稅務(wù)師職業(yè)資格（涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)）模擬試卷7（共295題）

稅務(wù)師職業(yè)資格（涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)）模擬試卷7（共9套）（共295題）稅務(wù)師職業(yè)資格（涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、某生產(chǎn)企業(yè)2009年5月發(fā)生出口業(yè)務(wù)，當(dāng)月外銷收入1200萬元，已知貨物的征稅率為17%，退稅率為13%，當(dāng)月在境內(nèi)購進(jìn)材料1000萬元，購進(jìn)進(jìn)料加工免稅材料200萬元，已知應(yīng)稅材料稅率為17%，企業(yè)采用按審批數(shù)做賬，則以下會(huì)計(jì)處理正確的是()。A、借：管理費(fèi)用48萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)48萬B、借：主營業(yè)務(wù)成本48萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)48萬C、借：管理費(fèi)用40萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)40萬D、借：主營業(yè)務(wù)成本40萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)40萬標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：出口企業(yè)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后，才按照證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目，調(diào)整已經(jīng)核算的不得抵扣稅額，所以根據(jù)免稅材料部分計(jì)算的不得抵扣稅額的抵減額與不得抵扣稅額在不同的會(huì)計(jì)期間進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。當(dāng)期的不得抵扣稅額=1200×(17%-13%)=48(萬元)2、注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份購進(jìn)材料時(shí)，將應(yīng)計(jì)入材料成本的運(yùn)輸費(fèi)用10000元計(jì)入了銷售費(fèi)用，經(jīng)核實(shí)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為40000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為60000元，期末完工產(chǎn)品結(jié)存成本為150000元，本期銷售成本發(fā)生額為100000元，則注冊(cè)稅務(wù)師調(diào)賬時(shí)采用“按比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算的分?jǐn)傁禂?shù)為()。A、2.86%B、3.23%C、4%D、10%標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：此錯(cuò)誤影響原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和當(dāng)期銷售成本，分?jǐn)偮?10000÷(40000+60000+150000+100000)=2.86%。3、臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，在()的前提下，可向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購經(jīng)營地發(fā)票。A、提供銷售合同副本B、預(yù)繳稅款C、辦理納稅擔(dān)保D、提供工商營業(yè)執(zhí)照副本及稅務(wù)登記證副本標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，在辦理納稅擔(dān)保的前提下，可向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購經(jīng)營地發(fā)票。4、在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，下列各項(xiàng)中不符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)有關(guān)規(guī)定的是()。A、企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除B、投資者的工資不得在稅前扣除C、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在其當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金支出，允許據(jù)實(shí)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。5、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，應(yīng)()。A、由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金、罰款B、由納稅人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳相關(guān)的稅收滯納金、罰款C、除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處2000元以下的罰款D、除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析6、納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起()年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。A、5B、7C、10D、15標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析7、注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福利部門領(lǐng)用的原材料20000元，計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，經(jīng)核實(shí)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，則注冊(cè)稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算的分?jǐn)傁禂?shù)為()A、0.08B、0.05C、0.04D、0.044標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：此錯(cuò)誤影響產(chǎn)成品、在產(chǎn)品庫存和當(dāng)翅銷售成本，分?jǐn)偮?20000/(80000+120000+200000)=5%8、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20％的，應(yīng)如何計(jì)算繳納土地增值稅()。A、就其增值額超過20％部分計(jì)算繳納土地增值稅B、就其全部增值額計(jì)算繳納土地增值稅C、就其扣除項(xiàng)目金額計(jì)算繳納土地增值稅D、就其取得的收入計(jì)算繳納土地增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20％的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。9、甲公司投資乙公司2000萬元，占其注冊(cè)資本的30％，乙公司2015年度向甲公司借款5000萬元。支付1年期利息300萬元。甲乙公司均為非金融企業(yè)，銀行同期同類貸款利率為5％，乙公司當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)調(diào)整的利息為()萬元。A、50B、60C、100D、120標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)調(diào)整的利息=300—2000×2×5％=100（萬元）10、納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅所處刑事處罰正確的是()。A、逃避繳納稅款數(shù)額巨大并且、占應(yīng)納稅額10％以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金B(yǎng)、逃避繳納稅款數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30％以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金C、逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10％以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金D、逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額30％以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10％以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30％以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)11、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表《銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表》中稅收上應(yīng)確認(rèn)的“其他收入”有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析12、下列關(guān)于貨運(yùn)發(fā)票抵扣的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析13、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品，可能會(huì)涉及到的會(huì)計(jì)科目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：生產(chǎn)企業(yè)出口適用“免、抵、退”稅核算，對(duì)于出口產(chǎn)品計(jì)算的不得免征和抵扣稅額應(yīng)當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，出口業(yè)務(wù)發(fā)生做會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款—出口退稅(增值稅)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)14、企業(yè)繳納的各種稅款中，不需要計(jì)入當(dāng)期損益的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅屬于價(jià)外稅，所以不在損益中進(jìn)行核算；耕地占用稅、契稅、車輛購置稅屬于購置資產(chǎn)時(shí)繳納的稅款，所以會(huì)計(jì)核算中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，不計(jì)入當(dāng)期損益。進(jìn)口關(guān)稅計(jì)入貨物成本，不影響當(dāng)期損益。15、下列行為免征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：應(yīng)納增值稅；選項(xiàng)C：屬于零稅率服務(wù)。16、稅務(wù)師接受咨詢時(shí)，下列答復(fù)錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：商業(yè)企業(yè)收到平銷返利一律不得開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)C：啤酒是從量征收消費(fèi)稅，押金與計(jì)稅依據(jù)無關(guān)；選項(xiàng)D：企業(yè)外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售行為。17、下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，既屬于增值稅視同銷售，又有屬于企業(yè)所得視同銷售確認(rèn)收入的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D、E，增值稅中視同銷售，但是企業(yè)所得稅不視同銷售。18、稅務(wù)師審核某工業(yè)企業(yè)2016年1月書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證時(shí)，有關(guān)印花稅的稅務(wù)處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于以物易物合同，應(yīng)按購銷金額合計(jì)計(jì)稅貼花。選項(xiàng)C屬于簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額的合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。選項(xiàng)E，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還；但增加金額的，應(yīng)按增加金額計(jì)算，補(bǔ)貼印花稅票。19、下列稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行為中，納稅人或扣繳義務(wù)人不服的，必須先申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的再申請(qǐng)行政訴訟的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C，D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)CD屬于必經(jīng)復(fù)議的情形。20、張某在2018年俄羅斯世界杯期間休年假參加下列活動(dòng)所獲得的收益中，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C，D，E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)，不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B：企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等，不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)CD：按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E：屬于與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。三、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)位于某市的甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月21日將閑置辦公樓對(duì)外出售并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得價(jià)款5800萬元(含稅)，不能提供評(píng)估價(jià)格。該辦公樓系甲公司于2012年5月21日購入并投入使用，人賬金額為3000萬元(購房發(fā)票上注明的房屋購置原價(jià)為2880萬元，契稅完稅憑證上注明的契稅為120萬元)，甲公司預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司當(dāng)月其他銷售商品業(yè)務(wù)取得不含稅銷售收入為3308．46萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為325．1萬元，當(dāng)月已在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)勾選確認(rèn)。甲公司銷售辦公樓選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。21、說明甲公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)(不考慮企業(yè)所得稅)，并計(jì)算各項(xiàng)稅費(fèi)金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司銷售辦公樓應(yīng)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅。增值稅=(5800—2880)／(1+5％)×5％=139．05(萬元)；城市維護(hù)建設(shè)稅=139．05×7％=9．73(萬元)；教育費(fèi)附加=139．05×3％=4．17(萬元)；地方教育附加=139．05×2％=2．78(萬元)；印花稅=5800×0．05％=2．9(萬元)；土地增值稅：轉(zhuǎn)讓收入=5800—139．05=5660．95(萬元)；可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=(3000—120)×(1+5％×7)+(9．73+4．17+2．78+2．9+120)=4027．58(萬元)；增值額=5660．95—4027．58=1633．37(萬元)；增值率=1633．37／4027．58=40．55％；應(yīng)繳納土地增值稅：1633．37×30％=490．01(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析22、編制甲公司銷售辦公樓相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：固定資產(chǎn)清理2002．5累計(jì)折舊997．5(3000×95％／20×7)貸：固定資產(chǎn)3000借：銀行存款5800貸：固定資產(chǎn)清理5660．95應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅139．05借：固定資產(chǎn)清理506．69貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅9．73—應(yīng)交教育費(fèi)附加4．17—應(yīng)交地方教育附加2．78—應(yīng)交土地增值稅490．01借：稅金及附加2．9貸：銀行存款2．9借：固定資產(chǎn)清理3151．76貸：資產(chǎn)處置損益3151．76知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析23、編制甲公司月末結(jié)轉(zhuǎn)與增值稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)105貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅105(3308．46×13％—325．1)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某市甲公司2018年5月1日成立，為小汽車生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。企業(yè)擁有固定資產(chǎn)價(jià)值908000萬元(其中生產(chǎn)經(jīng)營使用的房產(chǎn)原值為82000萬元)，生產(chǎn)經(jīng)營占地面積800000平方米。2019年5月3日，ABC稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該公司2018年度的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)全年生產(chǎn)小汽車．50000輛，每輛生產(chǎn)成本9．8萬元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)12．8萬元。全年銷售小汽車40000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入512000萬元。由于購貨方未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)歸還包裝物沒收包裝物押金3800萬元，并開具普通發(fā)票，甲公司賬務(wù)處理：借：銀行存款593920貸：主營業(yè)務(wù)收入512000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)81920借：主營業(yè)務(wù)成本392000貸：庫存商品392000借：銀行存款3800貸：營業(yè)外收入3800(2)全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價(jià)稅款共計(jì)299048萬元。運(yùn)輸合同記載運(yùn)輸費(fèi)的價(jià)款3200萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅額320萬元。甲公司賬務(wù)處理：借：原材料261000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)41568貸：銀行存款302568(3)甲公司當(dāng)年管理費(fèi)用合計(jì)45510萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用600萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用5500萬元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)3000萬元)。同時(shí)，甲公司因管理不善導(dǎo)致從一般納稅人處購進(jìn)的原材料丟失6200萬元，其中含支付給運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)的運(yùn)費(fèi)200萬元(進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣)。原材料損失賬務(wù)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6200貸：原材料6200借：管理費(fèi)用6200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6200(4)甲公司當(dāng)年銷售費(fèi)用合計(jì)7600萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)8100萬元。(5)甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出合計(jì)2600萬元(其中含通過公益性社會(huì)組織向貧困山區(qū)捐贈(zèng)1500萬元)。甲公司公益性捐贈(zèng)賬務(wù)處理：借：營業(yè)外支出1500貸：銀行存款1500(6)甲公司當(dāng)年投資收益合計(jì)為2390萬元，包括甲公司取得直接投資境內(nèi)非上市居民企業(yè)分配的股息收入600萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15％；取得到期的國債利息收入90萬元；取得直接投資境外公司分配的股息收入1700萬元，已知該股息收入已在境外承擔(dān)所得稅稅額300萬元。甲公司賬務(wù)處理：借：銀行存款2390貸：投資收益2390(7)甲公司當(dāng)年吸收合并一家小型股份公司，該公司主營甲公司生產(chǎn)用原材料之一。該公司資產(chǎn)公允價(jià)值為57000萬元、負(fù)債為32000萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為1620萬元。合并時(shí)該公司的股權(quán)支付額為23000萬元、銀行存款2000萬元元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。(8)2018年度，該公司自行計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：①增值稅=81920—41568=40352(萬元)②消費(fèi)稅=512000×5%=25600(萬元)③城建稅、教育費(fèi)附加=(40352+25600)×(7％+3％)=6595．2(萬元)④城鎮(zhèn)土地使用稅=800000×6．4÷10000×8÷12=341．33(萬元)⑤企業(yè)所得稅：利潤總額=512000—392000+3800-45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2=30184．8(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(30184．8—90)×25％=7523．7(萬元)。其他資料：甲公司2018年決算報(bào)表已編制；小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為5％，假設(shè)所有房產(chǎn)從5月開始繳納房產(chǎn)稅且計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％，假設(shè)所有土地從5月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅且單位年稅額為每平方米6．4元，不考慮地方教育附加和逾期包裝物成本結(jié)轉(zhuǎn)，2018年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6％。24、扼要指出甲公司自行計(jì)算繳納稅款的不當(dāng)之處，簡述理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)的各種稅款(不考慮企業(yè)所得稅)。標(biāo)準(zhǔn)答案：①增值稅計(jì)算有誤。開具普通發(fā)票收取的包裝物押金收入應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅；因管理不善造成原材料丟失，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=3800÷(1+16％)×16％+[(6200—200)×16％+200×10％]=1504．14(萬元)②消費(fèi)稅計(jì)算有誤。開具普通發(fā)票收取的包裝物押金收入應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=3800÷(1+16％)×5％=163．79(萬元)③應(yīng)補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加=(1．504．14+163．79)×(7％+3％)=166．79(萬元)④應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅=82000×(1—30％)×1．2％×8÷12=459．2(萬元)⑤應(yīng)補(bǔ)繳印花稅：(512000+299048)×0．3‰+3200×0．5％=244．91(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析25、正確計(jì)算甲公司2018年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額。標(biāo)準(zhǔn)答案：利潤總額=512000—392000+3800／(1+16％）—45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2—163．79—166．79—459．2—244．91—341．33—980=27304．64(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析26、計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：①業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=600×60％=360(萬元)<(512000+3800／1．16)×5‰=2576．38(萬元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=600—360=240(萬元)。②新技術(shù)研發(fā)費(fèi)可加計(jì)扣除75％，可以加計(jì)扣除的金額=5500×75％=4125(萬元)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額4125萬元。③支付其他企業(yè)的管理費(fèi)3000萬元不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3000萬元。④公益性捐贈(zèng)無須調(diào)整。⑤取得境內(nèi)居民企業(yè)分得的600萬元股息收入和90萬元國債利息收入都屬于免稅收入，調(diào)減應(yīng)納稅所得額690萬元。⑥可彌補(bǔ)合并企業(yè)虧損=(57000—32000)×6％=1500(萬元)。⑦境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=27304．64+240—4125+3000—690—1700—1500=22529．64(萬元)境內(nèi)應(yīng)納所得稅額=22529．64×25％=5632．41(萬元)境外所得抵免限額=(1700+300)×25％=500(萬元)該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=5632．41+(500—300)=5832．41(萬元)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅=7523．7—5832．41=1691．29(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析27、根據(jù)上述資料，編制錯(cuò)賬的調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①包裝物押金收入調(diào)賬處理：借：以前年度損益調(diào)整524．14貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)524．14②補(bǔ)繳房產(chǎn)稅：借：以前年度損益調(diào)整459．2貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅459．2③補(bǔ)繳印花稅：借：以前年度損益調(diào)整244．91貸：銀行存款244．91④補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加借：以前年度損益調(diào)整166．79貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅116．75應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加50．04⑤原材料非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：借：以前年度損益調(diào)整980貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)980⑥補(bǔ)繳消費(fèi)稅：借：以前年度損益調(diào)整163．79貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅163．79⑦調(diào)整企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1691．29貸：以前年度損益調(diào)整1691．29⑧調(diào)整增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1504．14貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅1504．14⑨結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：利潤分配847．54貸：以前年度損益調(diào)整847．54知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析稅務(wù)師職業(yè)資格（涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、某小型微利企業(yè)，假定2022年度自行申報(bào)營業(yè)收入總額195萬元、成本費(fèi)用總額210萬元，當(dāng)年虧損15萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8％，該小型微利企業(yè)2022年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、4．57B、3．65C、1．83D、0．46標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納稅所得額=210÷(1-8％)×8％=18．26(萬元)；自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12．5％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=18．26×12．5％×20％=0．46(萬元)。2、胡某是保險(xiǎn)公司經(jīng)紀(jì)人，與保險(xiǎn)公司簽有勞務(wù)合同。2022年4月該保險(xiǎn)公司根據(jù)業(yè)績分三次給胡某發(fā)放報(bào)酬。分別為3800元、11200元和50000元(均不含增值稅)。胡某4月份獲得的勞務(wù)報(bào)酬并入當(dāng)年綜合所得的金額為()元。(不考慮附加稅費(fèi))A、65000B、52000C、48750D、39000標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20％的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25％計(jì)算。并入綜合所得的金額=收入額-展業(yè)成本-附加稅費(fèi)=不含增值稅的收入×(1-20％)×(1-25％)-附加稅費(fèi)=(3800+11200+50000)×(1-20％)×(1-25％)-0=39000(元)。3、2022年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評(píng)估價(jià)格，該公司提供的購房發(fā)票所載購房款為1200萬元，購買日期為2012年1月1日。與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金為80萬元。該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為()萬元。A、1280B、1880C、1895D、1940標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1200×(1+5％×10)+80=1880(萬元)。4、2022年1月，中國公民陳某為某公司提供咨詢服務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬50000元。則該公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳陳某個(gè)人所得稅()元。A、10000B、12500C、9000D、8000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=50000×(1-20％)=40000(元)，適用預(yù)扣率30％、速算扣除數(shù)2000元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=40000×30％-2000=10000(元)。5、納稅人單獨(dú)購買土地使用權(quán)，按應(yīng)計(jì)提的契稅記入借方科目為()。A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅B、固定資產(chǎn)C、無形資產(chǎn)D、稅金及附加標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人單獨(dú)購買土地使用權(quán)，按應(yīng)計(jì)提的契稅：借：無形資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅6、下列各項(xiàng)中，關(guān)于賬簿憑證管理的說法正確的是()。A、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)要按規(guī)定設(shè)置賬簿B、使用會(huì)計(jì)核算軟件的應(yīng)將會(huì)計(jì)核算軟件使用說明等報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)審查C、企業(yè)的賬簿、憑證、報(bào)表等一律保存10年D、生產(chǎn)規(guī)模小確無建賬能力的納稅人可以不建賬標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：使用會(huì)計(jì)核算軟件的應(yīng)將會(huì)計(jì)核算軟件使用說明等報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；除另有規(guī)定外，企業(yè)的賬簿、記賬憑證、報(bào)表等應(yīng)當(dāng)保存10年，但不是一律保存10年，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)代為建賬和辦理賬務(wù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7、某建筑公司為增值稅一般納稅人，2022年2月銷售一臺(tái)設(shè)備，取得含稅價(jià)款120萬元，該設(shè)備于2008年2月購入。該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A、2．33B、1．03C、3．50D、2．20標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：營改增一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照3％征收率減按2％征收增值稅。應(yīng)繳納增值稅=120／(1+3％)×2％=2．33(萬元)。8、2022年5月1日，甲公司與乙公司原股東達(dá)成戰(zhàn)略投資協(xié)議，根據(jù)協(xié)議約定，甲公司購買乙公司80％股權(quán)，當(dāng)日乙公司80％股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為15000萬元，公允價(jià)值為25000萬元。甲公司支付購買價(jià)款25000萬元，其中3000萬元以現(xiàn)金支付，剩余22000萬元甲公司向乙公司原股東定向增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元、公允價(jià)值22元。該項(xiàng)交易滿足特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，且甲公司和乙公司原股東均同意采用特殊性稅務(wù)處理方式。則甲公司取得乙公司80％股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。A、25000B、22000C、15000D、16200標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司取得乙公司80％股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=15000×(22000／25000)+25000×(3000／25000)=16200(萬元)。9、甲公司2019年1月購入一宗土地用于建設(shè)廠房，廠房工程于2022年1月完工。甲公司會(huì)計(jì)賬簿中記載的“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”金額為5000萬元，“固定資產(chǎn)——廠房”金額為1200萬元。當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為30％。甲公司沒有其他房產(chǎn)，宗地容積率為0．75。則甲公司2022年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬元。A、52．08B、47．74C、42D、38．5標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，同時(shí)納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅，甲公司2022年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(5000+1200)×(1-30％)×1．2％×11／12=47．74(萬元)。10、工業(yè)企業(yè)甲在2022年7月與商貿(mào)公司簽訂了借款合同1份，與保險(xiǎn)公司簽訂了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同1份，直接與經(jīng)銷公司簽訂了設(shè)備銷售合同若干份，另與房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂了一份購房合同。下列關(guān)于甲企業(yè)繳納印花稅的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同按財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同繳納印花稅B、與經(jīng)銷公司簽訂的設(shè)備銷售合同按買賣合同繳納印花稅C、簽訂的借款合同按借款合同繳納印花稅D、簽訂的購房合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：印花稅征稅范圍的借款合同，是指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人(不包括同業(yè)拆借)的借款合同。與商貿(mào)企業(yè)簽訂的借款合同不屬于印花稅征稅范圍。11、某縣甲公司為增值稅一般納稅人，2022年7月銷售一批自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品取得收入1569．23萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為204萬元。將一批自產(chǎn)同類應(yīng)稅消費(fèi)品抵債給某公司，該批應(yīng)稅消費(fèi)品的成本為533．65萬元，當(dāng)月平均售價(jià)為784．61萬元，最高售價(jià)為820．88萬元。已知消費(fèi)稅稅率為10％。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為120萬元。則當(dāng)月甲公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()萬元。(上述金額均不含增值稅)A、29．75B、21．07C、11．95D、21．25標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=[(204+784．61×13％-120)+(1569．23+820．88)×10％]×5％=21．25(萬元)。12、我國高級(jí)工程師張某于2021年年初從某集團(tuán)公司退休后到某外商投資企業(yè)擔(dān)任工程總監(jiān)職務(wù)，任期三年。稅務(wù)師受理其2021年度個(gè)人所得稅綜合所得申報(bào)代理，經(jīng)了解，2021年張某每月收入是由從勞動(dòng)保障部門取得的退休工資及從外商投資企業(yè)取得的工資兩部分構(gòu)成，稅務(wù)師納稅申報(bào)代理正確的做法是()。A、僅就從外商投資企業(yè)取得的工資按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目申報(bào)個(gè)人所得稅B、僅就從外商投資企業(yè)取得的工資按“工資、薪金所得”項(xiàng)目申報(bào)個(gè)人所得稅C、退休工資按“工資、薪金所得”項(xiàng)目申報(bào)個(gè)人所得稅，從外商投資企業(yè)取得的工資按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目申報(bào)個(gè)人所得稅D、因張某已退休，所以他從外商投資企業(yè)取得的工資和從勞動(dòng)保障部門取得的退休工資均不用申報(bào)個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：按照國家統(tǒng)一規(guī)定，發(fā)給干部、職工的退休工資屬于免稅所得，因此其退休工資無須繳納個(gè)人所得稅。退休人員再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目申報(bào)個(gè)人所得稅。13、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票丟失的處理中，正確的是()。A、丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B、丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證C、丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證D、納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AC，納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證。選項(xiàng)B，納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。14、符合條件的增值稅一般納稅人享受增值稅應(yīng)納稅額加計(jì)抵減政策，會(huì)計(jì)處理正確的是()。A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款其他收益B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅其他收益貸：銀行存款D、借：銀行存款貸：其他收益標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款其他收益15、行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在()日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。對(duì)于必經(jīng)復(fù)議的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理的，申請(qǐng)人可以自收到不予受理決定書之日起()日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。A、5；15B、7；15C、5；30D、7；30標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。對(duì)應(yīng)先申請(qǐng)復(fù)議的具體行政行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理的，申請(qǐng)人可以自收到不予受理決定書之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。16、某居民個(gè)人在進(jìn)行“綜合所得”匯算清繳時(shí)，下列各項(xiàng)不屬于專項(xiàng)附加扣除的是()。A、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)B、繼續(xù)教育支出C、住房貸款利息支出D、子女教育支出標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：專項(xiàng)附加扣除，包括3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出；選項(xiàng)A屬于專項(xiàng)扣除。17、下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人增值稅會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。A、增值稅小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的借方發(fā)生額，反映已繳的增值稅額，貸方發(fā)生額反映應(yīng)繳增值稅額B、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目C、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目D、增值稅小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費(fèi)用”科目。18、“多證合一”納稅人，下列登記信息發(fā)生變化，需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記的是()。A、生產(chǎn)經(jīng)營地址B、法定代表人C、股東D、注冊(cè)資金標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：“多證合一”納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營地址、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記。市場(chǎng)監(jiān)管等部門登記信息發(fā)生變更的，應(yīng)向市場(chǎng)監(jiān)管等部門辦理變更。19、在稅務(wù)行政復(fù)議中，不可以達(dá)成和解與調(diào)解的情形是()。A、行政獎(jiǎng)勵(lì)B、行政賠償C、行政審批D、行政處罰標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解適用的情形：(1)行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等；(2)行政賠償；(3)行政獎(jiǎng)勵(lì)；(4)存在其他合理性問題的具體行政行為。20、增值稅一般納稅人2022年5月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)行為中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是()。A、丙企業(yè)將生產(chǎn)的鍋爐直接銷售給某物業(yè)公司B、乙商場(chǎng)將化妝品銷售給消費(fèi)者C、丁企業(yè)將一批免稅藥品銷售給醫(yī)藥公司D、甲企業(yè)為張某個(gè)人提供餐飲服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)C，銷售免稅貨物或者銷售免征增值稅的服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)不得開具增值稅專用發(fā)票(另有規(guī)定除外)。選項(xiàng)D，向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)不得開具增值稅專用發(fā)票。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)21、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除鑒證服務(wù)應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)E，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除享受的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，不需要到主管稅?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。22、下列國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。選項(xiàng)A，未注明旅客身份信息，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。23、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列具體行政行為不服，可以不經(jīng)復(fù)議直接向人民法院提起行政訴訟的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析24、下列納稅人可自2022年1月1日起享受“六稅兩費(fèi)”減免政策的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50％的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。25、根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品移送用于下列項(xiàng)目，應(yīng)視同銷售征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)于移送使用時(shí)視同銷售繳納消費(fèi)稅。26、企業(yè)繳納的下列各項(xiàng)稅金，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：各稅費(fèi)企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定：27、下列業(yè)務(wù)屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括：企業(yè)注銷登記鑒證、土地增值稅清算鑒證、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證、研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除鑒證、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)鑒證、涉稅交易事項(xiàng)鑒證、涉稅會(huì)計(jì)事項(xiàng)鑒證、稅收權(quán)利義務(wù)事項(xiàng)鑒證和其他涉稅事項(xiàng)鑒證。28、下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額。29、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)管轄權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)管轄權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)為地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。30、下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)開具發(fā)票的說法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。三、簡答題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)甲公司為制造企業(yè)，系增值稅一般納稅人。2021年10月1日將一臺(tái)設(shè)備租給乙公司(增值稅一般納稅人，租入設(shè)備用于管理部門)，租期一年，合同約定于2021年10月1日一次性支付全年租金1200萬元(含稅)。甲公司收到款項(xiàng)，乙公司取得增值稅專用發(fā)票且已確認(rèn)抵扣。要求：31、作出甲、乙公司2021年10月該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款12000000貸：其他業(yè)務(wù)收入884956應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1380531預(yù)收賬款9734513乙公司會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用884956應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1380531預(yù)付賬款9734513貸：銀行存款12000000知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析32、分別說明這筆設(shè)備租金在甲、乙公司的企業(yè)所得稅中的處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司對(duì)該筆設(shè)備的租金，可按合同約定的應(yīng)付租金的日期(2021年10月1日)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；也可根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。乙公司屬于以經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備，發(fā)生的租金支出，按照租賃期限均勻扣除。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析A市稅務(wù)稽查局2022年11月5日到一般納稅人甲公司進(jìn)行稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)如下問題：(1)甲公司于2022年3月將其于2011年3月外購的倉庫對(duì)外轉(zhuǎn)讓，該倉庫購入時(shí)的價(jià)值為200萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為500萬元(含稅)，甲公司選擇按照簡易計(jì)稅辦法繳納增值稅14．29萬元。稽查局認(rèn)為甲公司應(yīng)按照500萬元作為計(jì)稅依據(jù)繳納增值稅，要求甲公司限期補(bǔ)繳增值稅及滯納金，同時(shí)處以應(yīng)補(bǔ)繳稅款50％的罰款。(2)甲公司于2022年5月22日支付給境外某企業(yè)(境內(nèi)無代理機(jī)構(gòu))一筆50萬元的咨詢費(fèi)，經(jīng)核查發(fā)現(xiàn)，該筆咨詢費(fèi)為境外企業(yè)為甲公司在境內(nèi)提供會(huì)計(jì)咨詢所取得，甲公司未進(jìn)行任何稅務(wù)處理。(3)甲公司2022年4月1日至10月31日利潤表中營業(yè)收入合計(jì)為2890萬元，甲公司經(jīng)營業(yè)務(wù)包括銷售商品、提供工程安裝服務(wù)、公路運(yùn)輸服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)。稽查局發(fā)現(xiàn)甲公司在會(huì)計(jì)核算時(shí)并未分別核算各個(gè)項(xiàng)目的收入。要求：33、根據(jù)資料(1)，分析甲公司納稅是否存在問題并簡要說明理由，同時(shí)說明對(duì)稅務(wù)稽查局的處理決定應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司稅務(wù)處理正確，不存在問題。根據(jù)規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。甲公司應(yīng)當(dāng)先按稅務(wù)稽查局的要求補(bǔ)繳稅款、并繳納滯納金，在規(guī)定期限內(nèi)可以申請(qǐng)行政復(fù)議維護(hù)自己的權(quán)益；對(duì)于稽查局作出的罰款決定，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接申請(qǐng)行政訴訟。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析34、根據(jù)資料(2)，說明甲公司是否應(yīng)當(dāng)履行扣繳增值稅和企業(yè)所得稅的義務(wù)，并說明稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取哪些處罰措施。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司應(yīng)當(dāng)履行代扣代繳增值稅和企業(yè)所得稅的義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求境外企業(yè)補(bǔ)繳應(yīng)納稅款。對(duì)甲公司處以應(yīng)代扣代繳稅款50％以上3倍以下的罰款。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析35、根據(jù)資料(3)，說明甲公司將如何計(jì)算增值稅，并提供改進(jìn)建議。標(biāo)準(zhǔn)答案：根據(jù)規(guī)定，納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，兼有不同稅率、征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。甲公司將需要按照13％稅率繳納增值稅。建議甲公司按稅法規(guī)定分別核算上述業(yè)務(wù)的銷售額。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析中國公民王先生單身，無子女，其父母年齡均在60歲以下。2021年取得的收入情況如下：(1)每月取得中國境內(nèi)甲公司支付的工資18000元，另每月從甲公司取得交通補(bǔ)貼3500元。每月甲公司扣繳王先生“三險(xiǎn)一金”合計(jì)3200元。(2)8月將某項(xiàng)專利權(quán)許可丁公司使用，取得丁公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)80000元。(3)9月按照首套住房貸款利率購買住房，貸款合同約定當(dāng)月開始還款。(4)11月在某商場(chǎng)取得按消費(fèi)積分反饋的價(jià)值1300元的禮品，同時(shí)參加該商場(chǎng)舉行的抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽中價(jià)值5000元的獎(jiǎng)品。(5)12月為境內(nèi)丙公司提供咨詢服務(wù)取得勞務(wù)報(bào)酬40000元。要求：36、計(jì)算1月甲公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳王先生的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=(18000+3500-5000-3200)×3％=399(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析37、計(jì)算8月丁公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳王先生的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：丁公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=80000×(1-20％)×20％=12800(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析38、判斷王先生11月取得商場(chǎng)反饋禮品和抽獎(jiǎng)所獲獎(jiǎng)品是否有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)，簡要說明理由，如果有請(qǐng)計(jì)算商場(chǎng)應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：積分反饋禮品沒有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)，因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品，個(gè)人取得禮品，不征收個(gè)人所得稅。抽獎(jiǎng)所獲獎(jiǎng)品有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)，因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按“偶然所得”征稅。商場(chǎng)應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅=5000×20％=1000(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析39、計(jì)算王先生12月取得勞務(wù)報(bào)酬時(shí)丙公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：丙公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=40000×(1-20％)×30％-2000=7600(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析40、計(jì)算王先生2021年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：2021年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[18000×12+3500×12+80000×(1-20％)+40000×(1-20％)-60000-3200×12-1000×4]×20％-16920=33400(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)高檔化妝品。2022年5月，甲公司準(zhǔn)備將自產(chǎn)的一批高檔化妝品發(fā)放給本公司職工作為職工福利。同時(shí)再將外購的一批高檔化妝品作為職工福利發(fā)放給上半年業(yè)績優(yōu)秀的員工。當(dāng)月將一批新研發(fā)的高檔化妝品贈(zèng)送給客戶。要求：41、說明甲公司將自產(chǎn)的高檔化妝品發(fā)放給本公司職工有關(guān)增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅的規(guī)定。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)增值稅的相關(guān)規(guī)定：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，視同銷售貨物，應(yīng)按下列順序確定銷售額征收增值稅：按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；按組成計(jì)稅價(jià)格確定。(2)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定：將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利，應(yīng)視同銷售，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。(3)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于職工福利應(yīng)視同銷售，按被移送貨物的公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析42、說明甲公司將外購的高檔化妝品發(fā)放給本公司職工有關(guān)增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅的規(guī)定。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)增值稅的相關(guān)規(guī)定：將外購的商品用于集體福利，不視同銷售，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。(2)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定：高檔化妝品的納稅環(huán)節(jié)一般為生產(chǎn)環(huán)節(jié)，所以外購高檔化妝品發(fā)放職工無須繳納消費(fèi)稅。(3)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)將外購貨物用于職工福利應(yīng)視同銷售，按被移送貨物的公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析43、說明甲公司將新研發(fā)的高檔化妝品贈(zèng)送給客戶有關(guān)增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅的規(guī)定。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)增值稅的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，應(yīng)視同銷售，按下列順序確定銷售額征收增值稅：按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；按組成計(jì)稅價(jià)格確定。(2)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定：將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，應(yīng)視同銷售，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。(3)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于無償贈(zèng)送應(yīng)視同銷售，按被移送貨物的公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。但此項(xiàng)贈(zèng)與不屬于公益性捐贈(zèng)，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)捐贈(zèng)支出不得稅前扣除。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析位于某市的甲公司為增值稅一般納稅人，2021年5月21日將閑置辦公樓對(duì)外出售并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得價(jià)款5800萬元(含稅)，不能提供評(píng)估價(jià)格。該辦公樓系甲公司于2014年5月21日購入并投入使用，入賬金額為3000萬元(購房發(fā)票上注明的房屋購置原價(jià)為2880萬元，契稅完稅憑證上注明的契稅為120萬元)，預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司當(dāng)月其他銷售商品業(yè)務(wù)取得不含稅銷售收入為3308．46萬元，采購業(yè)務(wù)取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為325．1萬元，當(dāng)月已在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途。甲公司銷售辦公樓選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅且計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的地方教育附加。要求：44、說明甲公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)(不考慮企業(yè)所得稅)，并計(jì)算各項(xiàng)稅費(fèi)金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司銷售辦公樓應(yīng)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅。增值稅=(5800-2880)／(1+5％)×5％=139．05(萬元)。城市維護(hù)建設(shè)稅=139．05×7％=9．73(萬元)。教育費(fèi)附加=139．05×3％=4．17(萬元)。地方教育附加=139，05×2％=2．78(萬元)。印花稅=5800×0．05％=2．9(萬元)。土地增值稅：轉(zhuǎn)讓收入=5800-139．05=5660．95(萬元)；可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2880×(1+5％×7)+(9．73+4．17+2．78+2．9+120)=4027．58(萬元)；增值額=5660．95-4027．58=1633．37(萬元)；增值率=1633．37／4027．58×100％=40．55％，適用稅率為30％；應(yīng)繳納土地增值稅=1633．37×30％=490．01(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析45、編制甲公司銷售辦公樓相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：固定資產(chǎn)清理2002．5累計(jì)折舊997．5(3000×95％／20×7)貸：固定資產(chǎn)3000借：銀行存款5800貸：固定資產(chǎn)清理5660．95應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅139．05借：固定資產(chǎn)清理506．69貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅9．73——應(yīng)交教育費(fèi)附加4．17——應(yīng)交地方教育附加2．78——應(yīng)交土地增值稅490．01借：稅金及附加2．9貸：銀行存款2．9借：固定資產(chǎn)清理3151．76貸：資產(chǎn)處置損益3151．76知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析46、編制甲公司月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)105貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅105(3308．46×13％-325．1)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)ABC稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)師張某、李某和王某受托為XYZ公司(國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，非制造業(yè)企業(yè))2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行鑒證。張某為此項(xiàng)目的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。XYZ公司會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)賬簿記錄信息如下：(1)公司全年取得營業(yè)收入36000萬元，營業(yè)成本23000萬元，稅金及附加1080萬元，資產(chǎn)減值損失502萬元，管理費(fèi)用3250萬元，銷售費(fèi)用1200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用520萬元，投資收益650萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損失200萬元，其他收益1000萬元，營業(yè)外支出1450萬元。公司利潤表中列示的利潤總額為6448萬元；(2)稅金及附加中包括增值稅260萬元；(3)資產(chǎn)減值損失為計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300萬元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備102萬元；(4)管理費(fèi)用中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)320萬元，研發(fā)費(fèi)用150萬元，經(jīng)營租賃費(fèi)50萬元，員工工作服飾費(fèi)用20萬元；(5)銷售費(fèi)用中包括本年度發(fā)生的廣告費(fèi)800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付中介公司傭金200萬元(所簽訂合同收入為3500萬元)。上年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)500萬元；(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括向關(guān)聯(lián)方甲公司借款支付全年的利息300萬元(甲公司對(duì)XYZ公司的權(quán)益投資為2000萬元、債權(quán)投資為5000萬元，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為5．8％)；(7)投資收益中包括股票轉(zhuǎn)讓收益350萬元，權(quán)益法核算被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤按持股比例應(yīng)確認(rèn)300萬元；(8)公允價(jià)值變動(dòng)損失為交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降200萬元；(9)其他收益中包括即征即退增值稅200萬元(公司將此筆收入按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定專項(xiàng)用于研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，當(dāng)年尚未發(fā)生支出)、科技局獎(jiǎng)勵(lì)資金100萬元(未限定用途)及債務(wù)重組收益700萬元；(10)營業(yè)外支出中包括通過當(dāng)?shù)厥忻裾窒蜣r(nóng)村希望小學(xué)捐贈(zèng)現(xiàn)金800萬元，支付給丙公司合同違約金400萬元，稅收滯納金10萬元，銀行貸款罰息40萬元，固定資產(chǎn)到期報(bào)廢損失200萬元。要求：47、按照企業(yè)所得稅匯算清繳的工作流程按項(xiàng)目分別計(jì)算納稅調(diào)整金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：首先，XYZ公司的會(huì)計(jì)核算有錯(cuò)誤，增值稅不應(yīng)計(jì)入稅金及附加，應(yīng)對(duì)利潤總額進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的XYZ公司利潤總額=64484+260=6708(萬元)。其次，進(jìn)行納稅調(diào)整：(1)資產(chǎn)減值損失調(diào)增502萬元；(2)管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增140萬元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=320×60％=192(萬元)，扣除限額2=36000×0，5％=180(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=320-180=140(萬元)；(3)研發(fā)費(fèi)用調(diào)減112．5萬元，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)75％扣除，則加計(jì)扣除金額=150×75％=112．5(萬元)；(4)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)減500萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=36000×15％=5400(萬元)＞1350萬元(800+50+500)，上年結(jié)轉(zhuǎn)的500萬元作納稅調(diào)減；(5)傭金支出調(diào)增25萬元，扣除限額=3500×5％=175(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-175=25(萬元)；(6)利息支出調(diào)增68萬元，扣除限額=2000×2×5．8％=232(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-232=68(萬元)；(7)投資收益調(diào)減300萬元；(8)公允價(jià)值變動(dòng)損失調(diào)增200萬元；(9)即征即退增值稅屬于不征稅收入，調(diào)減200萬元：(10)稅收滯納金調(diào)增10萬元。調(diào)增金額合計(jì)=502+140+25+68+200+10=945(萬元)。調(diào)減金額合計(jì)=500+300+200=1000(萬元)。加計(jì)扣除合計(jì)=112．5(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析48、填列企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(單位用“萬元”表示)。標(biāo)準(zhǔn)答案：報(bào)表填列如下：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析某市甲公司2021年5月1日成立，為小汽車生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。企業(yè)擁有固定資產(chǎn)價(jià)值908000萬元(其中生產(chǎn)經(jīng)營使用的房產(chǎn)原值為82000萬元)，生產(chǎn)經(jīng)營占地面積800000平方米。2022年5月3日，ABC稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該公司2021年度的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)全年生產(chǎn)小汽車50000輛，每輛生產(chǎn)成本9．8萬元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)12．8萬元。全年銷售小汽車40000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入512000萬元。由于購貨方未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)歸還包裝物沒收包裝物押金3800萬元，并開具普通發(fā)票，甲公司賬務(wù)處理(單位：萬元，下同)：借：銀行存款578560貸：主營業(yè)務(wù)收入512000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)66560借：主營業(yè)務(wù)成本392000貸：庫存商品392000借：其他應(yīng)付款3800貸：其他業(yè)務(wù)收入3800(2)全年從一般納稅人處外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價(jià)稅合計(jì)款共計(jì)291314萬元。12月簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)購買辦公樓的價(jià)款3200萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅額288萬元，按照4％的稅率繳納了契稅128萬元。甲公司賬務(wù)處理：借：原材料257800固定資產(chǎn)3328應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)33802貸：銀行存款294930(3)甲公司當(dāng)年管理費(fèi)用合計(jì)45510萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用600萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用5500萬元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)3000萬元)。甲公司因管理不善導(dǎo)致從一般納稅人處購進(jìn)的原材料丟失．賬面成本為6200萬元，其中含支付給運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)的運(yùn)費(fèi)200萬元(進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣)。原材料損失賬務(wù)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6200貸：原材料6200借：管理費(fèi)用6200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6200(4)甲公司當(dāng)年銷售費(fèi)用合計(jì)7600萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)8100萬元。(5)甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出合計(jì)2600萬元(其中含通過公益性社會(huì)組織向希望小學(xué)捐贈(zèng)1500萬元)。甲公司公益性捐贈(zèng)賬務(wù)處理：借：營業(yè)外支出1500貸：銀行存款1500(6)甲公司當(dāng)年投資收益合計(jì)為2390萬元，包括甲公司取得直接投資境內(nèi)非上市居民企業(yè)分配的股息收入600萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15％；取得到期的國債利息收入90萬元；取得直接投資境外公司分配的股息收入1700萬元，已知該股息收入已在境外承擔(dān)所得稅稅額300萬元。甲公司賬務(wù)處理：借：銀行存款2390貸：投資收益2390(7)2021年度，該公司自行計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：①增值稅=66560-33802=32758(萬元)②消費(fèi)稅=512000×5％=25600(萬元)③城建稅、教育費(fèi)附加=(32758+25600)×(7％+3％)=5835．80(萬元)④城鎮(zhèn)土地使用稅=800000×6．4÷10000×8÷12=341．33(萬元)⑤企業(yè)所得稅：利潤總額=512000-392000+3800-45510-7600-8100-2600+2390-25600-5835．8=30944．20(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(30944．20-90)×25％=7713．55(萬元)。其他資料：甲公司2021年決算報(bào)表已編制；小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為5％，假設(shè)所有房產(chǎn)從5月開始繳納房產(chǎn)稅且計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％，假設(shè)所有土地從5月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅且年稅額為每平方米6．4元，不考慮地方教育附加和逾期包裝物成本結(jié)轉(zhuǎn)。要求：49、扼要指出甲公司自行計(jì)算繳納稅款的不當(dāng)之處，簡述理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)的各種稅款(不考慮企業(yè)所得稅)。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)增值稅計(jì)算有誤。逾期未退回包裝物沒收的包裝物押金收入應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅；因管理不善造成原材料丟失，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=3800÷(1+13％)×13％+[(6200-200)×13％+200×9％]=437．17+798=1235．17(萬元)(2)消費(fèi)稅計(jì)算有誤。逾期未退回包裝物沒收的包裝物押金收入應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=3800+(1+13％)×5％=168．14(萬元)(3)應(yīng)補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加=(1235．17+168．14)×(7％+3％)=140．33(萬元)(4)應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅=82000×(1-30％)×1．2％×8+12=459．2(萬元)(5)應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=(512000+291314)×0．3‰+3200×0．5‰=242．59(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析50、正確計(jì)算甲公司2021年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額。標(biāo)準(zhǔn)答案：因管理不善造成原材料丟失，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)在計(jì)算利潤總額時(shí)扣除，可以扣除金額=(6200-200)×13％+200×9％=798(萬元)利潤總額=512000-392000+3800／(1+13％)-45510-7600-8100-2600+2390-25600-5835．8-168．14-140．33-459．2-242．59-341．33-798=28357．44(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析51、計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=600×60％=360(萬元)＜(512000+3800／1．13)×5‰=2576．81(萬元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=600-360=240(萬元)。(2)新技術(shù)研發(fā)費(fèi)可加計(jì)扣除100％，可以加計(jì)扣除的金額=5500×100％=5500(萬元)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5500萬元。(3)支付其他企業(yè)的管理費(fèi)3000萬元不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3000萬元。(4)公益性捐贈(zèng)無須調(diào)整，公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=28357．44×12％=3402．89(萬元)＞1500萬元。(5)取得境內(nèi)居民企業(yè)分得的600萬元股息收入和90萬元國債利息收入都屬于免稅收入，調(diào)減應(yīng)納稅所得額690萬元。(6)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=28357．44+240-5500+3000-690-1700=23707．44(萬元)境內(nèi)應(yīng)納所得稅額=23707．44×25％=5926．86(萬元)境外所得抵免限額=(1700+300)×25％=500(萬元)該公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=5926．86+(500-300)=6126．86(萬元)該公司當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅=7713．55-6126．86=1586．69(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析52、根據(jù)上述資料，編制錯(cuò)賬的調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：調(diào)賬分錄：(1)包裝物押金收入調(diào)賬處理：借：以前年度損益調(diào)整437．17貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)437．17(2)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅：借：以前年度損益調(diào)整459．2貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅459．2(3)補(bǔ)繳印花稅：借：以前年度損益調(diào)整242．59貸：銀行存款242．59(4)補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加：借：以前年度損益調(diào)整140．33貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅98．23——應(yīng)交教育費(fèi)附加42．10(5)原材料非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：借：以前年度損益調(diào)整798貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)798(6)補(bǔ)繳消費(fèi)稅：借：以前年度損益調(diào)整168．14貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅168．14(7)調(diào)整企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1586．69貸：以前年度損益調(diào)整1586．69(8)調(diào)整增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1235．17貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅1235．17(9)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：借：利潤分配658,74貸：以前年度損益調(diào)整658．74知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析稅務(wù)師職業(yè)資格（涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、某外籍個(gè)人2008年1月2日來華工作，2008年4月5日至4月30日回國匯報(bào)工作，2008年12月25日至2009年1月15日，到日本考察，2009年12月30日離開中國，回國工作，則以下說法中正確的是()。A、該外籍個(gè)人2008、2009年均屬于我國的居民納稅人B、該外籍個(gè)人2008、2009年均不屬于我國的居民納稅人C、該外籍個(gè)人2008年屬于我國的居民納稅人，2009年不屬于我國的居民納稅人D、該外籍個(gè)人2008年不屬于我國的居民納稅人，2009年屬于我國的居民納稅人標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：我國稅法規(guī)定，從公歷1月1日起至12月31日止在中國境內(nèi)的外國人、海外僑胞和香港、澳門、臺(tái)灣同胞，在中國境內(nèi)住滿365日的，當(dāng)年度為我國的居民納稅人。對(duì)臨時(shí)離境(一次不超過30日或多次累計(jì)不超過如日)，應(yīng)視同在華居住。2、企業(yè)下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是()。A、環(huán)保部門所處的罰款B、企業(yè)違反商業(yè)合同支付的違約金C、稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的滯納金D、司法機(jī)關(guān)沒收的財(cái)物標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ACD：均屬于企業(yè)違反國家規(guī)定所支付的行政性質(zhì)的罰款，企業(yè)所得稅前不得扣除。3、甲公司與乙公司達(dá)成股權(quán)收購協(xié)議，甲公司以本公司公允價(jià)值為3元／股的1600萬股股權(quán)和300萬元銀行存款收購乙公司的全資子公司丙85％的股份，從而使丙公司成為甲公司的控股子公司。丙公司共有股權(quán)1000萬股，假定收購日丙公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為4元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為6元。該項(xiàng)重組行為雙方均符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件。則乙公司需要繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、0B、25C、100D、425標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：股權(quán)收購中涉及的丙公司股權(quán)數(shù)量=1000萬股×85％=850(萬股)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值=850萬股×6=5100(萬元)股權(quán)支付金額比例=(5100－300)／5100×100％=94．12％＞85％被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)=850萬股×4=3400(萬元)非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)=(5100－3400)×300／5100=100(萬元)乙公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25％=25(萬元)。4、某政府機(jī)關(guān)與甲公司共同使用一幢辦公用房，房產(chǎn)價(jià)值6000萬元，政府機(jī)關(guān)占用房產(chǎn)價(jià)值5000萬元，甲公司占用房產(chǎn)價(jià)值1000萬元。2013年3月1日政府機(jī)關(guān)將其使用房產(chǎn)的40％對(duì)外出租，當(dāng)年取得租金收入150萬元。2013年8月1日甲公司將其使用房產(chǎn)的30％對(duì)外投資，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，投資期限4年，當(dāng)年取得這5個(gè)月的固定利潤分紅8萬元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值時(shí)的扣除比例為20％。根據(jù)上述資料，下列說法正確的是()。A、政府機(jī)關(guān)免征房產(chǎn)稅B、政府機(jī)關(guān)應(yīng)納房產(chǎn)稅36萬元C、甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅9．36萬元D、甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅7．68萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：政府機(jī)關(guān)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，出租房產(chǎn)應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，政府機(jī)關(guān)應(yīng)納房產(chǎn)稅=150×12％=18(萬元)，所以選項(xiàng)A、B均錯(cuò)誤；甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×70％×(1－20％)×1．2％+1000×30％×(1－20％)×1．2％÷12×7+8×12％=9．36(萬元)，所以選項(xiàng)C正確．選項(xiàng)D不正確。5、注冊(cè)稅務(wù)師審查產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、權(quán)利許可證照的計(jì)稅情況，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)()是否按規(guī)定貼花進(jìn)行檢查。A、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、營運(yùn)許可證B、土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證C、商標(biāo)注冊(cè)證、稅務(wù)登記證、土地使用證、營運(yùn)許可證D、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)稅務(wù)師審查產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、權(quán)利許可證照的計(jì)稅情況，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證是否按規(guī)定貼花進(jìn)行檢查。6、納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處()的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處()的罰款。A、2000元以下，2000元以上10000元以下B、2000元以下，2000元以上5000元以下C、2000元以上5000元以下，5000元以上10000元以下D、2000元以上10000元以下，10000元以上50000元以下標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析7、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以()的土地面積為計(jì)稅依據(jù)A、自用B、擁有C、實(shí)際占用D、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析8、下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用不正確的是()。A、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”B、納稅人當(dāng)月多預(yù)繳了增值稅，應(yīng)當(dāng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”C、企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的印花稅金，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”D、增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。9、AS市某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年7月取得預(yù)售商品房房款200萬元(坐落于SY市)，則該企業(yè)應(yīng)預(yù)繳的增值稅為()萬元。A、9．52B、5．83C、5．71D、9．71標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3％的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，按照5％的征收率計(jì)稅。應(yīng)預(yù)繳稅款＝預(yù)收款÷(1＋5％)×3％＝200÷(1＋5％)×3％＝5．71(萬元)。10、甲居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。2015年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬元，其設(shè)在A國的分公司應(yīng)納