企業(yè)會(huì)計(jì)分錄大全

..精品精品.精品第二章貨幣資金及交易性金融資產(chǎn)1、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款

貸：庫存現(xiàn)金2、收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算借：庫存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）

管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額）

貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）

3、屬于庫存現(xiàn)金短缺

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

4、屬于現(xiàn)金溢余：

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5、如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?/p>

借：其他應(yīng)收款—個(gè)人

庫存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

6、屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?/p>

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險(xiǎn)賠款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

7、屬于無法查明的其他原因：

借：管理費(fèi)用—現(xiàn)金短缺

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

8、如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款..精品精品.精品—應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個(gè)人或單位）

9、屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得

10、收到銀行存款利息

借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

11、將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開立采購(gòu)專戶

借：其他貨幣資金—外埠存款

貸：銀行存款

12、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡

借：其他貨幣資金—銀行匯票

—銀行本票

—信用卡

貸：銀行存款

13、向銀行開立信用證、交納保證金

借：其他貨幣資金—信用證保證金

貸：銀行存款

14、向證券公司劃出資金時(shí)

借：其他貨幣資金—存出投資款

貸：銀行存款

15、購(gòu)買股票、債券等時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)等

貸：其他貨幣資金..精品精品.精品—存出投資款

16、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金—外埠存款

—銀行匯票

—銀行本票

17、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）（※）

應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）

貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）

18、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息

借：應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

貸：投資收益

19、收到現(xiàn)金股利或債券利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

20、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額

借：交易性金融資產(chǎn)..精品精品.精品—公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允價(jià)值低于其賬面余額的差額

或：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）

21、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

投資收益（處置損失）

交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）

投資收益（處置收益）

同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額（※）

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）

貸：投資收益

或：借：投資收益

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面余額的差額）

第三章應(yīng)收賬款1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)..精品精品.精品—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

其他業(yè)務(wù)收入等

2、代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)

借：應(yīng)收賬款

貸：銀行存款等

3、企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

4、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時(shí)

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣）

貸：應(yīng)收賬款

5、提取壞賬準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

6、應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的差額

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

7、對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

8、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額

借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備

同時(shí)

借：銀行存款等

貸：應(yīng)收賬款

9、銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù)

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

10、以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

11、帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（票面價(jià)值×利率）

12、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）

借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后的凈額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）

貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）

13、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）

借：銀行存款（實(shí)際收的金額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額小于賬面余額的差額）

貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）

14、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí)

借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收本息）..精品精品.精品貸：銀行存款

15、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，如公司的銀行存款賬戶不足支付,銀行作逾期貸款

借：應(yīng)收賬款

貸：短期借款

16、應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提利息部分）

應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）

17、因付款人無力支付票款，而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收票據(jù)

18、企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)

借：其他應(yīng)收款

貸：有關(guān)科目

19、收回各種款項(xiàng)

借：有關(guān)科目

貸：其他應(yīng)收款

20、因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

21、收到所購(gòu)物資時(shí)..精品精品.精品借：材料采購(gòu)

原材料

庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款22、補(bǔ)付款項(xiàng)

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款23、退回多付的款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款第四章存貨一、按實(shí)際成本核算1、材料與帳單同時(shí)到達(dá)借：原材料——某材料應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款材料未到而帳單先到..精品精品.精品借：在途物資------某公司應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)——某公司銀行存款3、材料到達(dá)借：原材料-------某材料貸：在途物資——某公司4、材料已運(yùn)抵企業(yè)，但帳單未到，可暫不處理，但月末應(yīng)估計(jì)入帳，下月紅字沖回借：原材料--------某材料貸：應(yīng)付帳款——暫估應(yīng)付帳款二、按計(jì)劃成本核算1、款已付，材料未達(dá)借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)2、材料入庫借：原材料（按計(jì)劃）材料成本差異貸：材料采購(gòu)（按實(shí)際）3、發(fā)票帳單未到，但材料已入庫，暫不處理，但月末應(yīng)估計(jì)入帳，下月紅字沖回借：原材料--------某材料貸：應(yīng)付帳款——暫估應(yīng)付帳款4、材料已驗(yàn)收入庫，尚未付款借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付帳款5、入庫借：原材料（按計(jì)劃）材料成本差異貸：材料采購(gòu)（按實(shí)際）三、材料發(fā)出核算結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計(jì)劃成本借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料應(yīng)交稅金------應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）2、結(jié)轉(zhuǎn)成本差異（材料成本差異為正）借：生產(chǎn)成本..精品精品.精品在建工程制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：材料成本差異3、結(jié)轉(zhuǎn)成本差異（材料成本差異為負(fù)）借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本在建工程制造費(fèi)用管理費(fèi)用四、委托加工物資1、發(fā)出委托加工物資

借：委托加工物資

貸：原材料

2、支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅

借：委托加工物資

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)）

貸：銀行存款應(yīng)付賬款等

3、交納消費(fèi)稅（1）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。

借：委托加工物資

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

（2）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

4、加工完成收回加工物資

借：原材料材料成本差異

貸：委托加工物資

五、周轉(zhuǎn)材料..精品精品.精品1、低值易耗品一次攤銷法（1）企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等科目（實(shí)際成本）借或貸：材料成本差異——低值易耗品（如按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算）貸：周轉(zhuǎn)材料---低值易耗品（全部?jī)r(jià)值）（2）報(bào)廢時(shí)，借：原材料（殘料價(jià)值）貸：制造費(fèi)用或管理費(fèi)用等科目（殘料價(jià)值）2、低值易耗品五五攤銷法（1）企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（在用）貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（在庫）（2）攤銷一半借：制造費(fèi)用或管理費(fèi)用等科目（50%價(jià)值）貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品攤銷（50%價(jià)值）（3）報(bào)廢時(shí)：借：制造費(fèi)用或管理費(fèi)用等科目（50%價(jià)值）貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品攤銷（50%價(jià)值）（4）回收殘料時(shí)：借：原材料（殘料價(jià)值）貸：制造費(fèi)用或管理費(fèi)用等科目（殘料價(jià)值）（5）轉(zhuǎn)銷報(bào)廢低值易耗品：借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品(攤銷)貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（在用）3.包裝物

（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分

借：生產(chǎn)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

（2）隨產(chǎn)品出售且

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)）

其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)）

貸：..精品精品.精品周轉(zhuǎn)材料——包裝物

4.存貨清查

⑴盤盈

①確認(rèn)

借：原材料

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

②報(bào)批轉(zhuǎn)銷

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

⑵盤虧或毀損

①確認(rèn)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)－增（轉(zhuǎn)出）

②報(bào)批轉(zhuǎn)銷

a。屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

b。屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗

借：原材料（殘料）

其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）

[管理費(fèi)用]

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

c。屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗

借：原材料（殘料）

其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）

[營(yíng)業(yè)外支出－非常損失]

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

5．存貨的期末計(jì)價(jià)（1）提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

（2）已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)，在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)損失

第五章長(zhǎng)期投資一、持有至到期投資1、取得

借：持有至到期投資——成本（面值）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未支付的利息）

貸：銀行存款

持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，或借記）交易費(fèi)用

2、持有至到期投資的投資收益

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)持有至到期投資在持有期間的主要賬務(wù)處理有：

（1）未發(fā)生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資：

借：應(yīng)收利息

貸：投資收益

持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，或借記）

（2）未發(fā)生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資：

借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息

貸：投資收益

持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，或借記）

3、持有至到期投資的處置

處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得對(duì)價(jià)的公允價(jià)值與該投資賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為投資收益。

出售持有至到期投資時(shí)：

借：銀行存款

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸：持有至到期投資（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息）

投資收益（或借記）

二、長(zhǎng)期股權(quán)投資..精品精品.精品1、成本法（1）取得時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資---（投資成本）應(yīng)收股利（以宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利）貸：銀行存款（2）宣告現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益（3）收到已宣告現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：應(yīng)收股利2、權(quán)益法（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（實(shí)際支付的價(jià)款）

貸：銀行存款

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資..精品精品.精品—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）

貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）

營(yíng)業(yè)外收入—初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）

（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整

貸：投資收益

被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計(jì)算應(yīng)承擔(dān)的份額，企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未超過長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值份額

借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整

分擔(dān)虧損份額超過長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等的賬面價(jià)值減記至零為限

借：投資收益

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款（3）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得的部分

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整

（4）在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資..精品精品.精品—其他權(quán)益變動(dòng)

貸：資本公積—其他資本公積（其他權(quán)益變動(dòng)）

3、提取長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失—長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

第六章固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)增減變化

1、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

2、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)

（1）按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）

借：在建工程

貸：銀行存款

（2）發(fā)生的安裝等費(fèi)用

借：在建工程

貸：銀行存款

（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

3、自行建造的固定資產(chǎn)

（1）自營(yíng)工程領(lǐng)用的工程物資

借：在建工程

貸：原材料

（2）自營(yíng)工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品

借：在建工程

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)..精品精品.精品—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（3）自營(yíng)工程發(fā)生的其它費(fèi)用

借：在建工程

貸：銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

（4）固定資產(chǎn)購(gòu)建完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

4、出包工程

（1）預(yù)付工程價(jià)款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款

借：在建工程

貸：預(yù)付賬款

銀行存款

（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)補(bǔ)付的工程款

借：在建工程

貸：銀行存款

（4）固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程5、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價(jià)值）

貸：營(yíng)業(yè)外收入—接受捐贈(zèng)利得

銀行存款等（應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

6、固定資產(chǎn)清理

（1）出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

（2）清理過程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（3）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等

借：銀行存款

原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

（4）應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失賠償?shù)膿p失

借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

（5）固定資產(chǎn)清理后的凈收益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入..精品精品.精品—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得

（6）固定資產(chǎn)清理后的凈損失

屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失

借：營(yíng)業(yè)外支出—非常損失

貸：固定資產(chǎn)清理

（7）屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理損失

借：營(yíng)業(yè)外支出—處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

7、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧

（1）盤盈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

（2）盤虧的固定資產(chǎn)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（凈值）

累計(jì)折舊（已提折舊）

貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）

（3）轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入..精品精品.精品—資產(chǎn)盤盈利得

（4）轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧

借：營(yíng)業(yè)外支出—資產(chǎn)盤虧損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

第七章無形資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)一、無形資產(chǎn)1、購(gòu)入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支的價(jià)款

借：無形資產(chǎn)

貸：銀行存款等2、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)

（1）研發(fā)階段借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出貸：相關(guān)科目（2）開發(fā)階段借：研發(fā)支出—資本化支出---費(fèi)用化支出貸：相關(guān)科目（3）研發(fā)成功借：無形資產(chǎn)..精品精品.精品管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出—資本化支出---費(fèi)用化支出3、接受投資借：無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本4、無形資產(chǎn)攤銷借：銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)成本（初租無形資產(chǎn)攤銷）

貸：累計(jì)攤銷5、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓出售無形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入借：銀行存款等（實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入）

累計(jì)攤銷（已計(jì)提的累計(jì)攤銷）

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得（十）6、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

（1）企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：有關(guān)科目

（2）攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

借：制造費(fèi)用

銷售費(fèi)用

..精品精品.精品管理費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用二、投資性房地產(chǎn)1、成本法模式計(jì)量的（1）企業(yè)外購(gòu)、取得的投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本）

貸：銀行存款（2）自建投資性房地產(chǎn)

a領(lǐng)用工程物資、支付工資等借：在建工程貸：工程物資應(yīng)付職工薪酬B將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)—土地使用權(quán)貸：無形資產(chǎn)---土地使用權(quán)C完工借：投資性房地產(chǎn)貸：在建工程..精品精品.精品（3）處置投資性房地產(chǎn)時(shí)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

同時(shí)

借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷）

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）2、公允價(jià)值計(jì)量模式（1）企業(yè)外購(gòu)、取得的投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)---成本貸：銀行存款(2)處置投資性房地產(chǎn)時(shí)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)—成本、公允價(jià)值變動(dòng)

(3)同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

借（貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸（借）：其他業(yè)務(wù)收入第八章流動(dòng)負(fù)債一、短期借款

1、借入短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款

2、資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算確認(rèn)短期借款利息費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

銀行存款

3、歸還短期借款

借：短期借款

貸：銀行存款

二、應(yīng)付賬款..精品精品.精品1、一般情況（商業(yè)折扣相同，按折扣價(jià)入賬）（1）取得借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)付賬款（2）還款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款2、附現(xiàn)金折扣條件（1）取得借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）..精品精品.精品貸：應(yīng)付賬款（2）折扣期內(nèi)還款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（3）折扣后還款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款三、應(yīng)付票據(jù)1、不帶息（1）取得借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)付票據(jù)（2）到期還款借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款（3）到期無力償還借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款（商業(yè)承兌匯票）短期借款（銀行承兌匯票）2、帶息（1）取得..精品精品.精品借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)付票據(jù)（2）計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（3）到期還款借：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付利息貸：銀行存款（4）到期無力償還借：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付利息貸：應(yīng)付賬款（商業(yè)承兌匯票）短期借款（銀行承兌匯票）四、應(yīng)付職工薪酬

1、向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

2、從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款

其他應(yīng)付款

應(yīng)交稅費(fèi)..精品精品.精品—個(gè)人所得稅3、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金

借：應(yīng)付職工薪酬

其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

4、月份終了，將本月應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行分配：

借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬（職工福利）等

貸：應(yīng)付職工薪酬五、應(yīng)交稅費(fèi)

1、應(yīng)交增值稅（1）進(jìn)項(xiàng)稅借：材料采購(gòu)

原材料

庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付內(nèi)部單位款

銀行存款等..精品精品.精品（2）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)費(fèi)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東）

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收內(nèi)部單位款

應(yīng)付股利等

銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（3）本月上繳本月的應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

（4）未交增值稅

A月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

B將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

C本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)..精品精品.精品—未交增值稅

貸：銀行存款

2、應(yīng)交消費(fèi)稅

（1）銷售需交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅（2）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款

借：應(yīng)收賬款

銀行存款等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本

借：委托加工物資

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款等

委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，將代收代交的消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款等（3）交納的消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

3、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等

（1）月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加）

（2）銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅

借：固定資產(chǎn)清理

營(yíng)業(yè)稅金及附加（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)房屋不動(dòng)產(chǎn)所交納的營(yíng)業(yè)稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)..精品精品.精品—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（3）銷售物資應(yīng)交納的資源稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅（4）交納營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等

借：應(yīng)交稅費(fèi)（營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加）

貸：銀行存款

4、應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅

（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅

借：管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）

（2）交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）

貸：銀行存款

5、應(yīng)交個(gè)人所得稅

（1）..精品精品.精品

按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

（2）

交納個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

6、教育費(fèi)附加等其他應(yīng)交稅費(fèi)

（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的教育費(fèi)附加等各種其他應(yīng)交稅費(fèi)款項(xiàng)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加等

（2）交納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加等

貸：銀行存款第九章非流動(dòng)負(fù)債一、長(zhǎng)期借款

1、借入長(zhǎng)期借款

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期借款（本金）

2、長(zhǎng)期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費(fèi)用

借：在建工程

制造費(fèi)用

研發(fā)支出

..精品精品.精品管理費(fèi)用（開辦費(fèi)）

財(cái)務(wù)費(fèi)用等

貸：長(zhǎng)期借款（應(yīng)計(jì)利息）（一次還本付息）

應(yīng)付利息（分期付息）

3、歸還長(zhǎng)期借款

借：長(zhǎng)期借款（本金）

貸：銀行存款二、應(yīng)付債券

1、發(fā)行債券

借：銀行存款或庫存現(xiàn)金

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）

貸：應(yīng)付債券（債券面值）

2、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息

（1）分期付息，一次還本的債券計(jì)提債券利息

借：在建工程（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用）

制造費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

研發(fā)支出等

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）（差額）

貸：應(yīng)付利息（票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息）

支付利息

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

..精品精品.精品

（2）一次還本付息

借：在建工程（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用）

制造費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

研發(fā)支出等

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）（差額）

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)付利息）（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息）

3、債券到期，支付債券本息

借：應(yīng)付債券（面值）

應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）

貸：銀行存款等

三、可轉(zhuǎn)換公司債券

1、發(fā)行借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

借或貸：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券-利息調(diào)整）

貸：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券-面值）（該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的面值）

資本公積（其他資本公積）（權(quán)益成份的公允價(jià)值）

2、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將持有的債券轉(zhuǎn)換為股票

借：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券）

資本公積（其他資本公積）

應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息（已提的利息）

貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額）

銀行存款或現(xiàn)金（支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）

資本公積..精品精品.精品—資本（或股本）溢價(jià)

四、長(zhǎng)期應(yīng)付款

1、企業(yè)購(gòu)入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的

借：固定資產(chǎn)

在建工程

無形資產(chǎn)

研發(fā)支出

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款

2、按期支付價(jià)款

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款

貸：銀行存款

3、融資租入固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用作為入賬價(jià)值

借：在建工程

固定資產(chǎn)

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）

銀行存款（初始直接費(fèi)用）

4、按期支付融資租賃費(fèi)

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款

貸：銀行存款五、預(yù)計(jì)負(fù)債

1、根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)的由對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)擔(dān)保損失、預(yù)計(jì)未決訴訟損失、預(yù)計(jì)重組損失）

2、根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)的由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債

借：銷售費(fèi)用

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失）

3、建造承包商未開工建造的合同，根據(jù)建造合同準(zhǔn)則確定合同預(yù)計(jì)總成本超過合同總收入的

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)虧損合同損失）

4、實(shí)際償付的負(fù)債

借：預(yù)計(jì)負(fù)債

貸：銀行存款第十章所有者權(quán)益一、實(shí)收資本（股本）

1、接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：銀行存款貸：實(shí)收資本借：銀行存款貸：股本資本公積——股本溢價(jià)2、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（1）接受投入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本——A公司（2）接受投入材料物資借：原材料..精品精品.精品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本——B公司（3）接受投入無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本3、減少的核算（1）借:銀行存款貸：實(shí)收資本（2）股份公司A回購(gòu)時(shí)借：庫存股貸：銀行存款B注銷時(shí)借：股本貸：庫存股借或貸資本公積二、資本公積

1、企業(yè)接受投資者投入的資本超出實(shí)收資本（股本）部分，形成的資本公積

借：銀行存款等

貸：實(shí)收資本（股本）

資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）

2、溢價(jià)發(fā)行股票，在收到現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)

借：庫存現(xiàn)金

銀行存款等（實(shí)際收到的金額）

貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額）

資本公積—股本溢價(jià)（溢價(jià)部分）

3、經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積—資本溢價(jià)或股本溢價(jià)

貸：實(shí)收資本（股本）三、盈余公積

1.提取盈余公積借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積2.盈余公積補(bǔ)虧借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧3.盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本..精品精品.精品4.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)⑴宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)：借：盈余公積貸：應(yīng)付股利⑵支付股利時(shí)：借：應(yīng)付股利貸：銀行存款四、未分配利潤(rùn)1、年度終了（1）盈利借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)（2）虧損借：利潤(rùn)分配----未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)2、結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配----未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配---提取法定盈余公積---提取任意盈余公積---應(yīng)付現(xiàn)金股利第十一章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

1、

銷售商品（商業(yè)折扣相同，按折扣價(jià)入賬）借：銀行存款

應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品2、本期發(fā)生的銷售退回或銷售折讓

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)..精品精品.精品—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

應(yīng)收賬款

同時(shí)

借：庫存商品

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3、

采取買斷方式代銷商品，委托方發(fā)出商品，按應(yīng)收的款項(xiàng)

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

4、采取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品，收到代銷清單，按應(yīng)收的款項(xiàng)

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

5、按應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi)

借：銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款6、涉及現(xiàn)金折扣（見應(yīng)收帳款）二、其他業(yè)務(wù)收入

1、銷售原材料，按售價(jià)和應(yīng)收的增值稅

借：銀行存款

應(yīng)收賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)..精品精品.精品—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料

三、提供勞務(wù)收入1、在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本銀行存款等2、勞務(wù)的開始和完成分屬不同會(huì)計(jì)期間的（1）提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)A實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本借：勞務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬B、預(yù)收勞務(wù)款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款C、年末確認(rèn)提供勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本3、提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)A、收到預(yù)款：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款B、實(shí)際發(fā)生成本借：勞務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬C、年末確認(rèn)提供勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本四、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入1、確認(rèn)使用費(fèi)收入：..精品精品.精品借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）貸：其他業(yè)務(wù)收入2、計(jì)提專利權(quán)攤銷額：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷五、營(yíng)業(yè)稅金及附加

1、

計(jì)算出應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅及附加如營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅及教育費(fèi)附加等

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

2、

計(jì)算出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品等取得其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的稅金

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)六、銷售費(fèi)用

1、

在銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)，以及為銷售本公司的商品專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等

借：銷售費(fèi)用

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

原材料

材料成本差異

2、期末，將“銷售費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目

借：本年利潤(rùn)

貸：銷售費(fèi)用

七、..精品精品.精品管理費(fèi)用

1、

企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生開辦費(fèi)

借：管理費(fèi)用（開辦費(fèi)）

貸：銀行存款等

2、

發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

累計(jì)折舊等

3、按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

4、期末，將“管理費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目

借：本年利潤(rùn)

貸：