2020年真題搶分班-實(shí)戰(zhàn)模擬篇2018年真題二

2020年真題搶分班——實(shí)戰(zhàn)模

擬篇

2018年真題

四、計(jì)算分析題

1.(根據(jù)2020年教材重新表述)甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行

后續(xù)計(jì)量，2017年到2018年資料如下：

資料一：2017年3月1日，甲公司將一棟原作為固定資產(chǎn)的寫(xiě)字樓以經(jīng)營(yíng)租賃

的方式出租給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù)，租期為18個(gè)月。當(dāng)日，寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為

16000萬(wàn)元，原值為15000萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊的金額為3000萬(wàn)元，未計(jì)提

過(guò)減值準(zhǔn)備。

資料二：2017年3月31日，甲公司收到出租寫(xiě)字樓當(dāng)月的租金125萬(wàn)元，存入

銀行。2017年12月31日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為17000萬(wàn)元。

資料三：2018年9月1日，租期已滿，甲公司以17500萬(wàn)元的價(jià)格出售該寫(xiě)字

樓，價(jià)款已存入銀行，出售滿足收入確認(rèn)條件，不考慮其他因素。

要求：

(1)編制2017年3月1日甲公司出租該寫(xiě)字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2017年3月31日甲公司收到租金的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2017年12月31日寫(xiě)字樓公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制2018年9月1日甲公司出售該寫(xiě)字樓的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

(1)

借：投資性房地產(chǎn)一一成本16000

累計(jì)折舊3000

貸：固定資產(chǎn)15000

其他綜合收益4000

(2)

借：銀行存款125

貸：其他業(yè)務(wù)收入125

(3)

借：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)1000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000

(4)

借：銀行存款17500

貸：其他業(yè)務(wù)收入17500

借：其他業(yè)務(wù)成本17000

貸：投資性房地產(chǎn)——成本16000

——公允價(jià)值變動(dòng)1000

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000

其他綜合收益4000

貸：其他業(yè)務(wù)成本5000

2.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)擬自建廠房，與該廠房建造相關(guān)的情

況如下：

(1)2016年1月1日，甲公司按面值發(fā)行公司債券，專門(mén)籌集廠房建設(shè)資金。

該公司債券為3年期分期付息、到期還本不可提前贖回的債券，面值為20000萬(wàn)元,

票面年利率為7%,發(fā)行所得20000萬(wàn)元存入銀行。

(2)甲公司除上述所發(fā)行公司債券外，還存在兩筆流動(dòng)資金借款：一筆于2016

年1月1日借入，本金為5000萬(wàn)元，年利率為6%,期限3年；另一筆于2017年

1月1日借入，本金為3000萬(wàn)元，年利率為8%,期限5年。

(3)廠房建造工程于2016年1月1日開(kāi)工，采用外包方式進(jìn)行。有關(guān)建造支出

情況如下:

2016年1月1日，支付建造商15000萬(wàn)元;

2016年7月1日，支付建造商5000萬(wàn)元;

2017年1月1日，支付建造商4000萬(wàn)元;

2017年7月1日，支付建造商2000萬(wàn)元;

(4)2017年12月310,該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司將閑置的借款資

金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.3%。假定一年為360天，每月按30天算。

要求:

(1)編制甲公司2016年1月1日發(fā)行債券的賬務(wù)處理。

(2)計(jì)算2016年資本化的利息金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算2017年建造廠房資本化及費(fèi)用化的利息金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

(1)

借：銀行存款20000

貸：應(yīng)付債券一一面值20000

(2)2016年資本化的利息金額

=20000X7%-(20000-15000)X0.3%X6=1310(萬(wàn)元)；

借：在建工程1310

應(yīng)收利息90

貸：應(yīng)付利息1400

(3)

2017年專門(mén)借款的資本化金額=20OOOX7%=1400（萬(wàn)元）。

2017年一般借款資本化率

=[（5000X6%+3000X8%）/（5000+3000）]X100%

=6.75%O

2017年一般借款的資本化金額

=4000X6.75%+2000X6/12X6.75%

=337.5（萬(wàn)元）。

2017年一般借款的費(fèi)用化金額

=（5000X6%+3000X8%）-337.5=202.5（萬(wàn)元）。

2017年資本化金額=1400+337.5=1737.5（萬(wàn)元）。

借：在建工程1400

貸：應(yīng)付利息1400

借：在建工程337.5

財(cái)務(wù)費(fèi)用202.5

貸：應(yīng)付利息540

五、綜合題

1.某企業(yè)為上市公司，2義17年財(cái)務(wù)報(bào)表于2X18年3月23日對(duì)外報(bào)出，企業(yè)所

得稅匯算清繳在2義18年4月10Ho該企業(yè)2義18年日后期間對(duì)2X17年財(cái)務(wù)報(bào)

表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：

資料一：2X17年年末，該企業(yè)的一批存貨已經(jīng)完工。成本為48萬(wàn)元，市場(chǎng)售

價(jià)為47萬(wàn)元，共200件，其中50件簽訂了不可撤銷的合同，合同價(jià)款為51萬(wàn)元/

件，產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為1萬(wàn)元/件。企業(yè)對(duì)該批存貨計(jì)提了200萬(wàn)元的減值，并確

認(rèn)了遞延所得稅。

資料二：該企業(yè)的一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)使用壽命不確定，但是稅法規(guī)定使用年

限為10年。企業(yè)2義17年按照稅法年限對(duì)其計(jì)提了攤銷120萬(wàn)元。

其他資料：該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,按照10%的比例計(jì)提法定盈余公積,

不計(jì)提任意盈余公積。

要求：判斷上述事項(xiàng)處理是否正確，說(shuō)明理由，并編制會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正分錄。

【答案】

資料一，該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：簽訂合同的50件產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(51-1)X50=2500(萬(wàn)元)，成本

為2400萬(wàn)元(50X48),成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。

未簽訂合同的150件產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(47-1)X150=6900(萬(wàn)元)，成本為

7200萬(wàn)元(150X48)，成本大于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為300萬(wàn)元,

應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額為75萬(wàn)元(300X25%)o

更正分錄：

借：以前年度損益調(diào)整100

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100

借：遞延所得稅資產(chǎn)25

貸：以前年度損益調(diào)整25

資料二，該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷。稅法處理原則是計(jì)提攤銷，因此,

會(huì)計(jì)上無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)120萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬(wàn)元。

更正分錄：

借：累計(jì)攤銷120

貸：以前年度損益調(diào)整120

借：以前年度損益調(diào)整30

貸：遞延所得稅負(fù)債30

綜上：

結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”的貸方余額

=-100+25+120-30=15(萬(wàn)元)。

借：以前年度損益調(diào)整15

貸：盈余公積1.5

利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)13.5

2.2017年1月1日，甲公司以銀行存款5700萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%

的有表決權(quán)的股份，對(duì)乙公司進(jìn)行控制，本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且

與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。

資料一：2017年1月1日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為5900萬(wàn)元，其中：

股本2000萬(wàn)元，資本公積1000萬(wàn)元，盈余公積900萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2000萬(wàn)

元。除存貨的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值100萬(wàn)元外，乙公司其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)

債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。

資料二：2017年6月30日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為900萬(wàn)元的設(shè)備以1200

萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，當(dāng)期，乙公司以銀行存款支付貨款，并將該設(shè)備作為行

政管理用固定資產(chǎn)立即投入使用，乙公司預(yù)計(jì)設(shè)備的使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值

為0,采用年限平均法計(jì)提折舊。

資料三：2017年12月31日乙公司將2017年1月1日庫(kù)存的存貨全部對(duì)外出售。

資料四：2017年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，提取法定盈余公積60萬(wàn)元，

宣告并支付現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)因素，甲公司編

制合并報(bào)表時(shí)以甲、乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基數(shù)在合并工作底稿中將甲公司對(duì)乙公

司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。

要求：

(1)分別計(jì)算甲公司在2017年1月1日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額和少

數(shù)股東權(quán)益的金額。

(2)編制2017年1月1日合并工作底稿中與乙公司資產(chǎn)相關(guān)的調(diào)整分錄。

(3)編制甲公司2017年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。

（4）編制2017年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷

分錄。

【答案】

（1）2017年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值

=5900+100=6000（萬(wàn)元）o

商譽(yù)=5700-6000X80%=900（萬(wàn)元）。

少數(shù)股東權(quán)益=6000X20%=l200（萬(wàn)元）。

（2）

借：存貨100

貸：資本公積100

（3）

借：股本2000

資本公積1100（1000+100)

盈余公積900

未分配利潤(rùn)2000

商譽(yù)900

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資5700

少數(shù)股東權(quán)益1200

（4）

借：存貨100

貸：資本公積100

借：營(yíng)業(yè)成本100

貸：存貨100

調(diào)整后的凈利潤(rùn)=600-100=500（萬(wàn)元）

調(diào)整后的未分配利潤(rùn)=2000+500-60-200=2240（元）

將成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果:

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資400[(600-100)X80%]

貸：投資收益400

借：投資收益160(200X80%)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資160

調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

=5700+400-160=5940(萬(wàn)元)。

借：股本2000

資本公積1100(1000+100)

盈余公積960(900+60)

未分配利潤(rùn)