注冊(cè)稅務(wù)師稅法一模擬試卷1（共439題）

注冊(cè)稅務(wù)師稅法一模擬試卷1（共6套）（共439題）注冊(cè)稅務(wù)師稅法一模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、如果納稅人劉某利用其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)則有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的()。A、稅收法律主義原則B、稅收公平主義原則C、稅收合作依賴主義原則D、實(shí)質(zhì)課稅原則標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：實(shí)質(zhì)課稅原則，是指應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。由于納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法使得計(jì)稅依據(jù)減少，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)質(zhì)課稅原則，可以核定納稅人的計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅或偷稅。2、下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是()。A、稅法解釋不具有針對(duì)性B、稅法解釋不具有專屬性C、檢察解釋不可作為辦案的依據(jù)D、稅收立法解釋通常為事后解釋標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：一般來說，法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實(shí)施過程中，特別是在法律的適用過程中進(jìn)行的，是對(duì)具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對(duì)性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)。其他各級(jí)法院和檢察院均無解釋法律的權(quán)力。我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。3、課稅對(duì)象又稱征稅對(duì)象，是稅法中規(guī)定的征稅的目的物；計(jì)稅依據(jù)，又稱稅基，下列稅種中，征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)一致的是()。A、資源稅B、車輛購置稅C、消費(fèi)稅D、個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是一致的，都是所得額。資源稅的征稅對(duì)象是應(yīng)稅礦產(chǎn)品和鹽，計(jì)稅依據(jù)是銷售額或者銷售數(shù)量；車輛購置稅的征稅對(duì)象是車輛，計(jì)稅依據(jù)為計(jì)稅價(jià)格；消費(fèi)稅的征稅對(duì)象是應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)一般是銷售金額或者銷售數(shù)量。4、關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列說法中正確的是()。A、稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章不具有同等效力B、稅務(wù)規(guī)章的效力低于稅收法規(guī)C、稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致時(shí)，必須由全國人大常委會(huì)裁決D、稅務(wù)規(guī)章一律不應(yīng)溯及既往標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力；選項(xiàng)C，稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由國務(wù)院提出意見，只有國務(wù)院認(rèn)為應(yīng)該適用稅務(wù)規(guī)章的，才提請(qǐng)全國人大常委會(huì)裁決；選項(xiàng)D，稅務(wù)規(guī)章一般不應(yīng)溯及既往，但為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人的權(quán)利而作的特別規(guī)定除外。5、按照居民稅收管轄權(quán)的國際慣例，自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)不包括()。A、住所標(biāo)準(zhǔn)B、時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)C、意愿標(biāo)準(zhǔn)D、籍貫標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)包括住所標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)、意愿標(biāo)準(zhǔn)，不含籍貫標(biāo)準(zhǔn)。6、國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，下列有關(guān)國際稅收協(xié)定表述不正確的是()。A、國際稅收協(xié)定最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國范本”B、一旦得到一國政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國際稅收協(xié)定的效力高于國內(nèi)稅法C、國際稅收協(xié)定直接制約主權(quán)國家調(diào)整修改稅法D、實(shí)行稅收無差別待遇是國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容之一標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：國際稅收協(xié)定，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對(duì)等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議。稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法。7、下列關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人的說法中，表述錯(cuò)誤的是()。A、輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，稅務(wù)機(jī)關(guān)每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份B、實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元C、輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅D、輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的5％預(yù)繳增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3％預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。8、下列有關(guān)電信業(yè)營改增的內(nèi)容表述不正確的是()。A、境內(nèi)單位和個(gè)人向中華人民共和國境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅B、以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅C、電信業(yè)應(yīng)稅服務(wù)范圍包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)D、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為6％標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11％；提供增值電信服務(wù)，稅率為6％。9、甲企業(yè)(一般納稅人)銷售給乙公司10000件玩具，每件不含稅價(jià)格為20元，由于乙公司購買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價(jià)的8折優(yōu)惠銷售(銷售業(yè)務(wù)開具了一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，并且折扣額和銷售額在“金額”欄分別注明)，并提供1／10，n／20的銷售折扣。乙公司于10日內(nèi)付款，則甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為()元。A、20800B、27200C、33660D、34000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=20×80％×10000×17％=27200(元)10、某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品50萬元(不含稅)，當(dāng)月購人生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6．8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()萬元。A、14．73B、12．47C、10．20D、17．86標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)=6．8×50÷(117÷1．17+50)=2．27(萬元)，應(yīng)納稅額=117÷1．17×17％－(6．8—2．27)=12．47(萬元)11、下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是()。A、加工企業(yè)來料加工后又復(fù)出口的貨物B、外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物C、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)型企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物D、國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于來料加工復(fù)出口貨物，應(yīng)該是只免不退；選項(xiàng)C屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)型企業(yè)出口自產(chǎn)的貨物，只免不退；選項(xiàng)D，實(shí)行只免不退的政策。12、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是()。A、煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油B、汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車C、日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品D、卷煙廠用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅，在最終銷售環(huán)節(jié)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。13、某煙草進(jìn)出口公司從國外進(jìn)口卷煙80000條(每條200支)，支付買價(jià)2000000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用120000元、保險(xiǎn)費(fèi)用80000元。假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20％。該公司進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。A、156B、156．25C、156．55D、156．75標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：(1)進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=(2000000+120000+80000)×20％=440000(元)(2)進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：①定額消費(fèi)稅=80000×0．6=48000(元)②每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=(2000000+120000+80000+440000+48000)÷(1—36％)÷80000=52．5(元)每條價(jià)格小于70元，所以適用36％的稅率。應(yīng)納消費(fèi)稅=(2000000+120000+80000+440000+48000)÷(1—36％)×36％+48000=1512000+48000=1560000(元)=156(萬元)14、某酒廠2014年12月銷售糧食白酒12000斤，不含稅售價(jià)為5元／斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格7254元；本月銷售禮品盒6000套，不含稅售價(jià)為300元／套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該酒廠12月應(yīng)納消費(fèi)稅()元。A、483000B、478550C、352550D、391240標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅，因此，干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費(fèi)稅。該酒廠12月份應(yīng)納消費(fèi)稅=(12000×5+7254÷1．17)×20％+12000×0．5+6000×300×20％+6000×4×0．5=391240(元)15、關(guān)于個(gè)人銷售住房征收營業(yè)稅的規(guī)定，下列敘述錯(cuò)誤的是()。A、個(gè)人將購買不足2年的非普通住房對(duì)外銷售，全額征收營業(yè)稅B、個(gè)人將購買不足2年的普通住房對(duì)外銷售，按照銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅C、個(gè)人將購買超過2年的非普通住房對(duì)外銷售，按照銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅D、個(gè)人將購買超過2年的普通住房對(duì)外銷售，免征營業(yè)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人將購買不足2年的住房(不區(qū)分普通和非普通)對(duì)外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過2年(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過2年(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營業(yè)稅。16、關(guān)于營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的是()。A、單位銷售自建建筑物，以取得的銷售收入減去建筑成本為計(jì)稅營業(yè)額B、企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅C、保險(xiǎn)企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，不得從營業(yè)額中減除D、納稅人從事裝飾勞務(wù)的，以取得的全部裝飾勞務(wù)價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅營業(yè)額標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，納稅人銷售自建建筑物，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅營業(yè)額；選項(xiàng)B，企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征營業(yè)稅；選項(xiàng)C，保險(xiǎn)企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。17、大華公司2014年受托進(jìn)行一項(xiàng)建筑物拆除、平整土地業(yè)務(wù)，共取得委托方交來的款項(xiàng)3000萬元，其中2000萬元屬于支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的總的代理收入，需要實(shí)際向土地使用人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)1800萬元；1000萬屬于建筑物拆除、平整土地勞務(wù)的收費(fèi)。則大華公司本年應(yīng)繳納的營業(yè)稅為()萬元。A、30B、36C、40D、60標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：提供建筑物拆除、土地平整業(yè)務(wù)按建筑業(yè)3％的稅率納稅；代理支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)，以提供代理勞務(wù)的全部收入減去代為支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額按代理業(yè)5％的稅率繳納營業(yè)稅。所以，應(yīng)交營業(yè)稅=1000×3％+(2000—1800)×5％=40(萬元)18、2014年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓，賣出價(jià)860萬元，該證券買入價(jià)780萬元；代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入14萬元(其中包括：工本費(fèi)2萬元)。2014年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅()萬元。A、24．85B、24．95C、63．7D、63．95標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2014年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅=(400+5)×5％+(860—780)×5％+14×5％=24．95(萬元)19、下列關(guān)于教育費(fèi)附加的說法，正確的是()。A、某公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅30萬元，征收滯納金1萬元，罰款0．5萬元，該公司以31．5萬元為計(jì)稅依據(jù)繳納教育費(fèi)附加B、某下崗失業(yè)人員開小吃店，2012年10月8日領(lǐng)取稅務(wù)登記證，2014年10月8日起繳納教育費(fèi)附加C、某公司進(jìn)口機(jī)器設(shè)備繳納增值稅60萬元，應(yīng)同時(shí)按3％繳納教育費(fèi)附加D、某公司出口電視機(jī)已退增值稅80萬元，但已繳納的教育費(fèi)附加不予退還標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，繳納的罰款和滯納金不作為教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)B，下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加，所以2014年該失業(yè)人員還可以免征教育費(fèi)附加；選項(xiàng)C，進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。20、下列關(guān)于資源稅的說法，正確的是()。A、資源稅立法原則是選擇產(chǎn)品征收，實(shí)行普遍調(diào)節(jié)B、進(jìn)口金屬原礦的私營企業(yè)屬于資源稅納稅人C、納稅人開采或者生產(chǎn)的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，也要繳納資源稅D、資源稅納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，資源稅的立法原則包括普遍征收和級(jí)差調(diào)節(jié)，普遍征收就是對(duì)在我國境內(nèi)開采的所有應(yīng)稅資源都應(yīng)征收資源稅；選項(xiàng)B，資源稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位，不是資源稅納稅義務(wù)人；選項(xiàng)C，納稅人開采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，依法繳納資源稅。21、下列說法中，不符合資源稅規(guī)定的是()。A、與煤礦同時(shí)開采的天然氣暫不征收資源稅B、代扣代繳資源稅的適用范圍是除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品C、扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納D、納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。22、某鹽場(chǎng)6月份以自產(chǎn)液體鹽25000噸和外購液體鹽5000噸(每噸已繳納資源稅6元)，加工固體鹽6000噸對(duì)外銷售，取得銷售收入300萬元。已知固體鹽稅額為每噸20元，該鹽場(chǎng)6月份應(yīng)繳納資源稅為()元。A、120000B、135000C、75000D、90000標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于外購液體鹽加工固體鹽的，外購液體鹽的已納資源稅可以抵扣。該鹽場(chǎng)應(yīng)納資源稅=6000×20—5000×6=90000(元)23、某冶金聯(lián)合企業(yè)所在地為甲省，其礦山分布在甲、乙兩省。2014年5月份位于甲省的礦山開采鋁礦50萬噸，本月銷售30萬噸，該礦的資源稅單位稅額為8元／噸；位于乙省的鋁礦開采25萬噸，本月銷售24萬噸，該鋁礦的資源稅單位稅額為7元／噸。該礦山當(dāng)月在甲省應(yīng)繳納的資源稅為()萬元。A、180B、240C、360D、408標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：位于乙省礦山開采的鋁礦，應(yīng)當(dāng)向乙省繳納資源稅。在甲省應(yīng)繳納的資源稅=30×8=240(萬元)24、依據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是()。A、車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率B、車輛購置稅的納稅地點(diǎn)是納稅人所在地C、車輛購置稅是對(duì)所有新購置車輛的行為征稅D、車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。購置不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，車輛登記注冊(cè)地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。車輛購置稅是對(duì)應(yīng)稅車輛的購置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)(即最終消費(fèi)環(huán)節(jié))。25、某縣工商局2015年3月從汽車貿(mào)易公司購進(jìn)一輛轎車自用，取得普通發(fā)票，注明銷售額372400元，另外支付購買工具和零配件價(jià)款3600元；汽車貿(mào)易公司提供系列服務(wù)，代辦各種手續(xù)并收取一定的費(fèi)用，該工商局支付代收保險(xiǎn)費(fèi)9500元，新車登記費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)7000元，并取得汽車貿(mào)易公司開具的發(fā)票。該工商局應(yīng)納車輛購置稅稅額()元。A、25000B、29250C、16773．50D、33547．01標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于代收款項(xiàng)，凡使用代收單位票據(jù)收取的款項(xiàng)，應(yīng)視作代收單位的價(jià)外收費(fèi)，并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅。應(yīng)納車輛購置稅=(372400+3600+9500+7000)÷(1+17％)×10％=33547．01(元)二、多項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)26、下列選項(xiàng)中，關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,E知識(shí)點(diǎn)解析：稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以依法對(duì)稅務(wù)及其工作人員進(jìn)行監(jiān)督，但不屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的范圍；稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為。非行政執(zhí)法行為，如稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的非職務(wù)行為，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不是稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍；稅收?qǐng)?zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴是事后監(jiān)督。27、稅收?qǐng)?zhí)法合法性作為稅收?qǐng)?zhí)法基本原則之一，其具體要求表現(xiàn)在()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：稅收?qǐng)?zhí)法合法性原則的具體要求：執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法、執(zhí)法根據(jù)合法。28、我國稅法明確規(guī)定納稅人的權(quán)利有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D、E屬于納稅人的義務(wù)，不是納稅人的權(quán)利。29、下列屬于稅收司法基本原則的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：稅收司法基本原則：稅收司法獨(dú)立性原則和稅收司法中立性原則。30、下列關(guān)于國際稅法內(nèi)容的陳述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，避免國際重復(fù)征稅的一般方式主要有三種：?jiǎn)芜叿绞健㈦p邊方式和多邊方式。避免國際重復(fù)征稅的基本方法有：免稅法和抵免法。稅收中性原則從來源國的角度看，是資本輸入中性，從居住國的角度看，是資本輸出中性。31、下列貨物適用13％增值稅低稅率的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：肉桂油和農(nóng)用汽車不屬于低稅率的范圍。32、下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B、C不征收增值稅。33、加油站通過加油機(jī)加注成品油在某些情況下允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除，符合條件的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：加油站通過加油機(jī)加注成品油屬于以下情形的，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除：(1)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油；(2)外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲(chǔ)油(代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案)；(3)加油站本身倒庫油；(4)加油站檢測(cè)用油(回罐油)。34、下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退100％政策的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，適用即征即退80％的政策；選項(xiàng)D，適用即征即退50％的政策。35、下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；選項(xiàng)E，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。36、下列出口貨物勞務(wù)，視同內(nèi)銷征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：出口企業(yè)出口古舊圖書免征增值稅。37、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：金銀首飾(含鉆石、鉆石飾品)在零售環(huán)節(jié)一次性繳納消費(fèi)稅，其他應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)一次性繳納消費(fèi)稅。38、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，在收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品后仍應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需要按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。卷煙回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；如不分開核算，則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。將委托加工收回的白酒重新貼標(biāo)后對(duì)外銷售的，在對(duì)外銷售時(shí)要征收消費(fèi)稅。39、下列有關(guān)葡萄酒消費(fèi)稅征收管理的說法，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵減《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》注明的消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)或外購葡萄酒直接銷售給生產(chǎn)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的，不實(shí)行證明單管理，按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的單位或個(gè)人之間銷售葡萄酒，實(shí)行《葡萄酒購貨證明單》管理。40、下列經(jīng)營項(xiàng)目，其營業(yè)額的確定符合營業(yè)稅規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，個(gè)人將購買超過2年(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按其收入減去購買房屋價(jià)款后的余額征收營業(yè)稅；選項(xiàng)D，納稅人從事裝飾勞務(wù)的，其營業(yè)額為提供裝飾勞務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，客戶提供的材料價(jià)款不作為計(jì)稅依據(jù)。41、下列業(yè)務(wù)中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅；選項(xiàng)B，不動(dòng)產(chǎn)在境外，不屬于我國營業(yè)稅征稅范嗣。42、根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)的說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)(傭金)類的全部收入，包括價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用(如郵電費(fèi)、工本費(fèi))加價(jià)等，從中不得作任何扣除。43、下列業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”繳納營業(yè)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：經(jīng)營音樂茶座屬于娛樂業(yè)征稅范圍；房屋修繕屬于建筑業(yè)征稅范圍。44、下列業(yè)務(wù)中不征或免征營業(yè)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，單位和個(gè)人將土地使用權(quán)無償贈(zèng)送他人，視同轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)征收營業(yè)稅；選項(xiàng)B，金融機(jī)構(gòu)出納長款收入不征收營業(yè)稅；選項(xiàng)C，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅；選項(xiàng)D，人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅；選項(xiàng)E，離婚財(cái)產(chǎn)分割免征營業(yè)稅。45、位于縣城的某化妝品生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)委托位于市區(qū)的一家加工廠(一般納稅人)為其加工化妝品，化妝品生產(chǎn)企業(yè)提供的原材料價(jià)值為100000元，受托方收取加工費(fèi)50000元，以上價(jià)格均為不含稅價(jià)格，則下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：受托方提供加工勞務(wù)，應(yīng)納城建稅=50000×17％×7％=595(元)；代收代繳城建稅應(yīng)按受托方所在地的稅率7％計(jì)算，應(yīng)代收代繳委托方應(yīng)納的城建稅=(100000+50000)÷(1－30％)×30％×7％=4500(元)；應(yīng)代收代繳委托方應(yīng)納的教育費(fèi)附加=(100000+50000)÷(1－30％)×30％×3％=1928．57(元)46、按照現(xiàn)行資源稅的規(guī)定，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；選項(xiàng)D，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。47、下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天。48、某公司一輛已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的富豪240GLE型小轎車，因車禍更換底盤，經(jīng)國家稅務(wù)總局核定的同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格為680000元，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，車輛更換底盤屬于應(yīng)稅車輛，按國家核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)的70％計(jì)算補(bǔ)繳車輛購置稅。應(yīng)補(bǔ)繳車輛購置稅=680000×70％×10％=47600(元)49、納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購置稅納稅申報(bào)表》，同時(shí)提供以下()資料的原件和復(fù)印件。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購置稅納稅申報(bào)表》，同時(shí)提供以下資料的原件和復(fù)印件：車主身份證明、車輛價(jià)格證明、車輛合格證明、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。50、關(guān)于關(guān)稅政策的說法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，出口貨物關(guān)稅的完稅價(jià)格不包含出口關(guān)稅；選項(xiàng)D，“CFR”的含義為“成本加運(yùn)費(fèi)”的價(jià)格術(shù)語的簡(jiǎn)稱，又稱“離岸加運(yùn)費(fèi)價(jià)格”。三、計(jì)算題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)東方印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業(yè)務(wù)。2014年9月有關(guān)資料如下：(1)接受出版社和雜志社委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的圖書和雜志。購買紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額2900000元。(2)接受報(bào)社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的報(bào)紙，紙張由報(bào)社提供，成本450000元，收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向報(bào)社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。(3)接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會(huì)議記錄本和練習(xí)本，自行購買紙張，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開具的普通發(fā)票注明金額520000元。(4)銷售印刷過程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。(5)當(dāng)月購買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元。購貨和送貨均交由當(dāng)?shù)丶走\(yùn)輸公司(小規(guī)模納稅人)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，9月份發(fā)生運(yùn)費(fèi)20000元、裝卸費(fèi)5000元，甲運(yùn)輸公司向其開具了增值稅普通發(fā)票。(6)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分庫存紙張因保管不善潮濕霉?fàn)€，成本為5700元。(7)印刷廠購置并更換用于印刷的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。(本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證和抵扣)根據(jù)上述資料，回答下列問題：51、該印刷廠當(dāng)月計(jì)稅銷售額為()元。A、3544444．44B、3547008．55C、3562741．09D、623000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析52、該印刷廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為()元。A、463258．91B、478991．46C、486991．46D、602991．45標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析53、該印刷廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額()元。A、459000B、460740C、459391D、460360標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析54、該印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅()元。A、27600．46B、26251．45C、141850．45D、26631．46標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。計(jì)稅銷售額=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17％)=3547008．55(元)業(yè)務(wù)(1)：進(jìn)項(xiàng)稅=340000(元)銷項(xiàng)稅=2900000×13％=377000(元)業(yè)務(wù)(2)：銷項(xiàng)稅=200000×17％=34000(元)業(yè)務(wù)(3)：進(jìn)項(xiàng)稅=68000(元)銷項(xiàng)稅=520000÷(1+17％)×17％=75555．56(元)業(yè)務(wù)(4)：銷項(xiàng)稅=3000÷(1+17％)×17％=435．90(元)業(yè)務(wù)(5)：進(jìn)項(xiàng)稅=51000(元)業(yè)務(wù)(6)：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=5700×17％=969(元)業(yè)務(wù)(7)：進(jìn)項(xiàng)稅=1360(元)銷項(xiàng)稅=377000+34000+75555．56+435．90=486991．46(元)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=340000+68000+51000+1360—969=459391(元)應(yīng)納增值稅=486991．46—459391=27600．46(元)某縣城一家建筑公司從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營，2015年3月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)承包一家工廠的廠房建設(shè)工程，本月全部完工，建設(shè)施工合同中注明工程總價(jià)款為2000萬元。另外得到對(duì)方支付的提前竣工獎(jiǎng)100萬元。(2)承包一家制藥廠廠房改造工程，工程總價(jià)款為500萬元，其中包括所用的原材料價(jià)款為60萬元，動(dòng)力價(jià)款為10萬元，還包括制藥廠提供的一臺(tái)輔助設(shè)備，價(jià)款為40萬元。(3)承包一家商場(chǎng)的裝飾工程，完工后向商場(chǎng)收取人工費(fèi)20萬元、管理費(fèi)5萬元、輔助材料費(fèi)7萬元，另外，商場(chǎng)采購的原材料價(jià)款為8萬元。(4)為一家關(guān)聯(lián)企業(yè)提供安裝勞務(wù)，因?yàn)榭紤]到雙方的關(guān)系特殊，所以以低于安裝成本的價(jià)格向?qū)Ψ绞杖×?0萬元的安裝費(fèi)，經(jīng)查實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為價(jià)格不合理。已知安裝成本為15萬元，當(dāng)?shù)匕惭b業(yè)務(wù)的成本利潤率為5％。根據(jù)上述資料，回答下列問題：55、業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為()萬元。A、60B、63C、100D、105標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析56、業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為()萬元。A、13．8B、14．1C、15D、16．2標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析57、業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為()萬元。A、0．60B、0．75C、0．96D、1．20標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析58、業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為()萬元。A、0．30B、0．32C、0．47D、0．49標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：(1)對(duì)方支付的提前竣工獎(jiǎng)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)包括在計(jì)稅依據(jù)中。應(yīng)納營業(yè)稅=(2000+100)×3％=63(萬元)(2)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(非裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)包括工程所用的原材料、設(shè)備和其他物資以及動(dòng)力價(jià)款，不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款。應(yīng)納營業(yè)稅=(500－40)×3％=13．8(萬元)(3)納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入確認(rèn)營業(yè)額，不包括客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款。應(yīng)納營業(yè)稅=(20+7+5)×3％=0．96(萬元)(4)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按順序確定營業(yè)額，無法確定平均價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格確定營業(yè)額。營業(yè)額=15×(1+5％)÷(1—3％)=16．24(萬元)應(yīng)納營業(yè)稅=16．24×3％=0．49(萬元)四、綜合分析題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)宏偉化工有限公司(以下簡(jiǎn)稱宏偉公司)主營化妝品生產(chǎn)，紅保超市(具有金銀首飾經(jīng)營資質(zhì))為商業(yè)企業(yè)，均為增值稅一般納稅人。2014年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)宏偉公司外購一批化妝品，不含稅進(jìn)價(jià)345萬元，取得專用發(fā)票，該批化妝品由某運(yùn)輸公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，支付運(yùn)費(fèi)12萬元，尚未取得運(yùn)輸公司開具的發(fā)票；該批貨物全部領(lǐng)用，用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品一批；(2)宏偉公司將本月生產(chǎn)的高檔化妝品的80％批發(fā)給紅保超市，售價(jià)720萬元(不含稅價(jià))開具專用發(fā)票。由某專業(yè)運(yùn)輸公司(增值稅一般納稅人)負(fù)責(zé)運(yùn)送，紅保超市支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)15萬元，并取得了運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；(3)宏偉公司將上述剩余化妝品與護(hù)膚品組成套裝出售給紅保超市，每套單價(jià)1000元，開具專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元；(4)宏偉公司本月購進(jìn)原料、修理配件取得專用發(fā)票上注明的價(jià)款、稅金分別為200萬元、34萬元，本月貨到入庫，上月留抵稅款23萬元；(5)紅保超市本月銷售化妝品取得零售收入620萬元．出售套裝化妝品取得零售收入140萬元。開展促銷活動(dòng)贈(zèng)送小禮品的零售價(jià)4萬元。從果園購進(jìn)鮮水果，收購憑證上注明已支付的價(jià)款28萬元，水果已入庫中；(6)宏偉公司取得本期電費(fèi)專用發(fā)票，注明稅金18萬元，尚未認(rèn)證；(7)紅保超市將庫存的精制茶葉作為福利發(fā)放給職工，賬面成本2萬元，經(jīng)查，該批茶葉已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。又將庫存的飲料、食品等贈(zèng)送宏偉公司，該批商品對(duì)外銷售的含稅銷售價(jià)格共計(jì)23．52萬元，宏偉公司將這批商品作為福利發(fā)給職工；(8)紅保超市零售金銀首飾收取128萬元，零售玉石飾品收取86萬元；(9)紅保超市本期購進(jìn)金銀首飾的專用發(fā)票注明增值稅為38．45萬元，上期留抵增值稅為34．89萬元。(除特殊說明外，假定上述其他專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證)根據(jù)上述資料，回答下列問題：59、宏偉公司當(dāng)月銷售貨物應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析60、宏偉公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析61、宏偉公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析62、紅保超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析63、紅保超市當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析64、關(guān)于本題業(yè)務(wù)處理，下列陳述錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：(1)宏偉公司本期進(jìn)項(xiàng)稅=345×17％+34=92．65(萬元)(2)宏偉公司本期銷項(xiàng)稅=(720+100)×17％=139．40(萬元)宏偉公司本期應(yīng)納增值稅=139．40—92．65—23=23．75(萬元)(3)宏偉公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=(720+100)×30％—345×30％=142．5(萬元)(4)紅保超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅紅保超市本期進(jìn)項(xiàng)稅=720×17％+15×11％+100×17％+28×13％—2×17％+38．45=182．8(萬元)紅保超市將庫存的飲料贈(zèng)送宏偉公司，視同銷售。銷項(xiàng)稅=(620+140+4+23．52)÷1．17×17％+(128+86)÷1．17×17％=145．52(萬元)紅保超市應(yīng)納增值稅=145．52—182．8—34．89=—72．17(萬元)(5)紅保超市零售金銀首飾收取128萬元，按零售環(huán)節(jié)征收金銀首飾消費(fèi)稅。當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=128÷1．17×5％=5．47(萬元)(6)外購化妝品連續(xù)生產(chǎn)化妝品，可以抵扣前一環(huán)節(jié)領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，不可以抵扣前一環(huán)節(jié)的已納消費(fèi)稅；白果園購進(jìn)水果，可以按農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的政策規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；外購貨物對(duì)外贈(zèng)送，視同銷售征收增值稅。某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年12月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)境內(nèi)采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅730萬元；從小規(guī)模納稅人購進(jìn)零配件，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款800萬元；支付水電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅共計(jì)120萬元，其中職工浴室使用5％，企業(yè)下屬非獨(dú)立核算賓館耗用水電10％。(2)外購汽車輪胎，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元，交由運(yùn)輸公司(一般納稅人)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用20萬元(取得了運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)，全部用于生產(chǎn)汽車。(3)采用分期收款方式銷售200輛自產(chǎn)小轎車，合同規(guī)定不含稅銷售額共計(jì)3600萬元，本月收回50％貨款，一次給對(duì)方全額開具專用發(fā)票；銷售800輛商務(wù)客車，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款12000萬元；應(yīng)客戶要求，用一輛自產(chǎn)商務(wù)客車改裝成救護(hù)車，開具普通發(fā)票，取得銷售收入22．23萬元，另收改裝費(fèi)1．17萬元；銷售本企業(yè)自用3年的1輛小汽車，售價(jià)12萬元，賬面原價(jià)20萬元。(4)該轎車生產(chǎn)企業(yè)將4輛自產(chǎn)商務(wù)客車獎(jiǎng)勵(lì)給具有突出貢獻(xiàn)的科研人員；將1輛自產(chǎn)小轎車贈(zèng)送某關(guān)系單位；將1輛自產(chǎn)小轎車移送給本企業(yè)后勤部門使用。(5)該轎車生產(chǎn)企業(yè)下屬汽車修配廠提供汽車修理服務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價(jià)款46．8萬元。(6)該轎車生產(chǎn)企業(yè)下屬的賓館取得收入180萬元。(本月取得的合規(guī)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣，自產(chǎn)小轎車消費(fèi)稅稅率為9％，商務(wù)客車消費(fèi)稅稅率為5％)根據(jù)上述資料，回答下列問題：65、該企業(yè)銷售小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析66、該企業(yè)銷售商務(wù)客車應(yīng)納消費(fèi)稅為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析67、該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析68、該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析69、該企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析70、根據(jù)該企業(yè)的上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)(1)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=730+800×3％+120×(1—10％—5％)=856(萬元)業(yè)務(wù)(2)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=85+20×11％=87．2(萬元)汽車輪胎用于生產(chǎn)汽車，不可以抵扣消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)(3)：分期收款方式銷售小汽車由于提前全額開具增值稅專用發(fā)票，所以當(dāng)期全額征收增值稅和消費(fèi)稅；自產(chǎn)商務(wù)客車改裝救護(hù)車，屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，移送使用環(huán)節(jié)要視同銷售繳納消費(fèi)稅，但是對(duì)于增值稅，自產(chǎn)商務(wù)客車改裝救護(hù)車屬于生產(chǎn)的一個(gè)環(huán)節(jié)，不對(duì)商務(wù)客車征收增值稅。對(duì)于生產(chǎn)出來的救護(hù)車對(duì)外銷售，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的貨物，要以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。小轎車應(yīng)納銷項(xiàng)稅=3600×17％=612(萬元)小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅=3600×9％=324(萬元)商務(wù)客車銷項(xiàng)稅=12000×17％=2040(萬元)商務(wù)客車消費(fèi)稅=12000×5％+12000÷800×5％=600．75(萬元)銷售救護(hù)車銷項(xiàng)稅=(22．23+1．17)÷(1+17％)×17％=3．4(萬元)銷售自己使用過小汽車應(yīng)納增值稅=12÷(1+3％)×2％=0．23(萬元)業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納銷項(xiàng)稅=4×12000÷800×17％+(1+1)×3600÷200×17％=16．32(萬元)應(yīng)納消費(fèi)稅=4×12000÷800×5％+(1+1)×3600÷200×9％=6．24(萬元)業(yè)務(wù)(5)：銷項(xiàng)稅=46．8÷(1+17％)×17％=6．8(萬元)業(yè)務(wù)(6)：營業(yè)稅=180×5％=9(萬元)銷售小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅=324+(1+1)×3600+200×9％=327．24(萬元)銷售商務(wù)客車應(yīng)納消費(fèi)稅=600．75+4×12000+800×5％=603．75(萬元)該企業(yè)應(yīng)納增值稅=612+2040+3．4+16．32+6．8—856—87．2+0．23=1735．55(萬元)該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=327．24+603．75=930．99(萬元)注冊(cè)稅務(wù)師稅法一模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共32題，每題1.0分，共32分。)1、關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的是()。A、稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實(shí)體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)利B、稅收法律主義的要求是單向的，即要求納稅人必須依法納稅C、經(jīng)濟(jì)上的稅收公平可以作為制定稅法的參考，對(duì)政府及納稅人具有強(qiáng)制性的約束力D、稅收合作信賴主義原則包括征納雙方對(duì)有爭(zhēng)議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，稅收法律主義的要求是雙向的，一方面要求納稅人必須依法納稅；另一方面，課稅只能在法律的授權(quán)下進(jìn)行，超越法律規(guī)定的課征是違法和無效的；選項(xiàng)C，經(jīng)濟(jì)上的稅收公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對(duì)政府及納稅人尚不具備強(qiáng)制性的約束力，只有當(dāng)其被國家以立法形式所采納時(shí)，才會(huì)上升為稅法基本原則，在稅收法律實(shí)踐中得到全面貫徹；選項(xiàng)D，稅收合作信賴主義原則不包括征納雙方對(duì)有爭(zhēng)議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內(nèi)容，對(duì)于有爭(zhēng)議的涉稅行為，納稅人必須根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定作出納稅行為，否則不能引用稅收合作信賴主義。2、下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是()。A、法定解釋不具有針對(duì)性B、法定解釋不具有專屬性C、司法解釋不可作為辦案的依據(jù)D、稅收立法解釋通常為事后解釋標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：一般來說，法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實(shí)施過程中，特別是在法律的適用過程中進(jìn)行的，是對(duì)具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對(duì)性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據(jù)。其他各級(jí)法院和檢察院均無解釋法律的權(quán)力。我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。3、稅收立法是指國家機(jī)關(guān)依照其職權(quán)范圍，通過一定程序制定稅收法律規(guī)范的活動(dòng)，下列關(guān)于稅收立法說法錯(cuò)誤的是()。A、《中華人民共和國稅收征收管理法》是國務(wù)院制定的稅收法規(guī)B、稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題C、稅收立法必須經(jīng)過法定程序，這是法的現(xiàn)代化的基本標(biāo)志之一D、在我國，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》是全國人大常委會(huì)制定的稅收法律。4、關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，下列表述正確的是()。A、轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是某一稅種的專門稅制B、轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易C、轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制實(shí)質(zhì)上屬于單一程序性規(guī)則D、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法主要采用綜合抵免法標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制并不像流轉(zhuǎn)稅、所得稅制一樣是某一稅種的專門稅制，而是國際稅收中一種約定俗成的稱謂，其實(shí)質(zhì)是一國政府為防止跨國公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅策略從而侵犯本國稅收權(quán)益所制定的與規(guī)范關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為有關(guān)的實(shí)體性規(guī)則和程序性規(guī)則等一系列特殊稅收制度規(guī)定的總稱。由此可知，轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制不是單一程序規(guī)則；轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易；目前各國普遍能夠接受的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的調(diào)整方法有以下幾種：可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、利潤分割法。5、單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是()。A、個(gè)體商店代銷鮮奶B、照相館提供照相服務(wù)并銷售相框C、商場(chǎng)將購買的商品發(fā)給職工D、飯店購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅；選項(xiàng)C、D屬于外購貨物用于職工福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷售行為。6、下列關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人的說法中，表述錯(cuò)誤的是()。A、新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)的納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的當(dāng)月起執(zhí)行B、實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元C、輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅D、某注冊(cè)資金為80萬元、職工8人的商貿(mào)企業(yè)被認(rèn)定為一般納稅人，其輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。7、某運(yùn)輸企業(yè)(營改增后認(rèn)定為增值稅一般納稅人)，2014年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：為某化工企業(yè)提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入456000元、收取裝卸搬運(yùn)費(fèi)12000元；將5號(hào)運(yùn)輸船舶以“期租”方式出租給A公司，租期1年，10月份收取租金250000元；將8號(hào)運(yùn)輸船舶以“光租”方式出租給B公司，租期3個(gè)月，10月份收取租金60000元。該運(yùn)輸企業(yè)10月份應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅()元。(上述收入均為不含稅收入，且該運(yùn)輸公司均予以分別核算)A、89180B、88580C、78980D、81980標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)。裝卸搬運(yùn)屬于物流輔助服務(wù)，適用6％的稅率；遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)，適用11％的稅率；遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃，適用17％的稅率。該運(yùn)輸企業(yè)10月份應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅=(456000+250000)×11％+12000×6％+60000×17％=88580(元)8、某財(cái)務(wù)軟件公司為一般納稅人，2015年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)品取得銷售額280000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的不含稅金額為21600元(發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證)。該公司上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為()元。A、1700B、1860C、43928D、8400標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納稅額=280000×17％－21600×17％=43928(元)實(shí)際稅負(fù)=43928÷280000×100％=15．69％實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際負(fù)擔(dān)的增值稅=280000×3％=8400(元)9、某商店為小規(guī)模納稅人，直接從五金廠購進(jìn)各種五金零配件銷售．3月份購進(jìn)各種零配件價(jià)值6000元，五金廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為1020元。該商店當(dāng)月銷售零配件開具的普通發(fā)票上注明的銷售額合計(jì)65000元，銷售水果的零售額為3600元，該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額()元。A、1998．06B、1200C、978．06D、1335標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：小規(guī)模納稅人銷售貨物，按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納增值稅額=(65000+3600)÷(1+3％)×3％=1998．06(元)10、某商場(chǎng)(中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅一般納稅人，2015年5月采取以舊換新方式銷售金戒指20只，每只新金戒指的零售價(jià)格為12500元，每只舊金戒指作價(jià)6800元，每只金戒指取得差價(jià)款5700元；取得首飾修理費(fèi)共計(jì)16570元(含稅)。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額()元。A、14940．17B、15270C、18971．71D、36348．86標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額=[20×5700÷(1+17％)+16570÷(1+17％)]×17％=18971．71(元)11、按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅減稅、免稅政策表述中正確的是()。A、對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人銷售煤層氣實(shí)行增值稅即征即退政策B、軍需工廠之間為生產(chǎn)軍需品而相互協(xié)作的產(chǎn)品免征增值稅C、對(duì)營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，可以免征增值稅D、納稅人銷售除豆粕以外的其他粕類飲料產(chǎn)品，照常征收增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人銷售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策；選項(xiàng)C，對(duì)營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收；選項(xiàng)D，納稅人銷售除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。12、關(guān)于增值稅一般納稅人注銷時(shí)稅務(wù)處理的說法，正確的是()。A、增值稅留抵稅額可申請(qǐng)退稅B、企業(yè)可自行保留防偽稅控專用設(shè)備C、企業(yè)應(yīng)將結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷D、尚未銷售的存貨對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。另應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。13、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是()。A、煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油B、汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車C、日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品D、地板廠用于生產(chǎn)漆飾木地板的自制木制素板標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅，在最終銷售環(huán)節(jié)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。14、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：將收購的一批成本為104400元的糧食從收購地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工糧食白酒2噸。糧食白酒加工完畢，企業(yè)收回2噸糧食白酒時(shí)取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)45000元，加工的糧食白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。則受托方應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為()萬元。A、1．66B、4．2C、3．94D、3．99標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：從量稅=2×2000×0．5÷10000=0．2(萬元)酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(10．44+4．5+0．2)÷(1—20％)×20％+0．2=3．99(萬元)15、某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板，2015年3月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)500箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為400萬元；已知上月外購實(shí)木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80％。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅()萬元。(消費(fèi)稅稅率5％)A、5B、20C、4．5D、8標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：外購已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=400×5％—300×5％×80％=8(萬元)16、某煙酒批發(fā)公司，2015年8月批發(fā)A牌卷煙3000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額15萬元；批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明銷售額44．46萬元；批發(fā)雪茄煙500條，開具的普通發(fā)票上注明銷售額17．55萬元；當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10．36萬元。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)()萬元。A、7．53B、6．33C、4．97D、2．95標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：自2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由5％提高至11％，并加征0．005元／支的從量稅。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月繳納消費(fèi)稅=(15+44．46÷1．17)×11％+0．005×200×3000+2000)÷10000=6．33(萬元)該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月繳納增值稅=[15+(44．46+17．55)÷1．17]×17％－10．36=1．2(萬元)該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)=6．33+1．2=7．53(萬元)該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)=2．65+1．2=3．85(萬元)17、關(guān)于酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅的征收，下列說法不正確的是()。A、對(duì)用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅B、糧食白酒的從價(jià)稅率為20％，從量稅為0．5元／斤C、對(duì)以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國食健字文號(hào)并且酒精度低于38度的配制酒，按“其他酒”10％適用稅率征收消費(fèi)稅D、以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度的配制酒，按“其他酒”10％的適用稅率征稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅。18、根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法正確的是()。A、帶料加工的金銀首飾，于最終消費(fèi)時(shí)納稅B、金銀首飾連同包裝物銷售，計(jì)稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額C、帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi)D、以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，帶料加工的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅；選項(xiàng)C，帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒有同類價(jià)格的，按組價(jià)計(jì)稅；選項(xiàng)D，以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的價(jià)款。19、某小型商貿(mào)公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年6月零售糧食、食用植物油、各種水果取得收入50000元，銷售其他商品取得收入240000元；向某廠商出租柜臺(tái)，收取租金20000元；代理福利彩票業(yè)務(wù)，取得手續(xù)費(fèi)收入18000元。對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是()。A、應(yīng)納增值稅11153．85元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元B、應(yīng)納增值稅15752．21元，不繳納營業(yè)稅C、應(yīng)納增值稅8446．60元，應(yīng)納營業(yè)稅1900元D、應(yīng)納增值稅11923．08元，不繳納營業(yè)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納增值稅=(50000+240000)÷(1+3％)×3％=8446．60(元)，應(yīng)納營業(yè)稅=20000×5％+18000×5％=1900(元)20、下列表述中，不符合營業(yè)稅規(guī)定的是()。A、納稅人有兼營行為但未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅營業(yè)額B、鐵路運(yùn)輸服務(wù)，按交通運(yùn)輸業(yè)稅目征收營業(yè)稅C、自2014年10月1日起，對(duì)營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過3萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅D、在境內(nèi)提供培訓(xùn)服務(wù)并收取價(jià)款的單位和個(gè)人為營業(yè)稅納稅義務(wù)人標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：自2014年1月1日起，鐵路運(yùn)輸納入營改增的范圍，改為征收增值稅。21、某銀行2014年第四季度發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)取得貸款利息收入150萬元；(2)取得結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入30萬元；(3)銷售結(jié)算憑證收入2萬元；(4)出納長款收入10萬元；(5)取得結(jié)算罰款收入3萬元；(6)當(dāng)期營業(yè)費(fèi)用120萬元。該銀行本季度應(yīng)納營業(yè)稅為()萬元。A、9．25B、9．52C、9．75D、9．275標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：出納長款收入不繳納營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=(150+30+2+3)×5％=9．25(萬元)22、某賓館2014年9月取得下列收入：住宿、餐飲營業(yè)收入20萬元(包括銷售4噸自制啤酒取得的收入3萬元)，游藝廳營業(yè)收入14萬元，歌舞廳取得收入25萬元，臺(tái)球室營業(yè)收入8萬元。該賓館當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅()萬元。(當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定游藝廳營業(yè)稅稅率為10％，歌舞廳的營業(yè)稅稅率為20％，臺(tái)球室的營業(yè)稅稅率為5％)A、2．10B、4．20C、7．8D、9．20標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該賓館當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=20×5％+14×10％+25×20％+8×5％=7．8(萬元)23、下列各項(xiàng)中，符合營業(yè)稅有關(guān)納稅地點(diǎn)的具體規(guī)定的是()。A、異地提供建筑業(yè)勞務(wù)未納稅的，勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款B、銀行總行以下機(jī)構(gòu)及其他銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，向總行機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納C、納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D、納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，異地提供建筑業(yè)勞務(wù)未納稅的，機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款；選項(xiàng)B，銀行總行以下機(jī)構(gòu)及其他銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，向核算單位的機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納；選項(xiàng)C，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)．應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。24、某外貿(mào)公司(位于縣城)2014年9月出口貨物退還增值稅15萬元，退還消費(fèi)稅30萬元；進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅60萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬元；本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓，取得收入500萬元，購入該土地時(shí)支付土地出讓金340萬元、各種稅費(fèi)10萬元；還轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)取得收入48萬元。該公司本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()萬元。A、21．44B、17．84C、17．6D、16．64標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城建稅和教育費(fèi)附加，進(jìn)口不征城建稅和教育費(fèi)附加；轉(zhuǎn)讓購置的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置原價(jià)后的余額為營業(yè)額計(jì)算營業(yè)稅，不能減去購入時(shí)支付的各種稅費(fèi)。自2013年8月1日起，全國開展?fàn)I改增試點(diǎn)，試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=200×(5％+3％)+(500—340)×5％×(5％+3％)=16．64(萬元)25、關(guān)于教育費(fèi)附加的說法，正確的是()。A、某公司出口電視機(jī)已退增值稅60萬元，已繳納的教育費(fèi)附加也可以退還B、張某下崗失業(yè)后開小吃店，2012年10月8日領(lǐng)取稅務(wù)登記證，2014年10月8日起繳納教育費(fèi)附加C、某公司進(jìn)口鐵礦石繳納增值稅80萬元，應(yīng)同時(shí)按3％繳納教育費(fèi)附加D、對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨同“三稅”附征的教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅及教育費(fèi)附加；選項(xiàng)B，應(yīng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加，所以2014年張某還可以免征教育費(fèi)附加；選項(xiàng)C，進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。26、下列項(xiàng)目中屬于資源稅征稅范圍的是()。A、與原油同時(shí)開采的天然氣B、煤礦生產(chǎn)的天然氣C、人造石油D、食用鹽標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：煤礦生產(chǎn)的天然氣，人造石油，食用鹽，均不屬于資源稅的征稅范圍。27、某油田2015年2月生產(chǎn)原油16萬噸，加熱、修井用2萬噸，當(dāng)月銷售14萬噸，取得不含稅收入1500萬元；開采天然氣1000萬立方米，當(dāng)月銷售800萬立方米，取得含稅銷售額166．4萬元。則該油田本月應(yīng)納資源稅為()萬元。A、98．84B、110．23C、82．36D、207．25標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)；加熱、修井用原油，免征資源稅。自2014年12月1日起，原油、天然氣，資源稅稅率由5％變更為6％。該油田本月應(yīng)納資源稅=1500×6％+166．4÷1．13×6％=98．84(萬元)28、某采礦企業(yè)2014年6月開采錫礦石50000噸，銷售錫礦原礦40000噸、錫礦精礦100噸，錫礦的選礦比為1：15，錫礦資源稅適用稅額每噸0．6元。該企業(yè)6月應(yīng)納資源稅()元。A、24900B、17430C、24060D、16842標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。該企業(yè)6月應(yīng)納資源稅=(40000+100×15)×0．6=24900(元)29、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2014年9月從汽車貿(mào)易公司購進(jìn)一輛轎車自用，取得汽車銷售行業(yè)的普通發(fā)票，注明銷售額180000元；另外支付購買工具和零配件含稅價(jià)款5100元，并取得汽車貿(mào)易公司開具的發(fā)票；支付控購部門控購費(fèi)12000元，并取得控購部門的收款收據(jù)；汽車貿(mào)易公司提供系列服務(wù)，代辦各種手續(xù)并收取一定的費(fèi)用，該單位支付代收費(fèi)用7020元，并取得汽車貿(mào)易公司開具的發(fā)票。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅()元。A、12894．21B、16420．51C、17240D、10260標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：控購費(fèi)屬于行政事業(yè)收費(fèi)，不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用的范圍，不含在計(jì)稅價(jià)格中計(jì)稅。應(yīng)納車輛購置稅=(180000+5100+7020)÷(1+17％)×10％=16420．51(元)30、按照《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛屬于車輛購置稅免稅范圍的是()。A、掛車B、政府機(jī)關(guān)自用車輛C、農(nóng)用運(yùn)輸車D、森林消防專用車標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，防汛部門和森林消防等部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的指定型號(hào)的用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛(警)、聯(lián)絡(luò)的專用車輛免征車輛購置稅。31、某公司將一臺(tái)設(shè)備運(yùn)往境外修理，出境時(shí)向海關(guān)報(bào)明價(jià)值750000元；支付境外修理費(fèi)6000美元，料件費(fèi)2500美元，支付復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)5000美元和保險(xiǎn)費(fèi)500美元。當(dāng)期匯率美元：人民幣=1：6．12，該設(shè)備適用關(guān)稅稅率10％，則該公司進(jìn)口關(guān)稅為()元。A、9548B、8568C、5251D、5202標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格。32、下列各項(xiàng)中，不符合關(guān)稅有關(guān)對(duì)特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格規(guī)定的是()。A、租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格．利息應(yīng)予以計(jì)入B、運(yùn)往境外加丁的貨物，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格C、轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅貨物，以原入境的到岸價(jià)為完稅價(jià)格D、留購的進(jìn)口貨樣，以留購價(jià)格作為完稅價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格。進(jìn)口關(guān)稅=(6000+2500)×10％×6．12=5202(元)二、多項(xiàng)選擇題(本題共23題，每題1.0分，共23分。)33、關(guān)于稅法適用原則的說法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志；選項(xiàng)C，法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上；選項(xiàng)D，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。34、稅收?qǐng)?zhí)法通常是指一切執(zhí)行法律和適用法律的活動(dòng)。稅收?qǐng)?zhí)法的特征主要有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：稅收?qǐng)?zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強(qiáng)制力、是具體行政行為、具有裁量性、主動(dòng)性和效力先定性、是有責(zé)行政行為。35、下列屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識(shí)點(diǎn)解析：稅收監(jiān)督權(quán)和納稅申報(bào)方式選擇權(quán)屬于納稅人的權(quán)利，而不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)。36、下列選項(xiàng)中，屬于國際稅法的基本原則的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識(shí)點(diǎn)解析：國家稅收主權(quán)原則、國際稅收分配公平原則、國際稅收中性原則是國際稅法的基本原則。37、向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)適用免征增值稅政策的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D、E，不適用免征增值稅的政策。38、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：銷售寵物飼料，按照13％的稅率征收增值稅；銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分實(shí)行即征即退的政策。39、根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：按每日(次)計(jì)征的，銷售額的起征點(diǎn)為300—500元；失控增值稅專用發(fā)票，符合條件，可作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。40、關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天；對(duì)于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天；選項(xiàng)C，固定業(yè)戶到外縣(市)提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。41、依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購已納消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾和鉆石首飾，不能抵扣已納消費(fèi)稅。42、某鞭炮廠(增值稅一般納稅人)用外購已稅的焰火繼續(xù)加工高檔焰火。2014年10月銷售高檔焰火，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額1000萬元；本月外購焰火400萬元，取得增值稅專用發(fā)票，月初庫存外購焰火60萬元，月末庫存外購焰火50萬元，相關(guān)發(fā)票當(dāng)月已認(rèn)證，下列說法正確的有()。(焰火消費(fèi)稅稅率15％，上述價(jià)格均不含增值稅)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，符合扣除條件的，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。對(duì)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是憑購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明的稅額予以抵扣的。當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費(fèi)稅=1000×15％—(60+400—50)×15％=88．5(萬元)。43、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：香皂、洗發(fā)水以及演員化妝用的上妝油、卸裝油均不屬于化妝品征稅范圍。44、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，在收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品后仍應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。對(duì)受托方?jīng)]履行代收代繳義務(wù)的，委托方要補(bǔ)繳稅款；選項(xiàng)D，納稅人將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接銷售，需要申報(bào)繳納消費(fèi)稅，且受托方代收代繳的消費(fèi)稅準(zhǔn)予扣除。選項(xiàng)E，將委托加工收回的白酒重新貼標(biāo)對(duì)外銷售的，在對(duì)外銷售時(shí)征收消費(fèi)稅。45、下列業(yè)務(wù)中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：營業(yè)稅征稅范圍強(qiáng)調(diào)應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)是在中國境內(nèi)發(fā)生的，其中境內(nèi)的含義為：(1)提供或接受稅法規(guī)定勞務(wù)的單位和個(gè)人在境內(nèi)；(2)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或個(gè)人在境內(nèi)；(3)所轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；(4)所銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。對(duì)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅，所以選項(xiàng)不屬于營業(yè)稅征收范圍；選項(xiàng)B中所轉(zhuǎn)讓的不動(dòng)產(chǎn)在境外，所以不屬于營業(yè)稅征收范圍。46、下列關(guān)于營業(yè)稅現(xiàn)行政策的陳述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，單位和個(gè)人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后營業(yè)額中減除；選項(xiàng)B，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)批準(zhǔn)可以抵免當(dāng)期營業(yè)稅稅額，當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免；選項(xiàng)D，人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅，對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。47、下列經(jīng)營活動(dòng)中應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，銀行受托代他人經(jīng)營金融活動(dòng)的業(yè)務(wù)，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目納稅；選項(xiàng)D，圖書館借閱業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。48、按現(xiàn)行制度規(guī)定，下述關(guān)于營業(yè)稅的減免政策的陳述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,