月高等教育自學(xué)考試

審計學(xué)試題

課程代碼：00160

請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。

選擇題部分

注意事項：

1.答題前，考生務(wù)必將自己的姓名、準(zhǔn)考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

2.每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標(biāo)號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其

他答案標(biāo)號。不能答在試題卷上。

一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、

錯涂或多涂均無分。

1、審計有別于其他管理活動的獨特之處是（D）1-42

A.審計目的B.審計客體

C.審計依據(jù)D.審計特征

2、下列不屬于注冊會計師審計特點的是（A）1-49

A.審計的強制性B.審計的獨立性

C.審計的有償性D.審計的委托性

3、注冊會計師審計是商品經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是（A）1-47

A.財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離B.貨幣的產(chǎn)生

C.壟斷資本主義的產(chǎn)生D.借貸資本與產(chǎn)業(yè)資本的融合

4、注冊會計師的下列行為中，不速反職業(yè)道德規(guī)范的是（B）2-62

A.對自己的能力進行廣告宣傳

B.不以個人名義承接一切業(yè)務(wù)

C.承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務(wù)

D.按服務(wù)成果的大小進行收費

5、鑒證業(yè)務(wù)按其獨立性，由高至低的排序為（C）2-教材中無法找到答案

A.審核、審計、審閱B.審閱、審核、審計

C.審計、審閱、審核D.審計、審核、審閱

6、注冊會計師審計的最本質(zhì)特性是（A）2-60

A.獨立性B.客觀性

C.公正性D.科學(xué)性

7、針對鑒證業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起，對工作底稿至少保存的時間為（D）3-89

A.1年B.3年

C.5年D.10年

8、會計師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時提供審計年報和（C）2-71

A.法律服務(wù)B.納稅申報

C.代編財務(wù)報表D.IT系統(tǒng)服務(wù)

9、從庫存產(chǎn)成品出發(fā)，去核對庫存商品明細賬，主要用于查證下列何種審計認定？（A）4-102

A.完整性B.存在

C.計價和分攤D.權(quán)利和義務(wù)

10、電子計算機審計不理邃改變（C）-教材中無法找到答案

A.審計底稿B.審計方法

C.審計目的D.審計過程

11、下列具有不可替代性的審計程序是（B）5-128

A.應(yīng)收賬款函證B.存貨監(jiān)盤

C.應(yīng)付賬款函證D.面詢固定資產(chǎn)的使用狀況

12、下列各項中，被審計單位違反估價或分攤認定的是（C）4-102

A.將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬B.未將作為抵押的汽車披露

C.未計提壞賬準(zhǔn)備D.將未發(fā)生的費用登記入賬

13、在實務(wù)中，有許多匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財務(wù)報表層次重要性水平的基準(zhǔn)。下列各項中注冊會計師不宜作

為重要性水平基準(zhǔn)的是（D）4-107

A.資產(chǎn)總額B.銷售收入

C.費用總額D.負債總額

14、在對資產(chǎn)存在認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（B）5-124

A.從支持性證據(jù)到會計記錄

B.從會計記錄到支持性證據(jù)

C.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表

D.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目

15、假定單獨存在下列一種情況，則最能表明被審計單位存在與經(jīng)營業(yè)績夸大相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的是（A）-6-144

A.銷售人員業(yè)績獎金比上年下降B.營業(yè)收入比上年有小幅度上升

C.營業(yè)成本比上年有大幅度下降D.倉儲部門職工人數(shù)增加了30%

16、注冊會計師審計方法的調(diào)整，主要是隨著（B）1-54

A.審計關(guān)系的變化B.審計環(huán)境的變化

C.審計人員的變化D.審計責(zé)任的變化

17、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止有意或無意的錯誤，下列符合適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離要求的是（B）7-164

A.負責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能同時開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專人就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判

D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由某一會計專門負責(zé)

18、下列關(guān)于函證審計程序的表述，不亞頸的是（D）7-172

A.應(yīng)收賬款函證是重要的審計程序

B.應(yīng)付賬款函證是非必要的審計程序

C.預(yù)付款項的函證效果要比預(yù)收款項的好

D.肯定式的函證成本要低于否定式

19、毛利率的波動可能意味著（D）9-213

A.固定制造費用比重較小時銷量發(fā)生變動

B.銷售額與銷售成本同比例上升

C.銷售額與銷售成本同比例下降

D.銷售價格的波動

20、審計報告中，必須說明管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段。下列不屬于管理層對財務(wù)報表的責(zé)任是（C）12-284

A.選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?/p>

B.設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制

C.對財務(wù)報表發(fā)表審計意見

D.作出合理的會計估計

二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、

多涂、少涂或未涂均無分。

21、注冊會計師要保持其獨立性，必須做到（ACD）2-62

A.與被審計單位的主要負責(zé)人在倫理上沒有親密關(guān)系

B.不與被審計單位溝通

C.與被審計單位在經(jīng)濟上沒有利害關(guān)系

D.不參與被審計單位的經(jīng)濟活動

E.要求被審計單位為其獨立性提供條件

22、主要用于證實客觀事物的審計方法有（ACE）1-53

A.監(jiān)盤法B.審閱法

C.觀察法D.分析法

E.調(diào)節(jié)法

23、注冊會計師應(yīng)結(jié)合購貨業(yè)務(wù)進行審計的項目有（BD）8-189/196

A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收票據(jù)D.預(yù)付賬款

E.預(yù)收賬款

24、下列屬于注冊會計師法律責(zé)任成因的有（ABC）3-92

A.違約B.過失

C.欺詐D.民事責(zé)任

E.刑事責(zé)任

25、在應(yīng)收賬款的審計中，注冊會計師可以利用的比率為（ABCD）7-172

A.應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

C.銷售退回和折讓與銷售收入的比率D.壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比率

E.存貨余額與銷售收入的比率

26、注冊會計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層進行溝通，溝通的內(nèi)容可以包括（ABCE）4-118

A.審計的時間安排B.總體策略

C.審計工作中受到的限制D.具體審計程序

E.管理層對審計工作的額外要求

27、下列有關(guān)注冊會計師審計的表述，正確的有（BD）1-49

A.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內(nèi)部審計的工作成果

B.注冊會計師審計是一種有償審計

C.注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計

D.注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立

E.注冊會計師審計是政府審計的補充

28、“觀察和檢查”是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境而必須執(zhí)行的程序，它不僅可以提供有關(guān)被審計單位及其環(huán)

境的信息，而且可以印證對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果。實施的觀察和檢查程序包括（BCD）6-141

A.將預(yù)期結(jié)果與被審計單位記錄的金額、計算的比率、趨勢進行比較

B.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程

C檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊，閱讀管理層和治理層編制的報告

D.實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

E.注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

29、作為鑒證業(yè)務(wù)的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征有（ACD）3-81

A.相關(guān)性B.客觀性

C.完整性D.中立性

E.可比性

30、注冊會計師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應(yīng)考慮的主要因素有（ABCD）7-172

A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.被審計單位內(nèi)部控制的強弱

C.以前年度的函證結(jié)果D.函證方式的選擇

E.回函的審計工作記錄

非選擇題部分

注意事項：

用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。

三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）

31、應(yīng)有關(guān)注2-61

答：

要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹慎，以質(zhì)疑的思維方式評價所獲證據(jù)的有效性，并對產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警

覺。

32、審計準(zhǔn)則3-75

答：

是審計人員進行審計工作時所必需遵循的行為規(guī)范和衡量審計工作質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)。

四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

33、注冊會計師審計和內(nèi)部審計是兩個不同的審計主體從事的審計，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。就審計方式、審計目

標(biāo)說明兩者的差異，并簡要回答兩者的三個主要方面的聯(lián)系請將回答的內(nèi)容填入答題紙的表中。1-49

注冊會計師審計內(nèi)部審計

審計方式受托進行自行安排

區(qū)別對財務(wù)報表的合法性、公允性發(fā)主要檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，提出各

審計目標(biāo)

表審計意見項改進措施

內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的重要組成，注冊會計師要對其測評，就必須了

1

解其內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況

聯(lián)系

2審計內(nèi)容、依據(jù)、方法都有一致之處

3注冊會計師利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計費用

34、只有在了解后認為符合勝任能力、獨立性和應(yīng)有關(guān)注等職業(yè)道德要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備所有特征要求時，

注冊會計師才能將其作為業(yè)務(wù)予以承接。

請簡要回答審計業(yè)務(wù)應(yīng)具備所有特征的具體內(nèi)涵。4-103

答：

(1)審計對象適當(dāng)。

(2)使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)。

(3)注冊會計師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論。

(4)注冊會計師的結(jié)論以書面形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng).

(5)該業(yè)務(wù)具有合理的目的。

五、論述題(本大題共1小題，共10分)

35、了解內(nèi)控和控制測試是兩個重要的審計程序，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。請將相關(guān)闡述的內(nèi)容(注意簡明扼要),

填入答題紙的表中。6-151

區(qū)別與聯(lián)系了解內(nèi)控控制測試

區(qū)別——

目的

審計程序所處的階段

證據(jù)質(zhì)量

證據(jù)數(shù)量

審計程序(方法)類型

程序必要性

聯(lián)系——

審計證據(jù)重疊性

測試程序交叉性

答:

區(qū)別與聯(lián)系了解內(nèi)控控制測試

區(qū)別——

目的(1)評價控制的設(shè)計測試控制運行的有效性

(2)確定控制是否得到執(zhí)行

審計程序所處階段風(fēng)險評估程序進一步審計程序

證據(jù)質(zhì)量(1)某項控制是否存在(1)控制在所審計期間的不同時點

(2)被審計單位正在使用是如何運行的；

(2)控制是否得到一貫執(zhí)行；

(3)控制由誰執(zhí)行；

(4)控制以何種方式運行。

證據(jù)數(shù)量(1)只需抽取少量的交易進行檢查(1)需要抽取足夠數(shù)量的交易進行

(2)觀察某幾個時點檢查

(2)對多個不同時點進行觀察

審計程序(方法)類型(1)詢問被審計單位的人員；(1)詢問以獲取與內(nèi)部控制運行情

(2)觀察特定控制的運用；況相關(guān)的信息；

(3)檢查文件和報告；(2)觀察以獲取控制(如職責(zé)分離)

(4)穿行測試。的運行情況；

(3)檢查以獲取控制的運行情況；

(4)穿行測試；

(5)重新執(zhí)行。

程序必要性必要非必要

聯(lián)系——

審計證據(jù)重疊性了解內(nèi)控取得的證據(jù)有時也適用控制測試

測試程序交叉性有時了解內(nèi)控與控制測試可以同步進行

六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

36、2011年1月10日上午8時，ABC會計師事務(wù)所注冊會計師張偉參加了對XYZ公司庫存現(xiàn)金的清點工作，清查結(jié)

果如下：

(1)實點庫存現(xiàn)金(人民幣)情況如下：

100元幣32張，50元幣23張，10元幣45張，5元幣96張，2元幣120張，1元幣160張，角幣及分幣96.20元

(2)查明截止當(dāng)年I月8日的庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額為6270.40元。

(3)查出1月9日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證700元。

(4)查出1月9日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證424元。

(5)查出2010年12月20日出納員周璇未經(jīng)會計主管潘棟批準(zhǔn)，私自出借給某職工現(xiàn)金500元，

(6)銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額為5000元；2010年資產(chǎn)負債表附注中庫存現(xiàn)金一項列報的金額為6901.40元。

(7)經(jīng)檢查1月1日?1月9日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實1月1日?1月9日的現(xiàn)金收入數(shù)為5628元，現(xiàn)金支

出數(shù)為5983元。

(8)2011年1月12日注冊會計師李紅對審計底稿進行了復(fù)核。

要求：

(1)根據(jù)清點結(jié)果編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表。11-258

(2)指出現(xiàn)金管理中存在的問題，提出改進意見。

答：

(1)

(1)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表

被審計單位：_______________索引號：________略___________

項目：_____________________財務(wù)報表截止日/期間

編制:_____________________復(fù)核:________________________

日期：_____________________日期：_______________________

檢查盤點記錄實有庫存現(xiàn)金盤點記錄

項

項目人民幣外幣面額人民幣外幣

次

上一日賬面庫存

①100元

余額

盤點日未記賬傳票

②50元

收入金額

盤點日未記賬傳票

③10元

支出金額

盤點日賬面應(yīng)有

④5元

金額

盤點日實有庫存

⑤2元

現(xiàn)金數(shù)額

盤點日應(yīng)有

⑥1元

與實有差異

差角幣

異白條抵庫和

原分幣

因短缺數(shù)

分

析合計

報表日至

審計日庫

存現(xiàn)金付

出總額

報表日至

審計日庫

追存現(xiàn)金收

溯入總額

調(diào)報表日庫

整存現(xiàn)金應(yīng)

有余額

報表日賬

面匯率

報表日余

額折合本

位幣金額

本位幣合計

出納員：會計主管人員：監(jiān)盤人：檢查日期:

審計說明:

⑴答：

(1)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表

被審計單位：XYZ索引號：________賂___________

項目：_庫存現(xiàn)金_______財務(wù)報表裁止日/期間-1C1人1

編制：_.舉偉____________一核：享紅_________________

日期：_201111。_______日期：201L1.12___________

檢查盤點記錄實有庫存現(xiàn)金盤點記錄

項

項目人民幣外幣面額人民幣外幣

次

上一日賬面庫存

①100元

余額6270.40B200

盤點日未記賬傳票

②50元1150

收入金額700

盤點日未記賬傳票

③42410元450

支出金額

盤點日賬面應(yīng)有

④5元430

金額6546.4

盤點日實有庫存

⑤2元240

現(xiàn)金數(shù)額5776.2

盤點日應(yīng)有

⑥1元

與實有差異770.2160

差角幣

和

異白條抵庫50096.20

原分幣

因短缺數(shù)?70?

分

析合計S7762C

報表日至

審計日庫

存現(xiàn)金付5983

出總額

報表日至

審計日庫

5628

追存現(xiàn)金收

溯入總額

調(diào)報表日庫

整存現(xiàn)金應(yīng)

6901.4

有余額

報表日賬

面匯率

報表日余

額折合本6901.4

位幣金額

本位幣合計

出納員：周徐會計主管人員:港棟監(jiān)盤人：張偉檢查日期：2011.1.10

百計說明：①2010年12月31日庫存現(xiàn)金賬實相符。

②2011年1月現(xiàn)金短缺270.20元.

(2)現(xiàn)金管理中存在的問題，改進意見。11-266/267

答：

現(xiàn)金賬實不符，短缺270.2元，應(yīng)查明原因。

白條抵庫。出納員以白條借給某職工500元，應(yīng)及時收回交庫。

庫存現(xiàn)金超限額。超出限額應(yīng)及時送存銀行。

37、資料：誠信會計師事務(wù)所接受委托，承辦某公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。注冊會計師王宏和李莉負責(zé)確定與

交易類別、賬戶余額、列報與披露相關(guān)的實質(zhì)性程序。下表的空格部分是注冊會計師王宏和李莉尚未完成的工作。

【要求】請針對下表列示的各項認定，代注冊會計師王宏和李莉列示出為實現(xiàn)各認定的審計目標(biāo)應(yīng)當(dāng)實施的最常用的

實質(zhì)性程序。8-193/9-216

認定最常用的實質(zhì)性程序

外購固定資產(chǎn)所有權(quán)認定檢查購貨合同、購貨發(fā)票、保險單、發(fā)運憑

證、所有權(quán)證等。

存貨存在認定從存貨明細賬、存貨盤點記錄中選取項目追

查至存貨實物，以測試存貨明細賬和存貨盤

點記錄的正確性。

原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認定(1)從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄

追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，

證實已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票

并發(fā)貨，有無多記收入；（2）從資產(chǎn)負債表

日前后若干天的發(fā)票存根追查發(fā)運憑證與賬

簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨，

并于同一會計期間確認收入。

38、某注冊會計師于2011年1月10日?1月20日，對某小型制造公司2010年度的財務(wù)報表進行詳細審計，在審計過

程中發(fā)現(xiàn)的全部核算誤差如下：

【事項11對資產(chǎn)負債表“累計折舊”項目進行復(fù)