注冊會計師審計（風險評估）模擬試卷1（共284題）

注冊會計師審計（風險評估）模擬試卷1（共9套）（共284題）注冊會計師審計（風險評估）模擬試卷第1套一、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)ABC集團公司是XYZ會計師事：務所的常年審計客戶，上年度各項內部控制設計合理并運行有效。X注冊會計師正在對ABC集團公司本年度的內部控制進行了解，并評估重大錯報風險。ABC集團公司有20余家子公司。2013年初，為了滿足集團公司對財務信息實時性、準確性、真實性的要求，推行企業(yè)信息化管理。通過與ERP系統(tǒng)開發(fā)公司協(xié)商，購進其最近開發(fā)的ERP系統(tǒng)并投入使用。由于采用。ERP系統(tǒng)，財務核算人員由原來的163人減至61人。X注冊會計師在對采購與付款循環(huán)的了解中，注意到供貨單位的發(fā)票信息由會計部輸入，并由計算機將其與其他信息(訂購單等)相核對。在收到貨物時，由驗收部門將驗收入庫信息輸入計算機系統(tǒng)，計算機會自動生成一份入庫單，由倉庫審核后自動更新存貨記錄。計算機能夠自動將訂購單、驗收單、入庫單和供貨單位的發(fā)票上的信息(供貨單位、型號、規(guī)格、單價等)相比較并審批開出未付憑單。付款部門根據(jù)未付憑單打印出支票，計算機自動將該未付憑單標記，防止重復付款。通過對采購人員的了解，一個職員透露，以前有一供貨商將同一筆交易發(fā)來兩張不同編號的發(fā)票，在月末存貨盤點時發(fā)現(xiàn)重復記錄購貨并追回了多付的貨款。后來公司加強了該系統(tǒng)的手工校驗程序。要求：1、根據(jù)上述材料，假定不存在其他事項，請分別分析財務報表層次和認定層次是否存在重大錯報風險，如存在認定層次的重大錯報風險，請指出可能影響到哪些認定?標準答案：由于啟用新的信息系統(tǒng)，所以財務報表層次存在重大錯報風險。存在重復記錄購貨業(yè)務的風險，采購與付款循環(huán)的該內部控制缺陷將導致存貨和應付賬款的存在認定存在重大錯報風險。知識點解析：暫無解析2、請指出信息系統(tǒng)的一般控制或應用控制存在的缺陷，注冊會計師應對了解到的該缺陷實施的最有效的控制測試是什么?標準答案：ERP系統(tǒng)應先在某子公司試運行并成功運行后，再在集團內部進行全面推廣，且系統(tǒng)運行存在缺陷沒有修改程序，這均屬于信息系統(tǒng)的一般控制存在的缺陷。應用控制存在的缺陷在于審核開出未付憑單的程序設計不當。注冊會計師采用重新執(zhí)行程序測試其內部控制，虛擬輸入已付款發(fā)票的信息，檢查是否能夠開出未付憑單。知識點解析：暫無解析3、X注冊會計師擬信賴上年審計所獲取的有關采購付款的內部控制運行有效的審計證據(jù)，縮小本次控制測試的范圍，X注冊會計師的做法是否妥當?標準答案：X注冊會計師的做法不妥當。由于內部控制本期已發(fā)生變化，不能縮小本次控制測試的范圍，注冊會計師應在本期重新測試其內部控制。知識點解析：暫無解析二、綜合題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)4、甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事化工產品的生產和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司2014年財務報表，確定財務報表整體的重要性水平為800萬元。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內容摘錄如下：(1)2014年，甲公司應收賬款回收困難，通過與商業(yè)銀行簽訂保理合同轉讓了部分應收賬款，以緩解資金壓力。(2)2014年1月，甲公司下屬乙分廠整體進行搬遷，收到政府從財政預算直接撥付的搬遷補償款5000萬元，用于補償乙分廠停工損失、搬遷費用及新建廠房。乙分廠2014年未完成搬遷，于2015年1月1日恢復生產?？鄢槍Π徇w和重建過程中發(fā)生的停工損失，搬遷費用及新建廠房的補償后，搬遷補償款結余1000萬元。(3)因環(huán)保問題，甲公司將于2015年6月關閉其下屬丙分廠。管理層就辭退計劃與員工協(xié)商一致，預計支付補償金1900萬元。該計劃于2014年12月經(jīng)董事會批準，將于2015年內實施完畢。(4)2013年12月，甲公司聘請X’YZ評估公司對其擁有的一項采礦權進行評估，并據(jù)此計提資產減值準備2000萬元。2014年12月，甲公司聘請DEF測量公司對該礦儲量進行測量，結果表明上年評估的儲量偏低。管理層因此沖回資產減值準備1200萬元。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數(shù)據(jù)，部分內容摘錄如下：要求：根據(jù)資料一結合資料二相關信息，評估甲公司是否存在重大錯報風險，如存在，請指出與哪些項目的哪些認定相關，并說明理由。標準答案：知識點解析：暫無解析三、單項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)5、下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是()。A、被審計單位的人力資源政策與實務B、被審計單位的組織結構C、被審計單位管理層的理念D、被審計單位的信息系統(tǒng)標準答案：D知識點解析：控制環(huán)境要素包括對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風格、組織結構及職權與責任的分配、人力資源政策與實務。6、下列有關特別風險的說法中，正確的是()。A、注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，應當考慮識別出的控制對于相關風險的抵銷效果B、注冊會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險評估為特別風險C、注冊會計師應當對特別風險實施細節(jié)測試D、注冊會計師應當了解并測試與特別風險相關的控制標準答案：B知識點解析：在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，注冊會計師不應當考慮識別出的控制對于相關風險的抵銷，選項A不正確；注冊會計師應當對特別風險實施實質性程序，而不僅僅是細節(jié)測試，選項C不正確；注冊會計師應當了解與特別風險相關的控制，如果了解到相關的內部控制無效，此時不需要測試相關的控制，選項D不正確。7、下列有關風險評估程序的說法中錯誤的是()。A、風險評估程序是注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境而執(zhí)行的程序B、注冊會計師執(zhí)行風險評估程序，目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險，無論該風險是由錯誤還是舞弊導致C、風險評估程序本身能為形成審計意見提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D、風險評估程序貫穿于審計過程始終標準答案：C知識點解析：風險評估程序本身不能為形成審計意見提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。8、下列關于經(jīng)營風險的說法中，錯誤的是()。A、經(jīng)營風險比財務報表層次重大錯報風險的范圍更廣B、注冊會計師了解被審計單位的經(jīng)營風險有助于其識別財務報表重大錯報風險C、并非所有的財務報表重大錯報風險都與經(jīng)營風險相關，但所有的經(jīng)營風險都會導致財務報表重大錯報風險D、經(jīng)營風險可能對認定層次重大錯報風險產生直接影響標準答案：C知識點解析：并非所有的經(jīng)營風險都與財務報表相關，多數(shù)經(jīng)營風險最終都會產生財務后果，從而影響財務報表，但并非所有的經(jīng)營風險都會導致重大錯報風險。9、以下關于了解內部控制的說法中，不正確的是()。A、任何情況下，注冊會計師對內部控制的了解都不能代替其對內部控制運行有效性的測試程序B、注冊會計師對內部控制的了解，主要是評價內部控制的設計和確定內部控制的執(zhí)行C、內部控制的人工成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項時可能比自動化控制更為適當D、與審計相關的控制，包括被審計單位為實現(xiàn)財務報告可靠性目標設計和實施的控制標準答案：A知識點解析：除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解不足以測試控制運行的有效性。10、下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。A、控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛的影響B(tài)、有效的控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報C、財務報表層次重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境D、有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風險標準答案：B知識點解析：控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。因為控制環(huán)境僅僅奠定一種氛圍和基調，而不是具體的控制活動。具體的控制活動針對具體認定的問題。11、以下各項中，既與外部因素有關，又與內部因素有關的是()。A、行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境B、被審計單位對會計政策的選擇和運用C、被審計單位財務業(yè)績的衡量與評價D、被審計單位的內部控制和戰(zhàn)略目標、經(jīng)營風險標準答案：C知識點解析：選項A，僅與外部因素有關；選項BD，僅與內部因素有關。12、下列關于被審計單位管理層對控制監(jiān)督的表述中，正確的是()。A、對控制的監(jiān)督是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序B、管理層僅通過持續(xù)的監(jiān)督活動或者單獨的評價活動即可實現(xiàn)對控制的監(jiān)督C、管理層可能會與注冊會計師就內部控制進行溝通，以便發(fā)現(xiàn)內部控制存在的問題D、注冊會計師可以利用被審計單位的內部審計報告，無須考慮該信息是否存在錯報標準答案：C知識點解析：對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程，選項A是控制活動的定義；管理層可能將持續(xù)的監(jiān)督活動與單獨的評價活動相結合，以實現(xiàn)對控制的監(jiān)督，選項B錯誤；如果注冊會計師擬利用被審計單位監(jiān)督活動使用的信息，注冊會計師應當考慮該信息是否具有可靠性，選項D錯誤。13、下列關于內部控制的說法中，正確的是()。A、設計和實施內部控制是治理層、管理層的責任，組織中的其他人員沒有責任B、風險評估過程不屬于內部控制要素之一C、實現(xiàn)內部控制目標的手段是設計和執(zhí)行控制政策及程序D、內部控制的目標與注冊會計師審計的目標一致標準答案：C知識點解析：設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，而組織中的每一個人都對內部控制負有責任，選項A錯誤；風險評估過程是內部控制的要素之一，選項B錯誤；內部控制的目標旨在保證財務報告的可靠性、經(jīng)營效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，而注冊會計師審計的目標是對財務報表是否不存在重大錯報發(fā)表審計意見，選項D錯誤。14、下列關于評估重大錯報風險的表述中，錯誤的是()。A、評估重大錯報風險是風險評估程序的最后一個步驟B、獲取的關于風險因素和控制對相關風險的抵銷信息，通常將全部用于評估重大錯報風險C、評估重大錯報風險將作為確定進一步審計程序的性質、范圍和時間安排的基礎，以應對識別的風險D、如果認為僅通過實質性程序獲取的審計證據(jù)無法應對認定層次的重大錯報風險，注冊會計師應當執(zhí)行穿行測試以了解被審計單位針對這些風險設計的控制標準答案：D知識點解析：如果認為僅通過實質性程序獲取的審計證據(jù)無法應對認定層次的重大錯報風險，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況，即注冊會計師應當實施相關的控制測試，以獲取控制運行有效性的審計證據(jù)。15、以下關于控制環(huán)境的說法中，不恰當?shù)氖?)。A、在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出最終評價B、控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施C、控制環(huán)境設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工對內部控制的意識D、注冊會計師應當了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化標準答案：A知識點解析：注冊會計師在審計業(yè)務承接階段僅需要對控制環(huán)境作出初步的了解和評價。四、多項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)16、在了解被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價時，下列各項中，注冊會計師可以考慮的信息有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注下列信息：(1)關鍵業(yè)績指標(財務或非財務的)、關鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)；(2)同期財務業(yè)績比較分析；(3)預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告；(4)員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策；(5)被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較。(6)外部機構也會衡量和評價被審計單位的財務業(yè)績，如分析師的報告和信用評級機構的報告。上述(1)至(5)項主要是內部因素，(6)是外部因素。17、下列關于審計風險準則的表述中，正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：審計風險準則要求注冊會計師在評估重大錯報風險前都要實施風險評估程序，不得未經(jīng)風險評估直接將相關風險設定為高水平。18、以下審計程序中，可以作為風險評估程序的有()。標準答案：A,C知識點解析：選項BD屬于實質性程序。19、下列控制活動中，屬于檢查性控制的有()。標準答案：C,D知識點解析：選項AB均為預防性控制的典型示例。20、在確定風險的性質時，注冊會計師應當考慮的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：在確定風險的性質時，注冊會計師應當考慮下列事項：(1)風險是否屬于舞弊風險；(2)風險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關，因而需要特別關注；(3)交易的復雜程度；(4)風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易；(5)財務信息計量的主觀程度，特別是計量結果是否具有高度不確定性；(6)風險是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易。21、下列各項中，屬于控制活動的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：控制活動包括授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制、職責分離。22、下列情形中，可能導致企業(yè)產生經(jīng)營風險的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：會計處理成本的降低對企業(yè)來說是利好事項，不會導致經(jīng)營風險。23、下列關于評估重大錯報風險的說法中，正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析24、在確定特別風險時，注冊會計師的下列做法正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：特別風險通常與非常規(guī)的交易和判斷事項有關，注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險。所以選項BCD會認為其存在特別風險。25、下列關于評估重大錯報風險的說法中，正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：評估重大錯報風險與了解被審計單位及其環(huán)境一樣，是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的26、注冊會計師為獲取有關控制設計是否合理及控制是否得到執(zhí)行的審計證據(jù)，通常實施的風險評估程序包括()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析27、注冊會計師運用各項風險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，下列識別的風險中與各類交易、賬戶余額和披露相聯(lián)系的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項D，管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險，與財務報表整體相關。28、了解被審計單位及其環(huán)境為注冊會計師在相關關鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供了重要基礎。下列各項中，屬于關鍵環(huán)節(jié)的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：是否使用審計抽樣是在進一步審計程序根據(jù)項目的具體情況確定的，與了解被審計單位及其環(huán)境無關。29、如果注冊會計師計劃對業(yè)務流程層面的有關控制進行進一步的了解和評價，針對業(yè)務流程中容易發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)，注冊會計師的下列做法中，正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項D屬于注冊會計師在識別和了解了相關控制之后要做的程序。30、下列各項中，體現(xiàn)內部控制的固有局限性的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：選項AD體現(xiàn)的是在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內部控制失敗。選項BC體現(xiàn)的是控制由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內部控制之上而被規(guī)避。注冊會計師審計（風險評估）模擬試卷第2套一、單項選擇題（含5小題）(本題共5題，每題1.0分，共5分。)A注冊會計師負責對丙公司20×4年度財務報表進行審計。在了解內部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。1、內部控制無論如何設計和執(zhí)行只能對財務報告的可靠性提供合理保證，其原因是()。A、建立和維護內部控制是丙公司管理層的職責B、內部控制的成本不應超過預期帶來的收益C、在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤D、對資產和記錄采取適當?shù)陌踩Ｗo措施是丙公司管理層應當履行的經(jīng)管責任標準答案：C知識點解析：內部控制存在固有局限性，無論如何設計和執(zhí)行，只能對賬務報告的可靠性提供合理的保證。內部控制存在的固有局限性包括：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效；(2)可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內部控制之上而被規(guī)避。2、下列與現(xiàn)金業(yè)務有關的職責可以不分離的是()。A、現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄C、現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督D、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄標準答案：B知識點解析：出納員的職責要負責現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記工作，選項A、C、D都違背了不相容職務分離控制原則，職責應該分離。3、在了解控制環(huán)境時，A注冊會計師通?？紤]的因素是()。A、內部控制的人工成分B、內部控制的自動化成分C、丙公司董事會對內部控制重要性的態(tài)度和認識D、會計信息系統(tǒng)標準答案：C知識點解析：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。故選項C正確。4、下列情形中，最有可能導致A注冊會計師不能執(zhí)行財務報表審計的是()。A、丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內部控制要素B、丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關的內部控制C、丙公司管理層凌駕于內部控制之上D、A注冊會計師對丙公司管理層的誠信存在嚴重疑慮標準答案：D知識點解析：題目中選擇的是不能執(zhí)行財務報表審計業(yè)務，比較難以判斷的是選項C和D，針對選項C，注冊會計師可以根據(jù)情況采用針對管理層凌駕于控制之上的風險來實施有效的審計程序，而對于選項D，對于被審計單位管理層的誠信有嚴重疑慮的，這個就非常有可能不承接這個業(yè)務或者是解除該業(yè)務了。故最佳答案是D項。5、A注冊會計師沒有義務實施的程序是()。A、查找丙公司內部控制運行中的所有重大缺陷B、了解丙公司情況及其環(huán)境C、實施審計程序，以了解丙公司內部控制的設計D、實施穿行測試，以確定丙公司相關控制活動是否得到執(zhí)行標準答案：A知識點解析：CPA了解內部控制的定位是了解與年報審計有關的方面，不是所有方面。二、多項選擇題（含4小題）(本題共4題，每題1.0分，共4分。)E注冊會計師負責對戊公司20×4年度財務報表進行審計。在了解戊公司內部控制時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。6、在了解控制環(huán)境時，E注冊會計師應當關注的內容有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項A，要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括治理層相對于管理層的獨立性；選項B，管理層負責企業(yè)的運作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內部控制的理念；選項C，在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時．通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務規(guī)程和道德價值觀念與員工進行溝通；選項D，內部控制的要素包括對控制的監(jiān)督，但是其并不屬于了解內部控制環(huán)境時需要關注的內容。7、為保證所有的產品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標直接相關的有()。標準答案：A,C知識點解析：選項B與發(fā)生相關；選項D與發(fā)生和準確性相關。8、在戊公司下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有()。標準答案：C,D知識點解析：注冊會計師應當了解和業(yè)績評價有關的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業(yè)績與預算(或預測、前期業(yè)績)的差異，綜合分析財務數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內在關系，將內部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構或項目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關系采取必要的調查與糾正措施。9、在了解戊公司內部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有()。標準答案：A,B,D知識點解析：注冊會計師應實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：詢問、分析程序、觀察和檢查。C項屬于控制測試程序。三、簡答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)10、C和D注冊會計師負責審計Y公司2014年度財務報表，于2014年12月1日至12月15日對Y公司的相關的內部控制進行了解、測試與評價。C和D注冊會計師計劃實施以下程序以了解相關內部控制：(1)詢問Y公司有關人員，并查閱相關內部控制文件。(2)檢查內部控制生成的文件和記錄。要求：假定不考慮其他條件．請指出C和D注冊會計師還可以選擇實施哪些審計程序以了解相關內部控制。標準答案：注冊會計師還可以執(zhí)行：(1)觀察被審計單位的業(yè)務活動和內部控制的運行情況。(2)選擇若干具有代表性的交易或事項進行“穿行測試”。知識點解析：暫無解析11、注冊會計師應當從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境?標準答案：注冊會計師應當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：(1)相關行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；(2)被審計單位的性質；(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用；(4)被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報風險的相關經(jīng)營風險；(5)對被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價；(6)被審計單位的內部控制。知識點解析：暫無解析四、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)甲公司主要從事小型電子消費品的生產和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司20×4年度財務報表。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內容摘錄如下：(1)20×4年年初，甲公司董事會決定將每月薪酬發(fā)放日由當月最后1日推遲到次月5日，同時將員工薪酬水平平均上調10％。甲公司20×4年員工隊伍基本穩(wěn)定。(2)20×4年下半年，受金融衍生品投資失敗的影響，甲公司主要競爭對手之一的乙公司(非甲公司的關聯(lián)公司)及其下屬全資子公司——丙公司均陷人財務困境。為取得丙公司的機器設備．甲公司于20×4年8月31日與乙公司簽訂協(xié)議，以1億元購人其所持丙公司的全部股權。按照協(xié)議約定，丙公司于20×4年9月30日遣散了全部員工，并向甲公司移交了全部資產和負債。甲公司于20×4年10月將丙公司的全部機器設備和存貨轉移到甲公司下屬生產基地，并對設備進行了重新組合安裝，同時向丙公司派出新的管理團隊和員工，丙公司轉而負責甲公司部分產品的銷售。(3)20×4年9月1日，甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，自當月起，由丁公司為甲公司于20×4年第4季度投放市場的一款新產品——A產品提供為期12個月的廣告服務。甲公司于20×4年9月1日向丁公司預付6個月基本廣告服務費，每月10萬元。另外，按照協(xié)議約定，甲公司于每月末按當月A產品銷售收入的5％向丁公司另行支付追加廣告服務費。(4)自20×4年11月起，甲公司將主要產品交貨方式由在甲公司倉庫交貨．改為運至客戶指定交貨地點交客戶簽收，但客戶需承擔甲公司因此而發(fā)生運費的80％。(5)20×4年年末，有網(wǎng)民稱甲公司B產品含有較高的有害化學成分，會對消費者健康造成不良影響，甲公司隨即發(fā)表聲明，表示B產品有害化學成分含量沒有超出現(xiàn)行安全標準．并公布了國家有關部門的檢測報告。但大部分網(wǎng)絡調查顯示，仍有超過半數(shù)的網(wǎng)民對B產品安全性表示憂慮。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司合并財務數(shù)據(jù)，部分內容摘錄如下。資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的相關實質性程序，部分內容摘錄如下：(1)根據(jù)不同類別員工的薪酬標準和平均人數(shù)，估算20×4年度應計提的員工薪酬，與20×4年度實際計提的金額進行比較。(2)檢查丙公司向甲公司移交實物資產的交接手續(xù)是否完備。(3)計算年末存貨的可變現(xiàn)凈值(包括參考資產負債表日后銷售情況)，與存貨賬面價值比較，檢查存貨跌價準備的計提是否充分。(4)根據(jù)A產品的實際銷售收入，估算20×4年度應向丁公司支付的追加廣告服務費，并與20×4年度向丁公司實際支付的追加廣告服務費進行比較。(5)從20×4年度營業(yè)收入明細賬中抽取一定數(shù)量的銷售記錄，檢查人賬日期、品名、數(shù)量、金額等是否與銷售發(fā)票、產成品出庫單、客戶簽收記錄和記賬憑證一致。(6)根據(jù)20×4年銷貨運費記錄，估算20×4年應由甲公司承擔的運費，與20×4年實際承擔的運費進行比較。(7)將甲公司在20×4年度實際發(fā)生的產品質量保證費用與上年末計提的“預計負債——產品質量保證”進行比較，并評估其差異的合理性。要求：12、針對資料一的(1)至(5)項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表項目(僅限于營業(yè)收人、營業(yè)成本、存貨、固定資產、商譽、預付款項、應付職工薪酬、預計負債和銷售費用)的哪些認定相關。將答案直接填人下面(1)的相應表格內。標準答案：知識點解析：暫無解析13、針對資料三的(1)至(7)項實質性程序，假定不考慮其他條件，逐項指出上述實質性程序與根據(jù)資料一(結合資料二)識別的重大錯報風險是否直接相關。如果直接相關，指出與根據(jù)資料一哪一項(結合資料二)識別的重大錯報風險直接相關，并簡要說明理由，將答案直接填人下面(2)的相應表格內。表格一：表格二：標準答案：知識點解析：暫無解析五、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)14、下列關于風險評估的說法中，不正確的是()。A、了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終B、注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度C、注冊會計師應當了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財務報表重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序D、風險評估程序并不是必須實施的．注冊會計師可以根據(jù)職業(yè)判斷作出選擇標準答案：D知識點解析：風險評估程序是必須實施的程序。15、根據(jù)風險導向審計方法對財務報表審計要求，以下對審計測試流程的觀點中不能認同的是()。A、在對被審計單位連續(xù)多年審計的情況下注冊會計師可以不再了解該單位及其環(huán)境B、注冊會計師在審計的所有階段都需要實施風險評估程序以識別、評估重大錯報風險C、注冊會計師針對識別和評估的重大錯報風險設計和實施進一步審計程序D、不論識別和評估的重大錯報風險如何，注冊會計師對所有重大交易、賬戶余額和披露實施實質性程序是必不可少的標準答案：A知識點解析：暫無解析16、了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險時，注冊會計師應當組織項目組成員對被審計單位財務報表存在重大錯報的可能性進行討論，并運用職業(yè)判斷確定討論的目標、內容、人員、時間和方法。有關項目組討論的說法中，不正確的是()。A、所有項目組成員每次均應參與項目組討論B、項目組應當根據(jù)審計的具體情況，持續(xù)交換有關被審計單位財務報表發(fā)生重大錯報可能性的信息C、項目組在討論時應當強調在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警惕可能發(fā)生重大錯報的跡象，并對這些跡象進行嚴格追蹤D、項目組應討論被審計單位所面臨的經(jīng)營風險、財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性標準答案：A知識點解析：根據(jù)審計準則，項目組的關鍵成員應當參與討論，如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家也應參與討論，而不是每個項目組成員每次均應參與討論，選項A不正確。17、注冊會計師可以向相關人員詢問，獲得對被審計單位及其環(huán)境的了解。下列與詢問相關的說法中，不正確的是()。A、詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務報表的編制環(huán)境B、詢問內部審計人員，有助于了解內部控制運行的有效性C、詢問普通員工，有助于評估管理層對內部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)拇胧〥、詢問法律顧問，有助于了解被審計單位對有關法律、法規(guī)的遵循情況標準答案：C知識點解析：C項是詢問內部審計人員可獲得的信息。18、以下對風險評估程序的觀點中不能認同的是()。A、實施風險評估程序的目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險B、風險評估程序的方法包括詢問管理層和被審計單位內部其他人員、分析程序、觀察和檢查C、注冊會計師如果未實施風險評估程序則不能評估重大錯報風險，收入確認舞弊假設除外D、注冊會計師采用分析程序識別和評估各重要業(yè)務循環(huán)內部控制流程的風險標準答案：D知識點解析：風險評估程序中的分析程序不適合用來了解內部控制，因為內部控制設計或實施過程中不存在財務信息之間或財務信息與非財務信息之間的預期關系。19、項目組內部討論為項目組成員識別和評估重大錯報風險提供了交流信息和分享見解的機會。按規(guī)定，項目組進行討論時，()必須參加。A、項目組助理人員B、項目合伙人C、項目組聘請的專家D、項目組全體成員標準答案：B知識點解析：暫無解析20、注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，應當重視被審計單位對衍生金融工具的運用為此，最好在其了解被審計單位的性質時，結合()方面加以了解。A、經(jīng)營活動B、投資活動C、籌資活動D、生產毀損標準答案：C知識點解析：按準則規(guī)定，“衍生金融工具的運用”屬于籌資活動的內容。21、下列選項中，關于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的內容不正確的是()。A、了解被審計單位所在行業(yè)狀況，法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素，包括適用的財務報告編制基礎B、了解被審計單位的性質，包括經(jīng)營活動、所有權和治理結構、正在實施和計劃實施的投資的類型、組織結構和籌資方式C、了解被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及所有的經(jīng)營風險D、了解被審計單位對財務業(yè)績的衡量和評價標準答案：C知識點解析：了解相關風險即可，不用了解所有風險。22、下列有關對控制環(huán)境進行了解的提法中，正確的是()。A、注冊會計師對于控制環(huán)境的了解開始于審計計劃階段B、在對控制環(huán)境進行了解時應采用穿行測試C、盡管注冊會計師了解到控制環(huán)境薄弱，但仍可以認定某一流程的控制是有效的D、由于對小型被審計單位無法獲取以文件形式存在的有關控制環(huán)境要素的審計證據(jù)．注冊會計師可通過了解管理層對內部控制設計的態(tài)度、認識和措施來評估風險標準答案：D知識點解析：在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價，選項A不正確；穿行測試一般可用于對業(yè)務流程及相關控制的了解，而不用于對控制環(huán)境的了解，選項B不正確；控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響，如果認為被審計單位控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的，選項C不正確。23、注冊會計師了解被審計單位關于財務業(yè)績的衡量與評價的目標是()。A、為了考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關鍵財務業(yè)績指標的壓力B、考慮管理層的經(jīng)營活動目標C、考慮財務報表重大錯報金額多少D、考慮管理層的投資決策標準答案：A知識點解析：暫無解析六、多項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)24、下列關于風險評估的理解中，正確的有()。標準答案：A,B知識點解析：選項C，檢查性控制通常并不適用于業(yè)務流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易，可能一年只運行幾次．如每月將應收賬款明細賬與總賬比較，也可能每周運行，甚至一天運行幾次；選項D，在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關控制的有效性，注冊會計師應當考慮僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當審計證據(jù)的可能性。在這種情況下，注冊會計師應當考慮依賴的相關控制的有效性．并對其進行了解、評估和測試。25、通過了解被審計單位及其環(huán)境，可以為注冊會計師在()關鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎。標準答案：A,B,C知識點解析：暫無解析26、下列關于審計風險準則的說法中，正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：本題考核審計風險準則的特點和作用。審計風險準則的特點包括以下幾個方面：(1)要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境；(2)要求注冊會計師在審計的所有階段都要實施風險評估程序；(3)要求注冊會計師將識別和評估的風險與實施的審計程序掛鉤：(4)要求注冊會計師針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序；(5)要求注冊會計師將識別、評估和應對風險的關鍵程序形成審計工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質量，明確執(zhí)業(yè)責任。審計風險準則的出臺，有利于降低審計失敗發(fā)生的概率，增強社會公眾對行業(yè)的信心；有利于嚴格審計程序，識別、評估和應對重大錯報風險；有利于明確審計責任，實施有效的質量控制；有利于促使注冊會計師掌握新知識和新技能，提高整個行業(yè)的專業(yè)水平。同時，審計風險準則對注冊會計師風險評估程序以及依據(jù)風險評估結果實施進一步審計程序影響很大，因此，也影響到審計工作的各個方面。27、以下屬于注冊會計師實施的風險評估程序的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：暫無解析28、了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，能夠為注冊會計師在下列()關鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎。標準答案：A,B,C,D知識點解析：了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊會計師在下列關鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎：(1)確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當；(2)考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務報表的列報是否適當；(3)識別需要特別考慮的領域，包括關聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等；(4)確定在實施分析程序時所使用的預期值；(5)設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平；(6)評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當性。29、注冊會計師通過詢問獲取的大部分信息來自被審計單位的()。標準答案：C,D知識點解析：暫無解析30、注冊會計師應當從以下()方面了解被審計單位的行業(yè)狀況。標準答案：B,C,D知識點解析：A項屬于其他外部環(huán)境。31、注冊會計師了解被審計單位的性質，包括對被審計單位經(jīng)營活動的了解。為此應當了解的內容有()。標準答案：A,B,C知識點解析：按照準則的規(guī)定，選項D中“固定資產的租賃”屬于被審計單位性質中的投資活動而不屬于經(jīng)營活動。32、注冊會計師應當了解被審計單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境，了解的內容包括()。標準答案：A,B,C知識點解析：暫無解析注冊會計師審計（風險評估）模擬試卷第3套一、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)公開發(fā)行股票的X股份有限公司(以下簡稱X公司)系ABC會計師事務所的審計客戶。甲和乙注冊會計師負責對X公司2019年度財務報表進行審計，經(jīng)初步了解，X公司2019年度的經(jīng)營形勢、管理和經(jīng)營機構與2018年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。甲和乙注冊會計師獲取的X公司營業(yè)收入與營業(yè)成本的數(shù)據(jù)如下表所示。要求：1、針對以上資料，運用分析程序，指出X公司可能存在的重大錯報風險。標準答案：營業(yè)收入和營業(yè)成本分析如下：①2019年營業(yè)收入8500萬元，比2018年增加了1100萬元，增幅14．86％，在經(jīng)營形式、管理和經(jīng)營結構均未發(fā)生重大變化的情況下，營業(yè)收入增幅14．86％，可能存在虛增營業(yè)收入的重大錯報風險。②A產品2019年銷售毛利率(6000-3500)／6000×100％=41．67％，相比較于2018年的(5000—4000)／5000×100％=20％上升了21．67％，在2019年與2018年產銷形勢相當時，銷售毛利率變化幅度不應發(fā)生巨大變化；同時，B產品2019年的銷售毛利率為26％，比2018年的25％只略有上升，較合理。綜合考慮，營業(yè)收入存在虛增、營業(yè)成本存在低估的重大錯報風險。③第4季度A、B產品營業(yè)收入均大幅上升?？赡苡捎诩竟?jié)性銷售的原因，也可能是X公司存在虛構交易的行為，營業(yè)收入存在提前確認的重大錯報風險。知識點解析：暫無解析2、針對X公司存在的重大錯報風險指出注冊會計師應實施的主要審計程序。標準答案：根據(jù)上述分析程序的結論，應著重對A產品主營業(yè)務收入的高估、主營業(yè)務成本的低估進行檢查，同時應當關注主營業(yè)務收入的截止測試，所以應當執(zhí)行的實質性程序包括：①檢查主營業(yè)務收入的確認條件、方法是否符合企業(yè)會計準則、前后期是否一致。②結合對應收賬款的函證程序。選擇主要的客戶函證本期的銷售額。③實施銷售的截止測試：通過測試資產負債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證，與應收賬款和收入明細賬進行核對：同時，從應收賬款和主營業(yè)務收入明細賬選取在資產負債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象，調整重大跨期銷售。④關注資產負債表日后是否發(fā)生大額銷售退回，檢查其是否屬于資產負債表日后事項，檢查是否存在期末虛構銷售，次年做銷售退回的情況。知識點解析：暫無解析3、A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了被審計單位甲公司銷售與收款循環(huán)的內部控制，部分內容摘錄如下表所示。要求：針對資料第(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項指出所列控制的設計是否存在缺陷。如認為存在缺陷，簡要說明理由。標準答案：知識點解析：暫無解析二、綜合題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)4、司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事化工產品的生產和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司2019年財務報表，確定財務報表整體的重要性水平為800萬元。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內容摘錄如下：(1)2019年，甲公司應收賬款回收困難，通過與商業(yè)銀行簽訂保理合同轉讓了部分應收賬款，以緩解資金壓力。(2)2019年1月，甲公司下屬乙分廠整體進行搬遷，收到政府從財政預算直接撥付的搬遷補償款5000萬元，用于補償乙分廠停工損失、搬遷費用及新建廠房。乙分廠2019年末完成搬遷，于2020年1月1日恢復生產?？鄢槍Π徇w和重建過程中發(fā)生的停工損失，搬遷費用及新建廠房補償后，搬遷補償款結余1000萬元。(3)因環(huán)保問題，甲公司將于2020年6月關閉其下屬丙分廠。管理層就辭退計劃與員工協(xié)商一致，預計支付補償金1900萬元。該計劃于2019年12月經(jīng)董事會批準，將于2020年內實施完畢。(4)2018年12月，甲公司聘請XYZ評估公司對其擁有的一項采礦權進行評估，并據(jù)此計提資產減值準備2000萬元。2019年12月，甲公司聘請DEF測量公司對該礦儲量進行測量，結果表明上年評估的儲量偏低。管理層因此沖回資產減值準備1200萬元。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數(shù)據(jù)，部分內容摘錄如下：要求：根據(jù)資料一，結合資料二的相關信息，評估甲公司是否存在重大錯報風險。如存在，請指出與哪些項目(僅限于營業(yè)收入、應付職工薪酬、營業(yè)外收入、遞延收益、短期借款、應收賬款、無形資產、資產減值損失)的哪些認定相關。并說明理由。標準答案：知識點解析：暫無解析三、單項選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)5、下列關于了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，錯誤的是()。A、了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序B、了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)的過程，貫徹于整個審計過程的始終C、要求注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度要高于管理層對被審計單位及其環(huán)境進行了解的程度D、評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當，關鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務報表的重大錯報風險標準答案：C知識點解析：要求注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度。6、下列關于風險評估程序的說法中。不正確的是()。A、注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度B、注冊會計師在了解內部控制時通常不用分析程序，但可以使用穿行測試C、整體層面的控制和信息技術一般控制通常在所有業(yè)務活動中普遍存在D、為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師需要了解與每一個控制目標相關的所有控制活動標準答案：D知識點解析：選項A，從簡單角度進行理解，注冊會計師是外人，而管理層是主人，對于自家的了解總比外人了解的要深；選項D，如果多項控制活動能夠實現(xiàn)同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關的每項控制活動。7、在實施風險評估程序時，下列程序中，注冊會計師不會執(zhí)行的是()。A、詢問被審計單位管理層和內部其他人員B、實地查看被審計單位生產經(jīng)營場所和設備C、檢查文件、記錄和內部控制手冊D、重新執(zhí)行內部控制標準答案：D知識點解析：選項D屬于控制測試程序，而非風險評估程序。8、下列關于了解內部控制的說法中，錯誤的是()。A、如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平，應當了解相關的內部控制B、針對特別風險，應當了解與該風險相關的控制C、當某重要業(yè)務流程有顯著變化時，應當根據(jù)變化的性質及其對相關賬戶發(fā)生重大錯報的影響程度，考慮是否需要對變化前后的業(yè)務都執(zhí)行穿行測試D、應當了解所有與財務報告相關的控制標準答案：D知識點解析：選項D，注冊會計師應當了解的是所有與財務報告審計相關的內部控制。與財務報告相關的內部控制和與審計相關的內部控制涵蓋的內容有所重疊，但并非所有與財務報告相關的內部控制都與審計相關。9、下列關于經(jīng)營風險對重大錯報風險的影響的說法中，錯誤的是()。A、多數(shù)經(jīng)營風險最終都會產生財務后果，從而可能導致重大錯報風險B、經(jīng)營風險通常不會對財務報表層次重大錯報風險產生直接影響C、經(jīng)營風險可能對認定層次重大錯報風險產生直接影響D、注冊會計師在評估重大錯報風險時，沒有責任識別或評估對財務報表沒有重大影響的經(jīng)營風險標準答案：B知識點解析：經(jīng)營風險可能對某類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報風險或財務報表層次重大錯報風險產生直接影響。10、下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是()。A、被審計單位治理層和管理層不重視內部控制B、被審計單位管理層凌駕于內部控制之上C、被審計單位大額應收賬款的可收回性具有高度不確定性D、被審計單位所處行業(yè)嚴重衰退標準答案：C知識點解析：選項ABD均屬于財務報表層次重大錯報風險。11、下列關于內部控制的說法中，正確的是()。A、設計和實施內部控制是治理層、管理層的責任。組織中的其他人員沒有責任B、風險評估過程不屬于內部控制要素之一C、實現(xiàn)內部控制目標的手段是設計和執(zhí)行控制政策及程序D、內部控制的目標與注冊會計師審計的目標一致標準答案：C知識點解析：設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內部控制負有責任，選項A錯誤：風險評估過程屬于內部控制的要素之一，選項B錯誤；內部控制的目標旨在保證財務報告的可靠性、經(jīng)營效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，而注冊會計師審計的目標是對財務報表是否不存在重大錯報發(fā)表審計意見，選項D錯誤。12、下列情形中，注冊會計師應當將其評估為存在特別風險的是()。A、被審計單位對母公司的銷量占總銷量的50％B、被審計單位將重要子公司轉讓給實際控制人控制的企業(yè)并取得大額轉讓收益C、被審計單位銷售產品給子公司的價格低于銷售給第三方的價格D、被審計單位與收購交易的對方簽訂了對賭協(xié)議標準答案：B知識點解析：特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關，非常規(guī)交易是指由于金額或性質異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。例如，企業(yè)購并、債務重組、重大或有事項等。選項B屬于企業(yè)合并取得大額的轉讓收益，應當引起對該事項的特別關注，評估為特別風險。13、下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。A、控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛的影響B(tài)、有效的控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報C、財務報表層次重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境D、有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風險標準答案：B知識點解析：控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。因為控制環(huán)境僅僅設定一種氛圍和基調，而不是具體的控制活動。具體的控制活動針對具體認定的問題。14、以下關于了解內部控制的說法中，不正確的是()。A、任何情況下，注冊會計師對內部控制的了解都不能代替其對內部控制運行有效性的測試程序B、注冊會計師對內部控制的了解，主要是評價內部控制的設計和確定內部控制的執(zhí)行C、內部控制的人工成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項時可能比自動化控制更為適當D、與審計相關的控制，包括被審計單位為實現(xiàn)財務報告可靠性目標設計和實施的控制標準答案：A知識點解析：除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解不足以測試控制運行的有效性。15、下列關于控制活動的表述中，錯誤的是()。A、在了解控制活動時，注冊會計師的工作重點是識別和了解針對重大錯報更高的領域的控制活動B、如果多項控制活動能夠實現(xiàn)同一目標，注冊會計師需要了解與該目標相關的每項控制活動C、控制活動是控制環(huán)境的具體化D、注冊會計師對被審計單位整體層面的控制活動進行的了解和評估，主要是針對被審計單位的一般控制活動標準答案：B知識點解析：如果多項控制活動能夠實現(xiàn)同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關的每項控制活動。注冊會計師實現(xiàn)識別和了解針對重大錯報更高的領域的控制活動的工作目標即可。16、下列各項中，不屬于實物控制的是()。A、對資產和記錄采取適當?shù)陌踩Ｗo措施B、對訪問計算機程序和數(shù)據(jù)文件設置授權C、定期盤點并將盤點記錄與會計記錄相核對D、將交易記錄與資產保管的職責分配給不同員工標準答案：D知識點解析：選項D屬于“職責分離”，它是與“實物控制”并列的一項控制活動。17、下列情形中，通常表明存在財務報表層次的重大錯報風險的是()。A、被審計單位從事復雜的金融工具投資B、被審計單位的競爭者開發(fā)的新產品上市C、被審計單位存在重大關聯(lián)方交易D、被審計單位資產的流動性出現(xiàn)問題標準答案：D知識點解析：通常與財務報表層次的重大錯報風險有關的跡象包括：控制環(huán)境薄弱；在不穩(wěn)定的國家和地區(qū)開展業(yè)務；資產的流動性出現(xiàn)問題；重要客戶流失；融資能力受到限制；采用新的會計準則或啟用新的會計信息系統(tǒng)；資不抵債、無法償還到期債務等導致對持續(xù)經(jīng)營能力產生重大疑慮的事項。18、下列關于被審計單位管理層對控制監(jiān)督的表述中，正確的是()。A、對控制的監(jiān)督是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序B、管理層僅通過持續(xù)的監(jiān)督活動或者單獨的評價活動即可實現(xiàn)對控制的監(jiān)督C、管理層可能會與注冊會計師就內部控制進行溝通，以便發(fā)現(xiàn)內部控制存在的問題D、注冊會計師可以利用被審計單位的內部審計報告，無須考慮該信息是否存在錯報標準答案：C知識點解析：對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程。選項A是控制活動的定義；管理層可能將持續(xù)的監(jiān)督活動與單獨的評價活動相結合，以實現(xiàn)對控制的監(jiān)督，選項B錯誤；如果注冊會計師擬利用被審計單位監(jiān)督活動使用的信息，注冊會計師應當考慮該信息是否具有可靠性，選項D錯誤。19、在下列有關對內部控制的了解的表述中，正確的是()。A、如果并不打算依賴控制，注冊會計師就沒有必要了解業(yè)務流程層面的控制B、如果不打算信賴內部控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試C、無論對內部控制了解的結果如何，都應當對其進行控制測試D、注冊會計師需要了解與每一個控制目標相關的所有控制活動標準答案：B知識點解析：如果并不打算信賴控制，此時注冊會計師沒有必要“進一步”了解在業(yè)務流程層面的控制，而非不了解業(yè)務流程層面的控制，選項A錯誤；當通過對內部控制的了解發(fā)現(xiàn)控制設計無效或沒有得到執(zhí)行，此時不實施控制測試，選項C錯誤；注冊會計師并不需要了解與每一個控制目標相關的所有控制活動。如果多項控制活動能夠實現(xiàn)同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關的每項控制活動，選項D錯誤。20、下列情形中，最可能導致財務報表層次重大錯報風險的是()。A、被審計單位存在復雜的合資關系B、被審計單位存在重大的關聯(lián)方交易C、被審計單位更換生產部門經(jīng)理D、被審計單位在經(jīng)濟不穩(wěn)定的地區(qū)開展業(yè)務標準答案：D知識點解析：選項A，表明長期股權投資賬戶的認定可能存在重大錯報風險；選項B，表明關聯(lián)方及關聯(lián)方交易的披露認定可能存在重大錯報風險；選項C，影響存貨方面的重大錯報風險；選項D，可能導致注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產生重大疑慮，與財務報表整體相關。21、下列有關特別風險的說法中，正確的是()。A、注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，應當考慮識別出的控制對于相關風險的抵銷效果B、注冊會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險評估為特別風險C、注冊會計師應當對特別風險實施細節(jié)測試D、注冊會計師應當了解并測試與特別風險相關的控制標準答案：B知識點解析：在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，注冊會計師不應當考慮識別出的控制對于相關風險的抵銷效果，選項A不正確：注冊會計師應當對特別風險實施實質性程序。而不僅僅是細節(jié)測試，選項C不正確；注冊會計師應當了解與特別風險相關的控制，如果了解到相關的內部控制無效，此時不需要測試相關的控制，選項D不正確。四、多項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)22、針對項目組內部討論，下列相關說法中，正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定項目組內部參與討論的成員。項目組的關鍵成員應當參與討論，如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家根據(jù)需要可能參與討論，參與討論人員的范圍受項目組成員的職責經(jīng)驗和信息需要的影響。例如，在跨地區(qū)審計中，每個重要地區(qū)項目組的關鍵成員都應該參與討論，但不要求所有成員每次都參與項目組的討論。23、下列各項控制中，不屬于預防性控制的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B屬于預防性控制。24、下列情形中，可能導致企業(yè)產生經(jīng)營風險的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項D會計處理成本的降低對企業(yè)來說是利好事項，不會導致經(jīng)營風險。25、下列各項中，注冊會計師在評估特別風險時應當考慮的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師不應考慮識別出的控制對相關風險的抵銷效果。26、下列有關控制環(huán)境的說法中，正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：選項A，在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價。27、下列關于了解內部控制的說法中，正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項C，針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動。28、下列活動中，注冊會計師認為屬于控制活動的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。29、在了解被審計單位的內部控制時，應實施的審計程序有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B屬于控制測試中適用的審計程序。30、在對內部控制進行初步評價并進行風險評估后，注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成的結論有()。標準答案：A,C知識點解析：選項BD屬于實質性程序。31、下列關于評估重大錯報風險的說法中，正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析32、被審計單位設計和實施內部控制的責任主體包括()。標準答案：A,B,C知識點解析：設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內部控制負有責任。33、在確定特別風險時，注冊會計師的下列做法正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：特別風險通常與非常規(guī)的交易和判斷事項有關，注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險。注冊會計師審計（風險評估）模擬試卷第4套一、單項選擇題（含5小題）(本題共5題，每題1.0分，共5分。)A注冊會計師負責對丙公司20×4年度財務報表進行審計。在了解內部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。1、內部控制無論如何設計和執(zhí)行只能對財務報告的可靠性提供合理保證，其原因是()。A、建立和維護內部控制是丙公司管理層的職責B、內部控制的成本不應超過預期帶來的收益C、在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤D、對資產和記錄采取適當?shù)陌踩Ｗo措施是丙公司管理層應當履行的經(jīng)管責任標準答案：C知識點解析：內部控制存在固有局限性，無論如何設計和執(zhí)行，只能對賬務報告的可靠性提供合理的保證。內部控制存在的固有局限性包括：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效；(2)可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內部控制之上而被規(guī)避。2、下列與現(xiàn)金業(yè)務有關的職責可以不分離的是()。A、現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄C、現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督D、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄標準答案：B知識點解析：出納員的職責要負責現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記工作，選項A、C、D都違背了不相容職務分離控制原則，職責應該分離。3、在了解控制環(huán)境時，A注冊會計師通?？紤]的因素是()。A、內部控制的人工成分B、內部控制的自動化成分C、丙公司董事會對內部控制重要性的態(tài)度和認識D、會計信息系統(tǒng)標準答案：C知識點解析：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。故選項C正確。4、下列情形中，最有可能導致A注冊會計師不能執(zhí)行財務報表審計的是()。A、丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內部控制要素B、丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關的內部控制C、丙公司管理層凌駕于內部控制之上D、A注冊會計師對丙公司管理層的誠信存在嚴重疑慮標準答案：D知識點解析：題目中選擇的是不能執(zhí)行財務報表審計業(yè)務，比較難以判斷的是選項C和D，針對選項C，注冊會計師可以根據(jù)情況采用針對管理層凌駕于控制之上的風險來實施有效的審計程序，而對于選項D，對于被審計單位管理層的誠信有嚴重疑慮的，這個就非常有可能不承接這個業(yè)務或者是解除該業(yè)務了。故最佳答案是D項。5、A注冊會計師沒有義務實施的程序是()。A、查找丙公司內部控制運行中的所有重大缺陷B、了解丙公司情況及其環(huán)境C、實施審計程序，以了解丙公司內部控制的設計D、實施穿行測試，以確定丙公司相關控制活動是否得到執(zhí)行標準答案：A知識點解析：CPA了解內部控制的定位是了解與年報審計有關的方面，不是所有方面。二、多項選擇題（含4小題）(本題共4題，每題1.0分，共4分。)E注冊會計師負責對戊公司20×4年度財務報表進行審計。在了解戊公司內部控制時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。6、在了解控制環(huán)境時，E注冊會計師應當關注的內容有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項A，要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括治理層相對于管理層的獨立性：選項B，管理層負責企業(yè)的運作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內部控制的理念；選項C，在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務規(guī)程和道德價值觀念與員工進行溝通；選項D，內部控制的要素包括對控制的監(jiān)督，但是其并不屬于了解內部控制環(huán)境時需要關注的內容。7、為保證所有的產品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標直接相關的有()。標準答案：A,C知識點解析：選項B與發(fā)生相關；選項D與發(fā)生和準確性相關。8、在戊公司下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有()。標準答案：C,D知識點解析：注冊會計師應當了解和業(yè)績評價有關的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業(yè)績與預算(或預測、前期業(yè)績)的差異，綜合分析財務數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內在關系，將內部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構或項目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關系采取必要的調查與糾正措施。9、在了解戊公司內部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有()。標準答案：A,B,D知識點解析：注冊會計師應實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：詢問、分析程序、觀察和檢查。C項屬于控制測試程序。三、簡答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)10、C和D注冊會計師負責審計Y公司2014年度財務報表，于2014年12月1日至12月15日對Y公司的相關的內部控制進行了解、測試與評價。C和D注冊會計師計劃實施以下程序以了解相關內部控制：(1)詢問Y公司有關人員，并查閱相關內部控制文件。(2)檢查內部控制生成的文件和記錄。要求：假定不考慮其他條件，請指出C和D注冊會計師還可以選擇實施哪些審計程序以了解相關內部控制。標準答案：注冊會計師還可以執(zhí)行：(1)觀察被審計單位的業(yè)務活動和內部控制的運行情況。(2)選擇若干具有代表性的交易或事項進行“穿行測試”。知識點解析：暫無解析11、注冊會計師應當從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境?標準答案：注冊會計師應當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：(1)相關行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；(2)被審計單位的性質；(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用；(4)被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報風險的相關經(jīng)營風險；(5)對被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價；(6)被審計單位的內部控制。知識點解析：暫無解析四、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)甲公司主要從事小型電子消費品的生產和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司20×4年度財務報表。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內容摘錄如下：(1)20×4年年初，甲公司董事會決定將每月薪酬發(fā)放日由當月最后1日推遲到次月5日，同時將員工薪酬水平平均上調10％。甲公司20×4年員工隊伍基本穩(wěn)定。(2)20×4年下半年，受金融衍生品投資失敗的影響，甲公司主要競爭對手之一的乙公司(非甲公司的關聯(lián)公司)及其下屬全資子公司——丙公司均陷入財務困境。為取得丙公司的機器設備，甲公司于20×4年8月31日與乙公司簽訂協(xié)議，以1億元購入其所持丙公司的全部股權。按照協(xié)議約定，丙公司于20×4年9月30日遣散了全部員工，并向甲公司移交了全部資產和負債。甲公司于20×4年10月將丙公司的全部機器設備和存貨轉移到甲公司下屬生產基地，并對設備進行了重新組合安裝，同時向丙公司派出新的管理團隊和員工。丙公司轉而負責甲公司部分產品的銷售。(3)20×4年9月1日，甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，自當月起，由丁公司為甲公司于20×4年第4季度投放市場的一款新產品——A產品提供為期12個月的廣告服務。甲公司于20×4年9月1日向丁公司預付6個月基本廣告服務費，每月10萬元。另外，按照協(xié)議約定，甲公司于每月末按當月A產品銷售收入的5％向丁公司另行支付追加廣告服務費。(4)自20×4年11月起，甲公司將主要產品交貨方式由在甲公司倉庫交貨，改為運至客戶指定交貨地點交客戶簽收，但客戶需承擔甲公司因此而發(fā)生運費的80％。(5)20×4年年末，有網(wǎng)民稱甲公司B產品含有較高的有害化學成分，會對消費者健康造成不良影響，甲公司隨即發(fā)表聲明，表示B產品有害化學成分含量沒有超出現(xiàn)行安全標準，并公布了國家有關部門的檢測報告。但大部分網(wǎng)絡調查顯示，仍有超過半數(shù)的網(wǎng)民對B產品安全性表示憂慮。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司合并財務數(shù)據(jù)，部分內容摘錄如下。資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的相關實質性程序，部分內容摘錄如下：(1)根據(jù)不同類別員工的薪酬標準和平均人數(shù)，估算20×4年度應計提的員工薪酬，與20×4年度實際計提的金額進行比較。(2)檢查丙公司向甲公司移交實物資產的交接手續(xù)是否完備。(3)計算年末存貨的可變現(xiàn)凈值(包括參考資產負債表日后銷售情況)，與存貨賬面價值比較，檢查存貨跌價準備的計提是否充分。(4)根據(jù)A產品的實際銷售收入，估算20×4年度應向丁公司支付的追加廣告服務費，并與20×4年度向丁公司實際支付的追加廣告服務費進行比較。(5)從20×4年度營業(yè)收入明細賬中抽取一定數(shù)量的銷售記錄，檢查入賬日期、品名、數(shù)量、金額等是否與銷售發(fā)票、產成品出庫單、客戶簽收記錄和記賬憑證一致。(6)根據(jù)20×4年銷貨運費記錄，估算20×4年應由甲公司承擔的運費，與20×4年實際承擔的運費進行比較。(7)將甲公司在20×4年度實際發(fā)生的產品質量保證費用與上年末計提的“預計負債——產品質量保證”進行比較，并評估其差異的合理性。要求：12、針對資料一的(1)至(5)項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表項目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、存貨、固定資產、商譽、預付款項、應付職工薪酬、預計負債和銷售費用)的哪些認定相關。將答案直接填入下面(1)的相應表格內。標準答案：知識點解析：暫無解析13、針對資料三的(1)至(7)項實質性程序，假定不考慮其他條件，逐項指出上述實質性程序與根據(jù)資料一(結合資料二)識別的重大錯報風險是否直接相關。如果直接相關，指出與根據(jù)資料一哪一項(結合資料二)識別的重大錯報風險直接相關，并簡要說明理由，將答案直接填入下面(2)的相應表格內。表格一：標準答案：知識點解析：暫無解析五、單項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)14、下列關于風險評估的說法中，不正確的是()。A、了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終B、注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度C、注冊會計師應當了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財務報表重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序D、風險評估程序并不是必須實施的，注冊會計師可以根據(jù)職業(yè)判斷作出選擇標準答案：D知識點解析：風險評估程序是必須實施的程序。15、根據(jù)風險導向審計方法對財務報表審計要求，以下對審計測試流程的觀點中不能認同的是()。A、在對被審計單位連續(xù)多年審計的情況下注冊會計師可以不再了解該單位及其環(huán)境B、注冊會計師在審計的所有階段都需要實施風險評估程序以識別、評估重大錯報風險C、注冊會計師針對識別和評估的重大錯報風險設計和實施進一步審計程序D、不論識別和評估的重大錯報風險如何，注冊會計師對所有重大交易、賬戶余額和披露實施實質性程序是必不可少的標準答案：A知識點解析：暫無解析16、了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險時，注冊會計師應當組織項目組成員對被審計單位財務報表存在重大錯報的可能性進行討論，并運用職業(yè)判斷確定討論的目標、內容、人員、時間和方法。有關項目組討論的說法中，不正確的是()。A、所有項目組成員每次均應參與項目組討論B、項目組應當根據(jù)審計的具體情況，持續(xù)交換有關被審計單位財務報表發(fā)生重大錯報可能性的信息C、項目組在討論時應當強調在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警惕可能發(fā)生重大錯報的跡象．并對這些跡象進行嚴格追蹤D、項目組應討論被審計單位所面臨的經(jīng)營風險、財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性標準答案：A知識點解析：根據(jù)審計準則，項目組的關鍵成員應當參與討論，如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家也應參與討論，而不是每個項目組成員每次均應參與討論，選項A不正確。17、注冊會計師可以向相關人員詢問，獲得對被審計單位及其環(huán)境的了解。下列與詢問相關的說法中，不正確的是()。A、詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務報表的編制環(huán)境B、詢問內部審計人員．有助于了解內部控制運行的有效性C、詢問普通員工，有助于評估管理層對內部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)拇胧〥、詢問法律顧問，有助于了解被審計單位對有關法律、法規(guī)的遵循情況標準答案：C知識點解析：C項是詢問內部審計人員可獲得的信息。18、以下對風險評估程序的觀點中不能認同的是()。A、實施風險評估程序的目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險B、風險評估程序的方法包括詢問管理層和被審計單位內部其他人員、分析程序、觀察和檢查C、注冊會計師如果未實施風險評估程序則不能評估重大錯報風險，收入確認舞弊假設除外D、注冊會計師采用分析程序識別和評估各重要業(yè)務循環(huán)內部控制流程的風險標準答案：D知識點解析：風險評估程序中的分析程序不適合用來了解內部控制，因為內部控制設計或實施過程中不存在財務信息之間或財務信息與非財務信息之間的預期關系。19、項目組內部討論為項目組成員識別和評估重大錯報風險提供了交流信息和分享見解的機會。按規(guī)定，項目組進行討論時，()必須參加。A、項目組助理人員B、項目合伙人C、項目組聘請的專家D、項目組全體成員標準答案：B知識點解析：暫無解析20、注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，應當重視被審計單位對衍生金融工具的運用。為此，最好在其了解被審計單位的性質時，結合()方面加以了解。A、經(jīng)營活動B、投資活動C、籌資活動D、生產毀損標準答案：C知識點解析：按準則規(guī)定，“衍生金融工具的運用”屬于籌資活動的內容。六、多項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)21、下列關于風險評估的理解中，正確的有()。標準答案：A,B知識點解析：選項C，檢查性控制通常并不適用于業(yè)務流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易，可能一年只運行幾次，如每月將應收賬款明細賬與總賬比較，也可能每周運行，甚至一天運行幾次；選項D，在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關控制的有效性，注冊會計師應當考慮僅通