注冊稅務(wù)師稅務(wù)代理實務(wù)模擬試卷5（共251題）

注冊稅務(wù)師稅務(wù)代理實務(wù)模擬試卷5（共9套）（共251題）注冊稅務(wù)師稅務(wù)代理實務(wù)模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、下列關(guān)于“稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性”的相關(guān)表述中，正確的是()。A、稅務(wù)代理關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身稅收法律責(zé)任的承擔(dān)B、稅務(wù)代理關(guān)系的建立轉(zhuǎn)移納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所稅收法律責(zé)任的承擔(dān)C、在代理活動中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，因代理人的原因其承擔(dān)者應(yīng)為代理人，即可轉(zhuǎn)移納稅人、扣繳義務(wù)人的相關(guān)法律責(zé)任D、因注冊稅務(wù)師責(zé)任而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，由納稅人、扣繳義務(wù)人承擔(dān)責(zé)任，注冊稅務(wù)師不承擔(dān)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：代理關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身稅收法律責(zé)任的承擔(dān)，即稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性。若因注冊稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。2、下列關(guān)于稅款追征權(quán)的表述，正確的是()。A、因扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款?稅務(wù)機關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的追征期可以延長到10年B、因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在1年內(nèi)可以要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金C、因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金D、因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金、罰款標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任與納稅人、扣繳義務(wù)人的責(zé)任造成的不繳或少繳稅款在追征期限上是對等的，都是3年。因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款、滯納金；有特殊情況的，迫征期可以延長到5年。因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但不得加收滯納金。3、2009年稅務(wù)機關(guān)對以下個體工商戶檢查時，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬的是()。A、A個體工商戶2007年設(shè)立，從事建筑業(yè)業(yè)務(wù)，月營業(yè)額為16000元B、B個體工商戶2008年設(shè)立，從事貨物批發(fā)，月銷售額為100000元以上C、C個體工商戶2007年成立，從事鐵藝用品生產(chǎn)銷售，月銷售額65000元D、D個體工商戶2008年設(shè)立，從事中介服務(wù)，月營業(yè)額為1250元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A納稅人月營業(yè)額為16000元，符合“營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在15000元至40000元”的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬；選項B、C應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬；選項D未達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)，可以不設(shè)立簡易賬或復(fù)式賬。4、某生產(chǎn)企業(yè)2009年5月發(fā)生出口業(yè)務(wù)，當(dāng)月外銷收入1200萬元，已知貨物的征稅率為17%，退稅率為13%，當(dāng)月在境內(nèi)購進(jìn)材料1000萬元，購進(jìn)進(jìn)料加工免稅材料200萬元，已知應(yīng)稅材料稅率為17%，企業(yè)采用按審批數(shù)做賬，則以下會計處理正確的是()。A、借：管理費用48萬貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)48萬B、借：主營業(yè)務(wù)成本48萬貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)48萬C、借：管理費用40萬貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)40萬D、借：主營業(yè)務(wù)成本40萬貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)40萬標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：出口企業(yè)在收到主管稅務(wù)機關(guān)開具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后，才按照證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”科目，調(diào)整已經(jīng)核算的不得抵扣稅額，所以根據(jù)免稅材料部分計算的不得抵扣稅額的抵減額與不得抵扣稅額在不同的會計期間進(jìn)行會計核算。當(dāng)期的不得抵扣稅額=1200×(17%-13%)=48(萬元)5、企業(yè)當(dāng)期發(fā)生下列業(yè)務(wù)，注冊稅務(wù)師審核時認(rèn)為正確的是()。A、一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物不含稅價100萬元，并由下屬非獨立核算的車隊送貨上門，另收取運費2000元，納稅人計算增值稅銷項稅額17萬元，營業(yè)稅60元B、運輸企業(yè)銷售貨物不含稅價100萬元，并送貨上門，另收取運費2000元，納稅人計算增值稅銷項稅額11.32萬元，營業(yè)稅60元C、一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物不含稅價100萬元，其下屬分別核算的車隊，承擔(dān)銷售貨物的運輸服務(wù)取得收入2000元，納稅人計算增值稅銷項稅額17萬元，營業(yè)稅60元D、一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物不含稅價100萬元，由運輸企業(yè)提供運輸，支付運費2000元，后向購貨人開具普通發(fā)票收取貨物價款及運費，納稅人計算增值稅銷項稅額170290.60元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：增值稅納稅人銷售貨物提供運輸勞務(wù)并收取運費的，屬于增值稅混合銷售應(yīng)當(dāng)一并征增值稅。運輸企業(yè)銷售貨物并提供運輸勞務(wù)的，稅法規(guī)定一并征收增值稅。6、某增值稅一般納稅人將自產(chǎn)的貨物用于對外投資(非同一控制下)，則以下的會計分錄中，正確的是()。A、借：長期股權(quán)投資貸：庫存商品B、借：長期股權(quán)投資貸：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)C、借：長期股權(quán)投資貸：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)D、借：長期股權(quán)投資貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：自產(chǎn)貨物對外投資，會計上確認(rèn)收入。7、注冊稅務(wù)師事務(wù)所對某居民企業(yè)2009年所得稅匯算清繳工作進(jìn)行鑒證時，企業(yè)資料如下，職工200人，2009年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為500萬元，撥繳職工工會經(jīng)費10萬元(取得工會撥繳款專用收據(jù))，支出職工福利費85萬元、職工教育經(jīng)費15萬元，該企業(yè)2009年計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計為()萬元。A、610B、5484C、594.84D、592.5標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除。福利費扣除限額為500×14%=70(萬元)，實際發(fā)生85萬元，準(zhǔn)予扣除70萬元工會經(jīng)費扣除限額=500×2%=10萬元)，實際發(fā)生10萬元，可以據(jù)實扣除職工教育經(jīng)費扣除限額=500×2.5%=12.5(萬元)，實際發(fā)生15萬元，準(zhǔn)予扣除12.5萬元稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項經(jīng)費合計=500+70+10+12.5=592.5(萬元)8、某縣房地產(chǎn)開發(fā)公司建造一幢普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，簽訂商品房買賣合同，取得銷售收入10000萬元，分別按國家規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。該公司為建造此住宅支付地價款和有關(guān)費用1800萬元，開發(fā)成本1200萬元，實際發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)費用500萬元，其中利息支出200萬元，但由于該公司同時建造別墅，貸款利息無法分?jǐn)偅摰匾?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用的計提比例為10%。轉(zhuǎn)讓此住宅應(yīng)繳土地增值稅額為()。A、2107.5萬元B、2017萬元C、2114萬元D、2400.56萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：(1)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納營業(yè)稅=10000×5%=500(萬元)應(yīng)納城建稅和教育費附加=500×(5%+3%)=40(萬元)(2)扣除項目金額=1800+1200+(1800+1200)×10%+500+40+(1800+1200)×20%=4440(萬元)(3)增值額：10000-4440=5560(萬元)(4)增值率=5560÷4440×100%=125.23%適用稅率50%，速算扣除率15%應(yīng)納土地增值稅=5560×50%-4440×15%=2114(萬元)9、納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用。稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的，調(diào)整方法不正確的是()。A、成本分割法B、再銷售價格法C、交易凈利潤法D、利潤分割法標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的，調(diào)整方法如下：可比非受控價格法；再銷售價格法；成本加成法；交易凈利潤法；利潤分割法；其他符合獨立交易原則的方法。因此應(yīng)當(dāng)是成本加成法，而不應(yīng)當(dāng)是成本分割法。10、注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，應(yīng)當(dāng)對涉稅鑒證出具無法表示意見的情形是()。A、稅務(wù)師事務(wù)所因?qū)徍朔秶艿较拗疲瑢ι娑愂马椏赡墚a(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)B、部分涉稅事項因稅收法律、法規(guī)及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確C、如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項總體上沒有遵從法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核單位治理層、管理層溝通或磋商，在所有重大方面未能達(dá)成一致，不能真實、合法地反映鑒證結(jié)果的D、經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務(wù)機關(guān)裁定標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項C屬于出具否定意見的鑒證報告，選項B和D屬于出具保留意見的鑒證報告。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)11、以下關(guān)于納稅申報的說法中，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識點解析：納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。12、以下納稅人發(fā)生的事項，涉及辦理變更稅務(wù)登記的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識點解析：變更稅務(wù)登記的適用范圍主要有：改變名稱；改變法人代表；改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；增設(shè)或撤銷分支機構(gòu)；改變住所或經(jīng)營地點(涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的辦理注銷登記)；改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式；增減注冊資本；改變隸屬關(guān)系；改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；改變開戶銀行和賬號；改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。13、對于一般納稅人出現(xiàn)以下()情形的，稅法規(guī)定不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點解析：對于一般納稅人有如下情形之一者，不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票：(1)會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。(2)有《稅收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。(3)有以下行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：①虛開增值稅專用發(fā)票；②私自印制專用發(fā)票；③向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票；④借用他人專用發(fā)票；⑤未按規(guī)定開具專用發(fā)票；⑥未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；⑦未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；⑧未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)的檢查。(4)銷售的貨物全部屬于免稅項目者。14、注冊稅務(wù)師代理個體工商戶建立復(fù)式賬簿的，應(yīng)當(dāng)按月編制()，在辦理當(dāng)期納稅申報時向主管財政、稅務(wù)機關(guān)報送。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：注冊稅務(wù)師代理個體工商戶建立復(fù)式賬簿的，應(yīng)當(dāng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表，留存利潤表，報送主管財政、稅務(wù)機關(guān)。15、某工業(yè)企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并對應(yīng)作出了會計處理，請注冊稅務(wù)師進(jìn)行審核時，注冊稅務(wù)師認(rèn)為正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：選項A屬于進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，會計處理應(yīng)當(dāng)為：借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)選項E，只有經(jīng)營單位將金銀首飾用于職工福利才視同零售業(yè)務(wù)，工業(yè)企業(yè)不是金銀首飾的經(jīng)營單位，會計處理應(yīng)當(dāng)為：借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)16、《增值稅納稅申報表》(適用增值稅一般納稅人)第14行為“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”數(shù)據(jù)，以下()業(yè)務(wù)應(yīng)在本欄進(jìn)行反映。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點解析：《增值稅納稅申報表》第14行“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額總額。但不包括本期由于進(jìn)貨退回，取得的銷售折讓、折扣應(yīng)沖減的進(jìn)項稅額。17、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：選項C企業(yè)自創(chuàng)商譽是不得計算攤銷費用的；選項E，受贈所得不包括支付的相關(guān)稅費，它是計入無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。18、下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識點解析：基本原則是按原油、原煤、原礦計稅。選項D錯誤是因為納稅人用自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量，對于自產(chǎn)液體鹽不用繳納資源稅。19、對于特別納稅調(diào)整，下列屬于向稅務(wù)機關(guān)提供的同期資料的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：同期資料主要包括：組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營情況、關(guān)聯(lián)交易情況、可比性分析、轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和運用。20、針對有關(guān)客戶的誠信，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列()事項。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：選項E是稅務(wù)師事務(wù)所在確定是否接受新業(yè)務(wù)時應(yīng)考慮的相關(guān)事項。針對有關(guān)客戶的誠信，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項：(1)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商譽；(2)客戶的經(jīng)營性質(zhì)及業(yè)務(wù)環(huán)境；(3)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和稅收法律法規(guī)等的態(tài)度；(4)客戶是否過分考慮將稅務(wù)師事務(wù)所的收費維持在盡可能低的水平；(5)工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象；(6)客戶可能涉嫌違法犯罪行為的跡象；(7)變更稅務(wù)師事務(wù)所的原因。三、簡答題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)21、某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造商品房一幢，建房總支出3000萬元，有關(guān)費用為：(1)支付地價款180萬元，過戶手續(xù)費20萬元；(2)土地征用及拆遷補償費120萬元；(3)前期工程費180萬元；(4)基礎(chǔ)設(shè)施費200萬元；(5)建筑安裝工程費1500萬元；(6)公共配套設(shè)施費200萬元；(7)期間費用600萬元，其中利息支出500萬元(利息能按房地產(chǎn)項目分?jǐn)?，并有金融機構(gòu)貸款證明)。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將商品房賣出，取得收入6000萬元，并按規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、印花稅和教育費附加。要求：計算應(yīng)繳納的土地增值稅。并簡述稅前可扣除項目的政策。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額可扣除。取得土地使用權(quán)所支付的金額=180+20=200(萬元)(2)房地產(chǎn)開發(fā)開成本可扣除允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=120+180+200+1500+200=2200(萬元)(3)財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%計算扣除。所以允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=500+(200+2200)×5%=620(萬元)。(4)應(yīng)納營業(yè)稅=6000×5%=300(萬元)應(yīng)納城建稅和教育費附加=300×(7%+3%)=30(萬元)計算土地增值稅時，營業(yè)稅、城建稅和教育費附加作為稅金扣除的項目=300+30=330(萬元)(5)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和，加扣20%扣除。其他扣除項目=(200+2200)×20%=480(萬元)(5)收入總額6000萬元?？鄢椖拷痤~=200+2200+620+330+480=3830(萬元)增值額=6000-3830=2170(萬元)增值額占扣除項目金額比率=2170÷3830×100%=56.7%，適用土地增值稅率40%，扣除率5%。應(yīng)納土地增值稅=2170×40%-3830×5%=676.5(萬元)知識點解析：暫無解析22、某超市與南方海產(chǎn)品經(jīng)銷公司(簡稱南方公司)有長期商品供應(yīng)合同，超市缺貨時，南方公司很快就會將需要的商品送到，但合同規(guī)定貨到驗收合格付款。2009年2月25日超市責(zé)成南方公司為其發(fā)海蟹一批，2月26日該批海蟹運到后發(fā)現(xiàn)冷凍車的制冷系統(tǒng)出現(xiàn)了問題，全部產(chǎn)品均已融化，并發(fā)出刺鼻氣味，不能再食用，為此，根據(jù)合同規(guī)定，又因該批海蟹屬時令商品，不需要再進(jìn)行調(diào)換，因此，超市于當(dāng)日提出退貨，南方公司同意退貨，但南方公司已開具增值稅專用發(fā)票，并責(zé)成司機將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)帶到了該超市。問題：(1)南方公司同意退貨，應(yīng)作何稅務(wù)處理?(2)如果超市于3月10日提出退貨申請，并且發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證，南方公司同意退貨，雙方應(yīng)作何稅務(wù)處理?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)南方公司在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。符合作廢的條件?！对鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票使用規(guī)定》第十三條規(guī)定：一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可及時作廢。《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第二十條規(guī)定作廢條件，同時滿足下列三個條件，一是收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月。二是銷售方未抄稅并且未記賬。三是購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為納稅人識別號認(rèn)證不符、專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符。(2)超市于3月10日提出退貨申請，不符合上述作廢的三個條件。因此超市取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回但不符合作廢條件的，超市應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》)。超市的主管稅務(wù)機關(guān)對超市填報的《申請單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》)?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)與《申請單》一一對應(yīng)?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。超市必須依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得南方公司開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。南方公司憑超市提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。知識點解析：暫無解析23、張某在北京市西城區(qū)投資10萬元經(jīng)營一家飯店，并于2007年3月1日取得營業(yè)執(zhí)照，2007年5月2日，張某將該飯店轉(zhuǎn)讓給李某，并于同日在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記。李某因經(jīng)營不善，于2009年8月13日終止?fàn)I業(yè)并辦理有關(guān)注銷營業(yè)執(zhí)照的手續(xù)，此時該飯店全部資產(chǎn)只有小汽車一輛，但李某在2009年5月以該汽車為擔(dān)保向王某借款30000元尚未歸還，另外欠6月的應(yīng)納稅款6000元，欠某供應(yīng)商貨款4000元，小汽車于8月20日拍賣所得40000元，請依據(jù)現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定分析下列問題：(1)簡述飯店在開業(yè)及轉(zhuǎn)讓的過程中需要到稅務(wù)機關(guān)辦理的手續(xù)及時限要求。(2)小汽車拍賣所得40000元如何分配?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)A．應(yīng)在取得營業(yè)執(zhí)照之日起30內(nèi)(2007年3月30日之前)持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理開業(yè)稅務(wù)登記，由稅務(wù)機關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件。并在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案。B．應(yīng)在2007年5月31日之前(在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記30日之內(nèi))到稅務(wù)機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。C．應(yīng)在2009年8月13日之前，向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件后，辦理注銷稅務(wù)登記。(2)小汽車拍賣所得40000元首先歸還王某的借款30000元，然后繳納稅款及其滯納金，余款支付供應(yīng)商貨款。知識點解析：暫無解析24、A公司為一綜合性的生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2009年3月發(fā)生的下列事項，請依次分析流轉(zhuǎn)稅的處理：(1)當(dāng)月銷售貨物收款50000元，未開具發(fā)票；(2)2009年1月銷售貨物30000元，發(fā)貨時同時開具了增值稅專用發(fā)票，本月初因質(zhì)量問題被退回，按規(guī)定程序開具了紅字專用發(fā)票；(3)上月購進(jìn)的原材料中有15000元用于企業(yè)新辦公樓的工程建設(shè)，進(jìn)項稅額已經(jīng)抵扣；(4)本月將自產(chǎn)貨物20000元(市場不含稅價格22000元)用于對災(zāi)區(qū)捐贈；(5)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)對外營業(yè)的大酒店，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本5200元，對外的市場零售價8500元；(6)將外購的用于生產(chǎn)高檔化妝品的普通化妝品(購進(jìn)價4000元)用于職工福利。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)銷售貨物無論是否開具發(fā)票，均應(yīng)當(dāng)依法納稅。應(yīng)計銷項稅額50000÷1.17×17%=7264.96(元)；(2)銷售貨物因質(zhì)量問題發(fā)生退貨的，根據(jù)《增值稅專用發(fā)票管理辦法》，應(yīng)當(dāng)由購買方向其主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。作為銷售方的A公司憑購買方提供的《通知單》方可開具紅字專用發(fā)票，并沖減當(dāng)月的銷項稅額30000×17%=5100(元)；(3)購進(jìn)原材料用于在建工程的，應(yīng)當(dāng)將原抵扣的進(jìn)項稅額予以轉(zhuǎn)出處理，當(dāng)月進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出15000×17%=2550(元)；(4)自產(chǎn)貨物用于對災(zāi)區(qū)捐贈的，應(yīng)當(dāng)視同銷售以對外銷售的公允價值計算銷項稅額，沒有對外售價的，按組價計算銷項稅額，應(yīng)計銷項稅額22000×17%=3740(元)；(5)自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目的應(yīng)當(dāng)視同銷售，按不含稅的對外市場零售價計算銷項稅額，應(yīng)計銷項稅額8500÷(1+17%)×17%=1235.04(元)；(6)外購貨物用于職工集體福利的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額4000×17%=680(元)。知識點解析：暫無解析25、李某受聘于一家財務(wù)咨詢服務(wù)公司，每月領(lǐng)取稅后工資3600元，公司每月按規(guī)定代繳其個人所得稅。(1)2009年4月1日，任職8年的李某與公司解除了聘用合同，取得了一次性補償金100000元(該公司所在地上年度職工平均工資為20000元)。李某認(rèn)為，自己取得的上述補償金為補償性質(zhì)的收入，不應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅；(2)2009年6月8日，李某取得財務(wù)咨詢報酬50000元，將其中16000元通過國家機關(guān)捐贈給某受災(zāi)地區(qū)，李某應(yīng)繳納的個人所得稅是(50000-16000)×(1-20%)×20%=5440元；(3)6月1日-12月31日將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金2000元，李某認(rèn)為應(yīng)納的個人所得稅是[(2000-800)×20%]×7=1680元，(不考慮其他稅費)；(4)6月20日李某購入某企業(yè)債券40000份，每份的買入價格4.3元，支付有關(guān)稅費645元，12月20日轉(zhuǎn)讓其中的20000份，每份轉(zhuǎn)讓價格5.1元，轉(zhuǎn)讓時支付有關(guān)稅費383元，李某認(rèn)為取得的轉(zhuǎn)入收入為20000×5.1-383=101617(元)，支付購進(jìn)價款是40000×4.3-645=171355(元)，沒有收益，所以不用繳納個人所得稅；(5)2009年8月與一家證券交易所簽訂期限為5個月的勞務(wù)合同，合同約定李某每月為該交易所的股民講課4次，每次報酬1000元，李某認(rèn)為每月應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅為(1000-800)×20%×4=160元。要求：如果你是李某委托的注冊稅務(wù)師，根據(jù)上述情況，結(jié)合個人所得稅法的規(guī)定，分項分析李某自己計算的個人所得稅是否有誤，并說明理由，如果李某計算的個人所得稅有誤，請分項計算出正確的應(yīng)納稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)李某的理解有誤。根據(jù)稅法規(guī)定，個人解除勞務(wù)合同取得的一次性經(jīng)濟(jì)補償金，如果在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的三倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；如果是超過了三倍數(shù)額部分的，應(yīng)視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計算。李某取得的一次性經(jīng)濟(jì)補償金是100000元，高于上年職工平均工資(20000元)的三倍，對于超過的部分，應(yīng)計算繳納個人所得稅。應(yīng)繳納的個人所得稅={[(100000-20000×3)÷8-2000]×15%-125}×8=2600(元)。(2)李某的計算有誤。按照個人所得稅法的規(guī)定，個人取得勞務(wù)報酬，如果應(yīng)納稅所得額超過了20000元但沒有超過50000元的，應(yīng)對超過部分加征50%的稅款，所以李某計算中適用的稅率有誤。捐贈扣除有誤，個人通過國家機關(guān)公益捐贈只能扣除應(yīng)納稅所得額的30%。捐贈扣除限額=50000×(1-20%)×30%=12000(元)，實際捐贈16000元，應(yīng)按12000元在稅前扣除。應(yīng)繳納的個人所得稅=[50000×(1-20%)-12000]×30%-2000=6400(元)(3)李某計算有誤。按照規(guī)定個人按照市場價格出租的居住用房，應(yīng)按10%計算個人所得稅。應(yīng)繳納的個人所得稅=(2000-800)×10%×7=840(元)(4)李某的理解有誤。按照規(guī)定個人買賣債券，應(yīng)按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅，計算個人出售債券收益時，扣除的成本應(yīng)為出售的債券所對應(yīng)的成本，而不是全部債券的成本。李某出售債券取得的收益=20000×(5.1-4.3)-645÷2-383=15294.50(元)應(yīng)繳納的個人所得稅=15294.50×20%=3058.90元。(5)李某計算有誤。個人取得的勞務(wù)報酬，如果屬于同一事項連續(xù)取得的收入，應(yīng)以1個月內(nèi)取得的收入為1次計算應(yīng)納的個人所得稅。每月應(yīng)納的個人所得稅=1000×4×(1-20%)×20%=640(元)知識點解析：暫無解析26、甲、乙兩企業(yè)均為一般納稅人，甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為商業(yè)企業(yè)，甲同乙簽訂一項代銷協(xié)議，甲委托乙代銷產(chǎn)品，不論采取何種銷售方式，甲企業(yè)的產(chǎn)品在市場上以1000元的價格銷售，市場售價的成本率為60%。目前擬定的代銷協(xié)議中有兩個可選方案：方案一：采取代銷手續(xù)費方式，乙企業(yè)以每件1000元的價格對外銷售，每代銷一件收取代銷價格20%的手續(xù)費。方案二：采取視同買斷方式代銷，甲企業(yè)按800元的協(xié)議價收取貨款，乙企業(yè)在市場上仍要以1000元的價格銷售甲公司的產(chǎn)品，實際售價與協(xié)議價之間的差額，即200元/件歸乙公司所有。假定甲的進(jìn)項為12萬元，乙可售出產(chǎn)品1000件。要求：分別從甲、乙兩個企業(yè)的角度來判斷方案的優(yōu)劣。(除流轉(zhuǎn)稅外不考慮其他稅費，以會計利潤作為判斷標(biāo)準(zhǔn))標(biāo)準(zhǔn)答案：方案一：甲應(yīng)納增值稅=1000×1000×17%-120000=50000(元)甲會計利潤=1000×1000×(1-20%)-1000×1000×60%=200000(元)乙應(yīng)納增值稅=1000×1000×17%-1000×1000×17%=0乙應(yīng)納營業(yè)稅=1000×1000×20%×5%=10000(元)乙會計利潤=1000×1000×20%-10000=190000(元)方案二：甲應(yīng)納增值稅=1000×800×17%-120000=16000(元)甲會計利潤=1000×800-1000×1000×60%=200000(元)乙應(yīng)納增值稅=1000×1000×17%-1000×800×17%=34000(元)乙會計利潤=(1000-800)×1000=200000(元)從甲的角度來看，兩個方案收益一致，從乙角度來看，應(yīng)選擇方案二。綜合考慮，應(yīng)選擇方案二。知識點解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)27、某外資企業(yè)2008年12月在我國某經(jīng)濟(jì)特區(qū)依法設(shè)立，為增值稅一般納稅人，經(jīng)營期限15年。2009年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)2009年12月購進(jìn)一臺安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得普通發(fā)票，投資額為234萬元；(2)全年外購原材料共計金額900萬元，取得稅控專用發(fā)票上注明的稅額153萬元，并通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運輸費用共計30萬元，并取得運輸發(fā)票；(3)與乙企業(yè)約定購買其土地使用權(quán)，合同約定乙企業(yè)應(yīng)于2009年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，企業(yè)在2008年12月份新征用非耕地6000平方米。乙企業(yè)原使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為4元/平方米，企業(yè)新征土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為2元/平方米；(4)全年銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發(fā)票取得含稅收入351萬元；(5)產(chǎn)品銷售成本1500萬元；(6)發(fā)生銷售費用560萬元；(7)發(fā)生財務(wù)費用200萬元，其中企業(yè)于2009年1月向其他企業(yè)借款300萬元，期限二年，合同約定的年利率為6%(銀行同期同類貸款利率為5%)；(8)發(fā)生管理費用584萬元(不包括城鎮(zhèn)土地使用稅)，其中業(yè)務(wù)招待費60萬元，以“管理費”名義支付母公司費用400萬元；(9)營業(yè)外支出反映業(yè)務(wù)：通過紅十字會向南方洪災(zāi)災(zāi)區(qū)捐款30萬元；另有公益性捐款30萬元，符合國務(wù)院當(dāng)年全額稅前扣除的特殊規(guī)定。由于管理不善，產(chǎn)品被盜，損失的產(chǎn)品生產(chǎn)成本50萬元，經(jīng)測算，產(chǎn)品成本中外購原材料的比重占60%，外購材料的增值稅稅率為17%，此損失已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可；(10)已在成本費用中列支的工資總額500萬元；(11)投資收益共計254萬元，其中去年購買的金融債券，今年利息收入4萬元；國債利息收入50萬元；向居民企業(yè)的直接投資分得利潤200萬元。其他資料：①實際發(fā)生并已計入成本費用的福利費105萬元，上繳工會經(jīng)費10萬元并取得《工會經(jīng)費專用撥繳款收據(jù)》，職工教育經(jīng)費支出20萬元；②企業(yè)組織員工為農(nóng)村義務(wù)教育捐贈，其中公司10名高管(中國居民)將工資中的50%用于捐贈，其中董事長月薪為2萬元，另外9名副總月薪為1.8萬元。企業(yè)將上述款項劃轉(zhuǎn)給中國紅十字會用于捐贈；③經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，工資支出為合理支出。三項經(jīng)費均在實際發(fā)生時直接計提并使用；④企業(yè)生產(chǎn)成本穩(wěn)定，期初和期末庫存均為18萬元。要求：(1)作為注冊稅務(wù)師代為計算企業(yè)的所得稅，并闡述稅前扣除政策；(2)分析其他資料②中企業(yè)應(yīng)扣繳個人所得稅，并闡述相關(guān)政策。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)①銷項稅額=2800×17%+351÷(1+17%)×17%=527(萬元)本期可抵扣進(jìn)項稅額=153+30×7%-50×60%×17%=150(萬元)2009年度應(yīng)繳納的增值稅=527-150=377(萬元)②2009年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，可以在稅前扣除。城鎮(zhèn)土地使用稅=1200×4÷12×11+6000×2=16400(元)=1.64(萬元)③2009年營業(yè)收入總額=2800+351÷1.17=3100(萬元)④產(chǎn)品銷售成本1500萬元和發(fā)生銷售費用560萬元，可據(jù)實扣除。⑤所得稅前準(zhǔn)許扣除的財務(wù)費用=200-300×1%=197(萬元)⑥業(yè)務(wù)招待費扣除限額=3100×0.5%=15.5(萬元)，實際發(fā)生數(shù)×60%=60×60%=36(萬元)，只能稅前扣除15.5萬元。支付的管理費400萬元，不得稅前扣除。所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費用=584-(60-15.5)-400+1.64=141.14(萬元)⑦企業(yè)會計利潤總額=3100+254-1500-560-200-584-(30×2+50+50×60%×17%)-1.64=393.26(萬元)捐贈支出扣除限額=393.26×12%=47.19(萬元)，向南方洪災(zāi)實際捐贈支出為30萬元，可以據(jù)實扣除。符合國務(wù)院全額扣除規(guī)定的公益性捐款可以全部在稅前扣除。產(chǎn)品被盜的意外損失，即損失的成本和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的金額可以在所得稅前扣除。所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出=30×2+50+50×60%×17%=115.1(萬元)⑧福利費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?？鄢揞~=500×14%=70(萬元)，實際列支105萬元，應(yīng)納稅調(diào)增35萬元。職工教育經(jīng)費：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2．5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?？鄢揞~=500×2.5%=12.5(萬元)，實際列支20萬，應(yīng)納稅調(diào)增7.5萬元。工會經(jīng)費：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。扣除限額=500×2%=10(萬元)，實際列支10萬元，據(jù)實扣除。三費納稅調(diào)增=35+7.5=42.5(萬元)國債利息收入及向居民企業(yè)直接投資取得的收益為免稅收入。應(yīng)納稅所得額=3100+4-1500-560-197-141.14-115.1+42.5=633.26(萬元)⑨應(yīng)納所得稅額=633.26×25%=158.32(萬元)企業(yè)購置用于安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按10%實行稅額抵免。安全生產(chǎn)設(shè)備投資抵免=234×10%=23.4(萬元)實際應(yīng)納所得稅額=158.32-23.4=134.92(萬元)(2)個人通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，允許在當(dāng)年個人所得稅前全額扣除。董事長個人所得稅=(20000×50%-2000)×20%-375=1225(元)9名副總個人所得稅=[(18000×50%-2000)×20%-375]×9=9225(元)企業(yè)應(yīng)扣繳個人所得稅=1225+9225=10450(元)知識點解析：暫無解析28、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，2009年8月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，支付收購價款40萬元，并按規(guī)定支付了價外補貼，取得收購憑證。另支付運輸費用3萬元，取得運輸公司開具的運輸發(fā)票；煙葉驗收入庫。將全部的煙葉委托某縣煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元，款項尚未支付，煙絲已經(jīng)驗收入庫；(2)從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲20噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款40萬元、增值稅6.8萬元，煙絲已驗收入庫?？铐椢粗Ц?；(3)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲15噸，生產(chǎn)乙種卷煙2000標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商18箱，取得不含稅銷售額36萬元；(4)購進(jìn)機器設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，增值稅5.1萬元，款項已付；(5)上月購入的煙絲因管理不善損失3萬元，等待處理；(6)將委托加工收回的煙絲的10%，用于生產(chǎn)甲種卷煙。當(dāng)月銷售甲種卷煙10箱，增值稅專用發(fā)票注明的價款10萬元，款項未收到；(7)以自產(chǎn)丙種卷煙20箱10萬元(成本價)用于對外投資(稅務(wù)機關(guān)核定丙種卷煙消費稅比例稅率為56%)。其他資料：本題目中取得的增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證。卷煙成本利潤率為10%。要求：(1)計算卷煙廠應(yīng)納的流轉(zhuǎn)稅金及附加；(2)計算煙絲廠應(yīng)代收代繳的稅費。標(biāo)準(zhǔn)答案：①外購煙葉進(jìn)項稅額=[400000×(1+10%)+400000×(1+10%)×20%]×13%+30000×7%=70740(元)加工費可抵扣進(jìn)項稅額=13600(元)②外購煙絲可抵扣進(jìn)項稅額=68000(元)③外購設(shè)備的進(jìn)項稅額=51000(元)④進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=30000×17%=5100(元)進(jìn)項稅額合計=70740+13600+68000+51000-5100=198240(元)(2)銷售乙種卷煙的銷項稅額=360000×17%=61200(元)銷售甲種卷煙的銷項稅額=100000×17%=17000(元)丙種卷煙組價=[100000×(1+10%)+20×150]÷(1-56%)=256818.18(元)銷售丙種卷煙的銷項稅額=256818.18×17%=43659.09(元)銷項稅合計=61200+17000+43659.09=121859.09(元)(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=121859.09-198240=-76380.91(元)(4)原材料成本=400000×(1+10%)+400000×(1+10%)×20%+30000-70740=487260(元)代收代繳消費稅=(487260+80000)÷(1-30%)×30%=243111.43(元)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅=243111.43×5%=12155.57(元)代收代繳教育費附加=243111=43×3%=7293.34(元)應(yīng)代收代繳稅費合計=243111.43+12155.57+7293.34=262560.34(元)(5)乙種卷煙單價=360000÷(18×250)=80(元)，適用稅率56%銷售乙種卷煙應(yīng)繳納消費稅=360000×56%+18×150=204300(元)甲種卷煙單價=100000÷(10×250)=40(元)，適用稅率36%銷售甲種卷煙應(yīng)繳納消費稅=100000×36%+150×10=37500(元)丙種卷煙視同銷售應(yīng)繳納消費稅=256818.18×56%+150×20=146818.18(元)可抵扣的消費稅=15×20000×30%+243111.43×10%=114311.14(元)應(yīng)納消費稅=204300+37500+146818.18-114311.14=274307.04(元)(6)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=274307.04×7%=19201.49(元)應(yīng)納教育費附加=274307.04×3%=8229.21(元)合計應(yīng)繳納城建稅和教育費附加=19201.49+8229.21=27430.7(元)知識點解析：暫無解析注冊稅務(wù)師稅務(wù)代理實務(wù)模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、某納稅人原在北京市經(jīng)營，于2005年11月6日外出在石家莊市經(jīng)營，到2006年3月6日又回到北京市，則該納稅人在外出經(jīng)營期()。A、只需在北京市辦理稅務(wù)登記手續(xù)B、需在石家莊市辦理稅務(wù)登記手續(xù)C、在兩地均不需辦理稅務(wù)登記手續(xù)D、應(yīng)持稅務(wù)登記證副本和北京市所在地稅務(wù)機關(guān)填開的“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”到石家莊市稅務(wù)機關(guān)報驗登記標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析2、注冊稅務(wù)師對納稅人可能存在已完工交付使用的房產(chǎn)繼續(xù)掛賬，從而少計房產(chǎn)原值，少申報繳納房產(chǎn)稅的情形，應(yīng)審核納稅人的()賬戶。A、固定資產(chǎn)B、待攤費用C、在建工程D、遞延資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析3、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起()日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案。A、7B、10C、15D、30標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案。4、下列憑證中對于一般納稅人而言，應(yīng)當(dāng)在90日內(nèi)認(rèn)證，才能在認(rèn)證當(dāng)月抵扣進(jìn)項稅額的票證有()。A、商貿(mào)企業(yè)購買廢舊物資取得廢舊物資普通發(fā)票B、收購農(nóng)產(chǎn)品開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證C、購買職工福利發(fā)放的物品取得的增值稅專用發(fā)票D、購買小規(guī)模納稅人的貨物取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項B，不用認(rèn)證；選項A、C屬于不得抵扣的項目。5、下列項目中，屬于增值稅準(zhǔn)予計算扣除進(jìn)項稅額的貨物運費金額是()。A、貨運發(fā)票上注明的手續(xù)費B、貨運發(fā)票上注明的裝卸費C、貨運發(fā)票上注明的保險費D、貨運發(fā)票上注明的建設(shè)基金標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析6、下列關(guān)于稅款追征權(quán)的表述，正確的是()。A、因扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款?稅務(wù)機關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的追征期可以延長到10年B、因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在1年內(nèi)可以要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金C、因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金D、因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金、罰款標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任與納稅人、扣繳義務(wù)人的責(zé)任造成的不繳或少繳稅款在追征期限上是對等的，都是3年。因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款、滯納金；有特殊情況的，迫征期可以延長到5年。因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但不得加收滯納金。7、根據(jù)消費稅的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人涉及應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)中，需繳納消費稅的是()。A、加油站用于本站車輛的汽油B、將加工收回的酒精用于生產(chǎn)糧食白酒C、將生產(chǎn)的小汽車用于工會使用D、某金店進(jìn)口金銀首飾標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A汽油應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，加油站屬于商業(yè)零售環(huán)節(jié)，所以，不征消費稅；選項B委托加工收回的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費品的，不征消費稅；選項C自產(chǎn)小汽車用于工會，屬于視同銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)計征消費稅；選項D金銀首飾應(yīng)當(dāng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，所以，進(jìn)口時不征。8、注冊稅務(wù)師從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的為()。A、不履行代理職責(zé)給委托人造成經(jīng)濟(jì)損失B、超越代理權(quán)限使委托方違反稅收法律法規(guī)C、委托方弄虛作假使代理事項違反稅收法律法規(guī)D、未經(jīng)委托方授權(quán)的代理行為標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：暫無解析9、甲為乙代辦托運業(yè)務(wù)。它們之間辦理的運費清單(清算憑據(jù))，應(yīng)該()。A、不貼花B、貼花C、暫不貼花D、減半貼花標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：代辦托運業(yè)務(wù)辦理的運費清單不具有合同性質(zhì)，因此不貼花。10、外籍個人在境內(nèi)擔(dān)任企業(yè)的董事長，并同時擔(dān)任企業(yè)直接管理職務(wù)，取得下列收入應(yīng)并入工資薪金所得計稅的是()。A、轉(zhuǎn)讓專利收入B、董事費收入C、房產(chǎn)出租收入D、股息收入標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：外籍個人(包括港澳臺同胞)對以董事費名義和分紅形式取得的收入，應(yīng)劃分從事企業(yè)日常管理工作每月應(yīng)取得的工資、薪金額，按工資、薪金所得計算納稅。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)11、稅務(wù)師事務(wù)所項目負(fù)責(zé)人對業(yè)務(wù)的執(zhí)行及監(jiān)督包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：稅務(wù)師事務(wù)所項目負(fù)責(zé)人對業(yè)務(wù)的執(zhí)行及監(jiān)督包括：①擬定具體項目工作計劃；②追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程；③考慮項目各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作；④解決執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計劃的方案；⑤識別在執(zhí)行職業(yè)過程中需要咨詢的事項，或需要由經(jīng)驗豐富的項目組成員考慮的事項；⑥將執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)的問題以書面記錄或請示的方式向稅務(wù)師事務(wù)所報告，并與客戶管理層和治理層溝通。12、下列項目中屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：暫無解析13、某一般納稅人，本期購進(jìn)下列貨物中可以抵扣進(jìn)項稅額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：暫無解析14、注冊稅務(wù)師從事稅務(wù)代理工作，存在的執(zhí)業(yè)風(fēng)險具體表現(xiàn)為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,E知識點解析：暫無解析15、審核“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”等明細(xì)賬，檢查納稅人用外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，按照稅法規(guī)定，可以扣除已納消費稅的情況有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識點解析：選項A是錯誤的，該項規(guī)定在2001年5月1日已經(jīng)停止執(zhí)行；選項B是錯誤的，境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的單位或個人之間銷售葡萄酒，實行《葡萄酒購貨證明單》(以下簡稱證明單)管理。證明單由購貨方在購貨前向其主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)用，銷貨方憑證明單的退稅聯(lián)向其主管稅務(wù)機關(guān)申請已納消費稅退稅。即，銷售方可以申請退回已納的消費稅，而不是扣除已納消費稅。選項C是錯誤的，因為煙葉不屬于消費稅的征稅范圍。16、注冊稅務(wù)師在對2008年的聯(lián)營投資收益進(jìn)行審核時，需要關(guān)注的要點有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：企業(yè)所得稅法下對聯(lián)營投資收益也需要進(jìn)行相應(yīng)的審核。17、涉稅鑒證事項符合下列()情形之一的，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的鑒證報告。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：選項B，對于需要裁定的分歧才會出具保留意見的簽證報告；選項E，應(yīng)當(dāng)出具無法表明意見的鑒證報告。18、注冊稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過以下()措施實現(xiàn)對獨立性的監(jiān)控。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識點解析：注冊稅務(wù)師事務(wù)所對獨立性的監(jiān)控包括：(1)項目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時提供與客戶委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，以使稅務(wù)師事務(wù)所能夠評價這些信息對執(zhí)業(yè)過程中保持獨立性的總體影響。(2)執(zhí)業(yè)過程中，從業(yè)人員發(fā)現(xiàn)對獨立性造成威脅的情形，應(yīng)立即報告稅務(wù)師事務(wù)所，以便采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施。(3)稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)及時向適當(dāng)人員傳達(dá)收集的相關(guān)信息，以確認(rèn)：稅務(wù)師事務(wù)所及其人員是否滿足獨立性要求；稅務(wù)師事務(wù)所及其人員是否保持并更新有關(guān)獨立性的記錄；稅務(wù)師事務(wù)所及其人員針對已識別的對獨立性造成威脅的情形是否已采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施。19、改制的稅務(wù)代理機構(gòu)必須向省級注冊稅務(wù)師管理機構(gòu)改制申請報告并附()報告。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識點解析：暫無解析20、下列外籍個人所得項目中可免予征收個人所得稅的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：暫無解析三、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)21、某軟件企業(yè)(一般納稅人)2009年10月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，請您作為注冊稅務(wù)師為其分析應(yīng)納的流轉(zhuǎn)稅。(1)轉(zhuǎn)讓某項軟件產(chǎn)品1000套，并連同著作權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，取得收入180萬元；(2)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，取得收入10萬元；(3)上月外購房屋一套，價款共計120萬元，本月將其作為資產(chǎn)投資于另一企業(yè)，且按照投資比例享受投資收益；(4)將自有資金500萬元委托某銀行對外貸款，本月取得貸款利息5萬元，已扣除支付委托方費用0.5萬元；(5)銷售軟件產(chǎn)品2000套，每套價格2000元，由于數(shù)量較大，給予對方5%的折扣，并在同一張發(fā)票上進(jìn)行反映。(6)經(jīng)營租人生產(chǎn)用設(shè)備一臺，設(shè)備原值為2000萬元，約定每月的租金是10萬元；(7)本廠對外營業(yè)的非獨立核算食堂，當(dāng)月發(fā)生了對外餐飲服務(wù)收入20萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)轉(zhuǎn)讓軟件，著作權(quán)同時轉(zhuǎn)移的，應(yīng)征收營業(yè)稅，不征收增值稅。應(yīng)納營業(yè)稅=180×5%=9(萬元)(2)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征營業(yè)稅。(3)以房屋投資，共擔(dān)風(fēng)險的，免營業(yè)稅(4)委托貸款應(yīng)由受托方代扣代繳營業(yè)稅，并且不得扣除手續(xù)費。受托方代扣營業(yè)稅=5.5×5%=0.275(萬元)(5)銷售折扣在同一張發(fā)票上反映的，應(yīng)按折扣后的余額計算增值稅。銷項稅額=2000×2000×95%×17%÷10000=64.6(萬元)(6)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)，租入方不用繳納流轉(zhuǎn)稅。(7)同一納稅主體兼營的營業(yè)稅勞務(wù)，由于可以單獨核算清楚，所以應(yīng)分別計算稅額。應(yīng)納營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)知識點解析：暫無解析22、某綜合性企業(yè)2003年度有關(guān)資料如下：(1)8月與外商訂立加工承攬合同一份，合同中分別記載加工費金額20萬美元，原材料100萬美元，簽訂合同日國家外匯管理局公布的人民幣外匯牌價為1:8.27。(2)10月與甲公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入由甲公司按2004年-2009年實現(xiàn)利潤的30%支付。(3)10月與銀行簽訂一年期借款合同，借款200萬元，年利率5%。(4)10月根據(jù)客戶訂貨單向乙公司銷售貨物一批，貨款40萬元，已收存銀行。要求：(1)分期計算該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。(2)請代該企業(yè)選擇最適宜的繳納方法。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)①該企業(yè)8月份應(yīng)納印花稅=20萬美元×8.27×0.5‰+100萬美元×8.27×0.3‰=827+2481=3308(元)②該企業(yè)10月份應(yīng)納印花稅=5+200×0.05‰+40×0.3‰=5+100+120=225(元)(2)該企業(yè)2003年8月份各應(yīng)稅憑證印花稅額匯總計算為3308元，金額較大，已超過500元，可用《稅收繳款書》繳納稅款。該企業(yè)2003年10月份各應(yīng)稅憑證印花稅額匯總計算為225元，稅額較小，未超過500元，應(yīng)自行購買印花稅票貼花完稅并在每枚稅票的騎縫處畫銷。知識點解析：暫無解析23、某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人。為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品升級換代，2010年4月，該企業(yè)對一批資產(chǎn)進(jìn)行了處置。處置資產(chǎn)情況如下表：分別計算上述資產(chǎn)處置應(yīng)繳納的增值稅或營業(yè)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：①2008年12月31日前固定資產(chǎn)處置應(yīng)交增值稅=含稅銷售價×4%×50%/(1+4%)=4000×2%/1.04=76.92(萬元)②2009年后自制生產(chǎn)用固定資產(chǎn)處置應(yīng)交增值稅=含稅銷售價×17%/(1+17%)=7500×17%/1.17=1089.74(萬元)③2009年后外購生產(chǎn)用固定資產(chǎn)用于投資，視同銷售應(yīng)交增值稅=含稅投資額×17%/(1+17%)=20000×17%/1.17=2905.98(萬元)④財稅[2008]170號規(guī)定“銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)；按照適用稅率征收增值稅”“不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按4%減半征收”。此題與購入其他貨物未抵扣一樣處理，應(yīng)交增值稅=含稅銷售價×17%/(1+17%)=3800×17%/1.17=552.14(萬元)⑤購入配件非正常損毀進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅=5850×17%/1.17=850(萬元)⑥廠房處置，應(yīng)以不動產(chǎn)的處置價款減原購買價款作為營業(yè)稅計稅額。應(yīng)交營業(yè)稅=(1500000-1000000)×5%=25000(萬元)。知識點解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)24、要求：1．根據(jù)下列資料的先后順序作相關(guān)的賬務(wù)處理；2．計算當(dāng)期應(yīng)納的各流轉(zhuǎn)稅及附加，并作相關(guān)計提、繳納稅金的賬務(wù)處理。(計算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點后兩位)。資料：濱海酒廠系某市中型國有企業(yè)，被主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，2008年3月份生產(chǎn)一種類型的滋補藥酒，當(dāng)期有關(guān)的增值稅抵扣憑證全部經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料如下：1．從A農(nóng)場收購薯干一批，開具主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)使用的收購憑證上注明收購金額為100000元，數(shù)量為100噸。取得承運部門開具的運費發(fā)票上注明運費8000元，裝卸費、保險費為2000元。上述款項均付，薯干已驗收入庫。2．從A農(nóng)場收購的40噸薯干發(fā)往本市甲酒廠，委托加工成薯類白酒，雙方簽署委托加工合同一份，載明由濱海酒廠提供主要原料薯干40噸，成本價為38576元；由甲酒廠，代墊部分輔料，收取加工費(含輔料款)30000元，稅金5100元，并開具增值稅專用發(fā)票。甲酒廠無同類產(chǎn)品價格可供參考。3．將委托甲酒廠加工完的5噸薯類白酒全部收回，已全部支付加工費及相關(guān)稅費，薯類白酒期初無庫存，收回后60%用于勾兌生產(chǎn)藥酒，10%銷售給某個體餐廳，取得含稅收入12500元已送存銀行，其余30%待以后生產(chǎn)藥酒。4．當(dāng)月制成的4噸藥酒生產(chǎn)成本為160000元，又驗收入庫，其中70%對外銷售，取得含稅收入198900元，已送存銀行。5．本月將300公斤生產(chǎn)成本為12000元的藥酒分別贈送給本市各藥店。6．本月外購包裝物，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100000元，稅金17000元，包裝物已驗收入庫，但款項尚未支付。7．“應(yīng)交稅金——未交增值稅”2008年2月28日貸方余額為20000元，系企業(yè)2007年12月份所屬增值稅欠稅款，已報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)延緩納稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：一、賬務(wù)處理：1．借：原材料96440應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)13560貸：銀行存款1100002．借：委托加工材料38576貸：原材料38576借：委托加丁材料30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)5100貸：應(yīng)付賬款351003．(1)收回材料受托方應(yīng)代扣代繳的消費稅：(38576+30000)/(1-15%)×15%+5000×2×0.5=17101.65元受托方應(yīng)代扣代繳的城建稅：17101.65×7%=1197.12元受托方應(yīng)代扣代繳的教育費附加：17101.65×3%=513.05元借：委托加工材料18811.82應(yīng)付賬款35100貸：銀行存款53911.82(2)收回的薯類白酒入庫借：庫存商品87387.82貸：委托加工材料87387.82(3)收回的薯類白酒60%用于勾兌借：生產(chǎn)成本52432.69貸：庫存商品52432.69(4)10%銷售給個體餐廳借：銀行存款12500貸：主營業(yè)務(wù)收10683.76應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1816.24借：主營業(yè)務(wù)成本8738.78貸：庫存商品8738.784．借：庫存商品160000貸：生產(chǎn)成本160000借：銀行存款198900貸：主營業(yè)務(wù)收入170000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)28900銷售單價=198900/1.17/4000×70%=60.71元/公斤借：營業(yè)稅金及附加17000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅17000借：主營業(yè)務(wù)成本112000貸：庫存商品1120005．借：營業(yè)外支出16917.51貸：庫存商品12000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3096.21應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅1821.36．借：包裝物100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)17000貸：應(yīng)付賬款1170007．本月增值稅銷項稅額=1816.24+28900+3096.21=33812.45元本月增值稅進(jìn)項稅額=13560+5100+17000=35660元本月應(yīng)繳增值稅=33812.45-35660=-1847.55元(留抵稅額)本月應(yīng)繳消費稅=17000+1821.3=18821.3元本月應(yīng)繳城建稅=18821.3×7%=1317.49元本月應(yīng)繳教育費附加=18821.3×3%=564.64元按稅法規(guī)定：納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的，按國稅發(fā)[2004]112號文件先用納稅人的留抵稅額抵減增值稅欠稅。借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)-1847.55貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅-1847.55借：營業(yè)稅金及附加1882.13貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1317.49應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加564.64借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅18821.3——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1317.49——應(yīng)交教育費附加564.64貸：銀行存款20703.43知識點解析：暫無解析某稅務(wù)師事務(wù)所受托對某服裝生產(chǎn)企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證。該企業(yè)系全部由自然人出資的有限責(zé)任公司，主營各式服裝的生產(chǎn)和銷售；經(jīng)營地址為某市城區(qū)。2008年12月編制的年度利潤表如下：注冊稅務(wù)師對該企業(yè)2008年度有關(guān)賬戶明細(xì)記錄及相關(guān)資料進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下情況：1．“營業(yè)費用”中有廣告費和宣傳費2500000元；市內(nèi)銷售分公司2008年房租費200000元；樣品費600000元，其余為銷售部門人員工資獎金及辦公費用。其中樣品為領(lǐng)用的本公司生產(chǎn)的各種款式的服裝(注：增值稅不視同銷售)，經(jīng)審核生產(chǎn)成本合計為600000元，同類不含稅銷售價格800000元，會計分錄為：借：營業(yè)費用600000元貸：庫存商品600000元2．“管理費用”中有業(yè)務(wù)招待費1200000元；允許扣除的勞動保護(hù)費150000元；繳納印花稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅等稅款180000元；其余為管理人員工資和日常辦公費用和繳納職工養(yǎng)老保險等。其中勞動保護(hù)費中有一部分是給車間生產(chǎn)工人發(fā)放的自產(chǎn)工作服，經(jīng)審核生產(chǎn)成本為120000元，同類不含稅銷售價格為160000元，會計分錄為：借：管理費用120000元貸：庫存商品120000元3．“財務(wù)費用”全部為向銀行貸款發(fā)生的利息支出和有關(guān)結(jié)算費用。經(jīng)審核部分貸款資金用于新生產(chǎn)車間的建造，其相應(yīng)的利息為160000元，新生產(chǎn)車間已于12月份投入使用。4．“投資收益”由兩部分組成，一是被投資的甲公司董事會決定分配的利潤360000元：二是將原持有乙聯(lián)營廠的股權(quán)轉(zhuǎn)讓增值500000元。經(jīng)審核，甲公司的投資分利款當(dāng)年并未收到；原對乙聯(lián)營廠以貨幣資金投資700000元，擁有30%股份，2008年6月以1200000元轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓時乙聯(lián)營廠財務(wù)報表顯示未分配利潤和盈余公積合計1000000元。5．“營業(yè)外收入”為生產(chǎn)過程中的邊角布料銷售，未開發(fā)票收取現(xiàn)金的收入，會計分錄為：借：現(xiàn)金80000元貸：營業(yè)外收入80000元6．“營業(yè)外支出”由四部分內(nèi)容構(gòu)成，一是通過當(dāng)?shù)亍跋Ｍこ獭鞭k公室捐建希望小學(xué)1000000元；二是因違反勞動法有關(guān)規(guī)定，被勞務(wù)部門處以罰款180000元；三是訂購的一批布料因國外訂單取消而不再購進(jìn)，預(yù)付的定金140000元抵付供貨方索取的違約金；四是計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備250000元。7．“應(yīng)付職工薪酬”賬戶各明細(xì)欄目反映，支付給職工的工資總額合計2000000元(人均月工資2500元)；發(fā)生職工福利費合計400000元；發(fā)生職工教育經(jīng)費80000元；撥繳工會經(jīng)費24000元已取得相關(guān)工會撥繳款收據(jù)，同時又另行列支工會活動費40000元。經(jīng)審核企業(yè)使用12名殘疾人員，支付其工資總額合計190000元。8．“其他應(yīng)收款”除備用金等短期借款外，其中有一筆發(fā)生在2008年4月的股東張某借款250000元尚未歸還，經(jīng)審核董事會議記錄，為張某因購置住房向公司借款。假定其他業(yè)務(wù)企業(yè)處理正確；且與納稅無關(guān)問題：25、根據(jù)納稅人的資料和注冊稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)的問題，指出影響企業(yè)所得稅的事項及應(yīng)如何作納稅調(diào)整；標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)市內(nèi)銷售分公司的樣品，目的用于市場推廣，企業(yè)所得稅屬于視同銷售確定收入；確認(rèn)600000元費用的同時應(yīng)確認(rèn)800000元的收入，所以應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額200000元(800000-600000)。(2)影響企業(yè)所得稅的事項及納稅調(diào)整業(yè)務(wù)招待費超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，超過部分不允許稅前扣除；應(yīng)納稅調(diào)整增加為905658.12元。稅法允許扣除標(biāo)準(zhǔn)：[58000000+800000+80000÷(1+17%)]×5‰=294341.88(元)超過標(biāo)準(zhǔn)部分：1200000-294341.88=905658.12(元)(自產(chǎn)貨物用作勞動保護(hù)支出，屬內(nèi)部處置，不作視同銷售，所發(fā)生支出允許稅前扣除；其他支出都允許稅前扣除)(3)資本化利息應(yīng)當(dāng)計入在建工程中，不能在當(dāng)期財務(wù)費用中扣除。在利潤基礎(chǔ)上應(yīng)該依法調(diào)整增加所得160000元。(4)權(quán)益性投資收益，會計和稅法都是按照被投資方作出利潤分配決定的日期礬認(rèn)收入的實現(xiàn)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓增值，屬于應(yīng)稅收入，計算繳納企業(yè)所得稅。所以投資收益項目不用調(diào)整。(5)銷售邊角料，屬于其他業(yè)務(wù)收入，所以會計分錄錯誤；而且要繳納增值稅、城建稅和教育附加。計入其他業(yè)務(wù)收入的金額為68376.07元，增值稅11623.93元，城建稅和教育附加1162.39元，同時沖銷其企業(yè)做錯的會計分錄。(6)向希望小學(xué)捐贈款項應(yīng)該在會計利潤的12%內(nèi)稅前扣除。會計利潤=4950000+(160000-120000-2720)(自產(chǎn)的工作服)+160000(資本化利息)+(68376.07-1162.39)(銷售邊角料)-80000(調(diào)減邊角料的營業(yè)外收入)=5134493.68(元)捐贈限額=5134493.68×12%=616139.24小于1000000。所以，應(yīng)以616139.24元在稅前扣除，納稅調(diào)整增加383860.76元(1000000-616139.24)；違反勞動法被處罰的罰款，不得稅前扣除，在利潤基礎(chǔ)上應(yīng)該依法調(diào)增所得額180000元；未經(jīng)核準(zhǔn)的減值準(zhǔn)備支出250000元，不得稅前扣除，所以，在利潤基礎(chǔ)上應(yīng)該依法調(diào)整增加所得250000元。(7)發(fā)生的職工福利費超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，超過部分不允許稅前扣除；應(yīng)納稅調(diào)整增加為120000元。稅法允許扣除標(biāo)準(zhǔn)：2000000×14%=280000(元)；超過標(biāo)準(zhǔn)部分：400000-280000=120000(元)發(fā)生的職工教育經(jīng)費超過稅前規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，超過部分不允許稅前扣除；應(yīng)納稅調(diào)整增加為30000元。稅法允許扣除標(biāo)準(zhǔn)：2000000×2.5%=50000(元)；超過標(biāo)準(zhǔn)部分：80000-50000=30000(元)；撥繳工會經(jīng)費外發(fā)生的工會活動費，不允許稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)整增加為40000元；安置殘疾人員的工資，稅前可以加計扣除100%，應(yīng)納稅調(diào)整減少為190000元。(8)股東借款，對企業(yè)所得稅暫無影響。知識點解析：暫無解析26、計算該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額及應(yīng)補(退)的企業(yè)所得稅額；標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)納稅所得額=4950000+200000+905658.12+250000+160000-36000-12786.33+388334.36+180000+120000+30000+40000-190000=6661206.15(元)應(yīng)納企業(yè)所得稅額=6661206.15×25%=1665301.54(元)應(yīng)補企業(yè)所得稅額=1665301.54-1237500=427801.54(元)知識點解析：暫無解析27、計算審核發(fā)現(xiàn)的其他應(yīng)補(退)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：其他應(yīng)補稅額邊角料銷售應(yīng)補增值稅：80000×(1+17%)×17%=11623.93(元)；應(yīng)補城市維護(hù)建設(shè)稅：11623.93×7%=813.68(元)；應(yīng)補教育費附加：11623.93×3%=348.72(元)。因為：公司向股東借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。知識點解析：暫無解析注冊稅務(wù)師稅務(wù)代理實務(wù)模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起()日內(nèi)，按照所代扣代繳的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。A、10B、15C、30D、60標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析2、某納稅義務(wù)人從2003年1月1日起使用計算機記賬，下列有關(guān)說法不正確的是()。A、納稅人使用計算機記賬的，應(yīng)當(dāng)在2003年2月1日將納稅人的會計核算軟件、使用說明書及相關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案B、納稅人會計制度不健全，不能通過計算機正確完整計算其收入和所得，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅有關(guān)的其他賬簿C、納稅人會計制度健全，能通過計算機正確完整計算其收入和所得和，其計算機輸出完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿D、納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析3、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，按照規(guī)定不需要在工商行政管理部門辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起()內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登汜。A、5日B、10日C、15日D、30日標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析4、稅務(wù)登記表按企業(yè)的()發(fā)放。A、企業(yè)所屬產(chǎn)業(yè)B、企業(yè)經(jīng)濟(jì)類型C、企業(yè)資本規(guī)模D、企業(yè)員工規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析5、C公司為外商獨資企業(yè)，2005年1月辦理開業(yè)稅務(wù)登記手續(xù)，2005年7月開始生產(chǎn)經(jīng)營，產(chǎn)品全部外銷。C公司預(yù)計年出口銷售額為160萬美元，2005年7月～12月累計出口銷售額60萬美元，按規(guī)定C公司應(yīng)于()申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。A、2005年1月B、2005年7月C、2005年12月D、2006年1月標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析6、下列項目中，不屬于資源稅的減免稅范圍的是()。A、開采原油過程中，用于加熱的原油B、獨立礦山鐵礦石所應(yīng)納的資源稅C、開采原油過程中用于修井的原油D、獨立礦山收購的未稅礦產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析7、()流程是稅收征收管理的中心環(huán)節(jié)。A、稅款征收B、稅務(wù)登記C、稅務(wù)稽查D、納稅申報標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析8、注冊稅務(wù)師接受委托對某外資企業(yè)進(jìn)行納稅審核，企業(yè)2008年的會計報表顯示當(dāng)年度的主營業(yè)務(wù)收入1000萬元，其他業(yè)務(wù)收入(材料銷售收入)100萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費35萬元，則注冊稅務(wù)師確定的業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)增額是()萬元。A、35B、21C、29.50D、27標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額=(1000+100)×5‰=5.5(萬元)＜35×60%=21(萬元)，稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費是5.5萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為35-5.5=29.5(萬元)。9、在下列情形中，納稅人被主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額并責(zé)令繳納稅款的是()。A、納稅人未按期申報應(yīng)納稅額B、納稅人未辦理稅務(wù)登記從事經(jīng)營活動C、納稅人賬簿混亂且無法查實D、納稅人到外埠經(jīng)營未辦理《外出經(jīng)營稅收管理證明》標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析10、自2003年3月1日起，增值稅一般納稅人中請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起()日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。A、30B、45