試析我國(guó)個(gè)人所得的稅收現(xiàn)狀和改革方向論文

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一、個(gè)人所得稅的界定

個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。凡在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得所得的，以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得所得的，均為個(gè)人所得稅的納稅人。我國(guó)個(gè)人所得稅采用以個(gè)人為單位的分類所得稅制，將個(gè)人取得劃分為工資薪金所得、個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得等11類。

二、我國(guó)個(gè)人所得的稅收現(xiàn)狀及存在的問題

在1980年個(gè)人所得稅制的基礎(chǔ)上，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制圍繞起征點(diǎn)經(jīng)數(shù)次修訂演變而來(lái)。盡管30余年間個(gè)稅征收工作取得了一定的成績(jī)，但是伴隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的騰飛，物價(jià)水平不斷提高，個(gè)人所得稅的缺陷日益突出。目前，我國(guó)個(gè)稅存在的主要問題為個(gè)稅占稅收總額比重偏低;稅基狹窄，費(fèi)用扣除缺乏科學(xué)性，有失公平;征管制度有待健全，偷稅漏稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重;調(diào)節(jié)貧富差距的功用逐步減弱。

(一)個(gè)稅占稅收總額比重過(guò)低

(二)稅基狹窄，費(fèi)用扣除缺乏科學(xué)性，有失公平

中國(guó)現(xiàn)行個(gè)稅主要采用分類征稅模式，基準(zhǔn)狹窄，即將應(yīng)稅所得分為工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得11類應(yīng)稅所得。這種征收模式計(jì)算簡(jiǎn)單，分別從源泉扣繳，適合于改革開放初期收入來(lái)源小且單一的情況。但是，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和納稅人收入來(lái)源的多樣化和復(fù)雜化，若不及時(shí)調(diào)整個(gè)稅分類，靈活、科學(xué)征稅，容易出現(xiàn)多征、亂征的現(xiàn)象。目前，個(gè)稅扣費(fèi)一般只考慮個(gè)人日常支出情況，忽略了家庭相關(guān)因素、地域收入差異等影響，加重工薪階層的負(fù)擔(dān)，難以實(shí)現(xiàn)個(gè)稅公平原則。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日新月異，個(gè)人納稅能力影響較大。費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)長(zhǎng)期不變，滯后于經(jīng)濟(jì)的變化，現(xiàn)今通貨膨脹、居民支出上漲，該享受低稅負(fù)的人群不得不承擔(dān)較高稅負(fù)。

(三)征管制度有待健全，偷稅漏稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重

(四)調(diào)節(jié)貧富差距的功用逐步減弱

在我國(guó)，處于中間的、收入來(lái)源主要依靠工資薪金的階層繳納的個(gè)人所得稅占全部個(gè)人所得稅收入的46.4%，作為個(gè)人所得稅繳納主要群體的上層階層(包括在改革開放中發(fā)家致富的民營(yíng)老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實(shí)的富人群體)繳納的個(gè)人所得稅只占個(gè)人所得稅收入總額的5%左右。稅收的貧富差距的調(diào)節(jié)作用在縮小。究其原因，主要在于收入渠道多元化、公民以現(xiàn)金取得收入較多、不合法收入不經(jīng)銀行，稅務(wù)機(jī)關(guān)難