《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》(華忠)

審計(jì)理論與實(shí)務(wù)武漢理工大學(xué)出版社第一章總論1-1審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展1-2審計(jì)的涵義1-3審計(jì)的目標(biāo)和對(duì)象1-4審計(jì)組織和人員1-5審計(jì)的職能和作用1-1審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)

受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和控制是審計(jì)發(fā)展的動(dòng)力現(xiàn)代科學(xué)管理為審計(jì)的發(fā)展提供了方法和手段我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

西周萌芽階段；秦漢初步形成階段；隋唐至宋日臻健全階段；元明清停滯不前階段；中華民國(guó)不斷演進(jìn)階段；新中國(guó)曲折和振興階段。西方民間審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

民間審計(jì)的起源—意大利（合伙企業(yè)）；民間審計(jì)的形成—英國(guó)；民間審計(jì)的發(fā)展—美國(guó)。西方民間審計(jì)發(fā)展的階段（技術(shù)上）賬簿審計(jì)（英國(guó)式審計(jì)詳細(xì)審計(jì)、弊端審計(jì)）資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)（美國(guó)式審計(jì)、信用審計(jì)）以損益表為中心的整套會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)1-2審計(jì)的涵義審計(jì)的概念審計(jì)是獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)賬目，監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的行為。1-2審計(jì)的本質(zhì)及特征審計(jì)的本質(zhì)—獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)審計(jì)的基本特征

獨(dú)立性：審計(jì)的獨(dú)立性是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件。權(quán)威性：審計(jì)組織的權(quán)威性是審計(jì)監(jiān)督正常發(fā)揮作用的重要保證。公正性：沒有公正性，也就不存在權(quán)威性，審計(jì)的公正性，反映了審計(jì)工作的基本要求。1-3審計(jì)的目標(biāo)和對(duì)象

審計(jì)的目標(biāo)是指審查和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象所要達(dá)到的目的和要求，它是指導(dǎo)審計(jì)工作的指南。審計(jì)目標(biāo)是指審查和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的真實(shí)性和公允性合法性和合規(guī)性合理性和效益性

審計(jì)的對(duì)象

被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)被審計(jì)單位的各種作為提供財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料1-4審計(jì)組織和審計(jì)人員審計(jì)組織國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)立法型司法型行政型獨(dú)立型內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)民間審計(jì)組織1-4民間審計(jì)組織獨(dú)資普通合伙制有限公司制有限責(zé)任合伙制我國(guó)只允許設(shè)立合伙制和有限責(zé)任公司制事務(wù)所1-4合伙制事務(wù)所成立條件有二名以上符合規(guī)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為合伙人，由合伙人聘請(qǐng)一定數(shù)量符合規(guī)定條件的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他專業(yè)人員參加會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作有固定的辦公場(chǎng)所和必要的設(shè)施有能夠滿足執(zhí)業(yè)和其他業(yè)務(wù)工作需要的資金

1-4有限責(zé)任事務(wù)所的成立條件不少于人民幣３０萬元的注冊(cè)資本有１０名以上國(guó)家規(guī)定的職齡以內(nèi)的專職從業(yè)人員，其中至少有五名注冊(cè)會(huì)計(jì)師有５名以上符合規(guī)定條件的發(fā)起人有固定的辦公場(chǎng)所審批機(jī)關(guān)規(guī)定的其他條件。1-4民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍審計(jì)業(yè)務(wù)驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)1-4審計(jì)人員國(guó)家審計(jì)人員民間審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員1-4注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)考條件具有高等?？茖W(xué)校畢業(yè)以上的學(xué)歷、或者具有會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)中級(jí)以上技術(shù)職稱的中國(guó)公民，可以申請(qǐng)參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試?？荚嚳颇浚簳?huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法成績(jī)認(rèn)定：每科60分及以上者為單科合格，單科成績(jī)合格者，其合格成績(jī)?cè)谌〉脝慰瞥煽?jī)合格憑證后的連續(xù)４次考試中有效。1-4審計(jì)人員職業(yè)道德要求獨(dú)立原則客觀原則廉潔原則公正原則1-5審計(jì)的職能審計(jì)的職能

審計(jì)職能是指審計(jì)本身所固有的內(nèi)在功能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)鑒證1-5審計(jì)的作用審計(jì)的作用制約性作用揭示差錯(cuò)和弊端維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)促進(jìn)性作用改善經(jīng)濟(jì)管理提高經(jīng)濟(jì)效益1-5審計(jì)的任務(wù)揭露違法亂紀(jì)行為，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序?qū)彶榻?jīng)濟(jì)資料，保證經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)可靠監(jiān)督經(jīng)濟(jì)資源的利用情況，挖掘潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益第二章審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系2-1注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則2-2質(zhì)量控制準(zhǔn)則2-3注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任2-1注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

業(yè)務(wù)承接鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系鑒證對(duì)象標(biāo)準(zhǔn)證據(jù)鑒證報(bào)告2-1注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系

鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則—核心審閱準(zhǔn)則其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。2-1新準(zhǔn)則特殊之處強(qiáng)化了行業(yè)維護(hù)社會(huì)公眾利益的宗旨體現(xiàn)了符合國(guó)際趨同的要求體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求嚴(yán)格了會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的要求2-2質(zhì)量控制準(zhǔn)則我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任職業(yè)道德規(guī)范客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持人力資源業(yè)務(wù)執(zhí)行監(jiān)控業(yè)務(wù)工作底稿2-2審計(jì)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的關(guān)系兩者性質(zhì)不同審計(jì)準(zhǔn)則是每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，是針對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的完成而制定的。而審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，則是每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所遵守的管理標(biāo)準(zhǔn)，是針對(duì)整個(gè)審計(jì)實(shí)務(wù)的控制而制定的。兩者的內(nèi)容不同審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了與審計(jì)工作相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)勝任能力和審計(jì)過程及報(bào)告質(zhì)量的要求；質(zhì)量控制準(zhǔn)則緊緊圍繞質(zhì)量控制，包括了各項(xiàng)質(zhì)量控制工作應(yīng)達(dá)到的要求。兩者的作用不同審計(jì)準(zhǔn)則是要求每次審計(jì)都照辦的，是為了指導(dǎo)審計(jì)的具體工作，衡量審計(jì)工作本身質(zhì)量的好壞。質(zhì)量控制準(zhǔn)則，則是要求每個(gè)事務(wù)所注意的，是為了指導(dǎo)質(zhì)量控制工作，衡量審計(jì)質(zhì)量管理控制的有效程度。2-3注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎或沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，并因此導(dǎo)致對(duì)他人權(quán)利的損害。2-3注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定

違約過失普通過失重大過失欺詐2-3注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類

行政責(zé)任民事責(zé)任刑事責(zé)任2-3注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的規(guī)避嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度謹(jǐn)慎選擇被審計(jì)單位深入了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)第三章審計(jì)的分類、程序和依據(jù)3-1審計(jì)的分類3-2審計(jì)的程序3-3審計(jì)的依據(jù)3-4審計(jì)程序3-1審計(jì)的分類審計(jì)的基本分類

按審計(jì)主體分類政府審計(jì)民間審計(jì)內(nèi)部審計(jì)按審計(jì)內(nèi)容和目的分類財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)審計(jì)的其他分類

按審計(jì)范圍分類全部審計(jì)局部審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類事前審計(jì)事中審計(jì)事后審計(jì)按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類報(bào)送審計(jì)就地審計(jì)按審計(jì)動(dòng)機(jī)分類強(qiáng)制審計(jì)任意審計(jì)按審計(jì)是否通知被審計(jì)單位分類預(yù)告審計(jì)突擊審計(jì)按審計(jì)使用的技術(shù)和方法分類賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)3-2審計(jì)程序?qū)徲?jì)的準(zhǔn)備階段

了解被審計(jì)單位的基本情況簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)確定重要性水平分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)編制審計(jì)計(jì)劃審計(jì)的實(shí)施階段進(jìn)駐被審計(jì)單位檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)審查會(huì)計(jì)報(bào)表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)收集審計(jì)證據(jù)審計(jì)的終結(jié)階段

整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)復(fù)核審計(jì)工作底稿編寫審計(jì)報(bào)告提出管理建議書3-3審計(jì)依據(jù)

審計(jì)依據(jù)的含義所謂審計(jì)依據(jù)，就是對(duì)所查明的事實(shí)與現(xiàn)行的各種規(guī)定進(jìn)行比較、分析、判斷和評(píng)價(jià)，據(jù)以提出審計(jì)意見和建議，做出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)層次性

相關(guān)性

時(shí)效性

地域性

審計(jì)依據(jù)的種類評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性的審計(jì)依據(jù)

評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)效益性的審計(jì)依據(jù)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性、有效性的審計(jì)依據(jù)

第四章審計(jì)方法4-1審計(jì)基本方法4-2審計(jì)技術(shù)方法4-1審計(jì)基本方法程序檢查法順查法逆查法范圍檢查法詳查法抽查法4-2審計(jì)技術(shù)方法審閱法

審閱原始憑證審閱記賬憑證審閱賬簿審閱財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)核法核對(duì)法證證核對(duì)賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬表核對(duì)表表核對(duì)賬、卡、物核對(duì)盤點(diǎn)法直接盤點(diǎn)法（親自盤點(diǎn)法）—適用于比較貴重、數(shù)量較少的物品間接盤點(diǎn)法

（監(jiān)督盤點(diǎn)法、監(jiān)盤法）—適用于數(shù)量較大的實(shí)物

觀察法鑒定法函證法函證法是指審計(jì)人員為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，來獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的一種審計(jì)技術(shù)方法。積極式函證消極式函證積極式函證要求被函證單位在收到函詢信件后，給予明確答復(fù)的方式，即不論“是”“否”均應(yīng)給予答復(fù)主要適用于對(duì)金額大、疑點(diǎn)多的賬項(xiàng)的審查，比如：債務(wù)人所欠金額較大；該欠款可能存在爭(zhēng)議或經(jīng)濟(jì)糾紛；欠款數(shù)額可能存在差錯(cuò)或其他問題。消極式函證要求被函詢單位或個(gè)人在收到函詢信件后，對(duì)有差錯(cuò)或有問題的賬項(xiàng)才回函答復(fù)的方式通常用于金額小、疑點(diǎn)少的賬項(xiàng)的審查。比如：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；涉及大量余額較小的賬戶；預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證。分析法賬戶分析法賬齡分析法平衡分析法因素分析法第五章審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿5-1審計(jì)證據(jù)5-2審計(jì)工作底稿5-1審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的涵義審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過程中采用各種方法獲取的真實(shí)憑據(jù)，用于證實(shí)或否定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的合法性和公允性的一切資料。5-1審計(jì)證據(jù)的分類按來源分類外部證據(jù)內(nèi)部證據(jù)親歷證據(jù)按表現(xiàn)形態(tài)分類實(shí)物證據(jù)書面證據(jù)口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)按相關(guān)程度分類直接證據(jù)間接證據(jù)按重要性分類基本證據(jù)輔助證據(jù)矛盾證據(jù)5-1審計(jì)證據(jù)的特性審計(jì)證據(jù)的充分性審計(jì)證據(jù)的充分性又稱足夠性，是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量能足以支持審計(jì)人員的審計(jì)意見，是審計(jì)人員為形成審計(jì)意見所需審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)量要求。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。5-1審計(jì)證據(jù)證明力的大小書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠，已獲獨(dú)立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)比未獲獨(dú)立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)可靠審計(jì)人員自行獲得的審計(jì)證據(jù)比由被審單位提供的審計(jì)證據(jù)可靠不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)較為可靠；反之，若通過某一來源所獲取的證據(jù)與通過其他來源所獲取的證據(jù)不相一致，或者不同性質(zhì)的證據(jù)相互矛盾時(shí)，則審計(jì)人員就需進(jìn)一步審計(jì)內(nèi)部控制較好時(shí)的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時(shí)的內(nèi)部證據(jù)可靠5-1審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的收集監(jiān)盤觀察查詢及函證檢查計(jì)算分析性復(fù)核5-1審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的鑒定審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性審計(jì)證據(jù)的重要性審計(jì)證據(jù)的可信性審計(jì)證據(jù)的充分性審計(jì)證據(jù)的證明力審計(jì)證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性5-2審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿的含義審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)匯集，可作為審計(jì)過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。5-2審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿的作用審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)審計(jì)工作底稿是解脫或減輕審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任、評(píng)價(jià)或考核審計(jì)人員專業(yè)能力與工作業(yè)績(jī)的依據(jù)審計(jì)工作底稿對(duì)未來的審計(jì)業(yè)務(wù)具有參考備查價(jià)值審計(jì)工作底稿為審計(jì)質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查提供了可能5-2審計(jì)工作底稿的分類綜合類工作底稿包括：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)總結(jié)，審計(jì)報(bào)告底稿，管理建議書等。業(yè)務(wù)類工作底稿包括：各類業(yè)務(wù)循環(huán)符合性測(cè)試工作底稿，各資產(chǎn)、負(fù)債、損益類項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作底稿，期后事項(xiàng)工作底稿等。備查類工作底稿包括：被審計(jì)單位的設(shè)立批準(zhǔn)書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、章程、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、重要的經(jīng)濟(jì)合同等。5-2審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿的編制審計(jì)工作底稿的編制原則完整性原則重要性原則真實(shí)性與相關(guān)性原則編制審計(jì)工作底稿的要求

5-2審計(jì)工作底稿的復(fù)核項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核—一級(jí)復(fù)核由項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)其助理人員的工作底稿進(jìn)行詳細(xì)逐張逐筆復(fù)核部門經(jīng)理復(fù)核—二級(jí)復(fù)核由部門經(jīng)理對(duì)重要的審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)調(diào)整及審計(jì)意見進(jìn)行復(fù)核、檢查審計(jì)工作底稿編制是否恰當(dāng)主任會(huì)計(jì)師復(fù)核—三級(jí)復(fù)核是對(duì)審計(jì)過程中的重大會(huì)計(jì)審計(jì)問題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及重要的審計(jì)工作底稿所進(jìn)行的復(fù)核5-2審計(jì)工作底稿的保管審計(jì)組織對(duì)審計(jì)工作底稿必須妥善保管，其保管分為當(dāng)期檔案和永久性檔案兩種。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核，可以分為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和注冊(cè)會(huì)計(jì)師三個(gè)層次的復(fù)核。

第六章內(nèi)部控制制度及其評(píng)審6-1內(nèi)部控制制度6-2內(nèi)部控制制度的評(píng)審6-1內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度的含義內(nèi)部控制制度是指一個(gè)單位的各級(jí)管理部門，為了保護(hù)經(jīng)濟(jì)資源的安全完整，確保經(jīng)濟(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序、并予以規(guī)?；?、系統(tǒng)化、使之組成一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。

6-1內(nèi)部控制制度的內(nèi)容控制環(huán)境管理思想和經(jīng)營(yíng)方式組織機(jī)構(gòu)審計(jì)委員會(huì)責(zé)任授權(quán)和劃分的方法人力資源管理監(jiān)督管理控制方法內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息與溝通控制活動(dòng)授權(quán)和批準(zhǔn)職責(zé)劃分憑證和記錄控制安全性獨(dú)立稽核調(diào)整6-2內(nèi)部控制制度的評(píng)審內(nèi)部控制制度的描述了解內(nèi)部控制制度被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度；被審計(jì)單位數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)類型及復(fù)雜程度；審計(jì)重要性；相關(guān)內(nèi)部控制類型；相關(guān)內(nèi)部控制的記錄方式；固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。描述內(nèi)部控制制度文字表述法

文字表述法是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)健全程度和執(zhí)行情況的文字?jǐn)⑹?。調(diào)查表法

采用調(diào)查表法是將那些與保證會(huì)計(jì)記錄的正確性可靠性及與保證財(cái)產(chǎn)物資的完整性有密切關(guān)系的事項(xiàng)列作調(diào)查對(duì)象，由審計(jì)人員設(shè)計(jì)成標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)查表，并利用表格形式，通過詢征來了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的強(qiáng)弱程度。

流程圖法

流程圖法是指用特定的符號(hào)和圖形，將內(nèi)部控制系統(tǒng)中各種業(yè)務(wù)處理手續(xù)，以及各種文件或憑證的傳遞流程，用圖解的形式直觀地表現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)際情況。內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià)

初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的考慮因素管理當(dāng)局的責(zé)任固有的限制合理的保證控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)價(jià)評(píng)審內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性

所謂內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性，是指企業(yè)每一項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全，手續(xù)是否嚴(yán)密，環(huán)環(huán)緊扣，設(shè)計(jì)的措施和方法能否真正起到事先控制的作用。評(píng)審內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全的標(biāo)志各項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否符合內(nèi)部控制的基本原則關(guān)鍵控制點(diǎn)是否進(jìn)行了控制所有的控制目標(biāo)是否已達(dá)到評(píng)審內(nèi)部控制的有效性符合性測(cè)試方法檢查主據(jù)法驗(yàn)證法實(shí)地觀察法符合性測(cè)試的種類同步符合性測(cè)試追加符合性測(cè)試計(jì)劃符合性測(cè)試符合性測(cè)試的范圍符合性測(cè)試的時(shí)間評(píng)審內(nèi)部控制制度的風(fēng)險(xiǎn)水平

高信賴程度

中信賴程度

低信賴程度

7-3管理建議書管理建議書的涵義管理建議書是指審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作中，針對(duì)審計(jì)過程中注意到的，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制制度重大缺陷提出的書面建議。提交管理建議書是審計(jì)人員竭誠(chéng)為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的一種表現(xiàn)。管理建議書的內(nèi)容標(biāo)題收件人說明管理建議書的性質(zhì)內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進(jìn)建議使用范圍和使用責(zé)任簽發(fā)日期簽章第七章貨幣資金審計(jì)7-1貨幣資金審計(jì)概述7-2庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)7-3銀行存款審計(jì)7-4其他貨幣資金審計(jì)7-1貨幣資金審計(jì)概述貨幣資金的內(nèi)部控制崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金的崗位責(zé)任制單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并定期進(jìn)行崗位輪換單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度審批人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。單位取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬嚴(yán)禁未授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員直接接觸貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的管理嚴(yán)禁未授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員直接接觸貨幣資金在銀行核定的庫(kù)存限額內(nèi)支付現(xiàn)金單位必須在《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金單位現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支付單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，在銀行開立賬戶所有貨幣資金都必須存入銀行不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)核對(duì)銀行賬戶，確保銀行存款賬戶余額與銀行對(duì)賬單相符單位應(yīng)定期和不定期的進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)監(jiān)督檢查票據(jù)及有關(guān)印章的保管單位應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金票據(jù)的管理單位應(yīng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人管理，個(gè)人印鑒必須由本人或其授權(quán)人員保管貨幣資金內(nèi)部控制的符合性測(cè)試了解貨幣資金內(nèi)部控制抽取并檢查收款憑證抽取并檢查付款憑證抽取一定期間的現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對(duì)抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核評(píng)價(jià)貨幣資金的內(nèi)部控制主要的會(huì)計(jì)憑證和記錄庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表；銀行對(duì)賬單；銀行存款余額調(diào)節(jié)表；有關(guān)科目的記賬憑證（如現(xiàn)金收付款憑證、銀行收付款憑證）；有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）。7-2庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金在會(huì)計(jì)報(bào)表日是否確實(shí)存在，是否為被審計(jì)單位所擁有；確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏；確定現(xiàn)金余額是否正確；確定現(xiàn)金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額與總賬余額是否相等分析性程序盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止日期，并審查截止日期前后的現(xiàn)金收支情況審查外幣現(xiàn)金的折算是否正確抽查大額現(xiàn)金收支確定庫(kù)存現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)?shù)嘏?-3銀行存款審計(jì)銀行存款的審計(jì)目標(biāo)

確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款在會(huì)計(jì)報(bào)表日是否確實(shí)存在，是否為被審計(jì)單位所擁有；確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏；確定銀行存款的余額是否正確；確定銀行存款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

銀行存款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

核對(duì)銀行存款日記賬余額與總賬余額是否相等分析性程序?qū)彶殂y行存款余額調(diào)節(jié)表審查開戶情況，函證各銀行存款賬戶余額抽查大額銀行存款收支審查外幣銀行存款的折算是否正確驗(yàn)證銀行存款收支的截止日期，并審查截止日期前后的銀行存款收支情況確定銀行存款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)?shù)嘏?-4其他貨幣資金審計(jì)其他貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的其他貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表日是否確實(shí)存在，是否為被審計(jì)單位所擁有；確定被審計(jì)單位在特殊限定期間內(nèi)發(fā)生的其他貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏；確定其他貨幣資金的金額是否正確；確定其他貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

核對(duì)外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等各明細(xì)賬期末合計(jì)數(shù)與總賬數(shù)量是否相符函證外埠存款戶、銀行匯票存款戶、銀行本票存款戶期末余額對(duì)于非記賬本位幣的其他貨幣資金，檢查其折算匯率是否正確抽查一定樣本量的原始憑證進(jìn)行測(cè)試，檢查其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否完整，有無適當(dāng)?shù)膶徟跈?quán)，并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況抽取資產(chǎn)負(fù)債表日后的大額收支憑證進(jìn)行截止測(cè)試，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整檢查其他貨幣資金的披露是否恰當(dāng)?shù)诎苏落N售與收款循環(huán)審計(jì)8-1銷售與收款循環(huán)特征8-2銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試

8-3主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)8-4應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備審計(jì)

8-5其他相關(guān)賬戶審計(jì)

8-1銷售與收款循環(huán)特征涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)接受顧客訂單批準(zhǔn)賒銷信用供貨按銷售單裝運(yùn)貨物向顧客開具發(fā)票記錄銷售辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓提取壞賬準(zhǔn)備注銷壞賬主要憑證和會(huì)計(jì)記錄顧客訂貨單銷售單發(fā)運(yùn)憑證銷售發(fā)票商品價(jià)目表貸項(xiàng)通知單應(yīng)收賬款明細(xì)賬。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

折扣與折讓明細(xì)賬匯款通知書現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬現(xiàn)金盤點(diǎn)表壞賬審批表顧客月末對(duì)賬單轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證8-2銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試銷售交易的內(nèi)部控制測(cè)試明確的職責(zé)分工正確的授權(quán)審批充分的憑證和記錄憑證的預(yù)先編號(hào)定期核對(duì)核查程序收款交易的內(nèi)部控制測(cè)試

8-3主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)目標(biāo)確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容、數(shù)額是否合理、正確、完整；確定對(duì)銷貨退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理是否正確；確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的披露是否恰當(dāng)。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表。分析應(yīng)收賬款賬齡。向債務(wù)人函證。請(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款金額。檢查未函證應(yīng)收賬款。檢查壞賬的確認(rèn)和處理。抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)。檢查外幣應(yīng)收賬款的折算。分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額。檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上是否已恰當(dāng)披露。

8-4應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備審計(jì)應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)確定應(yīng)收賬款是否存在；確定應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有；確定應(yīng)收賬款增減變動(dòng)的記錄是否完整；確定應(yīng)收賬款是否不可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否恰當(dāng)，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分；確定應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確；確定應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表分析應(yīng)收賬款賬齡向債務(wù)人函證請(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款金額檢查未函證應(yīng)收賬款檢查壞賬的確認(rèn)和處理抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)檢查外幣應(yīng)收賬款的折算分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上是否已恰當(dāng)披露壞賬準(zhǔn)備審計(jì)

審查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提審查壞賬損失審查長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收賬款檢查函證結(jié)果執(zhí)行分析性復(fù)核程序確定壞賬準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)

8-5其他相關(guān)賬戶審計(jì)應(yīng)收票據(jù)審計(jì)獲取或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確取得被審計(jì)單位“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，核對(duì)其是否與賬面記錄一致檢查庫(kù)存票據(jù)對(duì)于大額票據(jù)，應(yīng)取得相應(yīng)銷售合同或協(xié)議、銷售發(fā)票和出庫(kù)單等原始交易資料進(jìn)行核對(duì)復(fù)核帶息票據(jù)的利息計(jì)算是否正確對(duì)貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，復(fù)核其貼現(xiàn)息計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確確定應(yīng)收票據(jù)的披露是否恰當(dāng)對(duì)應(yīng)收票據(jù)相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)長(zhǎng)期應(yīng)收款審計(jì)獲取或編制長(zhǎng)期應(yīng)收款明細(xì)表向債務(wù)人函證重大的長(zhǎng)期應(yīng)收款確定長(zhǎng)期應(yīng)收款的披露是否恰當(dāng)對(duì)長(zhǎng)期應(yīng)收款相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)預(yù)收賬款的審計(jì)獲取或編制預(yù)收款項(xiàng)明細(xì)表在預(yù)收款項(xiàng)明細(xì)表上標(biāo)出截至審計(jì)日已轉(zhuǎn)銷的預(yù)收款項(xiàng)抽查預(yù)收款項(xiàng)有關(guān)的銷售合同選擇預(yù)收款項(xiàng)的若干重大項(xiàng)目函證確定預(yù)收款項(xiàng)的披露是否恰當(dāng)檢查賬齡超過一年的預(yù)收款項(xiàng)未結(jié)轉(zhuǎn)的原因并作出記錄銷售費(fèi)用審計(jì)取得或編制銷售費(fèi)用明細(xì)表將本期和上期銷售費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目作比較分析核對(duì)有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目與累計(jì)折舊、應(yīng)付職工薪酬等項(xiàng)目的勾稽關(guān)系選擇重要或異常的憑證、檢查原始憑證是否真實(shí)有效確定銷售費(fèi)用的披露是否恰當(dāng)抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后一定數(shù)量的憑證，實(shí)施截止測(cè)試營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)取得或編制營(yíng)業(yè)稅金及附加明細(xì)表確定被審計(jì)單位的納稅（費(fèi)）范圍與稅（費(fèi)）種是否符合國(guó)家規(guī)定確定營(yíng)業(yè)稅金及附加是否已在利潤(rùn)表上作恰當(dāng)披露確定被審計(jì)單位減免稅的項(xiàng)目是否真實(shí)，理由是否充分，手續(xù)是否完備復(fù)核各項(xiàng)稅費(fèi)與應(yīng)交稅費(fèi)等項(xiàng)目的勾稽關(guān)系第九章購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)9-1購(gòu)貨與付款循環(huán)特征9-2購(gòu)貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試9-3應(yīng)付賬款審計(jì)9-4固定資產(chǎn)審計(jì)9-5其他相關(guān)賬戶審計(jì)9-1購(gòu)貨與付款循環(huán)特征涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)采購(gòu)部門編制訂購(gòu)單驗(yàn)收商品，編制驗(yàn)收單儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨編制付款憑單（付款審批）確認(rèn)與記錄負(fù)債記錄現(xiàn)金、銀行存款支出付款主要憑證和會(huì)計(jì)記錄

請(qǐng)購(gòu)單訂購(gòu)單驗(yàn)收單賣方發(fā)票付款憑單轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證應(yīng)付賬款明細(xì)賬9-2購(gòu)貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試購(gòu)貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制職責(zé)分離控制請(qǐng)購(gòu)控制訂貨控制驗(yàn)收控制應(yīng)付賬款的控制付款控制

購(gòu)貨與付款循環(huán)的符合性測(cè)試從采購(gòu)部門的業(yè)務(wù)檔案中抽取若干張訂貨單，檢查其摘要、數(shù)量及日期等內(nèi)容，查明是否附有請(qǐng)購(gòu)單，審核其手續(xù)是否正確，有無核準(zhǔn)人簽字等內(nèi)容；審查訂貨單、驗(yàn)收單、購(gòu)貨發(fā)票的內(nèi)容是否完整，貨物的名稱、型號(hào)、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格等方面內(nèi)容是否都一致；檢查與購(gòu)貨業(yè)務(wù)相關(guān)的記賬憑證及有關(guān)明細(xì)賬的登記是否正確9-3應(yīng)付賬款審計(jì)應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)

確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整；確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確；確定應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行分析性復(fù)核函證應(yīng)付賬款查找未入賬的應(yīng)付賬款檢查應(yīng)付賬款是否存在借方余額結(jié)合預(yù)付賬款的明細(xì)余額，查明是否有應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款同時(shí)掛賬的項(xiàng)目結(jié)合其他應(yīng)付款的明細(xì)余額，查明有無不屬于應(yīng)付賬款的其他應(yīng)付款檢查應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因，做出記錄，注意其是否可能發(fā)生呆賬收益查明應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。9-4固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)

確定固定資產(chǎn)是否存在；確定固定資產(chǎn)是否被審計(jì)單位所有；確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄是否完整；確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊政策是否恰當(dāng)；確定固定資產(chǎn)的期末余額是否正確；確定固定資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

索取或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表分析性復(fù)核固定資產(chǎn)增加的審查固定資產(chǎn)減少的審查對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察調(diào)查未使用和不需用的固定資產(chǎn)檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況檢查固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露累計(jì)折舊的審計(jì)目標(biāo)

確定折舊政策和方法是否符合國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，是否一貫遵循；確定累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄是否完整；確定折舊費(fèi)用的計(jì)算、分?jǐn)偸欠裾_、合理和一貫；確定累計(jì)折舊的期末余額是否正確；確定累計(jì)折舊在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

編制或索取固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表對(duì)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊進(jìn)行分析性復(fù)核審查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊政策的情況固定資產(chǎn)折舊計(jì)算和分配的審查將“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期計(jì)提折舊額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬戶的借方相比較，以查明所計(jì)提折舊金額是否全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本費(fèi)用檢查累計(jì)折舊的披露是否恰當(dāng)

10-5其他相關(guān)賬戶審計(jì)

預(yù)付賬款審計(jì)獲取或編制預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)表分析預(yù)付款項(xiàng)賬齡及款項(xiàng)構(gòu)成檢查預(yù)付款項(xiàng)是否存在貸方余額檢查大額預(yù)付工程款增加或者結(jié)轉(zhuǎn)是否有相應(yīng)的審批手續(xù)按照審計(jì)策略選擇大額或異常的預(yù)付款項(xiàng)重要項(xiàng)目，函證其余額是否正確確定預(yù)付賬款的披露是否恰當(dāng)檢查長(zhǎng)期掛賬的預(yù)付款項(xiàng)在建工程審計(jì)獲取或編制在建工程明細(xì)表檢查在建工程項(xiàng)目期末余額的構(gòu)成內(nèi)容檢查本期在建工程的增加數(shù)檢查本期在建工程的減少數(shù)檢查是否有長(zhǎng)期掛賬的在建工程檢查在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車生產(chǎn)時(shí)發(fā)生的費(fèi)用及試車生產(chǎn)形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品了解在建工程是否存在抵押、擔(dān)保情況確定在建工程的披露是否恰當(dāng)固定資產(chǎn)清理審計(jì)獲取或編制固定資產(chǎn)清理明細(xì)表檢查固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊等結(jié)轉(zhuǎn)是否正確檢查固定資產(chǎn)清理收入和清理費(fèi)用的發(fā)生是否真實(shí)，清理凈損益的計(jì)算是否正確檢查有無長(zhǎng)期掛賬的固定資產(chǎn)清理余額確定固定資產(chǎn)清理的披露是否恰當(dāng)無形資產(chǎn)審計(jì)獲取或編制無形資產(chǎn)明細(xì)表檢查無形資產(chǎn)的權(quán)屬證書原件、非專利技術(shù)的持有檢查無形資產(chǎn)的增加檢查無形資產(chǎn)的減少了解是否存在用于債務(wù)擔(dān)保的無形資產(chǎn)確定無形資產(chǎn)的披露是否恰當(dāng)商譽(yù)審計(jì)獲取或編制商譽(yù)明細(xì)表檢查商譽(yù)增加是否真實(shí)，金額和會(huì)計(jì)處理是否正確檢查本期商譽(yù)減少原因，分析是否合理，會(huì)計(jì)處理是否正確確定商譽(yù)的披露是否恰當(dāng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用審計(jì)獲取或編制長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)表抽查長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的原始憑證檢查攤銷政策是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定檢查被審計(jì)單位籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)是否在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入管理費(fèi)用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)檢查相關(guān)原始資料確定長(zhǎng)期待攤費(fèi)用披露是否恰當(dāng)應(yīng)付票據(jù)審計(jì)獲取或編制應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表選擇應(yīng)付票據(jù)重要項(xiàng)目，函證其余額是否正確實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序檢查應(yīng)付票據(jù)備查簿，抽查若干原始憑證檢查逾期應(yīng)付票據(jù)利息是否足額計(jì)提復(fù)核帶息應(yīng)付票據(jù)利息是否足額計(jì)提確定應(yīng)付票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露長(zhǎng)期應(yīng)付款審計(jì)獲取或編制長(zhǎng)期應(yīng)付款明細(xì)表審查融資租入的固定資產(chǎn)的應(yīng)付款現(xiàn)場(chǎng)查看交易涉及的資產(chǎn)，并向債權(quán)人函證長(zhǎng)期應(yīng)付款確定長(zhǎng)期應(yīng)付款的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款是否在編制報(bào)表時(shí)重分類至一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債對(duì)于非記賬本位幣的長(zhǎng)期應(yīng)付款，檢查其采用的折算匯率及折算是否正確管理費(fèi)用審計(jì)獲取或編制管理費(fèi)用明細(xì)表檢查管理費(fèi)用項(xiàng)目的核算內(nèi)容與范圍是否符合規(guī)定將本期、上期管理費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目作比較分析，必要時(shí)比較各月份管理費(fèi)用，對(duì)重大的波動(dòng)和異常情況的項(xiàng)目應(yīng)查明原因?qū)⒐芾碣M(fèi)用中列支的職工薪酬、研究費(fèi)用、折舊費(fèi)以及無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的攤銷額等項(xiàng)目與相關(guān)科目進(jìn)行交叉勾稽選擇管理費(fèi)用中數(shù)額較大，以及本期與上期相比變化異常的項(xiàng)目追查至原始憑抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后一定數(shù)量的憑證，實(shí)施截止測(cè)試，對(duì)于重大跨期項(xiàng)目，應(yīng)建設(shè)作必要調(diào)整檢查管理費(fèi)用的披露是否恰當(dāng)?shù)谑麓尕浥c倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)10-1存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)特征10-2存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試10-3存貨成本審計(jì)10-4存貨監(jiān)盤10-5存貨計(jì)價(jià)審計(jì)和截止測(cè)試10-6應(yīng)付職工薪酬審計(jì)10-7其他相關(guān)賬戶審計(jì)10-1存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)特征主要憑證和會(huì)計(jì)記錄

生產(chǎn)指令領(lǐng)發(fā)料憑證產(chǎn)量和工時(shí)記錄工資匯總表及人工費(fèi)用分配表材料費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配匯總表成本計(jì)算單存貨明細(xì)賬涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃和安排生產(chǎn)發(fā)出原材料生產(chǎn)產(chǎn)品核算產(chǎn)品成本儲(chǔ)存產(chǎn)成品發(fā)出產(chǎn)成品10-2存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的內(nèi)部控制內(nèi)容存貨的內(nèi)部控制成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制工薪的內(nèi)部控制

存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試成本會(huì)計(jì)的控制測(cè)試直接材料成本測(cè)試直接人工成本測(cè)試制造費(fèi)用測(cè)試生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的測(cè)試工薪的控制測(cè)試10-3存貨成本審計(jì)存貨成本的審計(jì)目標(biāo)

確定存貨成本是否真實(shí)發(fā)生；確定存貨成本的歸集和計(jì)算是否制度規(guī)定：確定存貨成本的計(jì)算對(duì)象、計(jì)算方法的正確性；確定存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

存貨成本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

直接材料成本的審計(jì)

直接人工成本的審計(jì)

制造費(fèi)用的審計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的審計(jì)

對(duì)存貨實(shí)施分析性復(fù)核簡(jiǎn)單比較法比率比較法10-4存貨監(jiān)盤制定計(jì)劃前應(yīng)考慮的問題進(jìn)行盤點(diǎn)準(zhǔn)備工作實(shí)施盤點(diǎn)進(jìn)行抽點(diǎn)總結(jié)盤點(diǎn)結(jié)果其他注意事項(xiàng)10-5存貨計(jì)價(jià)審計(jì)和截止測(cè)試存貨計(jì)價(jià)審計(jì)樣本的選擇計(jì)價(jià)方法的確認(rèn)計(jì)價(jià)審計(jì)

存貨截止測(cè)試

抽查存貨盤點(diǎn)日期前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫(kù)單)，檔案中的每張發(fā)票均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫(kù)單)。10-6應(yīng)付職工薪酬審計(jì)應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)目標(biāo)

確定應(yīng)付職工薪酬計(jì)提和支出的記錄是否完整，計(jì)提依據(jù)是否合理；確定應(yīng)付職工薪酬期末余額是否正確；確定應(yīng)付職工薪酬的披露是否恰當(dāng)。

應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。對(duì)本期工資費(fèi)用的發(fā)生情況進(jìn)行分析性復(fù)核檢查工資的計(jì)提是否正確，分配方法是否與上期一致，并將應(yīng)付職工薪酬計(jì)提數(shù)與相關(guān)成本、費(fèi)用項(xiàng)目核對(duì)一致如果被審計(jì)單位實(shí)行工作工效掛抅的，應(yīng)取得有關(guān)主管部門確認(rèn)的效益工效發(fā)放額的認(rèn)定證明，并符合有關(guān)合同文件和實(shí)際完成的指標(biāo)，檢查其計(jì)提額是否正確驗(yàn)明應(yīng)付職工薪酬的披露是否恰當(dāng)

10-7其他相關(guān)賬戶審計(jì)營(yíng)業(yè)成本審計(jì)獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)成本匯總明細(xì)表的正確性，與庫(kù)存商品等科目勾稽檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的內(nèi)容和計(jì)算方法是否符合有關(guān)規(guī)定對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序抽取若干月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)清單，結(jié)合生產(chǎn)成本的審計(jì)確定主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的披露是否恰當(dāng)其他業(yè)務(wù)成本審計(jì)獲取或編制其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本明細(xì)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確與上期其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本比較，檢查是否重大波動(dòng)檢查其他業(yè)務(wù)成本內(nèi)容是否真實(shí)，計(jì)算是否正確對(duì)異常項(xiàng)目，應(yīng)追查入賬依據(jù)及有關(guān)法律文件是否充分確定其他業(yè)務(wù)成本的披露是否恰當(dāng)材料采購(gòu)或在途物資審計(jì)獲取或編制材料采購(gòu)（在途物資）明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確檢查期末材料采購(gòu)（在途物資），核對(duì)相關(guān)憑證查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的材料采購(gòu)（在途物資）增減變動(dòng)的有關(guān)賬簿記錄和收料報(bào)告單等資料，檢查有無跨期現(xiàn)象審核材料采購(gòu)項(xiàng)目有關(guān)材料成本差異發(fā)生額的計(jì)算和處理審核有無長(zhǎng)期掛賬的材料采購(gòu)確定材料采購(gòu)（在途物資）的披露是否恰當(dāng)原材料審計(jì)獲取或編制原材料明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序檢查原材料的入賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)方法是否正確，前后期是否一致被審計(jì)單位原材料發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，前后期是否一致審核有無長(zhǎng)期掛賬的原材料確定原材料的披露是否恰當(dāng)材料成本差異審計(jì)獲取或編制材料成本差異明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確對(duì)本期內(nèi)各月的材料成本差異率實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，并與上期進(jìn)行比較檢查材料成本差異的發(fā)生額是否正確抽查若干月發(fā)出材料匯總表，檢查材料成本差異是否按月分?jǐn)偅褂玫牟町惵适欠駷楫?dāng)月實(shí)際差異率確定材料成本差異的披露是否恰當(dāng)庫(kù)存商品審計(jì)獲取或編制庫(kù)存商品明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序檢查庫(kù)存商品的入賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)方法是否正確，前后期是否一致抽查庫(kù)存商品入庫(kù)單，核對(duì)庫(kù)存商品的品種、數(shù)量與入賬記錄是否一致被審計(jì)單位庫(kù)存商品發(fā)出的計(jì)價(jià)方審閱庫(kù)存商品明細(xì)賬，檢查有無長(zhǎng)期掛賬的庫(kù)存商品確定庫(kù)存商品的披露是否恰當(dāng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備審計(jì)獲取或編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提和存貨損失轉(zhuǎn)銷的批準(zhǔn)程序評(píng)價(jià)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)和計(jì)提方法是否合理注意已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值又得以恢復(fù)的，是否在原已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，依據(jù)是否充分，并記錄轉(zhuǎn)回金額檢查被審計(jì)單位是否于期末對(duì)存貨進(jìn)行了分析，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)?shù)谑徽禄I資與投資循環(huán)審計(jì)11-1籌資與投資循環(huán)特征11-2籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試11-3借款相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)11-4所有者權(quán)益審計(jì)11-5投資相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)11-6其他相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)11-1籌資與投資循環(huán)概述主要憑證和會(huì)計(jì)記錄

籌資活動(dòng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄投資活動(dòng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)11-2籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制籌資的授權(quán)審批控制籌資循環(huán)的職務(wù)分離控制籌資收入款項(xiàng)的控制還本利息、支付股利等付出款項(xiàng)的控制實(shí)物保管的控制會(huì)計(jì)記錄的控制籌資活動(dòng)的符合性測(cè)試投資活動(dòng)的內(nèi)部控制投資計(jì)劃的審批授權(quán)控制投資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工控制投資資產(chǎn)的安全保護(hù)控制投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄控制投資收益控制投資活動(dòng)的符合性測(cè)試投資項(xiàng)目是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)投資項(xiàng)目的授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄是否嚴(yán)格分工有無健全的有價(jià)證券保管制度投資循環(huán)的核算方式是否符合有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，相關(guān)投資收益的會(huì)計(jì)處理是否正確對(duì)投資收益的監(jiān)控是否適當(dāng)11-3借款相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)借款的審計(jì)目標(biāo)了解并確定被審計(jì)單位有關(guān)借款的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；確定被審計(jì)單位在特定期間發(fā)生的借款業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏；確認(rèn)被審計(jì)單位所記錄的借款在特定期間是否確實(shí)存在，是否為被審計(jì)單位所承擔(dān)；確認(rèn)被審計(jì)單位所有借款的會(huì)計(jì)處理是否正確；確定被審計(jì)單位各項(xiàng)借款的發(fā)生是否符合有關(guān)法律的規(guī)定，被審計(jì)單位是否遵守了有關(guān)債務(wù)契約的規(guī)定；確認(rèn)被審計(jì)單位借款余額在有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。

短期借款審計(jì)獲取或編制短期借款明細(xì)表。函證短期借款的實(shí)有數(shù)。檢查短期借款的增減。檢查有無到期未償還的短期借款。復(fù)核短期借款利息。檢查短期借款在資產(chǎn)負(fù)債表上的反映是否恰當(dāng)。長(zhǎng)期借款審計(jì)

獲取或編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確了解金融機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位的授信情況以及被審計(jì)單位的領(lǐng)用等級(jí)評(píng)估情況，審查年度內(nèi)增加的長(zhǎng)期借款審查年度內(nèi)減少的長(zhǎng)期借款檢查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否已轉(zhuǎn)列為流動(dòng)負(fù)債。計(jì)算長(zhǎng)期借款在各個(gè)月份的平均余額檢查借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否正確。檢查長(zhǎng)期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。

應(yīng)付債券審計(jì)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)索取或編制應(yīng)付債券明細(xì)賬、備查簿核對(duì)相符。審查企業(yè)債券業(yè)務(wù)是否真實(shí)與合法。審查被審計(jì)單位債券是否按期計(jì)提利息；溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，是否在債券存續(xù)期間分期攤銷。審查被審計(jì)單位在發(fā)行債券時(shí)，是否將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門、轉(zhuǎn)換股份等情況在備查簿中進(jìn)行登記。檢查應(yīng)付債券費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否正確。檢查應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。

財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)獲取或編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。將本期、上期財(cái)務(wù)費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目作比較分析，必要時(shí)比較本期各月份財(cái)務(wù)費(fèi)用，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)追查原因，擴(kuò)大審計(jì)范圍或增加測(cè)試量。檢查利息支出明細(xì)賬，確認(rèn)利息收支的真實(shí)性及正確性。檢查各項(xiàng)借款期末應(yīng)計(jì)利息有無預(yù)計(jì)入賬。注意檢查現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理是否正確。審閱下期期初的財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬，檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用各項(xiàng)目有無跨期入賬的現(xiàn)象，對(duì)于重大跨期項(xiàng)目，應(yīng)作必要調(diào)整。檢查從其他企業(yè)或非銀行金融機(jī)構(gòu)取得的利息收入是否按規(guī)定計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用的披露是否恰當(dāng)。

11-4所有者權(quán)益審計(jì)所有者權(quán)益的審計(jì)目標(biāo)

確定被審計(jì)單位有關(guān)所有者權(quán)益內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守確定投入資本、資本公積的形成、增減及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的合法性與真實(shí)性確定盈余公積、未分配利潤(rùn)的形成和增減變動(dòng)的合法性、真實(shí)性確定會(huì)計(jì)報(bào)表上所有者權(quán)益的反映是否恰當(dāng)實(shí)收資本(股本)審計(jì)

獲取或編制實(shí)收資本（股本）增減變動(dòng)情況明細(xì)表查閱公司章程、股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議記錄中有關(guān)實(shí)收資本（股本）的規(guī)定檢查實(shí)收資本（股本）增減變動(dòng)的原因?qū)τ谝再Y本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的，應(yīng)取得股東（大）會(huì)等資料確定實(shí)收（股本）的披露是否恰當(dāng)資本公積審計(jì)獲取或編制資本公積明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確根據(jù)資本公積明細(xì)賬，對(duì)股本溢價(jià)、其他資本公積明細(xì)的發(fā)生額逐項(xiàng)審查檢查資本公積各項(xiàng)目，考慮對(duì)所得稅的影響審查資本公積中不能轉(zhuǎn)增資本的項(xiàng)目確定資本公積的披露是否恰當(dāng)盈余公積審計(jì)取得或編制盈余公積明細(xì)表對(duì)法定盈余公積和任意盈余公積的發(fā)生額逐項(xiàng)審查至原始憑證等文件資料，進(jìn)行審閱收集與盈余公積變動(dòng)有關(guān)的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要確定盈余公積的披露是否恰當(dāng)未分配利潤(rùn)審計(jì)獲取或編制利潤(rùn)分配明細(xì)表，檢查未分配利潤(rùn)期初數(shù)與上期審定數(shù)是否相符，涉及損益的上期審計(jì)調(diào)整是否正確入賬收集和檢查與利潤(rùn)分配有關(guān)的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要等文件資料檢查本期末分配利潤(rùn)變動(dòng)除凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入以外的全部相關(guān)憑證了解本年利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損的情況結(jié)合以前年度損益調(diào)整科目的審計(jì)，檢查以前年度損益調(diào)整的內(nèi)容是否真實(shí)確定未分配利潤(rùn)的披露是否恰當(dāng)應(yīng)付股利審計(jì)獲取或編制應(yīng)付股利明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確審閱公司章程和股東（大）會(huì)決議中有關(guān)股利的規(guī)定檢查應(yīng)付股利的發(fā)生額現(xiàn)金股利是否按公告規(guī)定的時(shí)間、金額予以發(fā)放結(jié)算檢查股利支付的原始憑證的內(nèi)容、金額和會(huì)計(jì)處理是否正確確定應(yīng)付股利的披露的確恰當(dāng)11-5投資相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)投資的審計(jì)目標(biāo)

確定投資是否存在；確定投資是否歸被審計(jì)單位所有；確定投資的增減變動(dòng)及其收益(或損失)的記錄是否完整；確定投資的計(jì)價(jià)方法(成本法或權(quán)益法)是否正確；確定投資的年末余額是否正確；確定投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

交易性金融資產(chǎn)審計(jì)獲取或編制交易性金融資產(chǎn)明細(xì)表對(duì)期末結(jié)存的相關(guān)交易性金融資產(chǎn)，向被審計(jì)單位核實(shí)其持有目的監(jiān)盤庫(kù)存交易性金融資產(chǎn)向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量抽取交易性金融資產(chǎn)增減變動(dòng)的相關(guān)憑證復(fù)核與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確復(fù)核股票、債券及基金等交易性金融資產(chǎn)的期末公允價(jià)值是否合理確定交易性金融資產(chǎn)的披露是否恰當(dāng)可供出售金融資產(chǎn)審計(jì)獲取或編制可供出售金融資產(chǎn)明細(xì)表獲取可供出售金融資產(chǎn)對(duì)賬單，與明細(xì)賬核對(duì)，并檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確檢查庫(kù)存可供出售金融資產(chǎn)向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證求證可供出售金融資產(chǎn)期末數(shù)量抽取可供出售金融資產(chǎn)增減變動(dòng)的相關(guān)憑復(fù)核可供出售金融資產(chǎn)的期末公允價(jià)值是否合理確定可供出售金融資產(chǎn)的披露是否恰當(dāng)持有至到期投資審計(jì)獲取或編制持有至到期投資明細(xì)表獲取持有至到期投資對(duì)賬單，與明細(xì)賬核對(duì)檢查庫(kù)存持有至到期投資向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證求證持有至到期投資期末數(shù)量抽取持有至到期投資增加的記賬憑證抽取持有至到期投資減少的記賬憑證，檢查其原始憑證是否完整合法確定債券投資的計(jì)息類型若發(fā)生減值，檢查相關(guān)利息的計(jì)算及處理是否正確結(jié)合投資收益科目，復(fù)核處置持有至到期投資的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確當(dāng)有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)復(fù)核相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價(jià)值進(jìn)行比較確定持有至到期投資的披露是否恰當(dāng)長(zhǎng)期股權(quán)投資審計(jì)獲取或編制長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)表確認(rèn)股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時(shí)間，檢查股權(quán)投資核算方法是否正確對(duì)于重大的投資，向被投資單位函證被審計(jì)單位的投資額、持股比例及被投資單位發(fā)放股利等情況采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，獲取被投資單位已經(jīng)審計(jì)人員審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，檢查股利分配的原始憑證及分配決議等資料，確定會(huì)計(jì)處理是否正確對(duì)于成本法和權(quán)益法相互轉(zhuǎn)換的，檢查其投資成本的確定是否正確確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的增減變動(dòng)的記錄是否完整期末對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，以確定長(zhǎng)期股權(quán)投資是否已經(jīng)發(fā)生減值確定長(zhǎng)期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表上已恰當(dāng)列報(bào)應(yīng)收利息審計(jì)獲取或編制應(yīng)收利息明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)τ谥卮蟮膽?yīng)收利息項(xiàng)目,審閱相關(guān)文件,復(fù)核其計(jì)算的準(zhǔn)確性。必要時(shí),向有關(guān)單位函證并記錄檢查應(yīng)收利息減少有無異常檢查期后收款情況,對(duì)至審計(jì)時(shí)已收回金額較大的款項(xiàng)進(jìn)行常規(guī)檢查關(guān)注長(zhǎng)期未收回及金額較大的應(yīng)收利息確定應(yīng)收利息已恰當(dāng)披露投資收益審計(jì)獲取或編制投資收益分類明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確與以前年度投資收益比較，結(jié)合投資本期的變動(dòng)情況與長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)等相關(guān)項(xiàng)目的審核結(jié)合，驗(yàn)證確定投資收益的記錄是否正確，確定投資收益被計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間確定投資收益已恰當(dāng)列報(bào)應(yīng)收股利審計(jì)獲取或編制應(yīng)收股利明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確對(duì)于重大的應(yīng)收股利項(xiàng)目，審閱相關(guān)文件檢查應(yīng)收股利減少有無異常審查期后收款情況關(guān)注長(zhǎng)期未收回及金額較大的應(yīng)收股利確定應(yīng)收股利已恰當(dāng)列報(bào)交易性金融負(fù)債審計(jì)獲取或編制交易性金融負(fù)債明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確根據(jù)相關(guān)的債券交易資料，審查交易性金融負(fù)債內(nèi)容的真實(shí)性和完整性審查交易性金融負(fù)債的會(huì)計(jì)處理是否正確驗(yàn)明交易性金融負(fù)債的披露是否恰當(dāng)11-6其他相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)其他應(yīng)收款審計(jì)獲取或編制其他應(yīng)收款明細(xì)表判斷選擇一定金額以上、賬齡較長(zhǎng)或異常的明細(xì)賬戶余額發(fā)函詢證對(duì)發(fā)出詢證函未能收到回函的樣本，采用替代審計(jì)程序.分析明細(xì)賬戶，對(duì)于長(zhǎng)期未能收回的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因檢查轉(zhuǎn)作壞賬損失項(xiàng)目，是否符合規(guī)定并辦妥審批手續(xù)審核資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款事項(xiàng)，確定有無及時(shí)入賬的債權(quán)審查其他應(yīng)收款的披露是否恰當(dāng)其他應(yīng)付款審計(jì)獲取或編制其他應(yīng)付款明細(xì)表判斷選擇一定金額以上和異常的明細(xì)賬戶余額，檢查其原始憑證檢查長(zhǎng)期未結(jié)的其他應(yīng)付款，并作妥善處理審核資產(chǎn)負(fù)債表日后的付款事項(xiàng)，確定有無及時(shí)入賬的其他應(yīng)付款檢查其他應(yīng)付款的披露是否恰當(dāng)長(zhǎng)期應(yīng)付款審計(jì)獲取或編制長(zhǎng)期應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確檢查各項(xiàng)長(zhǎng)期應(yīng)付款相關(guān)契約，有無抵押情況向債權(quán)人函證重大的長(zhǎng)期應(yīng)付款檢查與長(zhǎng)期應(yīng)付款有關(guān)的匯兌損益是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理檢查各項(xiàng)長(zhǎng)期應(yīng)付款本息的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理是否正確檢查長(zhǎng)期應(yīng)付款的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)列入流動(dòng)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債審計(jì)獲取或編制預(yù)計(jì)負(fù)債明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確向相關(guān)銀行函證擔(dān)保事項(xiàng)對(duì)已涉訴并已判決的對(duì)外擔(dān)保，取得并審閱相關(guān)法院判決書。對(duì)已涉訴但尚未判決的對(duì)外擔(dān)保，取得被審計(jì)單位律師或法律顧問的法律意見。檢查預(yù)計(jì)負(fù)債的估計(jì)是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確。檢查預(yù)計(jì)負(fù)債的披露是否恰當(dāng)。所得稅費(fèi)用審計(jì)取得或編制所得稅費(fèi)用明細(xì)表、遞延所得稅資產(chǎn)明細(xì)表、遞延所得稅負(fù)債明細(xì)表，核對(duì)與明細(xì)賬核合計(jì)數(shù)、總賬及報(bào)表數(shù)是否相符。根據(jù)審計(jì)結(jié)果和稅法規(guī)定，核實(shí)當(dāng)期的納稅調(diào)整項(xiàng)，確定應(yīng)納稅所得額，計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用。根據(jù)期末資產(chǎn)及負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，以及未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目的賬面價(jià)值與按照稅法的規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期末應(yīng)有余額，并根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額，倒軋出遞延所得稅費(fèi)用（收益）。將當(dāng)期所得稅費(fèi)用與遞延所得稅費(fèi)用之和與利潤(rùn)表上的“所得稅”項(xiàng)目金額相核對(duì)。確定所得稅費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)。遞延所得稅資產(chǎn)審計(jì)取得或編制遞延所得稅資產(chǎn)明細(xì)表、復(fù)核加計(jì)正確檢查被審計(jì)單位所采用的會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)，前后是否一致檢查被審計(jì)單位用于確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的稅率是否正確檢查遞延所得稅資產(chǎn)增減變動(dòng)記錄，以及可抵扣暫時(shí)性差異的形成原因，確定是符合有關(guān)規(guī)定檢查被審計(jì)單位是否在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。當(dāng)適用稅率發(fā)生變化時(shí)，檢查被審計(jì)單位是否對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行重新計(jì)量，對(duì)其影響數(shù)的會(huì)計(jì)處理是否正確。確定遞延所得稅資產(chǎn)的披露是否恰當(dāng)遞延所得稅負(fù)債審計(jì)獲取或編制遞延所得稅負(fù)債明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確檢查被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)，前后期是否一致檢查遞延所得稅負(fù)債增減變動(dòng)記錄，以及應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的形成原因，確定是否符合有關(guān)規(guī)定檢查被審計(jì)單位用于確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的稅率是否正確當(dāng)適用稅率發(fā)生變化時(shí)，檢查被審計(jì)單位是否對(duì)遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，對(duì)其影響數(shù)的會(huì)計(jì)處理是否正確。確定遞延所得稅負(fù)債的披露是否恰當(dāng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計(jì)獲取或編制資產(chǎn)減值損失明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并于報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計(jì)是否相符。檢查資產(chǎn)減值損失核算內(nèi)容是否符合規(guī)定。對(duì)本期增減變動(dòng)情況檢查如下：對(duì)本期增加及轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失，與壞賬準(zhǔn)備等科目進(jìn)行交叉勾稽。對(duì)本期轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值損失，結(jié)合相關(guān)資產(chǎn)科目的審計(jì)，檢查