注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)）模擬試卷1（共105題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)）模擬試卷1（共4套）（共105題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)1、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值()萬(wàn)美元以上外匯資金，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。A、1B、2C、3D、5標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以上(不含等值5萬(wàn)美元)外匯資金，除無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。2、符合我國(guó)稅收抵免的，對(duì)于超過(guò)抵免限額的部分，可以在()個(gè)年度內(nèi)，用每年抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。A、2B、3C、5D、6標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：符合我國(guó)稅收抵免的，對(duì)于超過(guò)抵免限額的部分，可以在5個(gè)年度內(nèi)，用每年抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。3、下列申請(qǐng)人從中國(guó)取得的所得為股息時(shí)，不可直接判定申請(qǐng)人具有“受益所有人”身份是()。A、締約對(duì)方政府B、締約對(duì)方居民個(gè)人C、締約對(duì)方居民且在締約對(duì)方非上市的公司D、申請(qǐng)人被締約對(duì)方政府中的一人直接持有100％股份標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：下列申請(qǐng)人從中國(guó)取得的所得為股息時(shí)，直接判定申請(qǐng)人具有“受益所有人”身份：(1)締約對(duì)方政府；(選項(xiàng)A)(2)締約對(duì)方居民且在締約對(duì)方上市的公司；(3)締約對(duì)方居民個(gè)人；(選項(xiàng)B)(4)申請(qǐng)人被第(1)至(2)項(xiàng)中的一人或多人直接或間接持有100％股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國(guó)居民或締約對(duì)方居民。(選項(xiàng)D)4、境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外支付下列外匯資金時(shí)，須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》的是()。A、境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的商品展銷費(fèi)用B、進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用C、境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款D、我國(guó)區(qū)縣級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng)援助資金標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，我國(guó)省級(jí)以上國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng)援助資金，支付外匯資金時(shí)，無(wú)須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》。5、某外國(guó)公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，也未在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2017年從中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)獲得專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元，該技術(shù)的成本80萬(wàn)元，從外商投資企業(yè)取得投資收益300萬(wàn)元。此外轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)的房屋一棟，轉(zhuǎn)讓收入3000萬(wàn)元，原值1000萬(wàn)元，已提折舊600萬(wàn)元。則該外國(guó)公司2017年應(yīng)當(dāng)向我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A、350B、310C、50D、250標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝(200＋300)×10％＋[3000－(1000－600)]×10％＝310(萬(wàn)元)。6、非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，其所得跟境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所并沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，按()的稅率征收企業(yè)所得稅。A、10％B、15％C、20％D、25％標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，該所得跟境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所并沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。7、境內(nèi)某家電生產(chǎn)企業(yè)2017年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，在全年已預(yù)繳稅款100萬(wàn)元，來(lái)源于境外A國(guó)稅前所得200萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款40萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)退的稅款為()萬(wàn)元。A、35B、25C、125D、100標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：境外所得抵免限額＝200×25％＝50(萬(wàn)元)，其在境外實(shí)際繳納40萬(wàn)元，應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳10萬(wàn)元。境內(nèi)所得應(yīng)繳納所得稅＝500×25％＝125(萬(wàn)元)，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳稅額＝125－100＋10＝35(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)8、下列關(guān)于境外所得稅收管理的說(shuō)法錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，企業(yè)選擇采用不同于以前年度的方式計(jì)算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額時(shí)，對(duì)該企業(yè)以前年度按照有關(guān)規(guī)定沒(méi)有抵免完的余額，可在稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的剩余年限內(nèi)，按新方式計(jì)算的抵免限額中繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。選項(xiàng)D，企業(yè)可以選擇“分國(guó)不分項(xiàng)”或者“不分國(guó)不分項(xiàng)”計(jì)算其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額。9、對(duì)稅收情報(bào)保密的期限表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：絕密級(jí)情報(bào)保密期限一般為30年，機(jī)密級(jí)情報(bào)保密期限一般為20年，秘密級(jí)情報(bào)保密期限一般為10年。10、OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目全部15項(xiàng)產(chǎn)出成果。下列各項(xiàng)中，屬于該產(chǎn)出成果的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果有以下15項(xiàng)：(1)《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報(bào)告》；(2)《消除混合錯(cuò)配安排的影響》；(3)《制定有效受控外國(guó)公司規(guī)則》；(4)《對(duì)利用利息扣除和其他款項(xiàng)支付實(shí)現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》；(5)《考慮透明度和實(shí)質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實(shí)踐》；(6)《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》；(7)《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)》；(8)一(10)《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》；(11)《衡量和監(jiān)控BEPS》；(12)《強(qiáng)制披露規(guī)則》；(13)《轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔與國(guó)別報(bào)告》；(14)《使?fàn)幾h解決機(jī)制更有效》；(15)《開(kāi)發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》。11、以下各項(xiàng)中，屬于稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目(BEPS)行動(dòng)計(jì)劃的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目(BEPS)行動(dòng)計(jì)劃有數(shù)字經(jīng)濟(jì)、有害稅收實(shí)踐、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、多邊工具、稅收協(xié)定濫用、常設(shè)機(jī)構(gòu)等。12、國(guó)際稅收征管協(xié)作中，情報(bào)交換的種類包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：情報(bào)交換的類型包括專項(xiàng)情報(bào)交換、自動(dòng)情報(bào)交換、自發(fā)情報(bào)交換、同期稅務(wù)檢查、授權(quán)代表訪問(wèn)和行業(yè)范圍情報(bào)交換等。13、非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取方法核定其應(yīng)納稅所得額，下列表述錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)從事適用不同核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤(rùn)率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤(rùn)率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；選項(xiàng)D，從事管理服務(wù)的，利潤(rùn)率為30％～50％。14、下列情形中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以適用我國(guó)境外所得稅額抵免政策的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，不屬于中國(guó)企業(yè)所得稅的征稅范圍。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)中國(guó)居民企業(yè)A(所得稅稅率為25％)持有甲國(guó)B公司40％股權(quán)，甲國(guó)的所得稅稅率為10％。2019年B公司實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額為4000萬(wàn)元，在甲國(guó)繳納企業(yè)所得稅400萬(wàn)元。B公司決定向股東分配2500萬(wàn)元的稅后利潤(rùn)，A公司分得1000萬(wàn)元。并按照甲國(guó)的預(yù)提所得稅稅率繳納了50萬(wàn)元的預(yù)提所得稅，實(shí)際獲得950萬(wàn)元的股息所得。A公司為進(jìn)行對(duì)B公司的投資，當(dāng)年發(fā)生的管理費(fèi)用為20萬(wàn)元。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，請(qǐng)計(jì)算出合計(jì)數(shù)。15、A公司來(lái)自B公司的股息所得，是否符合間接抵免條件，請(qǐng)說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：間接抵免條件：直接或者間接持股方式合計(jì)持股20％以上(含)。A公司來(lái)自B公司的股息所得，符合間接抵免條件，因?yàn)锳公司對(duì)B公司的直接持股比例超過(guò)20％。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析16、請(qǐng)計(jì)算A公司來(lái)自B公司的股息所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：A公司直接繳納的來(lái)自B公司股息的預(yù)提所得稅為50萬(wàn)元。B公司所納稅額屬于由A公司負(fù)擔(dān)的部分＝(本層企業(yè)就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額＋符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額)×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)÷本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額＝400×1000÷3600＝111．1l(萬(wàn)元)。A公司來(lái)自B公司的所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額＝50＋111．11＝161．11(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析17、請(qǐng)計(jì)算A公司來(lái)自B公司股息所得調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：A公司來(lái)自B公司股息所得調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額＝境外股息、紅利稅后凈所得＋該項(xiàng)所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額之和－計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得總額時(shí)已按稅法規(guī)定扣除的有關(guān)成本費(fèi)用中與境外所得有關(guān)的部分進(jìn)行對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除＝950＋161．11—20＝1091．11(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析18、請(qǐng)計(jì)算A公司來(lái)自B公司的股息所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：抵免限額＝1091．11×25％＝272．78(萬(wàn)元)。直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額161．11萬(wàn)元，按照161．11萬(wàn)元抵免，需補(bǔ)繳稅款＝272．78－161．11＝111．67(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的順序中，正確的是()。A、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍B、國(guó)籍、永久性住所、重要利益、習(xí)慣性居處C、重要利益中心、習(xí)慣性居處、永久性住所D、習(xí)慣性居處、國(guó)籍、永久性住所、重要利益中心標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：先后順序?yàn)椋河谰眯宰∷?、重要利益中心、?xí)慣性居處、國(guó)籍。2、境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外付匯的下列情形中。需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是()。A、境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生差旅費(fèi)10萬(wàn)美元以上的B、境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金5萬(wàn)美元以上的C、境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生會(huì)議費(fèi)10萬(wàn)美元以上的D、境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外支付旅游服務(wù)費(fèi)5萬(wàn)美元以上的標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以上(不含等值5萬(wàn)美元，下同)下列外匯資金，除無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形包括境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用。進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款等。3、境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外支付下列外匯資金時(shí)，須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》的是()。A、境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的商品展銷費(fèi)用B、進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用C、境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款D、我國(guó)區(qū)縣級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng)援助資金標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，我國(guó)省級(jí)以上國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng)援助資金，支付外匯資金時(shí)，無(wú)須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》，區(qū)縣級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)需要辦理和提交《備案表》。4、某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元，其在甲國(guó)非獨(dú)立納稅的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損600萬(wàn)元，則該分支機(jī)構(gòu)可以無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額為()萬(wàn)元。A、0B、600C、500D、100標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該居民企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后為-100萬(wàn)元，則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過(guò)企業(yè)盈利額部分的為實(shí)際虧損額100萬(wàn)元，應(yīng)按規(guī)定的期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過(guò)企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額500萬(wàn)元可無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。5、某居民企業(yè)2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，設(shè)立在甲國(guó)的分公司就其境外所得在甲國(guó)已納企業(yè)所得稅60萬(wàn)元，甲國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30％，該居民企業(yè)2018年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是()。A、1018萬(wàn)元B、940萬(wàn)元C、1200萬(wàn)元D、1060萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：甲國(guó)企業(yè)取得的境外所得=60÷30％=200(萬(wàn)元)；我國(guó)應(yīng)納稅所得額=1000+200=1200(萬(wàn)元)。6、下列國(guó)際組織或機(jī)構(gòu)中，發(fā)布《稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃》的是()。A、聯(lián)合國(guó)B、世界銀行C、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織D、世界貿(mào)易組織標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：OECD發(fā)布《稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃》，OECD是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的簡(jiǎn)稱。7、預(yù)約定價(jià)安排中確定關(guān)聯(lián)交易利潤(rùn)水平應(yīng)采取的方法是()。A、中位值法B、百分位法C、四分位法D、八分位法標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：預(yù)約定價(jià)安排采用四分位法確定價(jià)格或者利潤(rùn)水平。8、關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔。應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起一定期限內(nèi)準(zhǔn)備完畢。這一期限為()個(gè)月。A、15B、18C、12D、24標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。9、下列國(guó)際組織或機(jī)構(gòu)中，發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》的是()。A、聯(lián)合國(guó)B、世界銀行C、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織D、世界貿(mào)易組織標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)于2014年7月發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》。10、下列關(guān)于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是()。A、《海外賬戶稅收遵從法案》規(guī)定舉證責(zé)任最終由納稅人承擔(dān)B、《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況C、根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40％的預(yù)提所得稅D、《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國(guó)境內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國(guó)富人的逃避繳納稅款行為。選項(xiàng)C，雖然金融機(jī)構(gòu)負(fù)有盡職調(diào)查與信息報(bào)告義務(wù)。但舉證責(zé)任最終仍由納稅人承擔(dān)。如果某賬戶持有人不能證明自己并非美國(guó)納稅人或者無(wú)法向外國(guó)金融機(jī)構(gòu)提供必要的證明文件，那么該賬戶持有人會(huì)被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”，將被扣繳30％的預(yù)提所得稅，并且將面臨被關(guān)閉賬戶的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D，《海外賬戶稅收遵從法案》適用范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出美國(guó)轄區(qū)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)11、下列關(guān)于《經(jīng)合組織范本》的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，《聯(lián)合國(guó)范本》注重?cái)U(kuò)大收入來(lái)源國(guó)的稅收管轄權(quán)；選項(xiàng)C，發(fā)展中國(guó)家在談判和締結(jié)國(guó)際稅收協(xié)定時(shí)，較多地參照了《聯(lián)合國(guó)范本》。12、下列不符合非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇的稅務(wù)管理規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，在中國(guó)發(fā)生納稅義務(wù)的非居民納稅人自行申報(bào)的。應(yīng)當(dāng)自行判斷能否享受協(xié)定待遇，如實(shí)申報(bào)并報(bào)送相關(guān)報(bào)告表和資料；選項(xiàng)C，非居民納稅人享受稅收協(xié)定獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)、非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)(受雇所得)、政府服務(wù)、教師和研究人員、學(xué)生條款待遇的，應(yīng)當(dāng)在首次取得相關(guān)所得并進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，或者由扣繳義務(wù)人在首次扣繳申報(bào)時(shí)，報(bào)送相關(guān)報(bào)告表和資料。在符合享受協(xié)定待遇條件且所報(bào)告信息未發(fā)生變化的情況下，非居民納稅人免于向同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就享受同一條款協(xié)定待遇重復(fù)報(bào)送資料。13、對(duì)賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算收入或成本費(fèi)用，以及無(wú)法按照規(guī)定據(jù)實(shí)申報(bào)的代表機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下()方式核定其應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B是對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)核定應(yīng)納稅所得額規(guī)定的兩種核定方法。14、以下關(guān)于非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)所得表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)從事適用不同核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤(rùn)率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤(rùn)率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。15、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的收入，按全額作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。16、間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)，并提交相關(guān)資料。下列各項(xiàng)材料中屬于相關(guān)資料的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)，并提交以下資料：(1)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議(為外文文本的需同時(shí)附送中文譯本)；(2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖；(3)境外企業(yè)及直接或間接持有中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個(gè)年度財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表；(4)間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易不適用第1條的理由。17、OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目全部15項(xiàng)產(chǎn)出成果。下列各項(xiàng)中，屬于該產(chǎn)出成果的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果有以下15項(xiàng)：(1)《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報(bào)告》；(2)《消除混合錯(cuò)配安排的影響》；(3)《制定有效受控外國(guó)公司規(guī)則》；(4)《對(duì)利用利息扣除和其他款項(xiàng)支付實(shí)現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》；(5)《考慮透明度和實(shí)質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實(shí)踐》；(6)《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》；(7)《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)》；(8)-(10)《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》；(11)《衡量和監(jiān)控BEPS》；(12)《強(qiáng)制披露規(guī)則》；(13)《轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔與國(guó)別報(bào)告》；(14)《使?fàn)幾h解決機(jī)制更有效》；(15)《開(kāi)發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》。18、甲企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署了成本分?jǐn)倕f(xié)議，共同開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，并約定退出補(bǔ)償時(shí)協(xié)議成果轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方；該成本分?jǐn)倕f(xié)議符合獨(dú)立交易原則。下列關(guān)于甲企業(yè)成本分?jǐn)偟亩悇?wù)處理中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于符合獨(dú)立交易原則的成本分?jǐn)倕f(xié)議。有關(guān)稅務(wù)處理如下：(1)企業(yè)按照協(xié)議分?jǐn)偟某杀荆瑧?yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除。(2)涉及補(bǔ)償調(diào)整的，應(yīng)在補(bǔ)償調(diào)整的年度計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(3)涉及無(wú)形資產(chǎn)的成本分?jǐn)倕f(xié)議，加入支付、退出補(bǔ)償或終止協(xié)議時(shí)對(duì)協(xié)議成果分配的，應(yīng)按資產(chǎn)購(gòu)置或處置有關(guān)規(guī)定處理。19、下列轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法中，適用于有形資產(chǎn)購(gòu)銷關(guān)聯(lián)交易的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易；選項(xiàng)B，交易凈利潤(rùn)法通常適用于有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使用，無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易；選項(xiàng)D，可比非受控價(jià)格法可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易(如有形資產(chǎn)的購(gòu)銷或轉(zhuǎn)讓、有形資產(chǎn)的使用、無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用、融通資金、提供勞務(wù))；選項(xiàng)C，通常適用于再銷售者未對(duì)商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡(jiǎn)單加工或單純購(gòu)銷業(yè)務(wù)。20、下列關(guān)于稅收情報(bào)交換的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：稅收情報(bào)應(yīng)作密件處理；情報(bào)交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行；我國(guó)享有從締約國(guó)取得稅收情報(bào)的權(quán)利，也負(fù)有向締約國(guó)提供稅收情報(bào)的義務(wù)。我國(guó)從締約國(guó)主管當(dāng)局獲取的稅收情報(bào)可以作為稅收?qǐng)?zhí)法行為的依據(jù)，并可以在訴訟程序中出示；情報(bào)交換應(yīng)在稅收協(xié)定生效并執(zhí)行以后進(jìn)行，稅收情報(bào)涉及的事項(xiàng)可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前。三、綜合題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)我國(guó)居民企業(yè)甲在境外進(jìn)行了投資，相關(guān)投資架構(gòu)及持股比例如下圖所示。2015年經(jīng)營(yíng)及分配狀況如下：(1)B國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30％，預(yù)提所得稅稅率為12％，丙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額800萬(wàn)元。丙企業(yè)將部分稅后利潤(rùn)按持股比例進(jìn)行了分配。(2)A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20％，預(yù)提所得稅稅率為10％。乙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額(該應(yīng)納稅所得總額已包含投資收益還原計(jì)算的間接稅款)1000萬(wàn)元，其中來(lái)自丙企業(yè)的投資收益100萬(wàn)元，按照12％的稅率繳納B國(guó)預(yù)提所得稅12萬(wàn)元；乙企業(yè)在A國(guó)享受稅收抵免后實(shí)際繳納稅款180萬(wàn)元，乙企業(yè)將全部稅后利潤(rùn)按持股比例進(jìn)行了分配。(3)居民企業(yè)甲適用的企業(yè)所得稅稅率25％，其來(lái)自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為2400萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。21、簡(jiǎn)述居民企業(yè)可適用境外所得稅收抵免的稅額范圍。標(biāo)準(zhǔn)答案：居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、判斷企業(yè)丙分回企業(yè)甲的投資收益能否適用間接抵免優(yōu)惠政策并說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)丙不能適用間接抵免優(yōu)惠政策，由于企業(yè)甲對(duì)于企業(yè)丙的持股比例為15％(50％×30％)，未達(dá)到20％的要求。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、判斷企業(yè)乙分回企業(yè)甲的投資收益能否適用間接抵免優(yōu)惠政策并說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)乙可以適用間接抵免優(yōu)惠政策，由于企業(yè)甲對(duì)于企業(yè)乙的持股比例為50％，達(dá)到了20％的要求。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、計(jì)算企業(yè)乙所納稅額屬于由企業(yè)甲負(fù)擔(dān)的稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：由企業(yè)甲負(fù)擔(dān)的稅額=[企業(yè)乙就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額(180+12)+企業(yè)乙間接負(fù)擔(dān)的稅額0]×乙向一家上一層企業(yè)分配的股息404(808×50％)÷本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額808(1000-180-12)=96(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、計(jì)算企業(yè)甲取得來(lái)源于企業(yè)乙投資收益的抵免限額。標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)甲應(yīng)納稅總額=[2400+(404+96)]×25％=(2400+500)×25％=725(萬(wàn)元)抵免限額=725×500÷(2400+500)=125(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、計(jì)算企業(yè)甲取得來(lái)源于企業(yè)乙投資收益的實(shí)際抵免額。標(biāo)準(zhǔn)答案：可抵免境外稅額=(1000-180-12)×50％×10％(直接繳納)+96(間接負(fù)擔(dān))=136．4(萬(wàn)元)，136．4＞125，實(shí)際抵免額為125萬(wàn)元。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)1、在國(guó)際稅收協(xié)定中，強(qiáng)調(diào)居民稅收管轄權(quán)的范本是()。A、《經(jīng)合組織范本》B、《聯(lián)合國(guó)范本》C、《中新協(xié)定》D、《多邊稅收征管互助公約》標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：《經(jīng)合組織范本》主導(dǎo)思想強(qiáng)調(diào)的是居民稅收管轄權(quán)，主要是為了促進(jìn)經(jīng)合組織成員國(guó)之間國(guó)際稅收協(xié)定的簽訂。2、《聯(lián)合國(guó)范本》較為注重()，主要目的在于既促進(jìn)發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家之間，也促進(jìn)發(fā)展中國(guó)家相互間雙邊稅收協(xié)定的簽訂。A、擴(kuò)大收入來(lái)源國(guó)的稅收管轄權(quán)B、維護(hù)居民稅收管轄權(quán)原則C、兼顧居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)D、國(guó)際組織在簽訂稅收協(xié)定中的作用標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：較為注重維護(hù)居民稅收管轄權(quán)是《經(jīng)合組織范本》的特點(diǎn)?！堵?lián)合國(guó)范本》并未強(qiáng)調(diào)兼顧居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)，更沒(méi)有強(qiáng)調(diào)國(guó)際組織在簽訂稅收協(xié)定中的作用。3、某外國(guó)公司在境內(nèi)設(shè)立一常駐代表機(jī)構(gòu)從事產(chǎn)品售后服務(wù)，2021年6月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2020年度業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該代表機(jī)構(gòu)賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算成本，收入經(jīng)查實(shí)為120萬(wàn)元，決定按照最低利潤(rùn)率對(duì)其進(jìn)行核定征收企業(yè)所得稅。2020年該常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A、3B、3．5C、4D、4．5標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率不應(yīng)低于15％。應(yīng)納企業(yè)所得稅額=120×15％×25％=4．5(萬(wàn)元)。4、某境內(nèi)公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，2020年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬(wàn)元，境外分公司應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬(wàn)元。2020年度該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A、42．5B、45．5C、40D、52．5標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：境外繳納所得稅的抵免限額=(160+50)×25％×50÷(160+50)=12．5(萬(wàn)元)匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(160+50)×25％010=42．5(萬(wàn)元)5、某居民企業(yè)2020年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元。適用15％的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國(guó)設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)，甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元。甲分支機(jī)構(gòu)適用20％的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在A國(guó)繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國(guó)應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅是()萬(wàn)元。A、75B、77．5C、127．5D、172．5標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：A國(guó)的抵免限額=(500+50)×25％×50÷(500+50)=12．5(萬(wàn)元)在A國(guó)實(shí)際繳納的所得稅=50×20％=10(萬(wàn)元)，小于抵免限額，需要補(bǔ)稅。企業(yè)在我國(guó)應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅=500×15％+(50×25％-10)=77．5(萬(wàn)元)6、某居民企業(yè)2020年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元，其在甲國(guó)非獨(dú)立納稅的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損460萬(wàn)元，則該分支機(jī)構(gòu)可以無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額為()萬(wàn)元。A、0B、460C、40D、500標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為零或正數(shù)，則其當(dāng)年度境外分支機(jī)構(gòu)的非實(shí)際虧損額可無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。7、根據(jù)規(guī)定，不屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的是()。A、可比非受控價(jià)格法B、關(guān)聯(lián)交易法C、再銷售價(jià)格法D、利潤(rùn)分割法標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法包括：可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法和其他方法。8、境內(nèi)居民企業(yè)A公司擁有B公司股份比例達(dá)到70％。而B(niǎo)公司又擁有C公司60％，C公司又擁有D公司55％，D公司又擁有E公司(外國(guó)公司)52％，在判斷受控外國(guó)企業(yè)時(shí)。我們可以推定A公司持有E公司的股份是()。A、52％B、70％C、55％D、60％標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：判斷是否受控時(shí)，中國(guó)居民股東多層間接持有股份按各層持股比例相乘計(jì)算，中間層持有股份超過(guò)50％的，按100％計(jì)算。我們可以推定A公司持有E公司股份52％，E公司為A公司的受控外國(guó)公司，達(dá)到受控標(biāo)準(zhǔn)。9、企業(yè)以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預(yù)約定價(jià)安排適用年度相同或者類似的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將預(yù)約定價(jià)安排確定的定價(jià)原則和計(jì)算方法追溯適用于以前年度該關(guān)聯(lián)交易的評(píng)估和調(diào)整，追溯期最長(zhǎng)為()年。A、3B、5C、8D、10標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預(yù)約定價(jià)安排適用年度相同或者類似的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將預(yù)約定價(jià)安排確定的定價(jià)原則和計(jì)算方法追溯適用于以前年度該關(guān)聯(lián)交易的評(píng)估和調(diào)整。追溯期最長(zhǎng)為10年。10、甲、乙兩家生產(chǎn)企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。2020年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬(wàn)元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8％結(jié)算利息，乙企業(yè)無(wú)其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)注冊(cè)資本為200萬(wàn)元，每月所有者權(quán)益構(gòu)成均為：實(shí)收資本200萬(wàn)元。資本公積100萬(wàn)元。未分配利潤(rùn)-50萬(wàn)元。則2020年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息是()萬(wàn)元。A、0B、72C、88D、120標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：實(shí)際支付的關(guān)聯(lián)方利息為120萬(wàn)元。關(guān)聯(lián)債資比例=(3000×6)÷(300×12)=5不得扣除利息支出=120×(1-2÷5)=72(萬(wàn)元)11、某外國(guó)公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，也未在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2020年從中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)獲得專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元，該技術(shù)的成本80萬(wàn)元，從外商投資企業(yè)取得投資收益300萬(wàn)元。此外轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)的房屋一棟，轉(zhuǎn)讓收入3000萬(wàn)元，原值1000萬(wàn)元，已提折舊600萬(wàn)元。則該外國(guó)公司2020年應(yīng)當(dāng)向我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅是()萬(wàn)元。A、350B、310C、50D、250標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(200+300)×10％+[3000-(1000-600)]×10％=310(萬(wàn)元)12、下列年度關(guān)聯(lián)交易金額不符合應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔條件的是()。A、有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過(guò)2億元B、無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元C、其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元D、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)5000萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D應(yīng)為金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。13、企業(yè)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料時(shí)，提供主體文檔條件之一是年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)()億元。A、1B、2C、5D、10標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：符合下列條件之一應(yīng)提供主體文檔：(1)年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔；(2)年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。14、預(yù)約定價(jià)安排適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日所屬納稅年度起()年度的關(guān)聯(lián)交易。A、1至3個(gè)B、3至5個(gè)C、3至6個(gè)D、5至10個(gè)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：預(yù)約定價(jià)安排適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日所屬納稅年度起3至5個(gè)年度的關(guān)聯(lián)交易。15、從境內(nèi)向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以上的外匯資金，無(wú)需向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案的是()。A、境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)獲得不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入B、境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬C、外國(guó)投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬(wàn)美元以上D、境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B、C為需要備案的情形；無(wú)需進(jìn)行稅務(wù)備案的情形例如：境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、商品展銷費(fèi)用；境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)；進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款；境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯。16、甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤(rùn)20萬(wàn)元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤(rùn)200萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬(wàn)元的利潤(rùn)按照6：4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是()。A、交易凈利潤(rùn)法B、再銷售價(jià)格法C、利潤(rùn)分割法D、可比非受控價(jià)格法標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：利潤(rùn)分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)交易合并利潤(rùn)的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)該分配的利潤(rùn)額。二、多項(xiàng)選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)17、雙重居民身份下，最終居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：同時(shí)為締約國(guó)雙方居民的個(gè)人，其身份應(yīng)按前后順序，以永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍四條標(biāo)準(zhǔn)確定。18、非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的應(yīng)稅所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付相關(guān)款項(xiàng)的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。其扣繳稅款納稅地點(diǎn)的表述中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，扣繳稅款納稅地點(diǎn)為被投資企業(yè)所在地：股息、紅利等權(quán)益性投資所得，分配所得企業(yè)所在地。19、以下各項(xiàng)中，屬于稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目(BEPS)行動(dòng)計(jì)劃的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目(BEPS)行動(dòng)計(jì)劃有數(shù)字經(jīng)濟(jì)、有害稅收實(shí)踐、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、多邊工具、稅收協(xié)定濫用、常設(shè)機(jī)構(gòu)等。20、企業(yè)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料時(shí)，年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列()條件，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額應(yīng)當(dāng)是超過(guò)2億元；選項(xiàng)B，金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額應(yīng)當(dāng)是超過(guò)1億元。21、企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例需要說(shuō)明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。資本弱化特殊事項(xiàng)文檔包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例需要說(shuō)明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。資本弱化特殊事項(xiàng)文檔包括以下內(nèi)容：(1)企業(yè)償債能力和舉債能力分析。(2)企業(yè)集團(tuán)舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析。(3)企業(yè)注冊(cè)資本等權(quán)益投資的變動(dòng)情況說(shuō)明。(4)關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時(shí)的市場(chǎng)狀況。(5)關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件。(6)非關(guān)聯(lián)方是否能夠并且愿意接受上述融資條件、融資金額及利率。(7)企業(yè)為取得債權(quán)性投資而提供的抵押品情況及條件。(8)擔(dān)保人狀況及擔(dān)保條件。(9)同類同期貸款的利率情況及融資條件。(10)可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件。(11)其他能夠證明符合獨(dú)立交易原則的資料。資本弱化特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。22、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有()情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?1)不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。(2)不符合獨(dú)立交易原則。(3)沒(méi)有遵循成本與收益配比原則。(4)未按規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。(5)自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限少于20年。23、OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目全部15項(xiàng)產(chǎn)出成果。下列各項(xiàng)中，屬于該產(chǎn)出成果的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(0ECD)于2014年7月發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》。24、中國(guó)居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國(guó)企業(yè)滿足()條件之一的，可免將外國(guó)企業(yè)不作分配或減少分配的利潤(rùn)視同股息分配額，計(jì)入中國(guó)居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：中國(guó)居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國(guó)企業(yè)滿足以下條件之一的，可免將外國(guó)企業(yè)不作分配或減少分配的利潤(rùn)視同股息分配額，計(jì)入中國(guó)居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得：(1)設(shè)立在國(guó)家稅務(wù)總局指定的非低稅率國(guó)家(地區(qū))；(2)主要取得積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得；(3)年度利潤(rùn)總額低于500萬(wàn)元人民幣。25、居民企業(yè)存在下列()情形，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》時(shí)填報(bào)國(guó)別報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：區(qū)分“應(yīng)當(dāng)”和“可要求”，選項(xiàng)C、D為稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求在實(shí)施特別納稅調(diào)查時(shí)企業(yè)提供國(guó)別報(bào)告。26、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的收入，按全額作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得、融資租賃所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的差額為應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)A、B、C符合上述以收入全額作為應(yīng)稅所得的規(guī)定。27、對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策。這里所說(shuō)的直接投資包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購(gòu)等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購(gòu)上市公司股份(符合條件的戰(zhàn)略投資除外)。28、依據(jù)企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法主要包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法包括：可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法和其他符合獨(dú)立交易原則的方法。29、根據(jù)稅法規(guī)定，預(yù)約定價(jià)安排的預(yù)備會(huì)談期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作出簡(jiǎn)要說(shuō)明內(nèi)容的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：預(yù)約定價(jià)安排的預(yù)備會(huì)談期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)就以下內(nèi)容作出簡(jiǎn)要說(shuō)明：(1)預(yù)約定價(jià)安排的適用年度；(2)預(yù)約定價(jià)安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易；(3)企業(yè)及其所屬企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)和管理架構(gòu)；(4)企業(yè)最近3至5個(gè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、同期資料等；(5)預(yù)約定價(jià)安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)明，包括功能和風(fēng)險(xiǎn)劃分所依據(jù)的機(jī)構(gòu)、人員、費(fèi)用、資產(chǎn)等；(6)市場(chǎng)情況的說(shuō)明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等；(7)是否存在成本節(jié)約、市場(chǎng)溢價(jià)等地域特殊優(yōu)勢(shì)：(8)預(yù)約定價(jià)安排是否追溯適用以前年度：(9)其他需要說(shuō)明的情況。30、國(guó)際稅收協(xié)作中情報(bào)交換的類型包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：情報(bào)交換的類型包括專項(xiàng)情報(bào)交換、自動(dòng)情報(bào)交換、自發(fā)情報(bào)交換以及同期稅務(wù)檢查、授權(quán)代表訪問(wèn)和行業(yè)范圍情報(bào)交換等。31、下列各項(xiàng)“稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃”中，屬于協(xié)調(diào)各國(guó)企業(yè)所得稅稅制行動(dòng)計(jì)劃的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：“稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃”共五類15項(xiàng)，屬于“協(xié)調(diào)各國(guó)企業(yè)所得稅稅制”的行動(dòng)計(jì)劃包括4項(xiàng)，包括選項(xiàng)A和B。32、稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的企業(yè)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注具有以下風(fēng)險(xiǎn)特征的企業(yè)：①關(guān)聯(lián)交易金額較大或者類型較多；②存在長(zhǎng)期虧損、微利或者跳躍性盈利；③低于同行業(yè)利潤(rùn)水平；④利潤(rùn)水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)不相匹配，或者分享的收益與分?jǐn)偟某杀静幌嗯浔?；⑤與低稅國(guó)家(地區(qū))關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易；⑥未按照規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或者準(zhǔn)備同期資料；⑦從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；⑧由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于12．5％的國(guó)家(地區(qū))的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配；⑨實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的稅收籌劃或者安排。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)33、甲公司為未在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)。2019年發(fā)生的與我國(guó)境內(nèi)相關(guān)的部分業(yè)務(wù)如下：(1)1月20日，向我國(guó)境內(nèi)乙公司投資2000萬(wàn)元，持有乙公司20％的股權(quán)。同時(shí)擁有乙公司50％以上高級(jí)管理人員的任命權(quán)。(2)6月15日，接受我國(guó)境內(nèi)丙公司委托，為其一項(xiàng)境內(nèi)安裝工程提供監(jiān)理服務(wù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的不含增值稅收入為80萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取按收入總額核定應(yīng)納所得稅的方法。核定利潤(rùn)率為20％。(3)9月20日，以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租一批設(shè)備給乙公司。取得不含稅租賃收入100萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：甲公司在中國(guó)境內(nèi)無(wú)常設(shè)機(jī)構(gòu)，不考慮稅收協(xié)定因素)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)判斷甲公司和乙公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系說(shuō)明理由。(2)說(shuō)明丙公司需要代扣代繳增值稅的理由并計(jì)算相關(guān)的增值稅稅款。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)中丙公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中乙公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。理由：擁有乙公司半數(shù)以上高級(jí)管理人員的任命權(quán)，因此與乙公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。(2)境外的單位在境內(nèi)提供工程監(jiān)理服務(wù)，屬于增值稅的征稅范圍，并且該境外企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，因此丙企業(yè)為扣繳義務(wù)人代扣代繳增值稅。代扣代繳的增值稅=80×6％=4．8(萬(wàn)元)(3)丙公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=80×20％×10％=1．6(萬(wàn)元)(4)乙企業(yè)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=100×10％=10(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析34、甲公司為一家注冊(cè)在香港的公司，甲公司通過(guò)其在開(kāi)曼群島設(shè)立的特殊目的公司SPV公司，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立了一家外商投資企業(yè)乙公司。SPV公司是一家空殼公司，自成立以來(lái)不從事任何實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)，沒(méi)有配備資產(chǎn)和人員，也沒(méi)有取得經(jīng)營(yíng)性收入。甲公司及其子公司相關(guān)股權(quán)架構(gòu)示意如下，持股比例均為100％。乙公司于2020年發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：①5月5日，通過(guò)SPV公司向甲公司分配股息1000萬(wàn)元。②7月15日，向甲公司支付商標(biāo)使用費(fèi)1000萬(wàn)元，咨詢費(fèi)800萬(wàn)元，7月30日向甲公司支付設(shè)計(jì)費(fèi)5萬(wàn)元。③12月20日，甲公司將SPV公司的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一中國(guó)居民企業(yè)丙公司。(其他相關(guān)資料：1美元=6．5人民幣)要求：根據(jù)資料回答下列問(wèn)題。(1)計(jì)算乙公司向SPV公司分配股息時(shí)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。(2)計(jì)算乙公司向甲公司支付商標(biāo)使用費(fèi)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。(3)指出乙公司上述對(duì)外支付的款項(xiàng)中，需要辦理稅務(wù)備案手續(xù)的項(xiàng)目有哪些?并說(shuō)明理由。(4)判斷甲公司轉(zhuǎn)讓SPV公司的股權(quán)是否需要在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅?并說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=1000×10％=100(萬(wàn)元)(2)應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅=1000÷(1+6％)×10％=94．34(萬(wàn)元)(3)乙公司上述對(duì)外支付的款項(xiàng)中，需要辦理稅務(wù)備案手續(xù)的項(xiàng)目有：分配股息、支付商標(biāo)使用費(fèi)、咨詢費(fèi)。理由：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以上(不含等值5萬(wàn)美元)的外匯資金，除無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。(4)甲公司轉(zhuǎn)讓SPV公司的股權(quán)需要在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅。理由：非居民企業(yè)通過(guò)實(shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排，間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，應(yīng)重新定性該間接轉(zhuǎn)讓交易，確認(rèn)為直接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析35、我國(guó)境內(nèi)某居民企業(yè)(以下稱該企業(yè))在A國(guó)設(shè)立一分公司(以下稱境外分公司)，2019年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額一14．29萬(wàn)元，境外分公司稅后所得10萬(wàn)元，已在該國(guó)繳納企業(yè)所得稅4．29萬(wàn)元。2020年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元，境外分公司稅后所得14萬(wàn)元，已在該國(guó)繳納企業(yè)所得稅6萬(wàn)元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25％，境外分公司適用企業(yè)所得稅稅率30％。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。(1)計(jì)算2019年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得抵免限額。(2)計(jì)算2020年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得的抵免限額。(3)計(jì)算2020年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得實(shí)際抵免的所得稅稅額。(4)計(jì)算2020年度匯總納稅時(shí)，該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)境內(nèi)外應(yīng)納稅所得總額正好是零，那么境外抵免限額也是零。(2)2020年境外分公司稅前所得=14+6=20(萬(wàn)元)，抵免限額=20×25％=5(萬(wàn)元)。(3)在境外實(shí)際繳納的稅額是6萬(wàn)元，抵免限額是5萬(wàn)元，所以實(shí)際抵免的稅額就是5萬(wàn)元。(4)2020年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額是30萬(wàn)元，境外所得不用補(bǔ)稅。所以，實(shí)際應(yīng)納稅額=30×25％=7．5(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析36、中國(guó)居民企業(yè)A(所得稅稅率為25％)持有甲國(guó)B公司40％股權(quán)，甲國(guó)的所得稅稅率為10％。2020年B公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)4000萬(wàn)元，在甲國(guó)繳納企業(yè)所得稅400萬(wàn)元。B公司決定向股東分配2500萬(wàn)元的稅后利潤(rùn)，A公司分得1000萬(wàn)元，并按照甲國(guó)的預(yù)提所得稅稅率繳納了50萬(wàn)元的預(yù)提所得稅，實(shí)際獲得950萬(wàn)元的股息所得。A公司為進(jìn)行對(duì)B公司的投資，當(dāng)年發(fā)生的管理費(fèi)用為20萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，請(qǐng)計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)A公司來(lái)自B公司的股息所得，是否符合間接抵免條件，請(qǐng)說(shuō)明理由。(2)計(jì)算A公司來(lái)自B公司的股息所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額。(3)計(jì)算A公司來(lái)自B公司股息所得調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。(4)計(jì)算A公司來(lái)自B公司的股息所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)A公司來(lái)自B公司的股息所得，符合間接抵免條件，因?yàn)锳公司對(duì)B公司的直接持股比例超過(guò)20％。(2)A公司直接繳納的來(lái)自B公司股息的預(yù)提所得稅為50萬(wàn)元。B公司所納稅額屬于由A公司負(fù)擔(dān)的部分=(本層企業(yè)就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額+符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額)×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)÷本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額=400×1000÷3600=111．11(萬(wàn)元)A公司來(lái)自B公司的所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額=50+111．11=161．11(萬(wàn)元)(3)A公司來(lái)自B公司股息所得調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=境外股息、紅利稅后凈所得+該項(xiàng)所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額之和一計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得總額時(shí)已按稅法規(guī)定扣除的有關(guān)成本費(fèi)用中與境外所得有關(guān)的部分=950+161．11-20=1091．11(萬(wàn)元)(4)抵免限額=1091．11×25％=272．78(萬(wàn)元)直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額為161．11萬(wàn)元，按照161．11萬(wàn)元抵免。需補(bǔ)繳的稅款=272．78=161．11=111．67(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)1、下列關(guān)于資本弱化的表述錯(cuò)誤的是()。A、支付給稅率高于本企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息不受資本弱化的限制B、金融企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，標(biāo)準(zhǔn)債資比例為5：1C、企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開(kāi)計(jì)算；沒(méi)有按照合理方法分開(kāi)計(jì)算的，一律按照其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出D、企業(yè)所得稅法規(guī)定不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度。2、同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存()年。A、3B、5C、10D、15標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。3、甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤(rùn)20萬(wàn)元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤(rùn)200萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬(wàn)元的利潤(rùn)按照6：4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是()。A、利潤(rùn)分割法B、再銷售價(jià)格法C、交易凈利潤(rùn)法D、可比非受控價(jià)格法標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：利潤(rùn)分割法是將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤(rùn)或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法．該方法根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)交易合并利潤(rùn)的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)該分配的利潤(rùn)額。4、關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起一定期限內(nèi)準(zhǔn)備完畢。這一期限為()個(gè)月。A、15B、18C、12D、24標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。5、下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的順序中，正確的是()。A、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍B、國(guó)籍、永久性住所、重要利益、習(xí)慣性居處C、重要利益中心、習(xí)慣性居處、永久性住所、國(guó)籍D、習(xí)慣性居處、國(guó)籍、永久性住所、重要利益中心標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：先后順序?yàn)椋河谰眯宰∷⒅匾嬷行?、?xí)慣性居處、國(guó)籍。6、下列關(guān)于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是()。A、《海外賬戶稅收遵從法案》規(guī)定舉證責(zé)任最終由納稅人承擔(dān)B、《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況C、根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40％的預(yù)提所得稅D、《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國(guó)境內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國(guó)富人的逃避繳納稅款行為；選項(xiàng)C，雖然金融機(jī)構(gòu)負(fù)有盡職調(diào)查與信息報(bào)告義務(wù)，但舉證責(zé)任最終仍由納稅人承擔(dān)。如果某賬戶持有人不能證明自己并非美國(guó)納稅人或者無(wú)法向外國(guó)金融機(jī)構(gòu)提供必要的證明文件，那么該賬戶持有人會(huì)被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”，將被扣繳30％的預(yù)提所得稅，并且將面臨被關(guān)閉賬戶的風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D，作為美國(guó)國(guó)內(nèi)法，《海外賬戶稅收遵從法案》的適用范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出美國(guó)轄區(qū)。7、下列國(guó)際組織或機(jī)構(gòu)中，發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》的是()。A、聯(lián)合國(guó)B、世界銀行C、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織D、實(shí)際貿(mào)易組織標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)于2014年7月發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》。二、多項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)8、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列()情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?1)不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。(2)不符合獨(dú)立交易原則。(3)沒(méi)有遵循成本與收益配比原則。(4)未按本辦法有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。(5)自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限少于20年。9、下列關(guān)于稅收情報(bào)交換的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：稅收情報(bào)應(yīng)作密件處理。情報(bào)交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行。我國(guó)享有從締約國(guó)取得稅收情報(bào)的權(quán)利，也負(fù)有向締約國(guó)提供稅收情報(bào)的義務(wù)。我國(guó)從締約國(guó)主管當(dāng)局獲取的稅收情報(bào)可以作為稅收?qǐng)?zhí)法行為的依據(jù)，并可以在訴訟程序中出示。情報(bào)交換應(yīng)在稅收協(xié)定生效并執(zhí)行以后進(jìn)行，稅收情報(bào)涉及的事項(xiàng)可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前。10、下列對(duì)避稅安排特征的表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：避稅安排具有以下特征：(1)以獲取稅收利益為唯一目的或者主要目的。(2)以形式符合稅法規(guī)定，但與其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)不符的方式獲取稅收利益。11、甲企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署了成本分?jǐn)倕f(xié)議，共同開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，并約定退出補(bǔ)償時(shí)協(xié)議成果轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方；該成本分?jǐn)倕f(xié)議符合獨(dú)立交易原則。下列關(guān)于甲企業(yè)成本分?jǐn)偟亩悇?wù)處理中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于符合獨(dú)立交易原則的成本分?jǐn)倕f(xié)議，有關(guān)稅務(wù)處理如下：(1)企業(yè)按照協(xié)議分?jǐn)偟某杀?，?yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除。(2)涉及補(bǔ)償調(diào)整的，應(yīng)在補(bǔ)償調(diào)整的年度計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(3)涉及無(wú)形資產(chǎn)的成本分?jǐn)倕f(xié)議，加入支付、退出補(bǔ)償或終止協(xié)議時(shí)對(duì)協(xié)議成果分配的，應(yīng)按資產(chǎn)購(gòu)置或處置有關(guān)規(guī)定處理。12、下列關(guān)于年度關(guān)聯(lián)交易金額條件的表述，屬于應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過(guò)2億元：(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元；(3)無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元；(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額超過(guò)4000萬(wàn)元。13、企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例需要說(shuō)明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。資本弱化特殊事項(xiàng)文檔包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例需要說(shuō)明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。資本弱化特殊事項(xiàng)文檔包括以下內(nèi)容：(1)企業(yè)償債能力和舉債能力分析。(2)企業(yè)集團(tuán)舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析。(3)企業(yè)注冊(cè)資本等權(quán)益投資的變動(dòng)情況說(shuō)明。(4)關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時(shí)的市場(chǎng)狀況。(5)關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件。(6)非關(guān)聯(lián)方是否能夠并且愿意接受上述融資條件、融資金額及利率。(7)企業(yè)為取得債權(quán)性投資而提供的抵押品情況及條件。(8)擔(dān)保人狀況及擔(dān)保條件。(9)同類同期貸款的利率情況及融資條件。(10)可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件。(11)其他能夠證明符合獨(dú)立交易原則的資料。資本弱化特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。14、下列有關(guān)稅收抵免制度的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)每年應(yīng)分國(guó)別在抵免限額內(nèi)據(jù)實(shí)抵免