【電商企業(yè)的存貨內(nèi)部控制問題探究一以S為例（定量論文）12000字】

IV1引言1.1研究背景隨著科學(xué)技術(shù)和信息技術(shù)的飛速發(fā)展以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷完善和廣泛應(yīng)用，電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生并迅速發(fā)展，并逐漸改變了傳統(tǒng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營模式。電子商務(wù)作為一個(gè)新興產(chǎn)業(yè)，逐漸顯示出其獨(dú)特的優(yōu)勢，一方面，電子商務(wù)企業(yè)可以使廠商能夠更為直接的接觸到客戶，提高交易效率、減少中間環(huán)節(jié)，另一方面，消費(fèi)者通過電子商務(wù)網(wǎng)站進(jìn)行購物時(shí)，會有更多的選擇機(jī)會，并且價(jià)格更低，物流企業(yè)的發(fā)展也使得網(wǎng)上購物變得十分方便。國家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示，2016年，中國在線網(wǎng)站購物交易額達(dá)到36589億元，比上年增長15.3%?？梢哉f，電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展是必然趨勢。但是，電子商務(wù)凸顯其強(qiáng)大市場吸引力同時(shí)，我們可以發(fā)現(xiàn)電商企業(yè)在經(jīng)營以及存貨內(nèi)部控制等方面也存在很多不足。比如：產(chǎn)品缺貨導(dǎo)致不能按時(shí)發(fā)貨，喪失盈利機(jī)會，或者產(chǎn)品堆積如山，占用企業(yè)大量資金及倉庫庫存空間，此外，還存在存貨內(nèi)部控制不善導(dǎo)致貨物質(zhì)量受損、管理人員職責(zé)不明等問題。企業(yè)內(nèi)部存貨一定程度上影響到企業(yè)的資金占用情況，企業(yè)的經(jīng)營好壞以及競爭力大小，特別是對于電子商務(wù)企業(yè)，存貨的管理與內(nèi)控制度的完善是企業(yè)長久發(fā)展的關(guān)鍵。因此,改善的存貨的管理水平，完善內(nèi)控制度，能降低企業(yè)的平均資金占用水平，提高存貨的周轉(zhuǎn)速度，改善資產(chǎn)運(yùn)作水平，最后，增加企業(yè)效益。在如此激烈的商業(yè)競爭面前，如何提高電商企業(yè)存貨數(shù)量和質(zhì)量的內(nèi)部控制已經(jīng)變?yōu)樵S多電商企業(yè)贏得市場的重中之重。1.2研究目的及意義本文的研究意義主要體現(xiàn)在以S企業(yè)為例。在分析其庫存內(nèi)部控制現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，針對其庫存內(nèi)部管理中存在的問題提出了相應(yīng)的解決方案。這不僅對公司完善其庫存內(nèi)部控制具有一定的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)作用，也對其他電子商務(wù)企業(yè)完善其庫存內(nèi)控具有一定的借鑒作用。1.3文獻(xiàn)綜述與我國相比，國外對內(nèi)部控制的研究和文獻(xiàn)較多，研究范圍也比我國更廣。政府和企業(yè)也越來越重視內(nèi)部管理控制，使得國外對企業(yè)內(nèi)控的研究比我國要提前許多，這就對我國進(jìn)行內(nèi)部控制的研究提供了很多借鑒和經(jīng)驗(yàn)。經(jīng)調(diào)査研究顯示，在近百年中，外國的學(xué)者專家對內(nèi)部控制理論的研究，經(jīng)歷了'五個(gè)重要的歷史階段。其中，更是有相當(dāng)多的文獻(xiàn)是對具體到存貨相關(guān)方面的內(nèi)部控制研究，接下來，將列舉一部分具有代表性意義的存貨內(nèi)部控制的國外文獻(xiàn)。內(nèi)部控制最早起源于3600多年前的美索不達(dá)亞文明時(shí)期，在當(dāng)時(shí)就已經(jīng)形成了內(nèi)部牽制方法的思想雛形。隨后，它在社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中逐漸得到改善。到目前為止，內(nèi)部控制經(jīng)歷了六次重大轉(zhuǎn)變：從1940年以前的“內(nèi)部控制階段”，在對個(gè)別經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的控制分離之后，轉(zhuǎn)向了對所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)控制的“內(nèi)部管制系統(tǒng)階段”。僅僅停留在理論的研究顯然對實(shí)際的指導(dǎo)意義不大，從1980年起，內(nèi)部控制開始逐步細(xì)致化、延伸發(fā)展，以美國AICPA發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號》為標(biāo)志，內(nèi)控進(jìn)入了“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段”。在該階段的10年后COCS報(bào)告《內(nèi)部控制-整體框架》的問世，使內(nèi)部控制進(jìn)入了飛速發(fā)展階段，著名的內(nèi)部控制的五大要素就是在此報(bào)告中提出的，自此“內(nèi)部控制框架階段”在世界范圍內(nèi)被廣泛認(rèn)可和實(shí)行。而2004年9月美國COCS發(fā)表的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理--整體框架》，在原有的基礎(chǔ)上融入了風(fēng)險(xiǎn)組合觀、戰(zhàn)略目標(biāo)以及層次定位，強(qiáng)調(diào)了企業(yè)一切人員包括董事長、管理層甚至是普通員工的影響，大大的擴(kuò)展了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制框架。北京時(shí)間2017年9月6日晚，全球風(fēng)險(xiǎn)管理行業(yè)熱切盼望的COCS更新版《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》的頒布，標(biāo)志著內(nèi)部控制階段進(jìn)入了最新的“集成管理發(fā)展階段”。1992年是國外內(nèi)部控制理論發(fā)展歷史上的-個(gè)關(guān)鍵轉(zhuǎn)折點(diǎn)。當(dāng)年9月份,COSO委員會公布了《內(nèi)部控制整合框架》，用以促進(jìn)效率，減少資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，有利于進(jìn)一歩加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)程度和遵守法律的程度，在全球范圍內(nèi)得到廣泛的認(rèn)可和運(yùn)用[1]。2002年是國外內(nèi)控理論發(fā)展史上的又一個(gè)重要轉(zhuǎn)折，美國在2002年正式出臺了《薩班斯法案》，用以進(jìn)一步加強(qiáng)公司遵守法規(guī)的程度，到2004年美國C0S0結(jié)合《薩班斯法案》，出臺了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》。此后，內(nèi)部控制的研究得到更多的關(guān)注，更多的專家逐步進(jìn)入內(nèi)部控制的研究領(lǐng)域，現(xiàn)代內(nèi)部控制理論研究也開始發(fā)展。Chakrabarty?T(2003)通過對隨機(jī)供貨指標(biāo)運(yùn)用，得到企業(yè)最佳的經(jīng)濟(jì)訂貨批量，為企業(yè)的存貨管理改善提供了新的方法，節(jié)約企業(yè)存貨管理成本[2]。Edward?A?Silver(2009)在存貨補(bǔ)貨周期的研究上自創(chuàng)了一種新的預(yù)測方法,對每--單位的存貨進(jìn)行分析和研究[3]。Samir?M?El-Gazzar和Rudolph?A?Jacob(2012)則分析存貨管理制度對企業(yè)盈利能力的重要程度[4]。She-IChang(2014)分析指出內(nèi)部控制報(bào)告可以更好的滿足企業(yè)管理者和投資者的信息需求，可以促進(jìn)管理當(dāng)局更加重視企業(yè)的內(nèi)部控制，有利于防止或減少舞弊現(xiàn)象[5]。Wm.DennisHuber(2013)分析研究了數(shù)家公司，得出內(nèi)控評估是改善企業(yè)經(jīng)營的一項(xiàng)有力抓手[6]?？偟膩碚f，由于國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同，國外在內(nèi)部控制的研究比國內(nèi)要先進(jìn)很多，并且針對具體到存貨的內(nèi)部控制也更加精細(xì)。除此之外，國外的內(nèi)部控制已經(jīng)針對到某一公司來進(jìn)行研究，為企業(yè)的發(fā)展奠定了理論基礎(chǔ)，符合實(shí)際發(fā)展的需要。我國在內(nèi)控研究方面基礎(chǔ)不牢，方式單一，從時(shí)間上看，我國內(nèi)部控制的發(fā)展不足20年。1996年的12月份，財(cái)政部出臺了《內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》[7]，在該準(zhǔn)則中，首次從審計(jì)角度提出了“內(nèi)部控制"的定義，在有了《會計(jì)法》以后,我國關(guān)于內(nèi)部控制的研究進(jìn)入了穩(wěn)步的發(fā)展階段，研究的內(nèi)容也才開始深入。下面將列舉一部分具有代表性意義的國內(nèi)文獻(xiàn)著作：林世權(quán)在2008年通過對187家企業(yè)研究分析得出，加強(qiáng)內(nèi)控可以保證企業(yè)存貨會計(jì)信息的準(zhǔn)確，發(fā)現(xiàn)并防止舞弊的發(fā)生，提高存貨的管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理方針和發(fā)展宏圖[8]。李志軍在2009年提到健全存貨內(nèi)控，要對存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)和價(jià)值流轉(zhuǎn)實(shí)施監(jiān)控,并且存貨的采購領(lǐng)用是存貨業(yè)務(wù)流程的重要環(huán)節(jié)，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的重要一環(huán)[9]。歐陽海松在2010年提到，我國部分企業(yè)內(nèi)控失效、缺乏監(jiān)督，是很多經(jīng)濟(jì)案件發(fā)生的起因，存貨釆購過程不透明，導(dǎo)致部分采購員徇私舞弊，謀求私利，吃回扣，拿傭金現(xiàn)象層出不窮。企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)設(shè)計(jì)不健全，沒有統(tǒng)一的標(biāo)尺，缺乏實(shí)質(zhì)的監(jiān)督和定期的稽査制度，這些都是導(dǎo)致我國企業(yè)在存貨管理過程中落實(shí)執(zhí)行不到位，責(zé)任不明確的原因，是當(dāng)今企業(yè)運(yùn)行的死穴[10]。張克兵在2012年撰寫的論文中提到，想要改善企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先要有優(yōu)良的內(nèi)部控制氛圍，其次完善部門預(yù)算制度，改進(jìn)固定資產(chǎn)管理制度，最后改善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和考核制度。規(guī)范財(cái)務(wù)人員履行自己的職責(zé)，財(cái)務(wù)活動自覺接受員工監(jiān)督，執(zhí)行結(jié)果公示于眾[11]。殷海燕在2013年對眾多企業(yè)進(jìn)行分析得出，企業(yè)存貨的內(nèi)控，關(guān)鍵在于對存貨流通這個(gè)環(huán)節(jié)的把控[12]。方紅星2012年得出企業(yè)的內(nèi)部控制影響到企業(yè)審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量，在內(nèi)部控制方面做得較好的企業(yè)，年度審計(jì)工作往往更加容易進(jìn)行，企業(yè)的最終效益也通常更加令人滿意[13]。史瑞瑤，郝慧娟在2015年通過以鋼鐵企業(yè)為例進(jìn)行研究認(rèn)為，解決企業(yè)存貨內(nèi)控問題的關(guān)鍵首先是解決用人問題，聘用員工要以能力為標(biāo)準(zhǔn)，而不能任人為親，同時(shí)還要明確各個(gè)崗位職責(zé)[14]。蔡立新2007年，對電子商務(wù)企業(yè)進(jìn)行了內(nèi)部控制研究。本文指出，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系已不再適用于新型電子商務(wù)企業(yè)。要運(yùn)用新的網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部控制，正確識別和防范網(wǎng)絡(luò)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，重視提供審計(jì)線索，將現(xiàn)代信息技術(shù)與內(nèi)部控制完美結(jié)合[15]。相比于國外，我國國內(nèi)的內(nèi)部控制發(fā)展起點(diǎn)相對比較晚。直至1986年《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的問世才把控制環(huán)境作為一項(xiàng)重要的制度與程序加入到內(nèi)控體系當(dāng)中。1997年，中國會計(jì)師協(xié)會發(fā)布了《內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，首次提出了內(nèi)部控制的概念。兩年后，新的《會計(jì)法》成功地使內(nèi)部控制合法化，并有法律可遵循。責(zé)任明確、授權(quán)和批準(zhǔn)、財(cái)產(chǎn)完整性和內(nèi)部審計(jì)這16個(gè)字是最準(zhǔn)確的總結(jié)；2001年，財(cái)政部根據(jù)第27條制定了內(nèi)部控制規(guī)范，并對單位內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)、原則和內(nèi)容作出了原則性規(guī)定。此后，內(nèi)部會計(jì)控制的具體規(guī)范陸續(xù)出臺，并逐漸形成一套制度。2008年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的發(fā)布，標(biāo)志著我國內(nèi)部控制總體框架的建立完成。2010年4月，五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，以及此前的《企業(yè)內(nèi)部管理基本規(guī)范》，這標(biāo)志著適應(yīng)中國企業(yè)實(shí)際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的基本形成。2018年第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議通過的《電子商務(wù)法》于2019年1月1日正式實(shí)施，成為第一份正式的電子商務(wù)內(nèi)部控制法律文件。1.4主要研究內(nèi)容和論文框架本文主要分為六個(gè)部分。第一部分，引言，對電商企業(yè)存貨內(nèi)部控制的背景以及相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了歸納整理。第二部分是電子商務(wù)企業(yè)庫存內(nèi)部控制理論。本文首先分析了電子商務(wù)企業(yè)及其特點(diǎn)，然后研究了庫存內(nèi)部控制的目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)。第三部分研究S庫存內(nèi)部控制現(xiàn)狀，主要包括庫存內(nèi)部控制的一些基本信息。第四部分分析了S庫存內(nèi)部控制存在的主要問題及原因。第五部分提出了優(yōu)化企業(yè)庫存內(nèi)部控制的建議。第六部分是結(jié)論。2電子商務(wù)企業(yè)存貨內(nèi)部控制相關(guān)理論 2.1電子商務(wù)企業(yè)及其特征電子商務(wù)是指通過互聯(lián)網(wǎng)上的電子交易實(shí)現(xiàn)的一系列貿(mào)易活動。其運(yùn)行模式主要通過信息網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)。最大的特點(diǎn)是不受時(shí)間和地域的限制。最初，電子商務(wù)指的是網(wǎng)上購物。然而，隨著電子商務(wù)的不斷發(fā)展，其范圍已不再局限于網(wǎng)上購物，而是包括信息、物流等方面。而電子商務(wù)企業(yè)主要包括以下特點(diǎn)：(1)交易的虛擬化企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，通過內(nèi)部和外部網(wǎng)絡(luò)向消費(fèi)者提供一系列商品和服務(wù)。電子商務(wù)活動的整個(gè)過程都是在互聯(lián)網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)的。通信、付款和合同簽訂均通過互聯(lián)網(wǎng)完成。整個(gè)過程完全虛擬化。電子商務(wù)的發(fā)展拓展了傳統(tǒng)企業(yè)的發(fā)展模式，使傳統(tǒng)企業(yè)能夠進(jìn)一步拓展自身業(yè)務(wù)，拓展發(fā)展空間。（2）企業(yè)流程活動電子化目前，電子商務(wù)的發(fā)展加快了會計(jì)電算化水平，對提高企業(yè)經(jīng)營效率起著非常重要的作用。在傳統(tǒng)模式下，作為一名會計(jì)師，在會計(jì)過程中也需要花費(fèi)相當(dāng)大的精力來整理各種數(shù)據(jù)和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。然而，盡管需要花費(fèi)大量時(shí)間，但它不能完全保證其提供的會計(jì)信息的真實(shí)性和有效性。然而，電子商務(wù)的所有交易都是在線進(jìn)行的，交易記錄、金額等信息都會在數(shù)據(jù)庫中反映出來，此時(shí)，會計(jì)能力大大提高，借助辦公軟件，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可以更快地整理出來，錯(cuò)誤率大大降低。因此，企業(yè)的運(yùn)營效率將得到無形的提高。（3）電子商務(wù)運(yùn)營的低成本化從事電子商務(wù)的企業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)手段調(diào)整自己的業(yè)務(wù)。即使他們相距遙遠(yuǎn)，也可以通過網(wǎng)絡(luò)視頻和其他技術(shù)進(jìn)行遠(yuǎn)程協(xié)商。如果出現(xiàn)問題，可以及時(shí)反饋，而無需建立信息傳輸網(wǎng)絡(luò)。此外，他們可以通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行智能匹配，并可以在配送路線和價(jià)格方面通過比較選擇最佳解決方案，從而大大節(jié)省了相關(guān)費(fèi)用，也節(jié)省了相關(guān)施工現(xiàn)場的成本。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)，企業(yè)采用電子數(shù)據(jù)交換（EDI）的成本可降低約10%。（4)交易活動的高效率化在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行交易時(shí)，合同也是一份電子文件，使采購、銷售、生產(chǎn)和其他環(huán)節(jié)能夠在電子商務(wù)交易過程中齊頭并進(jìn)。這也有助于降低庫存成本。此外，這種形式的合同也受法律保護(hù)。越來越多的企業(yè)采用這種交易方式，而在傳統(tǒng)的交易模式下，簽訂的合同大多是紙質(zhì)合同，通信成本也很大，這樣運(yùn)營效率低，成本大大增加。可以發(fā)現(xiàn)，電子商務(wù)大大降低了傳統(tǒng)企業(yè)的通信和交易成本，并且在處理問題時(shí)更快速、更準(zhǔn)確、更高效。(5)交易的協(xié)調(diào)性商業(yè)活動的本質(zhì)是各方面的相互協(xié)調(diào)。在傳統(tǒng)企業(yè)中，如果企業(yè)想要達(dá)成交易，需要在公司內(nèi)部進(jìn)行整體規(guī)劃，然后在時(shí)間和其他方面與供應(yīng)商、零售商和其他參與者進(jìn)行協(xié)調(diào)，這更費(fèi)時(shí)費(fèi)力。僅在電子商務(wù)模式下，上述鏈接將變得更加簡單。聯(lián)系供應(yīng)商、銷售商、銀行、通信部門、配送部門等，一次完成工作，發(fā)現(xiàn)不合理或其他問題及時(shí)快速糾正，以降低錯(cuò)誤率，提高工作效率。2.2存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)2.2.1存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)每個(gè)企業(yè)都有自己的目標(biāo)，庫存內(nèi)部控制也不例外。企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)內(nèi)部庫存的科學(xué)管理，將成為企業(yè)健康發(fā)展乃至生存的關(guān)鍵。因此，企業(yè)庫存內(nèi)部控制的目標(biāo)對企業(yè)具有重大意義和深遠(yuǎn)影響。具體而言，企業(yè)庫存內(nèi)部控制的目標(biāo)可以概括如下：第一，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。第二，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整性。第三，確保存貨會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。企業(yè)要想生存，就必須有庫存內(nèi)控目標(biāo)。在企業(yè)的日常內(nèi)部運(yùn)作中，庫存內(nèi)控目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。有效的庫存內(nèi)部控制系統(tǒng)可以防止庫存業(yè)務(wù)中的錯(cuò)誤，降低企業(yè)成本，避免浪費(fèi)。它不僅促進(jìn)了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，而且實(shí)現(xiàn)了注重效益、從管理中謀取效益的目標(biāo)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要保證。2.2.2存貨內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)存貨內(nèi)部控制的主要風(fēng)險(xiǎn)包括以下幾點(diǎn):（1）采購預(yù)算安排不合理。企業(yè)內(nèi)部在采購過程中可能由于預(yù)算安排不合理或存在漏洞造成對市場的預(yù)估不準(zhǔn)確，從而造成存貨的積壓，成為企業(yè)內(nèi)部控制的主要壓力，甚至?xí)o企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和生產(chǎn)帶來浪費(fèi)，進(jìn)而影響企業(yè)的快速發(fā)展。(2)采購不科學(xué)。所謂采購不科學(xué)主要是由于對供應(yīng)商的選擇不當(dāng)或者對采購價(jià)格了解不徹底導(dǎo)致采購的物資價(jià)高質(zhì)不高，另外對采購物資驗(yàn)收的不科學(xué)也會造成存貨積壓，為企業(yè)生產(chǎn)帶來風(fēng)險(xiǎn)。（3）庫存管理存在漏洞。庫存管理漏洞的存在是企業(yè)內(nèi)部控制管理存在風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。在企業(yè)的日常管理中，不科學(xué)的內(nèi)部管理和不合理的存儲往往導(dǎo)致庫存積壓，造成庫存的折舊或損失，給企業(yè)的正常經(jīng)營帶來相當(dāng)大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。（4）交貨和提貨的控制不嚴(yán)格。在企業(yè)的日常運(yùn)營中，如果對發(fā)貨和提貨的控制不嚴(yán)格，將成為企業(yè)內(nèi)部控制的另一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源。由于企業(yè)內(nèi)部收發(fā)管理不力造成的物資外流，是對企業(yè)利益的重大損害，可能嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。（5）缺乏必要的庫存信息管理系統(tǒng)。如果企業(yè)缺乏必要的庫存信息管理系統(tǒng)，很容易造成企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的混亂，企業(yè)很難掌握內(nèi)部庫存信息。企業(yè)內(nèi)部信息的空白將直接影響企業(yè)的正常運(yùn)營?？梢院敛豢鋸埖卣f，如果企業(yè)內(nèi)部庫存信息與市場脫節(jié)，不及時(shí)了解市場動態(tài)，將導(dǎo)致企業(yè)貨物積壓，給企業(yè)帶來巨大的隱患和風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。因此，一個(gè)健康的企業(yè)必須有自己的內(nèi)部庫存信息管理系統(tǒng)。3S存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.1S公司簡介S公司在2010年成立，注冊資本是1000萬元，公司是以服裝設(shè)計(jì)、市場營銷為主的電商企業(yè)。公司成立之后緊緊抓住電商市場發(fā)展機(jī)遇，全部投身于電商行業(yè)，主要在淘寶等電子商務(wù)平臺開設(shè)相應(yīng)店鋪對外進(jìn)行銷售，通過設(shè)置旗艦店以及加大廣告營銷的方式，極大提升S企業(yè)在電子商務(wù)領(lǐng)域的影響力，近年公司規(guī)模也持續(xù)擴(kuò)大，截止2021年S企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模已經(jīng)大大2817萬元，取得了極大的發(fā)展成果。3.2S存貨內(nèi)部控制的基本情況3.2.1存貨整體規(guī)模狀況由于S企業(yè)為電商企業(yè)，并未設(shè)立相應(yīng)的營銷門面店，所以S企業(yè)需要囤積大量存貨，用以電商銷售，滿足電商客戶的需求。近年S企業(yè)存貨規(guī)模如下表示：表3-1S企業(yè)2019年至2021年存貨總體數(shù)據(jù)單位：千元項(xiàng)目2019年2020年2021年存貨總數(shù)396037304310資產(chǎn)總額合計(jì)252232316828171占資產(chǎn)總額的比重15.7%16.1%15.3%數(shù)據(jù)來源：S企業(yè)2019-2021年財(cái)務(wù)報(bào)告表3-1的數(shù)據(jù)顯示，S企業(yè)在2019年-2021年存貨總額上升，從2019年的3960萬元上升至2021年的4310萬元。占據(jù)同年資產(chǎn)總額的15.3%。近年基本存貨占資產(chǎn)總額比重比例不變，主要原因在于S企業(yè)對存貨規(guī)模進(jìn)行控制，按照資產(chǎn)總額確保存貨規(guī)模在合理范疇內(nèi)。S企業(yè)專注年輕以及辦公群體的服裝銷售，因此受到市場追捧，整體規(guī)模在逐年擴(kuò)大。目前跟國內(nèi)上市服裝公司合作，形成戰(zhàn)略合作伙伴，比如JNBY，LALABOBO，BOY等耳聞能詳?shù)纳虉鲋放啤?.2.2存貨構(gòu)成狀況目前S企業(yè)的存貨構(gòu)成分為原材料、半成品以及成品。其中原材料類目為棉花，牛仔面料，合成面料，扣子，拉鏈，等。半成品主要為經(jīng)過加工產(chǎn)生的B品及次品，成品主要為通過完全加工制造形成的最終服裝成品類目。表3-2S企業(yè)2021年存貨構(gòu)成表單位：千元類別期末余額比例原材料采購166038.52%在產(chǎn)品及自制半成品65315.15%庫存商品199746.33%合計(jì)4310100%數(shù)據(jù)來源：S企業(yè)2021年存貨部門年度報(bào)告在分析S企業(yè)2021年年底的生產(chǎn)狀況以及存貨構(gòu)成方面來看，公司的存貨一般都是公司的生產(chǎn)成品，因?yàn)楣驹黾恿俗杂衅放其N售，并且戰(zhàn)略合作中有關(guān)于保密協(xié)議的約定，每批訂單的3%加裁部分需有2年的不可銷售期，這批庫存成品需保管2年。3.2.3存貨周轉(zhuǎn)狀況表3-3S企業(yè)2019年至2021年存貨總體數(shù)據(jù)單位：千元存貨總數(shù)396037304310流動資產(chǎn)合計(jì)129841163415317占流動資產(chǎn)的比重30.5%32.1%28.1%服裝行業(yè)平均存貨占流動資產(chǎn)比21.6%22.7%21.5%存貨周轉(zhuǎn)率5.576.746.64數(shù)據(jù)來源：S企業(yè)2019-2021年財(cái)務(wù)報(bào)告表及行業(yè)數(shù)據(jù)從表3-3中可以觀察到，2019-2021年度，S企業(yè)的流動負(fù)債比例繼續(xù)保持在30%以上，而S企業(yè)的服裝行業(yè)的平均庫存相對于公司的總流動負(fù)債比率保持在20%左右。主要原因在于S企業(yè)在存貨規(guī)?？刂品矫嫖茨苤贫ǜ咭?，注重生產(chǎn)，忽視銷售端是否能順利銷售，造成一旦銷售不暢，存貨就會積壓，存貨占流動資產(chǎn)比也因此比較大。所以通過以上的資料，我們可以看到S企業(yè)現(xiàn)有的流動負(fù)債比率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同行業(yè)的水平，這也說明S企業(yè)確實(shí)有大量的庫存。這一部分說明的是存貨積壓情況，可以放到上一部分。數(shù)據(jù)上面顯示，存貨周轉(zhuǎn)率出現(xiàn)小幅度增，S企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率從2019年的5.57次上升至2021年的6.64次。而S企業(yè)的原材料規(guī)模下降幅度相對較好。在材料采購上面，對各環(huán)節(jié)的主管審批制度也是控制原材料采購的一個(gè)把控。3.2.4存貨采購管理現(xiàn)狀在采購環(huán)節(jié)，S企業(yè)在面料和固定資產(chǎn)方面采取公開招標(biāo)，通過比價(jià)來降低原材料的采購價(jià)格，并簽訂相關(guān)采購合同，輔料等通過業(yè)務(wù)員申請采購單，通過釘釘軟件主管審核，財(cái)務(wù)付款程序進(jìn)行。對于一些小規(guī)模的供應(yīng)商來說，S企業(yè)在原材料的購買時(shí)具有很明顯的競價(jià)，所以在簽訂雙方的買賣合同時(shí)，可以盡可能的和原材料的供應(yīng)商來進(jìn)行比價(jià)，通過招標(biāo)，一定程度上減少了原材料的成本輸出，同時(shí)對于一些大客戶來說，S企業(yè)在和戰(zhàn)略合作伙伴簽訂契約時(shí)，也會要求在合作的過程當(dāng)中簽訂賣方管理存貨合同，這種合同就可以保證買方在領(lǐng)用企業(yè)的產(chǎn)品時(shí)可以歸屬為購買，簽訂大合同的同時(shí)，出一個(gè)框架合同，針對存貨做出要求，這實(shí)際上來說是在市場競爭過程當(dāng)中，是市場競爭的一種競爭力表現(xiàn)，要想能夠保持S企業(yè)在競爭的過程當(dāng)中具有足夠的優(yōu)勢，就一定要提升自己的產(chǎn)品質(zhì)量，讓自己的產(chǎn)品和其他的服裝行業(yè)相比具有更大的優(yōu)勢，就可以暫時(shí)性的在競爭當(dāng)中獲利。同時(shí)，在目前S企業(yè)在經(jīng)營過程當(dāng)中，為了能夠擴(kuò)大自己的規(guī)模，為了減少之前簽訂的合約對公司造成的不利后果，我們將繼續(xù)為公司提供更多的投資，并為其提供更多的投資，從而加速公司的轉(zhuǎn)變。S企業(yè)也與供貨商結(jié)成同盟，以增加銷量。完善供貨體系，來在市場當(dāng)中多方面的推廣銷售。3.2.5存貨儲存存管現(xiàn)狀在存儲環(huán)節(jié)，S企業(yè)采用建立監(jiān)督和對庫存進(jìn)行分類保管的高效方法。為了防止庫存物品被盜、破損，S企業(yè)在倉庫之中安裝攝像頭，對存貨進(jìn)行相應(yīng)監(jiān)督，觀察存貨是否合理的存儲，重點(diǎn)排查是否存在公司倉儲庫存管理員工以外的人員進(jìn)入，并監(jiān)督是否存在存貨被冒領(lǐng)或者盜竊等情況。同時(shí)在監(jiān)督中還需要對于環(huán)境進(jìn)行監(jiān)管，比如對倉庫的溫度、濕度等指標(biāo)進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，因?yàn)镾企業(yè)的服裝材料原材料對于放置環(huán)境都有著極高要求，所以需要保證該些指標(biāo)也處于合理狀況。在存貨分類管理方面，S企業(yè)對于存貨進(jìn)行分類放置，因?yàn)椴煌b材料的存放要求不一樣，所以不能夠按照批次放置，而需要根據(jù)品種以及特性歸類進(jìn)行放置，從而提高存貨的存管保存率。不過近年S企業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備持續(xù)上升，如下：表3-4存貨跌價(jià)準(zhǔn)備占存貨賬面余額的比例單位：千元項(xiàng)目201920202021三年均值S企業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備655723788722存貨跌價(jià)占存貨規(guī)模比16.54%19.38%18.28%18.06%數(shù)據(jù)來源：S企業(yè)2019-2021年財(cái)務(wù)報(bào)告在存貨跌價(jià)數(shù)據(jù)中可以看出，S企業(yè)近些年的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備規(guī)模呈現(xiàn)持續(xù)上升的情況，S企業(yè)庫存跌價(jià)準(zhǔn)備的資金余額由2019年655000元增至2021年的788,000元，3年內(nèi)平均為722,000元，而存貨跌價(jià)占存貨規(guī)模比亦大幅攀升至2021年的18.28%，其中一個(gè)重要原因在于存貨存儲不當(dāng)，尤其是存貨存管過程中因?yàn)闊o法及時(shí)利用存貨資源，造成相關(guān)服材存貨出現(xiàn)質(zhì)量問題形成損失，這樣說明S企業(yè)在存貨存管方面存在不足。3.2.6存貨出入庫管理在入庫環(huán)節(jié)，S企業(yè)采用招標(biāo)的形式，通過招標(biāo)來減少采購的費(fèi)用，同時(shí)也可以通過招標(biāo)來降低庫存的價(jià)格，從而有效地控制庫存的成本。在此期間S企業(yè)要進(jìn)行庫存的驗(yàn)收，在驗(yàn)收階段S企業(yè)要仔細(xì)檢查入庫的物資和購買發(fā)票，保證庫存數(shù)量與相應(yīng)的賬目數(shù)據(jù)的種類、數(shù)量、質(zhì)量等保持一致，避免出現(xiàn)與商品不相符的現(xiàn)象，保證商品的歸檔。但S企業(yè)目前庫存的購買與銷售沒有形成很好的整合，而且在驗(yàn)收過程中也比較簡陋，這就是S企業(yè)庫存管理的一個(gè)缺陷。出貨過程分為產(chǎn)品的使用和產(chǎn)品的出貨。在產(chǎn)品的領(lǐng)、用、出庫階段，S企業(yè)的生產(chǎn)部工作人員要遞交有關(guān)庫存物料的入庫申請表，由倉庫經(jīng)理確認(rèn)并簽署。入庫時(shí)，收貨人要簽名，把庫存提款部門名稱、數(shù)量、種類、提貨者的名字等信息都記錄在收件表中，并在使用的時(shí)候，要核對提貨的外包裝有沒有被損毀，這樣才能對物料的損壞負(fù)責(zé)。在產(chǎn)品的使用和使用階段，S企業(yè)的庫存要求由銷售部的工作人員遞交入庫申請表，由倉庫經(jīng)理確認(rèn)并簽署。在提取時(shí)也要做細(xì)致的信息，例如銷售人員名稱、產(chǎn)品種類和數(shù)目等。在銷售高峰期，還可以使用經(jīng)理書寫的庫存轉(zhuǎn)移指令單，以加速庫存的提現(xiàn)，以適應(yīng)市場需要。目前階段S企業(yè)對于存貨都需要進(jìn)行相應(yīng)的核算清點(diǎn)，確保存貨規(guī)模與實(shí)際規(guī)模保持一致。每半年采取一次大規(guī)模清點(diǎn)，而每一年都會實(shí)施全方位的清點(diǎn)，作為年度清點(diǎn)并編制財(cái)務(wù)年報(bào)的依據(jù)。但是在實(shí)際清點(diǎn)中，S企業(yè)存貨基本都會出現(xiàn)賬目短缺情況，這是由于S企業(yè)目前的庫存管理中出現(xiàn)了“白條”，而“白條”是指以不遵守財(cái)務(wù)規(guī)定和會計(jì)憑證的票據(jù)或單據(jù)頂替法定單據(jù)，以便提取庫存的行為。由于票據(jù)不是正規(guī)的賬務(wù)憑證，所以在賬務(wù)上存在著一定的混淆，從而產(chǎn)生了帳務(wù)上的損失。S企業(yè)需要通過財(cái)務(wù)憑證來進(jìn)行庫存的提取，但在某些客戶比較密集或者比較忙碌的情況下，S企業(yè)可以使用白條來進(jìn)行庫存出庫，但這種白條計(jì)提的方法一方面容易進(jìn)行造假，另一方面白條的嚴(yán)謹(jǐn)性遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于合規(guī)會計(jì)單據(jù)，容易造成存貨賬目無法準(zhǔn)確記錄，導(dǎo)致存貨流失。在整個(gè)2020年，S企業(yè)由于白條的原因?qū)е碌膸齑鎿p失高達(dá)117,000元。這反映出S企業(yè)在存貨核算中存在不足之處。4S存貨內(nèi)部控制存在的主要問題及成因4.1存貨采購缺少科學(xué)合理計(jì)劃S企業(yè)當(dāng)前存貨中原材料較大，一個(gè)重要原因在于服裝行業(yè)由于屬于制造業(yè)行業(yè)，對于原材料的需求量相對較大，因此S企業(yè)為了降低采購成本，大批量進(jìn)行原材料采購，來壓低批發(fā)價(jià)。造成采購數(shù)量過多，形成采購存貨積壓。之所以出現(xiàn)原材料采購不當(dāng)?shù)脑?，是S企業(yè)的存貨管理過程當(dāng)中，缺乏經(jīng)過訓(xùn)練的專業(yè)的存貨管理人員，而且公司內(nèi)部的存貨管理人員在文化水平上有著一定的欠缺。許多管理人員沒有較高的文化水平，導(dǎo)致不能夠科學(xué)化，標(biāo)準(zhǔn)化的對公司內(nèi)部的存貨進(jìn)行管理。雖然在目前的工作過程當(dāng)中，員工本身存在著一些存貨管理的經(jīng)驗(yàn)，但是所采用的方法仍然是比較傳統(tǒng)和老舊的[20]。在管理的方式選擇上也相對比較落后，這就會導(dǎo)致企業(yè)的存貨管理出現(xiàn)不理想，尤其是在現(xiàn)在的企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中，大部分的企業(yè)已經(jīng)開始走向數(shù)字化辦公。企業(yè)的存貨管理人員也要加強(qiáng)對于計(jì)算機(jī)技術(shù)水平的提升，通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)，從而能夠更好地實(shí)現(xiàn)S企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。4.2存貨儲存不盡合理，資金占用過大S企業(yè)是一個(gè)服裝行業(yè)，和其他的產(chǎn)業(yè)相比，服裝產(chǎn)業(yè)有一個(gè)很大的優(yōu)勢，那就是它們的季節(jié)性和時(shí)尚感，當(dāng)這個(gè)季節(jié)過去了，這些服裝就會發(fā)生貶值，并且會有很大的變化。因此，服裝業(yè)公司要減少庫存，防止因衣服庫存過期而導(dǎo)致的壞賬準(zhǔn)備增加。然而現(xiàn)實(shí)中，S企業(yè)在自己的庫存管理中并沒有采取有效的銷售手段，這就造成了公司的存貨數(shù)量不斷增加，從而導(dǎo)致了公司的存貨價(jià)格不斷攀升。這些都會造成公司在市場上的巨大虧損。S企業(yè)在未來的發(fā)展中，必須要提高自己的控制風(fēng)險(xiǎn)，做好庫存的準(zhǔn)備，同時(shí)也要增強(qiáng)自己的庫存管理，S企業(yè)的庫存在2021年是788萬元，與2020年相比增加了14.62%，因此S企業(yè)在庫存管理的過程當(dāng)中，如果只是完成了庫存的作用，不僅不能夠?yàn)楣緞?chuàng)造利益，還會給公司造成威脅，因此，S企業(yè)必須要在庫存的管理上，強(qiáng)化企業(yè)的庫存，提高員工的庫存管理技術(shù)。大多數(shù)的工作都是手工簽收，所以在以后的工作中無法做到規(guī)范化和信息化。4.3存貨管理不夠規(guī)范，賬實(shí)不符S企業(yè)在現(xiàn)有的庫存管理體系中，缺少了精確的核算制度，很多的測量工作都是隨機(jī)的，沒有一個(gè)完整的系統(tǒng)。和屬于公司內(nèi)部的存貨都是進(jìn)行統(tǒng)一的手法的計(jì)算，企業(yè)同時(shí)也存在領(lǐng)料不及時(shí)登記，入庫不及時(shí)登記，所以在會計(jì)結(jié)賬的過程當(dāng)中，經(jīng)常會出現(xiàn)公司的存貨結(jié)余數(shù)量和金額仍然保持在赤字狀態(tài)，對于公司內(nèi)部出現(xiàn)的存貨大量提升，不能夠及時(shí)的進(jìn)行賬面的清點(diǎn)和處理，導(dǎo)致最后的發(fā)貨總數(shù)大于入庫的總數(shù)。而企業(yè)如果在經(jīng)營的過程當(dāng)中長期處于出貨大于進(jìn)貨的狀態(tài)，那么就會導(dǎo)致賬面的總額以及賬面的結(jié)余數(shù)量都維持在赤字。同時(shí)，如果企業(yè)在經(jīng)營過程當(dāng)中，不按照領(lǐng)料單和商品銷售計(jì)劃來進(jìn)行訂單數(shù)量的發(fā)貨，都會導(dǎo)致重復(fù)領(lǐng)用和重復(fù)發(fā)貨的問題，企業(yè)的會計(jì)記錄就會存在很大的記賬失誤，因?yàn)樵陂L時(shí)間的經(jīng)營過程當(dāng)中，其實(shí)在工廠的經(jīng)營行為已經(jīng)和市場融為一體，不能夠和市場的步伐相脫節(jié)，如果企業(yè)的訂單長時(shí)間下滑，同時(shí)，企業(yè)在商品生產(chǎn)的過程當(dāng)中沒有重視商品的質(zhì)量的提升，都會導(dǎo)致企業(yè)的制造成本逐年上漲，最后所生產(chǎn)出來的產(chǎn)品也不能夠滿足市場的需求，企業(yè)的總體經(jīng)營就容易步入停滯的狀態(tài)。5優(yōu)化企業(yè)存貨內(nèi)部控制的建議5.1合理規(guī)劃存貨采購計(jì)劃S企業(yè)在今后的經(jīng)營的發(fā)展過程當(dāng)中，要加強(qiáng)對于采購成本和物流成本的重視，因?yàn)樵牧系膬r(jià)格在很大程度上也和物流的價(jià)格有著很大的關(guān)系，這些費(fèi)用將會對公司的經(jīng)營產(chǎn)生一定的沖擊。在當(dāng)前的商業(yè)模式下，為了讓服裝的采購價(jià)格合理，可以讓自己的現(xiàn)金流變得更靈活，而且還可以獲得更多的利潤，從而提升公司在市場上的競爭力。5.2采用合理存貨儲存方案企業(yè)可以通過制定合理的庫存儲存流程來加強(qiáng)企業(yè)的產(chǎn)品處理效率，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量保證。庫存庫存按功能分類按配送分類按需求分類按功能分類按配送分類按需求分類調(diào)節(jié)庫存安全庫存相關(guān)需求庫存獨(dú)立需求庫存成品庫存原材料庫存調(diào)節(jié)庫存安全庫存相關(guān)需求庫存獨(dú)立需求庫存成品庫存原材料庫存圖5-1庫存類型分類目前，S企業(yè)在存貨管理當(dāng)中，根據(jù)公司的發(fā)展需要，建立一個(gè)專業(yè)的緊急倉庫管理員，在庫存的時(shí)候，如果出現(xiàn)了很多的差錯(cuò)，那么就可以采取相應(yīng)的措施，對庫存進(jìn)行正確的管理，防止出現(xiàn)問題的出現(xiàn)。S企業(yè)在發(fā)展的過程中，要樹立以民為本的理念，不斷的提高自己的員工水平，不斷的提高自己的工作能力，讓自己的員工積極的投入到公司的管理之中。S企業(yè)要求雇員們制定一套合理的問責(zé)體系，讓他們清楚自己的職責(zé)，從而在工作中盡心盡力。同時(shí)，S企業(yè)要注重對團(tuán)隊(duì)效應(yīng)的培養(yǎng)，要善待員工，讓員工在業(yè)務(wù)管理的過程當(dāng)中提升自己的技能水平，并且讓他們學(xué)習(xí)利用科學(xué)的方法來進(jìn)行存貨分析后管理，對于不同的存貨，要使用類別分類的方式來加以管理。A1A2B1B2C1C2進(jìn)出口通道A3A4B3B4C3C4圖5-2倉庫物品的存儲示意圖5.3選擇正確存貨管理核算方式S企業(yè)要進(jìn)一步的加強(qiáng)存貨會計(jì)基礎(chǔ)的建設(shè)，特別是在數(shù)據(jù)整理以及產(chǎn)品錄入時(shí)，要花費(fèi)很大的精力來完成，同時(shí)要建立起專門的臨時(shí)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的工作人員來進(jìn)行存貨會計(jì)核算基礎(chǔ)的建設(shè)。在企業(yè)日常運(yùn)行的過程當(dāng)中，要把財(cái)務(wù)工作放在一個(gè)突出的地位，主動開發(fā)出符合公司發(fā)展要求的管理系統(tǒng)，提高庫存的信息化程度。尤其要加強(qiáng)對庫存核算系統(tǒng)的構(gòu)建，為了能夠更好的進(jìn)行會計(jì)核算，要完善數(shù)據(jù)庫平臺，加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)管理和儲存，利用信息化技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)來跟隨企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，分別在人員演進(jìn)的過程當(dāng)中，會計(jì)決策，會計(jì)和預(yù)算會計(jì)能夠形成專業(yè)的會計(jì)管理和預(yù)算決策隊(duì)伍。結(jié)論論文主要是通過對S企業(yè)的庫存進(jìn)行分析，找出其在生產(chǎn)和銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題，并對其進(jìn)行改進(jìn)。通過信息化的技術(shù)提升以及提高員工素質(zhì)的方法來共同的提升企業(yè)在市場當(dāng)中的競爭力，也就能夠更好的減少企業(yè)和其他競爭對手的差距。同時(shí)S企業(yè)在以后的發(fā)展過程當(dāng)中，要加強(qiáng)對于存貨管理水平的提升，來提高運(yùn)營效率，從而也能夠更好的實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。參考文獻(xiàn)[1]CIMA.Aframeworkforinternalcontrol[J],CorporateGovernance,1994(4):15-17.[2]Chakrabarty.T.Riskmanagement,riskcapital,andthecostofcapital[J].JournalofAppliedCorporateFinance,2003(3):119-123.[3]