會計專業(yè)技術(shù)資格中級會計實務(wù)（資產(chǎn)負債表日后事項）模擬試卷1（共115題）

會計專業(yè)技術(shù)資格中級會計實務(wù)（資產(chǎn)負債表日后事項）模擬試卷1（共4套）（共115題）會計專業(yè)技術(shù)資格中級會計實務(wù)（資產(chǎn)負債表日后事項）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、某上市公司2011年度財務(wù)報告于2012年2月10日編制完成，所得稅匯算清繳日是3月20日，注冊會計師完成審計及簽署審計報告日是2012年4月10日，經(jīng)董事會批準報表對外公布日為4月20日，財務(wù)報告實際對外報出日為4月22日，股東大會召開日期是4月25日，按照準則規(guī)定，資產(chǎn)負債表日后事項的涵蓋期間為()。A、2012年1月1日至2012年2月10日B、2012年2月10日至2012年4月22日C、2012年2月10日至2012年4月25日D、2012年1月1日至2012年4月20日標準答案：D知識點解析：資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負債表日次日起至財務(wù)報告批準報出日止的一段時間。2、A公司在年度財務(wù)報告批準報出日之前發(fā)現(xiàn)了報告年度的重大會計差錯，需要作的會計處理是()。A、作為發(fā)現(xiàn)當期的會計差錯更證B、在發(fā)現(xiàn)當期報表附注做出披露C、按照資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的處理原則作出說明D、按照資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整標準答案：D知識點解析：該事項應(yīng)當作為調(diào)整事項，按照資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理原則進行相應(yīng)調(diào)測整。3、下列有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項，表述正確的是()。A、資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)會計報告所屬期間利潤分配方案中的盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項處理B、資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均可以調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目，但不調(diào)整報告年度現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字C、資產(chǎn)負債表日后事項，作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關(guān)項目數(shù)字后，還需要在會計報表附注中進行披露D、資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)會計報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項處理標準答案：A知識點解析：B選項，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣贅金項目和現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字。C選項，資產(chǎn)負債表日后事項，已經(jīng)作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關(guān)項目數(shù)字的，除太法律、法規(guī)以及其他會計準則另有規(guī)定外，不需要在會計報表附注中進行披露。D選項，資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)會計報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)作為非調(diào)整事項處理。4、資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進行調(diào)整處理時，下列不能調(diào)整的項目是()。A、涉及損益的事項B、涉及利潤分配的事項C、涉及應(yīng)交稅費的事項D、涉及現(xiàn)金收支的事項標準答案：D知識點解析：資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及貨幣資金和現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。5、甲公司于2012年10月份與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。甲公司被乙公司提起訴，至2012年12月31日法院尚未判決。甲公司2012年12月31日存資產(chǎn)負債表中的“預(yù)計負債”項目反映了100萬元的賠償款。2013年3月5日，經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟損失120萬元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。甲公司2012年度財務(wù)會計報告批準報出日為2013年4月28日、不考慮所得稅因素，則報告年度資產(chǎn)負債表中有關(guān)項日調(diào)整，正確的處理方法是()。A、“預(yù)計負債”項目調(diào)增20萬元；“其他幢付款”項目0萬元B、“預(yù)計負債”項目調(diào)減100萬元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增120萬元C、“預(yù)計負債”項目調(diào)增20萬元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增120萬元D、“預(yù)計負債”項目調(diào)減120萬元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增20萬元標準答案：B知識點解析：解析：會計分錄為：借：預(yù)計負債100以前年度損益調(diào)整20貸：其他應(yīng)付款120因為訴訟已經(jīng)判決，甲公司不再上訴，所以甲公司應(yīng)該將資產(chǎn)負債表日確認的預(yù)計負債100萬調(diào)整減少。借：其他應(yīng)付款120貸：銀行存款1206、2013年2月3日，某上市公司發(fā)觀近期企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不佳，決定從該月起將設(shè)備預(yù)計折舊年限由原來的8年改為10年，當時公司012年年報尚未批準報出，該經(jīng)濟事項應(yīng)屬于()。A、會計政策變更B、會計估計變更C、2013年重大會計差錯D、資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項標準答案：C知識點解析：解析：由于企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不佳，而對沒備的折舊年限作出調(diào)整，屬于濫用會計估計變更，目的是操縱企業(yè)利潤，應(yīng)該作為當期重大會計差錯處理。由于報告年度并不存在這種情況，所以不屬于日后調(diào)整事項。C選項正確。7、甲公司與2013年1月10日向乙公司銷售一批商品并確認收入實現(xiàn)，2013年2月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素洝＜坠~2012年財務(wù)會計報告批準報出日為2013年4月30日。甲公司對此項退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是()。A、作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項處理B、作為資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項處理C、沖減2013年1月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目D、沖減2013年2月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目標準答案：D知識點解析：此項退貨業(yè)務(wù)不屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，應(yīng)沖減退貨月份收入、成本和稅金等相關(guān)項目。8、下列有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，不正確的是()。A、調(diào)整事項是對報告年度資產(chǎn)負債表日已終存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項B、非調(diào)整事項是報告年度資產(chǎn)負債表日及之前其狀況不存在的事項C、調(diào)整事項均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行賬務(wù)處理D、重要的非調(diào)整事項只需在報告年度財務(wù)報表附注中披露標準答案：C知識點解析：日后期間董事會通過的盈余公積計提方案屬于調(diào)整事項，通過“利潤分配”科目來核算。9、企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的是()。A、發(fā)生重大企業(yè)合并B、對外提供重大擔保C、上年度銷售商品發(fā)生退貨D、自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失標準答案：C知識點解析：解析：上年度銷售商晶發(fā)乍退貨屬于調(diào)整事項；其余屬于非調(diào)整事項。二、多項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)10、甲股份有限公司2012年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2013年3月30日，實際對外公布的日期為2013年4月3日。該公司2013年1月1日至4月3日之間發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項的有()。標準答案：A,C知識點解析：選項A、C符合日后調(diào)整事項的定義和特征，屬于調(diào)整事項。選項BD均屬于日后非調(diào)整事項。11、對于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項，應(yīng)在會計報表附注中披露的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，應(yīng)當在報表附注中披露每項重要的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的性質(zhì)、內(nèi)容及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。無法作為估計的，應(yīng)當說明原因。12、在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有()。標準答案：A,B知識點解析：選項C和D屬于日后非調(diào)整事項。13、某上市公司財務(wù)報告批準報出日為次年4月30日，該公司在資產(chǎn)負債表幾后發(fā)生以下事項，其中屬于非調(diào)整事項的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：選項A、D屬于自然災(zāi)害造成的損失；選項B屬于外匯匯率變動產(chǎn)生的日后事項：選項C屬于非調(diào)整事項中的股票和債券發(fā)行。所以應(yīng)選A、B、C、D。14、甲公司2012年度財務(wù)會計報告于2013年2月20日批準報出。公司發(fā)生的下列事項中，必須在其2012年度會計報表附注中披露的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項A屬于應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易；選項B和D屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項，應(yīng)披露。選項C屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的非重大會計差錯，不需在會計報表附注中披露。15、上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有()。標準答案：A,C知識點解析：因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴重損失屬于非調(diào)整事項；以前年度售m商品發(fā)生退貨屬于調(diào)整事項；處置子公司屬于非調(diào)整事項；報告年度發(fā)生的訴訟案件在資產(chǎn)負債表日后事項期間結(jié)案屬于調(diào)整事項。16、甲公司2012年年度財務(wù)報告經(jīng)過董事會批準對外公布的日期為2013年3月30日，實際對外公布的日期為2013年4月3日。該公司2013年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有()。標準答案：A,D知識點解析：B屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，C不屬于資產(chǎn)負債表日后期間。17、下列年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：四個選項均屬于資產(chǎn)負債表日后事項。三、判斷題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)18、非調(diào)整事項的發(fā)生不影響資產(chǎn)負債表日企業(yè)的財務(wù)報表數(shù)字，只說明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生了某些情況。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析19、對于財務(wù)報告使用者來說，非調(diào)整事項說明的情況有的重要，有的不重要；其中重要的非凋整事項雖然與資產(chǎn)負債表日的財務(wù)報表數(shù)字無關(guān)，但可能影響資產(chǎn)負債表日以后的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，如不加以說明將會影響財務(wù)報告使用者做出正確估計和決策，因此，按準則規(guī)定應(yīng)適當披露。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析20、報告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日退回期間。應(yīng)沖減報告年度財務(wù)報表相關(guān)項口的數(shù)字。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析21、資產(chǎn)負債表日后事項，作為調(diào)整事項調(diào)整財務(wù)報表有關(guān)項目數(shù)字后，不需要在財務(wù)報表附注中進行披露。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：資產(chǎn)負債表日后事項，已經(jīng)作為調(diào)整事項調(diào)整財務(wù)報表有關(guān)項目數(shù)字的，除去法律、法規(guī)以及其他會計準則另有規(guī)定外，不需要在財務(wù)報表附注中進行披露。22、對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算．然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶。23、財務(wù)報告批準報出日，是指董事會或類似機構(gòu)批準財務(wù)報告實際對外報出的日期。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：財務(wù)報告批準報出日，是指董事會或類似機構(gòu)批準財務(wù)報告報出的日期。24、某企業(yè)在2013年1月20日(2012年度財務(wù)報告尚未批準報出)發(fā)生2012年度賒銷的商品的退貨，該企業(yè)應(yīng)沖減2013年度1月份營業(yè)收入、營業(yè)成本和相關(guān)稅金等。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：資產(chǎn)負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回，屬于調(diào)整事項，應(yīng)調(diào)整2012年度營業(yè)收入、營業(yè)成本和相關(guān)稅金等。25、企業(yè)在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生嚴重火災(zāi)，損失倉庫一棟，這一事項屬于非調(diào)整事項。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的火災(zāi)，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。四、計算分析題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)26、丙公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25％，盈余公積的提取比例為15％。2012年8月，甲公司因嚴重違約而被乙公司起訴，原告提出索賠500000元，法院2013年2月12日做出了判決，甲公司需在判決后30日內(nèi)向原告賠償400000元，甲公司于當日已經(jīng)執(zhí)行。甲公司在2012年12月31日已經(jīng)估計到很可能賠償150000至250000元。甲公司財務(wù)報告批準報出日為4月30日，2013年2月15日完成了2012年所得稅匯算清繳。要求：(1)寫出2012年12月31日關(guān)于或有事項的會計處理。(2)寫出2013年2月12日該調(diào)整事項的會計處理。標準答案：(1)2012年12月31日預(yù)計賠償?shù)臅嬏幚恚航瑁籂I業(yè)外支出——訴訟賠償200000貸：預(yù)計負債——未決訴訟200000(2)2013年2月12日借：以前年度損益調(diào)整200000貸：其他應(yīng)付款200000借：預(yù)計負債200000貸：其他應(yīng)付款200000借：其他應(yīng)付款400000貸：銀行存款400000借：以前年度損益調(diào)整(200000×25％)50000貸：遞延所得稅資產(chǎn)50000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅100000貸：以前年度損益調(diào)整100000借：利潤分配——未分配利潤150000貸：以前年度損益調(diào)整150000借：盈余公積(150000×15％)22500貸：利潤分配——未分配利潤22500知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)27、甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度財務(wù)報告于2012年4月10日經(jīng)董事會批準對外報出。報出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下。(1)甲公司存2012年1月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：①2011年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品250件，售價為每件12萬元，按售價的5％向乙公司支付手續(xù)費(由乙公司從售價中直接扣除)。當日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)乩250件，單位成本為9萬元。甲公司據(jù)此確認應(yīng)收賬款2850萬元、銷售費用150萬元、銷售收入3000萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本2250萬元。2011年12月31日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，B產(chǎn)品已銷售125件，同時開出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷B產(chǎn)品的款項。當日，甲公司確認應(yīng)收賬款1500萬元、應(yīng)交增值稅銷項稅額255萬元。②2011年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價為3000萬元，成本為2000萬元。當日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1500萬元存入銀行。2011年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認銷售收入1500萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1000萬元。③201年12月31日，甲公司對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1800萬元，擁有丁公司60％有表決權(quán)的股份。當門，如將該投資對外出售，預(yù)計售價為1500萬元，預(yù)計相關(guān)稅費為20萬元：如繼續(xù)持有該投資，預(yù)計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1450萬元。甲公司據(jù)此于2011年12月31日就該長期股權(quán)投資計提減值準備300萬元。(2)2012年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：①2012年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2011年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機關(guān)殲具的進貨退出相關(guān)證明。當日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，增值稅額為68萬元，銷售成本為350萬元。至2012年12月1日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項。⑦2012年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收庚公司款項400萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準備。甲公司在2011年12月31日已被告知庚公司因資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計提了壞賬準備210萬元。(3)其他資料①上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格(不含增值稅)；銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準備。②甲公司適用的所得稅稅率為25％；2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2011年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整；假定預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。③甲公司按照當年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。要求：(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。(2)對資料(1)中判斷為不正確的會計處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項(分別注明其序號)。(4)對資料(2)中判斷為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標準答案：(1)資料(1)中交易或事項處理不正確的有：①、②、③。(2)資料①調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整[(3000－150)×50％]1425貸：應(yīng)收賬款1425借：發(fā)出商品(2250×50％)1125貸：以前年度損益凋整1125借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅[(1425－1125)×25％]75貸：以前年度損益調(diào)整75資料②調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整1500貸：預(yù)收賬款1500借：庫存商品1000貸：以前年度損益調(diào)整1000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅(500×25％)125貸：以前年度損益凋整125資料③調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整20貸：長期股權(quán)投資減值準備20借：遞延所得稅資產(chǎn)(20×25％)5貸：以前年度損益調(diào)整5(3)資料(2)中相關(guān)日后事項屬于調(diào)整事項的有：①、②。(4)資料①調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整400應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68貸：應(yīng)收賬款468借：庫存商品350貸：以前年度損益調(diào)整350借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅(50×25％)12．5貸：以前年度損益調(diào)整12．5資料②調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整190貸：壞賬準備190借：遞延所得稅資產(chǎn)47．5貸：以前年度損益調(diào)整47．5知識點解析：暫無解析28、甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。2012年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項：(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2011年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務(wù)機關(guān)外具的進貨退m證明單。當日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為100萬元，增值稅為17萬元，銷售成本為90萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2012年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。甲公司已對該項應(yīng)收賬款計提了4萬元的壞賬準備，假定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應(yīng)納稅所得額。(2)2月20日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損失300萬元。(3)2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丙公司賬款100萬元(含增值稅)收同的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準備。甲公司在2011年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的60％計提了壞賬準備。(4)3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2011年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用100萬元，金額較大。至2011年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品全部對外銷售。(5)3月15日，甲公司決定以2000萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項股權(quán)收購?fù)瓿珊螅坠緦碛卸∩鲜泄居斜頉Q權(quán)股份的10％。(6)3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積500萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。甲公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進行賬務(wù)處理，同時調(diào)整2011年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目。要求：(1)指出甲公司發(fā)生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事項哪些屬于調(diào)整事項。(2)對于甲公司的凋整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄。(3)填列甲公司2011年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“＋”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示)。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，”利潤分配”科日要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)標準答案：(1)凋整事項有：(1)、(3)、(4)、(6)。(2)事項(1)：借：以前年度損益調(diào)整100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17貸：應(yīng)收賬款117借：庫存商品90貸：以前年度損益調(diào)整90借：壞賬準備4貸：以前年度損益調(diào)整4借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅2．5貸：以前年度損益調(diào)整2．5借：以前年度損益調(diào)整1貸：遞延所得稅資產(chǎn)1借：利潤分配——未分配利潤4．5貸：以前年度損益調(diào)整4．5借：盈余公積0．45貸：利潤分配——未分配利潤0．45事項(3)：借：以前年度損益調(diào)整40貸：壞賬準備40借：遞延所得稅資產(chǎn)10貸：以前年度損益調(diào)整10借：利潤分配——未分配利潤30貸：以前年度損益調(diào)整30借：盈余公積3貸：利潤分配——未分配利潤3事項(4)：借：以前年度損益調(diào)整100貸：累計折就100借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅25貸：以前年度損益調(diào)整25借：利潤分配——未分配利潤75貸：以前年度損益調(diào)整75借：盈余公積7．5貸：利潤分配——未分配利潤7．5事項(6)：借：應(yīng)付股利100貸：利潤分配——未分配利潤100(3)填表如下。知識點解析：暫無解析會計專業(yè)技術(shù)資格中級會計實務(wù)（資產(chǎn)負債表日后事項）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)1、甲公司2014年的財務(wù)報告于2015年2月1日編制完成，董事會批準對外報出的日期為2015年3月15日，所得稅的匯算清繳日期為2015年3月31日，實際對外報出的日期是2015年4月10日。則甲公司2014年度資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋期間是()。A、2015年1月1日至2015年2月1日B、2015年1月1日至2015年3月15日C、2015年1月1日至2015年3月31日D、2015年1月1日至2015年4月10日標準答案：B知識點解析：資產(chǎn)負債表日后事項所涵蓋的期間是自資產(chǎn)負債表日次日起至財務(wù)報告批準報出日止的一段時間。選項B正確。2、甲公司2014年的財務(wù)報告于2015年2月1日編制完成，董事會批準對外報出的日期為2015年3月15日，所得稅的匯算清繳日期為2015年3月31日。其中在3月15日至4月10日之間發(fā)生了重大事項，甲公司需要調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字或需要在財務(wù)報表附注中披露，經(jīng)調(diào)整或說明后的財務(wù)報告再經(jīng)董事會批準報出的日期為2015年4月25日，實際報出的日期為2015年4月30日，那么甲公司2014年的資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋期間是()。A、2015年1月1日至2015年3月15日B、2015年1月1日至2015年4月10日C、2015年1月1日至2015年4月25日D、2015年1月1日至2015年4月30日標準答案：C知識點解析：財務(wù)報告批準報出日以后、實際報出日之前又發(fā)生與資產(chǎn)負債表日后事項有關(guān)的事項，并由此影響財務(wù)報告對外公布日期的，應(yīng)以董事會或類似機構(gòu)再次批準財務(wù)報告對外公布的日期為截止日期，選項C正確。3、甲公司為增值稅一般納稅人，2013年的財務(wù)報告于2014年4月10日批準對外報出，適用的所得稅稅率為25％。2014年4月8日，甲公司2013年9月5日銷售給乙公司的一批商品因質(zhì)量問題而退貨。該批商品的售價為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，成本為800萬元，乙公司貨款尚未支付。經(jīng)核實甲公司同意退貨，所退商品當日已入庫。假定2013年的所得稅匯算清繳于2014年3月20日完成。不考慮其他因素，2013年12月31日甲公司因該事項資產(chǎn)負債表中列示的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A、50B、12．5C、200D、0標準答案：A知識點解析：所得稅匯算清繳以后發(fā)生的銷售退回，不能調(diào)整應(yīng)交所得稅，確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(1000—800)×25％=50(萬元)。4、接上，假如上述商品于2014年2月8日退回，不考慮其他因素，2013年12月31日甲公司因該事項資產(chǎn)負債表中列示的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A、50B、12．5C、200D、0標準答案：D知識點解析：所得稅匯算清繳日以前發(fā)生的銷售退回，應(yīng)調(diào)整應(yīng)交所得稅，調(diào)整金額=(1000一800)×25％=50(萬元)，不影響遞延所得稅資產(chǎn)。5、如果報告年度資產(chǎn)負債表日及以前售出的商品，在報告年度財務(wù)報告批準報出日之后發(fā)生退回，應(yīng)當()。A、沖減退回當月的收入和成本B、作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理C、作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理D、沖減報告年度收入和成本標準答案：A知識點解析：該事項應(yīng)沖減退回當月的收入和成本。6、甲公司2014年10月與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失而被乙公司起訴，至2014年12月31日法院尚未判決。甲公司2014年12月31日在資產(chǎn)負債表中的“預(yù)計負債”項目反映了800萬元的預(yù)計賠償款。2015年3月5日經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟損失1000萬元。甲公司不再上訴，賠償款已用銀行存款支付。甲公司2014年度財務(wù)報告批準報出日為2015年3月31日，報告年度資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目調(diào)整處理方法正確的是()。A、“預(yù)計負債”項目調(diào)增200萬元；“其他應(yīng)付款”項目不調(diào)整B、“預(yù)計負債”項目調(diào)減800萬元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增1000萬元C、“預(yù)計負債”項目調(diào)增200萬元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增1000萬元D、“預(yù)計負債”項目調(diào)減1000萬元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增200萬元標準答案：B知識點解析：應(yīng)沖減原確認的預(yù)計負債800萬元，并將甲公司需償付乙公司經(jīng)濟損失1000萬元反映在其他應(yīng)付款中，雖然賠款已經(jīng)支付，但不能調(diào)整報告年度貨幣資金項目，支付業(yè)務(wù)作為2015年業(yè)務(wù)反映在報表中。7、甲公司2014年度財務(wù)報告于2015年3月5日對外批準報出，2015年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2014年12月5日銷售(已確認收入)；2015年2月5日，甲公司按照2014年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2015年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2014年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊；2015年1月5日，甲公司得知丙公司2014年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠甲公司2014年貨款。下列事項中，屬于甲公司2014年度資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是()。A、乙公司退貨B、甲公司發(fā)行公司債券C、固定資產(chǎn)未計提折舊D、應(yīng)收丙公司貨款無法收回標準答案：B知識點解析：選項A，以前年度售出商品在資產(chǎn)負債表日后期間退回，屬于調(diào)整事項；選項C，屬于前期差錯并在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)，屬于調(diào)整事項；選項D，因為火災(zāi)是在2014年12月30日發(fā)生的，資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，屬于調(diào)整事項。8、甲公司2013年12月31日應(yīng)收乙公司賬款余額為2000萬元，由于乙公司財務(wù)出現(xiàn)困難，甲公司按照當時估計計提壞賬準備200萬元。2014年2月20日，甲公司獲悉乙公司于2014年2月18日向法院申請破產(chǎn)。甲公司預(yù)計應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。甲公司按照凈利潤的10％提取法定盈余公積，2013年度財務(wù)報告于2014年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出。不考慮所得稅等其他因素。甲公司因該資產(chǎn)負債表日后事項減少2013年12月31日未分配利潤的金額是()萬元。A、180B、1620C、1800D、2000標準答案：B知識點解析：甲公司因該事項減少的2013年度未分配利潤金額=(2000—200)×(1—10％)=1620(萬元)。9、在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是()A、以資本公積轉(zhuǎn)增股本B、發(fā)現(xiàn)了以前期間財務(wù)報表舞弊C、發(fā)現(xiàn)原預(yù)計的資產(chǎn)減值損失嚴重不足D、實際支付的訴訟費賠償額與原預(yù)計金額有較大差異標準答案：A知識點解析：資產(chǎn)負債表日后事項期間，企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本的，該事項在資產(chǎn)負債表日或資產(chǎn)負債表日以前并不存在，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，不需對資產(chǎn)負債表日相關(guān)項目金額進行調(diào)整。因此選項A符合題意。10、2014年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預(yù)計負債為800萬元。2015年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積，2014年度財務(wù)報告批準報出日為2015年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為()萬元。A、135B、150C、180D、200標準答案：A知識點解析：該事項對甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額=(800一600)×(1—25％)×(1一10％)=135(萬元)。11、甲公司為上市公司，其2014年度財務(wù)報告于2015年3月1日批準對外報出。該公司在2014年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴并預(yù)計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間(其中訴訟費為7萬元)。為此，甲公司確認了880萬元的預(yù)計負債；2015年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。則上述事項對甲公司2014年度利潤總額的影響金額為()萬元。A、一880B、一1000C、一1200D、一1210標準答案：D知識點解析：本題中的資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整的金額也要影響甲公司2014年度利潤總額，所以上述事項對甲公司2014年度利潤總額的影響金額=一(1200+10)=一1210(萬元)。12、2013年11月15日甲公司與乙公司簽訂一份供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨．致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司支付賠償款，至2013年12月31日法院尚未作出判決。甲公司2013年12月31日在資產(chǎn)負債表中的“預(yù)計負債”項目反映了400萬元的賠償款。2014年3月10日(假定甲公司2013年度財務(wù)報告批準報出日為2014年3月20日)經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟損失500萬元。甲公司不再上訴，并支付賠償款。不考慮其他因素，因該事項甲公司2013年度資產(chǎn)負債表中的“預(yù)計負債”項目金額應(yīng)()萬元。A、調(diào)增100B、調(diào)減400C、調(diào)增500D、調(diào)減500標準答案：B知識點解析：此項業(yè)務(wù)是報告年度資產(chǎn)負債表日確認的預(yù)計負債，在財務(wù)報告批準報出日之前了結(jié)了該事項，因此，應(yīng)將原確認的預(yù)計負債400萬元沖銷。13、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，甲公司2013年11月8日銷售一批商品給乙公司，取得銷售收入120萬元(不含增值稅)。甲公司發(fā)出商品后，因符合收入確認條件已確認銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本100萬元。2013年12月31日，該筆貸款尚未收到，甲公司對該筆應(yīng)收賬款計提了1％的壞賬準備。2014年1月12日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題本批貨物被退回，相關(guān)手續(xù)辦理完畢，2013年度財務(wù)報告尚未批準對外報出。甲公司采用資產(chǎn)負僨表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％，按照10％比例提取法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司因該事項使得2013年度資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目減少的金額是()萬元。A、13．95B、12．55C、18．6D、20標準答案：B知識點解析：甲公司因該事項使得2013年度資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目減少的金額=[(120—100)一120×117％×1％]×(1—25％)×(1—10％)=12．55(萬元)。14、甲公司于2013年1月15日取得一項無形資產(chǎn)，預(yù)計使用壽命5年，2014年3月10日甲公司發(fā)現(xiàn)2013年對該項無形資產(chǎn)僅攤銷了11個月。甲公司2013年度的財務(wù)報告于2014年3月31日批準對外報出。假定該事項涉及的金額較大，不考慮其他因素，則甲公司下列會計處理中正確的是()。A、應(yīng)作為調(diào)整事項處理，調(diào)整2013年12月31日資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和2013年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的本年數(shù)B、應(yīng)作為調(diào)整事項處理，調(diào)整2014年12月31日資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和2014年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的本年數(shù)C、應(yīng)作為非調(diào)整事項處理，影響2013年度財務(wù)報表以及附注D、應(yīng)作為非調(diào)整事項處理，不影響2013年度財務(wù)報表以及附注標準答案：A知識點解析：該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，所以甲公司應(yīng)調(diào)整2013年度資產(chǎn)負債表期末數(shù)和利潤表、所有者權(quán)益變動表的本年數(shù)，選項A正確。二、多項選擇題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)15、如果報告年度資產(chǎn)負債表日及以前售出的商品，在年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生退回，應(yīng)當()。標準答案：C,D知識點解析：該事項應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，沖減報告年度收入和成本。16、下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的有()。標準答案：A,D知識點解析：資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，涉及資產(chǎn)負債表貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表的項目均不調(diào)整報告期間報表，選項B不正確；資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日次日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項，而非全部事項，所以選項C不正確。17、下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理的表述中正確的有()。標準答案：A,D知識點解析：暫無解析三、判斷題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)18、企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負債表日次日至財務(wù)報告批準報出日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為非調(diào)整事項進行處理。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負債表日次日至財務(wù)報告批準報出日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為調(diào)整事項處理。19、某公司2014年度財務(wù)報告于2015年3月30日編制完成，注冊會計師于2015年4月20日完成審計工作，于2015年4月26日經(jīng)董事會批準對外公布，2015年4月27日實際對外公告，則該公司報告年度資產(chǎn)負債表日后事項的涵蓋期間為2015年1月1日至2015年4月27日。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：資產(chǎn)負債表日后事項的涵蓋期間為資產(chǎn)負債表日次日(2015年1月1日)至財務(wù)報告批準報出日(2015年4月26日)止的一段時間。20、資產(chǎn)負債表日后事項期間銷售的商品當年發(fā)生退貨屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：資產(chǎn)負債表日后事項期間銷售的商品，當年發(fā)生退貨不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。21、企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負債表日次日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失，應(yīng)作為非調(diào)整事項進行處理。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析22、甲公司2014年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2015年3月30日。2015年3月10日甲公司收到賠償款1000萬元，此項訴訟于2014年年末已存在，則該事項為調(diào)整事項。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析23、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項是指資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的情況的事項，與資產(chǎn)負債表日存在情況無關(guān)，但對財務(wù)報告的使用者具有重大影響的事項。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項不一定是具有重大影響的事項，但是具有重大影響的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項應(yīng)進行披露。24、2013年度財務(wù)報告批準報出前，某公司董事會于2014年2月25日提出資本公積轉(zhuǎn)增資本方案(假設(shè)方案已執(zhí)行)，該公司對該事項在2013年度財務(wù)報表附注中作了相關(guān)披露，并調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的金額。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：該事項屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，不能調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目的金額。25、資產(chǎn)負債表日后事項期間，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤，應(yīng)確認為資產(chǎn)負債表日負債。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：資產(chǎn)負債表日后事項期間，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤，為非調(diào)整事項，不確認為資產(chǎn)負債表日負債，但應(yīng)當在報告年度附注中單獨披露。四、計算分析題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)26、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25％，假定該公司計提的各種資產(chǎn)減值準備均作為暫時性差異處理。甲公司2015年度的財務(wù)報告于2016年4月30日批準對外報出，所得稅匯算清繳日為2016年3月10日。2016年1月1日至4月30日甲公司發(fā)生如下交易或事項：(1)2016年2月2日，甲公司獲知乙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收乙公司款項500萬元(含增值稅)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準備。甲公司在2015年12月31日已被告知乙公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計提了壞賬準備280萬元。(2)2016年3月1日，甲公司發(fā)現(xiàn)2015年12月31日甲公司存貨中包括：50件乙產(chǎn)品和300噸專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品的N型號鋼材。2015年12月31日，甲公司對乙產(chǎn)品和300噸N型號鋼材均沒有計提存貨跌價準備。此前，也未計提存貨跌價準備。50件乙產(chǎn)品的單位成本為120萬元，沒有簽訂銷售合同，每件市場價格(不含增值稅)為118萬元。銷售每件乙產(chǎn)品預(yù)計發(fā)生的銷售費用及稅金總額為2萬元。300噸N型號鋼材單位成本為每噸20萬元，可生產(chǎn)乙產(chǎn)品60件。將N型號鋼材加工成乙產(chǎn)品每件還需要發(fā)生加工費用5萬元。假定300噸N型號鋼材生產(chǎn)的乙產(chǎn)品沒有簽訂銷售合同。甲公司期末按單項存貨計提存貨跌價準備。要求：(1)指出上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，哪些屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。注明序號即可；(2)對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，編制相關(guān)調(diào)整會計分錄。(不需要編制損益結(jié)轉(zhuǎn)分錄，答案中金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))標準答案：(1)事項(1)、(2)均為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。(2)①事項(1)調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整220貸：壞賬準備220(500—280)借：遞延所得稅資產(chǎn)55(220×25％)貸：以前年度損益調(diào)整55②事項(2)乙產(chǎn)品成本總額=50×120=6000(萬元)，乙產(chǎn)品應(yīng)按市場價格作為估計售價，乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值：50×(118—2)=5800(萬元)，乙產(chǎn)品應(yīng)計提存貨跌價準備=6000—5800=200(萬元)。N型號鋼材成本總額=300×20=6000(萬元)，N型號鋼材可變現(xiàn)凈值=60×118—60×5—60×2=6660(萬元)，N型號鋼材成本小于可變現(xiàn)凈值，不需計提存貨跌價準備。調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整200貸：存貨跌價準備200借：遞延所得稅資產(chǎn)50(200×25％)貸：以前年度損益調(diào)整50知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)27、2014年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為1000萬元。甲公司2014年財務(wù)報告批準報出日為2015年4月30日。2014年12月31日甲公司根據(jù)掌握的資料判斷，乙公司發(fā)生財務(wù)困難，估計該應(yīng)收賬款將有40％無法收回，故按40％的比例計提了壞賬準備；2015年2月20日，甲公司收到通知，乙公司已被宣告破產(chǎn)清算，甲公司估計有60％的債權(quán)無法收回。要求：判斷上述事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。標準答案：導(dǎo)致甲公司應(yīng)收賬款無法收回的事實是乙公司財務(wù)狀況惡化，該事實在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，乙公司被宣告破產(chǎn)只是證實了資產(chǎn)負債表日乙公司財務(wù)狀況惡化的情況，因此，乙公司破產(chǎn)導(dǎo)致甲公司應(yīng)收款項無法收回的事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。知識點解析：暫無解析28、接上，假如2014年12月31日乙公司的財務(wù)狀況良好，甲公司預(yù)計應(yīng)收賬款可按時收回；2015年2月20日，乙公司發(fā)生重大火災(zāi)，導(dǎo)致甲公司60％的應(yīng)收賬款無法收回。要求：判斷上述事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。標準答案：導(dǎo)致甲公司應(yīng)收賬款發(fā)生損失的因素是火災(zāi)，火災(zāi)是不可預(yù)計的，應(yīng)收賬款發(fā)生損失這一事實在資產(chǎn)負債表日以后才發(fā)生，因此乙公司發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致甲公司應(yīng)收款項發(fā)生損失的事項屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。知識點解析：暫無解析29、甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2015年度財務(wù)報告于2016年4月10日經(jīng)董事會批準對外報出。報出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：(1)甲公司在2016年1月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：①2015年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品200件，售價為每件10萬元。按售價的5％向乙公司支付手續(xù)費(由乙公司從售價中直接扣除)。當日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品200件，單位成本為8萬元。甲公司據(jù)此確認應(yīng)收賬款1900萬元、銷售費用100萬元、銷售收入2000萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元。2015年12月31日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，B產(chǎn)品已銷售100件，同時開出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷B產(chǎn)品的款項。當日，甲公司確認應(yīng)收賬款170萬元、應(yīng)交增值稅銷項稅額170萬元。②2015年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價為3500萬元，成本為2600萬元。當日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1750萬元存入銀行。2015年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認銷售收入1750萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1300萬元。③2015年12月31日，甲公司一項固定資產(chǎn)的賬面價值為1800萬元，之前沒有計提過減值準備。如果處置該資產(chǎn)，當日公允價值為1520萬元，預(yù)計處置費用為20萬元；如繼續(xù)持有該資產(chǎn)，資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1450萬。甲公司據(jù)此于2015年12月31日就該固定資產(chǎn)計提減值準備350萬元。(2)2016年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：①2016年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2015年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出相關(guān)證明。當日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，銷售成本為240萬元。至2016年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項。②2016年2月6日，法院判決，甲公司應(yīng)賠償庚公司600萬元，甲公司已于當日支付；甲公司和庚公司均不再上訴。甲公司在資產(chǎn)負債表日對該未決訴訟確認了預(yù)計負債500萬元，(3)其他資料①上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格(不含增值稅)；銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準備。②甲公司適用的所得稅稅率為25％；2015年度所得稅匯算清繳于2016年3月10日完成，在此之前發(fā)生的2015年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整；假定預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。③甲公司按照當年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。要求：(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項的會計處理，哪些是不正確的(分別注明其序號)。(2)對資料(1)中判斷為不正確的會計處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項(分別注明其序號)。(4)對資料(2)中判斷為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(5)合并編制損益結(jié)轉(zhuǎn)分錄；合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))標準答案：(1)資料(1)中交易或事項處理不正確的有：①、②、③。(2)事項①調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整950[(2000—100)×50％]貸：應(yīng)收賬款950借：發(fā)出商品800(1600×50％)貸：以前年度損益調(diào)整800借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅37．5[(950—800)25％]貸：以前年度損益調(diào)整37．5事項②調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整1750貸：預(yù)收賬款1750借：庫存商品1300貸：以前年度損益調(diào)整1300借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅112．5[(1750—1300)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整112．5事項③調(diào)整分錄：借：固定資產(chǎn)減值準備50貸：以前年度損益調(diào)整50借：以前年度損益調(diào)整12．5(50×25％)貸：遞延所得稅資產(chǎn)12．5(3)資料(2)中資產(chǎn)負債表日后事項屬于調(diào)整事項的有：①、②。(4)事項①調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51貸：應(yīng)收賬款351借：庫存商品240貸：以前年度損益調(diào)整240借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅15(60×25％)貸：以前年度損益調(diào)整15事項②調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整100預(yù)計負債500貸：其他應(yīng)付款600借：其他應(yīng)付款600貸：銀行存款600注：該筆支付分錄不影響報告年度報表。借：以前年度損益調(diào)整125(500×25％)貸：遞延所得稅資產(chǎn)125借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅150(600×25％)貸：以前年度損益調(diào)整150(5)“以前年度損益調(diào)整”科目借方余額=950—800—37．5+1750—1300—112．5—50+12．5+300—240—15+100+125—150=532．5(萬元)借：利潤分配——未分配利潤532．5貸：以前年度損益調(diào)整532．5借：盈余公積53．25貸：利潤分配——未分配利潤53．25知識點解析：暫無解析會計專業(yè)技術(shù)資格中級會計實務(wù)（資產(chǎn)負債表日后事項）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、A公司2012年財務(wù)會計報告批準報出日為2013年4月30日。A公司于2013年2月6日向乙公司銷售一批商品并確認收入。2013年3月20日，乙公司閃產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素洝公司對此項退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是()。A、沖減2013年度相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目B、沖減2013年3月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目C、作為2012年資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項處理D、作為2012年資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項處理標準答案：B知識點解析：此業(yè)務(wù)不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，作為當期業(yè)務(wù)處理，沖減2013年3月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目。2、甲公司2013年2月發(fā)現(xiàn)2012年6月一項已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn)，同時漏提折舊，該公司2012年財務(wù)報告尚未批準報出，該凋整事項正確的處理方法是()。A、作為2013年2月當期正常業(yè)務(wù)處理B、登記固定資產(chǎn)及以前年度損益調(diào)整等相關(guān)項目，調(diào)整2012年度報表相關(guān)項目年末余額、本年數(shù)，調(diào)整2013年2月報表年初余額和上年金額C、登記2013年2月的固定資產(chǎn)及折舊費用等相關(guān)科目，調(diào)整2012年報表相關(guān)項目的年初余額和上年金額D、登記固定資產(chǎn)及以前年度損益淵整及相關(guān)項目，調(diào)整2013年報表年初余額和上年金額標準答案：B知識點解析：(1)由于屬于資產(chǎn)負債表日后的調(diào)整事項，一方面將”在建工程”的金額轉(zhuǎn)入”固定資產(chǎn)”科目，另一方面通過”以前年度損益調(diào)整”科目補提折舊；(2)通過上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時調(diào)整會計報表相關(guān)項目的數(shù)字，包括：資產(chǎn)負債表日編制的會計報表相關(guān)項目的數(shù)字；當期編制的會計報表相關(guān)項目的年初余額。3、甲公司在2012年2月2日應(yīng)收乙公司2000萬元，雙方約定在12月3日償還，但12月15日乙公司宜告破產(chǎn)無法歸還欠款，則甲公司針對此事項在2012年資產(chǎn)負債表上()。A、應(yīng)作為非調(diào)整事項處理B、應(yīng)作為調(diào)整事項處理C、無需反映D、作為2012年發(fā)生的業(yè)務(wù)標準答案：D知識點解析：資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的有利或者不利事項。此事項不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。4、某上市公司2012年財務(wù)會計報告批準報出日為2013年4月12日。公司在2013年1月1日至4月12日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是()。A、公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，需支付賠償金35萬元，公司在上年末已經(jīng)確認預(yù)計負債20萬元B、因遭受水災(zāi)，上年購入的存貨發(fā)生毀損80萬元C、公司董事會提出2012年度利潤分配方案為每10股送2股股票股利D、公司董事會提出2012年度利潤分配方案為每10股分配0．5元現(xiàn)金股利標準答案：A知識點解析：資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項：(1)資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；(2)資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化；(3)資產(chǎn)負債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失；(4)資產(chǎn)負債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債；(5)資產(chǎn)負債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本；(6)資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損；(7)資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。因此B、C、D三個選項不屬于調(diào)整事項。5、債務(wù)人乙公司財務(wù)情況惡化導(dǎo)致債權(quán)人甲公司發(fā)生壞賬損失，包括兩種情況：(1)2012年12月31日，甲公司根據(jù)掌握的資料判斷，乙公司有可能破產(chǎn)清算，故按應(yīng)收賬款的10％計提壞賬準備。甲公司一周后接到通知，乙公司已被宣告破產(chǎn)清算，甲公司估計有50％的債權(quán)無法收回。(2)2012年12月31日，乙公司財務(wù)狀況良好，甲公司預(yù)計應(yīng)收賬款可按時收回；乙公司一周后發(fā)生重大火災(zāi)，導(dǎo)致甲公司50％的應(yīng)收賬款無法收回。這兩種情況屬于()。A、情況(1)屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，情況(2)屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項B、情況(1)屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，情況(2)屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項C、情況(1)屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，情況(2)屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項D、情況(1)屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，情況(2)屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項標準答案：A知識點解析：(1)造成甲公司50％應(yīng)收賬款無法收回的事實是乙公司財務(wù)狀況惡化，該事實在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，乙公司被宣告破產(chǎn)只是證實了資產(chǎn)負債表日的情況，因此導(dǎo)致甲公司應(yīng)收款項發(fā)生壞賬的事項屬于調(diào)整事項。(2)導(dǎo)致甲公司應(yīng)收乙公司款項發(fā)生壞賬的因素是火災(zāi)，這一事實在資產(chǎn)負債日以后才發(fā)生，因此乙公司發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致甲公司應(yīng)收款項發(fā)生壞賬的事項屬于非凋整事項。6、甲公司在年度財務(wù)報告批準報出日之前發(fā)現(xiàn)了報告年度的重大會計差錯，需要作的會計處理是()。A、作為發(fā)現(xiàn)當期的會計差錯更正B、在發(fā)現(xiàn)當期報表附注作出披露C、按照資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整D、按照資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的處理原則作出說明標準答案：C知識點解析：對于資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)的重大舞弊和差錯，屬于在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的。所以應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理。7、2013年1月1日，A公司發(fā)現(xiàn)2009年1月購入的固定資產(chǎn)一直未提折舊，A公司開始按照規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊，并且進行追溯調(diào)整。在2012年度財務(wù)報告批準報出前，應(yīng)調(diào)整A公司2012年財務(wù)報告的是()。A、2012年資產(chǎn)負債表期初數(shù)和期末數(shù)；利潤表及利潤分配表上年數(shù)和本年實際相關(guān)項目數(shù)字B、2012年資產(chǎn)負債表期初數(shù)、利潤表及利潤分配表上年數(shù)相關(guān)項目的數(shù)字C、2012年資產(chǎn)負債表期末數(shù)：利潤表及利潤分配表本年實際數(shù)相關(guān)項目數(shù)字D、2012年財務(wù)報表期末數(shù)和本年累計數(shù)及本年實際數(shù)標準答案：A知識點解析：因為固定資產(chǎn)應(yīng)該于購入的次月就開始計提折舊，所以不僅要凋2012年報表的期初數(shù)字，也要凋影響到2012年報表的相關(guān)項日數(shù)字。8、W企業(yè)2012年度的財務(wù)報告于2013年4月10日批準報出，2013年1月10日。因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將201年12月10日購入的一大批大額商品(達到重要性要求)退回。因產(chǎn)品退回，下列說法中，正確的是()。A、沖減2012年度財務(wù)報表營業(yè)收入等相關(guān)項目B、沖減2011年度財務(wù)報表營業(yè)收入等相關(guān)項目C、不作會計處理D、在2012年度財務(wù)報告報出時，沖減利潤表營業(yè)收入項目的上年數(shù)等相關(guān)項目標準答案：A知識點解析：報告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日退回，應(yīng)沖減報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。9、甲股份有限公司2012年度財務(wù)報告于2013年2月20日批準報出。公司發(fā)生的下列事項中，不需要在2012年度財務(wù)報表附注中披露的是()。A、2012年11月1日，從該公司董事持有55％股份的公司購貨900萬元B、2013年1月20日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失600萬元C、2013年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計入財務(wù)費用的借款利息2000元誤記入在建工程D、2013年2月1日，公司對外發(fā)行6年期，面值總額為800000元的債券，發(fā)行價格是850000元標準答案：C知識點解析：選項A屬于應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易；選項B和D屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項，應(yīng)披露。選項C屬于資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期的非重要會計差錯，應(yīng)該按照資產(chǎn)負債表日后事項的處理原則進行處理，不需花會計報表附注中披露。二、多項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)10、某公司2012年度財務(wù)報告批準報出日為2013年3月30日，該公司2013年1月1日至3月30日之前發(fā)生的下列事項，不需要對2012年度財務(wù)報表進行調(diào)整的有()。標準答案：A,C知識點解析：選項A屬于非調(diào)整事項；選項C不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。11、資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間，由董事會或類似機構(gòu)制定的股利分配政策，應(yīng)當采取的處理方法有()。標準答案：C,D知識點解析：在此期間宣告分配的現(xiàn)金股利、股票股利屬于非調(diào)整事項，而且根據(jù)重要性原則，應(yīng)當單獨披露。12、對于所得稅匯算清繳之后，資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的報告期銷售商品的退回，在所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算時，可能涉及的調(diào)整項目有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析13、上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中。屬于非調(diào)整事項的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：A屬于資產(chǎn)負債表日后凋整事項。14、下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。也就是說資產(chǎn)負債表日后事項僅僅是指的對報告年度報告有關(guān)的事項，并不是在這個期間發(fā)生的所有事項，所以選項C是不正確的。15、甲股份有限公司存編制本年度財務(wù)會計報告時，對有關(guān)的或有事項進行了檢查，包括：(1)正在訴訟過程中的經(jīng)濟案件估計很可能勝訴并可獲得2000000元的賠償：(2)由于甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進行調(diào)查，估計很可能支付賠償金額1000000元；(3)甲公司為A公司提供銀行借款擔保，擔保金額5000000元，甲公司了解到A公司近期的財務(wù)狀況不佳，很可能無法支付將于次年5月20日到期的銀行借款3000000元。甲公司在本年度財務(wù)會計報告中，對上述或有事項處理正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：將或有事項確認為資產(chǎn)的條件是，與或有事項有關(guān)的義務(wù)已經(jīng)確認為負債，清償負債所需支出全部或部分預(yù)期第三方或其他方補償，則補償金額只能在基本確定能收到時，作為資產(chǎn)單獨確認?；蛴匈Y產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應(yīng)在會計報表中披露。因此選項A不正確。16、下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有()。標準答案：A,D知識點解析：暫無解析17、下列發(fā)生于報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間的各事項中，應(yīng)調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項日金額的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：選項A屬于非調(diào)整事項。三、判斷題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)18、資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，無論是有利事項還是不利事項，均應(yīng)當調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目數(shù)字。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：日后調(diào)整事項既包括有利事項也包括不利事項。19、2012年度財務(wù)報告批準報出前，該公司董事會于2013年2月25日提出分派股票股利方案。該公司對該事項在財務(wù)報表附注中作了相關(guān)披露，并調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項日的金額。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤屬于非調(diào)整事項，不調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的金額，但應(yīng)在財務(wù)報表附注中單獨披露。20、企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在報告期資產(chǎn)負債表日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為非凋整事項進行處理。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在報告期資產(chǎn)負債表日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為調(diào)整事項進行處理。21、資產(chǎn)負債表日后事項準則所指資產(chǎn)負債表日是指年度資產(chǎn)負債表日，年度資產(chǎn)負債表日則是指每年的12月31日。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：資產(chǎn)負債表日包括年度末和中期期末。22、資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷售退回，既包括報告年度或報告中期銷售的商品在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷售退回，也包括以前期間銷售的商品存資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷售退回。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析23、企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的對外巨額投資，應(yīng)在會計報表附注中披露，但不需要對報告期的會計報表進行調(diào)整。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的對外巨額投資，屬于日后非調(diào)整事項，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露，不需要調(diào)整報告年度的報表。24、對于資產(chǎn)負債表日后事項中的非蒯整事項，只進行賬務(wù)處理，不需要披露。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：對于非調(diào)整事項，企業(yè)無需調(diào)整報告年度財務(wù)報表的相關(guān)項目，只需在財務(wù)報表附注中披露。25、企業(yè)在判斷或有事項的存在及有關(guān)金額時，依據(jù)或有事項準則進行處理。當原或有事項財務(wù)影響在資產(chǎn)負債表日后期問最終確定時，依據(jù)資產(chǎn)負債表日后事項準則作出相應(yīng)處理。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：如果日后期間或有事項一經(jīng)證實，就成為資產(chǎn)負債表日后的調(diào)整事項。26、資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間宣告分配的現(xiàn)金股利、股票股利屬于非調(diào)整事項，而且根據(jù)重要性原則，應(yīng)當單獨披露。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析四、計算分析題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)27、A股份有限公司(以下簡稱A公司)2012年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元，適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％計提法定盈余公積，該公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。有關(guān)事項如下：(1)考慮到技術(shù)進步因素，自2012年月1日起將一套辦公自動化設(shè)備的使用年限改為5年。該套設(shè)備系2009年12月28日購入并投入使用，原價為91萬元，預(yù)計使用年限為9年，預(yù)計凈殘值為1萬元(同稅法)，采用直線法計提折舊。按稅法規(guī)定，該套設(shè)備的使用年限為9年，并按直線法計提折舊。(2)2013年年初發(fā)現(xiàn)如下差錯：①2012年12月10日，A公司與丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以8000萬元的價格將持有的M公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會通過后生效。A公司對M公司股權(quán)投資采用成本法核算，賬面余額為7200萬元，至2012年12月31日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議尚未經(jīng)雙方股東大會批準：A公司也未收到丙公司支付的轉(zhuǎn)讓款。A公司的會計處理如下：借：其他應(yīng)收款8000貸：長期股權(quán)投資7200投資收益800②2012年12月25日，A公司向丙公司銷售2臺設(shè)備并負責安裝，安裝工作為銷售合同的重要組成部分。2012年12月28日，A公司發(fā)出設(shè)備并開具增值稅專用發(fā)票，注明價款總額600萬元，增值稅稅額為102萬元。A公司已收到上述款項。該設(shè)備成本為420萬元。至2012年12月31日。安裝工作尚未開始。借：銀行存款702貸：主營業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102借：主營業(yè)務(wù)成本420貸：庫存商品420要求：(1)計算2012年該套辦公自動化設(shè)備應(yīng)計提的折舊額，以及上述會計估計變更對2012年度所得稅費用和凈利潤的影響額，并列出計算過程。(2)編制上述會計差錯更正相關(guān)的會計分錄。標準答案：(1)原年折舊額＝(910000－10000)÷9＝100000(元)已提折舊＝100000×2＝200000(元)2012年計提折舊＝(910000－10000－200000)÷(5－2)＝233333．33(元)對2012年度所得稅費用影響額＝(233333．33－100000)×25％＝33333．33(元)對2012年度凈利潤的影響額＝233333．33－100000－33333．33＝100000(元)(2)①借：長期股權(quán)投資7200以前年度損益調(diào)整800貸：其他應(yīng)收款8000②借：以前年度損益調(diào)整600貸：預(yù)收賬款600知識點解析：暫無解析28、Q公司為股份有限公司，適用的增值稅稅率為17％，銷售價格中均不含增值稅額；適用的所得稅稅率為25％(不考慮其他稅費，并假設(shè)除下列各項外，無其他納稅調(diào)整事項)，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2012年度的財務(wù)報告于2013年4月20日批準報出。該公司2012年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下：(1)在2012年度的財務(wù)報告批準報出后，Q公司發(fā)現(xiàn)2012年度購入的一項專利權(quán)尚未入賬，其累積影響利潤數(shù)為0．2萬元，該公司將該項累積影響數(shù)計入了2013年度利潤表的管理費用項目。(2)由于新準則的實施，該公司從2011年1月1日起將發(fā)出存貨的計價由后進先出法改為加權(quán)平均法，因該項變更的累積影響數(shù)難以確定，該公司對此項變更采用未來適用法，未采朋追溯調(diào)整法。(3)從2010年1月1日開始計提折舊的部分設(shè)備的技術(shù)性能已不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，需更新設(shè)備，而現(xiàn)有的這部分設(shè)備的預(yù)計使用年限已大大超過了尚可使用年限，因此。該公司從2013年1月1日起將這部分設(shè)備的折舊年限縮短了一半，同時將折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法。這部分設(shè)備的賬面原價合計為200萬元，凈殘值率為5％。原預(yù)計使用年限均為8年。該公司對此項變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。(4)2013年5月20日召開的股東大會通過的2012年度利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會確定的利潤分配方案中的現(xiàn)金股利增加200萬元(該公司2012年度的財務(wù)報告已批準報出。對此項差異，該公司調(diào)整了2013年年初留存收益及其他相關(guān)項目。(5)2013年6月30日分派2012年度的股票股利600萬股，該公司按每股1元的價格調(diào)減了2013年年初未分配利潤，并調(diào)增了2013年年初的股本金額。(6)2013年2月5日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，Q公司收到退回2012年度銷售的甲商品(銷售時已收到現(xiàn)金存入銀行)，并收到稅務(wù)部門開具的進貨退出證明單。該批商品原銷售價格2000萬元。該公司按資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項調(diào)整了2012年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。(7)Q公司與L公司在2012年11月10日簽訂了一項供銷合同，合同中證明Q公司在2012年11月份內(nèi)供應(yīng)一批物資給L公司。由于Q公司未能按照合同發(fā)貨，致使L公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。L公司通過法律形式要求Q公司賠償經(jīng)濟損失350萬元。該訴訟案件在2012年12月31日尚未判決，Q公司根據(jù)律師的意見，認為很可能賠償L公司250萬元。因此，Q公司記錄了250萬元的其他應(yīng)付款，并將該項賠償款反映在2012年12月31日的財務(wù)報表上。(8)2012年12月5日與丙公司發(fā)生經(jīng)濟訴訟事項，經(jīng)咨詢有關(guān)法律顧問，估計很可能支付450萬元的賠償款。經(jīng)與丙公司協(xié)商，在2013年4月15日雙方達成協(xié)議，由該公司支付給丙公司450萬元賠償款，丙公司撤回起訴。賠償款已于當日支付。該公司在編制2012年度財務(wù)報告時，將很可能支付的賠償款450萬元計入了利潤表，并在資產(chǎn)負債表上作為預(yù)計負債處理。在對外公布的2012年度的財務(wù)報告中，將實際支付的賠償款調(diào)整了2012年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金及相關(guān)負債項目的年末數(shù)，并在現(xiàn)金流量表正表中調(diào)增了經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出450萬元(假設(shè)稅法允許此