子公司財務(wù)管理核心制度

子企業(yè)財務(wù)管理制度（討論稿）

目錄TOC\o"1-2"\h\z\u第一章總則 1第二章財務(wù)管理體制 2第三章預(yù)算管理 4第四章會計(jì)核實(shí)方法 5第五章投資管理 6第六章資金籌措管理 6第七章資產(chǎn)管理 7第八章成本費(fèi)用管理 10第九章工資管理 11第十章收入、利潤及其分配 11第十一章財務(wù)會計(jì)匯報及財務(wù)分析 12第十二章內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督 12第十三章附則 13XXXX集團(tuán)子企業(yè)財務(wù)管理制度第一章總則第一條為深入規(guī)范XXXX集團(tuán)管理制度，規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部運(yùn)作機(jī)制，強(qiáng)化財務(wù)核實(shí)和財務(wù)管理，防范經(jīng)營風(fēng)險，維護(hù)集團(tuán)和投資者利益，依據(jù)《中國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計(jì)制度》，特制訂本制度。第二條本制度適適用于XXXX集團(tuán)全部全資、控股子企業(yè)（以下簡稱“子企業(yè)”）。第三條子企業(yè)是指由XXXX集團(tuán)投資，并含有下列情形之一含有獨(dú)立法人資格企業(yè)：1、XXXX集團(tuán)單獨(dú)持有或和所控制子企業(yè)合并持有該企業(yè)注冊資本（或股份）總額大于50%；2、XXXX集團(tuán)單獨(dú)持有或和所控制子企業(yè)合并持有該企業(yè)注冊資本（或股份）百分比雖未達(dá)成50%，但XXXX集團(tuán)出資額已為該企業(yè)第一大股東，該企業(yè)法人代表由XXXX集團(tuán)派出董事?lián)危?、XXXX集團(tuán)派出董事占該企業(yè)董事會多數(shù)，并實(shí)際控制該企業(yè)董事會經(jīng)營決議權(quán)。第四條XXXX集團(tuán)對子企業(yè)財務(wù)管理堅(jiān)持以下標(biāo)準(zhǔn)：1、XXXX集團(tuán)對子企業(yè)實(shí)施財務(wù)戰(zhàn)略型管理模式，主導(dǎo)控股權(quán)，弱化控制權(quán)。各子企業(yè)采取何種具體管控手段，由集團(tuán)企業(yè)董事會決定。2、XXXX集團(tuán)關(guān)鍵經(jīng)過委派董事、監(jiān)事、財務(wù)總監(jiān)；推薦高管人員、財務(wù)人員、法律事務(wù)人員、進(jìn)行財務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)控等渠道對子企業(yè)進(jìn)行管理。不直接干預(yù)子企業(yè)日常經(jīng)營活動。3、各子企業(yè)財務(wù)管理工作實(shí)施雙重管理，既受子企業(yè)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，也要接收XXXX集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)管理中心監(jiān)督和管理。4、子企業(yè)實(shí)施XXXX集團(tuán)預(yù)算管理制度，資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益及收入和成本費(fèi)用、資金等財務(wù)管理各個步驟均實(shí)施嚴(yán)格預(yù)算管理。5、實(shí)施重大事項(xiàng)匯報、關(guān)鍵事項(xiàng)審批制度。各子企業(yè)在重大投資、融資、股份變動、重大戰(zhàn)略決議等方面必需向XXXX集團(tuán)匯報，并經(jīng)過XXXX集團(tuán)董事會審批后實(shí)施。6、子企業(yè)根據(jù)XXXX集團(tuán)要求時間上報財務(wù)會計(jì)匯報、財務(wù)分析匯報及其它財務(wù)相關(guān)匯報。7、實(shí)施財務(wù)制度立案制度。子企業(yè)能夠在遵守本制度前提下，依據(jù)本身經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，制訂適合本身財務(wù)管理制度、管理措施等制度要求，但需報XXXX集團(tuán)財務(wù)管理中心立案。第二章財務(wù)管理體制第五條各子企業(yè)總經(jīng)理對本企業(yè)（含下屬子企業(yè)，下同）財務(wù)管理工作負(fù)責(zé)。第六條各子企業(yè)財務(wù)主管（總會計(jì)師、財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)機(jī)構(gòu)責(zé)任人）在本企業(yè)總經(jīng)理、XXXX集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)、XXXX集團(tuán)財務(wù)管理中心領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)具體組織實(shí)施本企業(yè)財務(wù)管理工作。第七條XXXX集團(tuán)對外派財務(wù)人員管理參見《XXXX集團(tuán)外派財務(wù)人員管理措施》。第八條各子企業(yè)財務(wù)部門在業(yè)務(wù)上統(tǒng)一接收XXXX集團(tuán)財務(wù)管理中心管理和監(jiān)督。財務(wù)部門基礎(chǔ)職責(zé)包含：1、根據(jù)XXXX集團(tuán)統(tǒng)一要求，組織編制本企業(yè)財務(wù)收支預(yù)算；2、根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及XXXX集團(tuán)會計(jì)核實(shí)措施進(jìn)行會計(jì)核實(shí)，真實(shí)、正確編制財務(wù)會計(jì)匯報；3、認(rèn)真做好財務(wù)分析，立即正確地提供經(jīng)營管理決議所需會計(jì)信息；4、自覺遵守并維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，使子企業(yè)資產(chǎn)得到有效保值和增值。第九條子企業(yè)財會機(jī)構(gòu)人員崗位設(shè)置依據(jù)企業(yè)會計(jì)核實(shí)和財務(wù)管理需要而定，全部財務(wù)人員必需持有《會計(jì)從業(yè)資格證》上崗。第十條子企業(yè)實(shí)施財務(wù)人員回避制度。企業(yè)高級管理者直系親屬不得擔(dān)任該子企業(yè)總會計(jì)師、財務(wù)總監(jiān)、主辦會計(jì)、出納或從事和貨幣資金相關(guān)會計(jì)崗位工作。出納不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目標(biāo)登記工作。第三章預(yù)算管理第十一條XXXX集團(tuán)實(shí)施“統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)”預(yù)算管理制度。子企業(yè)要根據(jù)XXXX集團(tuán)安排布署，負(fù)責(zé)本單位預(yù)算工作組織，指標(biāo)分解落實(shí)，實(shí)施過程監(jiān)控和實(shí)施結(jié)果考評，子企業(yè)責(zé)任人對本單位預(yù)算指標(biāo)完成和預(yù)算管理工作負(fù)責(zé)。第十二條子企業(yè)應(yīng)健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，根據(jù)集團(tuán)預(yù)算財務(wù)部下達(dá)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合本身特點(diǎn)和估計(jì)到實(shí)施條件，提出本單位具體預(yù)算草案，經(jīng)本單位經(jīng)營決議層審議，并由責(zé)任人簽字后于11月20日前上報集團(tuán)預(yù)算財務(wù)部。預(yù)算財務(wù)部依據(jù)各子企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算經(jīng)綜合平衡調(diào)整后，編制XXXX集團(tuán)年度合并財務(wù)預(yù)算，報決議委員會審核，董事會審批，審批經(jīng)過后下發(fā)各子企業(yè)實(shí)施。第十三條子企業(yè)應(yīng)將年度預(yù)算按季度和月度對各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行明細(xì)分解。第十四條預(yù)算管理要有嚴(yán)厲性，子企業(yè)年度內(nèi)一切開支必需嚴(yán)格按各項(xiàng)預(yù)算實(shí)施。第十五條子企業(yè)確因經(jīng)營管理、政策性等發(fā)生重大改變而較大偏離預(yù)算，對偏離預(yù)算籌資、投資、經(jīng)營等各項(xiàng)指標(biāo)必需事先書面匯報XXXX集團(tuán)資產(chǎn)管理部并轉(zhuǎn)交預(yù)算財務(wù)部，說明偏離預(yù)算原因，經(jīng)同意后方可修改原預(yù)算。預(yù)算調(diào)整審批權(quán)限參考《XXXX集團(tuán)預(yù)算管理制度》相關(guān)要求進(jìn)行。第十六條子企業(yè)每三個月將實(shí)際和預(yù)算實(shí)施情況以書面表格形式報XXXX集團(tuán)資產(chǎn)管理部，轉(zhuǎn)交預(yù)算財務(wù)部，同時報送本企業(yè)預(yù)算實(shí)施情況分析匯報；財務(wù)管理中心每六個月對各子企業(yè)預(yù)算實(shí)施情況進(jìn)行檢驗(yàn)。第十七條XXXX集團(tuán)對預(yù)算實(shí)施和管理參見《XXXX集團(tuán)預(yù)算管理制度》。第四章會計(jì)核實(shí)方法第十八條子企業(yè)應(yīng)該根據(jù)國家財政部頒布《中國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《企業(yè)會計(jì)制度》和《XXXX集團(tuán)會計(jì)核實(shí)措施》要求進(jìn)行會計(jì)核實(shí)。第十九條子企業(yè)一切收入和支出全部必需納入子企業(yè)財務(wù)會計(jì)賬內(nèi)核實(shí)，做到有賬有目，賬目清楚；嚴(yán)禁截留、隱瞞和坐支各項(xiàng)收入，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬。第二十條子企業(yè)多種會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表和其它會計(jì)資料內(nèi)容和要求必需符合《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和國家會計(jì)制度相關(guān)要求，不得偽造、變更會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿，不得報送虛假會計(jì)報表。第二十一條子企業(yè)應(yīng)該建立和健全計(jì)量收發(fā)制度和財產(chǎn)清查制度，以確保賬證相符，賬賬相符，賬實(shí)相符、賬表相符。子企業(yè)每十二個月應(yīng)對各項(xiàng)資產(chǎn)最少進(jìn)行一次根本實(shí)地清查，立即得出清查結(jié)果，并對應(yīng)處理遺留問題。第二十二條XXXX集團(tuán)統(tǒng)一聘用中介機(jī)構(gòu)對子企業(yè)進(jìn)行年報審計(jì)，經(jīng)審計(jì)后凡需要調(diào)整賬目標(biāo)，按出具審計(jì)匯報應(yīng)調(diào)整事項(xiàng)立即調(diào)整賬務(wù)。第二十三條子企業(yè)會計(jì)檔案建檔要求、保管期限和銷毀措施等應(yīng)按國家財政部、檔案局公布《會計(jì)檔案管理措施》要求辦理。第五章投資管理第二十四條投資管理包含對外投資管理及重大資本性支出管理。對外投資指在符合國家政策法規(guī)前提下，以現(xiàn)金、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包含土地使用權(quán)）等形式，或以購置股票、債券等有價債券方法，對其它單位進(jìn)行投資行為。資本性支出指企業(yè)進(jìn)行基礎(chǔ)建設(shè)、技術(shù)改善等固定資產(chǎn)投資，和購置其它固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和出資設(shè)置境外辦事機(jī)構(gòu)等資本性支出事項(xiàng)。第二十五條XXXX集團(tuán)投資實(shí)施和管理均由相關(guān)部門依據(jù)《XXXX集團(tuán)投資管理制度》實(shí)施，子企業(yè)不含有任何投資權(quán)，但有責(zé)任配合相關(guān)部門提供包含如經(jīng)營情況、行業(yè)研究等信息，以供投資參考。第六章資金籌措管理第二十六條子企業(yè)應(yīng)督促投資各方根據(jù)合資協(xié)議、協(xié)議或章程約定推行其出資義務(wù)，對合資她方以任何方法非法抽走其出資行為，應(yīng)拒絕給予辦理，并立即向XXXX集團(tuán)資產(chǎn)管理部匯報。第二十七條XXXX集團(tuán)資金籌措管理由融資部及相關(guān)部門依據(jù)《XXXX集團(tuán)融資管理制度》實(shí)施，子企業(yè)不含有任何方法融資權(quán)力，但有責(zé)任配合集團(tuán)相關(guān)部門提供相關(guān)資料，以確保融資順利進(jìn)行。第二十八條嚴(yán)禁XXXX集團(tuán)及子企業(yè)為系統(tǒng)外其它企業(yè)（包含股份企業(yè)股東）或個人債務(wù)提供擔(dān)?；蛸|(zhì)押（依據(jù)《XXXX集團(tuán)對外擔(dān)保管理措施》實(shí)施）。第二十九條子企業(yè)不得向職員個人或其它單位非法集資，也不得用企業(yè)資金參與其它單位或個人集資。第七章資產(chǎn)管理第三十條貨幣資金管理1、子企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格實(shí)施《XXXX集團(tuán)貨幣資金管理措施》要求，嚴(yán)格控制庫存現(xiàn)金，超結(jié)算起點(diǎn)對外支付應(yīng)盡可能使用轉(zhuǎn)賬支票或電子付款。2、簽發(fā)支票印鑒應(yīng)分別由出納和財務(wù)總監(jiān)掌管。子企業(yè)一切有價證券、契證、空白發(fā)票和收據(jù)、支票、印章等關(guān)鍵物件，應(yīng)放置在封閉空間保險箱內(nèi)妥善保管。3、子企業(yè)應(yīng)做好現(xiàn)金流量預(yù)算，合理調(diào)度貨幣資金。第三十一條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理1、子企業(yè)應(yīng)立即催收、清理多種應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)，并定時和對方對賬核實(shí)。2、子企業(yè)在制訂銷售人員獎勵方案時，必需和其費(fèi)用開支和銷售款項(xiàng)回籠掛鉤，有效地控制費(fèi)用開支，抑制應(yīng)收賬款膨脹。3、子企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬處理遵照集團(tuán)統(tǒng)一要求。第三十二條存貨管理1、子企業(yè)應(yīng)制訂多種存貨合理存貨量，嚴(yán)格按最優(yōu)存貨量來采購和生產(chǎn)，實(shí)施以銷定產(chǎn)、以產(chǎn)定購、價格比三家標(biāo)準(zhǔn)。材料等物品采購必需實(shí)施公開招標(biāo)，以降低子企業(yè)存貨成本，避免積壓，加速存貨資金周轉(zhuǎn)。2、子企業(yè)應(yīng)建立和完善存貨收發(fā)審批制度和科學(xué)存貨管理制度，并報XXXX集團(tuán)投資管理部立案。3、資產(chǎn)管理部牽頭組織業(yè)務(wù)部門、審計(jì)部、預(yù)算財務(wù)部每十二個月末對子企業(yè)存貨賬面成本和市價差異檢驗(yàn)，若存貨賬面成本低于市價部分，應(yīng)按《XXXX集團(tuán)會計(jì)核實(shí)措施》要求計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。第三十三條固定資產(chǎn)管理1、固定資產(chǎn)是指使用壽命超出一個會計(jì)年度，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其它設(shè)備、器具、工具等勞動資料和其它物質(zhì)資料。2、子企業(yè)資產(chǎn)購置、處理實(shí)施預(yù)算管理，各子企業(yè)需嚴(yán)格依攝影關(guān)審批權(quán)限報審。3、子企業(yè)財務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)賬務(wù)管理、相關(guān)行政后勤管理部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)實(shí)物管理。子企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)管理，建立健全固定資產(chǎn)賬卡，做到有物有賬、有賬有物、賬實(shí)相符。4、子企業(yè)應(yīng)該于每十二個月終檢驗(yàn)固定資產(chǎn)賬面價值和可變現(xiàn)值是否存在差異，若其賬面價值低于可變現(xiàn)值部分，應(yīng)按《XXXX集團(tuán)會計(jì)核實(shí)措施》相關(guān)要求計(jì)提減值準(zhǔn)備。第三十四條在建工程管理1、子企業(yè)要建立工程概預(yù)算制度，對概預(yù)算編制、審核等做出明確要求，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理；建立工程管理制度，規(guī)范工程招投標(biāo)、材料設(shè)備采購等業(yè)務(wù)活動，控制工程成本，保障工程質(zhì)量；建立完工決算管理制度，對完工決算、完工審計(jì)、完工驗(yàn)收等做出明確要求，確保完工決算真實(shí)、完整、立即，全部項(xiàng)目完工后，必需編制完工結(jié)算匯報，報原審批領(lǐng)導(dǎo)審核。并將相關(guān)制度文件報送XXXX集團(tuán)資產(chǎn)管理部立案。2、在建工程相關(guān)賬務(wù)處理依據(jù)《XXXX集團(tuán)會計(jì)核實(shí)措施》實(shí)施。3、資產(chǎn)管理部應(yīng)該定時或最少每十二個月年底，牽頭審計(jì)部、預(yù)算財務(wù)部對在建工程進(jìn)行全方面檢驗(yàn)，假如有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，且符合《XXXX集團(tuán)會計(jì)核實(shí)措施》相關(guān)減值情況，應(yīng)該據(jù)實(shí)計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。并將計(jì)提減值準(zhǔn)備情況報XXXX集團(tuán)資產(chǎn)管理部立案。第三十五條無形資產(chǎn)管理1、無形資產(chǎn)購置、處理實(shí)施預(yù)算管理，各子企業(yè)預(yù)算外購進(jìn)或處理價值5萬元以上無形資產(chǎn)，須報XXXX集團(tuán)資產(chǎn)管理部、決議委員會審核，董事長審批；2、子企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)采礦權(quán)、土地使用權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)管理；未經(jīng)XXXX集團(tuán)董事會同意，不得許可她人使用；3、子企業(yè)應(yīng)按要求攤銷無形資產(chǎn)賬面價值，不得隨意變更攤銷期限；4、子企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對無形資產(chǎn)權(quán)證管理，應(yīng)設(shè)專員負(fù)責(zé)登記和保管，并和相關(guān)部門協(xié)調(diào)立即支付相關(guān)費(fèi)用，確保權(quán)證有效性；5、資產(chǎn)管理部定時牽頭預(yù)算財務(wù)部、審計(jì)部檢驗(yàn)子企業(yè)無形資產(chǎn)實(shí)效性和賬面成本和可變現(xiàn)值有否存在差異，若發(fā)覺失去實(shí)效性或賬面攤余成本低于市場可變現(xiàn)值，應(yīng)按《XXXX集團(tuán)會計(jì)核實(shí)措施》要求計(jì)提減值準(zhǔn)備。第三十六條子企業(yè)每個年度須將子企業(yè)內(nèi)全部不良資產(chǎn)（包含往來賬款呆壞賬、存貨積壓、固定資產(chǎn)毀損等）專題向XXXX集團(tuán)資產(chǎn)管理部書面匯報，并提出對應(yīng)處理意見。第八章成本費(fèi)用管理第三十七條子企業(yè)實(shí)施成本預(yù)算管理，每十二個月將成本預(yù)算分解到基層單位。基層單位應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算進(jìn)行成本控制。第三十八條子企業(yè)應(yīng)建立、完善成本管理制度。在加強(qiáng)成本、費(fèi)用管理過程中，強(qiáng)調(diào)成本、費(fèi)用指標(biāo)及相關(guān)方法要落實(shí)到實(shí)處。強(qiáng)化對成本、費(fèi)用日常監(jiān)督和管理，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，不停提升經(jīng)濟(jì)效益。第三十九條子企業(yè)要健全內(nèi)部控制制度、授權(quán)審批制度。子企業(yè)財務(wù)部門要嚴(yán)格把好費(fèi)用審核報銷關(guān)。第四十條子企業(yè)要加大成本考評力度，對各項(xiàng)財務(wù)指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢驗(yàn)、分析，并針對存在問題查明原因，提出對應(yīng)改善方法，以確保企業(yè)總體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。第四十一條子企業(yè)材料采購、委外加工業(yè)務(wù)等必需實(shí)施公開比價管理，必需公開供方子企業(yè)名稱、法人代表、價格和優(yōu)惠措施等，并對供方分類建立健全具體檔案。子企業(yè)必需制訂材料采購、委外加工價格審定程序制度，不停降低材料成本。第四十二條子企業(yè)應(yīng)攤銷、應(yīng)預(yù)提多種費(fèi)用必需按《XXXX集團(tuán)會計(jì)核實(shí)措施》要求方法、期限合理攤銷、預(yù)提。第四十三條子企業(yè)應(yīng)定時對成本費(fèi)用情況進(jìn)行分析，定時向XXXX集團(tuán)預(yù)算財務(wù)部提交《成本費(fèi)用分析匯報》。第九章工資管理第四十四條子企業(yè)工資總額必需納入預(yù)算管理，合理地將工資費(fèi)用計(jì)入相關(guān)成本對象。第四十五條子企業(yè)經(jīng)營者工資待遇和考評措施由XXXX集團(tuán)人力資源部另文要求，但其中用于計(jì)算獎勵多種指標(biāo)必需以中介機(jī)構(gòu)審計(jì)后年底決算為準(zhǔn)。委派財務(wù)人員工資待遇和考評措施按企業(yè)《XXXX集團(tuán)外派財務(wù)人員管理制度》要求實(shí)施。第十章收入、利潤及其分配第四十六條子企業(yè)收入確實(shí)定和會計(jì)核實(shí)按《XXXX集團(tuán)會計(jì)核實(shí)措施》實(shí)施。第四十七條子企業(yè)利潤分配方案需經(jīng)企業(yè)董事會審議并報XXXX集團(tuán)立案。第四十八條XXXX集團(tuán)依據(jù)實(shí)際需要收回留存子企業(yè)已分配或未分配利潤時，應(yīng)根據(jù)XXXX集團(tuán)分紅措施要求進(jìn)行，未經(jīng)XXXX集團(tuán)同意，子企業(yè)不得截留、占用應(yīng)上繳利潤。第十一章財務(wù)會計(jì)匯報及財務(wù)分析第四