【老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)】增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理影響(十八)

【tips】本文是由梁老師精心收編整理，值得借鑒學(xué)習(xí)！【老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)】增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理影響（十八）（一）進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的涉稅核算

在“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目下增設(shè)“應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”明細(xì)科目，并在該明細(xì)科目下增設(shè)“固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”、“固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”等。

“固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”記錄企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)或應(yīng)稅勞務(wù)等而支付的、準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。“固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”記錄企業(yè)購(gòu)進(jìn)得固定資產(chǎn)因某些原因不能抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額?！耙训挚酃潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”記錄企業(yè)已抵扣得固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

外購(gòu)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，借計(jì)“應(yīng)繳稅費(fèi)---應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值得金額，借計(jì)“固定資產(chǎn)”等科目;按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)“、“銀行存款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。對(duì)于隨固定資產(chǎn)購(gòu)置發(fā)生得運(yùn)費(fèi)，在取得貨物運(yùn)費(fèi)發(fā)票，經(jīng)國(guó)、地稅交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，按稅法規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的部分直接計(jì)入增值稅“應(yīng)交稅金---應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”，其余部分轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的價(jià)值，會(huì)計(jì)處理與物資采購(gòu)得處理方法一致。

對(duì)于通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、接受投資、捐贈(zèng)等形式取得的固定資產(chǎn)，依“視同銷售行為”處理。按照專用發(fā)票上注明得增值稅額，借計(jì)“應(yīng)繳稅費(fèi)---應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照確認(rèn)的固定資產(chǎn)價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”、“工程物資”等科目；按照增值稅與固定資產(chǎn)價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記“實(shí)收資本”（接受投資取得）、“應(yīng)收賬款”（債務(wù)重組方式取得）、“營(yíng)業(yè)外收入”（接受捐贈(zèng)方式取得）。

（二）銷項(xiàng)稅的涉稅核算

對(duì)于企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工消費(fèi)型增值稅固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買得消費(fèi)型增值稅固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、或分配給股東、或無(wú)償贈(zèng)送他人等都應(yīng)視同銷售貨物，計(jì)算應(yīng)繳增值稅。借記“在建工程”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“利潤(rùn)分配---應(yīng)付普通股利”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目；按貨物得成本價(jià)，貸記“產(chǎn)成品”等科目；按同類貨物的銷售價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)---應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。

企業(yè)銷售本企業(yè)已使用過(guò)的可抵扣增值稅的固定資產(chǎn)，如該項(xiàng)固定資產(chǎn)原取得時(shí)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已記入“應(yīng)繳稅費(fèi)---應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的，銷售時(shí)計(jì)算確定得增值稅銷項(xiàng)稅額，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)---應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅）”科目。如該項(xiàng)固定資產(chǎn)原取得時(shí)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額未記入“應(yīng)繳稅費(fèi)---應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的，但按稅法規(guī)定在銷售時(shí)允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)借記“應(yīng)繳稅費(fèi)---應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；銷售時(shí)計(jì)算確定的增值稅額，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)---應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。

（三）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出得涉稅核算

企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)已按規(guī)定將增值稅額記入“應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的，如果相關(guān)固定資產(chǎn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或用于免稅項(xiàng)目和用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，以及將固定資產(chǎn)用于不適用范圍得機(jī)構(gòu)使用等，應(yīng)將原記入“應(yīng)繳稅費(fèi)---應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的金額轉(zhuǎn)出，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)---應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一種各個(gè)領(lǐng)域融會(huì)貫通的工作，所以建議要全面地補(bǔ)充各個(gè)方面的知識(shí)，而不僅局限于本職工作;堅(jiān)持一天學(xué)