注冊會計師審計（對舞弊和法律法規(guī)的考慮）模擬試卷1（共260題）

注冊會計師審計（對舞弊和法律法規(guī)的考慮）模擬試卷1（共9套）（共260題）注冊會計師審計（對舞弊和法律法規(guī)的考慮）模擬試卷第1套一、簡答題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)1、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表。審計工作底稿中記錄了實(shí)施審計程序中遇到的事項(xiàng)，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)[評估風(fēng)險]因?yàn)橐郧澳甓葘徲嬛袥]有發(fā)現(xiàn)甲公司收入確認(rèn)方面存在舞弊行為，岡此A注冊會計師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。(2)[管理層凌駕]實(shí)施風(fēng)險評估程序，評估是否存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險，并據(jù)此確定是否需要設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序。(3)[會計分錄測試]在對日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整進(jìn)行測試時，A注冊會計師向參與財務(wù)報告編制過程的人員詢問了與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動。(4)[會計分錄測試]在了解了甲公司的財務(wù)報告流程，以及與會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的內(nèi)部控制后，A注冊會計師確定了待測試會計分錄總體，并從總體中選取項(xiàng)目實(shí)施測試。(5)[會計分錄測試]考慮到舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報可能發(fā)生于整個會計期間，A注冊會計師決定對期末以前會計期間的會計分錄和其他調(diào)整實(shí)施測試，并根據(jù)測試結(jié)果確定是否選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測試。要求：假定(1)～(5)均為獨(dú)立事項(xiàng)，指出A注冊會計師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，不應(yīng)受到以前對管理層正直和誠信形成判斷的影響，并且在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險。(2)不恰當(dāng)。無論對管理層凌駕控制之上的風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。A注冊會計師在測試會計分錄和其他調(diào)整時，在確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體，需要針對該總體實(shí)施完整性測試。(5)不恰當(dāng)。審計準(zhǔn)則要求注冊會計師選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測試，考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整。知識點(diǎn)解析：暫無解析二、單項(xiàng)選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)2、下列事項(xiàng)中．不屬于管理層對財務(wù)信息作出虛假報告的是()。A、對會計記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改B、對交易、事項(xiàng)或其他重要信息故意遺漏C、挪用現(xiàn)金資產(chǎn)D、會計政策的故意誤用標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：暫無解析3、下列關(guān)于特別風(fēng)險的說法中，不正確的是()。A、針對特別風(fēng)險，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序就可獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B、舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險C、特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)D、對于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險，注冊會計師在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更有效標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：如果針對特別風(fēng)險實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。作此規(guī)定的考慮是，為應(yīng)對特別風(fēng)險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。4、下列與編制虛假財務(wù)報告相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素中，不屬于舞弊的“機(jī)會”因素的是()。A、內(nèi)部控制存在缺陷B、管理層為滿足外部預(yù)期或要求而承受過度的壓力C、對管理層的監(jiān)督失敗D、被審計單位所從事業(yè)務(wù)或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報的機(jī)會標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、C、D均是舞弊風(fēng)險因素中的“機(jī)會”因素．選項(xiàng)B說明的是“動機(jī)或壓力”因素。5、實(shí)施審計的過程中，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷、以往的審計經(jīng)驗(yàn)以及對被審計單位本期變化情況的了解，確定參與討論的項(xiàng)目組成員。以下人員中可能不需要參與討論的是()。A、信息技術(shù)專家B、項(xiàng)目合伙人C、助理人員D、主任會計師標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論。如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)當(dāng)參與討論。選項(xiàng)C，助理人員并不是項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員，因此可能不會參與討論。6、注冊會計師有責(zé)任就被審計單位對與()相關(guān)的法律法規(guī)的遵守情況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。A、稅收B、經(jīng)營許可C、償債能力D、環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析7、下列說法中，正確的是()。A、對于注冊會計師注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性B、如果發(fā)現(xiàn)舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與治理層溝通C、如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，則必然表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則D、注冊會計師實(shí)施舞弊風(fēng)險評估程序的目的在于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與適當(dāng)層次的管理層溝通，當(dāng)發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為時才考慮與治理層溝通，因此選項(xiàng)B不正確；如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加審計程序，如果不采取任何措施，則是沒有遵守審計準(zhǔn)則，因此選項(xiàng)C不正確；風(fēng)險評估程序?qū)嵤┑哪康氖菫榱嗽u估舞弊風(fēng)險，注冊會計師針對評估的舞弊再實(shí)施應(yīng)對措施，因此選項(xiàng)D不正確。8、注冊會計師在必要情況下需要針對與違反法規(guī)相關(guān)的()與被審計單位治理層溝通。A、存在的全部違反法規(guī)事項(xiàng)B、可能存在的重大違反法規(guī)事項(xiàng)C、嚴(yán)重關(guān)注的違反法規(guī)事項(xiàng)D、注意到且已確定的違反法規(guī)事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：暫無解析9、為了更有效地實(shí)施審計，在審計中通常有一些假設(shè)，下列假設(shè)合理的是()。A、假定被審計單位是誠信的B、假定審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊不是孤立發(fā)生的事項(xiàng)C、假定被審計單位在收入確認(rèn)方面不存在舞弊風(fēng)險D、為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯報風(fēng)險為最高，即100％標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：審計準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)。同樣，注冊會計師不能假定被審計單位是誠信的。10、注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為時，應(yīng)考慮是否有責(zé)任向監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)等報告。這里的“嚴(yán)重”主要是指()。A、有重大法律后果或涉及社會公眾利益B、違反法規(guī)行為所涉及金額達(dá)到重要性水平C、被審計單位與其關(guān)聯(lián)方之間的重大交易D、違反法規(guī)行為涉及被審計單位治理層標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A是準(zhǔn)則規(guī)定。其他選項(xiàng)中的情況僅限于被審計單位內(nèi)部，看不出影響達(dá)到選項(xiàng)A中的范圍。11、對被審計單位財務(wù)報表審計中可能存在的舞弊，企業(yè)治理層、管理層和注冊會計師應(yīng)承擔(dān)不同的責(zé)任。下列關(guān)于責(zé)任的敘述中，不正確的是()。A、治理層有責(zé)任監(jiān)督管理層建立和維護(hù)內(nèi)部控制B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度?？紤]到管理層凌駕于控制之上的可能性，并應(yīng)當(dāng)意識到，可以有效發(fā)現(xiàn)錯誤的審計程序未必適用于發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的重大錯報C、管理層有責(zé)任在治理層的監(jiān)督下建立良好的控制環(huán)境，維護(hù)有關(guān)政策和程序，以保證有序和有效地開展業(yè)務(wù)活動，包括制定和維護(hù)與財務(wù)報表可靠性相關(guān)的控制，并對可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險實(shí)施管理D、注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上不存在由于錯誤所致重大錯報的合理保證，但由于舞弊具有較強(qiáng)的隱蔽性，不易發(fā)現(xiàn)，注冊會計師沒有責(zé)任獲取財務(wù)報表在整體上不存在由于舞弊所導(dǎo)致重大錯報的合理保證標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的合理保證，無論該錯報是由于舞弊還是錯誤導(dǎo)致。12、為了識別舞弊風(fēng)險，注冊會計師就下列事項(xiàng)詢問內(nèi)部審計人員，其中可能無效的是()。A、內(nèi)部審計人員對被審計單位舞弊風(fēng)險的認(rèn)識B、內(nèi)部審計人員在本期是否進(jìn)行了舞弊C、內(nèi)部審計人員對舞弊風(fēng)險的看法D、內(nèi)部審計人員是否了解任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B的詢問方式無法從內(nèi)部審計人員中了解該單位舞弊風(fēng)險。13、下列關(guān)于注冊會計師對其注意到的違反法規(guī)行為溝通事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、如果認(rèn)為違反法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與管理層溝通B、如果認(rèn)為違反法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通C、如果懷疑違反法規(guī)行為涉及高級管理人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位內(nèi)部的審計委員會或監(jiān)事會等更高層次的機(jī)構(gòu)報告D、如果注冊會計師難以確定向誰報告違反法規(guī)行為時，應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A不恰當(dāng)。如果認(rèn)為違反法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通。14、在有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為時，注冊會計師()。A、不予以關(guān)注B、應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦駽、向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告D、向律師咨詢標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：在有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉?5、如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在下列()嚴(yán)重的違法行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向相關(guān)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告。A、有重大法律后果或涉及社會公眾利益B、偷稅漏稅行為C、有重大財務(wù)后果及涉及債權(quán)人的利益D、超范圍經(jīng)營行為標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：涉及公眾利益的違法行為性質(zhì)最為嚴(yán)重。16、如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。A、出具保留意見的審計報告B、出具無法表示意見的審計報告C、出具無保留意見的審計報告D、出具否定意見的審計報告標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告。17、下列有關(guān)對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法中，不正確的是()。A、違反法規(guī)行為，是被審計單位有意或無意地違反會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的法律法規(guī)的行為B、保證經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計單位管理層的責(zé)任C、違反法規(guī)行為與通常反映在財務(wù)報表中的交易和事項(xiàng)相關(guān)度越?。詴嫀熢讲豢赡茏⒁獾交蜃R別出可能存在的違反法規(guī)行為D、注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的目標(biāo)和責(zé)任在于對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。注冊會計師的這一責(zé)任不能與被審計單位管理層的責(zé)任相混淆，更不能以注冊會計師對財務(wù)報表的審計代替管理層應(yīng)承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：違反法規(guī)行為是指被審計單位有意或無意地違反會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度之外的法律法規(guī)的行為。三、多項(xiàng)選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)18、以下行為中，屬于錯誤行為的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：故意推遲確認(rèn)費(fèi)用屬于舞弊。19、下列對舞弊的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的合理保證。20、下列情形中，屬于舞弊的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C是導(dǎo)致財務(wù)報表錯報的非故意行為，屬于錯誤，而非舞弊。21、以下有關(guān)說法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：違反法律法規(guī)是指被審計單位有意或無意違背除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。22、被審計單位的治理層、管理層以及注冊會計師對被審計單位由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險負(fù)有各自的責(zé)任。根據(jù)審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，下列屬于被審計單位管理層責(zé)任的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D屬于被審計單位治理層的責(zé)任。23、在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位有錯誤或舞弊的可能性，則注冊會計師應(yīng)作出的反應(yīng)包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)有錯誤或舞弊的可能性時，應(yīng)對其重要性進(jìn)行評估．并確定是否修改或追加審計程序。當(dāng)注冊會計師確定了已發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊對財務(wù)報表的影響程度，此時可能會發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告。24、下列事項(xiàng)中，可能表明被審計單位管理層有虛假報告的“動機(jī)或壓力”的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C說明的不是舞弊的“動機(jī)或壓力”因素，是舞弊的“機(jī)會”因素。25、下列與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素中，屬于舞弊的“機(jī)會”因素的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A說明的是舞弊風(fēng)險因素的“態(tài)度或借口”因素。26、在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問下列事項(xiàng)()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：在選項(xiàng)A、C中，管理層不會回答注冊會計師這樣的詢問；選項(xiàng)B、D有利于注冊會計師識別被審計單位舞弊風(fēng)險。27、下列說法中不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告；舞弊者頻繁地操縱會計記錄．一種可能是被注冊會計師發(fā)現(xiàn)的概率增大，但也有可能是舞弊者通過頻繁實(shí)施舞弊，使其效果更具常態(tài)，也就更具隱蔽性和迷惑性。再如，被操縱的會計記錄涉及的范圍越廣(或程度越大)，一種可能是被注冊會計師發(fā)現(xiàn)的概率增大，但也有可能是舞弊者通過對多項(xiàng)會計記錄的共同操縱和相互“印證”，使注冊會計師反而更難以察覺異常情況，所以選項(xiàng)B、C的說法都不準(zhǔn)確。28、注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定下列總體應(yīng)對措施()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：改變擬實(shí)施審計程序的范圍屬于針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險采取的措施。29、下列說法中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要責(zé)任的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與治理層溝通：選項(xiàng)C，在期末或接近期末時對現(xiàn)金或有價證券進(jìn)行監(jiān)盤可以應(yīng)對與侵占資產(chǎn)相關(guān)的重大錯報風(fēng)險；選項(xiàng)D，如果評估的重大錯報風(fēng)險水平為高，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮更多的在期末或是接近期末實(shí)施審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。30、注冊會計師在審計過程中，如果證實(shí)被審計單位確實(shí)存在錯誤和舞弊，但無法確定其對財務(wù)報表的影響程度，則可能采取的措施包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：如果證實(shí)被審計單位確實(shí)存在錯誤與舞弊，在必要時注冊會計師應(yīng)征求律師的意見或取消業(yè)務(wù)約定；如果無法確定錯誤與舞弊對財務(wù)報表的影響程度，注冊會計師應(yīng)出具保留意見或無法表示意見。31、如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)錯報，認(rèn)為可能是舞弊導(dǎo)致的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：注冊會計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊．注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與適當(dāng)層次的管理層溝通；對涉嫌舞弊人員以前所作陳述的可靠性也要重新評價。注冊會計師審計（對舞弊和法律法規(guī)的考慮）模擬試卷第2套一、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)A注冊會計師在執(zhí)行甲公司2013年度財務(wù)報表審計中，發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)主管施壓相關(guān)會計人員，在臨近會計期末時編制大量虛假的財務(wù)記錄、濫用會計政策、不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷。經(jīng)進(jìn)一步了解，認(rèn)為管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險非常大。要求：1、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險是否需要注冊會計師特別考慮?標(biāo)準(zhǔn)答案：管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險是特別風(fēng)險，需要注冊會計師特別考慮。知識點(diǎn)解析：暫無解析2、針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計程序?標(biāo)準(zhǔn)答案：針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險采取的應(yīng)對措施：①測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)。②復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。③對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息做出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。知識點(diǎn)解析：暫無解析3、注冊會計師李華負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表。在審計過程中，李華遇到下列事項(xiàng)：(1)甲公司擁有3家子公司，分別生產(chǎn)不同的飲料產(chǎn)品。甲公司所處行業(yè)整體競爭激烈，市場處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營業(yè)務(wù)收入年增長率低于5％，但甲公司董事會仍要求管理層將2013年度主營業(yè)務(wù)收入增長率定為8％。管理層編制的甲公司2013年度財務(wù)報表顯示，已按計劃實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。(2)甲公司管理層除領(lǐng)取固定工資外，其獎金金額與當(dāng)年完成主營業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤。(3)在以前年度審計中，李華未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。(4)在對日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整進(jìn)行測試時，李華向參與財務(wù)報告編制過程的人員詢問了與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動。要求：(1)針對事項(xiàng)(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(xiàng)(3)，分析注冊會計師李華未將收入確認(rèn)為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域是否適當(dāng)，并簡要說明理由。(3)針對事項(xiàng)(4)，簡要說明注冊會計師李華除實(shí)施詢問程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)存在舞弊風(fēng)險因素。事項(xiàng)(1)，甲公司所處行業(yè)競爭激烈且市場處于飽和狀態(tài)，甲公司主營業(yè)務(wù)收入年增長率超過行業(yè)平均增長率，管理層受收入增長期望過高的壓力；事項(xiàng)(2)，管理層報酬中相當(dāng)一部分取決于收入的完成情況，管理層存在虛增收入的動機(jī)。(2)不適當(dāng)。注冊會計師應(yīng)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，不應(yīng)受到以前對管理層正直和誠信形成判斷的影響，且在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)假定收入存在舞弊風(fēng)險。(3)注冊會計師應(yīng)選擇在報告期末對作出的會計分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測試，并考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整。知識點(diǎn)解析：暫無解析二、單項(xiàng)選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)4、下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的說法中錯誤的是()。A、編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險B、舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險大于錯報導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險C、所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險D、收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定可能不適用于所有審計項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，重大錯報風(fēng)險的高低與被審計單位的具體情況相關(guān)，并沒有具體的定式；選項(xiàng)C，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險在所有被審計單位中都會存在。選項(xiàng)D，審計準(zhǔn)則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險，如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由。5、關(guān)于注冊會計師對被審計單位違反法律法規(guī)行為的審計責(zé)任，下列說法中，正確的是()。A、注冊會計師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的違反法律法規(guī)行為B、針對通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C、注冊會計師沒有責(zé)任專門實(shí)施審計程序以發(fā)現(xiàn)被審計單位的違反法律法規(guī)行為D、對被審計單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中予以反映標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，注冊會計師關(guān)注的是對被審計單位財務(wù)報表中的重大金額和披露有影響的違反法律法規(guī)行為，而不是所有的；選項(xiàng)C，針對第一類法律法規(guī)，注冊會計師的責(zé)任是，就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；針對第二類法律法規(guī)，注冊會計師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為；選項(xiàng)D，如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位在財務(wù)報表中予以恰當(dāng)反映，而不是直接在審計報告中予以反映。6、舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于需要注冊會計師特別考慮的重大錯報風(fēng)險，下列有關(guān)舞弊風(fēng)險的相關(guān)表述，錯誤的是()。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位固定資產(chǎn)項(xiàng)目存在舞弊風(fēng)險B、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險C、舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險D、發(fā)現(xiàn)舞弊后，注冊會計師不應(yīng)利用以前年度控制測試的結(jié)論標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，應(yīng)該是收入舞弊假定，而不是固定資產(chǎn)項(xiàng)目舞弊假定。7、注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。下列各項(xiàng)措施中，錯誤的是()。A、修改財務(wù)報表整體的重要性B、評價被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用C、指派更有經(jīng)驗(yàn)、知識、技能和能力的項(xiàng)目組成員D、在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：在針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：(1)在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果；(2)評價被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息做出虛假報告；(3)在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性。8、下列有關(guān)“舞弊審計中治理層、管理層與注冊會計師的責(zé)任”的表述中，錯誤的是()。A、被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任B、如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則C、由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計劃和執(zhí)行了審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險D、在按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作時，注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則。9、下列審計程序中，不能有效應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的是()。A、選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶的應(yīng)付賬款余額實(shí)施函證B、在同一天對所有存放在不同地點(diǎn)的存貨實(shí)施盤點(diǎn)C、通過實(shí)地盤點(diǎn)存貨核實(shí)供應(yīng)商的真實(shí)存在D、擴(kuò)大營業(yè)收入細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：通過實(shí)地盤點(diǎn)并不能正視供應(yīng)商的真實(shí)存在，可以證實(shí)存貨的存在。10、下列關(guān)于舞弊的說法中，正確的足()。A、注冊會計師關(guān)注的足被審計單位發(fā)生的所有舞弊B、注冊會計師需要對舞弊是否已實(shí)際發(fā)生作出法律意義上的判定C、舞弊和錯誤的區(qū)別在于．導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生錯報的行為是故意行為還是非故意行為D、舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，小于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，舞弊是一個寬泛的法律概念，但注冊會計師關(guān)注的是導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的舞弊。選項(xiàng)B，盡管注冊會計師可能懷疑被審計單位存在舞弊，甚至在極少數(shù)情況下識別出發(fā)生的舞弊，但注冊會計師并不對舞弊是否已實(shí)際發(fā)生作出法律意義上的判定。選項(xiàng)D，舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞(如偽造證明或故意漏記交易)，或者故意向注冊會計師提供虛假陳述，所以舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。11、注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。下列各項(xiàng)措施中，錯誤的足()。A、針對收入項(xiàng)目．使用分解的數(shù)據(jù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序B、在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性C、指派更有經(jīng)驗(yàn)、知識、技能和能力的項(xiàng)目組成員D、評價被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于具體應(yīng)對措施，而不是總體應(yīng)對措施。12、如果識別出或懷疑存在嚴(yán)重的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告，“嚴(yán)重”的判定標(biāo)準(zhǔn)是()。A、涉及的金額超過重要性水平B、有重大法律后果或涉及社會公眾利益C、牽涉的人員級別很高D、輿論的關(guān)注度很高標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析13、下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計師的責(zé)任的是()。A、及時發(fā)現(xiàn)并糾正被審計單位錯誤與舞弊B、監(jiān)督管理層建立和維護(hù)發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制C、對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證D、建立適當(dāng)?shù)奈璞妆O(jiān)督程序標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任。所以選項(xiàng)ABD都是被審計單位治理層、管理層的責(zé)任。注冊會計師的責(zé)任是站在報表審計的角度對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證。14、編制虛假財務(wù)報告，可能源于管理層通過操縱利潤誤導(dǎo)財務(wù)報表使用者對被審計單位業(yè)績或盈利能力的判斷。通過編制虛假財務(wù)報告以達(dá)到舞弊目的的手段不包括()。A、對交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財務(wù)報表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏B、對財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改C、對與確認(rèn)、計量、分類或列報有關(guān)的會計政策和會計估計的故意誤用D、管理層在購貨時收取回扣標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC是管理層編制虛假財務(wù)報告的常用手段，選項(xiàng)D是侵占資產(chǎn)的舞弊手段。15、下列有關(guān)就注冊會計師發(fā)現(xiàn)的被審計單位舞弊行為與其管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通的說法中，錯誤的是()。A、如果發(fā)現(xiàn)被審計單位舞弊，注冊會計師應(yīng)盡早與管理層溝通，但應(yīng)考慮擬溝通的管理層的層次B、如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層C、如果識別出管理層未加控制或控制不當(dāng)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通D、如果被審計單位的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會計師應(yīng)考慮是否向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B中的情況．應(yīng)與治理層溝通，而非管理層。16、下列說法中正確的是()。A、注冊會計師在財務(wù)報表審計中，應(yīng)當(dāng)假定被審計單位存在違反法規(guī)行為B、如果沒有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為，注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊會計師在評價有關(guān)審計證據(jù)、得出審計結(jié)論時，可以使用無反證判定C、如果被審計單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊會計師認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施，注冊會計師唯一的措施是解除業(yè)務(wù)約定D、注冊會計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊的可能性時，應(yīng)出具無法表示意見的審計報告標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，注冊會計師在財務(wù)報表審計中，既不應(yīng)當(dāng)假定被審計單位有違反法規(guī)行為，也不能假定其沒有，但必須充分考慮注意到的、反映被審計單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象；選項(xiàng)C，如果被審計單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊會計師認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。必要的補(bǔ)救措施包括被審計單位停止并糾正違反法規(guī)行為，向社會公眾或主管部門報告等；選項(xiàng)D，注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)有錯誤或舞弊的可能性時，應(yīng)對其重要性進(jìn)行評估，并確定是否修改或追加審計程序。三、多項(xiàng)選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)17、某被審計單位的出納利用企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的缺陷貪污庫存現(xiàn)金。下列有關(guān)說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：由于審計的固有限制，即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛯?shí)施審計工作，注冊會計師也不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。因此，如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則。18、針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，下列審計程序中，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：在年末對存貨進(jìn)行監(jiān)盤屬于正常的審計程序，不能針對性的應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險。19、下列有關(guān)違反法規(guī)行為的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計單位管理層的責(zé)任。20、注冊會計師通常采用組織項(xiàng)目組討論來評估舞弊風(fēng)險，下列適宜參與討論的人員有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：被審計單位的人員不能參與。項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目組內(nèi)部的討論，并根據(jù)職業(yè)判斷、以往的審計經(jīng)驗(yàn)以及對被審計單位本期變化情況的了解，確定參與討論的項(xiàng)目組成員。項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，也應(yīng)當(dāng)參與討論。21、在審計甲公司時，下列情形中，注冊會計師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：管理層擁有甲公司20％的股份屬于動機(jī)或壓力。22、在設(shè)計和實(shí)施審計程序，以測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)時，下列審計程序中，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D屬于復(fù)核會計估計足否存在偏向時應(yīng)實(shí)施的審計程序。23、下列有關(guān)對法律法規(guī)考慮的說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：違反法規(guī)行為，是指被審計單位有意或無意地違反會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度之外的法律法規(guī)的行為。24、下列屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為會導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險的情形包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：就法律法規(guī)而言，由于下列原因，審計的固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力的潛在影響會加大：(1)許多法律法規(guī)主要與被審計單位經(jīng)營有關(guān)，通常不影響財務(wù)報表，且不能被與財務(wù)報表相關(guān)的信息系統(tǒng)獲取；(2)違反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為；(3)某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī)，最終只能由法院認(rèn)定。25、下列有關(guān)違反法規(guī)行為對審計報告影響的說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告；選項(xiàng)C，應(yīng)出具保留或無法表示意見的審計報告。26、針對存貨領(lǐng)域可能存在的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，注冊會計師考慮改變擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，采取的以下應(yīng)對措施中符合這一要求的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選擇被審計期間內(nèi)金額變動頻繁的項(xiàng)目進(jìn)行計價測試屬于常規(guī)審計程序，并沒有實(shí)現(xiàn)改變擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍這一目的。27、有類法律法規(guī)，對決定財務(wù)報表中的金額和披露沒有直接影響，但遵守這些法律法規(guī)對被審計單位的經(jīng)營活動、持續(xù)經(jīng)營能力或避免大額罰款至關(guān)重要，屬于這類法律法規(guī)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響。28、下列情形中，可能表明被審計單位存在舞弊跡象的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，可能存在管理層操縱轉(zhuǎn)移不同地點(diǎn)的存貨以虛增或虛減存貨的風(fēng)險；選項(xiàng)B，管理層可能通過舞弊高估收入，從而高估利潤；選項(xiàng)C，被審計單位可能隱瞞了交易的真正目的(是為了實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方無償占用被審計單位的資金)，可能存在與關(guān)聯(lián)方串通舞弊進(jìn)行虛假交易的嫌疑。選項(xiàng)D，管理層不允許寄發(fā)詢證函，可能存在虛構(gòu)交易的風(fēng)險。29、會計分錄測試通?？砂ǖ牟襟E()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：暫無解析30、在被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，針對會計分錄和其他調(diào)整，通常包括的控制措施有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：除此之外，還包括：由被審計單位的內(nèi)部審計人員(如有)定期測試控制運(yùn)行的有效性。31、注冊會計師在確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體時，考慮的因素包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：暫無解析32、注冊會計師在選取待測試會計分錄和其他調(diào)整，并針對已選取的項(xiàng)目確定適當(dāng)?shù)臏y試方法時，可以考慮的因素包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：除此之外，該包括：賬戶的性質(zhì)和復(fù)雜程度；在日常經(jīng)營活動之外處理的會計分錄或其他調(diào)整。注冊會計師審計（對舞弊和法律法規(guī)的考慮）模擬試卷第3套一、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)1、ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師作為項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表。A注冊會計師了解到甲公司的以下情況：(1)甲公司為上市公司，所在行業(yè)屬于食品加工行業(yè)，行業(yè)整體處于不景氣狀態(tài)，而且商品價格互相降價，競爭非常激烈。(2)甲公司2013年和2014年審計后的財務(wù)報表凈利潤分別是虧損1380萬元、虧損2930萬元。(3)甲公司董事會在2014年年底對公司總經(jīng)理有明確的績效考核要求，如果2015年的經(jīng)營繼續(xù)出現(xiàn)虧損則要求其自動辭職。(4)甲公司2015年審計前的財務(wù)報表顯示凈利潤為盈利16．8萬元。要求：請根據(jù)以上資料分析甲公司2015年度財務(wù)報表的以下事項(xiàng)：(1)是否存在舞弊風(fēng)險，請簡述理由。(2)是否存在財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：針對要求(1)：甲公司財務(wù)報表存在舞弊風(fēng)險。理由：甲公司為上市公司，在過去的兩個會計年度均出現(xiàn)虧損，2015年如果不能盈利，將面臨暫停上市的處理；同時公司董事會為管理層設(shè)定了業(yè)績增長或盈利能力等激勵指標(biāo)。針對要求(2)：甲公司財務(wù)報表存在財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險。理由：甲公司為了達(dá)到“扭虧為盈”的經(jīng)營目標(biāo)，存在編制虛假財務(wù)報告的風(fēng)險，屬于財務(wù)報表層次舞弊風(fēng)險。知識點(diǎn)解析：暫無解析2、ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師作為項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表。A注冊會計師了解到甲公司的以下情況：(1)甲公司所在行業(yè)總體上呈萎縮趨勢，但甲公司預(yù)測2015年銷售收入將比上期增長35％。(2)甲公司2015年審計前的財務(wù)報表顯示當(dāng)年銷售收入增長預(yù)測已實(shí)現(xiàn)。(3)甲公司2015年現(xiàn)金流比2014年下降20％，應(yīng)收賬款余額基于2014年增長108％。要求：請根據(jù)以上資料分析甲公司2015年度財務(wù)報表的以下事項(xiàng)：(1)是否存在舞弊風(fēng)險，請簡述理由。(2)是否存在重大錯報風(fēng)險，主要與哪些財務(wù)報表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定有關(guān)，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：針對要求(1)：甲公司財務(wù)報表存在舞弊風(fēng)險。理由：甲公司所在行業(yè)總體上呈萎縮趨勢，但甲公司預(yù)測2015年銷售收入將比上期增長35％，因此管理層可能會為了滿足股東和銀行的預(yù)期而虛增收入。針對要求(2)：甲公司財務(wù)報表存在舞弊風(fēng)險，屬于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，與營業(yè)收入的發(fā)生、截止等認(rèn)定、應(yīng)收賬款的存在等認(rèn)定相關(guān)。理由：銷售收入增長35％，應(yīng)收賬款增長108％，現(xiàn)金流下降20％，存在虛構(gòu)銷售或提前確認(rèn)銷售收入的舞弊風(fēng)險。知識點(diǎn)解析：暫無解析3、審計項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人A注冊會計師審計甲公司2015年度財務(wù)報表，在對甲公司及其環(huán)境了解過程中，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：(1)甲公司所處的牛物制藥行業(yè)整體競爭激烈，市場處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營業(yè)務(wù)收入年增長率低于2％，但甲公司董事會仍要求管理層將2015年度主營業(yè)務(wù)收入增長率確定為15％。(2)甲公司下屬的6家子公司有五家已經(jīng)按照業(yè)績考核要求實(shí)現(xiàn)銷售收入增長的預(yù)期。集團(tuán)總部管理層除領(lǐng)取固定工資外，其獎金金額與當(dāng)年完成主營業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤。(3)在以前年度審計中，其他事務(wù)所沒有發(fā)現(xiàn)甲公司收入確認(rèn)方面存在舞弊行為，因此，在2015年度審計中，A注冊會計師未將收入確認(rèn)假定為存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。(4)在對日常會計核算的會計分錄和合并財務(wù)報表其他調(diào)整分錄進(jìn)行測試時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司有通過關(guān)聯(lián)方夸大當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的舞弊事實(shí)，而且是高管層凌駕于內(nèi)部控制之上的舞弊。要求：請問答以下問題：(1)甲公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。(2)A注冊會計師未將收入確認(rèn)假定為存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域是否適當(dāng)，并簡要說明理由。(3)簡要說明A注冊會計師對于發(fā)現(xiàn)的舞弊事實(shí)的審計程序。(4)簡要說明A注冊會計師針對高管層凌駕于內(nèi)部控制之上的舞弊的審計程序。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)存在。理由：甲公司所處行業(yè)競爭激烈且市場處于飽和狀態(tài)，甲公司銷售增長率卻超過行業(yè)平均水平；管理層受到收入增長期望過高的壓力；甲公司管理層報酬中有相當(dāng)一部分取決于收入的完成情況。(2)不適當(dāng)。理由：注冊會計師應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，不應(yīng)受到以前對管理層正直和誠信形成判斷的影響，并且在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險。(3)針對發(fā)現(xiàn)管理層舞弊事實(shí)的審計程序：①重新評價對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，以及該結(jié)果對旨在應(yīng)對評估的風(fēng)險的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。②重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性時，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的情形是否表明可能存在涉及員工、管理層或第三方的串通舞弊。(4)針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實(shí)施的程序：①測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制合并財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)；②復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險；③對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。知識點(diǎn)解析：暫無解析二、單項(xiàng)選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)4、下列舞弊行為中，屬于編制虛假財務(wù)報告的是()。A、收到應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移至個人銀行賬戶B、向被審計單位競爭者泄露技術(shù)資料以獲取回報C、在財務(wù)報表中故意漏記事項(xiàng)D、將被審計單位的資產(chǎn)作為關(guān)聯(lián)方貸款的抵押標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C屬于編制虛假財務(wù)報告的舞弊行為。選項(xiàng)A、B、D均屬于侵占資產(chǎn)的舞弊行為，典型的侵占資產(chǎn)舞弊方式包括：(1)貪污收到的款項(xiàng)(選項(xiàng)A)；(2)盜竊實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)(選項(xiàng)B)；(3)使被審計單位對未收到的商品或未接受的勞務(wù)付款；(4)將被審計單位資產(chǎn)挪為私用(選項(xiàng)D)。5、關(guān)于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，以下說法中，錯誤的是()。A、管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于員工舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險B、如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則C、由于串通舞弊可能導(dǎo)致原本虛假的審計證據(jù)被注冊會計師誤認(rèn)為具有說服力，因此不能要求注冊會計師識別舞弊風(fēng)險D、舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：盡管串通舞弊可能導(dǎo)致原本虛假的審計證據(jù)被注冊會計師誤認(rèn)為具有說服力，但是審計準(zhǔn)則要求，注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，有責(zé)任識別財務(wù)報表舞弊風(fēng)險(選項(xiàng)C錯誤)。6、關(guān)于注冊會計師對財務(wù)報表舞弊的審計責(zé)任，下列有說法中，錯誤的是()。A、由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計劃和執(zhí)行了審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險B、如果在出具審計報告后發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯報，必然表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則C、注冊會計師有責(zé)任在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，并認(rèn)識到對發(fā)現(xiàn)錯誤有效的審計程序未必對發(fā)現(xiàn)舞弊有效D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表整體不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：如果注冊會計師在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則(選項(xiàng)B錯誤)。7、針對識別和評估財務(wù)報表舞弊風(fēng)險，以下說法中，可能正確的是()。A、直接假定期末存貨存在較高跌價風(fēng)險B、直接假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險C、直接假定收入舞弊風(fēng)險低D、直接假定期末固定資產(chǎn)存在低估的舞弊風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B可能正確，根據(jù)收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定，注冊會計師一般可以直接假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，其他選項(xiàng)均不恰當(dāng)。8、下列情形中，不屬于編制虛假財務(wù)報告舞弊風(fēng)險因素的動機(jī)或壓力風(fēng)險因素的是()。A、被審計單位客戶需求大幅下降，所在行業(yè)經(jīng)營失敗的情況增多B、與同行業(yè)其他企業(yè)相比，被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)顯示盈利增長能力異常C、從事重大、異?；蚋叨葟?fù)雜的交易D、為保持競爭力，管理層需要大量舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C屬于編制虛假財務(wù)報告舞弊風(fēng)險因素的機(jī)會風(fēng)險因素，選項(xiàng)A、B、D均屬于編制虛假財務(wù)報告舞弊風(fēng)險因素的動機(jī)或壓力風(fēng)險因素。9、下列情形中，不屬于編制虛假財務(wù)報告舞弊風(fēng)險因素的借口風(fēng)險因素的是()。A、在重大會計事項(xiàng)上，管理層與前任注冊會計師產(chǎn)生嚴(yán)重分歧B、針對費(fèi)用重大估計，涉及管理層主觀判斷，注冊會計師難以印證C、管理層對出具審計報告提出不合理的時間限制D、管理層試圖影響注冊會計師的工作范圍標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B屬于編制虛假財務(wù)報告舞弊風(fēng)險因素的機(jī)會風(fēng)險因素，選項(xiàng)A、C、D均屬于編制虛假財務(wù)報告舞弊風(fēng)險因素的借口風(fēng)險因素。10、下列有關(guān)注冊會計師對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對的表述中，錯誤的是()。A、注冊會計師實(shí)施舞弊風(fēng)險評估程序的目的在于查出所有舞弊事實(shí)B、對財務(wù)信息作出虛假報告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注C、如果被審計單位管理層能夠凌駕于內(nèi)部控制之上隨意操縱會計記錄，則財務(wù)報表舞弊風(fēng)險增加D、如果注冊會計師識別出被審計單位財務(wù)報表存在超出正常經(jīng)營過程的重大交易，則應(yīng)當(dāng)評估該交易是否具有合理的商業(yè)理由標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：風(fēng)險評估程序?qū)嵤┑哪康氖菫榱嗽u估舞弊風(fēng)險而不是應(yīng)對舞弊風(fēng)險；同時，由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計劃和執(zhí)行了審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表中某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，即指望注冊會計師查出所有舞弊是不可能的(選項(xiàng)A錯誤)。11、下列關(guān)于注冊會計師識別、評估和應(yīng)對舞弊風(fēng)險的陳述中，正確的是()。A、即使按照審計準(zhǔn)則的要求設(shè)計和實(shí)施審計程序，注冊會計師也不能對財務(wù)報表整體不存在舞弊獲取保證B、財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險源于舞弊C、如果評估的舞弊風(fēng)險為高水平，應(yīng)當(dāng)考慮更多地在期末或接近期末實(shí)施審計程序D、如果查明舞弊導(dǎo)致的錯報金額較小，則無需特別關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在舞弊獲取絕對保證，但注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證(選項(xiàng)A錯誤)。財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險源于舞弊和錯誤(選項(xiàng)B錯誤)。如果注冊會計師評估的舞弊風(fēng)險為高水平，則應(yīng)當(dāng)考慮更多地在期末或是接近期末實(shí)施審計程序(選項(xiàng)C正確)。因舞弊導(dǎo)致的錯報屬于性質(zhì)重要的錯報，存在舞弊則說明企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，因此即使因舞弊導(dǎo)致的錯報金額較小，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制(選項(xiàng)D錯誤)。12、下列有關(guān)應(yīng)對管理層凌駕于控制之上風(fēng)險的審計程序的表述中，錯誤的是()。A、對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由B、測試日常會計核算過程中作出的會計分錄是否適當(dāng)C、復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險D、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D錯誤。注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下審計程序：(1)測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)(選項(xiàng)B)；(2)復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險(選項(xiàng)C)；(3)對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為(選項(xiàng)A)。13、下列有關(guān)舞弊的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接假設(shè)被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險B、在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價時識別舞弊風(fēng)險C、如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，則應(yīng)當(dāng)考慮哪類別的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險D、注冊會計師無需了解小型被審計單位的內(nèi)部控制以及舞弊風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位內(nèi)部控制以及舞弊風(fēng)險，不論其規(guī)模大小(選項(xiàng)D錯誤)。14、以下關(guān)于注冊會計師進(jìn)行會計分錄測試的說法中，錯誤的是()。A、在實(shí)施會計分錄測試時，如果注冊會計師需要分析大量的會計分錄，可以采用計算機(jī)輔助審計技術(shù)B、在實(shí)施會計分錄測試時，如果注冊會計師需要分析大量的會計分錄，可以采用電子表格C、會計分錄測試步驟中，首先需要了解被審計單位的財務(wù)報告流程以及針對會計分錄和其他調(diào)整已實(shí)施的控制，在這個過程中無需測試相關(guān)控制運(yùn)行的有效性D、會計分錄測試步驟中，最終要測試選取的會計分錄及其他調(diào)整，并記錄測試結(jié)果標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：在會計分錄測試步驟中，首先了解被審計單位的財務(wù)報告流程，以及針對會計分錄和其他調(diào)整已實(shí)施的控制，必要時，測試相關(guān)控制的運(yùn)行有效性(選項(xiàng)C錯誤)。15、下列有關(guān)因舞弊事項(xiàng)與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通的說法中，錯誤的是()。A、如果注冊會計師注意到可能表明管理層對財務(wù)信息作出虛假報告的行為，應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層級的治理層B、如果認(rèn)為被審計單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通C、如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與治理層溝通D、通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員的級別要低標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：通常情況下，擬溝通的管理層至少要比涉嫌舞弊的人員高一個級別(選項(xiàng)D錯誤)。16、下列有關(guān)對違反法律法規(guī)責(zé)任的說法中，錯誤的是()。A、財務(wù)報表定期審計制度會對被審計單位的違反法律法規(guī)行為起到一定的威懾作用B、遏制違反法律法規(guī)行為依賴于管理層制定和實(shí)施有效的控制政策和程序C、注冊會計師不應(yīng)當(dāng)、也不能對防止被審計單位違反法律法規(guī)行為負(fù)責(zé)D、注冊會計師沒有責(zé)任關(guān)注被審計單位對法律法規(guī)的遵守情況標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：注冊會計師不應(yīng)當(dāng)、也不能對防止被審計單位違反法律法規(guī)行為負(fù)責(zé)，但執(zhí)行財務(wù)報表審計可能是遏制被審計單位違反法律法規(guī)行為的一項(xiàng)措施；同時，在設(shè)計和實(shí)施審計程序以及評價和報告審計結(jié)果時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計單位違反法律法規(guī)行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的重大影響(選項(xiàng)D錯誤)。17、如果注冊會計師懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，以下溝通事項(xiàng)中，錯誤的是()。A、如果注冊會計師難以確定向誰報告違反法律法規(guī)行為時，應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見B、如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及高級管理人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬑瘑T會或監(jiān)事會等更高層級的機(jī)構(gòu)報告C、如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況盡快與管理層溝通D、如果治理層能夠提供額外的審計證據(jù)，注冊會計師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況盡快與治理層溝通(選項(xiàng)C錯誤)。三、多項(xiàng)選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)18、下列舞弊風(fēng)險因素中，與編制虛假報告“動機(jī)或壓力”因素相關(guān)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B不是舞弊的“動機(jī)或壓力”因素，而是舞弊的“機(jī)會”因素。19、下列舞弊風(fēng)險因素中，與編制虛假報告“機(jī)會”因素?zé)o關(guān)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D屬于舞弊的“機(jī)會”因素，選項(xiàng)ABC屬于舞弊的“動機(jī)或壓力”因素。20、注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)考慮的方式包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D屬于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險時應(yīng)考慮的方式。21、以下審計程序中，屬于注冊會計師評估舞弊風(fēng)險的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識點(diǎn)解析：注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)采取下列程序評估舞弊風(fēng)險：(1)詢問被審計單位的管理層、治理層、內(nèi)部審計人員以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員；(2)評價舞弊風(fēng)險因素；(3)評價在實(shí)施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；(4)考慮有助于識別舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的其他信息，其他信息可能來源于項(xiàng)目組內(nèi)部的討論、客戶承接或續(xù)約過程以及向被審計單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗(yàn)。22、以下審計程序中，能夠增強(qiáng)應(yīng)對舞弊風(fēng)險審計程序的不可預(yù)見性的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識點(diǎn)解析：針對舞弊風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實(shí)施不為被審計單位預(yù)見或事先了解的某些審計程序，選項(xiàng)C是被審計單位可預(yù)測到的，不能增加審計程序的小可預(yù)見性(選項(xiàng)C不恰當(dāng))。選項(xiàng)A、B、D均可以增強(qiáng)審計程序的不可預(yù)見性。23、針對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險，下列審計程序中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)，因?yàn)楣芾韺恿桉{于內(nèi)部控制之上，內(nèi)部控制已不具有防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表重大錯報的基本功能，注冊會計師無需測試這些內(nèi)部控制的運(yùn)行是否有效。管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，注冊會計師針對該特別風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計程序包括選項(xiàng)A、C、D的措施。24、管理層凌駕于控制之上實(shí)施的舞弊的手段可能包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識點(diǎn)解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段：(1)編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時；(2)濫用或隨意變更會計政策；(3)不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷；(4)故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)；(5)隱瞞可能影響財務(wù)報表金額的事實(shí)；(6)構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財務(wù)狀況或經(jīng)營成果；(7)篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計記錄和交易條款。25、如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及較高級別的管理層，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識點(diǎn)解析：如果識別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)任向被審計單位以外的機(jī)構(gòu)報告(選項(xiàng)B不恰當(dāng))。注冊會計師發(fā)現(xiàn)較高級別的管理層有舞弊行為時，首先應(yīng)當(dāng)重新評價對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，以及該結(jié)果對旨在應(yīng)對評估的風(fēng)險的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響(即選項(xiàng)A)；第二，應(yīng)考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性(即選項(xiàng)D)；第三，應(yīng)當(dāng)盡早就舞弊事項(xiàng)與治理層溝通(即選項(xiàng)C)；最后，根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，確定是否需要向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告管理層舞弊。26、下列有關(guān)舞弊事項(xiàng)中，注冊會計師可能與治理層溝通的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識點(diǎn)解析：四個選項(xiàng)均屬于審計準(zhǔn)則明確了的注冊會計師可能與治理層溝通的有關(guān)舞弊事項(xiàng)。27、在財務(wù)報表審計中，注冊會計師需要專門針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險設(shè)計和實(shí)施會計分錄測試。以下屬于注冊會計師需要測試的會計分錄的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識點(diǎn)解析：注冊會計師需要專門針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險設(shè)計和實(shí)施會計分錄測試，被審計單位的會計分錄和其他調(diào)整包括：(1)標(biāo)準(zhǔn)會計分錄，即用于記錄被審計單位的日常經(jīng)營活動或經(jīng)常性的會計估計，通常是由會計人員作出或會計系統(tǒng)自動生成的，受信息系統(tǒng)一般控制和其他系統(tǒng)性控制的影響(選項(xiàng)D)；(2)非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄，即用于記錄被審計單位日常經(jīng)營活動之外的事項(xiàng)或異常交易，可能包括特殊資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提、期末調(diào)整分錄等(選項(xiàng)C)；(3)其他調(diào)整，包括為編制合并財務(wù)報表而作出的調(diào)整分錄和抵銷分錄、通常不作為正式的會計分錄反映的重分類調(diào)整(選項(xiàng)A、B)。28、下列事項(xiàng)屬于注冊會計師進(jìn)行會計分錄測試步驟的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識點(diǎn)解析：會計分錄測試通?？砂ㄏ铝胁襟E：(1)了解被審計單位的財務(wù)報告流程，以及針對會計分錄和其他調(diào)整已實(shí)施的控制，必要時，測試相關(guān)控制的運(yùn)行有效性(選項(xiàng)B)；(2)確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體，并測試總體的完整性(選項(xiàng)C)；(3)從總體中選取待測試的會計分錄及其他調(diào)整(選項(xiàng)D)；(4)測試選取的會計分錄及其他調(diào)整，并記錄測試結(jié)果(選項(xiàng)A)。29、下列有關(guān)違反法律法規(guī)的說法中，錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識點(diǎn)解析：違反法律法規(guī)行為是指被審計單位有意或無意違背除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為(選項(xiàng)A錯誤)。如果被審計單位違反法律法規(guī)，可能對財務(wù)報表造成影響，也可能不對財務(wù)報表造成影響(選項(xiàng)B錯誤)。違反法律法規(guī)不包括由治理層、管理層或員工實(shí)施的與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當(dāng)個人行為(選項(xiàng)C錯誤)。30、下列有關(guān)注冊會計師應(yīng)對被審計單位違反法律法規(guī)行為的措施中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識點(diǎn)解析：注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為(選項(xiàng)C錯誤)。注冊會計師審計（對舞弊和法律法規(guī)的考慮）模擬試卷第4套一、簡答題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)在了解X公司及其環(huán)境、評估重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)X公司20×1年度主要發(fā)生了下列事項(xiàng)：X公司20×0年實(shí)現(xiàn)的收入為12000萬元。董事會制定的20×1年度目標(biāo)年度總收入比20×0年上升20％?？偨?jīng)理的薪酬根據(jù)收入實(shí)現(xiàn)情況確定。20×1年12月14日，X公司總經(jīng)理調(diào)閱了財務(wù)部門提供的全年銷售收入資料，獲悉至當(dāng)日為止當(dāng)年已累計取得12075萬元的營業(yè)收入。從12月15日開始，總經(jīng)理親自參與銷售部門的工作，并以誘人的優(yōu)惠賒銷條款吸引新、老客戶于20×1年底之前簽訂賒銷合同。部分客戶受優(yōu)惠條件的吸引，已提前簽訂了銷售合同。對于12月中旬以后發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù)，信用管理部門根據(jù)總經(jīng)理的要求，不進(jìn)行信用審查；發(fā)運(yùn)部門根據(jù)總經(jīng)理的批示，不發(fā)出產(chǎn)成品；開具銷售發(fā)票及記錄銷售的財務(wù)人員根據(jù)總經(jīng)理的批示，直接根據(jù)銷售單開出銷售發(fā)票并登記入賬。要求：1、針對資料中的舞弊情況及涉及的財務(wù)報表項(xiàng)目，結(jié)合舞弊因素的細(xì)類進(jìn)行說明，并將答案填入下表中。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識點(diǎn)解析：暫無解析2、針對資料中相關(guān)舞弊事項(xiàng)涉及的財務(wù)報表項(xiàng)目，指出A注冊會計師應(yīng)結(jié)合哪個項(xiàng)目進(jìn)行審計?標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)結(jié)合應(yīng)收賬款、營業(yè)收入項(xiàng)目進(jìn)行審計。知識點(diǎn)解析：暫無解析3、假定以前年度上述項(xiàng)目的內(nèi)部控制設(shè)計有效且一貫執(zhí)行，A注冊會計師是否可以因此而減少對20×1年11月之前的業(yè)務(wù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?簡要說明原因。標(biāo)準(zhǔn)答案：注冊會計師不應(yīng)減少對11月份之前的銷售業(yè)務(wù)所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，因?yàn)樵诠芾韺恿桉{于控制之上的情況下，X公司有可能對全年任何一個月份的銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行編造和篡改。知識點(diǎn)解析：暫無解析A注冊會計師負(fù)責(zé)審計X公司2014年度財務(wù)報表。X公司的主營業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項(xiàng)：(1)由于競爭對手Y公司于2014年初推出了技術(shù)含量高且深得消費(fèi)者喜愛的新產(chǎn)品，X公司2014年度上半年的銷售收入比2013年同期出現(xiàn)明顯下降。為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員以其家族產(chǎn)業(yè)為X公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(2)審計項(xiàng)目組成員發(fā)現(xiàn)，X公司2014年度實(shí)際銷售情況與訂單不符，年末發(fā)往外部倉庫的商品未指明任何客戶。A注冊會計師基于以前年度審計經(jīng)驗(yàn)和以前年度控制測試獲得的證據(jù)，認(rèn)為存貨計價不存在舞弊跡象。(3)為應(yīng)對X公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，項(xiàng)目組成員將X公司2014年度與財務(wù)報表相關(guān)的會計分錄和其他調(diào)整定義為總體，采用隨機(jī)選樣方法選取抽樣單元實(shí)施測試。A注冊會計師要求項(xiàng)目組成員一旦在測試時發(fā)現(xiàn)舞弊行為，就應(yīng)立即增加測試程序的不可預(yù)見性。要求：4、針對事項(xiàng)(1)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：情況(1)存在舞弊風(fēng)險因素。原因：X公司2014年度上半年銷售收入比上年同期明顯下降，X公司管理層主要成員個人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，可能導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的動機(jī)或壓力。知識點(diǎn)解析：暫無解析5、針對事項(xiàng)(2)和(3)，指出A注冊會計師和項(xiàng)目組成員的做法是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：情況(2)不恰當(dāng)。X公司2014年度實(shí)際銷售情況與訂單不符以及年末發(fā)往外部倉庫的商品未指明任何客戶都屬于舞弊跡象，可能存在特別風(fēng)險，不能利用以前年度控制測試的證據(jù)形成審計結(jié)論。情況(3)不恰當(dāng)。項(xiàng)目組成員采用隨機(jī)選樣方法選取抽樣單元實(shí)施測試，不能確保選取在期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測試；無論是否發(fā)現(xiàn)舞弊行為，在選取并測試會計分錄和其他調(diào)整時都要增加審計程序的不可預(yù)見性。知識點(diǎn)解析：暫無解析二、單項(xiàng)選擇題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)6、如果懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，在下列審計程序中，()是注冊會計師最后才可能考慮實(shí)施的。A、要求管理層提供充分信息B、向本事務(wù)所的法律顧問咨詢C、向被審計單位的法律顧問咨詢D、與治理層進(jìn)行討論標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：討論或咨詢的先后順序是管理層、治理層、被審計單位的法律顧問、會計師事務(wù)所的法律顧問。7、對被審計單位存在的故意和重大的違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。A、向?qū)徲嬑瘑T會通報B、征詢法律意見C、盡快向治理層通報D、向監(jiān)事會通報標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：A、D是針對違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層的措施；B是不能確定向誰報告時的措施。C屬于常態(tài)。8、如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)()。A、發(fā)表保留意見或無法表示意見的審計報告B、出具保留意見或否定意見的審計報告C、出具無保留意見的審計報告D、要求被審計單位在財務(wù)報表中恰當(dāng)反映標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：針對對財務(wù)報表具有重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師發(fā)表的審計意見取決于被審計單位如何在財務(wù)報表中進(jìn)行反應(yīng)。9、如無法確定是否有相關(guān)法律法規(guī)要求向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為，注冊會計師通常需要()然后再確定如何處理。A、征詢法律意見B、向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告C、不向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告D、向會計師事務(wù)所報告標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：注冊會計師無法確定的是“是否存在相關(guān)法規(guī)”，此時向法律專家咨詢無疑是最恰當(dāng)?shù)姆绞?。三、多?xiàng)選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)10、下列()原因?qū)е峦瓿蓪徲嫻ぷ骱蟛虐l(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識點(diǎn)解析：審計準(zhǔn)則要求注冊會計師不應(yīng)將舞弊事件當(dāng)作孤立事件看待。11、以下與舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險相關(guān)的說法中。正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，D知識點(diǎn)解析：A、C中的所陳述的兩種失誤不具有可比性。12、在財務(wù)報表審計中，注冊會計師通常關(guān)注的舞弊行為有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，D知識點(diǎn)解析：按審計準(zhǔn)則，B、C包含在D中。注冊會計師只關(guān)心A、D兩類舞弊。13、被審計單位管理層或員工非法占用資產(chǎn)的手段主要有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識點(diǎn)解析：D屬于對財務(wù)信息虛假報告的舞弊。個人通過采購業(yè)務(wù)非法占用資產(chǎn)的手段通常是高估或多列采購貨款[與D相反]。14、下列()情況為管理層或員工侵占資產(chǎn)提供了舞弊的機(jī)會。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C知識點(diǎn)解析：A屬于“態(tài)度或借口”，D屬于“動機(jī)或壓力”。15、以下()情況可能為管理層編制虛假財務(wù)報告提供了態(tài)度或借口。標(biāo)準(zhǔn)答案：C，D知識點(diǎn)解析：A屬于“動機(jī)或壓力”的因素，B屬于“機(jī)會”的因素。16、注冊會計師需要特別考慮由()導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識點(diǎn)解析：A、B、D都屬于審計準(zhǔn)則的明文規(guī)定，C不在規(guī)定之列。17、為應(yīng)對被審計單位可能存在的舞弊，注冊會計師應(yīng)提高審計程序的不可預(yù)見性。下列程序中，不具備不可預(yù)見性的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識點(diǎn)解析：A具有不可預(yù)見性，因?yàn)樽詴嫀熞话悴幌騻鶛?quán)人函證；B不具有不可預(yù)見性，因?yàn)殂y行函證本來就包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶；C不具有不可預(yù)見性。通常情況下與治理層的溝通本來就無需告知管理層；D屬于常規(guī)程序，正常情況下的現(xiàn)金監(jiān)盤本來就是突擊性的。18、在選擇進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)注意使某些程序不為被審計單位預(yù)見或事先了解。下列決策中，滿足這一要求的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識點(diǎn)解析：A：注冊會計師通常不對風(fēng)險程度較低的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，是審計準(zhǔn)則的要求；B、D為審計準(zhǔn)則要求的；C中的程序雖為必須實(shí)施的，但并非命題所需的應(yīng)對措施。19、注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的特別風(fēng)險應(yīng)實(shí)施的審計程序包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識點(diǎn)解析：管理層舞弊涉及管理層誠信，不宜直接詢問管理層。20、為應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實(shí)施審計程序，以測試()是否適當(dāng)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識點(diǎn)解析：審計準(zhǔn)則要求注冊會計師“應(yīng)當(dāng)測試”A、C、D，但對于B，審計準(zhǔn)則只要求注冊會計師“應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要測試”，而不是“應(yīng)當(dāng)測試”。順便指出，“應(yīng)當(dāng)測試”宜理解為“不能不測試”，而不是“100％測試”。21、以下有關(guān)管理層凌駕于控制之上的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識點(diǎn)解析：B錯：無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)復(fù)核會計估計是否存在偏向。22、以下有關(guān)不同類型會計分錄和其他調(diào)整的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C知識點(diǎn)解析：A：會計分錄和其他調(diào)整分為三類，除了標(biāo)準(zhǔn)會計分錄、非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄，還包括其他調(diào)整；D：其他調(diào)整包括為編制合并財務(wù)報表而作出的調(diào)整分錄和抵消分錄，其他調(diào)整可能不受被審計單位內(nèi)部控制的影響。23、注冊會計師可能遇到的對其繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識點(diǎn)解析：A：如果沒有異常情況，注冊會計師不應(yīng)僅僅因?yàn)榇嬖谖璞罪L(fēng)險就懷疑自己繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力。24、注冊會計師應(yīng)當(dāng)就下列與舞弊相關(guān)的事項(xiàng)向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識點(diǎn)解析：B應(yīng)為：管理層和治理層已向注冊會計師披露了管理層對由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。25、對決定財務(wù)報表中的金額和披露沒有直接影響的其他法律法規(guī)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列()審計程序，以識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反其他法律法規(guī)的行為。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C知識點(diǎn)解析：A不是程序，是注冊會計師對被審計單位是否遵循了“第一類”法規(guī)所承擔(dān)的審計責(zé)任；B、C是針對“第二類”法規(guī)規(guī)定要實(shí)施的審計程序。D不再此列，而是“其他審計程序”。26、為總體了解適用于被審計單位的法律法規(guī)框架以及被審計單位如果遵循該框架，注冊會計師可以采取下列()措施。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，D知識點(diǎn)解析：A、C中的治理層均應(yīng)為管理層。27、在注意到與識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的信息后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取進(jìn)一步信息，以從下列()方面評價對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識點(diǎn)解析：C應(yīng)為“潛在財務(wù)后果是否需要列報”。認(rèn)定層次的一般性小額錯報未必對財務(wù)報表產(chǎn)生影響。28、對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，下列審計程序中，注冊會計師認(rèn)為通?？梢栽黾訉徲嫵绦虿豢深A(yù)見性的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識點(diǎn)解析：D應(yīng)為常規(guī)審計程序，不屬于增加審計程序不可預(yù)見性的情況。29、在實(shí)施審計程序過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)經(jīng)理貪污5萬元。對該事項(xiàng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識點(diǎn)解析：5萬元對被審計單位也許微不足道，但貪污屬于舞弊，應(yīng)實(shí)施必要的審計程序(A、D，見教材)。由于貪污人是被審計單位的財務(wù)經(jīng)理，職位重要，按教材，注冊會計師應(yīng)盡早與治理層溝通(說明應(yīng)選C。如果發(fā)現(xiàn)重大舞弊或涉及到治理層的舞弊，注冊會計師才考慮是否直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告(說明不選B)。注冊會計師審計（對舞弊和法律法規(guī)的考慮）模擬試卷第5套一、簡答題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)1、甲集團(tuán)公司(以下簡稱甲公司)是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2021年度財務(wù)報表，審計工作底稿中記錄了關(guān)于舞弊與違反法律法規(guī)行為，相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司2021年發(fā)生一起員工虛報銷售費(fèi)用事件，金額10萬元，考慮到相關(guān)控制存在缺陷，A注冊會計師未予以信賴，通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序獲取了與銷售費(fèi)用相關(guān)的審計證據(jù)。(2)銷售副總經(jīng)理挪用客戶回款50萬元，就該事項(xiàng)與總經(jīng)理和治理層進(jìn)行了溝通，因管理層已同意調(diào)整該錯報并對相關(guān)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行整改，A注冊會計師未再執(zhí)行其他審計工作。(3)2021年12月31日，A注冊會計師監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)出納員挪用現(xiàn)金1萬元，后又退回挪用現(xiàn)金。A注冊會計師認(rèn)為該事項(xiàng)不重大，在審計報告日前與管理層通報了該事項(xiàng)。(4)因以前年度審計中未發(fā)現(xiàn)收入舞弊情況，A注冊會計師認(rèn)為甲公司2021年度收入確認(rèn)不存在舞弊風(fēng)險，在審計工作底稿中記錄了上述理由和結(jié)論。(5)注冊會計師針對其注意到的甲公司可能存在的違反法律法規(guī)行為，通過閱讀會議紀(jì)要、向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況予以確認(rèn)。要求：針對上述第