注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷6（共452題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷6（共9套）（共452題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題（含3小題）(本題共12題，每題1.0分，共12分。)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)銷貨業(yè)務(wù)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師B審計(jì)Y公司的主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，通過對(duì)2005年12月31日為截止日實(shí)施主營業(yè)務(wù)截止性測(cè)試發(fā)現(xiàn)：Y公司與M國代理商簽訂500萬元產(chǎn)品代理協(xié)議，協(xié)議約定Y公司采用CIF(到岸價(jià))方式銷售。2005年12月28日開出銷售發(fā)票，12月29日貨物發(fā)出裝運(yùn)離港，次年1月20日貨物抵達(dá)M國并驗(yàn)收合格，1月25日對(duì)方付款，26日該款項(xiàng)到賬。注冊(cè)會(huì)計(jì)師B應(yīng)檢查主營業(yè)務(wù)收入的正確截止日期應(yīng)為()。A、2005年12月28日B、2006年1月20日C、2006年1月25日D、2006年1月26日標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)條件確定日期。雖然2005年12月發(fā)出商品并開具了發(fā)票，但由于與商品相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒有轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)收入。2、Y公司在2005年12月11日銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)20000元，增值稅額3400元?，F(xiàn)金折扣的條件為：2/10、1/20、n/30(假定計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅)。12月19日付款23000元，其中400元為現(xiàn)金折扣。2006年3月15日，該商品在審計(jì)結(jié)束前退回，Y公司退回貨款，助理人員的建議調(diào)整意見正確的是()。(注：不考慮成本的調(diào)整及其他稅金、各種準(zhǔn)備、分配的影響)A、調(diào)整2006年的會(huì)計(jì)賬目借：以前年度損溢調(diào)整19658應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3342貸：銀行存款23000B、調(diào)整2005年的會(huì)計(jì)賬目借：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400貸：銀行存款23400C、調(diào)整2005年的會(huì)計(jì)報(bào)表借：主營業(yè)務(wù)收入19658應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3342貸：銀行存款23000D、調(diào)整2005年的會(huì)計(jì)報(bào)表借：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400貸：銀行存款23000財(cái)務(wù)費(fèi)用400標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前退回的，應(yīng)沖減報(bào)告年度的主營業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本、稅金，現(xiàn)金折扣也應(yīng)一并調(diào)整。3、2005年11月，Y公司與W醫(yī)院簽訂合同，銷售本公司研發(fā)的CT機(jī)給W醫(yī)院，全部價(jià)款100萬元，合同約定12月1日開始調(diào)試，調(diào)試前支付價(jià)款的10%，12月31日支付價(jià)款的10%，2006年1月1日試運(yùn)行，試用期3個(gè)月，期滿后，如果運(yùn)行良好支付剩余80%款項(xiàng)，如不滿意，則退貨，Y公司應(yīng)退回貨款。在審計(jì)結(jié)束前，公司僅收到10萬元的工程款。Y公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入沒有在2005年的賬目中反映。助理人員提出的以下處理措施中正確的是()。A、不用調(diào)整2005年的會(huì)計(jì)報(bào)表B、建議調(diào)整2005年的會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)收入10萬元C、建議調(diào)整2005年的會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)收入20萬元D、建議調(diào)整2005年的會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)收入100萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：由于W醫(yī)院是否試用滿意具有很大的不確定性，所以不能確認(rèn)為2005年度的收入。A省財(cái)政廳和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的相關(guān)部門在對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)和事務(wù)所的設(shè)立審批、執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查過程中，發(fā)現(xiàn)了一些情況，請(qǐng)你代為判斷。4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)人在審查注冊(cè)申請(qǐng)人申請(qǐng)材料(假設(shè)除下述情況外，其他均符合要求)，認(rèn)為不能注冊(cè)的是()。A、申請(qǐng)人A在出國前，已在國內(nèi)合作所工作兩年，后回國參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科合格B、申請(qǐng)人B以前有3年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，后來參加大學(xué)研究生學(xué)習(xí)并同時(shí)參加了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，全科合格，準(zhǔn)備畢業(yè)后回原事務(wù)所工作C、申請(qǐng)人C一直在事務(wù)所工作，但始終未取得全科合格證書，退休后一年，終于如愿以償，被原事務(wù)所返聘，現(xiàn)已經(jīng)年滿67周歲D、申請(qǐng)人D因企業(yè)管理失誤而被撤職，后來到事務(wù)所工作，在兩年的工作期間，取得全科合格證書標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)考試成績合格，并在中國境內(nèi)從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上，可以注冊(cè)。因在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定生效之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿兩年的；年齡超過70周歲的等情況不予注冊(cè)。5、在檢查各事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況時(shí)，財(cái)政部門相關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為不違反規(guī)定的是()。A、甲事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y接受ABC公司的委托代理記賬和催收債款的工作B、乙事務(wù)所在對(duì)XYZ公司的某特殊存貨監(jiān)盤過程中，由于沒有這方面的經(jīng)驗(yàn)，雇用甲所Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與監(jiān)盤C、丙事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師老K在某財(cái)經(jīng)政法大學(xué)參加了我國首批會(huì)計(jì)碩士專業(yè)學(xué)位(MPAee)班的學(xué)習(xí)，丙所認(rèn)為其專業(yè)課程學(xué)習(xí)的時(shí)間可以折算為后續(xù)教育的學(xué)時(shí)D、丁所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名單中雖有注冊(cè)會(huì)計(jì)師M，但M注冊(cè)會(huì)計(jì)師從未執(zhí)行過業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得接受委托催收債款；會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，不得允許本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師只在本所掛名而不在本所執(zhí)行業(yè)務(wù)；接受函授、夜大等非脫產(chǎn)專業(yè)教育等非脫產(chǎn)后續(xù)教育方式可折算為后續(xù)教育的學(xué)時(shí)。6、財(cái)政部門在審查下列擬申請(qǐng)?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)材料，假定其他條件均符合要求，但發(fā)現(xiàn)各所分別存在以下問題，財(cái)政部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為可以批準(zhǔn)成立的是()。A、小A和老B準(zhǔn)備設(shè)立合伙制事務(wù)所，小A大學(xué)畢業(yè)后在ABC事務(wù)所的工作了兩年，并通過了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，全科合格并獲準(zhǔn)注冊(cè)，ABC所安排其擔(dān)任了3年的項(xiàng)目經(jīng)理，經(jīng)驗(yàn)非常豐富B、小C和小D擬申請(qǐng)合伙設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所，但審查相關(guān)材料時(shí)發(fā)現(xiàn)，小C在8個(gè)月前與小P也準(zhǔn)備申請(qǐng)?jiān)O(shè)立事務(wù)所，當(dāng)時(shí)由于小C的工作經(jīng)歷材料虛假而未獲準(zhǔn)，但現(xiàn)在報(bào)送的材料是真實(shí)的C、小E和小F擬申請(qǐng)合伙設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所，但他倆總共只有20萬元資金用于投資事務(wù)所D、XYZ有限責(zé)任事務(wù)所是B省規(guī)模較大的事務(wù)所，現(xiàn)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師80名，凈資產(chǎn)和職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金合計(jì)為250萬元，準(zhǔn)備到A省設(shè)立分所標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或者股東，應(yīng)當(dāng)具有在取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書后最近連續(xù)5年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事下列審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)歷；根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》的規(guī)定，成為合伙人或者股東前1年內(nèi)沒有因采取隱瞞或提供虛假材料、欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段申請(qǐng)?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所而被省級(jí)財(cái)政部門作出不予受理、不予批準(zhǔn)或者撤銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所的決定；合伙制事務(wù)所沒有注冊(cè)資本的要求且不需要提供驗(yàn)資證明；有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分所的條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的數(shù)量(不包括擬到分所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師)不低于50名，上年末的凈資產(chǎn)和職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金總額不低于人民幣300萬元。M注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成了對(duì)A體育用品公司2005年度的會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，并于2006年4月10日出具了審計(jì)報(bào)告，A公司的會(huì)計(jì)報(bào)表于4月15日公布。下列問題，請(qǐng)代為作出處理意見。7、M注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2006年4月12日得知A公司于當(dāng)天收購了另一家公司。在這種情況下，A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新回到A公司的辦公現(xiàn)場，并在4月13日完成了與收購有關(guān)的審計(jì)，助理人員認(rèn)為審計(jì)報(bào)告日期是()。A、4月10日B、4月15日C、除某項(xiàng)附注外均為4月10日，該項(xiàng)附注為4月13日D、除某項(xiàng)附注外均為4月15日，該項(xiàng)附注為4月13日標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：如果對(duì)審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)施了追加審計(jì)程序，并已作適當(dāng)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以簽署雙重報(bào)告日期，或更改審計(jì)報(bào)告日期。8、2006年4月20日，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知A公司在2005年3月20日出售了其在一家子公司的股權(quán)，該子公司的利潤總額占合并會(huì)計(jì)報(bào)表利潤總額的20%。對(duì)此事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師M應(yīng)當(dāng)()。A、不采取任何措施，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后沒有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序或進(jìn)行專門詢問B、通知A公司，不得再將審計(jì)報(bào)告與會(huì)計(jì)報(bào)表附在一起C、與A公司討論如何披露該信息D、重新出具審計(jì)報(bào)告，并增加一個(gè)說明段標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：如在會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位討論如何處理，并考慮是否需要修改已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表。如被審計(jì)單位拒絕采取適當(dāng)措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否修改審計(jì)報(bào)告。本事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表屬第二類期后事項(xiàng)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議A公司披露該事項(xiàng)，如A公司拒絕披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否修改審計(jì)報(bào)告。9、2006年4月25日，A公司總經(jīng)理在業(yè)務(wù)報(bào)告中所述的信息與已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表確實(shí)存在重大不一致，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其他信息需作修改，但被審計(jì)單位予以拒絕，M應(yīng)當(dāng)采取的措施恰當(dāng)?shù)氖?)。A、解除業(yè)務(wù)約定或拒絕出具審計(jì)報(bào)告B、考慮修改審計(jì)報(bào)告C、將對(duì)其他信息的關(guān)注以書面報(bào)告的方式告知被審計(jì)單位管理當(dāng)局D、將對(duì)其他信息的關(guān)注在被審計(jì)單位股東大會(huì)等重要會(huì)議上進(jìn)行陳述標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：由于審計(jì)報(bào)告已公布，且其他信息一般不影響審計(jì)意見，所以A、B不正確；被審計(jì)單位已拒絕修改相關(guān)信息，以書面報(bào)告的方式告知被審計(jì)單位管理當(dāng)局是無效的，應(yīng)告知最高管理當(dāng)局(董事會(huì))或在被審計(jì)單位股東大會(huì)等重要會(huì)議上進(jìn)行陳述。事務(wù)所接受委托對(duì)Y公司2003—2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，需對(duì)負(fù)責(zé)往來款項(xiàng)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。10、2003年末，Y公司全面清理往來款，判斷無法支付的應(yīng)付賬款為130萬元(其中j公司50萬元、k公司80萬元)，雖尚未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，仍作了借記應(yīng)付賬款130萬元、貸記營業(yè)外收入130萬元的會(huì)計(jì)處理。2004年3月，董事會(huì)決議同意沖銷對(duì)j公司的應(yīng)付款項(xiàng)，但認(rèn)為對(duì)應(yīng)付k公司賬款予以沖銷的依據(jù)不充分，應(yīng)予以保留。Y公司據(jù)此在2004年3月的會(huì)計(jì)分錄中作了借記營業(yè)外收入80萬元、貸記應(yīng)付賬款80萬元的會(huì)計(jì)處理。假定不考慮Y公司會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目層次的重要性水平，針對(duì)上述交易和事項(xiàng)，助理人員按年度分別提出下列審計(jì)的處理建議，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖?)。注：若應(yīng)當(dāng)建議做出審計(jì)調(diào)整的，請(qǐng)按年度直接列示全部相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整分錄，包括報(bào)表重分類調(diào)整分錄(在編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)，不考慮調(diào)整分錄對(duì)所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響)。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)Y公司對(duì)2003年度報(bào)表作如下調(diào)整分錄：借：營業(yè)外收入——無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)130貸：資本公積——其他資本公積50應(yīng)付賬款——k公司80B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)Y公司對(duì)2004年度報(bào)表作如下調(diào)整分錄：借：未分配利潤130貸：資本公積——其他資本公積50營業(yè)外收入——無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)80C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)Y公司對(duì)2005年度報(bào)表作如下調(diào)整分錄：借：未分配利潤50貸：資本公積——其他資本公積50D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要調(diào)整2003年、2004年的會(huì)計(jì)報(bào)表，但2005年度報(bào)表作如下調(diào)整分錄：借：未分配利潤50貸：資本公積——其他資本公積50標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析11、助理人員在審計(jì)中獲取了Y公司2005年12月31日應(yīng)付賬款的相關(guān)明細(xì)表：助理人員對(duì)“預(yù)付賬款——C公司”的處理建議正確的是()。A、建議Y公司調(diào)整2005年末的資產(chǎn)負(fù)債表和2006年的賬簿記錄借：預(yù)付賬款——c公司12貸：應(yīng)付賬款——c公司12B、建議Y公司調(diào)整2005年末的資產(chǎn)負(fù)債表借：預(yù)付賬款——C公司12貸：應(yīng)付賬款——C公司12C、可能是預(yù)收賬款，建議Y公司調(diào)整2005年末的資產(chǎn)負(fù)債表和2006年賬簿記錄借：預(yù)付賬款——C公司12貸：預(yù)收賬款——C公司12D、在2005年的資產(chǎn)負(fù)債表附注中對(duì)預(yù)付賬款出現(xiàn)貸方余額進(jìn)行說明標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：預(yù)付賬款采用“一賬到底”的記錄原則，年末出現(xiàn)貸方余額表明是購貨額超過了原預(yù)付款項(xiàng)，即實(shí)質(zhì)是應(yīng)付賬款，在填制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)分類在應(yīng)付賬款項(xiàng)目下。對(duì)“預(yù)收賬款”錯(cuò)誤記錄到“預(yù)付賬款”中，題目沒有進(jìn)一步提示，且本題是單選，所以C不正確。12、助理人員在對(duì)上述預(yù)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，預(yù)付b公司的款項(xiàng)長期掛賬，助理人員證實(shí)，b公司于2005年7月就已破產(chǎn)。助理人員的建議正確的是()。A、將預(yù)付賬款調(diào)整為應(yīng)收賬款并按比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B、將預(yù)付賬款調(diào)整為其他應(yīng)收賬款并按比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C、將預(yù)付賬款調(diào)整為營業(yè)外支出D、全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)已無望再回收的預(yù)付賬款，應(yīng)調(diào)整為其他應(yīng)收賬款，并全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。二、單項(xiàng)選擇題（含4小題）(本題共4題，每題1.0分，共4分。)XYZ公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶，2005年度在經(jīng)營形式、內(nèi)部管理等方面與2004年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，注意到以下問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。13、XYZ公司2005年5月以400萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為8007Y元，已計(jì)提折舊為2007元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為2507Y元。假定固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓適用的營業(yè)稅稅率為5%(不考慮其他稅費(fèi))。XYZ公司轉(zhuǎn)讓該固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的收益為()萬元。A、-220B、-200C、50D、30標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析14、XYZ公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為10萬元，預(yù)計(jì)殘值率10%，折舊年限為9年，則不考慮減值因素時(shí)的年折舊額為1萬元，到第4年末的賬面凈值為6萬元。假定在第4年末計(jì)提了減值準(zhǔn)備2萬元，則計(jì)提減值準(zhǔn)備后的年折舊額為6000元[=(計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值4萬元-預(yù)計(jì)凈殘值1萬元)/剩余折舊年限5年]，第5、6兩年共計(jì)提折舊1.2萬元，到第6年末的累計(jì)折舊為5.2萬元(=第1～4年共計(jì)提折舊4萬元+第5、6年共計(jì)提折舊1.2萬元)，賬面價(jià)值為2.8萬元(=4-1.2)。假定到第6年末，可收回金額回升到3.4萬元，則應(yīng)恢復(fù)的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為()元。A、8000B、6000C、14000D、7000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析15、XYZ公司所得稅采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算，所得稅率為33%，假設(shè)每年的稅前會(huì)計(jì)利潤均為1200萬元，2000年12月購買并投入使用的一臺(tái)管理用設(shè)備，原價(jià)800萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，稅法規(guī)定按10年采用直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)按8年采用直線法計(jì)提折舊。2001年末，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額為630萬元；2002年末該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額為480萬元；2004年末該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額為450萬元；2005年6月甲企業(yè)將該固定資產(chǎn)出售，獲得變價(jià)收入400萬元，發(fā)生清理費(fèi)用10萬元。不考慮其他納稅調(diào)整因素。則2005年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額是()萬元。A、0B、70C、130D、50標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：2001年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額=70(萬元)；2002年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額=70+60=130(萬元)；2004年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額=130-80=50(萬元)；2005年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額=0。16、助理人員所做應(yīng)交稅金的相關(guān)審計(jì)工作底稿中有以下審計(jì)結(jié)論，其中不正確的是()。A、盡管本次審計(jì)并非稅務(wù)審計(jì)，但在確認(rèn)應(yīng)交所得稅時(shí)仍須考慮納稅調(diào)整因素B、盡管稅務(wù)征收機(jī)關(guān)已在增值稅納稅申報(bào)表上加蓋公章，但對(duì)與調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)交增值稅仍須進(jìn)行調(diào)整C、對(duì)于XYZ公司向納入其合并范圍的子公司銷售商品形成的應(yīng)交增值稅，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)不應(yīng)進(jìn)行抵銷D、對(duì)于XYZ公司向獨(dú)立納稅的分公司銷售商品形成的應(yīng)交增值稅，在編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)予以抵銷標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A正確，所得稅稅法屬于對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響的法規(guī)，有關(guān)確認(rèn)應(yīng)交所得稅的納稅調(diào)整因素應(yīng)該是注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍；選項(xiàng)B正確，會(huì)計(jì)報(bào)表是否公允、合法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做出獨(dú)立判斷，其中合法性的標(biāo)準(zhǔn)是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；選項(xiàng)C正確，母公司和子公司銷售商品形成的應(yīng)交增值稅形成集團(tuán)應(yīng)交稅金之和，不屬于內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，XYZ公司和作為獨(dú)立納稅主體的分公司銷售商品形成的應(yīng)交稅金，是各自作為納稅主體形成的負(fù)債，在分部報(bào)告的匯總時(shí)不應(yīng)抵銷，以真實(shí)反映集團(tuán)對(duì)外的負(fù)債。三、多項(xiàng)選擇題（含4小題）(本題共4題，每題1.0分，共4分。)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2006年6月份成立，為了保證審計(jì)質(zhì)躂，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，正在制定審計(jì)質(zhì)量控制政策和程序。針對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定規(guī)程時(shí)遇到的以下問題，請(qǐng)按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，提供正確的意見：17、在確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，明確被委派的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)符合下列要求：該人員履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，包括必要的經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限；在不損害其客觀性的前提下，提供業(yè)務(wù)咨詢的程度。18、為保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)工作底稿的安全完整，對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿的管理要求是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：為保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)工作底稿的安全完整對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿的管理要求是便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底稿，保證業(yè)務(wù)工作底稿的完整性，按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿，安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿保密。19、H注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托審計(jì)M公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)?005年開工的一項(xiàng)在建工程對(duì)2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。至H注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，該項(xiàng)工程仍未完工。按照相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)期初余額審計(jì)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行以下()程序。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告，若是則后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，并特別關(guān)注期中與本期財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的部分。檢查M公司是否對(duì)相關(guān)保留事項(xiàng)進(jìn)行了適當(dāng)處理。20、遇到下列()情況時(shí)，H注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)M公司的財(cái)務(wù)報(bào)表出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC都是由于審計(jì)范圍受到了嚴(yán)重的限制，所以應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)D則應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告。四、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所派遣L注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)Y公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)了若干報(bào)表之間的勾稽關(guān)系和重大事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。21、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于同期資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)的差額。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于同期資產(chǎn)負(fù)債表“所有應(yīng)收項(xiàng)目”項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)的差額。22、資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項(xiàng)目“審計(jì)前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)等于Y公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目的期末余額。(A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目“審計(jì)前金額”等于同期的未經(jīng)審計(jì)的項(xiàng)目金額。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是W公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，助理人員對(duì)貨幣資金進(jìn)行審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為判斷助理人員處理是否正確。23、助理人員在函證銀行存款的同時(shí)，應(yīng)函證有無銀行借款、借款抵押等情況，且函證應(yīng)采用肯定的方式。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于銀行存款的函證應(yīng)當(dāng)采用肯定式函證。24、W公司銷售部門在天津有一臨時(shí)性的賬戶，本年曾辦理過結(jié)算業(yè)務(wù)，年末余額較少，考慮到重要性和審計(jì)成本的原因，助理人員未對(duì)該行發(fā)函詢證。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：即使銀行存款賬戶余額很少甚至為零，還有可能有未償清的貸款，應(yīng)函證。25、由于庫存現(xiàn)金總額還不到M公司年末總資產(chǎn)的1‰，助理人員認(rèn)為其金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于報(bào)表的重要性水平而不必進(jìn)行盤點(diǎn)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：因現(xiàn)金涉及業(yè)務(wù)較多，且與舞弊直接相關(guān)，對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)是必須的。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)承接Q有限責(zé)任公司2006年6月1日有關(guān)沒立驗(yàn)資的業(yè)務(wù)。在驗(yàn)資過程中，發(fā)生以下情況，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。26、以貨幣資金出資的，應(yīng)當(dāng)在檢查被審驗(yàn)單位開戶銀行出具的收款憑證、對(duì)賬單以及銀行詢證函回函等基礎(chǔ)上，審驗(yàn)出資者的實(shí)際出資金額即可，不用關(guān)注全體股東的貨幣出資額占注冊(cè)資本的比例是否符合法定要求。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：以貨幣資金出資的，應(yīng)當(dāng)在檢查被審驗(yàn)單位開戶銀行出具的收款憑2n：、對(duì)賬單以及銀行詢證函回函等基礎(chǔ)上，審驗(yàn)出資者的實(shí)際出資金額，并關(guān)注全體股東的貨幣出資額占注冊(cè)資本的比例是否符合法定要求。27、對(duì)于出資者以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資的，如果產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)在辦理過程中，那么可以在出具了承諾函后注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以審驗(yàn)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析28、Q公司原注冊(cè)資本為300萬元，資產(chǎn)總額為600萬元，負(fù)債總額為150萬元，凈資產(chǎn)為450萬元。經(jīng)股東會(huì)決議，Q公司申請(qǐng)減少注冊(cè)資本100萬元。在對(duì)與減少注冊(cè)資本有關(guān)的法律文件和與支付1500萬元貨幣資金相關(guān)的憑證等審驗(yàn)無誤后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證確認(rèn)Q公司減資后的凈資產(chǎn)為300萬元，其中注冊(cè)資本為200萬元。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)減資日的資產(chǎn)負(fù)債表后，方可驗(yàn)證確認(rèn)減資后的實(shí)收資本是否真實(shí)，即應(yīng)在審計(jì)基礎(chǔ)上進(jìn)行驗(yàn)資。29、Q設(shè)立時(shí)，收到了外方以貨幣資金投人的200萬美元，美元對(duì)人民幣的合同約定匯率為1:8.23，出資當(dāng)月1日匯率為1:8.21，出資當(dāng)日匯率為1:8.24。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審驗(yàn)了實(shí)際出資情況，驗(yàn)證確認(rèn)該貨幣資金折合為實(shí)收資本的金額為人民幣1648萬元。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在接受外幣投資時(shí)不管是否有合同約定的匯率，都應(yīng)該按照出資當(dāng)日的匯率折算資產(chǎn)和實(shí)收資本的金額。30、以凈資產(chǎn)折合為實(shí)收資本的，應(yīng)當(dāng)按照國家的有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)的基礎(chǔ)上驗(yàn)證其價(jià)值。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析五、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)31、L注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2006年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2006年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下(金額單位：人民幣萬元)：(1)固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊項(xiàng)目附注：固定資產(chǎn)原價(jià)／累計(jì)折舊=48485／104702006年年末余額注：通用設(shè)備從2004年1月起轉(zhuǎn)人為不需用的設(shè)備。(2)X公司2006年度1～12月份未審營業(yè)收入、營業(yè)成本列示如下：要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審定無誤，你作為L注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在審計(jì)計(jì)劃階段，請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析程序方法，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理支出，并簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：內(nèi)容(1)中可能存在3處不合理之處：一是“累計(jì)折舊——土地”的本年增加數(shù)為20萬元，這與國家規(guī)定的上地不提折舊的要求相悖；二是“固定資產(chǎn)原價(jià)——房屋及建筑物”的本年減少數(shù)為21萬元，小于“累計(jì)折舊——房屋及建筑物”的本年減少數(shù)(31萬元)。而根據(jù)會(huì)計(jì)核算的基本原理，考慮固定資產(chǎn)凈殘值率這一因素，即便這些減少的房屋及建筑物已提足折舊，其累計(jì)折舊數(shù)也應(yīng)小于相應(yīng)的固定資產(chǎn)原價(jià)。三是通用設(shè)備雖然已經(jīng)轉(zhuǎn)為了不需用的固定資產(chǎn)，但是也應(yīng)計(jì)提折舊。內(nèi)容(2)在實(shí)施分析程序程序后，應(yīng)將以下月份營業(yè)收入和營業(yè)成本作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域：①1月份：該月份毛利率(為1.74%)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全年平均毛利率和其他各月毛利率。②12月份：該月份主營業(yè)務(wù)收入占全年主營業(yè)務(wù)收入比例較高毛利率(達(dá)23.92%)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析32、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦某公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)確定與交易類別，賬戶余額，列報(bào)與披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序。要求：針對(duì)下表列示的各項(xiàng)認(rèn)定，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師列示出為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的最常用的實(shí)質(zhì)性程序(請(qǐng)將答案直接填人相應(yīng)表格內(nèi))。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析33、2006年5月11日下午5點(diǎn)30分，審計(jì)人員參加對(duì)華光工廠庫存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)工作。清查結(jié)果如下：(1)實(shí)點(diǎn)庫存現(xiàn)金(人民幣)結(jié)存數(shù)：100元幣120張，50元幣80張，10元幣220張，5元幣84張，2元幣175張，1元幣220張，5角幣50張，2角幣20張，1角幣51張，5分幣32張，2分幣14張，1分幣8張。(2)查明現(xiàn)金日記賬截止2006年5月10日的賬面余額為21679.24元。(3)查出已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未人賬的收款憑證(191號(hào)至202號(hào))金額合計(jì)為4372.31元。(4)查出已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未人賬的付款憑證(203號(hào)至211號(hào))金額合計(jì)為4126.14元。(5)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金日記賬中央有下列借據(jù)，共計(jì)2560元：職工劉紅借學(xué)費(fèi)250元，職工王敏借學(xué)費(fèi)110元，許林華借藥費(fèi)1000元，萬廣華借藥費(fèi)1200元。(6)發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)柜中有5月1日收到銷售產(chǎn)品的轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)價(jià)7500元。(7)發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)柜中有待領(lǐng)工資215元，單獨(dú)包封。(8)銀行核定庫存現(xiàn)金限額-10000元。庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表年月日時(shí)分無點(diǎn)單位：元審計(jì)人員：山納員：會(huì)計(jì)主管：要求：(1)根據(jù)清查結(jié)果，編制庫存現(xiàn)金清查表。(2)指出該企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的主要問題，并提出審計(jì)意見。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)根據(jù)清查結(jié)果，編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表如下。庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表2006年5月11日下午5時(shí)30分盤點(diǎn)審計(jì)人員：出納員：會(huì)計(jì)寧管：(2)該企業(yè)現(xiàn)金管理中存在下列主要問題：①白條借據(jù)抵庫。出納員擅自以白條方式借給4名職工現(xiàn)金，共計(jì)2560元，至今抵充庫存不入賬；②賬款不符。盤點(diǎn)日止賬面應(yīng)存額為21925.41元，而實(shí)際盤存庫存現(xiàn)金僅為19226.06元，其中除出納員擅自以白條借據(jù)2560元抵充庫存外，尚短缺139.35元，出納員提不出任何理由；③銀行核定該廠庫存現(xiàn)金限額為10000元，而實(shí)際庫存超過限額9226.06元；④出納工作拖拉，未及時(shí)登記現(xiàn)金口記賬；⑤收入銷貨款的轉(zhuǎn)賬支票未及時(shí)送存銀行，已超過支票有效期，該筆貨款將被對(duì)方開戶銀行拒付。針對(duì)上述問題，分別提出審計(jì)意見如下：①白條抵庫的現(xiàn)金2560元，如經(jīng)有關(guān)人員正式審批，應(yīng)做其他應(yīng)收款人賬處理，或限期歸還或敦促報(bào)銷。②出納對(duì)短缺現(xiàn)金139.35元應(yīng)在進(jìn)一步查明原因后，按有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任，作出處理。③今后應(yīng)堅(jiān)持按銀行核定限額存放庫存現(xiàn)金。④出納員今后應(yīng)堅(jiān)持做到及時(shí)登賬，日清日結(jié)。⑤該廠應(yīng)及時(shí)與購貨單位聯(lián)系，收回7500元銷貨款。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析六、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)34、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委派，對(duì)甲上市公司(以下簡稱甲公司)2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司尚未采用計(jì)算機(jī)記賬。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2005年11月1日至7日對(duì)甲公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測(cè)試，并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了了解和測(cè)試的事項(xiàng)，摘錄如下：(1)甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單交存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交存銷售部留存，第三、四聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員乙登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。(2)會(huì)計(jì)人員戊負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對(duì)裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫銷售發(fā)票的價(jià)格，根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量。(3)甲公司的材料采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單發(fā)出訂購單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。倉庫根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名、單價(jià)等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購部登記采購明細(xì)賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，月末交會(huì)計(jì)部；一聯(lián)交會(huì)計(jì)部登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細(xì)賬。會(huì)計(jì)部根據(jù)只附驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。(4)會(huì)計(jì)部審核付款憑單后，支付采購款項(xiàng)。甲公司授權(quán)會(huì)計(jì)部的經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會(huì)計(jì)人員丁負(fù)責(zé)，但保留了支票印章。丁根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的憑單，在確定支票收款人名稱與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付”的印章。對(duì)付款控制程序的穿行測(cè)試表明，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)與公司規(guī)定有不一致之處。(5)計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單。生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫一式四聯(lián)的領(lǐng)料單。倉庫發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部，其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記材料明細(xì)賬后送會(huì)計(jì)部進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。(6)甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)的投資權(quán)限為1億元以下。董事會(huì)決定由總經(jīng)理負(fù)責(zé)實(shí)施?？偨?jīng)理決定由證券部負(fù)責(zé)總額在1億元以下的股票買賣。甲公司規(guī)定：公司劃入營業(yè)部的款項(xiàng)由證券部申請(qǐng)，由會(huì)計(jì)部審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后劃轉(zhuǎn)入公司在營業(yè)部開立的資金賬戶。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，證券部直接從營業(yè)部資金賬戶支取款項(xiàng)。證券買賣、資金存取的會(huì)計(jì)記錄由會(huì)計(jì)部處理。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試投資的內(nèi)部控制制度后發(fā)現(xiàn)：證券部在某營業(yè)部開戶的有關(guān)協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議未經(jīng)會(huì)計(jì)部或其他部門審核。根據(jù)總經(jīng)理的批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)部已將8000萬元匯入該戶。證券部處理證券買賣的會(huì)計(jì)記錄，月底將證券買賣清單交給會(huì)計(jì)部，會(huì)計(jì)部據(jù)以匯總登記。(7)甲公司控股股東的法定代表人同時(shí)兼任甲公司的法定代表人，總經(jīng)理是聘任的。在公司章程及相關(guān)決議中未具體載明股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營班子的融資權(quán)限和批準(zhǔn)程序。經(jīng)了解，2005年根據(jù)總經(jīng)理的批示向工商銀行借入了1億元貸款。(8)甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對(duì)董事長負(fù)責(zé)。每年對(duì)子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了2005年度所有的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，經(jīng)抽查表明，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告指出了內(nèi)控存在的缺陷和改進(jìn)建議。(9)甲公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(10)員工根據(jù)公司的批準(zhǔn)手續(xù)報(bào)銷，會(huì)計(jì)部對(duì)報(bào)銷單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納員見到加蓋核準(zhǔn)印章的支出憑據(jù)后付款。要求：(1)根據(jù)上述摘錄，假定未描述的其他內(nèi)容不存在缺陷，請(qǐng)指出甲公司內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并提出改進(jìn)建議。(2)根據(jù)對(duì)甲公司內(nèi)部控制的了解和測(cè)試，請(qǐng)分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與哪些會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目或科目的何種認(rèn)定相關(guān)。(3)針對(duì)甲公司內(nèi)部控制存在的缺陷，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師草擬了下述管理建議書。請(qǐng)指出其中存在的不恰當(dāng)之處，并予以改正。管理建議書甲股份有限公司全體股東：我們接受委托，對(duì)貴公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。我們的責(zé)任是根據(jù)我們的審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，我們提供的這份管理建議書不在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定項(xiàng)目之內(nèi)，而我們基于為貴公司服務(wù)的目的，根據(jù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題而提出的。由于我們從事的審計(jì)工作是建立在內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上的，業(yè)已對(duì)貴公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面的了解和評(píng)價(jià)，所以，管理建議書中所包括的內(nèi)部控制重大缺陷，是我們對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提的建議應(yīng)由股東大會(huì)敦促管理當(dāng)局予以采納。在審計(jì)過程中，我們了解了貴公司內(nèi)部控制制度中有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財(cái)產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度等有關(guān)方面的情況，并作了分析研究。我們認(rèn)為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制總體上還是較薄弱的，有的方面還存在著較嚴(yán)重的問題。現(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制制度。由于我們執(zhí)行了完整的審計(jì)程序，我們已考慮了貴公司內(nèi)部控制存在的問題對(duì)審計(jì)意見的影響，本管理建議書是審計(jì)報(bào)告的必要補(bǔ)充，閱讀審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)結(jié)合本管理建議書。(一)關(guān)于會(huì)計(jì)制度方面問題的評(píng)價(jià)及建議(省略)(二)會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)、人員職責(zé)及內(nèi)部稽核制度(省略)(三)財(cái)產(chǎn)管理制度(省略)……(六)公司治理方面(省略)對(duì)于上述內(nèi)部控制問題，我們已經(jīng)與有關(guān)管理部門或人員交換過意見，他們已確認(rèn)上述問題的真實(shí)性。本管理建議書只提供給貴公司。另外，我們是接受貴公司董事會(huì)的委托進(jìn)行審計(jì)工作，根據(jù)他們的要求，請(qǐng)將管理建議書內(nèi)容轉(zhuǎn)達(dá)給各會(huì)計(jì)報(bào)表使用人。因使用管理建議書不當(dāng)造成的后果由貴公司全體股東負(fù)責(zé)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(公章)2006年2月28標(biāo)準(zhǔn)答案：要求(1)：就甲公司內(nèi)部控制如(1)所述，①會(huì)計(jì)人員乙同時(shí)登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離。應(yīng)建議甲公司由不同的會(huì)計(jì)人員登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。就甲公司內(nèi)部控制如(3)(4)所述，②驗(yàn)收單未連續(xù)編號(hào)，不能保證所有的采購都已記錄或不被重復(fù)記錄。應(yīng)建議甲公司對(duì)驗(yàn)收單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。③付款憑單未附訂購單及供應(yīng)商的發(fā)票等，會(huì)計(jì)部無法核對(duì)采購事項(xiàng)是否真實(shí)，登記有關(guān)賬簿時(shí)金額或數(shù)量可能就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。應(yīng)建議甲公司將訂購單和發(fā)票等與付款憑單一起交會(huì)計(jì)部。④會(huì)計(jì)部月末審核付款憑單后才付款，未能及時(shí)將材料采購和債務(wù)登賬和按約定時(shí)間付款。應(yīng)建議甲公司采購部及時(shí)將付款憑單交會(huì)計(jì)部，按約定時(shí)間付款。就甲公司內(nèi)部控制如(6)所述，⑤由證券部直接支取款項(xiàng)使授權(quán)與執(zhí)行職務(wù)未得到分離，不易使款項(xiàng)安全。應(yīng)建議甲公司從資金賬戶支取款項(xiàng)時(shí)，由會(huì)計(jì)部審核和記錄、由證券部辦理。⑥與證券投資有關(guān)的活動(dòng)要由兩個(gè)部門控制。有關(guān)的協(xié)議未經(jīng)獨(dú)立的部門審查，會(huì)使有關(guān)的條款未全部在協(xié)議載明，可能存在協(xié)議外的約定。建議甲公司與營業(yè)部的協(xié)議應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)部或法律部審查。證券部自己處理證券買賣的會(huì)計(jì)處理，業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄的不相容職務(wù)未分離，并且未得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和批準(zhǔn)。月末會(huì)計(jì)部匯總登記證券投資記錄，未及時(shí)按每一種證券分別設(shè)立明細(xì)賬，詳細(xì)核算。應(yīng)建議甲公司由會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)投資進(jìn)行核算，及時(shí)分品種設(shè)立明細(xì)賬詳細(xì)核算。就甲公司內(nèi)部控制如(7)所述，⑦借款應(yīng)得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)或批準(zhǔn)。應(yīng)建議甲公司在公司章程或有關(guān)決議中具體規(guī)定股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營班子的關(guān)于籌資的權(quán)限和批準(zhǔn)程序。就甲公司內(nèi)部控制如(9)所述，⑧銀行出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不相容職務(wù)未分離，憑證和記錄未得到控制。應(yīng)建議甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納外的會(huì)計(jì)人員編制。要求(2)：①會(huì)計(jì)人員乙同時(shí)經(jīng)管登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬與產(chǎn)成品的“完整性”、“估價(jià)或分?jǐn)偂?、“存在與發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。②驗(yàn)收單未連續(xù)編號(hào)與材料采購(或原材料，或存貨，下同)的“完整性”認(rèn)定相關(guān)。③付款憑單月末交給會(huì)計(jì)部與材料采購的“存在或發(fā)生”、“估價(jià)或分?jǐn)偂钡恼J(rèn)定相關(guān)。④會(huì)計(jì)部根據(jù)未附其他單據(jù)的付款憑單登記有關(guān)賬簿與材料采購的“估價(jià)或分?jǐn)偂?、“存在與發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。⑤由證券部直接支取款項(xiàng)與短期投資(或長期投資，下同)的“完整性”、“存在與發(fā)生”認(rèn)定有關(guān)。⑥與營業(yè)部的協(xié)議未經(jīng)其他部門審核與投資的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。由證券部進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)部月末匯總與投資的“估價(jià)或分?jǐn)偂?、“完整性”的認(rèn)定有關(guān)。⑦在公司章程或有關(guān)決議中未載明籌資的權(quán)限和批準(zhǔn)程序與長期(或短期)借款的“存在或發(fā)生”的認(rèn)定相關(guān)。⑧銀行出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行存款的“估價(jià)或分?jǐn)偂?、“存在與發(fā)生”、“完整性”的認(rèn)定有關(guān)。要求(3)：管理建議書的不恰當(dāng)之處及改進(jìn)建議如下(注：劃線部分不當(dāng)之處，括號(hào)內(nèi)文字為修改后的)：管理建議書甲股份有限公司全體股東：[管理當(dāng)局(或董事會(huì))：]我們接受委托，對(duì)貴公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。我們的責(zé)任是根據(jù)我們的審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，我們提供的這份管理建議書不在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定項(xiàng)目之內(nèi)，而我們基于為貴公司服務(wù)的目的，根據(jù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題而提出的。由于我們從事的審計(jì)工作是建立在內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上的，業(yè)已對(duì)貴公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面的了解和評(píng)價(jià)，所以，管理建議書中所包括的內(nèi)部控制重大缺陷，是我們對(duì)風(fēng)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提的建議應(yīng)由股東大會(huì)敦促管理當(dāng)局予以采納。(是我們?cè)趯徲?jì)過程中注意到的；不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提的建議不具有強(qiáng)制性和公正性。)在審計(jì)過程中，我們了解了貴公司內(nèi)部控制制度中有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財(cái)產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度等有關(guān)方面的情況，并作了分析研究。我們認(rèn)為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制總體上還是較薄弱的，有的方面還存在著較嚴(yán)重的問題?，F(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制制度。由于我們執(zhí)行了完整的審計(jì)程序，我們已考慮了貴公司內(nèi)部控制存在的問題對(duì)審計(jì)意見的影響，本管理建議書是審計(jì)報(bào)告的必要補(bǔ)充，閱讀審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)結(jié)合本管理建議書。(本管理建議書不是審計(jì)報(bào)告的必要補(bǔ)充，閱讀審計(jì)報(bào)告時(shí)不應(yīng)結(jié)合本管理建議書。)(一)關(guān)于會(huì)計(jì)制度方面問題的評(píng)價(jià)及建議(省略)(二)會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)、人員職責(zé)及內(nèi)部稽核制度(省略)(三)財(cái)產(chǎn)管理制度(省略)……(六)公司治理方面(省略)對(duì)于上述內(nèi)部控制問題，我們已經(jīng)與有關(guān)管理部門或人員交換過意見，他們已確認(rèn)上述問題的真實(shí)性。本管理建議書只提供給貴公司。另外，我們是接受貴公司董事會(huì)的委托進(jìn)行審計(jì)工作，根據(jù)他們的要求，請(qǐng)將管理建議書內(nèi)容轉(zhuǎn)達(dá)給各會(huì)計(jì)報(bào)表使用人。因使用管理建議書不當(dāng)造成的后果由貴公司全體股東負(fù)責(zé)。(請(qǐng)將管理建議書內(nèi)容轉(zhuǎn)達(dá)給他們。因使用管理建議書不當(dāng)造成的后果與本注冊(cè)會(huì)計(jì)師及本會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(公章)[ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(公章)]中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師A(簽名、蓋章)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師B(簽名、蓋章)2006年2月28日知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析35、Y股份有限公司為上市公司，Y公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)，2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施。Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表列示的未審資產(chǎn)總額為35000萬元，負(fù)債總額為25000萬元，未審利潤總額為3500萬元。執(zhí)行審計(jì)的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)專業(yè)判斷決定以未審利潤總額的10%作為Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。Y公司的相關(guān)資料如下。資料一：Y公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款)余額的6%計(jì)提。Y公司2005年末未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目為借方余額21000萬元，其他應(yīng)收款項(xiàng)目為借方余額1692萬元，應(yīng)付賬款項(xiàng)目為貸方余額8080萬元，預(yù)收賬款項(xiàng)目為貸方余額1350萬元，壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目為1260萬元。其中，應(yīng)付賬款項(xiàng)目和預(yù)收賬款項(xiàng)目的明細(xì)組成列示如下。資料二：在審查Y公司的籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了以下情況：(1)2004年1月1日，Y公司按面值購入了3年期、年利率為3%、到期一次還本付息的國庫券5007元，購入后已按規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，但Y公司的財(cái)務(wù)人員以該項(xiàng)長期投資尚未到期為由沒有在2005年12月31日計(jì)提該筆投資2004年度及2005年度的債券利息。(2)2005年1月1日，Y公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行了15000萬元5年期、債券票面年利率為4.2%、到期一次還本付息的公司債券。發(fā)行債券所籌集的資金按規(guī)定，6000萬元用于建造廠房(2005年底尚未完工)，9000萬元用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。Y公司對(duì)此已作了借記“銀行存款”15000萬元、貸記“應(yīng)付債券——債券面值”15000萬元的會(huì)計(jì)處理，但未計(jì)提2005年度的債券利息。資料三：Y公司應(yīng)收D公司貨款的賬面價(jià)值為1400萬元(賬面余額為2000萬元，相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備為600萬元)，由于D公司無法償還貨款，經(jīng)雙方協(xié)商后達(dá)成如下協(xié)議：D公司以其1000萬股普通股(每股面值為1元)抵償該項(xiàng)債務(wù)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，債務(wù)重組日為2005年8月1日。根據(jù)協(xié)議，債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后，Y公司對(duì)D公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策不具有重大影響。2005年8月1日，Y公司作了如下會(huì)計(jì)處理：借：長期股權(quán)投資——D公司1000萬元壞賬準(zhǔn)備600萬元營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失400萬元貸：應(yīng)收賬款——D公司2000萬元Y公司擬對(duì)該債務(wù)重組事項(xiàng)在2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中按規(guī)定予以披露(D公司2005年度經(jīng)審計(jì)的凈利潤為200萬元，未實(shí)施利潤分配方案)。資料四：2005年12月，Y公司以其擁有的一項(xiàng)專利技術(shù)與乙公司的車床進(jìn)行交換。該項(xiàng)專利技術(shù)的賬面價(jià)值為400萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)值均為450萬元，營業(yè)稅稅率為5%；乙公司車床的賬面價(jià)值為500萬元，已提折舊50萬元，已提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價(jià)值為420萬元。經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司除了應(yīng)向甲公司支付30萬元的補(bǔ)價(jià)外，還應(yīng)支付車床的搬運(yùn)、安裝費(fèi)1.2萬元。此項(xiàng)交易完成后，Y公司依據(jù)收到的補(bǔ)價(jià)占交易總值的比例30÷450=6.67%決定按照非貨幣性交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值(400萬元)、應(yīng)支付的相關(guān)稅(450×5%)、費(fèi)(無)、收到的補(bǔ)價(jià)(30萬元)確認(rèn)收到的車床的入賬價(jià)值為400+450×5%-30=392.50萬元，并進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)——車床392.5萬元銀行存款30萬元貸：無形資產(chǎn)——專利技術(shù)400萬元應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅22.5萬元資料五：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，Y公司與W公司在2005年度發(fā)生了一項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛。2006年2月份，因調(diào)解無效，W公司向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟，要求Y公司賠償2000萬元。對(duì)此，Y公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中進(jìn)行披露。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師已就此訴訟事項(xiàng)向Y公司法律顧問發(fā)出詢證函。函證回函表明，法院很可能判決Y公司向W公司賠償1500萬元。要求：(1)在對(duì)Y公司對(duì)應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行停一走抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可信賴程度為90%，可容忍誤差為8%。風(fēng)險(xiǎn)水平為10%的《停一走抽樣樣本量擴(kuò)展及總體誤差評(píng)估表》中的相關(guān)數(shù)據(jù)如下：當(dāng)“發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)”分別為0，1，2，3，4時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)水平為10%一欄中得到相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)依次為：2.4，3.9，5.4，6.7，8.0。請(qǐng)確定停一走抽樣的初始樣本量并列示相應(yīng)的《停一走抽樣決策表》。當(dāng)采用停一走抽樣，樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)最大為多少時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受抽樣結(jié)果?(2)根據(jù)資料一，回答下列問題：①審查Y公司對(duì)資料一中相關(guān)項(xiàng)目在會(huì)計(jì)報(bào)表中反映的適當(dāng)性，需要調(diào)整的，請(qǐng)代編審計(jì)調(diào)整分錄。②如果Y公司拒絕了全部的審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)指出A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表何種類型的審計(jì)意見。(3)針對(duì)資料二，回答下列問題：①發(fā)現(xiàn)資料二中情況(1)后，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以直接建議Y公司按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整?如認(rèn)為可以，請(qǐng)說明原因；如認(rèn)為不可以，指出A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照何種程序進(jìn)行處理?②假定A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按規(guī)定履行了相關(guān)的程序，并認(rèn)為應(yīng)建議Y公司對(duì)資料二中情況進(jìn)行調(diào)整，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師列示審計(jì)調(diào)整分錄。編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)不考慮流轉(zhuǎn)稅費(fèi)以及損益結(jié)轉(zhuǎn)，也不考慮對(duì)“所得稅”及“利潤分配”的影響(下同)。③審查資料二中Y公司對(duì)情況(2)的處理是否符合相關(guān)規(guī)定?如果認(rèn)為不符合規(guī)定，請(qǐng)指出對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的具體影響，并代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師列示審計(jì)調(diào)整分錄。④假定Y公司拒絕了注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)資料二中情況(2)的調(diào)整建議，請(qǐng)確定相應(yīng)的審計(jì)意見類型。(4)根據(jù)資料三和資料四，回答下列問題：①指出Y公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。如認(rèn)為不正確，請(qǐng)敘述依據(jù)，并列示相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整分錄。②假定Y公司分別只接受了其中一個(gè)調(diào)整建議，請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)意見的類型。(5)根據(jù)資料五，回答下列問題：①請(qǐng)指出A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要就資料五中的相關(guān)事項(xiàng)向Y公司提出哪些具體建議?如認(rèn)為需要調(diào)整，請(qǐng)直接列出審計(jì)調(diào)整分錄。②假定Y公司不存在其他問題，請(qǐng)分別就Y公司完全接受A和B的審計(jì)建議、部分接受審計(jì)建議、完全不接受審計(jì)建議三種情況，確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見類型。(6)綜合考慮上述全部事項(xiàng)，假定除資料一和資料二中的第(2)個(gè)事項(xiàng)以外，Y公司接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的所有審計(jì)建議，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合確定審計(jì)意見的類型，并代為起草審計(jì)報(bào)告中范圍段以下的所有段落。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)可信賴程度為90%，即風(fēng)險(xiǎn)水平為r=1-90%=10%，可容忍誤差8%(假設(shè)為最大的總體誤差率)樣本量=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)÷總體誤差率n0=2.4/0.08=30(初始樣本量)，n1=3.9/0.08=48.75≈49，n2=5.4/0.08=67.50≈68，n3=6.7/0.08=83.75≈84，n4=8.0/0.08=100。一般來說，停一走抽樣樣本量不宜擴(kuò)大到初始樣本量的3倍，3×n0=90，n3＜90，n4≥90，故當(dāng)停一走抽樣的樣本量在84，誤差數(shù)(發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù))在3以內(nèi)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有90%把握確信總體誤差不會(huì)超過8%。相應(yīng)的停一走抽樣決策表如下：停一走抽樣決策表(2)①根據(jù)上述規(guī)定，應(yīng)建議Y公司進(jìn)行如下審計(jì)調(diào)整：將應(yīng)付賬款明細(xì)賬中借方余額的1500萬元通過會(huì)計(jì)報(bào)表重分類調(diào)整至?xí)?jì)報(bào)表的預(yù)付賬款項(xiàng)目，調(diào)整分錄為：借：預(yù)付賬款——b公司1500萬元貸：應(yīng)付賬款——b公司1500萬元將預(yù)收賬款明細(xì)賬中借方余額的2000萬元通過會(huì)計(jì)報(bào)表重分類調(diào)整至?xí)?jì)報(bào)表的應(yīng)收賬款項(xiàng)目，調(diào)整分錄為：借：應(yīng)收賬款——h公司2000萬元貸：預(yù)收賬款——h公司2000萬元同時(shí)，注意到Y(jié)公司壞賬準(zhǔn)備的余額恰為應(yīng)收賬款賬戶余額的6%，說明Y公司沒有按比例對(duì)其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)補(bǔ)提(1692+2000)×6%=221.52。審計(jì)調(diào)整分錄如下：借：管理費(fèi)用——壞賬損失221.52萬元貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備221.52萬元②由于上述負(fù)債在報(bào)表分類中，少計(jì)負(fù)債3500萬元，同時(shí)資產(chǎn)也會(huì)少計(jì)3500萬元，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生較大影響，由于未計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備221.52萬元，對(duì)報(bào)表的資產(chǎn)和利潤的影響不大，綜合考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)表無保留意見或保留意見。(3)①資料二中情況在2004年就已存在。按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范，當(dāng)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)XYZ事務(wù)所審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)提請(qǐng)審計(jì)客戶通知XYZ事務(wù)所，以便安排三方會(huì)談。②Y公司沒有對(duì)該筆國庫券投資計(jì)提利息500×3%×2=30萬元，不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)建議補(bǔ)提相關(guān)的利息。建議的審計(jì)調(diào)整分錄為：借：長期債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息30萬元貸：投資收益——債券利息收15萬元未分配利潤15萬元③Y公司2005年1月1日發(fā)行債券后沒有計(jì)提當(dāng)年的債券利息，不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。應(yīng)建議Y公司補(bǔ)提2005年度應(yīng)承擔(dān)的利息15000×4.2%=630(萬元)。因?yàn)榇舜伟l(fā)行債券是到期一次還本付息，對(duì)于應(yīng)計(jì)提的債券利息應(yīng)作借記“在建工程”(252萬元)、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”(378萬元)、貸記“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”處理。Y公司的做法導(dǎo)致2005年度利潤總額虛增了378萬元，資產(chǎn)虛減了252萬元，負(fù)債少計(jì)了630萬元。建議的審計(jì)調(diào)整分錄如下：借：在建工程252萬元財(cái)務(wù)費(fèi)用378萬元貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息630萬元④如果Y公司拒絕進(jìn)行上述③中的調(diào)整建議，資產(chǎn)將虛減252萬元，利潤將虛增378萬元，負(fù)債總額將虛減630萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見。(4)①對(duì)于資料三所述情況，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，債權(quán)轉(zhuǎn)資本，債權(quán)人應(yīng)按債權(quán)的賬面價(jià)值(Y公司應(yīng)收D公司貨款的賬面價(jià)值為1400萬元)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)(本題不考慮)作為初始投資成本(僅當(dāng)債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)時(shí)，債權(quán)人應(yīng)將給予債務(wù)人豁免的債務(wù)作為債務(wù)清償損失，計(jì)入營業(yè)外支出)?？梢姡琘公司的會(huì)計(jì)處理不符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。審計(jì)調(diào)整分錄為：借：長期股權(quán)投資——D公司400萬元貸：營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失400萬元對(duì)于資料四中的事項(xiàng)，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在非貨幣性交易中，由于收到補(bǔ)價(jià)的一方在資產(chǎn)交換過程中部分資產(chǎn)價(jià)值、應(yīng)交稅金及教育費(fèi)附加的盈利過程已完成，應(yīng)按下列公式確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)的部分的利潤或損失：應(yīng)確認(rèn)的損益=補(bǔ)價(jià)-(補(bǔ)價(jià)÷?lián)Q出資產(chǎn)的公允價(jià)值)×換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值-(補(bǔ)價(jià)÷?lián)Q出資產(chǎn)的公允價(jià)值)×應(yīng)交稅金及教育費(fèi)附加其中，應(yīng)交稅金中不含應(yīng)交的增值稅和所得稅。由于甲公司在確認(rèn)換入資產(chǎn)入賬價(jià)值時(shí)，沒有按規(guī)定確認(rèn)損益，應(yīng)建議其進(jìn)行調(diào)整。按上述公式，Y公司應(yīng)確認(rèn)的損益為30-30÷450×400-30÷450×(450×5%)=1.83(萬元)這說明Y公司換入車床的入賬價(jià)值及相應(yīng)的營業(yè)外收入均少計(jì)了1.83萬元。由于該項(xiàng)非貨幣性交易發(fā)生于2005年12月，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，2005年無須計(jì)提累計(jì)折舊，故注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須建議Y公司調(diào)整該項(xiàng)車床的累計(jì)折舊項(xiàng)目。審計(jì)調(diào)整分錄如下：借：固定資產(chǎn)——車床1.83萬元貸：營業(yè)外收入1.83萬元②如果Y公司拒絕接受關(guān)于債務(wù)重組的調(diào)整建議，應(yīng)出具保留意見審計(jì)報(bào)告；如果Y公司拒絕接受關(guān)于非貨幣性交易的調(diào)整建議，由于金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平，應(yīng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。(5)①對(duì)于資料六中所述的或有事項(xiàng)，法律顧問的回函已表明Y公司敗訴的可能性大于勝訴的可能性，且賠償?shù)慕痤~可以合理預(yù)計(jì)時(shí)，此時(shí)Y公司應(yīng)確認(rèn)為“預(yù)計(jì)負(fù)債”，計(jì)入當(dāng)期“營業(yè)外支出”項(xiàng)目，即應(yīng)據(jù)此調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，并進(jìn)而決定是否在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中進(jìn)行披露。調(diào)整分錄為：借：營業(yè)外支出1500萬元貸：預(yù)計(jì)負(fù)債1500萬元由于本事項(xiàng)金額達(dá)到未審利潤總額的43%和調(diào)整后的利潤總額的75%，屬于對(duì)Y公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果具有整體性嚴(yán)重影響的事項(xiàng)，應(yīng)建議Y公司在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中予以披露。②如果Y公司完全接受了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)建議，應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告；如果Y公司拒絕接調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表而僅在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露或在會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整但不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露，可出具保留意見或否定意見審計(jì)報(bào)告；如果Y公司既不調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，也不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見審計(jì)報(bào)告。(6)應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見審計(jì)報(bào)告。代為起草的部分審計(jì)報(bào)告如下：Y公司于2005年1月1日經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行了15000萬元5年期、債券票面年利率為4.2%、到期一次還本付息的公司債券，但未按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提2005年度的債券利息，從而導(dǎo)致其2005年度的資產(chǎn)虛減252萬元，占資產(chǎn)總額的0.7%；負(fù)債少計(jì)630萬元，占負(fù)債總額的2.3%；利潤虛增378萬元，占利潤總額的18.4%。我們認(rèn)為，除了未提上述債券利息對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生的影響外，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了Y公司2005年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2005年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。此外，我們提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用人關(guān)注，如會(huì)計(jì)報(bào)表附注X所述，W公司因知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛于2006年2月向人民法院提起訴訟，要求Y公司賠償2000萬元。雖然Y公司已根據(jù)法律顧問的建議計(jì)提了1500萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債并相應(yīng)調(diào)整了2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表，但仍然對(duì)Y公司的經(jīng)營成果帶來重大影響、造成重大的不確定性。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析七、單項(xiàng)選擇題（含2小題）(本題共6題，每題1.0分，共6分。)云濤會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受東方公司委托，對(duì)東方公司2005年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。張鳳注冊(cè)會(huì)計(jì)師將現(xiàn)場審計(jì)獲得的審計(jì)證據(jù)予以總結(jié)，并將有關(guān)問題向項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人匯報(bào)。對(duì)下面這些問題，請(qǐng)作出專業(yè)判斷。36、東方公司的其他應(yīng)收款余額很大，其中主要有筆代墊款資金往來，張鳳注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)其采取相關(guān)的審計(jì)程序。你認(rèn)為他的判斷錯(cuò)誤的是()。A、從第三方獲取的有關(guān)其他應(yīng)收賬款的證據(jù)比直接從東方公司獲得的相關(guān)證據(jù)可靠B、東方公司提供了這筆代墊款的雙方協(xié)議，可以確認(rèn)其真實(shí)性C、要獲得審計(jì)中的書面證據(jù)就要函證D、對(duì)資金控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為高風(fēng)險(xiǎn)時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：外部證據(jù)一般比內(nèi)部證據(jù)要可靠，所以A正確；可以通過向客戶函證獲得書面證據(jù)，所以C也正確；被審計(jì)單位在內(nèi)部控制良好且執(zhí)行有效，控制風(fēng)險(xiǎn)低的情況下獲得的證據(jù)，比內(nèi)部控制較差風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)提供的證據(jù)可靠，所以D也正確；僅僅是公司提供協(xié)議憑證，就確認(rèn)其真實(shí)性，審計(jì)證據(jù)尚不充分，應(yīng)進(jìn)一步獲得其他佐證的外部憑證，如資金支付憑證，以及向?qū)Ψ皆冏C，所以，B不正確。37、在審計(jì)計(jì)劃中確定的重要性水平是40萬元，但實(shí)施有關(guān)審計(jì)程序后，重新評(píng)價(jià)了審計(jì)結(jié)果后將重要性水平調(diào)整為20萬元。所以，張鳳注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定()。A、重新進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試B、重新確定評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用的重要性水平C、重新評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分D、重新確定計(jì)劃階段運(yùn)用的重要性水平標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：如果評(píng)估審計(jì)結(jié)果時(shí)的重要性水平遠(yuǎn)低于計(jì)劃結(jié)算的重要性水平，要關(guān)注是否原來所執(zhí)行的審計(jì)程序比應(yīng)該執(zhí)行的審計(jì)程序少、審計(jì)范圍小，容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，所以要重新評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)程序，C是正確的。張輝注冊(cè)會(huì)計(jì)師是天寶公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人，在對(duì)該公司進(jìn)行初步了解后，決定對(duì)該公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試，相應(yīng)編制審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，請(qǐng)作出正確的專業(yè)判斷。38、張輝注冊(cè)會(huì)計(jì)師在著手內(nèi)部控制測(cè)試前，有一些考慮，你認(rèn)為正確的是()。A、準(zhǔn)備用流程圖的方式了解和記錄公司的內(nèi)部控制，這樣，對(duì)內(nèi)部控制的弱點(diǎn)很容易從圖中表達(dá)出來B、要了解內(nèi)部控制，就要選擇若干代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試C、用分析性復(fù)核程序主要是在審計(jì)計(jì)劃階段，可以幫助確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D、不管是導(dǎo)致會(huì)計(jì)記錄真實(shí)、合法、完整的內(nèi)部控制，還是有助于防止、發(fā)現(xiàn)或糾正會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定中的重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的內(nèi)部控制，都是進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的范圍標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)內(nèi)部控制的了解不能僅依靠流程圖，它能夠反映出內(nèi)部控制的特征，但不能將有關(guān)缺陷直觀地反映出來，要通過進(jìn)一步的分析和測(cè)試；而在審計(jì)實(shí)施階段，也可以對(duì)某些項(xiàng)目直接采用分析性復(fù)核，以提高審計(jì)效率和效果；注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，要針對(duì)有助于防止、發(fā)現(xiàn)或糾正會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定中的重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的內(nèi)部控制。所以A、C、D都不正確。而了解內(nèi)部控制通常實(shí)施的程序中除詢問、閱讀、觀察等外，包括選擇有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試，以確定其存在性。39、張輝了解到天寶公司的有關(guān)內(nèi)部控制存在這樣的情況：公司發(fā)出產(chǎn)品有銷售部門開具一式三聯(lián)的發(fā)運(yùn)通知單，一聯(lián)留底，一聯(lián)交倉庫部門，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門，并據(jù)此編制一式四聯(lián)的出庫單，一聯(lián)交顧客、一聯(lián)給發(fā)運(yùn)單位、一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門登記明細(xì)賬、一聯(lián)交門衛(wèi)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此認(rèn)為()。A、既然有出庫單一式四聯(lián)，就不需要有發(fā)運(yùn)通知單B、產(chǎn)成品發(fā)出的出庫單，應(yīng)該由倉庫部門開具C、產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷售部門開出一式三聯(lián)的出庫單就達(dá)到控制目的，一聯(lián)是交給倉庫，一聯(lián)交給財(cái)務(wù)登賬，一聯(lián)銷售部門留底D、發(fā)運(yùn)通知單必須經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)，此外，出庫單至少是要四聯(lián)，一聯(lián)交倉庫部門、一聯(lián)發(fā)運(yùn)部門留存、一聯(lián)送交客戶，一聯(lián)作為客戶開票的依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：產(chǎn)成品的發(fā)出必須有獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門進(jìn)行，也必須有經(jīng)審批后的發(fā)運(yùn)通知單，倉庫作為發(fā)貨部門，與開出發(fā)運(yùn)單和出庫單是不相容的兩個(gè)崗位，所以A、B都是錯(cuò)誤的；出庫單必須交由客戶，作為客戶驗(yàn)收確認(rèn)，以及開票的依據(jù)，所以，至少要四聯(lián)才行。所以C錯(cuò)誤，D正確。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受一家生產(chǎn)企業(yè)華明公司的委托，對(duì)其2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，該公司的產(chǎn)品受市場影響變化較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某關(guān)注其存貨的盤點(diǎn)情況和計(jì)價(jià)情況，其中部分情況如下，請(qǐng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，作出專業(yè)判斷。40、瀏覽原材料明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)有的明細(xì)項(xiàng)目是紅字，說明有幾種可能，需要進(jìn)行調(diào)整，下面不正確的說法是()。A、原材料盤點(diǎn)可能出現(xiàn)盤虧事項(xiàng)B、原材料的材料入賬可能不完整C、采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的原材料，說明材料成本差異攤銷不正確D、原材料發(fā)出的計(jì)價(jià)可能存在錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的原材料，其成本差異在“材料成本差異”科目明細(xì)反映，不會(huì)影響原材料明細(xì)賬。41、該公司的會(huì)計(jì)政策規(guī)定，入庫的產(chǎn)成品按實(shí)際生產(chǎn)成品入賬，發(fā)出產(chǎn)品按月加權(quán)平均法核算。2005年12月31日，華明公司主要產(chǎn)成品A產(chǎn)品期末存貨1300噸，期末余額為338萬元，2005年度該產(chǎn)品的有關(guān)生產(chǎn)成本明細(xì)資料如下(金額單位為萬元)，假定期初數(shù)量金額為審定數(shù)，不考慮重要性水平。A產(chǎn)品出入庫記錄明細(xì)表在相關(guān)的審計(jì)測(cè)試后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)調(diào)整建議是()。A、對(duì)主營業(yè)務(wù)成本不做調(diào)整B、對(duì)主營業(yè)務(wù)成本調(diào)減5萬元C、對(duì)主營業(yè)務(wù)成本調(diào)增5萬元D、對(duì)主營業(yè)務(wù)成本調(diào)減16萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)存貨項(xiàng)目與利潤表中的主營業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目的發(fā)生額成反比的關(guān)系，即存貨多計(jì)就是主營業(yè)務(wù)成本少計(jì)，存貨少計(jì)就是主營業(yè)務(wù)成本多計(jì)，所以，只要按公司的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行測(cè)算就行。經(jīng)測(cè)算，只有B是符合公司按月加權(quán)平均法計(jì)算的結(jié)果，選項(xiàng)A是全年加權(quán)平均法下的結(jié)果，選項(xiàng)D是按照先進(jìn)先出批量計(jì)算的結(jié)果，而選項(xiàng)C對(duì)主營業(yè)務(wù)成本的影響不對(duì)，測(cè)算結(jié)果是存貨少計(jì)5萬元，所以，對(duì)主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)該調(diào)減5萬元。八、多項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)42、為了保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》的相關(guān)規(guī)定，針對(duì)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)時(shí)遇到的以下問題，請(qǐng)按照指導(dǎo)意見的相關(guān)要求，提供正確的意見。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：降低收費(fèi)的同時(shí)，不降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量，這并不違反職業(yè)道德。43、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了X股份有限公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。針對(duì)X股份有限公司以下事項(xiàng)，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的專業(yè)判斷。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：被審計(jì)單位違反法規(guī)行為是指對(duì)非財(cái)會(huì)法規(guī)的違背。44、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Q公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對(duì)其編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不得補(bǔ)提折舊；其他項(xiàng)目都必須計(jì)提折舊。45、在對(duì)R公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)籌資與投資循環(huán)的審計(jì)。在審計(jì)過程中遇到以下問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備不能直接用于轉(zhuǎn)增股本。46、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是N公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師為識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易所實(shí)施的程序。47、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)驗(yàn)資工作。在2005年度承辦的驗(yàn)資業(yè)務(wù)中，存在以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：A屬于新設(shè)立的企業(yè)，所以應(yīng)進(jìn)行設(shè)立驗(yàn)資。注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題（含3小題）(本題共3題，每題1.0分，共3分。)某省財(cái)政廳和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的相關(guān)部門在對(duì)2006年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)和事務(wù)所的設(shè)立審批、執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查過程中，發(fā)現(xiàn)了一些情況，請(qǐng)你代為判斷。1、以下不會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性的是()。A、審計(jì)小組成員L注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2004年以來一直協(xié)助X銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表B、審計(jì)小組成員K注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親是Z公司的總經(jīng)理C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接對(duì)某公司年報(bào)審計(jì)后，受聘用擔(dān)任某公司獨(dú)立董事D、2006年8月，B會(huì)計(jì)師事務(wù)按照正常租賃程序和條件，向Y租賃公司租人一辦公樓自用標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：按照正常的租賃程序和條件向租賃公司租人固定資產(chǎn)不影響?yīng)毩⑿浴?、在對(duì)遵守職業(yè)道德情況進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問題，其中符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)定的是()。A、東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所為新聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師制作名片，名片上顯示他為“中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師”、“事務(wù)所部門經(jīng)理”、“大學(xué)教授”、“A省先進(jìn)個(gè)人”等B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李金明代表北方會(huì)計(jì)師事務(wù)所與v公司(籌)商談委托驗(yàn)資業(yè)務(wù)，其兄陪同前往，并介紹其兄為省工商局注冊(cè)登記處處長C、東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所被接受與A公司合作，為其銷售財(cái)務(wù)軟件，同時(shí)收取手續(xù)費(fèi)，同年承接了A公司的審計(jì)業(yè)務(wù)D、為紀(jì)念《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》頒布十周年，A省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在廣場組織了大型宣傳活動(dòng)，作為主要贊助商，南方會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱高懸在舞臺(tái)背景和空中氣球中，特別醒目標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名片不得印有社會(huì)職務(wù)、專家稱謂以及所獲榮譽(yù)等；會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在招攬業(yè)務(wù)時(shí)不得暗示有能力影響法院、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)及其官員，所以ABC均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定?！皶?huì)計(jì)師事務(wù)所不得利用新聞媒體對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更、招聘員工等信息以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為會(huì)員所作的同意宣傳不在此限制”，雖然南方所的行為略顯不得體，但不致于到了違反職業(yè)道德的程度，所以應(yīng)選D。3、W會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接對(duì)A公司和B銀行的2006年的年報(bào)審計(jì)時(shí)，以下行為屬于沒有違背職業(yè)道德準(zhǔn)則的是()。A、以明顯低于A公司前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了2006年度的審計(jì)業(yè)務(wù)。在檢查時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向檢查組分析了審計(jì)成本，其審計(jì)計(jì)劃也能保證遵守審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會(huì)受到因收費(fèi)受到影響B(tài)、審計(jì)小組負(fù)責(zé)人Q注冊(cè)會(huì)計(jì)師把執(zhí)業(yè)過程中知悉的A公司的相關(guān)信息告訴了好朋友以指導(dǎo)其購買股票，但沒有為自己謀取利益C、w會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托B銀行向其貸款客戶散發(fā)了印有宣傳