【上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管問題及對(duì)策探究文獻(xiàn)綜述4000字（論文）】

PAGE2上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管問題及對(duì)策研究國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述l.國外研究動(dòng)態(tài)20世紀(jì)30年代歐洲各國爆發(fā)的金融危機(jī)讓我們清醒地認(rèn)識(shí)到需要加強(qiáng)監(jiān)督，而經(jīng)濟(jì)學(xué)的日益發(fā)展又促使會(huì)計(jì)監(jiān)督的升級(jí)。1970年Fama等以有效市場(chǎng)假說為基礎(chǔ)，Akerlof等以信息不對(duì)稱理論為會(huì)計(jì)監(jiān)管提供理論依據(jù)。而80年代以來，隨著美國安然、世通以及世界通信事件的發(fā)生，會(huì)計(jì)監(jiān)管問題再次受到人們的關(guān)注，并被認(rèn)為是導(dǎo)致這些公司失敗的重要原因之一。20世紀(jì)70年代KahnandGeorgeStigler和其他學(xué)者發(fā)表的《制度性經(jīng)濟(jì)學(xué)》和《經(jīng)濟(jì)監(jiān)管論》一書說明會(huì)計(jì)監(jiān)管已經(jīng)成為一個(gè)嶄新的經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)[1]。在這之后，很多研究者從公共利益的角度對(duì)政府部門經(jīng)營中會(huì)計(jì)監(jiān)管立足點(diǎn)與出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行了研究等等；通過博弈論方面探究監(jiān)管環(huán)節(jié)中相關(guān)利益產(chǎn)業(yè)互相針對(duì)的過程、監(jiān)管的內(nèi)部體系等；通過捕獲方面探究了監(jiān)管部門被抓獲的全過程和監(jiān)管部門利益方向偏袒問題監(jiān)管等。PeterTaylor&StuartTurley（1986）從政府部門制訂監(jiān)管目標(biāo)、會(huì)計(jì)信息監(jiān)管須知、法律法規(guī)、會(huì)計(jì)規(guī)章制訂部門、責(zé)任認(rèn)定等方面，對(duì)此內(nèi)容進(jìn)行比較全面的分析[2]。CRossL.Watts&Jerold.L.Zimmerman（1986）通過對(duì)市場(chǎng)的效率展開假說對(duì)早期信息監(jiān)管的相關(guān)論據(jù)做出說明，調(diào)研市場(chǎng)失靈、監(jiān)管成本、證券效用與監(jiān)管任務(wù)等內(nèi)容。HarryI.Wolk，（1997）給出了會(huì)計(jì)監(jiān)管的有關(guān)基本原理[3]。Loehlein（2017）建構(gòu)監(jiān)管制度形成框架，并以歐共地區(qū)為例探討政府部門在促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)管方面的作用[4]。Fama（1970）最早提出有效市場(chǎng)理論，并在進(jìn)行檢驗(yàn)的基礎(chǔ)上證明了政府部門適度監(jiān)管可以推動(dòng)會(huì)計(jì)市場(chǎng)的有序進(jìn)行。JackJ.Frommen認(rèn)為在政府、投資者、會(huì)計(jì)師三方共同監(jiān)管之下，可以有效廢除財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)從業(yè)人員，能夠從根本上降低由政府操縱成本限制的約束力，因而建立一種能持續(xù)穩(wěn)定的市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)制，從而有助于政府對(duì)公司活動(dòng)監(jiān)管的效果[5]。德國專家Stiglitz于1998年提出政府部門不應(yīng)成為會(huì)計(jì)監(jiān)管唯一的核心，這一管理制度應(yīng)具有更為寬泛的核心；Sheikh·F·Rahman于1999年提出了加拿大學(xué)者的立場(chǎng)：會(huì)計(jì)監(jiān)管屬于政治博弈行為，而日常會(huì)計(jì)監(jiān)管則屬于這類行為管理者受其所處環(huán)境制約而相對(duì)平衡的形式[6]。在面對(duì)安然、世通等上市公司在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上的負(fù)面報(bào)道造成許多投資者利益遭受嚴(yán)重?fù)p失的情況，美國在2002年所提出的薩班斯法案，該法案是證券監(jiān)管的一個(gè)實(shí)質(zhì)臨界值，不僅要求上市公司監(jiān)管該活動(dòng)，還對(duì)公司的活動(dòng)提出了詳實(shí)的事先規(guī)章。此外，該法案還構(gòu)建起會(huì)計(jì)師的行業(yè)的運(yùn)行模式。Christofzik（2017）對(duì)于該方面的理論研究重新進(jìn)行梳理和未來走勢(shì)分析，他察覺到時(shí)下文獻(xiàn)中只研究了該方面微觀和靜態(tài)方向的形成原因，往后的研究重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放到該方面的宏觀、機(jī)制彌補(bǔ)等[7]。KumarBala（2017）提出，在孟加拉國，2013年9月頒發(fā)了一則新的法律規(guī)范，對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)展開法定監(jiān)管，因而，該行業(yè)的自我監(jiān)管已經(jīng)結(jié)束。根據(jù)這項(xiàng)法律，這兩家專業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)都屬于財(cái)務(wù)報(bào)告聯(lián)合會(huì)，而聯(lián)合會(huì)沒有根據(jù)這項(xiàng)法律建立起來。它的文章討論會(huì)計(jì)行業(yè)自我監(jiān)管現(xiàn)狀和運(yùn)作方式，說明會(huì)計(jì)行業(yè)自我監(jiān)管終結(jié)和向法定機(jī)構(gòu)過渡的來龍去脈[8]。XBRL作為一種先進(jìn)的信息技術(shù)在國外已被廣泛應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制中。目前，美國已經(jīng)開始采用該技術(shù)，在財(cái)務(wù)信息披露方面取得了明顯成效。歐洲國家也開始將XBRL技術(shù)推廣到其他領(lǐng)域中去，以達(dá)到對(duì)企業(yè)進(jìn)行動(dòng)態(tài)研究的目的。Rezaee在2001年提出隨著這一技術(shù)的廣泛使用，未來審計(jì)流程一定會(huì)轉(zhuǎn)變?yōu)槌掷m(xù)審計(jì)。在美國，自2006年開始就有多個(gè)獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)對(duì)XBRL應(yīng)用于內(nèi)部控制中做過研究分析，并最終形成共識(shí)，即XBRL是一種非常有效的工具。加拿大會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)CICA（2003）指出，在對(duì)客戶、行業(yè)分析師、融資方及債權(quán)人提供服務(wù)時(shí)，應(yīng)考慮到這些因素，并將其納入整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)用鏈中。該技術(shù)報(bào)告與一般報(bào)告相比，在程序處理方面有很大不同，但它是一個(gè)完整的技術(shù)文檔，具有很高的質(zhì)量和有效性，并已被審計(jì)采用[9]。2005年2月，美國會(huì)批準(zhǔn)成立了“美國證券交易聯(lián)合會(huì)”，該組織由自由派送出的文件組成；本組織相關(guān)部門于2008年1月份擬定了一份財(cái)務(wù)報(bào)告改進(jìn)草案，改進(jìn)文件稱美國應(yīng)強(qiáng)制擬定上市公司對(duì)這一技術(shù)進(jìn)行監(jiān)督。國家它聯(lián)合會(huì)明確說明，要求上市公司所派案例文件真實(shí)可信并能滿足融資人的信息要求，同時(shí)規(guī)定這項(xiàng)技術(shù)實(shí)際文件所記錄的事件必須客觀表達(dá)一般報(bào)告的形式組成部分。美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（2009）也指出“該技術(shù)可以讓公司信息應(yīng)用的人和融資人都能使用同一個(gè)有效工具，實(shí)際文件必須要標(biāo)準(zhǔn)且真實(shí)有效”[10]。2.國內(nèi)研究動(dòng)態(tài)向銳（2001）提出了會(huì)計(jì)監(jiān)管不只是事后管理，而是包括會(huì)計(jì)制訂，計(jì)劃和其他有關(guān)內(nèi)容，所以會(huì)計(jì)監(jiān)管在全部時(shí)間內(nèi)都屬于事前監(jiān)管，事中監(jiān)管和事后監(jiān)管，同時(shí)又屬于有效的實(shí)時(shí)管理行為。會(huì)計(jì)監(jiān)管就是以會(huì)計(jì)信息質(zhì)量為核心，通過建立和完善內(nèi)部控制制度來保證信息真實(shí)可靠，從而達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的目的。監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職責(zé)劃分清晰，倡導(dǎo)義務(wù)和責(zé)任緊密結(jié)合，監(jiān)管方式科學(xué)合理，監(jiān)管內(nèi)容具體清晰，監(jiān)管系統(tǒng)高效。這就是和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與當(dāng)代公司制度相契合的一種監(jiān)管制度[11]。車靜（2017）提出會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的有力監(jiān)督是助力企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在，文章圍繞著完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，構(gòu)建合理的內(nèi)控體系、提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理意識(shí)、加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制落實(shí)力度的監(jiān)管、提升監(jiān)管人員的整體素養(yǎng)這幾個(gè)方面進(jìn)行探討，對(duì)怎樣提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理水平帶來了方向[12]。吳聯(lián)生（2017）在建立了兩階段動(dòng)態(tài)模型之后，得出會(huì)計(jì)原則實(shí)施者違規(guī)行為與處罰程度之間存在反比關(guān)系、處罰越嚴(yán)重、違規(guī)行為越少[13]。這一結(jié)論在一定意義上可以解釋為何我國上市公司普遍存在會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)信息披露不充分等問題。但該研究也存在著一些不足：第一，關(guān)于處罰力度對(duì)企業(yè)行為影響機(jī)理的分析還不夠深入；第二。沒有考慮不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)。黃世忠（2017）以經(jīng)濟(jì)學(xué)公共物品理論作為研究載體，從社會(huì)改善選擇角度出發(fā)，強(qiáng)調(diào)合理的會(huì)計(jì)監(jiān)管對(duì)于確保資本市場(chǎng)有效獲取信息具有重要意義，而相對(duì)于民間自我管理而言，獨(dú)立的政府主導(dǎo)型監(jiān)管模式更為有效[14]。王備備（2018）論述了會(huì)計(jì)監(jiān)督薄弱的主要原因，覺得國內(nèi)上市公司應(yīng)建立在以“法律監(jiān)管為載體、政府監(jiān)管為主導(dǎo)、會(huì)計(jì)師審計(jì)為核心、上市公司以自我監(jiān)視為主，會(huì)計(jì)學(xué)界及社會(huì)公眾監(jiān)督為輔”等五方面監(jiān)管能夠切實(shí)有效，達(dá)到確立會(huì)計(jì)監(jiān)管形式之目的[15]。吳長慧在2018年對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制之間關(guān)系進(jìn)行分析后感覺到，我國會(huì)計(jì)監(jiān)管部門應(yīng)該厘清優(yōu)化影響要素，完善優(yōu)化基本條件，通過細(xì)化監(jiān)管目標(biāo)，提高公眾參與程度，選擇適當(dāng)會(huì)計(jì)監(jiān)管對(duì)象，規(guī)范完善會(huì)計(jì)監(jiān)管方法，啟動(dòng)會(huì)計(jì)監(jiān)管主體這一具體優(yōu)化計(jì)劃來充分激發(fā)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系優(yōu)勢(shì)，繼而達(dá)到提高我國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管質(zhì)量之目的[16]。在《會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)境變化與制度安排》《會(huì)計(jì)監(jiān)督理論與實(shí)踐交互調(diào)查》（王竹泉著2017）一書中，回顧與總結(jié)了中國改革開放30年會(huì)計(jì)監(jiān)督發(fā)展與技術(shù)創(chuàng)新歷程，并將其分為4個(gè)時(shí)期來敘述中國會(huì)計(jì)監(jiān)督發(fā)展與創(chuàng)新問題[17]。胡光志（2017年）等人提出要適應(yīng)時(shí)代發(fā)展需要，厘清“互聯(lián)網(wǎng)+”對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管與制度帶來的沖擊，反思當(dāng)前會(huì)計(jì)監(jiān)管中存在的薄弱點(diǎn)并優(yōu)化日常監(jiān)管手段與模式，如今已成為我國會(huì)計(jì)監(jiān)管制度確立走向成熟之路[18]。王立楨（2018年）認(rèn)為，受我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的影響，市場(chǎng)上有許多公司在運(yùn)營時(shí)考慮如何在容量許可的前提下上市，但是許多上市公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行監(jiān)管時(shí)卻存在著諸多漏洞，他的這篇文章在探究會(huì)計(jì)信息監(jiān)管意義的基礎(chǔ)上，對(duì)其中存在的一些問題進(jìn)行揣摩，并指出可以從優(yōu)化組織架構(gòu)，持續(xù)完善內(nèi)控管理制度和提升社會(huì)誠信建設(shè)三個(gè)角度對(duì)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管進(jìn)行破解[19]。張?zhí)煳鞯热耍?011年）利用斯坦克伯格博弈模型（XBR），就相關(guān)利益者間XBR技術(shù)的延伸進(jìn)行研究討論[20]。張本越（2017年）站在政府與企業(yè)關(guān)于環(huán)境信息監(jiān)管的博弈角度出發(fā)，先后設(shè)置收益函數(shù)、構(gòu)造博弈模型以計(jì)算納什均衡解、由此展開均衡解分析、為政府如何實(shí)施有效監(jiān)管提出了詳盡建議[21]。陳丹（2017）指出，國有企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的普遍應(yīng)用大大提高了企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平與經(jīng)濟(jì)收益，但它在帶來便利的同時(shí)也帶來了會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象，原因在于監(jiān)管力度不夠，監(jiān)管人員參差不齊。它通過列舉常見會(huì)計(jì)電算化造假行為，在分析了形成這些造假行為成因的基礎(chǔ)上給出了防范會(huì)計(jì)造假行為的措施，對(duì)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境中會(huì)計(jì)行為的規(guī)制進(jìn)行了新的探索[22]。舒文泉于2018年提出基于XRBL情境下持續(xù)審計(jì)能夠顯著提高審計(jì)質(zhì)量，但這一有異于傳統(tǒng)審計(jì)方式在應(yīng)用過程中也帶有許多潛在新風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告審查模型可從指標(biāo)值準(zhǔn)備處理，權(quán)重系數(shù)核對(duì)和指標(biāo)評(píng)估3個(gè)環(huán)節(jié)入手防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)[23]。3.國內(nèi)外研究評(píng)述不管是國內(nèi)或是國外的學(xué)術(shù)界，學(xué)者們都對(duì)公司會(huì)計(jì)監(jiān)管問題展開了眾多研究，對(duì)公司的會(huì)計(jì)監(jiān)管問題基本都是各執(zhí)己見，許多的理論研究成果并不具備趨向統(tǒng)一的一面，并且還有的是截然相反的，這一些存在沖突的研究成果，也都有其合理的理論依據(jù)?？傮w而言，公司進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)管都能夠?qū)鞠蚋玫姆较蜻M(jìn)行發(fā)展，但是從學(xué)者們各種不同的觀點(diǎn)來看，關(guān)于如何建立公司會(huì)計(jì)監(jiān)管還沒有形成有效統(tǒng)一的機(jī)制，這表明對(duì)于公司會(huì)計(jì)監(jiān)管的問題，這一些研究有一定的欠缺和片面，但上述研究成果也是當(dāng)今進(jìn)一步推進(jìn)相關(guān)對(duì)象研究的基礎(chǔ)，可以為已有的理論與實(shí)踐帶來更多探索空間。參考文獻(xiàn)[1]Taylor-GoobyP.PRIVATISATION,POWERANDTHEWELFARESTATE[J].Sociology,2020,20(2):228-246.[2]WattsRL,ZimmermanJL.AgencyProblems,Auditing,andtheTheoryoftheFirm:SomeEvidence[J].JournalofLaw&Economics,2020,26(3):613-633.[3]LoehleinL.Measuringtheindependenceofauditoversightentities.Acomparativeempiricalanalysis[J].AccountingResearchJournal,2022,30(2):ARJ-05-2015-0071.[4]SiebertA,FamaeyB,BinneyJ,etal.ThepropertiesofthelocalspiralarmsfromRAVEdata:two‐dimensionaldensitywaveapproach[J].MonthlyNoticesoftheRoyalAstronomicalSociety,2021,425(3):2335-2342.[5]FurmanJ,StiglitzJE,BosworthBP,etal.EconomicCrises:EvidenceandInsightsfromEastAsia[J].BrookingsPapersonEconomicActivity,2021,2021(2):1-135.[6]ChristofzikDI,KessingSG.DoesFiscalOversightMatter?☆[J].SocialScienceElectronicPublishing,2022,5023:1-29.[7]Bala,SwapanKunar.Comparabilityandpredictiveabilityofloanlossallowances:Theroleofaccountingregulationversusbanksupervision[J].SocialScienceElectronicPublishing,2022(1):1-7[8]蔡新語.獐子島水產(chǎn)養(yǎng)殖會(huì)計(jì)監(jiān)管問題調(diào)研[J].現(xiàn)代營銷:學(xué)院版,2021.[9]楊新穎.基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下券商股票質(zhì)押業(yè)務(wù)減值問題研究[J].財(cái)經(jīng)界,2020(18):3.[10]陳智園.我國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管問題探討[J].財(cái)訊,2020(13):2.[11]郭穎,馬凱琦.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量問題研究[J].老字號(hào)品牌營銷,2021(5):3.[12]高潔.金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)科目管理與宏觀審慎監(jiān)管配合研究[J].浙江金融,2021.[13]羅蕾.上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管存在的問題及對(duì)策研究[J].審計(jì)與理財(cái),2020(9):2.[14]梁欣.上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管體系構(gòu)建研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2020(22):3.[15]胡寧,曹雅楠,周楠,等.監(jiān)管信息監(jiān)管與債權(quán)人定價(jià)決策——基于滬深交易所年報(bào)問詢函的證據(jù)[J].會(huì)計(jì)研究,2020(3):12.[16]鄧祎璐,李哲,陳運(yùn)森.證券交易所一線監(jiān)管與企業(yè)高管變更——基于問詢函的證據(jù)[J].管理評(píng)論,2020,32(4):12.[17]劉義軍.關(guān)于上市公司財(cái)務(wù)舞弊問題研究及監(jiān)管對(duì)策分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2020,000(012):