注冊稅務(wù)師（涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)）模擬試卷2（共328題）

注冊稅務(wù)師（涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)）模擬試卷2（共6套）（共328題）注冊稅務(wù)師（涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共30題，每題1.0分，共30分。)1、下列情形中，不屬于涉稅服務(wù)范圍的是()。A、代理建賬記賬B、辦理一般納稅人資格認(rèn)定申請C、代為制作涉稅文書D、為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)師沒有這樣的權(quán)利。2、甲公司發(fā)生分立，成立了A公司與B公司。對甲公司未繳清的稅款，以下說法正確的是()。A、A公司與B公司不需要履行未履行的納稅義務(wù)，由甲公司股東繼續(xù)履行B、由甲公司股東繼續(xù)履行，A公司與B公司承擔(dān)連帶責(zé)任C、A公司和B公司對未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任D、A公司和B公司履行未履行的納稅義務(wù)，甲公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。3、為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過()。A、一個(gè)月B、三個(gè)月C、六個(gè)月D、一年標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個(gè)月。4、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者記賬憑證及有關(guān)資料的，其法律責(zé)任的表述正確的是()。A、處以5000元以下的罰款B、情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款C、情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款D、除以代扣代繳、代收代繳稅款1倍以上3倍以下的罰款標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。5、某企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅20000元，房產(chǎn)稅40000元，購買印花稅票800元，企業(yè)會(huì)計(jì)處理正確的是()。A、借：管理費(fèi)用一城鎮(zhèn)土地使用稅20000一房產(chǎn)稅40000一印花稅800貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅20000一應(yīng)交房產(chǎn)稅40000銀行存款800B、借：管理費(fèi)用一城鎮(zhèn)土地使用稅20000一房產(chǎn)稅40000一印花稅800貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅20000一應(yīng)交房產(chǎn)稅40000一應(yīng)交印花稅800C、借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅20000一應(yīng)交房產(chǎn)稅40000一應(yīng)交印花稅800貸：銀行存款60800D、借：管理費(fèi)用一城鎮(zhèn)土地使用稅20000一房產(chǎn)稅40000一印花稅800貸：銀行存款60800標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)先通過“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交房產(chǎn)稅”計(jì)提，印花稅直接在購入印花稅票時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用即可，不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目處理。6、某運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月銷售已使用2年的卡車一臺(tái)，取得含稅銷售額50000元，卡車賬面原值145000元，已提折舊50000元；同月銷售2013年10月購入的小汽車一臺(tái)，購入原價(jià)200000元，已經(jīng)計(jì)提折舊40000元，含稅售價(jià)120000元。下列關(guān)于增值稅的處理正確的是()。A、銷售卡車無需繳納增值稅，銷售小汽車?yán)U納增值稅17435．9元B、銷售卡車?yán)U納增值稅970．87元，銷售小汽車無需繳納增值稅C、銷售卡車?yán)U納增值稅970．87元，銷售小汽車?yán)U納增值稅17435．9元D、銷售卡車?yán)U納增值稅970．87元，銷售小汽車?yán)U納增值稅2307．49元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：銷售營改增前購入的使用過的卡車，按簡易辦法3％征收率減按2％征收。應(yīng)納增值稅＝50000÷(1＋3％)×2％＝970．87(元)；銷售營改增后購入的小汽車，按17％的稅率納稅，應(yīng)納增值稅＝120000÷(1＋17％)×17％＝17435．9(元)。7、稅務(wù)師在依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅審核時(shí)，下列說法中錯(cuò)誤的是()。A、金融商品轉(zhuǎn)讓以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額為營業(yè)額B、一般貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入包括加息和罰息為營業(yè)額C、銷售外購的不動(dòng)產(chǎn)，扣除原購進(jìn)價(jià)格時(shí)不得將購進(jìn)過程繳納的契稅、手續(xù)費(fèi)或其他稅費(fèi)在計(jì)算營業(yè)稅是扣除D、證券公司向客戶收取的傭金是計(jì)稅營業(yè)額，給予客戶的折扣不得從營業(yè)額中扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：證券公司以在證券交易時(shí)向客戶收取的傭金為計(jì)征營業(yè)稅營業(yè)額，如果證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易交割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營業(yè)稅；如果將折扣額另開證券交易交割憑證或發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從傭金計(jì)稅營業(yè)額中將折扣額扣除。8、下列行為屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。A、某商店為服裝廠代銷兒童服裝B、某公司將外購的飲料用于集體福利C、某企業(yè)將外購的洗衣液用于個(gè)人消費(fèi)D、某房地產(chǎn)公司將外購的水泥用于商品房的基建工程標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)BCD均屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形，不屬于視同銷售貨物的行為。9、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅兼營銷售行為分別繳納增值稅和營業(yè)稅的是()。A、建材商店在向A公司銷售建材，同時(shí)為B公司提供裝飾服務(wù)B、餐廳提供就餐服務(wù)并銷售煙酒C、塑鋼門窗商店銷售外購產(chǎn)品并負(fù)責(zé)為客戶提供安裝服務(wù)D、汽車銷售公司僅為顧客提供汽車裝飾服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B屬于營業(yè)稅混合銷售行為，交營業(yè)稅；選項(xiàng)C屬于增值稅混合銷售行為，一并繳納增值稅；選項(xiàng)D，屬于營業(yè)稅征稅范圍，應(yīng)繳納營業(yè)稅。10、A企業(yè)將自己所有的一幢辦公樓連同辦公樓里辦公桌椅、空調(diào)轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)，針對這種轉(zhuǎn)讓行為，下列說法正確的是()。A、轉(zhuǎn)讓辦公樓征收增值稅B、轉(zhuǎn)讓辦公樓里的辦公桌椅、空調(diào)征收增值稅C、轉(zhuǎn)讓辦公樓及辦公樓里的辦公桌椅、空調(diào)一并征收增值稅D、轉(zhuǎn)讓辦公樓及辦公樓里的辦公桌椅、空調(diào)一并征收營業(yè)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)征收營業(yè)稅。納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)并一并銷售附著于土地上的固定資產(chǎn)時(shí)，凡屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，征收增值稅。11、某企業(yè)簽訂進(jìn)料加工復(fù)出口貨物合同，2015年9月進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額2800000元，當(dāng)月將部分完工產(chǎn)品出口，F(xiàn)OB價(jià)折合人民幣4000000元，完工產(chǎn)品內(nèi)銷時(shí)適用的增值稅征稅率為17％，退稅率為13％，則當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額為()元。A、24000B、48000C、32000D、84000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝(4000000－2800000)×(17％一13％)＝48000(元)12、下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)予從營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額中減除的是()。A、物業(yè)公司代業(yè)主支付的水、電費(fèi)B、建筑業(yè)勞務(wù)中的工程所用原材料C、一般貸款業(yè)務(wù)的利息支出D、娛樂業(yè)收取的煙酒飲料費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含稅裝飾勞務(wù))的，營業(yè)額包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)；一般貸款業(yè)務(wù)以利息收入為營業(yè)額；娛樂業(yè)的計(jì)稅營業(yè)額為向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，沒有減除項(xiàng)目。13、某金融企業(yè)從事金融商品買賣業(yè)務(wù)，2014年年初購入如下金融商品：A債券購入價(jià)50萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1．5萬元；B股票購入價(jià)80萬元。2014年12月，企業(yè)將上述金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓A債券售出價(jià)65萬元，債券持有期間取得利息收入1萬元；B股票售出價(jià)75萬元。計(jì)算分析該金融企業(yè)2014年12月應(yīng)納營業(yè)稅為()萬元。A、0．75B、0．55C、0．8D、0．5標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：國家稅務(wù)總局63號(hào)公告規(guī)定，自2013年12月1日起，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不再按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分，統(tǒng)一歸為“金融商品”，不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。若相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但在年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。應(yīng)納營業(yè)稅＝[65－(50－1)＋75－80]×5％＝0．55(萬元)14、某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從煙廠購買卷煙500箱，支付不含稅金額5000000元，2015年6月將購進(jìn)的卷煙200箱銷售給位于A地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入2500000元；其余的300箱銷售給位于B地的零售單位，取得不含稅銷售收入4000000元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。(生產(chǎn)環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅稅率56％，并按150元／箱加征從量稅；批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅稅率11％，并按250元／箱加征從量稅)A、325000元B、440000元C、515000元D、0元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購買的卷煙又銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)，要再繳納一道復(fù)合稅。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝4000000×11％＋250×300＝515000(元)15、下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的是()。A、商場零售化妝品時(shí)，其包裝物不能分別核算的，一并計(jì)征消費(fèi)稅B、收取白酒包裝物押金時(shí)間超過12個(gè)月不再退還的，該押金應(yīng)按含稅價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅C、從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅白酒為原料生產(chǎn)勾兌的白酒可以扣除外購白酒已納的消費(fèi)稅D、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，化妝品應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不征稅。選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，對于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時(shí)，就需要計(jì)入銷售額中，計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅；普通包裝物押金在逾期時(shí)或者超過12個(gè)月時(shí)應(yīng)當(dāng)并入銷售額征稅。選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的扣除中，不包括白酒。16、某金店采取以舊換新方式銷售金銀飾品，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是()。A、同類新金銀飾品的銷售價(jià)格B、實(shí)際收取的含增值稅的全部價(jià)款C、新金銀飾品的組成計(jì)稅價(jià)格D、實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。17、某擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2014年1月份，內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額為50萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為230萬元，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業(yè)增值稅稅率為13％，退稅率為9％，則當(dāng)期涉及的會(huì)計(jì)分錄正確的是()。A、借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)270貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)270B、借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅款(增值稅)270貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口退稅)270C、借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅款(增值稅)70應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)200貸：應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交增值稅(出口退稅)270D、借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅款(增值稅)190應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)80貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口退稅)270標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：免抵退稅額＝3000×9％＝270(萬元)不得免征和抵扣稅額＝3000×(13％－9％)＝120(萬元)應(yīng)納稅額＝50－(230－120)－10＝－70(萬元)因?yàn)?0萬元＜270萬元，應(yīng)退稅額＝70萬元，免抵稅額＝270－70＝200(萬元)會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)70應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)200貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)27018、下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用不正確的是()。A、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅”B、納稅人當(dāng)月多預(yù)繳了增值稅，應(yīng)當(dāng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”C、經(jīng)批準(zhǔn)的試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，由其負(fù)擔(dān)的可以扣減銷售額的有形動(dòng)產(chǎn)貸款利息、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等，可以計(jì)算減少銷項(xiàng)稅額，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增遞減的銷項(xiàng)稅額)”D、納稅人將委托加工收回的消費(fèi)品加價(jià)銷售，按補(bǔ)價(jià)計(jì)算實(shí)際繳納的消費(fèi)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人將委托加工收回的消費(fèi)品加價(jià)銷售，按售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”。19、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的是()。A、稅收滯納金B(yǎng)、企業(yè)所得稅稅款C、計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出D、向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)支出可以稅前扣除。選項(xiàng)A、B、D，屬于不得扣除項(xiàng)目。20、甲公司按規(guī)定可以利用20l5年應(yīng)納稅所得額8000000元彌補(bǔ)以前年度虧損。2009年以前每年均實(shí)現(xiàn)盈利，2009年至2014年未彌補(bǔ)以前年度虧損的應(yīng)納稅所得額如下所示：根據(jù)上面的資料，2015年可以彌補(bǔ)的虧損是()元。A、0B、2000000C、3000000D、5000000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。上面表格，2009年的－900000元可以在2011年全部彌補(bǔ)，2010年的－4900000元可以在以后5個(gè)年度彌補(bǔ)，2500000－900000＋1700000＋3000000－4900000＝1400000(元)，2010的－4900000元可以在2014年全部彌補(bǔ)完，2014年還剩1400000元可以彌補(bǔ)2012年的虧損，那么2012年剩下的－2000000元可以在2015年彌補(bǔ)。21、中國居民張先生以個(gè)人名義承攬一項(xiàng)房屋裝修工程，計(jì)劃三個(gè)月完工，房主按照進(jìn)度第一個(gè)月支付30000元，第二個(gè)月支付10000元，第三個(gè)月支付10000元，合計(jì)50000元。按稅法規(guī)定繳納了營業(yè)稅及附加1680元。張先生取得的裝修收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是()元。A、7731．2B、9596．8C、11596．8D、12496標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：張先生分三次取得的裝修款屬于一次性勞務(wù)報(bào)酬所得，只能扣減一次費(fèi)用。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝(50000－1680)×(1－20％)×30％－2000＝9596．8(元)。22、2012年4月，個(gè)人張某接受其父親無償贈(zèng)送的一處房產(chǎn)，原房屋的取得成本為100萬元，贈(zèng)與合同中標(biāo)明房屋市值300萬元，張某辦理相關(guān)過戶手續(xù)，自行支付相關(guān)費(fèi)用12萬元。2015年8月，張某將此處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格400萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付相關(guān)稅費(fèi)萬50萬元。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)個(gè)人所得稅的表述，正確的是()。A、張某接受無償受贈(zèng)的房產(chǎn)免納個(gè)稅B、張某取得受贈(zèng)房產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)稅C、張某受贈(zèng)房產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額為300萬元D、張某將受贈(zèng)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)納稅所得額為18萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：無償贈(zèng)送的房產(chǎn)屬于其配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，雙方均免個(gè)人所得稅，所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤；選項(xiàng)D，受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅，所以應(yīng)納稅所得額＝400－100－12－50＝238(萬元)。23、某居民企業(yè)2014年實(shí)際支出的工資、薪金總額為60萬元(其中殘疾人工資10萬元)，職工福利費(fèi)本期發(fā)生10萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)1．20萬元，其中已經(jīng)取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)1萬元。職工教育經(jīng)費(fèi)列支了5萬元，該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》第15行“納稅調(diào)整增加額”應(yīng)為()萬元。A、5．3B、0C、1．8D、－4．7標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：福利費(fèi)扣除限額為60×14％＝8．4(萬元)，實(shí)際發(fā)生10萬元，準(zhǔn)予扣除8．4萬元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝60×2％＝1．2(萬元)，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)1萬元，準(zhǔn)予扣除1萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝60×2．5％＝1．5(萬元)，當(dāng)期列支了5萬元，準(zhǔn)予扣除1．5萬元。第15行“納稅調(diào)整增加額”＝(60＋10＋1．2＋5)一(60＋8．4＋1＋1．5)＝5．3(萬元)注意，殘疾人工資加計(jì)扣除調(diào)減金額體現(xiàn)在第17行“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”，而非作為第15行的抵減項(xiàng)目。24、某工業(yè)企業(yè)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備10萬元，以下處理正確的是()。A、應(yīng)在企業(yè)管理費(fèi)用科目核算所計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備B、計(jì)提數(shù)可以在企業(yè)所得稅前扣除C、待該壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除D、因稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不同，當(dāng)期會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A應(yīng)記入“資產(chǎn)減值損失”科目；選項(xiàng)B，一般企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不可以在企業(yè)所得稅前扣除；選項(xiàng)D，因稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不同，當(dāng)期會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。25、在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，下列各項(xiàng)中不符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)有關(guān)規(guī)定的是()。A、企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除B、投資者的工資不得在稅前扣除C、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在其當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金支出，允許據(jù)實(shí)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。26、稅務(wù)師蔣萍在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是()。A、為了準(zhǔn)確計(jì)算出準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額，企業(yè)將已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用中的印花稅單獨(dú)核算，準(zhǔn)確的將本項(xiàng)目繳納的印花稅與其他項(xiàng)目繳納的印花稅相區(qū)分，并將其計(jì)入了土地增值稅申報(bào)表的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅金中核算B、企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設(shè)銀行和工商銀行借入，財(cái)務(wù)上為簡便核算，未將利息按借款單位核算，在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，采用了“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝(地價(jià)款＋房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5％以內(nèi)＋全部借款利息支出”的公式計(jì)算C、企業(yè)在計(jì)算開發(fā)成本時(shí)，將拆遷補(bǔ)償費(fèi)、工資、職工福利費(fèi)計(jì)入其中D、將未計(jì)入房價(jià)的代收費(fèi)用作為扣除項(xiàng)目，但未作為收入計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品的印花稅不作為稅金單獨(dú)扣除，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。借款利息不能按項(xiàng)目分?jǐn)?，開發(fā)費(fèi)用按(地價(jià)款＋開發(fā)成本)×10％計(jì)算扣除，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。按規(guī)定代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計(jì)入房價(jià)中向購買方一并收取的，可做為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅；如果代收費(fèi)用未計(jì)入房價(jià)中，而是在房價(jià)之外單獨(dú)收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。對于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)20％扣除的基數(shù)；對于代收費(fèi)用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計(jì)稅的，在計(jì)算增值額時(shí)不允許扣除代收費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。27、下列項(xiàng)目中，免征土地增值稅的是()。A、個(gè)人之間互換自有住房B、合作建房后轉(zhuǎn)讓分得房產(chǎn)C、用房地產(chǎn)抵償所欠債務(wù)D、將房產(chǎn)無償贈(zèng)與關(guān)聯(lián)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。28、甲企業(yè)與乙企業(yè)共同使用面積為10000平方米的土地，甲企業(yè)使用其中的60％，乙企業(yè)使用其中的40％。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，乙企業(yè)在2015年3月份經(jīng)批準(zhǔn)新征用非耕地6000平方米。甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元／平方米，乙企業(yè)新征用土地所處地段的土地使用稅年稅額為2元／平方米。2015年甲、乙企業(yè)各自應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()。A、甲企業(yè)納稅24000元，乙企業(yè)納稅25000元B、甲企業(yè)納稅24000元，乙企業(yè)納稅16000元C、甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅16000元D、甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅28000元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲應(yīng)納土地使用稅＝10000×60％×4＝24000(元)乙應(yīng)納土地使用稅＝10000×40％×4＋6000×2×9／12＝25000(元)29、某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值50萬元，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬元，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是()。A、學(xué)校應(yīng)以50萬元的計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅B、服裝廠應(yīng)以50萬元的計(jì)算依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅C、服裝廠應(yīng)以10萬元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅D、服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對于委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。所以原材料由學(xué)校提供，服裝廠收取加工費(fèi)，就是按加工費(fèi)10萬元按照加工承攬合同計(jì)算印花稅。30、納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對稅務(wù)行政復(fù)議范圍中()行為不服的，可以向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。A、確認(rèn)抵扣稅款B、不予代開發(fā)票C、加收滯納金D、委托代征代繳稅款標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。選項(xiàng)ACD均屬于征稅行為。二、多項(xiàng)選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)31、稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中應(yīng)從以下()方面體現(xiàn)執(zhí)業(yè)道德要求中的遵法守規(guī)。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中應(yīng)從以下方面體現(xiàn)遵法守規(guī)：(1)以稅法為行為準(zhǔn)繩，遵守有關(guān)法律和行政法規(guī)；(2)遵守稅務(wù)師行業(yè)自律組織的規(guī)則；(3)遵守所屬機(jī)構(gòu)的管理規(guī)定。32、依據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人應(yīng)享有的權(quán)利包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)E，納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不當(dāng)，可以申請稅務(wù)行政復(fù)議或行政訴訟，但不能以此為借口不履行納稅義務(wù)。33、以下有關(guān)稅種認(rèn)定登記代理實(shí)務(wù)表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：注意稅種認(rèn)定登記是在納稅人辦理了開業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)局根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目，進(jìn)行適用稅種、稅目、稅率的鑒定。34、下列關(guān)于發(fā)票開具要求的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：任何填開發(fā)票的單位和個(gè)人不得自行擴(kuò)大專用發(fā)票的使用范圍。35、在“管理費(fèi)用”科目中核算的稅種包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算；資源稅一般計(jì)入營業(yè)稅金及附加，車輛購置稅計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。36、按現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)商品、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅，不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括：(1)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。(2)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。(4)接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。37、納稅人用外購的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按照稅法規(guī)定，可以扣除已納消費(fèi)稅的情況有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，因?yàn)闊熑~不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。用外購或委托加工的電池為原料生產(chǎn)的電池不能抵扣消費(fèi)稅。38、下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，既屬于增值稅視同銷售，又有屬于企業(yè)所得視同銷售確認(rèn)收入的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D、E，增值稅中視同銷售，但是企業(yè)所得稅不視同銷售。39、企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列稅費(fèi)，可以在“營業(yè)稅金及附加”科目中核算的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識(shí)點(diǎn)解析：車船稅、房產(chǎn)稅在管理費(fèi)用中核算；契稅在資產(chǎn)成本中核算。40、2014年5月25日，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)上年末將當(dāng)年購進(jìn)的一批原材料用于企業(yè)的職工食堂建設(shè)，企業(yè)以賬面金額20000元(不含稅價(jià)格)結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本”科目中核算。工程尚未完工。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于5月31日前補(bǔ)交稅款入庫(不考慮滯納金和罰款)。下列會(huì)計(jì)分錄正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：外購材料用于在建工程，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。由于是稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)，所以是通過“應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅檢查調(diào)整”科目核算。41、下列關(guān)于包裝物繳納消費(fèi)稅的說法不正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還或會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅，所以A正確；C項(xiàng)根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”；D項(xiàng)中沒收的加收的押金應(yīng)沖減“其他應(yīng)付款”，余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。42、下列支出，不屬于企業(yè)所得稅中職工福利費(fèi)范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：差旅費(fèi)津貼是企業(yè)員工為了企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)出差而發(fā)生的支出的補(bǔ)償，不能算一種“福利”；組織員工旅游不屬于職工福利費(fèi)的范圍。43、按照企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)來源于中國境內(nèi)、境外所得的確定原則的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，提供勞務(wù)所得按勞務(wù)發(fā)生地確定；選項(xiàng)D，股息所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。44、對于在中圍境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，計(jì)算應(yīng)納稅所得額的方法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)E，其他所得，參照前兩項(xiàng)的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額。45、按現(xiàn)行政策規(guī)定，下列選項(xiàng)中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或者儲(chǔ)藏物資的場所。獨(dú)立于房屋之外的建筑物(如水塔、圍墻等)不屬于房屋，不征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。46、印花稅納稅審核過程中，稅務(wù)師認(rèn)為以下觀點(diǎn)不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)當(dāng)按合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)B，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還；但增加金額的，應(yīng)按增加金額計(jì)算補(bǔ)貼印花稅票。選項(xiàng)D，金額不確定的合同，先按5元計(jì)稅貼花，在結(jié)算實(shí)際金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按結(jié)算金額計(jì)算的稅額減去已經(jīng)貼花的5元后的差額補(bǔ)貼印花稅票。選項(xiàng)E，企業(yè)“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額大于已貼花資金的，應(yīng)按規(guī)定就增加部分補(bǔ)貼印花稅票。47、某連鎖超市在市區(qū)廣場地下開設(shè)了一家門店，該店鋪取得土地使用證上注明的面積10000平方米，會(huì)計(jì)賬面的房屋原價(jià)為1200萬元，城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的房產(chǎn)原值扣除率為20％，商業(yè)用途的房產(chǎn)以房屋原價(jià)的80％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1200×80％×(1－20％)×1．2％×10000＝92160(元)單獨(dú)地下建筑物，暫按應(yīng)征稅款的50％征收城鎮(zhèn)土地使用稅，應(yīng)納城鎮(zhèn)土地適用稅一10000×5×50％＝25000(元)48、行政復(fù)議期間，發(fā)生下列()情形，行政復(fù)議應(yīng)該中止。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識(shí)點(diǎn)解析：行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議中止：(1)作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的。(2)作為申請人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議的。(3)作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的。(4)作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的。(5)申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的。(6)行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時(shí)不能履行工作職責(zé)的。(7)案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的。(8)案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)的。(9)其他需要中止行政復(fù)議的情形。49、下列選項(xiàng)中，應(yīng)繳納印花稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免征印花稅；選項(xiàng)D，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅；選項(xiàng)E，企業(yè)與銀行簽訂的貼息貸款合同免征印花稅。50、下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議參加人和管轄原則的表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在其被撤銷前作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；選項(xiàng)C，對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；選項(xiàng)E，受托代征人不是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)，對其代征行為不服，復(fù)議時(shí)，其委托稅務(wù)機(jī)關(guān)是被申請人。三、簡答題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)51、2014年6月，達(dá)達(dá)商貿(mào)有限公司準(zhǔn)備終止經(jīng)營，經(jīng)查實(shí)企業(yè)欠繳稅款7000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期10日內(nèi)繳納欠稅，期滿后達(dá)達(dá)公司仍未繳納稅款，為了不繳納欠稅，開始轉(zhuǎn)移或者隱匿公司的財(cái)產(chǎn)。經(jīng)過該縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)劃采取強(qiáng)制執(zhí)行措施扣繳達(dá)達(dá)公司所欠稅款和滯納金；同時(shí)，就此欠稅行為稅務(wù)機(jī)關(guān)于2014年7月20日，依照法定程序作出處以10000元罰款的處罰決定。就上述事項(xiàng)，請分別回答以下問題，并簡要說明理由：(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施是否正確，為什么?(2)具體的強(qiáng)制執(zhí)行措施是什么?(3)作出的行政處罰是否正確?為什么?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施正確。首先，該欠繳的稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)責(zé)令企業(yè)限期繳納，企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)仍未繳納；其次，該強(qiáng)制執(zhí)行措施已經(jīng)經(jīng)過縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，符合強(qiáng)制執(zhí)行的條件。(2)具體的強(qiáng)制執(zhí)行措施：①書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。(3)給予10000元的罰款正確。達(dá)達(dá)公司的行為構(gòu)成了欠稅行為，納稅人欠繳稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)給予10000元的處罰，是正確的。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析52、華山白酒廠是一家白酒的生產(chǎn)企業(yè)，2014年春節(jié)期間，公司將一批自產(chǎn)的白酒發(fā)給職工作為年貨，企業(yè)將該批白酒從庫存商品貸方轉(zhuǎn)出，計(jì)入了職工福利費(fèi)的借方；同年，銷售白酒時(shí)，收取白酒包裝物押金2萬元，將收到的押金計(jì)入其他應(yīng)付款的貸方，期滿收回包裝物后退還押金；年底白酒廠將委托加工收回的白酒500箱，加價(jià)300元／箱直接銷售給批發(fā)商，受托方已經(jīng)按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅。要求：針對上述三個(gè)情況，公司均未計(jì)算繳納消費(fèi)稅。2014年初，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，要求企業(yè)補(bǔ)交消費(fèi)稅。就此問題，企業(yè)很不理解，咨詢稅務(wù)師，企業(yè)是否應(yīng)該繳納消費(fèi)稅，如果需要納稅的話，應(yīng)該如何計(jì)算稅款。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)針對第一種情況，華山白酒廠需繳納消費(fèi)稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品外，凡用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。企業(yè)的白酒雖未直接銷售，但是納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞務(wù)，以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面都要計(jì)算繳納消費(fèi)稅。(2)針對第二種情況，華山白酒廠需繳納消費(fèi)稅。白酒包裝物的押金，不管逾期是否退回，收取時(shí)都需要繳納消費(fèi)稅。(3)針對第三種情況，華山白酒廠需繳納消費(fèi)稅。納稅人將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售，不再繳納消費(fèi)稅，必須是以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，才能作為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析53、JIMMY為在華工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，JIMMY已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿5年，2014年是在中國境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下：(1)每月從中國境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入28000元；從境外取得工資折合人民幣15000元。另外，境內(nèi)企業(yè)支出JIMMY實(shí)報(bào)實(shí)銷住房補(bǔ)貼每月5000元。(2)2月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧?wù)報(bào)酬40000元，通過境內(nèi)非營利性社會(huì)團(tuán)體將其中9000元捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，另通過國家機(jī)關(guān)將其中14000元捐贈(zèng)給農(nóng)村義務(wù)教育。(3)5月，從西單商場購買一套西服3000元，取得贈(zèng)品高級(jí)領(lǐng)帶一條，市場價(jià)200元。又因?yàn)槲鲉紊虉鰧鄯e消費(fèi)達(dá)到50000元的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，抽中洗衣機(jī)一臺(tái)，價(jià)值1500元。(4)6月，從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得紅利12000元。從境內(nèi)上市公司取得股息8000元，該股票持有時(shí)間超過1年。根據(jù)上述資料，回答問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算JIMMY每月取得的工資收入和住房補(bǔ)貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?請簡要說明理由。(2)計(jì)算JIMMY2月取得勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?(3)計(jì)算JIMMY5月從商場取得贈(zèng)品、抽獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?并簡要說明理由。(4)計(jì)算JIMMY6月取得紅利應(yīng)納個(gè)人所得稅?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)JIMMY每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝(28000＋15000－4800)×30％－2755＝8705(元)因?yàn)镴IMMY在境內(nèi)工作滿5年，境內(nèi)、境外的工資所得均應(yīng)在我國納稅；外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。(2)捐贈(zèng)允許扣除的限額＝40000×(1－20％)×30％＝9600(元)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[40000×(1－20％)－9000－14000]×20％＝1800(元)(3)應(yīng)納個(gè)稅＝1500×20％＝300(元)企業(yè)向個(gè)人銷售商品的同時(shí)給予贈(zèng)品，不征收個(gè)人所得稅。但是企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20％的稅率繳納個(gè)人所得稅。(4)外籍個(gè)人從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得的紅利免稅。從境內(nèi)上市公司取得的持有時(shí)間超過1年的股票所派發(fā)的股息紅利，按25％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率征稅。應(yīng)納個(gè)稅＝8000×25％×20％＝400(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析54、某食品生產(chǎn)公司在市區(qū)有多處房產(chǎn)閑置，2014年10月對以下房產(chǎn)進(jìn)行處置：(1)將一棟宿舍樓以3000萬元轉(zhuǎn)讓給另一企業(yè)，該宿舍樓是2004年自行建造，當(dāng)月支付地價(jià)款600萬元，入賬價(jià)值1800萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊810萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價(jià)為3000萬元，成新率為六成。(2)將一處舊倉庫以5000萬元轉(zhuǎn)讓給某物流公司，該倉庫為2007年5月購置，不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票，發(fā)票所載金額為2800萬元，購房時(shí)繳納契稅112萬元，并能提供契稅完稅憑證。(3)困城市實(shí)施規(guī)劃的需要，自行將位于規(guī)劃區(qū)的一處舊廠房轉(zhuǎn)讓給政府，取得收入1900萬元，該廠房為2008年購入，經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價(jià)為2300萬元，成新率為八成。(以上業(yè)務(wù)均簽訂了不動(dòng)產(chǎn)銷售合同)根據(jù)以上資料，回答下列問題：(1)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓宿舍樓應(yīng)納土地增值稅允許扣除的項(xiàng)目合計(jì)金額。(2)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓宿舍樓應(yīng)納的土地增值稅。(3)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)納土地增值稅允許扣除的稅金。(4)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)納土地增值稅允許扣除的項(xiàng)目合計(jì)金額。(5)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)納的土地增值稅。(6)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)納的土地增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)扣除項(xiàng)目＝600＋3000×60％＋3000×5％×(1＋7％＋3％)＋3000×0．05％＝2566．5(萬元)(2)增值額＝3000－2566．5＝433．5(萬元)增值率＝433．5÷2566．5×100％＝16．89％，應(yīng)納土地增值稅＝433．5×30％＝130．05(元)。(3)允許扣除的稅金＝(5000－2800)×5％×(1＋7％＋3％)＋5000×0．05％＋112＝235．5(萬元)(4)允許扣除的項(xiàng)目合計(jì)＝2800×(1＋7×5％)＋235．5＝4015．5(萬元)(5)增值額＝5000－4015．5＝984．5(萬元)增值率＝984．5÷4015．5×100％＝24．52％，適用30％稅率。應(yīng)納土地增值稅＝984．5×30％＝295．35(萬元)(6)因城市實(shí)施規(guī)劃需要而搬遷由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)55、甲公司是“營改增”增值稅一般納稅人，2014年9月1日，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)9月5日，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)共計(jì)10000元，其中專用設(shè)備6000元，服務(wù)費(fèi)用4000元。該設(shè)備按平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為5年、無殘值。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，9月發(fā)生法律咨詢收入價(jià)稅合計(jì)120萬元，購買紙張等耗材，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款2．8萬元，稅金0．476萬元。(2)10月5日，向國稅上交9月份的增值稅款項(xiàng)。(3)10月份共取得咨詢收入不含稅82萬元；涉稅鑒證不含稅收入80萬元；10月購進(jìn)計(jì)算機(jī)50臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款42萬元，稅金7．14萬元。上述取得的專用發(fā)票取得當(dāng)月均通過了認(rèn)證。要求：請計(jì)算2014年9、10月份甲公司的應(yīng)納增值稅，并進(jìn)行相應(yīng)的涉稅會(huì)計(jì)處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)應(yīng)納增值稅的計(jì)算9月份應(yīng)納增值稅的銷項(xiàng)稅＝120／(1＋6％)×6％＝6．79(萬元)應(yīng)納增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅一0．476(萬元)當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝6．79－0．476－1＝5．314(萬元)10月份應(yīng)納增值稅的銷項(xiàng)稅＝(80＋82)×6％＝9．72(萬元)應(yīng)納增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅＝7．14(萬元)當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝9．72－7．14＝2．58(萬元)(2)甲公司會(huì)計(jì)處理如下：9月份①購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn)一增值稅稅控系統(tǒng)6000貸：銀行存款6000借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(減免稅款)6000貸：遞延收益一減免稅收益6000②支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)：借：管理費(fèi)用—稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)4000貸：銀行存款4000借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(減免稅款)4000貸：管理費(fèi)用一稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)4000③咨詢收入借：銀行存款1200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)67900主營業(yè)務(wù)收入1132100④購買紙張耗材等借：原材料28000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4760貸：銀行存款32760⑤月末將“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅”科目：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)53140貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅5314010月份①繳納上月的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅53140貸：銀行存款53140②咨詢收入、涉稅鑒證收入借：銀行存款1717200貸：主營業(yè)務(wù)收入1620000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)97200③購進(jìn)計(jì)算機(jī)價(jià)款42萬元，稅金7．14萬元借：固定資420000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)71400貸：銀行存款491400④稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的后續(xù)折舊處理借：管理費(fèi)用一折舊費(fèi)100貸：累計(jì)折舊增值稅稅控系統(tǒng)100借：遞延收益一減免稅收益100貸：管理費(fèi)用～折舊費(fèi)100(稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的月折舊額＝6000／(5×12)＝100(元))⑤月末將“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅”科目：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)25800貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅25800知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析56、(一)基本情況天虹房產(chǎn)公司為某市一家知名房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2014年初該公司在某市市區(qū)競得1萬平方米土地進(jìn)行商品房開發(fā)。公司采取一次性開發(fā)功能、售價(jià)和成本相似的商品房，開發(fā)的商品房可售面積為8萬平方米，建造的會(huì)所、電站、物業(yè)用房等配套設(shè)施的產(chǎn)權(quán)均歸全體業(yè)主所有。為了控制當(dāng)?shù)胤績r(jià)過快上漲的勢頭，當(dāng)?shù)卣_始試點(diǎn)要求房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)房銷售，不得采取預(yù)售機(jī)制。2014年底，房屋竣工，正式開始銷售商品房。2014年12月結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)銷售的商品房7．2萬平方米，已經(jīng)銷售總面積的90％并取得竣工證明，實(shí)現(xiàn)商品房銷售收入累計(jì)為96000萬元，企業(yè)相關(guān)的賬務(wù)處理為：借：銀行存款96000萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入96000萬元(二)審核企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳及有關(guān)資料發(fā)現(xiàn)(1)年初，競價(jià)取得土地使用權(quán)，成本4350萬元。借：無形資產(chǎn)一一土地使用權(quán)4350萬元貸：銀行存款4350萬元(2)開發(fā)企業(yè)采取異地安置，購入房屋分給拆遷戶，購房款支出合計(jì)14350萬元。借：開發(fā)成本14350萬元貸：銀行存款14350萬元(3)發(fā)生前期工程費(fèi)3350萬元；建筑安裝工程費(fèi)13550萬元；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)3500萬元；會(huì)所、電站、物業(yè)用房等配套設(shè)施費(fèi)1200萬元。借：開發(fā)成本21600萬元貸：銀行存款21600萬元(4)發(fā)生與開發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的間接費(fèi)用7500萬元。借：開發(fā)成本7500萬元貸：銀行存款7500萬元(5)2014年度為構(gòu)建商品房而發(fā)生的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”借方發(fā)生額為865萬元，其中超過貸款期限的利息支出為115萬元，可以提供銀行貸款證明；“銷售費(fèi)用”借方發(fā)生額為1200萬元，其中廣告費(fèi)1000萬元；“管理費(fèi)用”借方發(fā)生額1500萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)890．5萬元。(6)開發(fā)成本和管理費(fèi)用中合計(jì)列支實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額為300萬元、職工福利費(fèi)總額為30萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元。(7)2014年12月未出售的部分開發(fā)商品房收取臨時(shí)租金收入20萬元，相關(guān)的賬務(wù)處理為：借：銀行存款20萬元貸：其他應(yīng)付款20萬元(8)計(jì)算土地增值稅時(shí)利息之外的其他開發(fā)費(fèi)用按照5％的比例計(jì)算扣除。(9)企業(yè)2014年計(jì)算的各項(xiàng)稅費(fèi)如下：營業(yè)稅＝96000×5％＝4800(萬元)城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝4800×(7％＋3％)＝480(萬元)土地增值稅的計(jì)算：取得土地使用權(quán)所支付的金額＝4350×90％＝3915(萬元)開發(fā)成本＝(14350＋3350＋13550＋3500＋7500)×90％＝38025(萬元)開發(fā)費(fèi)用＝(865－115)×90％＋(3915＋38025)×5％＝2772(萬元)可以扣除的稅金＝96000×5％×(1＋7％＋3％)＝5280(萬元)其他扣除項(xiàng)目＝(3915＋38025)×20％＝8388(萬元)扣除項(xiàng)目合計(jì)＝3915＋38025＋2772＋5280＋8388＝58380(萬元)增值額＝96000－58380＝37620(萬元)，增值率＝37620÷58380×100％＝64．44％應(yīng)繳納土地增值稅＝37620×40％－58380×5％＝12129(萬元)企業(yè)所得稅的計(jì)算：廣告費(fèi)扣除限額＝96000×15％＝14400(萬元)，實(shí)際發(fā)生1000萬元，可據(jù)實(shí)扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝96000×0．5％＝480(萬元)，實(shí)際發(fā)生額的60％＝890．5×60％＝534．3(萬元)，只能扣除480萬元。利息費(fèi)用的扣除中115萬的超標(biāo)利息不得扣除。職工福利費(fèi)的扣除限額300×14％＝42萬元，未超過扣除限額，無須調(diào)整。職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額300×2．5％＝7．5萬元，未超過扣除限額，無須調(diào)整。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝300×2％＝6萬元，未超過扣除限額，無須調(diào)整。稅前可以扣除的期間費(fèi)用＝865－115＋1200＋1500－890．5＋480＝3039．5(萬元)(10)應(yīng)納稅所得額＝96000－3915－38025－3039．5－5280－12129＝33611．5(萬元)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝33611．5×25％＝8402．875(萬元)(三)同時(shí)，關(guān)注到企業(yè)2013年度相關(guān)財(cái)務(wù)核算資料發(fā)現(xiàn)問題：(1)2014年企業(yè)上述處理和稅款的計(jì)算中有哪些問題。(2)計(jì)算2014年企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)計(jì)的各項(xiàng)稅費(fèi)。(只考慮題目中企業(yè)計(jì)算的幾類稅金，不考慮印花稅)(3)幫助企業(yè)編制2014年土地增值稅納稅申報(bào)表。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)2014年企業(yè)上述處理和稅款的計(jì)算中存在的問題：①建造的會(huì)所、電站、物業(yè)用房等配套設(shè)施的產(chǎn)權(quán)均歸全體業(yè)主所有，所以其會(huì)所、電站、物業(yè)用房等配套設(shè)施費(fèi)1200萬元可以在土地增值稅和企業(yè)所得稅的計(jì)算前按90％的比例扣除。②業(yè)務(wù)(7)中，收取20萬元未確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，未按規(guī)定繳納營業(yè)稅、城建稅與教育費(fèi)附加，同時(shí)影響企業(yè)所得稅。20萬元要作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。應(yīng)補(bǔ)營業(yè)稅＝20×5％＝1(萬元)應(yīng)補(bǔ)城建稅＝1×7％＝0．07(萬元)應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加＝1×3％＝0．03(萬元)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝20－1－0．07－0．03＝18．9(萬元)③為構(gòu)建商品房發(fā)生的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息支出865萬，應(yīng)該資本化，在企業(yè)所得稅前按銷售的90％計(jì)算扣除，并且不用考慮利息超標(biāo)部分115萬的扣除。④本年職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額7．5萬元，實(shí)際發(fā)生數(shù)5萬元，可以扣除，但是同時(shí)要考慮上年尚未扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)12萬元可以在本年度扣除2．5萬元，納稅調(diào)減2．5萬元。⑤本年廣告費(fèi)的扣除限額14403萬元，實(shí)際發(fā)生數(shù)1000萬，可以扣除，但是同時(shí)要考慮上年尚未扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬元，納稅調(diào)減500萬元。(2)2014年企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)計(jì)的各項(xiàng)稅費(fèi)：①應(yīng)補(bǔ)營業(yè)稅＝20×5％＝1(萬元)②應(yīng)補(bǔ)城建稅＝1×7％＝0．07(萬元)應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加＝1×3％＝0．03(萬元)③應(yīng)補(bǔ)計(jì)土地增值稅：由于開發(fā)成本中少計(jì)算了公共配套設(shè)施的1200萬元，導(dǎo)致開發(fā)成本的計(jì)算有誤：正確的計(jì)算如下；取得土地使用權(quán)所支付的金額＝4350×90％＝3915(萬元)開發(fā)成本＝(14350＋3350＋13550＋3500＋1200＋7500)×90％＝39105(萬元)開發(fā)費(fèi)用＝(865－15)×90％＋(3915＋39105)×5％＝2826(萬元)可以扣除的稅金＝96000×5％×(1＋7％＋3％)＝5280(萬元)其他扣除項(xiàng)目＝(39154－39105)×20％＝8604(萬元)扣除項(xiàng)目合計(jì)＝3915＋39105＋2826＋5280＋8604＝59730(萬元)需要補(bǔ)繳的土地增值稅：增值額＝96000－59730＝36270(萬元)增值率＝36270÷59730×100％＝60．72％應(yīng)補(bǔ)計(jì)土地增值稅＝36270×40％－59730×5％－12129＝11521．5－12129＝－607．5(萬元)④應(yīng)補(bǔ)計(jì)的企業(yè)所得稅：廣告費(fèi)扣除限額＝(96000＋20)×15％＝14403(萬元)，實(shí)際發(fā)生1000萬元，可據(jù)實(shí)扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝(96000＋20)×0．5％＝480．1(萬元)，實(shí)際發(fā)生額的60％＝890．5×60％＝534．3(萬元)，只能扣除480．1萬元。稅前可以扣除的管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用＝1200＋1500－890．5＋480．1＝2289．6(萬元)臨時(shí)出租業(yè)務(wù)調(diào)整其他業(yè)務(wù)收入20萬元。應(yīng)補(bǔ)營業(yè)稅＝20×5％＝1(萬元)應(yīng)補(bǔ)城建稅＝1×7％＝0．07(萬元)應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加＝1×3％＝0．03(萬元)合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝20－1－0．07－0．03＝18．9(萬元)上年尚未扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)12萬元可以在本年度扣除2．5萬元，納稅調(diào)減2．5萬元。上年尚未扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬元，可以在本年度扣除，納稅調(diào)減500萬元。應(yīng)納稅所得額＝96000－3915－39105－865×90％－2289．6－5280－11521．5(考慮了土地增值稅計(jì)算錯(cuò)誤的調(diào)整)＋18．9(臨時(shí)出租業(yè)務(wù)調(diào)整，已經(jīng)包括營業(yè)稅及附加的調(diào)整)－2．5(上年職工教育經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)減)－500(上年廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)納稅調(diào)減)＝32626．8(萬元)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝32626．8×25％＝8156．7(萬元)應(yīng)補(bǔ)計(jì)的企業(yè)所得稅＝8156．7－8402．875＝－246．175(萬元)(3)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析注冊稅務(wù)師（涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共30題，每題1.0分，共30分。)1、下列選項(xiàng)中，不屬于制定具體的涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃的是()。A、鑒證風(fēng)險(xiǎn)評估B、總體鑒證計(jì)劃C、具體鑒證安排D、個(gè)別鑒證要求標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)鑒證事項(xiàng)的復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和鑒證期限等情況，制定具體的涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃，具體包括下列內(nèi)容：(1)鑒證風(fēng)險(xiǎn)評估(2)總體鑒證計(jì)劃(3)具體鑒證安排2、增值稅一般納稅人如有下列情形之一者，可以領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票()。A、會(huì)計(jì)核算不健全B、為他人代開專用發(fā)票，責(zé)令限期改正而未改正C、不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供有關(guān)增值稅計(jì)稅資料者D、零售勞保專用品標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：一般納稅人經(jīng)營商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。零售勞保專用品，可以領(lǐng)購開具專用發(fā)票。3、稅務(wù)檢查是稅收征收管理工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，下列稅務(wù)檢查的范圍不包括()。A、檢查賬簿資料B、檢查商品貨物C、查核儲(chǔ)蓄存款賬戶D、檢查納稅人的生活場所標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)不能到納稅人的生活場所檢查。4、下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是()。A、定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過半年B、若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營行為時(shí)，不需要申報(bào)繳納稅款C、納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保留副本D、一旦納稅人申請停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以收存標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過1年；停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營行為時(shí)，需要申報(bào)繳納稅款；納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本、副本、發(fā)票領(lǐng)購本、未使用完的發(fā)票等。5、稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以()。A、在規(guī)定的納稅期前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅額B、責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保C、采取稅收保全措施D、采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，可以在規(guī)定的納稅期前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅額，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)等跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。6、下列項(xiàng)目在計(jì)算個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額時(shí)，屬于成本列支范圍的()。A、生產(chǎn)過程中消耗的原料成本B、分配給投資者的股利C、固定資產(chǎn)盤虧凈損失D、資本性支出標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，生產(chǎn)過程中消耗的原料成本屬于成本列支的范圍。選項(xiàng)C屬于損失列支的范圍。選項(xiàng)B、D屬于不允許扣除的各項(xiàng)支出，要從成本費(fèi)用中剔除。7、某擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2014年1月份，內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額為50萬元，購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額為230萬元(其中包括運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額22萬元)，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業(yè)增值稅稅率為13％，退稅率為9％，則當(dāng)期涉及的會(huì)計(jì)分錄正確的是()。A、借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)270萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口退稅)270萬B、借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅款(增值稅)270萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口退稅)270萬C、借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅款(增值稅)70萬應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)200萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口退稅)270萬D、借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅款(增值稅)190萬應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)80萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口退稅)270萬標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：免抵退稅額＝3000×9％＝270(萬元)不得免征和抵扣稅額＝3000×(13％－9％)＝120(萬元)應(yīng)納稅額＝50－(230－120)－10＝－70(萬元)因?yàn)?0萬元＜70萬元，應(yīng)退稅額＝70萬元，免抵稅額＝270－70＝200(萬元)會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)70萬應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)200萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口退稅)270萬8、下列業(yè)務(wù)需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目進(jìn)行核算的是()。A、將上月購進(jìn)鋼材用于本企業(yè)的在建工程項(xiàng)目B、本期收到的出口貨物增值稅退稅額C、當(dāng)月購進(jìn)的材料發(fā)生退貨D、自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算；選項(xiàng)B應(yīng)通過“其他應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅款(增值稅)”科目核算；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”的紅字反映；選項(xiàng)D應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目核算。9、稅務(wù)師受托對某企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將基建工程領(lǐng)用的原材料20000元，計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，經(jīng)核實(shí)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為70000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為130000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，該企業(yè)生產(chǎn)與銷售保持均衡，則稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算的分?jǐn)偮蕿?)。A、0．08B、0．05C、0．04D、0．0444標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：分?jǐn)偮剩?0000÷(70000＋130000＋200000)＝0．0510、下列關(guān)于一般納稅人應(yīng)納增值稅的會(huì)計(jì)核算，錯(cuò)誤的是()。A、非輔導(dǎo)期一般納稅人接受國內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)用于應(yīng)稅項(xiàng)目，取得增值稅專用發(fā)票，可以直接計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”B、輔導(dǎo)期一般納稅人，購入材料用于生產(chǎn)商品，采購材料取得增值稅專用發(fā)票，稽核比對前，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”C、輔導(dǎo)期一般納稅人，稽核比對后不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”D、一般納稅人進(jìn)口商品后銷售，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書申請稽核比對前，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”明細(xì)科目。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書申請稽核比對前，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目。11、將購買的貨物用于下列項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的是()。A、用于交際應(yīng)酬B、用于修建廠房C、作為職工福利D、用于對外投資標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B、C屬于將外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的；選項(xiàng)D屬于視同銷售的業(yè)務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。12、北京市甲公司為一家大型租賃公司，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2014年9月15日，向乙企業(yè)出租一臺(tái)有形動(dòng)產(chǎn)設(shè)備(2013年8月購入)，約定租賃期限2年，預(yù)收不含稅租金50000元，該設(shè)備由北京一家運(yùn)輸企業(yè)(營改增后被認(rèn)定為增值稅一般納稅人)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲租賃公司支付不含稅運(yùn)費(fèi)2000元，并取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票；9月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，預(yù)收租金100萬元。該公司9月應(yīng)納增值稅稅額為()元。A、178280B、2780C、8360D、8280標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)規(guī)定，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17％的稅率；不動(dòng)產(chǎn)出租不屬于營改增范圍。接受運(yùn)輸業(yè)務(wù)，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納增值稅稅額＝50000×17％－2000×11％＝8280(元)13、某酒廠5月生產(chǎn)銷售果啤40噸，每噸售價(jià)2800元。生產(chǎn)糧食白酒200噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額960萬元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)40萬元；當(dāng)期月初庫存外購糧食酒精余額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧食酒精150萬元，月末庫存外購糧食酒精80萬元。另外，該廠生產(chǎn)一種新開發(fā)的藥酒，廣告樣品使用0．2噸，已知該種藥酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為5％，消費(fèi)稅稅率為10％，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()元。A、2555166．67B、1538616．60C、2197992．74D、2209616．67標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：果啤屬于啤酒征收消費(fèi)稅；啤酒每噸售價(jià)為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷售果啤應(yīng)納消費(fèi)稅為：40×220＝8800(元)；銷售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝(9600000＋400000÷1．17)×20％＋200×2000×0．5＝2188376．07(元)；自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費(fèi)稅，無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，所以廣告樣品使用藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅為：組成計(jì)稅價(jià)格＝35000×0．2×(1＋5％)÷(1－10％)＝8166．67(元)藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝8166．67×10％＝816．67(元)合計(jì)應(yīng)納稅額＝8800＋2188376．07＋816．67＝2197992．74(元)14、某卷煙批發(fā)企業(yè)2015年8月從卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)卷煙80箱后批發(fā)銷售給零售商，開具的普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)936000元。銷售時(shí)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)()元。(批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅稅率11％，并按250元／箱加征從量稅)A、136000元B、244000元C、282800元D、205900元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)＝936000÷(1＋17％)×11％＋80×250＋936000÷(1＋17％)×17％＝244000(元)15、境內(nèi)企業(yè)提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，可以適用增值稅零稅率的是()。A、從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所B、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所C、向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)D、提供航天運(yùn)輸服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所，以及向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)，不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍。16、某食用油廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。2014年9月該食用油廠從農(nóng)民手中收購一批大豆用來生產(chǎn)植物油，收購金額35萬元。當(dāng)月銷售植物油，不含稅銷售額200萬元，銷售成本80萬元。已知該食用油廠農(nóng)產(chǎn)品耗用率為60％。食用油廠按成本法核定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物銷售增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)月食用油廠應(yīng)納增值稅稅額為()萬元。A、12．4B、15．6C、20．48D、21．8標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝80×60％×13％÷(1＋13％)＝5．52(萬元)當(dāng)期銷售植物油增值稅銷項(xiàng)稅額＝200×13％＝26(萬元)當(dāng)月食用油廠應(yīng)納增值稅＝26－5．52＝20．48(萬元)17、按現(xiàn)行政策規(guī)定，下列行為需要計(jì)算繳納營業(yè)稅的是()。A、購入金融商品行為B、外資金融機(jī)構(gòu)間外匯同業(yè)往來業(yè)務(wù)C、香港市場投資者通過滬港通買賣上交所上市A股取得的差價(jià)收入D、單位自建建筑物后銷售，其發(fā)生的自建行為標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，購入金融商品行為，不征收營業(yè)稅；選項(xiàng)B，外資金融機(jī)構(gòu)問外匯同業(yè)往來業(yè)務(wù)，暫不征收營業(yè)稅；選項(xiàng)C，香港市場投資者通過滬港通買賣上交所上市A股取得的差價(jià)收入，暫免征收營業(yè)稅。18、某工業(yè)企業(yè)2014年度全年銷售收入為1000萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入100萬元，提供加工勞務(wù)收入150萬元，變賣固定資產(chǎn)收入30萬元，視同銷售收入100萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬元。則該企業(yè)2014年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為()萬元。A、7．2B、6．9C、6．25D、5．75標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和變賣固定資產(chǎn)取得的收入，屬于稅法上的營業(yè)外收入，不作為計(jì)提基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝(1000＋150＋100)×5‰＝6．25(萬元)＜12×60％＝7．2(萬元)，可以扣除6．25萬元。19、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2013年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費(fèi)支出15萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)是10萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出5萬元，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，2013年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬元。A、11．5B、2．5C、3．5D、4標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額＝15－100×14％＋5－100×2％＝4(萬元)，軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用，全額扣除。20、某電器公司2014年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為33000萬元，該公司在A國、B國兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1600萬元，其中電器銷售所得1000萬元(A國規(guī)定稅率為20％)，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)所得600萬元(A國規(guī)定的稅率為30％)；B國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中電器經(jīng)營所得300萬元(B國規(guī)定的稅率為30％)，房產(chǎn)租金所得100萬元(B國規(guī)定的稅率為20％)。該公司當(dāng)年度境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A、7726B、7779C、8715D、8270標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額＝3300＋1600＋400＝35000(萬元)A國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝1000×20％＋600×30％＝380(萬元)A國扣除限額＝1600×25％＝400(萬元)，實(shí)際可以扣除380萬元。B國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝300×30％＋100×20％＝110(萬元)B國扣除限額＝400×25％＝100(萬元)，實(shí)際可以扣除100萬元。全年應(yīng)納稅額＝35000×25％－380－100＝8270(萬元)21、下列有關(guān)個(gè)人所得稅所得來源地的表述中，正確的是()。A、特許權(quán)使用費(fèi)所得以特許權(quán)的使用地作為所得來源地B、財(cái)產(chǎn)租賃所得以租賃所得的實(shí)現(xiàn)地作為所得來源地C、利息、股息、紅利所得以取得收入的地點(diǎn)為所得來源地D、勞務(wù)報(bào)酬所得以納稅人實(shí)際取得收入的支付地為所得來源地標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地，作為所得來源地；選項(xiàng)C，利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地，作為所得來源地；選項(xiàng)D，勞務(wù)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)，作為所得來源地。22、中國公民王某取得翻譯收入30000元，從中拿出8000元通過公益性社會(huì)團(tuán)體捐給了貧困地區(qū)，王某就該筆翻譯收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是()元。A、1064B、2240C、3360D、2072標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)可以根據(jù)限額扣除，扣除限額＝30000×(1－20％)×30％＝7200(元)，實(shí)際捐贈(zèng)8000元，稅前準(zhǔn)予扣除7200元。翻譯收入繳納的個(gè)人所得稅＝[30000×(1－20％)－7200]×20％＝3360(元)。23、關(guān)于下列所得繳納個(gè)人所得稅的說法，不正確的是()。A、自然人股東從注銷的被投資企業(yè)取得的剩余資產(chǎn)價(jià)值，超過原投資成本部分，需要繳納個(gè)人所得稅B、離職員工取得的公司支付的競業(yè)禁止補(bǔ)償金，按“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅C、編劇從其任職單位取得的劇本使用費(fèi)，應(yīng)按照“工資薪金所得”征收個(gè)人所得稅D、企業(yè)辦稅人員取得的按照所扣繳的個(gè)人所得稅稅款2％返還的手續(xù)費(fèi)，無需繳納個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。24、某煤礦2014年12月份開采原煤500000噸，銷售原煤50000噸，銷售額800萬元，剩余的450000噸用于生產(chǎn)洗煤，當(dāng)月生產(chǎn)洗煤30000噸全部銷售，折算率為80％，銷售額為600萬元，外購已稅原煤生產(chǎn)洗煤2000噸，銷售額為40萬元；開采伴生的天然氣180萬立方米，銷售150萬立方米，銷售額200萬元。假設(shè)煤炭適用的資源稅稅率為3％，天然氣適用的資源稅稅率為6％，該煤礦本月應(yīng)納的資源稅稅額為()萬元。A、38．4B、39．36C、50．4D、51．76標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解