注冊會計(jì)師稅法（綜合題）模擬試卷1（共250題）

注冊會計(jì)師稅法（綜合題）模擬試卷1（共9套）（共250題）注冊會計(jì)師稅法（綜合題）模擬試卷第1套一、計(jì)算題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)甲公司為一家注冊在香港的公司，甲公司通過其在開曼群島設(shè)立的特殊目的公司SPV公司，在中國境內(nèi)設(shè)立了一家外商投資企業(yè)乙公司。SPV公司是一家空殼公司，自成立以來不從事任何實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)，沒有配備資產(chǎn)和人員，也沒有取得經(jīng)營性收入。甲公司及其子公司相關(guān)股權(quán)架構(gòu)示意如下，持股比例均為100％。乙公司于2017年發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(1)5月5日，通過SPV公司向甲公司分配股息1000萬元。(2)7月15日，向甲公司支付商標(biāo)使用費(fèi)1000萬元，咨詢費(fèi)800萬元，7月30日向甲公司支付設(shè)計(jì)費(fèi)5萬元。(3)12月20日，甲公司將SPV公司的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一中國居民企業(yè)丙公司。(其他相關(guān)資料：1美元＝6．5元人民幣)根據(jù)資料回答下列問題：1、計(jì)算乙公司向SPV公司分配股息時(shí)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅＝1000×10％＝100(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析2、計(jì)算乙公司向甲公司支付商標(biāo)使用費(fèi)，咨詢費(fèi)，設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)代扣代繳增值稅＝(1000＋800＋5)÷(1＋6％)×6％＝102．17(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析3、計(jì)算乙公司向甲公司支付商標(biāo)使用費(fèi)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅＝1000÷(1＋6％)×10‰＝94．34(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析4、指出乙公司上述對外支付的款項(xiàng)中，需要辦理稅務(wù)備案手續(xù)的項(xiàng)目有哪些?并說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：需要備案的項(xiàng)目有：分配股息、支付商標(biāo)使用費(fèi)、咨詢費(fèi)。理由：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元)的外匯資金，除無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。單筆支付限額＝5×6．5＝32．5(萬元)分配股息、支付商標(biāo)使用費(fèi)和咨詢費(fèi)均超過單筆支付限額，所以應(yīng)該履行稅務(wù)備案手續(xù)。知識點(diǎn)解析：對外付匯需要進(jìn)行稅務(wù)備案的情形：①境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入。②境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬，境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入。③境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上的，也應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)備案。5、判斷甲公司轉(zhuǎn)讓SPV公司的股權(quán)是否需要在中國繳納企業(yè)所得稅?并說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：需要在中國繳納企業(yè)所得稅。理由：非居民企業(yè)通過實(shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排，間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，應(yīng)重新定性該間接轉(zhuǎn)讓交易，確認(rèn)為直接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)。知識點(diǎn)解析：暫無解析中國居民企業(yè)A(所得稅稅率為25％)持有甲國B公司40％股權(quán)，甲國的所得稅稅率為10％。2019年B公司實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額為4000萬元，在甲國繳納企業(yè)所得稅400萬元。B公司決定向股東分配2500萬元的稅后利潤，A公司分得1000萬元。并按照甲國的預(yù)提所得稅稅率繳納了50萬元的預(yù)提所得稅，實(shí)際獲得950萬元的股息所得。A公司為進(jìn)行對B公司的投資，當(dāng)年發(fā)生的管理費(fèi)用為20萬元。要求：請根據(jù)上述資料，回答下列問題，如有計(jì)算，請計(jì)算出合計(jì)數(shù)。6、A公司來自B公司的股息所得，是否符合間接抵免條件，請說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：間接抵免條件：直接或者間接持股方式合計(jì)持股20％以上(含)。A公司來自B公司的股息所得，符合間接抵免條件，因?yàn)锳公司對B公司的直接持股比例超過20％。知識點(diǎn)解析：暫無解析7、請計(jì)算A公司來自B公司的股息所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：A公司直接繳納的來自B公司股息的預(yù)提所得稅為50萬元。B公司所納稅額屬于由A公司負(fù)擔(dān)的部分＝(本層企業(yè)就利潤和投資收益所實(shí)際繳納的稅額＋符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額)×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)÷本層企業(yè)所得稅后利潤額＝400×1000÷3600＝111．1l(萬元)。A公司來自B公司的所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額＝50＋111．11＝161．11(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析8、請計(jì)算A公司來自B公司股息所得調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：A公司來自B公司股息所得調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額＝境外股息、紅利稅后凈所得＋該項(xiàng)所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額之和－計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得總額時(shí)已按稅法規(guī)定扣除的有關(guān)成本費(fèi)用中與境外所得有關(guān)的部分進(jìn)行對應(yīng)調(diào)整扣除＝950＋161．11—20＝1091．11(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析9、請計(jì)算A公司來自B公司的股息所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：抵免限額＝1091．11×25％＝272．78(萬元)。直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額161．11萬元，按照161．11萬元抵免，需補(bǔ)繳稅款＝272．78－161．11＝111．67(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析某白酒酒廠系增值稅一般納稅人。各納稅期按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，無留抵稅額。2019年11月北京市海淀區(qū)稅務(wù)局派員對其2018年1月一2019年10月增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年6月有一筆銷售白酒業(yè)務(wù)，和對方簽訂的銷售合同表明該批白酒的不含增值稅的價(jià)款100萬元，增值稅款16萬元，企業(yè)按照合同簽訂的價(jià)款和稅款向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)數(shù)116萬元，另收取包裝物押金1萬元，該酒廠對該筆業(yè)務(wù)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為16萬元。稅務(wù)檢查人員認(rèn)為該酒廠應(yīng)該按照100．86萬元的銷售額申報(bào)繳納增值稅。經(jīng)稽查相應(yīng)程序，海淀區(qū)稅務(wù)局于2019年12月12日制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，企業(yè)在收到告知書3日內(nèi)，可以對處罰提起聽證申請。海淀區(qū)稅務(wù)局于2019年12月15日制作《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》，并于當(dāng)日派人員送達(dá)該酒廠，要求企業(yè)在15日內(nèi)補(bǔ)繳增值稅1379．31元，按滯納時(shí)間每日收取萬分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款。收到處罰決定后，企業(yè)于2020年1月17日到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理補(bǔ)稅、繳納滯納金和罰款的手續(xù)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加處罰款351．72元。企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的補(bǔ)稅、繳納滯納金、罰款和加處罰款的決定不服，欲聘請大華稅務(wù)師事務(wù)所代理其稅務(wù)行政復(fù)議申請。(假設(shè)不考慮消費(fèi)稅。)要求：請按要求回答下列問題：10、判斷海淀區(qū)稅務(wù)局及相關(guān)人員做出的各項(xiàng)處理是否正確，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：①稅務(wù)檢查人員認(rèn)為該酒廠應(yīng)該按照100．86萬元的銷售額申報(bào)繳納增值稅是正確的。增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額。銷售額是納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的1萬元的包裝物押金應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)征增值稅。應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅＝10000÷(1＋16％)×16％＝1379．31(元)。②稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其補(bǔ)繳增值稅1379．31元，按滯納時(shí)間每日收取萬分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款，是正確的，因?yàn)樵擁?xiàng)行為屬于偷稅行為。③企業(yè)于2020年1月17日補(bǔ)稅、繳納滯納金和罰款時(shí)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加處罰款351．72元是正確的，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人做出罰款決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3％加處罰款。該企業(yè)在2020年1月17日繳納罰款時(shí)加處罰款＝1379．31×50％×17×3％＝351．72(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析11、是否可以對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰行為提起稅務(wù)行政復(fù)議?如果可以提起復(fù)議，應(yīng)該向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)提起稅務(wù)行政復(fù)議?簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：①可以提起稅務(wù)行政復(fù)議，因?yàn)槎悇?wù)行政復(fù)議的受案范圍中包括稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為和稅務(wù)行政處罰行為。②應(yīng)該向北京市稅務(wù)局提起稅務(wù)行政復(fù)議。因?yàn)閷σ烟幜P款和加處罰款都不服的，一并向做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。知識點(diǎn)解析：暫無解析甲高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，2018年1月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購原木30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用1．91萬元(不含增值稅)，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；原木驗(yàn)收入庫后，又將其運(yùn)往乙高爾夫球具廠加工成木制桿頭，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)12萬元、增值稅2．04萬元，甲廠收回木制桿頭時(shí)乙廠代收代繳了甲廠的消費(fèi)稅。(2)向丙高爾夫球具廠外購一批高爾夫球桿的金屬桿身，取得的增值稅專用發(fā)票，注明貨款200萬元、增值稅34萬元。(3)甲廠將委托加工收回的木制桿頭的50％領(lǐng)用連續(xù)加工進(jìn)行烤漆；30％以22萬元(不含稅價(jià))銷售給另一家高爾夫球具廠；領(lǐng)用當(dāng)期外購桿身的90％，與自產(chǎn)握把生產(chǎn)出成套產(chǎn)品。(4)當(dāng)月銷售高爾夫球具1200套，取得不含稅銷售額450萬元。(5)當(dāng)月將自產(chǎn)高爾夫球具100套贊助某國際高爾夫大賽；將自產(chǎn)高爾夫球具10套用于本廠職工獎(jiǎng)勵(lì)。(6)當(dāng)月末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)甲廠因管理不善毀損庫存產(chǎn)成品一批，賬面成本8萬元。(其他相關(guān)資料：高爾夫球具消費(fèi)稅稅率10％，成本利潤率10％；產(chǎn)成品成本中的外購比例為60％，所有應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過了認(rèn)證)要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。12、計(jì)算甲廠當(dāng)月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：甲廠當(dāng)月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅：①外購原木進(jìn)項(xiàng)稅額=42×(11％+2％)+1．91×11％=5．67(萬元)這里考點(diǎn)是收購免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行深加工，生產(chǎn)17％稅率貨物，在計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，適用11％扣除率加計(jì)2％扣除的規(guī)定。②外購桿身增值稅進(jìn)項(xiàng)稅34萬元。③委托加工加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅2．04萬元。當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=5．67+34+2．04=41．71(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析13、計(jì)算甲廠當(dāng)月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額；標(biāo)準(zhǔn)答案：甲廠當(dāng)月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額=8×60％×17％=0．82(萬元)半成品或產(chǎn)成品因管理不善毀損，轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)需要使用外購比例，本題目給定該項(xiàng)產(chǎn)品外購比例為60％。知識點(diǎn)解析：暫無解析14、計(jì)算甲廠當(dāng)月委托加工被代收代繳的消費(fèi)稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：甲廠當(dāng)月委托加工被代收代繳的消費(fèi)稅：此項(xiàng)計(jì)算需要基本的會計(jì)成本常識：因?yàn)闆]有同類木制桿頭價(jià)格，只能組價(jià)計(jì)稅。在組價(jià)時(shí)注意收購原木的42萬元收購款中計(jì)算扣除了(11％+2％)的進(jìn)項(xiàng)稅，剩余(1—13％)的部分計(jì)入了采購成本；支付1．91萬元運(yùn)費(fèi)也要計(jì)入采購成本。組價(jià)中的材料成本=42×(1—13％)+1．91=38．45(萬元)加工費(fèi)12萬元。委托加工收回桿頭組成計(jì)稅價(jià)格=(38．45+12)÷(1—10％)=56．06(萬元)加工收回木制桿頭被代收代繳的消費(fèi)稅=56．06×10％=5．61(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析15、計(jì)算甲廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：甲廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅：銷售和視同銷售業(yè)務(wù)的銷售額=450+450÷1200×(100+10)+22=450+41．25+22=513．25(萬元)銷項(xiàng)稅額=513．25×17％=87．25(萬元)應(yīng)繳納增值稅=87．25—41．71+0．82=46．36(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析16、計(jì)算甲廠當(dāng)月應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲廠當(dāng)月應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅業(yè)務(wù)(3)以22萬元銷售木制桿頭的消費(fèi)稅=22×10％=2．20(萬元)業(yè)務(wù)(4)銷售高爾夫球具1200套；業(yè)務(wù)(5)視同銷售高爾夫球具110套，這兩項(xiàng)消費(fèi)稅=450÷1200×(1200+100+10)×10％=49．13(萬元)委托加工收回的木制桿頭連續(xù)加工和加價(jià)轉(zhuǎn)售可抵扣已納消費(fèi)稅=5．61×(50％+30％)=4．49(萬元)生產(chǎn)領(lǐng)用外購金屬桿身可抵扣消費(fèi)稅=200×90％×10％=18(萬元)甲廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=2．2+49．13—4．49一18=28．84(萬元)或綜合列式：22×10％一5．61×(50％+30％)+450×10％+450÷1200×(100+10)×10％一200×90％×10％=28．84(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析某酒廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)以糧食、薯類酒精為原料的白酒，同時(shí)也生產(chǎn)啤酒。2017年12月該廠的生產(chǎn)銷售情況如下：(1)外購薯類酒精10噸，增值稅專用發(fā)票上注明單價(jià)每噸1500元；外購糧食酒精20噸，增值稅專用發(fā)票上注明單價(jià)每噸2100元；(2)外購生產(chǎn)白酒的各種輔料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款共計(jì)12000元；(3)外購生產(chǎn)啤酒的各種原料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款共計(jì)250000元；(4)當(dāng)月用8噸薯類酒精及輔料生產(chǎn)薯類白酒22噸，銷售了20噸，每噸不含增值稅價(jià)款為12000元；用15噸糧食酒精及輔料生產(chǎn)糧食白酒32噸，銷售了30噸，每噸不含增值稅價(jià)款為18000元；(5)當(dāng)月用剩余的酒精和輔料生產(chǎn)白酒10噸，每噸實(shí)際生產(chǎn)成本為8500元，當(dāng)月將這部分白酒用于抵償債務(wù)，已知該白酒每噸最高不含稅銷售價(jià)格為11000元，每噸平均不含稅銷售價(jià)格為10000元；(6)當(dāng)月銷售生啤酒100噸，增值稅專用發(fā)票上注明的出廠不含稅單價(jià)每噸為2800元，另按照慣例開具收據(jù)收取每噸200元的包裝物押金，限期3個(gè)月；(7)當(dāng)月銷售果啤140噸，增值稅專用發(fā)票上注明的出廠不含稅單價(jià)每噸為2900元，另按照慣例開具收據(jù)收取每噸200元的包裝物押金，限期3個(gè)月；(8)當(dāng)月沒收逾期的生啤酒包裝物押金5000元和果啤包裝物押金3000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。17、該酒廠用于抵償債務(wù)的白酒當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照納稅人同類消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)算消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，所以用于抵償債務(wù)的白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=10×11000×20％+10×2000×0．5=22000+10000=32000(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析18、該酒廠用于抵償債務(wù)的白酒的增值稅銷項(xiàng)稅額；標(biāo)準(zhǔn)答案：用于抵債的白酒的銷項(xiàng)稅額=10000×10×17％=17000(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析19、該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)金額；標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：銷售糧食、薯類白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=(12000×20+18000×30)×20％+(20+30)×2000×0．5=156000+50000=206000(元)用于抵債的白酒應(yīng)納消費(fèi)稅為32000元生啤酒含包裝物押金但不含增值稅的單價(jià)=2800+200／(1+17％)=2970．94(元)，小于3000元，適用220元／噸的消費(fèi)稅單位稅額；果啤含包裝物押金但不含增值稅的單價(jià)=2900+200／(1+17％)=3070．94(元)，大于3000元，適用25(元／噸的單位稅額。生啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅=100×220=2200(元)果啤應(yīng)納消費(fèi)稅=140×250：35000(元)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅合計(jì)=206000+32000+22000+35000=295000(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析20、該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)納增值稅的計(jì)算：允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10×1500+20×2100+12000+250000)×17％=54230(元)銷售糧食、薯類白酒的銷項(xiàng)稅額=(20×12000+30×18000)×17％=132600(元)用于抵債的白酒的銷項(xiàng)稅額為17000元銷售生啤酒、果啤銷項(xiàng)稅額=(100×2800+140×2900)×17％=116620(元)逾期包裝物押金的銷項(xiàng)稅額=(5000+3000)／(1+17％)×17％=1162．39(元)銷項(xiàng)稅額合計(jì)=132600+17000+116620+1162．39=267382．39(元)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=267382．39—54230=213152．39(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析某首飾商城為增值稅一般納稅人，2017年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29．25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9．25萬元；(2)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0．25萬元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0．22萬元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0．03萬元；(3)為個(gè)人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30．42萬元，取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入4．68萬元(商城無同類首飾價(jià)格)；(4)用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元，零售價(jià)70．2萬元(該銀基項(xiàng)鏈最高銷售價(jià)格等于平均銷售價(jià)格)；(5)外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證通過的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8．5萬元。(其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5％，金銀首飾的成本利潤率6％)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。21、銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=29．25÷(1+17％)×5％=1．25(萬元)提示：金銀首飾與非金銀首飾組成成套消費(fèi)品銷售的，不論是否單獨(dú)核算，一并計(jì)算繳納消費(fèi)稅。知識點(diǎn)解析：暫無解析22、“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：以舊換新銷售金項(xiàng)鏈，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅。以舊換新銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2000×0．03÷(1+17％)×5％=2．56(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析23、定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(30．42+4．68)÷(1+17％)×(1+6％)÷(1—5％)×5％=33．47×5％=1．67(萬元)提示：原材料是由商城提供的，所以此項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于委托加工，應(yīng)視同首飾商城零售自產(chǎn)金銀首飾。這里的6％為成本利潤率。知識點(diǎn)解析：暫無解析24、用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：用銀基項(xiàng)鏈抵債應(yīng)納消費(fèi)稅=70．2÷(1+17％)×5％=3(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析25、商城10月份應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)納增值稅=[(29．25+2000×0．03+70．2)÷(1+17％)+(30．42+4．68)÷(1+17％)×(1+6％)÷(1—5％)]×17％一8．5=28．86—8．5=20．36(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析注冊會計(jì)師稅法（綜合題）模擬試卷第2套一、計(jì)算題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)某藥廠2018年7月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公樓，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2010年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)支付金額6000萬元，發(fā)生建造成本8000萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為16000萬元，成新度折扣率為60％，允許扣除相關(guān)稅金及附加1356萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。1、回答藥廠辦理土地增值稅納稅申報(bào)的期限。標(biāo)準(zhǔn)答案：土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。因此，該藥廠應(yīng)在7月8日前進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)。知識點(diǎn)解析：暫無解析2、計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)辦公樓的評估價(jià)格。標(biāo)準(zhǔn)答案：舊房及建筑物的評估價(jià)格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。評估價(jià)格＝16000×60％＝9600(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析3、計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅?？鄢?xiàng)目金額合計(jì)數(shù)＝9600＋6000＋1356＝16956(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析4、計(jì)算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：增值額＝24000－16956＝7044(萬元)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率＝7044÷16956×100％＝41．54％，適用稅率為30％。應(yīng)繳納的土地增值稅＝7044×30％＝2113．2(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析中國公民范某為某上市公司的部門經(jīng)理并兼任本公司董事，2017年取得下列收入：(1)每月工資11000元，個(gè)人需負(fù)擔(dān)社保及住房公積金1000元。11月取得董事費(fèi)20000元，12月末一次性取得年終獎(jiǎng)36000元：(2)轉(zhuǎn)讓限售股取得收入800000元，不能提供限售股原值憑證；(3)取得某企業(yè)支付的不競爭款項(xiàng)38000元，范某承諾在約定的期限內(nèi)對相關(guān)技術(shù)資料保密且不從事有競爭的相關(guān)業(yè)務(wù)；(4)拍賣自己的文字作品手稿原件取得收入8000元，拍賣收藏多年的文物(非海外回流文物)取得收入32000元，不能準(zhǔn)確提供該文物原值。(說明：范某取得的上述收入，除個(gè)人所得稅外，其他稅費(fèi)不予考慮)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。5、計(jì)算范某11月工資及董事費(fèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的合計(jì)數(shù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：范某11月工資及董事費(fèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的合計(jì)數(shù)：企業(yè)內(nèi)部人員董事費(fèi)按照工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=(11000—1000+20000-3500)×25％-1005=5620(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析6、計(jì)算范某12月工資及年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)數(shù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：范某12月工資及年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)數(shù)：工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅=(11000—1000—3500)×20％一555=745(元)范某年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：36000÷12=3000(元)適用稅率10％，速算扣除數(shù)105元年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=36000×10％一105=3495(元)12月應(yīng)納稅合計(jì)=745+3495=4240(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析7、計(jì)算范某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：納稅人轉(zhuǎn)讓限售股，未能提供完整、真實(shí)限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％核定限售股原值及合理稅費(fèi)。范某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：800000×(1一15％)×20％=136000(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析8、計(jì)算范某取得不競爭款項(xiàng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：范某取得不競爭款項(xiàng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：38000×20％=7600(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析9、計(jì)算范某拍賣自己的文字作品手稿原件和文物應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：范某拍賣自己的文字作品手稿原件和文物應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：拍賣自己的文字作品手稿原件按照特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅：8000×(1—20％)×20％=1280(元)拍賣收藏多年的文物按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅，無法確定原值的，按照3％的征收率計(jì)稅：32000×3％=960(元)共應(yīng)納個(gè)人所得稅=1280+960=2240(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析某房地產(chǎn)開發(fā)公司注冊地在甲市，2018年7月對其在乙市開發(fā)的一處房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，相關(guān)資料如下：(1)2017年3月，公司經(jīng)“招拍掛”以24000萬元取得該房地產(chǎn)項(xiàng)目的土地使用權(quán)，繳納了契稅。(2)自2017年4月起，公司對受讓土地進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本15000萬元，發(fā)生與該項(xiàng)目相關(guān)的利息支出3000萬元，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明。(3)2018年6月項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)全部銷售，共取得不含稅收入75000萬元，允許扣除的有關(guān)稅金及附加360萬元，已預(yù)繳土地增值稅750萬元。(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5％，省級政府規(guī)定其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5％。)要求：10、回答該公司辦理土地增值稅納稅申報(bào)的地點(diǎn)。標(biāo)準(zhǔn)答案：土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅?！胺康禺a(chǎn)所在地”，是指房地產(chǎn)的坐落地，即乙市的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。知識點(diǎn)解析：暫無解析11、計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額＝24000×(1＋5％)＝25200(萬元)知識點(diǎn)解析：注意土地價(jià)款應(yīng)包含契稅。12、計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：允許扣除的開發(fā)成本＝15000(萬元)允許扣除的開發(fā)費(fèi)用＝3000＋(25200＋15000)×5％＝5010(萬元)允許扣除的稅金及附加＝360(萬元)其他扣除項(xiàng)目金額＝(25200＋15000)×20％＝8040(萬元)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)＝25200＋15000＋5010＋360＋8040＝53610(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析13、計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：增值額＝75000－53610＝21390(萬元)增值率＝21390÷53610×100％＝39．90％，適用稅率為30％。應(yīng)繳納土地增值稅＝21390×30％＝6417(萬元)應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅＝6417—750＝5667(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析律師張某2017年10月取得收入情況如下：(1)從任職的律師事務(wù)所取得應(yīng)稅工資8000元，辦理業(yè)務(wù)分成收入23000元，在分成收入案件辦理過程中，張某以個(gè)人名義聘請了一位兼職律師劉某協(xié)助，支付劉某報(bào)酬5000元。(2)張某10月份為一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)做法律培訓(xùn)，取得該機(jī)構(gòu)一次性勞務(wù)報(bào)酬收入30000元，直接捐給一家養(yǎng)老院10000元。(3)張某在當(dāng)?shù)貓?bào)紙上回復(fù)讀者的咨詢信件，10月份取得報(bào)社支付稿酬4000元。(其他相關(guān)資料：分成收入扣除辦案費(fèi)用比例為35％)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。14、計(jì)算10月份張某的工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：張某的工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[23000×(1—35％)+8000—3500]×25％一1005=3857．5(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析15、計(jì)算劉某協(xié)助張某完成案件取得的報(bào)酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：劉某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5000×(1—20％)×20％=800(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析16、計(jì)算10月份張某法律咨詢勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：張某法律培訓(xùn)勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×(1—20％)×30％一2000=5200(元)，直接捐贈不得稅前扣除。知識點(diǎn)解析：暫無解析17、計(jì)算10月份張某取得報(bào)社的稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：張某取得報(bào)社的稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4000—800)×20％×(1—30％)=448(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析甲企業(yè)為一般納稅人，2019年度發(fā)生部分經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)1月份取得國有土地4000平方米，簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，記載的出讓金額為4000萬元，并約定當(dāng)月交付；然后委托施工企業(yè)建造倉庫，工程4月份竣工，5月份辦妥了驗(yàn)收手續(xù)。該倉庫在甲企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的原值為9500萬元。(2)3月份該企業(yè)因生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，購置了乙企業(yè)的倉庫1棟，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的交易價(jià)格為1200萬元，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1250萬元，取得了房屋權(quán)屬證書。(其他相關(guān)資料：已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為30％，契稅稅率4％，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為20元／平方米，以上價(jià)格均不含增值稅，小數(shù)點(diǎn)保留2位。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題。18、計(jì)算業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：土地使用權(quán)出讓合同應(yīng)納印花稅＝4000×0．5‰＋10000＝2(萬元)。購置土地使用權(quán)應(yīng)納契稅＝4000×4％＝160(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析19、計(jì)算業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：建造的倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅＝9500×(1－30％)×1．2％÷12×7＝46．55(萬元)。購置土地應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝4000×20÷12×11÷10000＝7．33(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析20、計(jì)算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：購置倉庫應(yīng)納契稅＝1200×4％＝48(萬元)。購置倉庫應(yīng)納印花稅＝1200×0．5‰＋1×5÷10000＝0．60(萬元)。知識點(diǎn)解析：取得房屋權(quán)屬證書，按件貼花5元。21、計(jì)算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：購置倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1250×(1－30％)×1．2％÷12×9＝7．88(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析約翰為在某市某外商投資企業(yè)工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿5年，2017年是在中國境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，12月取得收入如下：(1)從中國境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)取得工資收入25000元，從境外取得工資折合人民幣15000元，不能提供在中國境外同時(shí)任職的證明。(2)每月以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼2000元。(3)從境內(nèi)某外商投資企業(yè)取得紅利12000元。(4)當(dāng)年約翰回國探親兩次，分別是5月5日離境、5月26日返回，12月3日離境、12月10日返回。兩次探親從境內(nèi)任職企業(yè)取得探親費(fèi)各18000元，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)均合理。(5)在境內(nèi)取得勞務(wù)報(bào)酬收入30000元，通過國家機(jī)關(guān)向貧困山區(qū)捐款10000元。(6)在某奢侈品店累積消費(fèi)金額很高，取得該店給予的按消費(fèi)積分反饋的價(jià)值500元的禮品；同時(shí)參加該店對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)的活動，抽中獎(jiǎng)品價(jià)值1000元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。22、約翰當(dāng)月工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：約翰當(dāng)月工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：約翰已在我國境內(nèi)居住滿五年，2017年是其在中國境內(nèi)居住的第6年且在境內(nèi)居住滿1年，全部所得均應(yīng)在我國納稅。每月工資收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(25000+15000—4800)×30％一2755=7805(元)每年不超過兩次且被稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的探親費(fèi)、實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得的住房補(bǔ)貼都免征個(gè)人所得稅。知識點(diǎn)解析：暫無解析23、約翰取得的勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：約翰取得的勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：個(gè)人通過國家機(jī)關(guān)向貧困山區(qū)的捐款，不超過應(yīng)納稅所得額30％的部分準(zhǔn)予扣除。捐贈扣除限額=30000×(1—20％)×30％=7200(元)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[30000×(1—20％)一7200]×20％=3360(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析24、約翰取得的紅利所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個(gè)人所得稅。因此，約翰取得的紅利所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0。知識點(diǎn)解析：暫無解析25、約翰取得禮品和抽獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品與銷售直接相關(guān)，不征個(gè)人所得稅；企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得帶有額外性和偶然性，按照偶然所得征收個(gè)人所得稅。約翰應(yīng)納個(gè)人所得稅=1000×20％=200(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析注冊會計(jì)師稅法（綜合題）模擬試卷第3套一、計(jì)算題(本題共30題，每題1.0分，共30分。)某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售A產(chǎn)品25000臺，每臺不含稅單價(jià)2000元，每臺銷售成本1500元。(2)2019年6月至12月將自用房產(chǎn)出租，取得不含稅租金收入300萬元，企業(yè)選擇一般計(jì)稅方法。出租的房產(chǎn)，企業(yè)采用成本模式核算在“投資性房地產(chǎn)”科目核算，該房產(chǎn)下半年按照規(guī)定計(jì)提的折舊共計(jì)20萬元。購買企業(yè)債券利息20萬元，買賣股票轉(zhuǎn)讓所得80萬元。(3)銷售費(fèi)用450萬元(其中廣告費(fèi)用320萬元)。(4)管理費(fèi)用600萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元，支付給未提供服務(wù)的關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)用20萬元)。(5)以200臺自產(chǎn)A產(chǎn)品作為實(shí)物股利分配給其投資方，沒有確認(rèn)收入。(6)將自產(chǎn)A產(chǎn)品10臺作為福利發(fā)放給本企業(yè)優(yōu)秀員工。(7)9月份與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180．8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價(jià)為140萬元，未做會計(jì)處理。要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。1、計(jì)算全年銷售(營業(yè))收入。標(biāo)準(zhǔn)答案：自產(chǎn)貨物作為福利發(fā)放職工、股利分配、債務(wù)重組，應(yīng)作視同銷售處理，可以作為計(jì)提廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的依據(jù)。全年銷售(營業(yè))收入＝(25000＋200＋10)×2000÷10000＋300＋140＝5482(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析2、計(jì)算全年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售成本。標(biāo)準(zhǔn)答案：全年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售成本＝(25000＋200＋10)×1500÷10000＋20＋130＝3931．5(萬元)。知識點(diǎn)解析：以成本模式核算的投資性房地產(chǎn)，房產(chǎn)計(jì)提的折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。3、計(jì)算全年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售費(fèi)用。標(biāo)準(zhǔn)答案：廣告費(fèi)扣除限額＝5482×15％＝822．3(萬元)，實(shí)際廣告費(fèi)用320萬元，未超過限額，可據(jù)實(shí)扣除，全年可扣除銷售費(fèi)用為450萬元。知識點(diǎn)解析：暫無解析4、計(jì)算債務(wù)重組收益。標(biāo)準(zhǔn)答案：債務(wù)重組收益＝180．8－140－140×13％＝22．6(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析5、計(jì)算全年準(zhǔn)予稅前扣除的管理費(fèi)用。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝5482×5％0＝27．41(萬元)。實(shí)際發(fā)生額的60％＝90×60％＝54(萬元)。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不得稅前扣除。準(zhǔn)予稅前扣除的管理費(fèi)用＝600－90＋27．41－20＝517．41(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析6、計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：全年應(yīng)納稅所得額＝(5482＋20＋80)－3931．5(成本)－450(銷售費(fèi)用)－517．41(管理費(fèi)用)＋22．6(債務(wù)重組收益)＝705．69(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析7、計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)納企業(yè)所得稅＝705．69×25％＝176．42(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析某科技型中小企業(yè)，2019年會計(jì)資料反映情況如下：(1)銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元；(2)增值稅800萬元，稅金及附加60萬元；(3)房屋出租取得不含稅收入70萬元；(4)銷售費(fèi)用180萬元(其中廣告費(fèi)120萬元)；(5)管理費(fèi)用350萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)26萬元，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費(fèi)用80萬元)；(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用14萬元；(7)購買企業(yè)債券收到利息5萬元，從外地聯(lián)營企業(yè)分回利潤8．5萬元(聯(lián)營企業(yè)適用25％稅率)；(8)營業(yè)外支出52萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費(fèi)2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬元，接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款1萬元，直接向受災(zāi)地區(qū)匯款10萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。8、計(jì)算該企業(yè)所得稅收入總額。標(biāo)準(zhǔn)答案：所得稅收入總額＝5000(銷售收入)＋70(租金收入)＋5(利息收入)＋8．5(投資收益)＝5083．5(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析9、計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用。標(biāo)準(zhǔn)答案：作為廣宣費(fèi)準(zhǔn)予扣除限額計(jì)算基數(shù)的銷售收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，不包括投資收益(除股投企業(yè)外)、利息收入和營業(yè)外收入。廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝(5000＋70)×15％＝760．5(萬元)，廣告費(fèi)實(shí)際支出120萬元，可以據(jù)實(shí)扣除，所以稅前扣除的銷售費(fèi)用180萬元。知識點(diǎn)解析：暫無解析10、計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用(不包含研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額)。標(biāo)準(zhǔn)答案：作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)用準(zhǔn)予扣除限額計(jì)算基數(shù)的銷售收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，不包括投資收益(除股投企業(yè)外)、利息收入和營業(yè)外收入。業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)＝(5000＋70)×5‰＝25．35(萬元)，實(shí)際發(fā)生額的60％＝26×60％＝15．6(萬元)，準(zhǔn)予扣除15．6萬元。稅前準(zhǔn)予扣除管理費(fèi)用＝350－26＋15．6＝339．6(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析11、計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的營業(yè)外支出。標(biāo)準(zhǔn)答案：非廣告性贊助支出2萬元，行政罰款1萬元，直接捐款10萬元，不得稅前扣除。稅前可扣除的營業(yè)外支出＝52－2－1－10＝39(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析12、計(jì)算該企業(yè)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益8．5萬元屬于免稅收入。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75％。應(yīng)納稅所得額＝收入總額－免稅收入－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額＝5083．5－8．5－(4000＋60＋180＋339．6＋14＋39)－80×75％＝382．4(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析13、計(jì)算該企業(yè)匯算清繳時(shí)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)納企業(yè)所得稅＝382．4×25％＝95．6(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析某生產(chǎn)企業(yè)，職工共180人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為3000萬元，上年虧損52萬元，2019年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下：(1)取得產(chǎn)品銷售收入230萬元、國債利息收入23萬元，金融債券利息收入39萬元。(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本100萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售稅金及附加5．6萬元。(3)發(fā)生銷售費(fèi)用38萬元，全部為廣告費(fèi)；(4)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬元，其中：1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)性資金300萬元，期限1年，支付利息費(fèi)用30萬元(同期銀行貸款年利率6％)。(5)發(fā)生管理費(fèi)用26萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)5萬元。(6)“營業(yè)外支出”賬戶記載金額33．52萬元。其中：合同違約金4萬元：通過民政局對災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金29．52萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。14、計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用。標(biāo)準(zhǔn)答案：作為廣宣費(fèi)準(zhǔn)予扣除限額計(jì)算基數(shù)的銷售收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，不包括投資收益(除股投企業(yè)外)、利息收入和營業(yè)外收入。廣告費(fèi)扣除限額＝230×15％＝34．5(萬元)，實(shí)際發(fā)生38萬元，準(zhǔn)予扣除34．5萬元。知識點(diǎn)解析：暫無解析15、計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用。標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝40－30＋300×6％＝28(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析16、計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用。標(biāo)準(zhǔn)答案：作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除限額計(jì)算基數(shù)的銷售收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，不包括投資收益(除股投企業(yè)外)、利息收入和營業(yè)外收入。實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60％＝10×60％＝6(萬元)，營業(yè)收入的5‰＝230×0．5％＝1．15(萬元)。允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為1．15萬元。為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，企業(yè)所得稅前不得扣除。所以管理費(fèi)用可以稅前扣除額＝26－(10－1．15)－5＝12．15(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析17、計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出。標(biāo)準(zhǔn)答案：本期會計(jì)利潤＝230(銷售收入)＋23(國債利息)＋39(金融債利息)－100(成本)－5．6(稅金)－38(銷售費(fèi)用)－40(財(cái)務(wù)費(fèi)用)－26(管理費(fèi)用)－33．52(營業(yè)外支出)＝48．88(萬元)。捐贈的扣除限額＝48．88×12％＝5．87(萬元)，實(shí)際捐贈額29．52萬元，按照限額扣除5．87萬元。合同違約金不屬于行政罰款，可以稅前扣除。企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出＝33．52－29．52＋5．87＝9．87(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析18、計(jì)算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)納稅所得額＝48．88(會計(jì)利潤)＋(38－34．5)(廣宣調(diào)增)＋(40－28)(利息調(diào)增)＋(26－12．15)(業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增)＋(33．52－9．87)(捐贈調(diào)增)－23(國債利息)－52(上年虧損)＝26．88(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析19、計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納所得稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝26．88×25％×20％＝1．34(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析某商貿(mào)企業(yè)2019年度資產(chǎn)總額4000萬元，在冊職工270人，自行核算實(shí)現(xiàn)利潤總額140萬元，后經(jīng)聘請的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：(1)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬元；發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)15萬元、職工福利費(fèi)82萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)28萬元(已經(jīng)取得專用收據(jù))。(2)4月1日以經(jīng)營租賃方式租人設(shè)備一臺，租賃期為2年，一次性支付租金40萬元，計(jì)入了當(dāng)期的管理費(fèi)用。(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用中含向非金融機(jī)構(gòu)借款的全年利息支出，借款本金為500萬元，年利率10％(銀行同期同類貸款利率6％)。(4)當(dāng)年發(fā)生違約金50萬元，被消防部門罰款支出5萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。20、計(jì)算職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：工會經(jīng)費(fèi)扣除限額＝540×2％＝10．8(萬元)，調(diào)增15－10．8＝4．2(萬元)。職工福利費(fèi)扣除限額＝540×14％＝75．6(萬元)，調(diào)增82－75．6＝6．4(萬元)。職工教育經(jīng)費(fèi)＝540×8％＝43．2(萬元)，不需要納稅調(diào)整。職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝4．2＋6．4＝10．6(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析21、計(jì)算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，本期支付的租賃費(fèi)40萬元，只可扣本年9個(gè)月的租賃費(fèi)(40÷24×9)。租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝40－40÷24×9＝25(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析22、計(jì)算利息支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：利息費(fèi)用扣除限額＝500x6％＝30(萬元)，實(shí)際列支＝500×10％＝50(萬元)，準(zhǔn)予扣除30萬元。利息支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝50－30＝20(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析23、計(jì)算違約金、罰款支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：違約金50萬元是正常經(jīng)營活動中的合理開支，不作納稅調(diào)整。罰款支出5萬是被行政部門處罰支出，不可稅前扣除，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝5(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析24、計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝140(會計(jì)利潤)＋10．6(三費(fèi)調(diào)增)＋25(租金調(diào)增)＋20(利息調(diào)增)＋5(罰款調(diào)增)＝200．6(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析25、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25％計(jì)入應(yīng)納稅所得額．按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額＝100×25％×20％＋(200．6－100)×50％×20％＝15．06(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析某生產(chǎn)企業(yè)，以境內(nèi)外生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)申請認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2019年該企業(yè)自行核算的主營業(yè)務(wù)收入為50000萬元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬元，扣除項(xiàng)目合計(jì)35700萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額為16300萬元。經(jīng)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)管理費(fèi)用賬戶列支1200萬元，其中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)240萬元、環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金支出40萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)支出120萬元。(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶列支300萬元，其中向非關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款1000萬元，支付全年利息100萬元，同期同類銀行貸款年利率是5％。(3)銷售費(fèi)用賬戶列支2500萬元，其中含全年實(shí)際支出的廣告費(fèi)2370萬元。(4)投資收益賬戶列支金額245萬元，其中從境內(nèi)A居民企業(yè)(小型微利企業(yè))分回股息10萬元，購買國債取得利息收入35萬元，從境外B公司分回股息紅利200萬元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率為10％。(5)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于抵償?shù)阮~的債務(wù)，產(chǎn)品成本240萬元，不含稅銷售價(jià)格340萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。(6)4月份企業(yè)接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)贈與的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為500萬元，增值稅65萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。(7)計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額300萬元(其中包含福利部門職工的工資20萬元)，發(fā)生的職工福利費(fèi)支出35萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出6萬元，職工工會經(jīng)費(fèi)支出7萬元，取得合法、有效的工會經(jīng)費(fèi)收據(jù)。(8)營業(yè)外支出賬戶列支130萬元，其中包括通過非營利機(jī)構(gòu)對貧困地區(qū)的捐款120萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰10萬元。其他資料：企業(yè)上年未扣除而結(jié)轉(zhuǎn)本年的廣告費(fèi)45萬元，上年的發(fā)生的虧損15萬元。假定：不考慮程序方面的問題和相關(guān)稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。26、計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅前可以扣除的“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”(考慮加計(jì)扣除因素)。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝(50000＋2000＋340)×5‰＝261．7(萬元)，發(fā)生額的60％＝240×60％＝144(萬元)，二者比較取小，納稅調(diào)整額＝240—144＝96(萬元)；新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除＝120×75％＝90(萬元)。財(cái)務(wù)費(fèi)用納稅調(diào)整額＝100－1000×5％＝50(萬元)。所得稅前可以扣除的“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”共計(jì)＝1200－96＋90＋300－50＝1444(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析27、計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費(fèi)用(考慮上年事項(xiàng))。標(biāo)準(zhǔn)答案：廣告費(fèi)扣除限額＝(50000＋2000＋340)×15％＝7851(萬元)，實(shí)際發(fā)生了2370萬元，允許全部扣除，上年沒有扣除結(jié)轉(zhuǎn)本年的廣告費(fèi)用45萬元也可以扣除，稅前可以扣除的銷售費(fèi)用＝2500＋45＝2545(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析28、計(jì)算2019年度該企業(yè)的實(shí)際會計(jì)利潤。標(biāo)準(zhǔn)答案：會計(jì)利潤＝16300＋340—240＋565(接受捐贈)＝16965(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析29、計(jì)算該企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額前允許扣除的營業(yè)外支出。標(biāo)準(zhǔn)答案：捐贈扣除的限額＝16965×12％＝2035．8(萬元)，實(shí)際捐贈120萬元，允許全部扣除，稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰10萬元不能在所得稅前扣除。稅前允許扣除的營業(yè)外支出為120萬元。知識點(diǎn)解析：暫無解析30、計(jì)算企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：福利部門職工的工資應(yīng)該從工資總額調(diào)整至職工福利費(fèi)，不作為計(jì)算三費(fèi)扣除限額的基數(shù)。工資總額＝300—20＝280(萬元)。職工福利費(fèi)扣除限額＝280×14％＝39．2(萬元)＜(35＋20)萬元。所以福利費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)整＝55－39．2＝15．8(萬元)。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝280×8％＝22．4(萬元)＞6萬元，無需調(diào)整。職工工會經(jīng)費(fèi)支出扣除限額＝280×2％＝5．6(萬元)＜7萬元。所以職工工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)整＝7－5．6＝1．4(萬元)。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝[16965＋(1500－1．444)(管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用)－10(居民企業(yè)股息)－35(國債利息)－200(境外股息)＋15．8(福利費(fèi))＋1．4(工會經(jīng)費(fèi))＋10(稅務(wù)處罰)－45(上年廣告費(fèi))－15(上年虧損)]×15％＋200÷(1－10％)×(15％－10％)＝2511．48＋11．11＝2522．59(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析注冊會計(jì)師稅法（綜合題）模擬試卷第4套一、計(jì)算題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)位于市區(qū)的某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(有自營出口經(jīng)營權(quán))，2017年10月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)外購原材料，支付價(jià)款480萬元、增值稅81．6萬元，取得增值稅專用發(fā)票；支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，取得運(yùn)輸單位開具的專票上注明的運(yùn)輸費(fèi)8萬元。(2)向國外銷售摩托車800輛，折合人民幣400萬元；在國內(nèi)銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元。(3)因管理不善，損失上月外購的不含增值稅的原材料金額32萬元(其中含運(yùn)費(fèi)金額2萬元)，均已在上月抵扣增值稅，本月內(nèi)取得責(zé)任人的賠償金額2萬元。(已知：增值稅稅率17％，退稅率15％；消費(fèi)稅稅率10％。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。1、計(jì)算當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額總和=81．6+8×11％—(32—2)×17％—2×11％—400×(17％—15％)=81．6+0．88—5．1—0．22—8=69．16(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析2、計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=150×17％—69．16=—43．66(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析3、計(jì)算當(dāng)月應(yīng)退的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：當(dāng)月免抵退稅額=400×15％=60(萬元)。當(dāng)月免抵退稅額60萬元＞未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額43．66萬元。當(dāng)月應(yīng)退增值稅=43．66萬元。當(dāng)月免抵的增值稅=60—43．66=16．34(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析4、計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=150×10％=15(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析5、計(jì)算當(dāng)月應(yīng)退的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：當(dāng)月應(yīng)退的消費(fèi)稅=0。知識點(diǎn)解析：暫無解析某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，實(shí)行出口退(免)稅政策，2017年3月末留抵稅額2000元，4月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)購入生產(chǎn)用A材料10噸，價(jià)稅合計(jì)金額360000元，取得增值稅專用發(fā)票；支付不含稅運(yùn)費(fèi)1800元，取得一般納稅人運(yùn)費(fèi)企業(yè)開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。(2)購入生產(chǎn)用B材料10噸，價(jià)稅合計(jì)11700元，取得小規(guī)模納稅人申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。(3)購買生產(chǎn)設(shè)備1臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30000元，稅款5100元。(4)將自產(chǎn)的4臺機(jī)器設(shè)備出口，離岸價(jià)合計(jì)12500美元，匯率1：6．2。(5)銷售自產(chǎn)甲類機(jī)器5臺，取得含稅價(jià)款150000元。(6)當(dāng)期因管理不善丟失上月外購的材料一批，賬面成本11700元(含運(yùn)費(fèi)成本1700元)。假設(shè)增值稅征稅率17％，退稅率15％，取得的發(fā)票均已通過認(rèn)證并允許在當(dāng)月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。6、計(jì)算該廠當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=360000+(1+17％)×17％+1800×11％+11700÷(1+3％)×3％+5100=57946．47(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析7、計(jì)算該廠當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：該廠當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=12500×6．2×(17％—15％)+(11700—1700)×17％+1700×11％=3437(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析8、計(jì)算該廠當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額=150000+(1+17％)×17％=21794．87(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析9、計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：當(dāng)期免抵退稅額=12500×6．2×15％=11625(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析10、計(jì)算該廠當(dāng)期出口實(shí)際應(yīng)退稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：當(dāng)期應(yīng)納稅額=21794．87—57946．47+3437—2000=—34714．6(元)。因?yàn)?4714．6大于11625，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額為11625元。知識點(diǎn)解析：暫無解析11、計(jì)算當(dāng)期該廠留到下期抵扣的稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：當(dāng)期該廠留到下期抵扣的稅額=34714．6—11625=23089．6(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析某禮花廠2017年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)月初庫存外購已稅鞭炮的金額為12000元，當(dāng)月購進(jìn)已稅鞭炮300箱，增值稅專用發(fā)票上注明的每箱購進(jìn)金額為300元。月末庫存外購已稅鞭炮的金額為8000元。其余為當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用。(2)當(dāng)月生產(chǎn)甲鞭炮120箱，銷售給A商貿(mào)公司100箱，每箱不含稅銷售價(jià)格為800元；其余20箱通過該企業(yè)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售，每箱不含稅銷售價(jià)格為850元。(3)當(dāng)月生產(chǎn)乙鞭炮500箱，銷售給B商貿(mào)公司250箱，每箱不含稅銷售價(jià)格為1100元；將200箱換取火藥廠的火藥，雙方按易貨價(jià)格開具了增值稅專用發(fā)票；剩余的50箱作為福利發(fā)給職工。(其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證；鞭炮的消費(fèi)稅稅率為15％。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。12、計(jì)算禮花廠當(dāng)月允許扣除的已納消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：當(dāng)月允許扣除的已納消費(fèi)稅=(12000+300×300—8000)×15％=14100(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析13、計(jì)算禮花廠銷售給A商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：銷售給A商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=800×100×15％=80000×15％=12000(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析14、計(jì)算禮花廠門市部銷售鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：門市部銷售鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=850×20×15％=17000×15％=2550(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析15、計(jì)算禮花廠銷售給B商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：銷售給B商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1100×250×15％=275000×15％=41250(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析16、計(jì)算禮花廠用鞭炮換取原材料應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：用鞭炮換取原材料應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1100×200×15％=220000×15％=33000(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析某首飾制造企業(yè)(增值稅一般納稅人)，主要生產(chǎn)加工并零售金銀首飾、鉆石飾品和其他非金銀首飾，2017年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售玉石首飾取得不含稅收入129．8萬元，鍍金首飾不含稅收入28萬元。(2)采取以舊換新方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈1批，舊項(xiàng)鏈抵頂12萬元，該批項(xiàng)鏈取得差價(jià)款(含稅)合計(jì)58．5萬元。(3)為某企業(yè)定制特定款式的工藝瑪瑙首飾和部分金銀首飾(共10條)作為禮品贈送使用，取得含稅收入117萬元(未能分別核算金銀首飾的銷售額)。(4)用若干金項(xiàng)鏈抵償某工業(yè)企業(yè)的債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元，零售價(jià)70．2萬元，最高售價(jià)71萬元。(5)外購黃金一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款58萬元；外購玉石(原礦)一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8．5萬元。(其他相關(guān)資料：金銀首飾、鉑金飾品和鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅稅率5％，其他貴重首飾和珠寶玉石的消費(fèi)稅稅率為10％。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。17、計(jì)算銷售玉石首飾和鍍金首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：銷售玉石首飾和鍍金首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(129．8+28)×10％=15．78(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析18、計(jì)算以舊換新銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：向消費(fèi)者銷售，屬于零售環(huán)節(jié)，金銀首飾按照5％繳納消費(fèi)稅。以舊換新銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=58．5÷(1+17％)×5％=2．50(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析19、計(jì)算用金項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=71÷(1+17％)×5％=3．03(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析位于某縣城的工礦基地(增值稅一般納稅人)，2017年7月開采原煤6000噸，將其中5000噸直接銷售，取得銷售額500000元(不含增值稅)；將其中1000噸連續(xù)加工成居民用蜂窩煤銷售，取得銷售收入340000元(含增值稅)。該礦山資源稅稅率為5％，當(dāng)期購買采煤機(jī)械發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅1700元，取得增值稅專用發(fā)票；外購材料發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅13600元，取得增值稅專用發(fā)票；運(yùn)輸材料發(fā)生運(yùn)費(fèi)5000元，取得專用發(fā)票。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。20、該企業(yè)應(yīng)納資源稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：原煤以不含稅銷售額為計(jì)稅依據(jù)。用未稅原煤加工成蜂窩煤，應(yīng)以移送的原煤數(shù)量乘以售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征資源稅。應(yīng)納資源稅=500000÷5000×6000×5％=30000(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析21、該企業(yè)應(yīng)納增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=1700+13600+5000×11％=15850(元)。增值稅銷項(xiàng)稅=500000×17％+340000÷(1+11％)×11％=118693．69(元)。應(yīng)納增值稅=118693．69—15850=102843．69(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析某油氣田開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年11月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)開采原油40萬噸，當(dāng)月銷售28萬噸，取得不含稅收入180萬元。(2)加熱、修井使用1．6萬噸，將2萬噸原油贈送給協(xié)作單位。(3)開采天然氣50萬立方米，當(dāng)月銷售42萬立方米，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額150萬元，另收取儲備費(fèi)7萬元。(4)購進(jìn)開采設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)270萬元；支付小規(guī)模運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)3萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票。(已知：原油、天然氣資源稅稅率均為6％；本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。22、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：加熱、修井使用的原油免征資源稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=(180+180+28×2)×6％+(150+7+1．11)×6％=20．95(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析23、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：銷項(xiàng)稅額=(180+180+28×2)×17％+(150+7÷1．11)×11％=49．98(萬元)。進(jìn)項(xiàng)稅額=270+1．17×17％+3×3％=39．32(萬元)。應(yīng)納增值稅=49．98—39．32=10．66(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析某市外資房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，2016年及2017年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)2016年1月份通過競拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金600萬元，繳納相關(guān)費(fèi)用140萬元。(2)以上述土地開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓和綜合樓，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓和綜合樓占地面積比例為1：3。(3)住宅樓開發(fā)成本3000萬元，開發(fā)費(fèi)用中分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬元，包括超過貸款期限的利息40萬元，能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明。(4)綜合樓開發(fā)成本3800萬元(未包括裝修費(fèi)用400萬元，包含預(yù)提費(fèi)用200萬元)，資金全部使用自有資金。(5)2017年1月建成后的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓全部銷售，收入總額6500萬元，轉(zhuǎn)讓住宅樓繳納的稅費(fèi)共計(jì)62．58萬元(不含增值稅和印花稅)。綜合樓銷售50％，收入5000萬元。(其他相關(guān)資料：房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除按最高限額計(jì)算，房地產(chǎn)公司按一般計(jì)稅方法計(jì)稅，以上收入均含增值稅。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。24、計(jì)算住宅樓應(yīng)納土地增值稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：公司住宅樓部分：應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(600+140)×1÷4=185(萬元)。應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3000(萬元)。應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目=(300—40)+(185+3000)×5％+(185+3000)×20％=1056．25(萬元)。轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金=62．58(萬元)。準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)=185+3000+1056．25+62．58=4303．83(萬元)。公司住宅樓部分增值額=[6500—6500+(1+11％)×11％]—4303．83=1552．03(萬元)。增值率=1552．03+4303．83×100％=36．06％，適用30％的稅率。公司住宅樓部分應(yīng)納土地增值稅=1552．03×30％=465．61(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析25、計(jì)算綜合樓應(yīng)納土地增值稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：綜合樓部分：應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(600+140)×3÷4×50％=277．5(萬元)。應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=(3800+400—200)×50％=2000(萬元)。應(yīng)扣除的稅金=(5000—277．5)÷(1+11％)×11％×(7％+3％+2％)=56．16(萬元)。應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目=(277．5+2000)×10％+(277．5+2000)×20％=683．25(萬元)。準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)=277．5+2000+56．16+683．25=3016．91(萬元)。增值額=[5000—5000÷(1+11％)×11％]—3016．91=1487．59(萬元)。增值率=1487．59+3016．91×100％=49．31％，適用稅率30％。應(yīng)繳納土地增值稅=1487．59×30％=446．277(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析注冊會計(jì)師稅法（綜合題）模擬試卷第5套一、計(jì)算題(本題共28題，每題1.0分，共28分。)某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，并具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)。2018年2月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)從國外進(jìn)口小轎車一輛，支付買價(jià)400000元、相關(guān)國外稅金30000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20000元；(2)進(jìn)口一臺設(shè)備，貨價(jià)140000元，到達(dá)我國海關(guān)前運(yùn)保費(fèi)10000元，入境后發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3000元；(3)從國外進(jìn)口卷煙80000條(每條200支)，支付買價(jià)2700000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用120000元、保險(xiǎn)費(fèi)用80000元。(其他相關(guān)資料：進(jìn)口關(guān)稅稅率均為25％，小轎車消費(fèi)稅稅率5％)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。1、進(jìn)口小轎車、設(shè)備和卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：進(jìn)口小轎車、設(shè)備和卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅=(400000+30000+40000+20000+140000+10000+2700000+120000+80000)×25％=3540000×25％=885000(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析2、小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：(400000+30000+40000+20000)×(1+25％)÷(1—5％)×5％=32236．84(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析3、卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：①每條進(jìn)口卷煙判斷適用消費(fèi)稅比例稅率的價(jià)格=[(2700000+120000+80000)÷80000×(1+25％)+0．6]÷(1—36％)=71．74(元)＞70元／條，適用的消費(fèi)稅比例稅率為56％。卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)在判別屬于甲類還是乙類時(shí)，先要以“條”為單位組成計(jì)稅價(jià)格，組價(jià)時(shí)稅法規(guī)定使用36％的低稅率。組價(jià)后確定適用的稅率，再按照適用稅率重新組價(jià)計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。②進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=80000×0．6+[(2700000+120000+80000)×(1+25％)+80000×0．6]÷(1—56％)×56％=4722727．27(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析4、小轎車、設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：小轎車、設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(3540000+885000+32236．84+4722727．27)×17％=1560593．90(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售小汽車(消費(fèi)稅稅率為5％)，每輛不含稅銷售價(jià)格統(tǒng)一為10萬元，2017年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)與某特約經(jīng)銷商簽訂了40輛小汽車的銷售協(xié)議，協(xié)議規(guī)定該小汽車制造企業(yè)按含稅銷售額的5％支付給經(jīng)銷商商業(yè)折扣，當(dāng)月收到經(jīng)銷商返回的30輛小汽車的相關(guān)銷售憑證及含稅銷貨款(已扣除商業(yè)折扣金額)，考慮到與其長期業(yè)務(wù)關(guān)系，該小汽車制造企業(yè)按全部40輛小汽車的銷售價(jià)款開具了增值稅專用發(fā)票，折扣未在發(fā)票上體現(xiàn)；(2)贈送給某協(xié)作單位小汽車3輛，并開具了增值稅專用發(fā)票；(3)用本企業(yè)一輛小汽車與空調(diào)生產(chǎn)廠家(增值稅一般納稅人)交換了30臺空調(diào)，用于改善生產(chǎn)和辦公條件，空調(diào)生產(chǎn)廠家換入小汽車后用于本廠生產(chǎn)經(jīng)營，考慮雙方是等價(jià)交換貨物，故均未開具增值稅專用發(fā)票，也不再進(jìn)行貨幣結(jié)算；(4)將本企業(yè)售后服務(wù)部使用6年的2輛小汽車(每輛原入賬價(jià)值為15萬元)以每輛定價(jià)6．24萬元(含增值稅)銷售給某企業(yè)，未放棄相關(guān)的減稅優(yōu)惠；(5)提供汽車修理勞務(wù)取得價(jià)稅合計(jì)金額5．85萬元：(6)本月購進(jìn)生產(chǎn)材料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為96萬元，貨已到達(dá)尚未驗(yàn)收入庫，本月只支付70％的貨款，其余30％貨款于下月初一次付清，另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)3萬元；(7)進(jìn)口一批汽車輪胎，關(guān)稅完稅價(jià)格為75萬元人民幣，關(guān)稅稅率為10％，取得海關(guān)開具的增值稅專用繳款書，貨已入庫，本月為生產(chǎn)小汽車領(lǐng)用了其中的50％。要求：根據(jù)