應收賬款開題報告范文(篇一)

應收賬款開題報告范文(篇一)應收賬款開題報告范文(篇一)摘要:應收賬款是企業(yè)資產構成的重要組成部分，但是卻隱藏了巨大的風險，本文試圖分析企業(yè)應收賬款的問題根源所在，提出合理化的建議和措施，有效的加強企業(yè)應收賬款的管理，從而降低企業(yè)的風險。

關鍵詞:應收賬款;信用政策;措施與建議

一、應收賬款的概念及會計處理

（一）應收賬款的概念

應收賬款（Receivables）應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。

應收賬款表示企業(yè)在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業(yè)應及時收回應收賬款以彌補企業(yè)在生產經(jīng)營過程中的各種耗費，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營；對于被拖欠的應收賬款應采取措施，組織催收；對于確實無法收回的應收賬款，凡符合壞賬條件的，應在取得有關證明并按規(guī)定程序報批后，作壞賬損失處理。

(二)會計處理

會計科目及相應會計處理：在2006年制定的《企業(yè)會計準則》和自2013年開始實施的《小企業(yè)會計準則》中設有應收賬款科目，科目編號為“1122”。

⑴應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。為了反映應收賬款的增減變動及其結存情況，企業(yè)應設置“應收賬款”科目，不單獨設置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款也在“應收賬款”科目核算。

⑵企業(yè)因銷售商品、提供勞務等，合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，實質上具有融資性質的，在“長期應收款”科目核算，不在本科目核算。

⑶本科目按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。⑷本科目的主要賬務處理。

①本科目發(fā)生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按照實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”等，按專用發(fā)票上注明的增值稅，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目;收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

②企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;收回代墊運費時，借記“銀行存款”，貸記本科目。

③企業(yè)收到債務人清償債務的現(xiàn)金金額小于該項應收賬款賬面價值的，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。

收到債務人清償債務的現(xiàn)金金額大于該項應收賬款賬面價值的，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產減值損失”科目。④企業(yè)接受的債務人用于清償債務的非現(xiàn)金資產，應按該項非現(xiàn)金資產的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產”、“無形資產”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費和其他費用。

⑤將債權轉為投資，企業(yè)應按應享有股份的公允價值，借記“長期股權投資”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。⑥以修改其他債務條件進行清償?shù)?，企業(yè)應按修改其他債務條件后的債權的公允價值，借記本科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。

⑸本科目期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款;如果期末余額在貸方，反映企業(yè)預收的賬款。

二、應收賬款的造成原因及影響因素

(一)應收賬款的成因

發(fā)生應收賬款的原因，主要有以下幾種：

第一，商業(yè)競爭。這是發(fā)生應收賬款的主要原因。在社會主義市場經(jīng)濟的條件下，存在著激烈的商業(yè)競爭。競爭機制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。對于同等的產品價格、類似的質量水平、一樣的售后服務，實行賒銷的產品或商品的銷售額將大于現(xiàn)金銷售的產品或商品的銷售額。這是因為顧客將從賒銷中得到好處。出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產生了應收賬款。由競爭引起的應收賬款，是一種商業(yè)信用。

第二，銷售和收款的時間差。商品成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致，這也導致了應收賬款。當然，現(xiàn)實生活中現(xiàn)金銷售是很普遍的，特別是零售企業(yè)更常見。不過就一般批發(fā)和大量生產企業(yè)來講，發(fā)貨的時間和收到貨款的時間往往不同。這是因為貨款結算需要時間的緣故。結算手段越是落后，結算時間就越長，銷售企業(yè)只能承認這種現(xiàn)實，并承擔由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時間差而造成的應收賬款不屬于商業(yè)信用，也不是應收賬款的主要內容。

第三，由于市場競爭的激烈，企業(yè)為了擴大銷售，增加企業(yè)的競爭力，這些因素常常迫使企業(yè)不得不采用賒銷即發(fā)放信用的方式去爭取客戶，擴大市場占有率，而很多企業(yè)又故意拖欠賬款，市場信用體制又不健全。

第四，由于企業(yè)自身的問題。從主觀上企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經(jīng)驗還是理論都十分缺乏。市場競爭日益激烈，企業(yè)為了擴大銷售，增加了企業(yè)的競爭力就是應收賬款形成的一個重要原因。而賒銷本身是有風險的，這種賒銷風險就是企業(yè)應收賬款風險形成的原因。賒銷的風險

(二)影響應收賬款回收的因素分析

能否及時足額地收回企業(yè)的應收賬款，受多種因素的影響。影響應收賬款有效收回的因素主要有：

１．購貨方或勞務接受方的資信狀況。這是影響企業(yè)應收賬款能否正常收回的最關鍵因素。財務狀況良好且信用程度較高的客戶，通常有能力及時足額償還債務，企業(yè)的應收賬款能夠有效收回，幾乎不存在經(jīng)營風險；財務狀況欠佳且信譽較差的客戶，無論有意無意，往往都不能及時足額償還欠款，企業(yè)應收賬款損失的可能性大，經(jīng)營風險高。

２．銷售方式的選擇。是否夠采取延期收款方式銷售本企業(yè)的產品或提供服務，應根據(jù)本企業(yè)的實力及客戶的資信情況進行分析。若企業(yè)的產品暢銷、形象較佳，可以拒絕延期收款方式，這既可以使本企業(yè)在交易中始終保持主動地位，也有利于資金的有效回收和企業(yè)形象的完善；即使產品不十分熱銷，也不能無條件、無原則地一味采取延期收款方式擴大銷售。遇到資金緊張或客戶的資信欠佳時，寧可在價格、服務等方面做些讓步，也應要求客戶即時付款，以規(guī)避可能存在的經(jīng)營風險。

４．現(xiàn)金折扣的合理使用。提供現(xiàn)金折扣，可以吸引客戶為享受價格優(yōu)惠而盡早支付貨款，從而縮短企業(yè)的平均收賬期，降低應收賬款的實有額，但其中存在成本效益問題。如果企業(yè)規(guī)定的付款期限過長、享受的折扣比例過大，不但達不到盡早收回貨款的目的，還會給企業(yè)造成一定的收益損失。因此，企業(yè)應參照同類產品、同行業(yè)企業(yè)的做法，考慮到本企業(yè)及客戶的實際，對應收賬款的持有成本與折扣所造成的收益損失進行分析后，確定適當?shù)?、可行的付款期限和?yōu)惠比例。

５．收賬政策。收賬政策是指企業(yè)采取的收賬策略，收賬政策是否適當，對應收賬款的收回有至關重要的影響。應根據(jù)應收賬款的存續(xù)期長短、客戶的實際情況如信譽、償債能力、盈利能力、經(jīng)營狀況、所有制形式等，確定應收賬款的收取程序和措施。對逾期時間長、信譽差、經(jīng)營不善、管理水平較低的客戶，可采取各種手段催收，如措辭嚴厲的信函、頻繁的電話、專門的催款收賬人員登門造訪，甚至提請有關部門仲裁或提起訴訟等。

三、應收賬款的作用和管理

(一)應收賬款的作用

應收賬款的作用是指它在生產經(jīng)營中的作用。應收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)有一部分資金被客戶占用，同時企業(yè)持有應收賬款也是有成本的。1.增加銷售的作用。

商業(yè)競爭是應收賬款產生的直接原因。市場競爭激烈時，信用銷售是促進銷售的一種重要方式。信用銷售實際是向顧客提供了兩項交易：銷售產品和在一定時期內提供資金。在賣方市場條件下，產品供不應求，企業(yè)沒有必要采用信用銷售而持有應收賬款。只有當市場經(jīng)濟發(fā)展到一定程度并且市場轉變?yōu)橘I方市場時，各行各業(yè)才會為了擴大市場占有率和增加銷售收入而采用信用銷售的方式。信用銷售方式能夠吸引客戶的原因主要有以下兩點：首先，在銀根緊縮、市場疲軟和資金匱乏的情況下，客戶總是希望通過賒欠方式得到需要的材料物資和勞務。其次，許多客戶希望保留一段時間的支付期以檢驗商品和復核單據(jù)。因此，在市場競爭激烈的情況下，如果某家企業(yè)不采用商業(yè)信用銷售方式，那么市場就會萎縮，銷售收入和利潤就會減少，最終可能導致企業(yè)虧損甚至倒閉。2.減少存貨的作用。

在大部分情況下，企業(yè)持有應收賬款比持有存貨更有優(yōu)勢。①從財務角度看，應收賬款和存貨都屬于流動資產，但兩者的性質是不同的。正常情況下，應收賬款是一種可以確認為收入的債權，而存貨除占用一部分資金外，其持有成本相對較高，諸如儲存費用、保險費用、管理費用等等。②從生產的目的來看，產品售出并因此獲得利潤是生產的目的，將生產出來的產品放在倉庫里而未實現(xiàn)銷售有違企業(yè)建立的目的。③從資信評級的角度看，存貨的流動性要比應收賬款差得多，雖然財務人員在計算流動比率時將存貨和應收賬款一視同仁，但在計算速動比率時將存貨予以扣除。只有存貨不是過時產品，而且與應收賬款相比更易于抵押或典當來換取現(xiàn)金時，持有存貨才比持有應收賬款更具有優(yōu)勢。

(二)應收賬款的管理

企業(yè)應收賬款的管理包括建立應收賬款核算辦法、確定最佳應收賬款的機會成本、制定科學合理的信用政策、嚴格賒銷手續(xù)管理、采取靈活營銷策略和收賬政策、加強應收賬款的日常管理等幾方面內容。重視信用調查

對客戶的信用調查是應收賬款日常管理的重要內容。企業(yè)可以通過查閱客戶的財務報表，或根據(jù)銀行提供的客戶的信用資料了解客戶改造償債義務的信譽，償債能力，資本保障程度，是否有充足的抵押品或擔保，以及生產經(jīng)營等方面的情況，進而確定客戶的信用等級，作為決定是否向客戶提供信用的依據(jù)。控制賒銷額度控制賒銷額是加強應收賬款日常管理的重要手段，企業(yè)就根據(jù)客戶的信用等級確定賒銷額度，對不同等級的客戶給予不同的賒銷限額。必須將累計額嚴格控制在企業(yè)所能接受的風險范圍內。為了便于日?？刂疲髽I(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷額度記錄在每個客戶應收賬款明細上，作為金額余額控制的警戒點。合理的收款策略

應收賬款的收賬策略是確保應收賬款返回的有效措施，當客戶違反信用時，企業(yè)就應采取有力措施催收賬款，如這些措施都無效，則可訴諸法院，通過法律途徑來解決，但是，輕易不要采用法律手段，否則將失去該客戶。

除了以上幾個方面的管理以外，對于已經(jīng)發(fā)生的應收賬款，還有一些措施，如應收賬款追蹤分析、應收賬款賬齡分析、應收賬款收現(xiàn)率分析和建立應收賬款壞賬準備制度，也屬企業(yè)應收賬款管理的重要環(huán)節(jié)。

四、應收賬款存在的問題以及解決措施

(一)應收賬款存在的問題探討

1.賒銷現(xiàn)象嚴重

企業(yè)的生產經(jīng)營活動過程最終目的就是最大限度的實現(xiàn)收益，但是收益的實現(xiàn)是建立在銷售收入的基礎上的，如何擴大銷售收入就成為了企業(yè)的頭等大事?，F(xiàn)金流對于企業(yè)來說至關重要，資金鏈的斷裂必將會使企業(yè)面臨破產的風險。如此，賒銷方式應運而生，賒銷不僅可以購買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產所需的材料等，另一方面，延續(xù)了自身使用應付賬款的權利，擴大了自己的資金鏈，使企業(yè)自身資金充裕。但是，對于銷售方來說，雖然擴大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無疑將加大了收賬的風險，呆賬和壞賬的比例。

2.企業(yè)的信用狀況不甚樂觀

3.管理制度不完善，缺乏獎懲制度

由于企業(yè)面臨著殘酷的競爭壓力，往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調動了員工的積極性，但是員工往往卻為了完成銷售任務采取賒銷和回扣的辦法。雖然銷售任務圓滿完成，大大提高了銷售量，但是也導致了應收賬款的增加，這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎懲制度是有很大關系的。再者，企業(yè)沒有認真調查取證制定合理的應收賬款的信用政策，即使制定了相關政策，卻由于盲目擴大銷售量沒有認真落實到實處。其他的相關內部控制制度也不是很合理。比如不同付款方式下的應收賬款管理，由于在交易過程中貨物與資金流動的時間性差異，以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能，所以債權債務雙方就經(jīng)濟往來的未了事項應定期對賬，以明確雙方的權利和義務。但是很多企業(yè)并未及時、不定期地對賬，未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策，造成資金外流，給企業(yè)的正常運營造成壓力。

(二)加強應收賬款管理的措施及建議

1.嚴格控制賒銷業(yè)務比例

賒銷雖然擴大了企業(yè)的銷售量，但是卻無形之中加大了企業(yè)的風險，給企業(yè)造成不必要的壓力。要加強企業(yè)的應收賬款管理，首先應從源頭做起，即控制應收賬款的比例。企業(yè)可以根據(jù)以往的經(jīng)驗對于賒銷的業(yè)務進行特殊處理，比如說企業(yè)可以根據(jù)不同等級的客戶給予不同的賒銷額度，對于以往信用狀況比較好的客戶提高賒銷額度等等。一定要將企業(yè)的賒銷額度控制在風險可控水平之內，另外為了便于日常的控制，企業(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷額度記錄在每個客戶應收賬款明細上，作為資金余額控制的警戒點。

2.確定合理的收款信用標準

信用標準是客戶獲的企業(yè)商業(yè)信用所應具備的最低條件，通常以預期的壞賬損失率表示。影響信用標準的基本因素包括：（1）同行業(yè)競爭對手的情況；（2）企業(yè)承擔風險的能力；（3）客戶的資信程度（通常從信用品質、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟狀況五個方面進行評估）。如果信用標準定得過高，很多企業(yè)因為達不到信用標準的最低要求而被拒之門外，這樣雖然有利于企業(yè)降低壞賬的比率和減少企業(yè)承擔的風險，但是卻不利于企業(yè)擴大銷售收入和提高市場的競爭能力。為此，企業(yè)應在成本與收益比較原則的基礎上確定適宜的信用標準。

3.制定合理應收賬款的信用條件

當企業(yè)制定了合理信用標準后，對于符合標準的企業(yè)將給予客戶信用優(yōu)惠，這就需要考慮制定什么樣的信用條件才能使企業(yè)的成本效益達到最大。企業(yè)制定信用條件目的就是為了使企業(yè)的應收賬款及時變現(xiàn)，降低企業(yè)的經(jīng)營風險，以便于對資金進行更好地運作。對待信用好的客戶單位，應延長信用期限，對待新客戶或者信用狀況差的客戶單位，則應該謹慎為好，適當降低信用期限。另外，企業(yè)在更改信用條件時，應掌握這樣一條原則，即更改后的信用條件在信用后的收益應該大于更改前信用后的收益。也就是說，更改了信用條件后，使企業(yè)的資金回籠更多，風險更低。

4.改善企業(yè)管理制度，制定有效的獎懲制度

企業(yè)將員工的銷售業(yè)績與報酬掛鉤，雖然解決了員工積極性的問題，但是卻引起了應收賬款的壞賬總額。因此要對這種制度進行合理化的改進。比如，報酬雖然和銷售業(yè)務量掛鉤，但是將報酬的一部分拖后兌現(xiàn)，條件是實收賬款的比例達到規(guī)定限度時才予以實現(xiàn)。這不僅增加了員工的積極性，也可以保證員工在擴大銷售時將應收賬款的質量提高，實現(xiàn)一舉兩得。再者，內部控制制度要和應收賬款的懲罰制度相結合，作為懲罰制度的基礎，內部控制必須加以完善，這樣才能保證應收賬款的壞賬比例逐漸降低。5.建立可行的對賬制度

應收賬款管理的重要內容之一就是及時對賬。企業(yè)應該根據(jù)應收賬款額度的大小和時間期限等因素，對應收賬款定期核對，并且有雙方當事人簽章，作為有效地對賬依據(jù)，在這個過程中如果發(fā)生錯誤報告，應該及時糾正。應收賬款的對賬工作包括兩個方面：總賬與明細賬的核對；明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。但是在現(xiàn)實的工作中，往往會出現(xiàn)本單位的明細賬余額與客戶單位往來賬不符，這主要是由于對賬環(huán)節(jié)的時間差所致。當前的任何經(jīng)濟業(yè)務都是由多個部門共同完成，而且涉及的金額相對較大，應收賬款同樣如此。在對賬時一般是債權單位首先實施，但是卻和銷售部門沒有完全的溝通和交流，導致信息不對稱，進而形成對賬效率的降低。企業(yè)應該促使各個部門之間更多的交流和溝通，共享信息，這樣在進行任何一項業(yè)務時都會形成較好的工作效率和結果。

綜上所述，應收賬款對企業(yè)來說是一把雙刃劍。賒銷雖然可以擴大銷售量，搶占市場，但是也會導致壞賬額度增加，提高企業(yè)的財務風險，不利于企業(yè)現(xiàn)金流的周轉。盡管如此，我們應該在保證市場份額的基礎上，加大應收賬款的管理，運用合理的制度法規(guī)，將應收賬款的風險降到最小。

參考文獻：

[１]楊俊峰．淺議應收及應付帳款的管理[Ｊ]．河北經(jīng)貿大學學報，１９９９，（４）：８６－８８．

[２]林有田．９０分鐘收款專家[Ｍ]．北京：機械工業(yè)出版社，２００４．

[3]雷雯:應收帳救管理、催收、回欲與客戶關系雄護[M].北京企業(yè)管理出版社,2006.

[4]龍利文:如何加強企業(yè)應收賬款管理[J].武漢:財會月刊.2005.

[5]趙德方:企業(yè)應收賬款風險防范策略[J].山西:會計之友.2005.(5).

[6]張延華:加強應收賬款管理著力化解壞賬風險[J].山西:會計之友.2005.(6)

應收賬款開題報告范文(篇二)一、引言

隨著我國市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，應收賬款管理體系日益完善，它對促進我國經(jīng)濟發(fā)展、保障各項事業(yè)的順利進行發(fā)揮著重要作用。一方面，商業(yè)信用作為提高企業(yè)競爭力的重要手段，為企業(yè)適應市場發(fā)揮了重大作用；另一方面，伴隨著商業(yè)信用的發(fā)展，各種應收賬款不可避免，客觀上增加了企業(yè)流動資金的占用，并容易造成大量壞賬損失。由于應收賬款在企業(yè)資產總額中所占比例加大，應收賬款管理研究也就顯得尤為重要。因此，企業(yè)必須加強應收賬款管理，對應收賬款的運行狀況進行經(jīng)常性分析、控制，加強對應收賬款的風險分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，盡可能減少壞賬損失。

但是，目前我國大部分企業(yè)社會信用基礎較薄弱，社會信用體系還不完備，應收賬款管理方式單一，信用管理體系尚在探索和建立之中，有關政策法規(guī)尚未出臺。據(jù)專業(yè)機構統(tǒng)計分析，在發(fā)達市場經(jīng)濟中，企業(yè)逾期應收賬款總額一般不得高于10%，而在我國，企業(yè)由于受到經(jīng)營環(huán)境、自身問題、銷售和收款的時間差、商業(yè)競爭等各方面的影響，高達60%以上，并大部分已形成實際的呆賬、壞賬，卻長期得不到處理，在很大程度上影響了單位的經(jīng)濟效益[1]。所以，我國還不能照搬西方國家的應收賬款的管理模式。鑒于我國對應收賬款的研究尚未形成較為成熟的模式，因此如何采用一個合理有效的模式是企業(yè)的當務之急。

本論文主要通過對我國企業(yè)應收賬款現(xiàn)狀的分析調查，針對其現(xiàn)狀指出了存在的問題，就其存在的問題進行成因分析，并在此基礎上探索出對企業(yè)應收賬款應進行事前財務分析、事中決策控制、事后風險管理、進一步完善征信體系等一系列強化管理的對策措施。

二、應收賬款的概述

（一）應收賬款管理目標、計價及核算

1.應收賬款管理目標

應收賬款指企業(yè)因對外銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動過程中形成的流動資產。其目標是要制定科學合理的應收賬款信用政策，也包括：對應收賬款安全性的調查、對未來銷售前景和市場情況的預測和判斷。

2.應收賬款的計價及核算

應收賬款由于在交易中往往實行商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售退回與折讓制度，使得企業(yè)最終收到的金額與成交當時確認的金額并不一定相同。商業(yè)折扣對應收賬款和銷售收入的入賬金額均不會產生影響；現(xiàn)金折扣對應收賬款入賬價值產生影響；銷售退回，一般根據(jù)紅字發(fā)票直接沖減銷售收入和應交增值稅，同時調整存貨記錄。銷售折讓需要根據(jù)紅字發(fā)票沖減銷售收入和應交增值稅。

（二）應收賬款對企業(yè)的影響

1.積極影響

（1）促進銷售，增加企業(yè)市場份額

企業(yè)在激烈的市場競爭中，必須不斷擴大銷售提高產品和服務的市場占有率，才能提高其競爭力。特別是在市場蕭條的情況下，賒銷可促進銷售。因此適度利用賒銷而增加的應收賬款對于企業(yè)來說是一種很好的經(jīng)營手段。（2）在一定程度上可以減少存貨的積壓

當存貨數(shù)量過多時,企業(yè)一般會采用較為優(yōu)惠的條件進行賒銷,將存貨轉為應收賬款。這樣不但可以提高企業(yè)的償債水平,增加資產的流動性,而且也能減少費用支出和損失的產生。

2.消極影響

企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的應收賬款事項，雖然在一定程度上會給企業(yè)帶來收益，但另一方面也會帶來一定的消極影響。具體表現(xiàn)為：（1）逾期應收賬款風險直接體現(xiàn)在壞賬風險上

有些企業(yè)在賒銷過程中缺乏有效的風險管理,內部控制不健全,對客戶的信用狀況缺乏了解,這就容易導致應收賬款無法收回直接成為壞賬。應收賬款的壞賬風險會對企業(yè)的盈利狀況產生影響。

（2）應收賬款產生會延長企業(yè)的營業(yè)周期

應收賬款周轉時間長，直接延長企業(yè)營業(yè)周期，阻滯了企業(yè)資金的循環(huán)，造成企業(yè)資金緊張，嚴重影響企業(yè)正常的生產經(jīng)營活動。（3）虛夸企業(yè)經(jīng)營狀況，增加企業(yè)的稅金支出

當前，我國企業(yè)實務中遵循的記賬原則是權責發(fā)生制，因此，企業(yè)在有應收賬款的前提下，企業(yè)的賬面利潤其實并不能真實地反映企業(yè)經(jīng)營狀況，往往是夸大了其經(jīng)營成果。按照我國會計制度要求，以3%-5%的壞賬準備率提取壞賬準備。如果實際發(fā)生的壞賬損失超過提取額度，會給企業(yè)造成很大的損失。據(jù)統(tǒng)計,我國企業(yè)發(fā)生賒銷業(yè)務后,壞賬嚴重,賬款拖欠時間長,平均壞賬率達5%～10%,而美國則為～;我國企業(yè)逾期賬款時間平均為90多天,而美國企業(yè)只有7天；另外，應收賬款的存在意味著企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)了銷售收入及取得了相應利潤。而流轉稅（如：增值稅、消費稅、營業(yè)稅等）以銷售收入為計稅依據(jù),所以需繳納的稅金必然會隨著銷售收入的增加而增加。（4）降低資金使用效率，增加融資成本和財務費用。由于企業(yè)的貨款不能及時回收，導致資金流滯后于物流，影響企業(yè)資金周轉，降低資金使用效率。為了順利實現(xiàn)企業(yè)既定目標，融資是不可避免的。這樣，增加了企業(yè)融資成本與財務費用，也相應地減少了企業(yè)擴大再生產或進行其他投資的機會。

三、企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀

（一）國內現(xiàn)狀

據(jù)國家統(tǒng)計局有關數(shù)據(jù)顯示，2015年1-11月，全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤46638億元，同比增長。11月當月實現(xiàn)利潤5421億元，同比增長；其中，國有及國有控股企業(yè)11月實現(xiàn)利潤總額為1024億元，同比下降。但2015年10月末，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)應收賬款總額為71317億元，同比增長。

又根據(jù)2015年6月中國商務部貿易研究院對500家外貿企業(yè)的抽樣調查顯示，中國出口業(yè)務的壞帳率高達5%，是發(fā)達國家的10-20倍，中國外貿企業(yè)每年新增的海外壞帳正逼近300億美元。中國企業(yè)出口貿易累計有1000多億美元的海外欠款難以追回，每年新增的海外壞帳正逼近300億美元。我國出口企業(yè)海外逾期應收賬款主要有三個特點，一是普遍存在，二是欠款拖欠時間長，三是總量規(guī)模大。

國內有關學者對應收賬款各有觀點，具體如下：

廖長香，認為應收賬款周轉率及資產周轉率是評價資產質量的兩個重要指標，一般認為，這兩個指標越高，說明財務狀況比較好，短期償債能力強；該比率的上升說明企業(yè)財務狀況好轉的跡象，但如果二者與前期相比有明顯的上升，而上升的主要原因是應收賬款的余額增長比例超過了利潤增長比例，說明企業(yè)賒銷業(yè)務增大，企業(yè)存在大量應收賬款不能收回，導致企業(yè)資產質量的下降，由此斷定，企業(yè)應收賬款質量下降而引起企業(yè)總資產的質量下降。

張子健，占慧蓮，謝續(xù)朋認為：在激烈的商業(yè)競爭中，公司通常采取賒銷政策來吸引顧客，擴大銷售額，但賒銷導致了應收賬款增加，也為公司帶來了風險。如果大量應收賬款沒能及時收回，甚至發(fā)生壞賬的話，則公司的正常生產經(jīng)營活動將會受到影響。由此可見，當前我國企業(yè)應收賬款的現(xiàn)狀不容樂觀。

（二）國外現(xiàn)狀

和GabrielaAngel采用馬爾可夫鏈方對應收賬款質量問題做了研究,從應收賬款的賬齡和規(guī)模兩方面對應收賬款質量進行深入分析，使企業(yè)更加了解企業(yè)應收賬款質量情況。LevandThiagarajans以證券分析師常用的衡量盈余質量的指標作為基礎，結合財務學、經(jīng)濟學理論提出了存貨、研發(fā)費用、應收賬款、資本化支出、毛利、銷售和管理費用、勞動生產率、實際稅率、壞帳準備、顧客訂單、后進先出法存貨計價和審計意見12個指標來衡量盈余質量。KonanChan將企業(yè)的流動應計項目區(qū)分為裁決性流動應計項目與非裁決性流動應計項目，從而進一步證實了公司管理層可以通過操縱應計項目使當期盈余上升，而使未來盈余顯著下降。

公司應收賬款管理的重要程度取決于公司的賒銷程度，而不同行業(yè)的賒銷程度是不同的。如果一個公司的賒銷程度越高,那么應收賬款在總資產中所占的比重就越大,加強應收賬款的管理就顯得尤為重要。國外較常運用的幾種應收賬款管理方法。

1.提高應收賬款的回收速度（利用“鎖箱系統(tǒng)”）2.測評客戶的信用狀況（采用信用評分手段）3.預測公司破產的可能性（利用Z計分模型）4.預測公司破產的可能性（利用巴薩利模型）5.推算信用限額（利用營運資產分析模型）

6.確定企業(yè)的信用期限7（利用凈現(xiàn)值法）從上所知，美國采用的應收賬款管理辦法在一定程度上會減少企業(yè)風險，當前我國企業(yè)要吸收其精華部分，不斷改進自身應收賬款管理辦法，減少壞賬損失，使企事業(yè)單位的運營效率進一步提高，提供的財務報表更加真實可信。

四、目前我國企業(yè)應收賬款管理存在的問題

（一）目前市場上尚未形成健全的客戶信用管理機制

我國市場尚未形成知名的信用評級機構，對企業(yè)的信用評級很多都是流于形式，憑借主觀來確定信用。另外，我國的政府職能部門對失信企業(yè)缺少必要的約束機制。據(jù)國家統(tǒng)計局相關數(shù)據(jù)結果顯示，由于企業(yè)間不講信用，互相拖欠貸款構成連環(huán)債鏈的資金總額已達3000到4000億元。另外，國內一些企業(yè)對應收賬款的管理只限于數(shù)量方面，沒有對其應收賬款成本、賬齡、客戶信用等級等資料分析。

（二）會計人員監(jiān)管薄弱，應收賬款內部控制意識淡薄

目前應收賬款風險管理仍沒有形成一套科學的控制制度，在很大程度上仍然是一種人治化管理。許多企業(yè)并沒有建立詳細的應收賬款風險管理制度，應收賬款在管理控制上存在很大的盲目性，導致業(yè)務部門盲目放賬、濫用信用資源，使企業(yè)遭受巨大的應收賬款風險損失。財務部會計人員沒有專門負責對應收賬款定期定向清欠，沒有建立定期清查制度。許多企業(yè)對賬后沒有形成合法、有效的文字對賬依據(jù)或長期不與欠款單位對帳，僅僅口頭承諾。

（三）缺乏規(guī)范的財務處理方法，壞賬準備存在隨意性

許多企業(yè)應收賬款的會計處理方法不規(guī)范，只是在日常記賬的基礎上，并按照賬齡在資產負債表的補充材料中進行簡單的分類，沒有對應收賬款建立定期清查制度，沒有加強對應收賬款的對賬管理，并且存在人為的調整利潤。我國的企業(yè)壞賬準備的計提逐年增加，作為應收賬款的抵減賬戶，壞賬準備的計提存在一定的隨意性。盡管財政部有規(guī)定上市公司不允許計提秘密壞賬準備，并且對于多計提的壞賬應按原渠道沖回，而不能作為增加本年度利潤處理，但仍有相當部分上市公司由于存在資產減值準備計提的準確性以及會計差錯調整等問題。

（四）各部門對應收賬款管理權責劃分不夠明確

大部分企業(yè)的組織機構及職能設置還不能適應市場經(jīng)濟及信用管理的要求，企業(yè)中與應收賬款風險管理相關的職能部門，一般有市場部、計劃財務部、風險管理部等，這些機構交叉管理，職責劃分不清,缺乏協(xié)調和溝通，使企業(yè)不能對產品訂貨情況、銷售情況、貨款回收和銷售獲利等情況進行及時有效的內部監(jiān)控，也沒有具體的責任主體對應收賬款的回收負責。壞賬發(fā)生時，各部門相互推諉，致使應收賬款不能得到有效控制，產生大量的壞賬,并且有大量的應收賬款對不上、收不回，其主要原因是沒有明確的權責劃分,沒有具體的責任人負責,沒有嚴格的管理辦法，缺少必要的內部控制制度,最終也無法追究責任[]。

（五）缺乏專門的應收賬款管理部門，應收賬款回收不力

由于企業(yè)未采取必要的事前控制措施，當企業(yè)一旦遇到應收賬款收不回來的情況，不能采取合理科學的收賬策略來化解風險，減少自身的損失。大多數(shù)企業(yè)未設置專門負責應收賬款管理的部門，缺乏行之有效的應收賬款管理方法，使應收賬款管理處于比較混亂的狀態(tài)，增加了企業(yè)的經(jīng)營風險11。企業(yè)的客戶信用管理體系不夠完善，不能根據(jù)客戶信用狀況及欠款情況分別建立檔案，致使企業(yè)產生賬齡分析難、賬目不清等問題，因此不能做到合理管理應收賬款的數(shù)額及結構，使企業(yè)忽視對客戶生產經(jīng)營活動的追蹤調查，最終導致應收賬款形成大量的呆賬、壞賬的局面。同時，由于企業(yè)對逾期的應收賬款未采取有效合理的催收方式，在收回逾期賬款的同時也破壞了商業(yè)關系。

（六）“滯后”的應收賬款跟蹤控制管理制度和風險管理模式

從賒銷活動的業(yè)務流程上看，企業(yè)忽略授信前管理和交易過程中的跟蹤管理，其控制的著眼點僅是注重交易后的應收賬款追討，缺乏一套科學的客戶資信審查制度和客戶授信管理制度。主要表現(xiàn)為:①財務部門不及時與業(yè)務部門核對,銷售與核算脫節(jié),問題不能及時暴露,造成企業(yè)應收賬款居高不下,賬齡老化。②企業(yè)未實行應收賬款定期對賬制度,交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)的傳遞、記錄等都有可能出現(xiàn)差錯。

五、應收賬款管理問題形成的原因分析

（1）內部原因

1.企業(yè)及產品的競爭力不足,企業(yè)風險意識不強

11崔利卿.淺談企業(yè)應收賬款管理存在問題及應對措施[J].經(jīng)營管理,2010.我國一些企業(yè)由于技術力量薄弱、規(guī)模小、成本高，在與其他企業(yè)競爭中處于劣勢，就必然導致其市場占有份額小，當生產能力超過市場份額，就會產生供大于求的局面，造成產品積壓。企業(yè)為了擴大銷售，賒銷成為此時的主要競爭手段，這樣企業(yè)將會造成回收不順暢、應收賬款多、資金短缺等諸多問題.而企業(yè)為了片面擴大銷路，提升市場占有率，在未對付款人資信調查及風險評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去占領市場，從而忽略了大量被客戶拖欠占用的流動資金不能收回的問題。

應收賬款開題報告范文(篇三)山西經(jīng)濟管理干部學院畢業(yè)論文(設計)企業(yè)應收賬款問題的形成與解決對策

一應收賬款產生的動因

（一）增加銷售。

（二）減少存貨

二企業(yè)應收賬款形成原因探析

（一）企業(yè)應收賬款問題的內部原因分析

（二）企業(yè)應收賬款問題的外部原因分析

三、企業(yè)應收賬款的控制途徑

（一）源頭控制，壓縮應收賬款發(fā)生的額度與頻率

（二）加強應收賬款事中管理和風險防范

（三）動態(tài)跟蹤、分析，強化日常監(jiān)督和管理

（四）及時清對，嚴格催收

（五）健全內控制度，嚴格監(jiān)控往來賬目

山西經(jīng)濟管理干部學院畢業(yè)論文(設計)應收賬款問題的形成與解決對策

一、應收賬款產生的動因

應收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)有一部分資金被客戶占用，由此將發(fā)生一定的管理成本、機會成本和壞賬損失成本。那么，企業(yè)為什么會產生應收賬款呢？

（一）增加銷售

企業(yè)銷售產品時可以采取兩種基本方式，即現(xiàn)銷和賒銷。顯然現(xiàn)銷對企業(yè)有利，賒銷對客戶有利。但在市場競爭較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。進行賒銷的企業(yè)，實際上是向客戶提供了兩項交易；第一是向客戶銷售產品；第二是在一個有限的時期內向客戶提供資金。雖然賒銷僅僅是影響客戶銷售量的因素之一，但在銀根緊縮、市場皮軟、資金匱乏的情況下，賒銷的促銷作用是十分明顯的。特別是在企業(yè)銷售新產品、開拓新市場時，賒銷具有更重要的意義。

（二）減少存貨

企業(yè)持有產成品存貨、要追加管理費、儲存費、保險費等支出；相反，企業(yè)持有應收賬款，則無須上述支出。而應收賬款的增加意味著產成品存貨的減少。產成品存貨的減少一方面可以降低這些支出，另一方面可以增加企業(yè)的速動資產，提高企業(yè)的即期償債能力，修飾企業(yè)的財務目標。因此，無論是季節(jié)性生產企業(yè)還是非季節(jié)性生產企業(yè)，當企業(yè)產成品較多時，一般采用較優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產成品存貨，節(jié)約各種支出。

2

山西經(jīng)濟管理干部學院畢業(yè)論文(設計)

二企業(yè)應收賬款形成原因探析

（一）企業(yè)應收賬款問題的內部原因分析

1、企業(yè)整體管理水平不高

企業(yè)管理水平?jīng)Q定于企業(yè)所有管理者的專業(yè)水平、業(yè)務能力、工作經(jīng)驗及其有機結合的程度。管理水平不高主要體現(xiàn)在信用政策、標準的制訂及執(zhí)行的隨意性、不注重對應收賬款的防范和控制、對出現(xiàn)的問題又缺乏有效的治理方法。

2、風險意識淡漠

企業(yè)還沒有真正地將自擔風險、自負盈虧的意識在頭腦中牢固地樹立起來，主要體現(xiàn)在為了擴大產品銷售，盲目地采取賒銷政策去擠占市場。

3、應收賬款的本質認識不足

應收賬款的本質是債權人給予債務人的短期無息信貸資金。企業(yè)采用信用銷售不可避免地對自己的經(jīng)濟利益做出了一定的犧牲。如果應收賬款被長期拖欠，則給企業(yè)帶來的潛在損失是可觀的，若轉化為呆賬、壞賬就會減少企業(yè)的收益。經(jīng)營者自我保護手段薄弱，購貨方不按期支付應付賬款本身就是一種違約和違法行為，經(jīng)營者或者迫于不愿惡化與客戶的關系,或者不愿耗費人力、時間，更難以想到通過法律手段來保護自己的正當利益，結果造成企業(yè)資金更加緊缺，使企業(yè)間三角債務愈演愈烈。

（二）企業(yè)應收賬款問題的外部原因分析

1、歷史原因

3

山西經(jīng)濟管理干部學院畢業(yè)論文(設計)改革開放以來，由于企業(yè)轉制、國家調整產業(yè)政策、經(jīng)濟發(fā)展中的問題、企業(yè)對新經(jīng)濟環(huán)境不適應等原因,造成許多歷史遺留的問題。典型表現(xiàn)就是"三角債"，特別是一些大中型企業(yè)有長期掛賬的大額應收賬款，成為企業(yè)的一項沉重負擔。

2、競爭機制不健全

企業(yè)間的某些競爭不是體現(xiàn)為提高產品質量、改善售后服務上的競爭，而是競相采用賒銷方式，特別是濫用現(xiàn)金折扣政策，使企業(yè)從信用的角度對客戶的選擇變得非常困難，極不利于對應收賬款的有效防范與控制。

3、經(jīng)營機制的缺陷

主要表現(xiàn)在同行企業(yè)濫用賒銷，盲目擴大銷售額，客戶則隨意增加自身債務，無償占用企業(yè)資金，上屆領導任期屆滿對在任時的債務不作認真的清收，而是將包袱甩給了下任領導，下任領導對此往往也不愿負起責任。

4、法律不完善

法律不完善是目前的客觀問題，但許多企業(yè)對此認識不足，市場經(jīng)濟初級階段中的復雜性和法律的不完善狀況，使得有人鉆法律漏洞，打"擦邊球"。企業(yè)動用法律手段捍衛(wèi)自身利益時，債務官司卻往往久打難決、決而無果。

三、企業(yè)應收賬款的控制途徑

由于社會道德和社會信用問題的存在，許多企業(yè)經(jīng)營者存有一種心態(tài)：即“能不還的債盡量拖著不還，反正都是公家的”。因此，企業(yè)為

4

山西經(jīng)濟管理干部學院畢業(yè)論文(設計)了降低風險，減少損失，只有主動出擊方可防患于未然。為此，對應收賬款要采取強有力的管理措施進行“事前、事中和事后”的全過程控制。

（一）源頭控制，壓縮應收賬款發(fā)生的額度與頻率

當賣方市場轉入買方市場后，市場經(jīng)濟規(guī)律和競爭機制發(fā)生作用，迫使企業(yè)采用各種手段擴大銷售或承攬工程。一些企業(yè)為了達到推銷產品或承攬工程的目的，不收款或只收一部分款項，往往憑印象或經(jīng)營經(jīng)歷、情誼，擅自發(fā)出約定的貨物或墊資開工，等到有關部門核對庫存商品或結算時，應收賬款已經(jīng)發(fā)生了。對方企業(yè)在經(jīng)營中一旦發(fā)生變故，陷入困境或故意拖欠，或當事人發(fā)生變更，應收賬款的回收難度將增大，企業(yè)資金風險隨之上升。因此，從“源頭”上減少往來結算資金的發(fā)生、占用，是加強應收賬款管理的主要環(huán)節(jié)。

1、提高企業(yè)領導者素質，正確決策，管理科學，是降低和杜絕企業(yè)資金風險的核心

作為企業(yè)領導來說，尤其是企業(yè)一把手，在具備其他必備素質的前提下，必須懂得財務知識與現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理知識和相應的法律法規(guī)知識，并能靈活運用，只有這樣，才能從根本上解決問題。

2、控制應收賬款的發(fā)生，降低企業(yè)資金風險

企業(yè)在購銷活動中，要盡可能地減少賒銷業(yè)務。一般可采取寧降低價格，也要使對方付足貨款的方案；購貨方承兌匯票支付方案；貨款回收擔保方案；新老業(yè)務單位、本地與外地業(yè)務單位、系統(tǒng)內與系統(tǒng)外單位等涉及應收賬款風險比較選擇方案，盡量壓縮應收賬款發(fā)生的頻率與額度，降低企業(yè)資金風險。

5

山西經(jīng)濟管理干部學院畢業(yè)論文(設計)

3、建立客戶資信調查評估制度，科學評估客戶的資信程度企業(yè)應重視對往來客戶資信程度的評估，并利用計算機建立有關檔案管理系統(tǒng)，主要選擇重點客戶、長期往來客戶作為內部評估對象，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否向客戶提供商業(yè)信用及賒銷限額。在進行內部資信評估時，通常以預期的壞賬損失率作為信用判別標準。對長期積壓的滯銷品，可采取較為寬松的信用標準；對資信狀況差的企業(yè)，信用標準從嚴，同時采取正確的信用條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等；建立恰當?shù)男庞妙~度，即企業(yè)愿意對某一客戶承擔的最大風險額，以有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。與此同時，企業(yè)應根據(jù)市場情況及客戶信用情況變化，對其進行必要的動態(tài)調整，使其始終保持在自身所能承受的風險范圍之內；對于不同信用等級的客戶制定不同的信用政策，以有效地減少信用風險帶來的壞賬損失。

4、建立合同談判內控機制與監(jiān)督執(zhí)行程序標準，嚴格審批手續(xù)與及時報賬制度

企業(yè)為降低應收賬款帶來的風險，預防工程項目管理的隨意性與營銷人員隨意賒銷，就要建立合同談判內控機制與監(jiān)督執(zhí)行程序標準，嚴格審批手續(xù)。領導審批必須是基于經(jīng)過資信內部評估確認為信譽良好以上的單位，且有關法定手續(xù)完備。當應收賬款發(fā)生后，必須及時報送財務部門入賬，對每一賒欠客戶的基本情況、賒銷金額、已還金額、尚欠金額做出逐筆詳細的記錄，隨時為企業(yè)應收賬款提供翔實、可靠的數(shù)據(jù)。要確定責任經(jīng)辦人、責任審批人，并將賒銷合同、審批文件、對方單位

6

山西經(jīng)濟管理干部學院畢業(yè)論文(設計)其他另行合法承諾資料文件，備齊歸檔，以做日后催收、甚至訴訟之用。對于合法產生的應收賬款雙方合署文件必須要嚴格保管，另外業(yè)務部門還要建立應收賬款備查臺賬，以便隨時與財務部門核對，一旦發(fā)現(xiàn)偏差，應查明原因，及時調整，保證應收賬款的真實可靠。根據(jù)謹慎性原則，企業(yè)在應收賬款的核算上應建立壞賬準備制度，按期估計壞賬損失，以便真實地反映企業(yè)的財務狀況。

（二）加強應收賬款事中管理和風險防范

1、關注企業(yè)信用執(zhí)行情況

信用政策被運用作為控制應收賬款的標準后，還應該繼續(xù)關注信用的執(zhí)行情況，這屬于應收賬款的事中管理部分。對于單個客戶，控制重點在于支付的及時程度,有無超過規(guī)定信用期限的賬款；信用限額,檢查有無突破信用限額的現(xiàn)象；已到期賬款，檢查超過信用期限的拖欠數(shù)額及增加情況。對于應收賬款總額，控制重點在于編制收款計劃表并分析執(zhí)行情況；考核應收賬款回收率和平均收款期，判斷其是否處于正常的水平；通過實際壞賬損失率與預期的比較，判斷企業(yè)信用政策是否恰當；反映應收賬款實際占用天數(shù)，判斷現(xiàn)有應收賬款資金占用狀況和變動能力，檢查企業(yè)信用政策和信用標準的執(zhí)行情況。

2、建立科學高效的資信評估機制

科學確定應收賬款風險度，應收賬款風險度為企業(yè)提供了一個可量化應收賬款風險標準，也是企業(yè)決定是否賒銷的分界線，一般采用客戶近幾年的財務比率和風險系數(shù)來測算其不履行付款的可能性,衡量應收賬款風險。

7

山西經(jīng)濟管理干部學院畢業(yè)論文(設計)

3、建立科學嚴密的審批機制

為了預防經(jīng)銷人員盲目賒銷，從中謀取私利而造成損失，凡賒銷業(yè)務必須有兩人以上經(jīng)手，并經(jīng)部門負責人審批，對金額較大的業(yè)務要報企業(yè)負責人審批，同時要在賒銷過程中確定經(jīng)辦人、部門審批人、企業(yè)負責人各自應負的責任。在嚴格賒銷審批手續(xù)的基礎上，加強賒銷余額管理。判斷應收賬款總額是否合理，一方面要從成本考慮，另一方面還應從資金占用量考慮。

（三）動態(tài)跟蹤、分析，強化日常監(jiān)督和管理

當企業(yè)發(fā)生應收賬款后，不能消極地等待對方付款，要經(jīng)常對所持有的應收賬款進行動態(tài)跟蹤與分析，加強日常監(jiān)督，以便隨時掌握企業(yè)應收賬款的情況，作出科學決策。

1、加強應收賬款日常動態(tài)狀況的傳遞與報送

應收賬款發(fā)生后，企業(yè)財務部門應每間隔一定時間，以文書、表格形式向有關業(yè)務部門、責任經(jīng)辦人員和企業(yè)領導傳遞應收賬款的動態(tài)信息，最好是一月一次（甚至更短），督促和提醒上述有關人員及部門催收。對逾期未結清的應收賬款通報的時間則應更短，這樣既可使企業(yè)領導掌握應收賬款的動態(tài)信息，也可時常提醒業(yè)務部門責任經(jīng)辦人員對已形成的應收賬款進行催收，增強其責任感和壓力感，杜絕由于互不通氣導致應收賬款到期不付、逾期不收的情況發(fā)生，以保證資金及時回籠。

2、關注往來客戶的經(jīng)營情況，加強日常詢證

企業(yè)要隨時注意了解業(yè)務往來單位的經(jīng)營、財務狀況及人員的變動情況，做到心中有數(shù)，防止由于對方單位的突然變故或經(jīng)營失策及有關

8

山西經(jīng)濟管理干部學院畢業(yè)論文(設計)人員的變動可能造成的應收賬款回收的風險。財務部門要會同業(yè)務部門對應收賬款的對方單位定時發(fā)送詢證函，核實應收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性，這樣可以防止應收賬款體外循環(huán)的發(fā)生，堵塞違規(guī)違法行為的漏洞及防止法律訴訟收債的失效。如發(fā)函不回應，要予以充分關注和重視。

3、建立定期和客戶對賬制度，動態(tài)跟蹤，果斷決策

（四）及時清對，嚴格催收

企業(yè)應收賬款發(fā)生后，業(yè)務部門應采取各種措施，盡量爭取按期回收款項，避免因為拖欠時間過長而發(fā)生壞賬。為此，企業(yè)應制定出合理的清對、催收方法，以保證企業(yè)合法權益不受侵害。

1、建立責任中心，將催收業(yè)績納入績效考核

9

山西經(jīng)濟管理干部學院畢業(yè)論文(設計)建立以業(yè)務人員為主，財務監(jiān)察人員為輔的催收欠款責任中心，將收回遠期陳欠和控制壞賬作為考核績效標準，納入銷售人員與有關管理人員的績效考核之中，增強銷售人員對清理和催收陳賬的積極性和主動性。

2、針對不同的客戶關系，采取靈活的催收政策

對遠期、近期應收賬款清理回收緩慢或陳賬清理未動的區(qū)域，限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，加大催收力度；對有償債能力卻不履行償債義務，人為發(fā)生的賴賬，在訴訟有效期內（2年）運用法律手段來解決，以避免喪失追訴權，造成壞賬損失；對欠款對方確實無力支付的，企業(yè)可以在了解其抵債物品的價格、質量和銷售的情況下，采取物資抵款，也可以要求客戶開出等價值的商業(yè)承兌匯票，以抵消應收賬款，并早日變現(xiàn)，在一定程度上防止壞賬損失的發(fā)生。對能在約定期限內償還貨款的客戶，要給予一定的折扣優(yōu)惠，鼓勵客戶及早償還貨款，同時還可吸引一批視折扣為減價銷售的新客戶前來購貨。此外，企業(yè)還應與銀行密切合作，并且積極依靠銀行幫助清欠，防止企業(yè)的貨款被拖欠及應收賬款的繼續(xù)攀升，以降低和控制企業(yè)的風險。

（五）健全內控制度，嚴格監(jiān)控往來賬目

按照財務管理內部牽制原則，在財務部門下可設立一個財務監(jiān)察小組，由財務總監(jiān)領導，配備專職的會計人員，負責有關營銷往來業(yè)務的核算與監(jiān)控，對每一筆應收賬款都要進行分析與核算，以保證應收賬款賬賬相符。針對應收賬款在賒銷業(yè)務中的每一環(huán)節(jié)，健全應收賬款的內控制度，努力形成一整套規(guī)范化的對應收賬款的事前、事中和事后全過

10

山西經(jīng)濟管理干部學院畢業(yè)論文(設計)程控制程序，強化財務部門的管理與監(jiān)控職能，使經(jīng)營活動系統(tǒng)化、規(guī)范化。

應收賬款的優(yōu)秀管理模式可以最大限度的降低企業(yè)的經(jīng)營風險現(xiàn)我將以寶潔公司應收賬款管理模式來作說明。

寶潔公司自l988年進入中國以來，無論產品質量、銷量以及銷售額，始終在同行業(yè)中占有領先的地位。在每年80億人民幣的銷售額下，應收賬款的回收率始終保持在95%以上，這得宜于其具有一個先進的應收賬款管理體系。這個"完美"的系統(tǒng)包含了以下幾個管理控制單元：

1、完善的內部控制系統(tǒng)

公司應收賬款的控制，是由銷售會計組來完成的。銷售會計組分成兩大體系銷售會計和公司財務會計，前者負責應收賬款等專項的總體策劃、分析，后者負責對部分區(qū)域具體財務事項的運作以及為前者提供準確、詳細、及時的有關信息和數(shù)據(jù)。寶潔公司不僅對這一組織的每一環(huán)節(jié)都明確了其主要負責的工作任務，使之各有分工，還對每一工作環(huán)節(jié)設定了衡量其工作好壞的標準，以便每月對其進行嚴格的考核。

2、重視應收賬款回收期的管理

從賬齡分析與制定付款優(yōu)惠政策兩方面入手，設定賬齡目標，規(guī)定每一個客戶歸還應收賬款的日期，這是寶潔公司期望的最長付款期。同時還結合客戶目前的平均實際還款期，為每一地區(qū)信用客戶設定了還款期限；分析賬齡,了解客戶的回款狀況，寶潔公司通過電腦來完成應收賬款分期報告。從應收賬款分期報告中，公司可獲得客戶應收賬款的額度是多少?客戶的實際還款期限有多長?以便采取措施；制定付款優(yōu)惠政策，

11

山西經(jīng)濟管理干部學院畢業(yè)論文(設計)其目的在于鼓勵客戶提前還款，以便縮短回款期。

3、限制賒銷額

寶潔公司對于新老客戶或是客戶不同的實際情況制定了不同的賒銷額標準。賒銷額修訂時也要考慮常規(guī)性因素和偶發(fā)性因素，一般的修訂方法是按季修訂賒銷額，上個季度的賒銷額是下一季度賒銷額的90%。這是寶潔公司對嚴格遵守信用額管理制度客戶的進一步的優(yōu)惠政策，并且合作的時間越長信用越好，所取得的最大賒銷額也越多。

4、控制超期應收賬款

對于超期應收賬款寶潔公司采取的措施：停止供貨，超期40天即通知應收賬款控制員停止該客戶的信用額，并馬上停止對其供貨直到款項付清，而其原有的信用額將取消并重新開始按新客戶對待；實施收款計劃，如果在停止供貨后客戶仍拒付貨款，公司將指定銷售代表在財務部的協(xié)助下，與該客戶磋商以求達成收款協(xié)議，協(xié)議將要求客戶在三個月內付清所欠貨款。如果客戶選擇了分期付款，那么第一期付款金額不可少于拖欠金額的35%。對于無力償付的客戶，采取先幫助客戶度過難關的方式等，以期在日后可以收回更多的應收賬款。如果在實施了上述措施后仍無效果，將訴諸于法律以期在客戶破產清算時得到債權。

12

應收賬款開題報告范文(篇四)一、引言

應收賬款是公司因銷售商品、提供勞務等業(yè)務應向購買方、接受勞務的單位或個人收取的款項。形成應收賬款的直接原因是賒銷。雖然大多數(shù)公司希望現(xiàn)銷而不愿賒銷，但是面對競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴大商品銷路、開拓并占領市場，降低商品的倉儲費用、管理費用、增加收入，不得不面向客戶采用信用政策，提供信用業(yè)務。公司采用賒銷，雖能給公司帶來以上好處，但也要付出一定代價，給公司帶來風險。如客戶拖欠貨款，應收賬款收回難度越來越大，甚至收不回。所以，應收賬款管理是一個企業(yè)管理的重中之重。因此，我于20xx年x月x日至20xx年x月x日對青州佳永魏仕照明的應收賬款進行調查。

三、魏仕照明有限公司在應收賬款管理上存在的問題及原因

目前，在魏仕照明帳套中存在大量的呆賬、死帳并且往來帳目十分混亂，大量的憑證沒有附件或者缺少附件甚至有的附件和憑證不符，財務人員只知道及時做賬但是對及時收賬缺少相關概念、業(yè)務員也不定時追蹤且也不及時像公司財務反映情況。因此在魏仕照明公司中常常有這樣或者那樣的工程款、銷售款，所以應收賬款量大并且催收困難。應收賬款信用風險管理不能得到有效控制，從表面上看是由于不良的市場環(huán)境和客戶的信用狀況所致，但我認為其直接和根本原因在于企業(yè)內部管理方面的缺陷。

…………余下全文

應收賬款開題報告范文(篇五)《物權法》

第二百二十三條債務人或者第三人有權處分的下列權利可以出質：

（一）匯票、支票、本票；

（二）債券、存款單；

（三）倉單、提單；

（四）可以轉讓的基金份額、股權；

（五）可以轉讓的注冊商標專用權、專利權、著作權等知識產權中的財產權；

（六）應收賬款；

（七）法律、行政法規(guī)規(guī)定可以出質的其他財產權利。第二百二十八條

以應收賬款出質的，當事人應當訂立書面合同。質權自信貸征信機構辦理出質登記時設立。

應收賬款出質后，不得轉讓，但經(jīng)出質人與質權人協(xié)商同意的除外。出質人轉讓應收賬款所得的價款，應當向質權人提前清償債務或者提存。

《應收賬款質押登記辦法》

第三條本辦法所稱應收賬款質押是指《中華人民共和國物權法》第二百二十三條規(guī)定的應收賬款出質，具體是指為擔保債務的履行，債務人或者第三人將其合法擁有的應收賬款出質給債權人，債務人不履行到期債務或者發(fā)生當事人約定的實現(xiàn)質權的情形，質權人有權就該應收賬款及其收益優(yōu)先受償。

第七條應收賬款質押登記通過登記公示系統(tǒng)辦理。

第八條應收賬款質押登記由質權人辦理。質權人辦理質押登記前，應與出質人簽訂登記協(xié)議。登記協(xié)議應載明如下內容：

（一）質權人與出質人已簽訂質押合同；

（二）由質權人辦理質押登記。質權人也可以委托他人辦理登記。委托他人辦理登記的，適用本辦法關于質權人辦理登記的規(guī)定。

第九條質權人辦理應收賬款質押登記時，應注冊為登記公示系統(tǒng)的用戶。

第十條登記內容包括質權人和出質人的基本信息、應收賬款的描述、登記期限。質權人應將本辦法第八條規(guī)定的協(xié)議作為登記附件提交登記公示系統(tǒng)。

出質人或質權人為單位的，應填寫單位的法定注冊名稱、住所、法定代表人或負責人姓名、組織機構代碼或金融機構編碼、工商注冊號、法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼、全球法人機構識別編碼等機構代碼或編碼。

出質人或質權人為個人的，應填寫有效身份證件號碼、有效身份證件載明的地址等信息。質權人可以與出質人約定將主債權金額等項目作為登記內容。

登記生效主義，并非登記對抗主義

根據(jù)以上規(guī)定，我國在應收賬款質押的設立上采取的是“書面合同+登記”的方式，通知應收賬款債務人并非成立要件。

《應收賬款質押通知的法律研究》姚偞

目前我國法律上對通知的規(guī)定卻極其簡單?！段餀喾ā逢P于擔保物權的規(guī)范對此未置一詞；《合同法》中也僅有第80條對債權轉讓中的通知債務人問題做出了簡單規(guī)定，具體到質押通知仍可謂是只字未提。司法實踐中，應收賬款質押在擔保物權中是一種常見方式，本質是擔保物權的雙方改變第三方履行清償債務的對象，其中最重要的環(huán)節(jié)是向第三方發(fā)出的質押通知，由于質押通知法律屬性及后果的不明晰所引發(fā)的糾紛也不在少數(shù)。

基于對案例的審判路徑以及裁判觀點的整理，大致可推導歸納出如下理論觀點及實務操作:1.質權登記不能取代質押通知。登記是公示的主要方式之一。所謂公示就是“公之于世”，固然具有對外公開的意義在;然而公示不一定是向全社會公開，亦不得推知相關當事人必然知曉。故而，審判實踐中法院并不傾向于僅憑當事人辦理了質押登記便認定應收賬款債務人對于應收賬款出質的事實為知情或應當知情。亦即，質權人若沒有履行通知義務則無權向應收賬款債務人直接主張其對應收賬款的優(yōu)先受償權。交通銀行與福建萬家藥業(yè)案(案例4)中，法官的態(tài)度更是十分明確，在判決書中表明“應收賬款登記不能取代質押通知，若質權人或出質人均未向應收賬款債務人通知應收賬款質押情況，即便應收賬款依法設立，應收賬款質押亦對應收賬款債務人不發(fā)生效力”的觀點?？梢娢覈芍须m然遺漏了對于質押通知這部分的規(guī)定，但是在實踐中法院并不當然認為辦理了質押登記就對應收賬款債務人發(fā)生效力，而是認為有效的質押通知才可以產生對抗應收賬款債務人的效力。

2.質押通知送達的法律后果。在應收賬款真實有效的情形下，應收賬款債務人對質押通知作出有效確認后，其此后的清償行為即受到相應限制。在無錫新區(qū)科技金融創(chuàng)業(yè)投資集團與華萊塢投資公司案(案例2)中，應收賬款債務人就質押通知回復稱已知悉應收賬款出質事宜，對應收賬款及其質押沒有任何異議，且承諾放棄主張任何抗辯權或抵銷權，同時簽署了付款賬戶變更通知書。然而在質權人向其主張優(yōu)先受償權時，應收賬款債務人卻又辯稱已向出質人履行清償義務。對此，法院判定應收賬款債務人由于已對應收賬款質押事實及變更付款賬戶作出了有效確認，由此產生的效果是其此后對應收賬款的處分行為應受該質權的約束。因此，應收賬款債務人在未征得質權人同意的情況下向出質人清償債務的行為有違誠信，據(jù)此被判令仍需向質權人履行給付義務。而在應收賬款并不存在的情形下，如類型四的兩個案例(案例

5、案例6)所反映出來的審判態(tài)度則是，若應收賬款債務人在明知應收賬款為虛構的情況下，仍向質權人做出了確認應收賬款存在的行為，法院傾向于判令其應向質權人履行清償義務。稍有不同的是，兩個案例中的法院未在應收賬款債務人清償完畢后是否能向出質人全額追償?shù)膯栴}上達成一致的態(tài)度。但是，僅就法院判令應收賬款債務人應承擔相應法律責任而言，法院的這種處理，一般被認為能夠有效避免出質人與應收賬款債務人串通騙取貸款的行為。

司法觀點的規(guī)范整理

通過對案件事實和裁判觀點的梳理可以看出，關于質押通知的一些基本要素，法院并未作出過多限制，而對于其效力的認定，在司法實踐中其實已基本形成一致觀點:第一，就質押通知在實踐中的作用而言，法官普遍認為目前我國通過立法確立的質押登記制度并不能完全取代質押通知所承載的功能。向應收賬款債務人發(fā)出質押通知能夠讓其及時知曉質押事實，明確債務履行對象。因此，目前我國司法實踐中的裁判觀點為，在質押雙方依法律規(guī)定訂立合同并辦理登記使得質權已有效設立的情形下，是否通知應收賬款債務人并不會影響質權的效力，但會對應收賬款債務人的清償行為產生約束力。顯然，這里呈現(xiàn)出來的是一種更加接近英美法的將通知行為與登記(公示)行為區(qū)別對待、區(qū)分效力的進路。

第二，關于質押通知有效送達后，對應收賬款債務人產生的約束力的裁判思路可作以下梳理:在質押通知有效送達且應收賬款債務人確認知曉質押事實的前提下，應收賬款債務人負有在質權實現(xiàn)條件成就時協(xié)助質權人實現(xiàn)質權的義務，其擅自清償債務導致質權變更、滅失或與出質人惡意串通騙取貸款的行為將被視為應收賬款債務人存在過錯，質權人可就該部分出質債權主張應收賬款債務人進行賠償。

第三，盡管通過上述典型案例的分析研究可以看出人民法院在對待應收賬款質押通知效力問題上的大致立場，但是就通知的具體法律構成而言，仍難稱細致完備。通過瀏覽所有已檢出案例可以發(fā)現(xiàn)，司法實踐當中法院對于諸如通知人的具體范圍、內容標準、通知的發(fā)出時間以及表現(xiàn)形式等基本要素均缺乏明確統(tǒng)一的判斷和表述。從裁判文書的內容上來看，在通知人的選擇上，既有質權人或出質人“單獨通知應收賬款債務人”的，也有“質權人與出質人共同向應收賬款債務人發(fā)出通知”的。至于通知的發(fā)出時間及表現(xiàn)形式，在實踐中當事人最常采取的做法是由質權人和出質人進行協(xié)商，在簽訂應收賬款質押合同時約定由質權人或出質人向應收賬款債務人發(fā)出通知，并將雙方協(xié)商擬定的質押通知作為附件附在質押合同中，由質權人或出質人其中一方通過郵寄或親自前往應收賬款債務人處的方式向應收賬款債務人作出通知。

文檔為doc格式

應收賬款開題報告范文(篇六)壞賬準備的計提方法有“余額百分比法”、“賬齡分析法”和“銷貨百分比法”，這三種方法的計算如下：

（1）余額百分比法：根據(jù)會計期末應收賬款的余額乘以估計壞賬率即為當期應估計的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準備。

例：甲公司采用余額百分比法計提壞賬準備，2002年末甲公司應收賬款的余額為20000元，提取壞賬準備的比例為5%，2003年發(fā)生了壞賬損失500元，當年末應收賬款的余額為30000元，計算甲公司在2002年和2003年應計提的壞賬準備以及2002年和2003年末壞賬準備科目余額（假設甲公司2002年初壞賬準備賬戶余額為0）。

解：2002年末甲公司應計提的壞賬準備為20000×5%＝1000元；借：資產減值損失-計提應收賬款壞賬準備1000貸：壞賬準備10002002年末壞賬準備科目余額為1000元；2003年甲公司發(fā)生了壞賬損失500元；借：壞賬準備500貸：應收賬款5002003年末甲公司的壞賬準備余額應為：30000×5%＝1500元；應計提的壞賬準備為：1500-（1000-500）＝1000元。借：資產減值損失-計提應收賬款壞賬準備1000貸：壞賬準備1000甲公司2003年末壞賬準備科目余額為：1000-500+1000＝1500元，即會計期末應收賬款的余額乘以估計壞賬率。

（2）賬齡分析法：根據(jù)應收賬款入賬時間的長短來估計壞賬損失的方法。例：2003年末乙公司的應收賬款賬齡及估計壞賬損失如下表：單位：元

應收賬款賬齡應收賬款金額估計損失（%）估計損失金額未到期200001%200過期6個月以下100003%300過期6個月以上60005%300合計36000－800假設甲公司2003年初壞賬準備賬戶余額為貸方100，計算出2003年乙公司應計提的壞賬準備以及2003年末壞賬準備科目余額。

解：2003年末壞賬準備賬戶余額應為800元，2003年年初有壞賬準備貸方余額100元，因此在本年中應計提壞賬準備800-100＝700元。借：資產減值損失-計提應收賬款壞賬準備700貸：壞賬準備7002003年末壞賬準備科目余額為：100+700＝800元，即根據(jù)應收賬款入賬時間的長短來估計壞賬損失。

（3）銷貨百分比法：根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的方法。例：丙公司2003年賒銷金額為20000元，根據(jù)以往資料和經(jīng)驗，估計壞賬損失率為1%，2003年初壞賬準備賬戶余額為貸方200元。計算2003年應計提的壞賬準備和2003年末壞賬準備科目余額。

解：丙公司2003年應計提的壞賬準備為：20000×1%＝200元，借：資產減值損失-計提應收賬款壞賬準備200貸：壞賬準備2002003年末壞賬準備科目余額為：200+200＝400元。

注意：以上三種壞賬準備計算方法中余額百分比法和賬齡分析法計算的都是當年末壞賬準備科目的余額，只有銷貨百分比法計算的是當期應計提的壞賬準備數(shù)額，即在用前兩種方法計算時需要考慮壞賬準備的期初余額，而在用后一種方法計算時不用考慮壞賬準備的期初余額。

計算計提的壞賬準備和壞賬準備科目余額時，先要注意題目中要求的計提壞賬準備的方法、壞賬準備的計提比例，判斷是否需要考慮壞賬準備科目余額后，按照題目的要求一步步的處理，通常在每年末都需要將壞賬準備科目余額計算出，以便計算的直觀性和準確性。

07年某企業(yè)對應收賬款進行減值測試，并根據(jù)各公司的資信情況確定按5%計提壞賬準備的第一年的年末應收賬款余額為1200000元；第二年客戶乙公司所欠15000元賬款按規(guī)定確認為壞賬，應收賬款年末余額為1400000元；第三年客戶丙公司破產所欠10000元中有4000元無法收回，確認為壞賬，年末應收賬款余額為1300000元；第四年已沖銷的甲單位所欠15000元賬款又收回10000，年末應收賬款余額為150000元。

要求：完成企業(yè)四年有關應收賬款壞賬準備的會計處理？

第一年

應計提的壞賬準備=120萬*5%=60000元借：資產減值損失60000貸：壞賬準備60000第二年

乙公司欠款15000元被確認為壞賬借：壞賬準備15000貸：應收賬款15000第二年年末計提壞賬前壞賬準備賬戶的余額=60000-15000=45000元（貸方）第二年應計提的壞賬準備=140萬*5%=70000元。

要是第二年壞賬準備貸方余額達到70000元，則需要補提25000元借：資產減值損失25000貸：壞賬準備25000第三年

丙公司的欠款中有4000無法收回，借：壞賬準備4000貸：應收賬款4000第三年年末計提壞賬前壞賬準備賬戶的余額=70000-4000=66000元第三年應計提的壞賬準備=130萬*5%=65000元。要是第三年壞賬準備貸方余額達到65000元，則需要沖減壞賬準備1000元借：壞賬準備1000貸：資產減值損失1000第四年

甲單位沖銷的賬款收回10000元借：應收賬款10000貸：壞賬準備10000借：銀行存款10000貸：應收賬款10000第四年年末計提壞賬前壞賬準備賬戶的余額=65000+10000=75000元第四年應計提的壞賬準備=150萬*5%=75000元，第四年不需要計提壞賬準備。

應收賬款開題報告范文(篇七)應收賬款指企業(yè)應因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位或個人收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。應收賬款可以促進企業(yè)產品的銷售，并擴大企業(yè)產品市場占有率，從而增加了企業(yè)的市場競爭力，同時加速了產品實現(xiàn)銷售收入的實現(xiàn)，也因此降低了存貨積壓及相關費用。但是，應收賬款也同時被購貨方無償?shù)恼加辛似髽I(yè)的資金，使企業(yè)的大流流動資金沉積在了非生產環(huán)節(jié)上，導致企業(yè)的現(xiàn)金短缺，嚴重影響了企業(yè)資金周轉，加大了企業(yè)的財務風險，也影響了企業(yè)的正常生產經(jīng)營。因此，企業(yè)應對應收賬款形成的原因及對企業(yè)帶來的影響要做好充分的分析，制定相關的應收賬款管理辦法，盡可能的避免應收賬款的發(fā)生，對以往形成的應收賬款及時的進行催款并收回，以此提高企業(yè)資金的使用效率，減少應收賬款給企業(yè)帶來的負面影響。

一、目前我國企業(yè)應收賬款存在的主要問題

（一）收款不力，壞賬比率高

企業(yè)盲目賒銷，只顧著擴大銷售，卻忽視了貨款回收。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象比較嚴重，造成正常流動資金被大量的應收賬款所擠占。由于沒有強有力收款措施，企業(yè)壞賬比率大幅上升。此時，為了維持企業(yè)正常的經(jīng)營活動，只好借助于銀行貸款，而應收賬款收不回來，就不能及時償還貸款，甚至連銀行資金也被逐漸轉化成了應收賬款。這種資金的不良循環(huán)，導致銀行資金的大量沉淀，最終企業(yè)將無法生存下去。

（二）應收賬款中的呆壞賬確認不及時，給企業(yè)造成虛增資產的假象

由于有些企業(yè)對應收賬款疏于管理，特別是有的企業(yè)還把應收賬款作為調節(jié)利潤的手段，因此主觀上有意對已經(jīng)成為呆死賬的應收款項不及時確認，已無法收回的應收賬款在賬上長期掛賬，不計提壞賬準備，造成企業(yè)資產的虛增。

（三）企業(yè)的某些管理者和經(jīng)營者缺乏經(jīng)營理財?shù)囊庾R和觀念

部分企業(yè)管理者和經(jīng)營者注重生產經(jīng)營工作，沒有從思想上認識到做好經(jīng)營理財工作的重要性；沒有做到企業(yè)管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心。對資金的管理和使用，只注重如何去借錢和花錢，沒有對現(xiàn)有的資源和資金進行有效的配置和調度，致使企業(yè)產生了大量的應收賬款，并且也不積極從加強管理的角度去清理應收賬款，造成大量資金長期滯留在外，影響了企業(yè)正常的.生產經(jīng)營活動的開展和資金的有效使用。

（四）企業(yè)領導管理水平低，制度不完善，監(jiān)督失控

相當一部分企業(yè)“一把手”不懂財務，經(jīng)濟意識淡薄，管理水平低，加之缺乏健全的應收賬款管理制度，或有章不循，或財務部門不及時與業(yè)務部門核對賬目，銷售業(yè)務與核算業(yè)務脫節(jié)。造成財務賬面應收賬款余額長期掛賬而無人清收，各部門對“清欠”工作“事不關己，高高掛起”，導致應收賬款賬齡老化，金額逐年增加。上述種種原因都嚴重阻礙了應收賬款的良性循環(huán)。

（五）缺乏信用管理

大多數(shù)企業(yè)在銷售過程中。不了解客戶的資信狀況，就輕易地將產品賒銷出去，這就加大了壞賬的風險。由于我國目前社會信用程度普遍較低，相當數(shù)量的企業(yè)或單位不能嚴格信守合同契約，而很多企業(yè)并未對此引起足夠重視。

（六）企業(yè)內部控制不嚴格，激勵機制不合理

目前大部分企業(yè)為了調動銷售人員的積極性，往往實行職工工資總額與企業(yè)經(jīng)濟效益掛鉤的工資形式，但對應收賬款形成壞賬的可能性往往忽略了，未將應收賬款納入到對銷售人員業(yè)績考核當中來。因此，銷售部門為了達到考核的目標，只關心銷售任務的完成，強行銷售或盲目銷售來完成銷售任務，造成大量的賒銷款項，對應收款項是否收回，無從關心，造成企業(yè)應收賬款不斷上升。與此同時，企業(yè)主管領導并沒有采取措施要求相關部門及銷售人員對應收賬款進行催收，造成企業(yè)資金短缺，導致大量應收賬款沉積，給企業(yè)帶來了嚴重的負面影響，阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展與運作。

（七）經(jīng)營者法制觀念淡薄，自我保護意識薄弱

一方面在銷售貨物提供勞務時，經(jīng)營者為了擴大銷售業(yè)務，不按《合同法》規(guī)定的條款簽訂合同、協(xié)議，造成發(fā)生合同糾紛無法可依；另一方面，不按合同、協(xié)議規(guī)定歸還到期債務是負債方的一種違法違約行為。但由于地方保護主義的存在和干擾以及訴訟的成本效益反差等原因，使一些企業(yè)嘗夠了討債難的苦果，寧愿坐視應收賬款變?yōu)榇糍~、死賬，也不愿低聲下氣催要欠款及至訴諸法律來維護自身的合法權益，致使企業(yè)間相互拖欠不斷上升，債務鏈、三角鏈越結越緊，難以自拔。

二、企業(yè)應收賬款的解決對策

（一）實行應收賬款的計劃管理

根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)模、經(jīng)營方向、市場行情年初制定切實可行的銷售回款指標、貨款回收率，根據(jù)回款指標、回收率推斷企業(yè)應收賬款的年末余額，并設定一個相對積極的平均收款期，允許每年的平均收賬期在該指標上下浮動，作為考核業(yè)績的依據(jù)，設定應收賬款占流動資產總額的比例，實施彈性控制，在產品走俏時，賒銷規(guī)模從緊；產品疲軟時，從寬；資金緊張時，從嚴。當賒銷規(guī)模接近警界線時，應斷然采取措施，暫停賒賬業(yè)務。

（二）形成應收賬款的責任管理，使每一筆應收賬款都有人負責建立賒銷審批制度。從源頭上遏止企業(yè)損失，實行"誰審批，誰負責"，對每一筆應收賬款業(yè)務的發(fā)生都有明確的責任人，以便于應收賬款的及時回收以及減少壞賬損失。企業(yè)可根據(jù)自身特點和管理方便，賦予不同級別的人員不同金額的審批權限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權限內辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領導同意后方可批準，金額特別巨大的，需報請企業(yè)最高領導批準。同時，責任制必須落到實處，各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務應自己負責，與其經(jīng)濟利益掛鉤，并要求其對自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務進行事后監(jiān)督，直至收回資金為止。

建立銷售責任制，引入激勵機制，實施獎懲措施。企業(yè)可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績的主要依據(jù)，并建立指標考核體系，包括銷售回款額、銷售收入總額，貨款回收率，應收賬款周轉率等，根據(jù)實際回收情況與清欠人員的工資掛鉤。

（三）發(fā)揮財務部門的管理協(xié)調能力，輔助企業(yè)做好應收賬款的回收

企業(yè)財務部門應發(fā)揮其財務管理協(xié)調能力，輔助銷售部門做好應收賬款的回收工作，對企業(yè)每筆賒銷款項進行逐項登記并按客戶區(qū)域建立應收賬款明細臺賬，對每筆賒銷業(yè)務做好及時的會計核算工作，并定期對每筆賒銷款項金額的增減及賬齡的變動情況進行及時統(tǒng)計，做到使企業(yè)主管領導對企業(yè)的應收賬款情況及時掌握和了解。同時，要做好與銷售部門產、倉儲部門的溝通，每月按時與其核對各銷售賬目，使企業(yè)產品流通順暢、周密，形成從業(yè)務到財務到倉管再到業(yè)