注冊會計師稅法（企業(yè)所得稅法）模擬試卷1（共160題）

注冊會計師稅法（企業(yè)所得稅法）模擬試卷1（共6套）（共160題）注冊會計師稅法（企業(yè)所得稅法）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、某商貿企業(yè)2014年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元(其中：業(yè)務招待費20萬元)，發(fā)生的銷售費用600萬元(其中：廣告費300萬元、業(yè)務宣傳費180萬元)，發(fā)生的財務費用200萬元，準予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為()萬元。A、850B、842C、844D、902標準答案：B知識點解析：企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17％)]×5‰=14(萬元)，實際發(fā)生數(shù)×60％=20×60％=12(萬元)，業(yè)務招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元；企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售(營業(yè))收入15％的部分，準予扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=[2000+936÷(1+17％)]×15％=420(萬元)，超標準(300+180)－420=60(萬元)；企業(yè)所得稅前扣除的期間費用=(110－20+12)+(600－60)+200=842(萬元)2、甲公司2014年度實現(xiàn)利潤總額為320萬元，無其他納稅調整事項。經(jīng)稅務機關核實的2013年度虧損額為300萬元。該公司2014年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額為()萬元。A、80B、6．6C、5．4D、5標準答案：D知識點解析：按新的企業(yè)所得稅法，本題應繳納的企業(yè)所得稅稅額=(320－300)×25％=5(萬元)3、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，不得提取折1日的固定資產是()。A、以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產B、房屋、建筑物C、季節(jié)性停用和大修理停用的機器設備D、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產標準答案：D知識點解析：以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產，由出租方計提折舊，承租方不計提折舊。4、企業(yè)所得稅中關于非居民納稅人的應納稅所得額的確定，說法不正確的是()。A、轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額B、股息、紅利等權益性投資收益，以收入全額為應納稅所得額C、特許權使用費所得，以收入減去轉讓過程發(fā)生的合理費用后的余額為應納稅所得額D、利息所得，以收入全額為應納稅所得額標準答案：C知識點解析：股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。5、某企業(yè)2014年度境內所得應納稅所得額為100萬元，在全年已預繳稅款16萬元，來源于境外某國稅前所得40萬元，境外實納稅款18萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補(退)的稅款為()。A、1萬元B、9萬元C、10萬元D、18萬元標準答案：B知識點解析：該企業(yè)匯總納稅應納稅額=(100+40)×25％=35(萬元)，境外已納稅款扣除限額=(100+40)×25％×40÷(100+40)=10(萬元)，境外實納稅額18萬元，超過扣除限額10萬元，只能扣除l0萬元。境內已預繳16萬元，則當年匯總納稅應納所得稅額=35－10－16=9(萬元)。6、某企業(yè)2012年3月1日從銀行購買5年期、到期還本付息國債20萬元，年利率為5．8％。2014年3月1日在證券市場轉讓，取得轉讓收入24．9萬元，支付交易費用0．4萬元。轉讓國債應繳納的企業(yè)所得稅為()。A、0．55萬元B、0．84萬元C、1．12萬元D、1．22萬元標準答案：A知識點解析：企業(yè)到期前轉讓國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入免稅。免稅的國債利息=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)=20×5．8％×2(年)=2．32(萬元)，轉讓國債所得=24．9－20－2．32－0．4=2．18(萬元)，轉讓國債應繳納的企業(yè)所得稅=2．18×25％=0．55(萬元)7、某企業(yè)注冊資本為3000萬元。2014年按同期金融機構貸款利率從其關聯(lián)方借款6800萬元，借款期限1年發(fā)生借款利息680萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息金額為()。A、680萬元B、600萬元C、480萬元D、490萬元標準答案：B知識點解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2：1。該企業(yè)的注冊資本為3000萬元，關聯(lián)方債權性投資不應超過3000×2=6000(萬元)，現(xiàn)借款6800萬元，準予扣除的利息金額是6000萬元產生的利息，即680×6000÷6800=600(萬元)8、某外商投資企業(yè)2014年度利潤總額為40萬元，未調整捐贈前的所得額為50萬元。當年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當?shù)亟逃块T向老年活動中心的捐贈5萬元。該企業(yè)2014年應繳納的企業(yè)所得稅為()。A、12．5萬元B、12．55萬元C、13．45萬元D、16．25萬元標準答案：B知識點解析：公益捐贈的扣除限額=利潤總額×12％=40×12％=4．8(萬元)，實際公益救濟性捐贈為5萬元，稅前準予扣除的公益捐贈為4．8萬元，應納稅所得額調增5－4．8=0．2(萬元)。應納稅額=(50+0．2)×25％=12．55(萬元)9、下列項目中，關于稅前限額扣除說法不正確的是()。A、職工教育經(jīng)費不得超過工資總額的2．5％B、業(yè)務招待費不得超過銷售(營業(yè))收入的60％C、房地產企業(yè)的廣告費，不超過當年銷售(營業(yè))收入的15％D、一般企業(yè)的利息支出不得超過按金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息標準答案：B知識點解析：企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。10、下列各項中，不得從應納稅所得額中扣除的是()。A、為管理組織經(jīng)營活動提供各項支援性服務而發(fā)生的費用B、轉讓財產損失C、生產性生物資產按直線法計算的折舊費D、為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費標準答案：D知識點解析：生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。11、下列利息支出，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的是()。A、企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出B、逾期償還貸款的銀行罰息C、非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息D、經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨建造發(fā)生借款的利息支出標準答案：B知識點解析：根據(jù)規(guī)定，只有逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，在不超過規(guī)定的關聯(lián)方債權性投資與權益性投資比例以內的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。二、多項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)12、下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法中“其他收入”的有()。標準答案：B,C知識點解析：選項A，屬于接受捐贈收入；選項D，屬于轉讓財產收入。13、納稅人提供的下列勞務中，按照開發(fā)或完成的進度確認收入實現(xiàn)的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：包含在商品售價內可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。14、下列關于股權投資的所得稅處理，說法正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：對外投資期間的投資成本，在計算應納稅所得額時不得扣除。15、根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產確認收入的相關規(guī)定，下列各項行為中，應視同銷售的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入：(1)用于市場推廣或銷售；(2)用于交際應酬；(3)用于職工獎勵或福利；(4)用于股息分配；(5)用于對外捐贈。所以選項ABC是正確的。選項D屬于內部處置資產，不視同銷售。16、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產生的差異，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時應按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調整。下列各項中，屬于時間性差異的有()。標準答案：A,C知識點解析：廣告和業(yè)務宣傳費、職工教育經(jīng)費這兩項的超過稅法規(guī)定限額部分，在以后年度可以結轉，因此屬于時間性差異。17、下列生物資產中，需要計提折舊的有()。標準答案：C,D知識點解析：生物資產中只有生產性生物資產需要按照直線法計提折舊，其中林木類生產性生物資產，計算折舊的最低年限為10年；畜類生產性生物資產為3年。18、下列關于資產的攤銷處理中，正確做法有()。標準答案：A,C,D知識點解析：生產性生物資產的支出，準予攤銷；消耗性生物資產的支出，按成本、費用一次性扣除。19、下列關于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說法錯誤的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：專用設備的投資額的10％可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。三、計算題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)某商貿企業(yè)2014年度資產總額800萬，在冊職工70人，自行核算實現(xiàn)利潤總額－40萬元，后經(jīng)聘請的會計師事務所審計，發(fā)現(xiàn)有關情況如下：(1)計入成本、費用中的實發(fā)工資540萬元；發(fā)生的工會經(jīng)費15萬元、職工福利費82萬元、職工教育經(jīng)費18萬元(已經(jīng)取得專用收據(jù))；(2)4月1日以經(jīng)營租賃方式租入設備一臺，租賃期為2年，一次性支付租金40萬元，計入了當期的管理費用；(3)財務費用中含向非金融機構借款500萬元的年利息支出，年利率10％(銀行同期同類貸款利率6％)；(4)當年發(fā)生違約金50萬，被消防部門罰款支出5萬。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。20、計算職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調整的應納稅所得額。標準答案：工會經(jīng)費扣除限額=540×2％=10．8(萬元)調增15－10．8=4．2(萬元)職工福利費扣除限額=540×14％=75．6(萬元)調增82－75．6=6．4(萬元)職工教育經(jīng)費=540×2．5％=13．5(萬元)調增18－13．5=4．5(萬元)職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調整的應納稅所得額=4．2+6．4+4．5=15．1(萬元)知識點解析：暫無解析21、計算租賃設備的租金應調整的所得額。標準答案：租賃設備的租金應調增應納稅所得額=40－40÷24×9=25(萬元)知識點解析：暫無解析22、計算利息支出應調整的所得額。標準答案：利息費用扣除限額=500×6％=30(萬元)，實際列支500×10％=50(萬元)，準予扣除30萬元。利息支出應調整的所得額=50－30=20(萬元)知識點解析：暫無解析23、計算違約金、罰款支出應調整的所得額。標準答案：違約金、罰款支出應調整的所得額=5(萬元)知識點解析：暫無解析24、計算該企業(yè)的應納稅所得額。標準答案：該企業(yè)應納稅所得額=－40+15．1+25+20+5=25．1(萬元)知識點解析：暫無解析25、計算該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅額。標準答案：該企業(yè)當年應納稅所得額=25．1×20％=5．02(萬元)知識點解析：暫無解析四、簡答題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)26、企業(yè)所得稅中股權轉讓和投資企業(yè)撤回或減少投資的區(qū)別?標準答案：依據(jù)國稅函【2010】79號關于股權轉讓所得確認和計算問題：企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。依據(jù)國家稅務總局公告【2011】第34號投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務處理：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補；投資企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。(1)兩者概念的區(qū)別：①“股權轉讓”是公司股東依法將自己的股東權益有償轉讓給他人，使他人取得股權的民事法律行為，最終會導致股東發(fā)生變化。例如某公司的股東甲某將擁有該公司的全部股權50萬元轉讓給乙某，那么該公司注冊資本不變，只是股東的構成發(fā)生了變化。②“投資企業(yè)撤回或減少投資”，則專指投資企業(yè)通過清算、退股方式從被投資單位撤回或減少長期股權投資。例如：2013年A、B、C三家公司各出資500萬成立甲公司，甲公司的注冊資本為1500萬元。如果2014年5月A公司撤回投資，不考慮其他因素的情況下，則甲公司的注冊資本由原先的1500萬元變?yōu)?000萬元，股東由三個變?yōu)閮蓚€，即B、C兩家公司；如果2014年5月A公司通過退股的方式減少投資300萬元，則股東組成不變，注冊資本變?yōu)?200萬元。(2)兩者計算的區(qū)別：①股權轉讓所得：《國家稅務總局關于加強非居民企業(yè)股權轉讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國稅函[2009]698號)規(guī)定，股權轉讓所得是指股權轉讓價減除股權成本價后的差額。股權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產或者權益等形式的金額。如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的各項基金等，股權轉讓人隨股權一并轉讓該股東留存收益權的金額，不得從股權轉讓價中扣除。股權成本價是指股權轉讓人投資入股時向中國居民企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。例如：2012年3月A公司購入B公司股權1000萬，2014年5月A公司將擁有B公司股權的80％以1200萬元的價格出售，那么A公司的股權轉讓所得為400萬元(1200－1000×80％)。②投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。例如：2011年A公司出資500萬元投資B公司，占B公司總注冊資本的30％。2014年3月經(jīng)股東會決議，A公司撤回投資，A公司分得資金800萬元，截至2014年3月B公司累計未分配利潤和累計盈余公積350萬元。因此A公司分得的800萬元分為三部分：500萬元為投資收回；股息所得105萬元(350×30％)；投資資產轉讓所得195萬元(800－500－105)。知識點解析：暫無解析注冊會計師稅法（企業(yè)所得稅法）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)1、根據(jù)新的企業(yè)所得稅法規(guī)定，國家重點扶持的高新技術企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是()。A、10％B、15％C、20％D、25％標準答案：B知識點解析：屬于國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下對于收入確認時間的表述中不正確的是()。A、特許權使用費收入，按照特許權使用人實際支付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)B、接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)C、利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)D、股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)標準答案：A知識點解析：特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征稅收入是()。A、股權轉讓收入B、因債權人緣故確實無法支付的應付款項C、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費D、接受捐贈收入標準答案：C知識點解析：根據(jù)規(guī)定，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費屬于不征稅收入，不應計入應納稅所得額。4、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產生的差異，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時應按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調整。下列各項中，屬于時間性差異的是()。A、業(yè)務招待費用產生的差異B、職工福利費用產生的差異C、職工工會費用產生的差異D、職工教育費用產生的差異標準答案：D知識點解析：職工教育經(jīng)費在以后年度可以結轉，因此屬于時間性差異。5、(2012年)甲投資公司2009年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40％的股權。2012年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回4000萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為600萬元，累計盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應確認的投資資產轉讓所得為()。A、0萬元B、400萬元C、1200萬元D、1600萬元標準答案：C知識點解析：自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。撤資應確認的投資資產轉讓所得=4000－2400－(600+400)×40％=1200(萬元)6、企業(yè)境外所得已在境外實際繳納的所得稅稅款，在匯總納稅并按規(guī)定計算的扣除限額扣除時，如果境外實際繳納的稅款超過扣除限額，對超過的部分可處理的方法是()。A、列為當年費用支出B、從本年度的應納所得稅額中扣除C、從以后年度稅額扣除的余額中補扣，補扣期限最長不得超過5年D、從以后年度境外所得中扣除標準答案：C知識點解析：境外納稅額超過扣除限額部分，不得作為當年費用支出，但可以在以后5年稅額扣除的余額中補扣。7、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的是()。A、對在中國境內未設立機構、場所的居民企業(yè)應繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納B、對非居民企業(yè)在中國境內取得勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定勞務費的支付人為扣繳義務人C、扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫D、應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納標準答案：A知識點解析：選項A，對非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。8、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是()。A、設在廣州市的某國有獨資企業(yè)B、依照百慕大法律設立且管理機構在上海的某公司C、依照中國法律成立，但主要控股方在外國的某上市公司D、依照美國法律成立，未在中國境內設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的某公司標準答案：D知識點解析：居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。9、納稅人的下列項目，不需要繳納企業(yè)所得稅的是()。A、來源于政府及其有關部門的貸款貼息B、企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款C、即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收D、直接減免的增值稅標準答案：B知識點解析：企業(yè)取得的財政性資金，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途的以外，應當作為征稅收入，包括來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。10、下列各項中，能作為業(yè)務招待費稅前扣除限額計提依據(jù)的是()。A、特許權使用費收入B、因債權人原因確實無法支付的應付款項C、轉讓無形資產所有權的收入D、出售固定資產的收入標準答案：A知識點解析：業(yè)務招待費稅前扣除最高限額以“銷售(營業(yè))收入”為依據(jù)，特許權使用費收入，會計上計入“其他業(yè)務收入”；因債權人原因確實無法支付的應付款項、轉讓無形資產所有權的收入、出售固定資產的收入均屬于“其他收入”和“轉讓財產收入”，會計上計入“營業(yè)外收入”。11、下列各項中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關規(guī)定可計提折舊的生物資產是()。A、經(jīng)濟林B、防風固沙林C、用材林D、存欄待售的牲畜標準答案：A知識點解析：生物資產分為消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。其中生產性生物資產可計提折舊。生產性生物資產，是指為產出農產品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產畜和役畜等。12、某內資企業(yè)2008年開始投入生產經(jīng)營，各年獲利情況如下：該企業(yè)2014年應納企業(yè)所得稅為()。A、0萬元B、2．5萬元C、2．7萬元D、3．3萬元標準答案：B知識點解析：補虧期限最長不得超過5年，2008年未彌補的10萬元虧損，2014年已過補虧期限，2014年所得只能彌補2009年和2013年虧損，2014年應納稅額=(25－10－5)×25％=2．5(萬元)13、某企業(yè)2014年將自行開發(fā)的一項專利技術所有權進行轉讓，當年取得轉讓收入800萬元，與技術所有權轉讓有關的成本和費用200萬元，該項財產轉讓應納企業(yè)所得稅為()。A、8910元B、125000元C、49500元D、148500元標準答案：B知識點解析：居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術轉讓所得為600萬元(800－200)，超過500萬元的部分為100萬元。該項財產轉讓應納企業(yè)所得稅=100×25％×50％=12．5(萬元)=125000(元)14、企業(yè)取得的下列利息中，減半征收企業(yè)所得稅的是()。A、企業(yè)取得2013年發(fā)行的地方政府債券利息B、企業(yè)購買的國債到期取得的國債利息C、企業(yè)到期前轉讓的、持有期間尚未兌付的國債利息D、企業(yè)持有2014年發(fā)行的中國鐵路建設債券取得的利息標準答案：D知識點解析：選項A、B、C均為免征所得稅的利息。對企業(yè)持有2014年和2015年發(fā)行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。二、多項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)15、企業(yè)合并，在一般性稅務處理條件下，當事各方下列處理正確的有()。標準答案：B,D知識點解析：企業(yè)合并應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產和負債的計稅依據(jù)；被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補，所以，選項D正確，選項C不正確。16、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于企業(yè)特殊收入的確認說法正確的有()。標準答案：A,D知識點解析：企業(yè)接受委托加工制造大型機器設備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或完成的工作時確認收入的實現(xiàn)；采取產品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產品的公允價值確定。17、下列關于關聯(lián)企業(yè)之間的各項費用，符合稅法規(guī)定的有()。標準答案：A,D知識點解析：母公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務而發(fā)生的費用，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理，作為成本費用在稅前扣除。企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。18、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予從收入總額中扣除的項目有()。標準答案：A,C知識點解析：納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構投保的人壽保險或財產保險，不得在稅前扣除；納稅人支付的行政性罰款，不得在稅前扣除。19、下列各項中，超過稅法規(guī)定的扣除限額部分，可以結轉到以后年度扣除的有()。標準答案：A,D知識點解析：職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2．5％的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除；廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15％的部分，準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。20、下列各項中，自取得項目第一筆生產經(jīng)營收入年度起，享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策的有()。標準答案：B,D知識點解析：綜合利用資源產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時，減按90％計入收入總額；企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內部自建自用國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得項目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。21、下列年度應納稅所得額不超過30萬元，屬于小型微利企業(yè)、適用20％稅率繳納企業(yè)所得稅的有()。標準答案：B,D知識點解析：適用20％稅率繳納企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)是指：(1)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元。(2)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。三、計算題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)某國家重點扶持的高新技術企業(yè)，2014年會計資料反映情況如下：(1)銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元；(2)增值稅800萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元；(3)房屋出租收入70萬元；(4)銷售費用180萬元(其中廣告費120萬元)；(5)管理費用350萬元(其中業(yè)務招待費26萬元，研究新產品、新技術費用80萬元)；(6)財務費用14萬元；(7)收到購買的鐵路建設債券利息5萬元，從外地聯(lián)營企業(yè)分回利潤8．5萬元(聯(lián)營企業(yè)適用25％稅率)；(8)營業(yè)外支出52萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬元，接受技術監(jiān)督部門罰款1萬元，向受災地區(qū)直接匯款10萬元。要求：按下列順序回答問題，每步均為合計金額：22、計算該企業(yè)2014年收入總額(包括投資收益)；標準答案：收入總額=5000+70+5+8．5=5083．5(萬元)知識點解析：暫無解析23、計算企業(yè)所得稅前準許扣除的銷售費用總和；標準答案：廣告費扣除標準為(5000+70)×15％=760．5(萬元)，廣告費實際支出120萬元，可以據(jù)實扣除，所以稅前扣除的銷售費用180萬元。知識點解析：暫無解析24、計算企業(yè)所得稅前準許扣除的管理費用總和(不包含三新費用加計扣除額)；標準答案：企業(yè)所得稅前準許扣除的管理費用，其中：業(yè)務招待費稅前扣除標準為：(5000+70)×5‰=25．35(萬元)，實際發(fā)生額的60％=26×60％=15．6(萬元)，準予扣除15．6萬元。稅前準予扣除管理費用=350－26+15．6=339．6(萬元)知識點解析：暫無解析25、計算企業(yè)所得稅前準許扣除的營業(yè)外支出總和；標準答案：非廣告性贊助支出2萬元，行政罰款1萬元，直接捐款10萬元，不得稅前扣除。稅前可扣除的營業(yè)外支出=52－2－1－10=39(萬元)知識點解析：暫無解析26、計算該企業(yè)匯算清繳時全年應納企業(yè)所得稅稅額。標準答案：確定應納稅所得額：應納稅所得額=收入總額－免稅收入－準予扣除項目金額=5083．5－5×50％－8．5－(4000+60+180+339．6+14+39)－80×50％=399．9(萬元)應納企業(yè)所得稅=399．9×15％=59．99(萬元)知識點解析：2014年和2015年的鐵路建設債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅。注冊會計師稅法（企業(yè)所得稅法）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是()。A、房地產企業(yè)將開發(fā)房產轉作辦公用途B、房地產企業(yè)將開發(fā)房產用于經(jīng)營酒店C、某酒廠將產品用于捐贈D、某工業(yè)企業(yè)將產品用于管理部門使用標準答案：C知識點解析：選項A、B屬于內部處置資產，選項D由于在納稅人內部流轉，不作收入處理。2、下列支出中，可以從應納稅所得額中據(jù)實扣除的是()。A、建造固定資產過程中向銀行借款的利息B、訴訟費用C、對外投資的固定資產計提的折舊費D、贊助支出標準答案：B知識點解析：建造固定資產過程中向銀行借款的利息，屬于資本化的利息，不得稅前扣除；對外投資的固定資產已轉為被投資方資產，投資方不得計提折舊費；贊助支出，不得扣除。3、某國有企業(yè)2010年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過()。A、2010年B、2012年C、2013年D、2015年標準答案：D知識點解析：根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過5年，自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計算(2011～2015年)。4、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)從中國境內取得的收入，按收入扣除一定項目后的余額作為應納稅所得額的是()。A、利息收入B、財產轉讓收入C、租金收入D、特許權使用費收入標準答案：B知識點解析：轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。選項A、C、D以收入全額作為應稅所得的規(guī)定。5、下列關于跨省市總分機構企業(yè)所得稅預繳的表述中正確的是()。A、上年度符合條件的小型微利企業(yè)的分支機構，需要就地預繳企業(yè)所得稅B、由總機構統(tǒng)一計算企業(yè)應納稅所得額和應納所得稅額，并分別由總機構、分支機構按月或按季就地預繳C、跨省市總分機構企業(yè)繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方40：60分成比例就地繳庫D、總機構應將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的50％，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享標準答案：B知識點解析：上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機構由總機構匯總繳納企業(yè)所得稅，分支機構不就地預繳；跨省市總分機構企業(yè)繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60：40分成比例就地繳庫；總機構應將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的25％，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享。6、因股權分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉讓時確認的應納稅所得額是()。A、限售股轉讓收入扣除限售股原值后的余額B、限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額C、限售股轉讓收入扣除限售股轉讓收入的15％D、限售股轉讓收入扣除后的余額標準答案：B知識點解析：限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額，為轉讓所得；企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費。7、某城市一家摩托車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年度購進原材料準予抵扣的進項稅510萬元；銷售摩托車1200輛，其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4000萬元，開具普通發(fā)票取得的銷售額1170萬元。在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的營業(yè)稅金及附加為()。(消費稅稅率10％，不考慮地方教育附加)A、584萬元B、558．8萬元C、525．2萬元D、914萬元標準答案：A知識點解析：摩托車為應稅消費品，應納消費稅=4000×10％+1170÷(1+17％)×10％=500(萬元)應納增值稅=[4000+1170÷(1+17％)]×17％－510=340(萬元)應納城建稅=(340+500)×7％=58．8(萬元)應納教育費附加=(340+500)×3％=25．2(萬元)計算應納稅所得額時，準予扣除的銷售稅金及附加=500+58．8+25．2=584(萬元)8、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定．下列有關資產的稅務處理不正確的是()。A、固定資產修理支出，增加固定資產價值，計提折舊B、固定資產改良支出，有關固定資產已提足折舊，可作為長期待攤費用，在規(guī)定的期間平均攤銷C、固定資產大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷D、已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資預計尚可使用年限分期攤銷標準答案：A知識點解析：企業(yè)的固定資產修理支出可在發(fā)生當期直接扣除。9、下列項目中，不允許在應納稅所得額中扣除的是()。A、非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息B、未履行合同規(guī)定支付的違約金C、提取的環(huán)境保護專項資金D、參加財產保險按照規(guī)定繳納的保險費標準答案：A知識點解析：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。10、2014年某居民企業(yè)主營業(yè)務收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元)，2013年度經(jīng)核定結轉的虧損額30萬元。2014年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()。A、47．5萬元B、53．4萬元C、53．6萬元D、54．3萬元標準答案：B知識點解析：會計利潤=5000+80－4100－700－60=220(萬元)，公益性捐贈扣除限額=220×12％=26．4(萬元)稅前準予扣除的捐贈支出是26．4萬元。應納企業(yè)所得稅=(220+50－26．4－30)×25％=53．4(萬元)二、多項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)11、下列選項中，關于企業(yè)所得稅稅率相關規(guī)定的表述，正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：在中國境內設立機構、場所，但取得的所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用20％的企業(yè)所得稅稅率。12、下列關于企業(yè)所得稅前虧損彌補的表述中，不正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項A，企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利；選項B，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年；選項D，企業(yè)從事生產經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。13、下列各項應稅收入中，按照合同約定支付日期確認收入的實現(xiàn)的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：股息、紅利等權益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。利息收入、租金收入、特許權使用費收入均按照合同約定的支付方支付日期確認收入的實現(xiàn)。14、下列資產攤銷的支出，不得在應納稅所得額中扣除的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：經(jīng)營租賃方式租出固定資產的折舊費，可以在應納稅所得額中扣除。15、下列各項中，在利潤總額的基礎上應調增應納稅所得額的有()。標準答案：C,D知識點解析：企業(yè)債券利息收入為應稅收入，不需納稅調整；而查補的價內稅及費用性稅金在補繳企業(yè)所得稅前是可以扣除的，屬于調減項目；超標準的廣告費，屬于納稅調整調增項目；企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金準予扣除，但上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除，要做納稅調增處理。這個問題更容易結合綜合題應用。16、按照企業(yè)所得稅關于補虧的相關規(guī)定，下列各項表述中正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補；投資企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。17、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的有()。標準答案：B,C知識點解析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳；按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。三、計算題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)18、某企業(yè)2014年應納稅所得額100萬元(未考慮研發(fā)費的加計扣除)，其中已扣除的“三新”開發(fā)費40萬元，計算該企業(yè)2014年應納所得稅額。標準答案：“三新”開發(fā)費加計扣除數(shù)=40×50％=20(萬元)應納稅額=(100－20)×25％=20(萬元)知識點解析：暫無解析四、綜合題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)某生產化工產品的公司，2014年全年主營業(yè)務收入2500萬元，其他業(yè)務收入1300萬元，營業(yè)外收入240萬元，主營業(yè)務成本600萬元，其他業(yè)務成本460萬元，營業(yè)外支出210萬元，營業(yè)稅金及附加240萬元，銷售費用120萬元，管理費用130萬元，財務費用105萬元；取得投資收益282萬元，其中來自境內非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬元。當年發(fā)生的部分業(yè)務如下：(1)簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時一次收取利息。2014年已將其中40萬元利息收入計入其他業(yè)務收入。年初簽訂一項商標使用權合同，合同約定商標使用期限為4年，使用費總額為240萬元，每兩年收費一次，2014年第一次收取使用費，實際收取120萬元，已將60萬元計入其他業(yè)務收入。(2)將自發(fā)行者購進的一筆三年期國債售出，取得收入117萬元。售出時持有該國債恰滿兩年，該筆國債的買入價為100萬元，年利率5％，利息到期一次支付。該公司已將17萬元計入投資收益。(3)將100％持股的某子公司股權全部轉讓，取得股權對價238．5萬元，取得現(xiàn)金對價26．5萬元。該筆股權的歷史成本為180萬元，轉讓時的公允價值為265萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項重組業(yè)務已辦理了特殊重組備案手續(xù)。(4)撤回對某公司的股權投資取得85萬元，其中含原投資成本50萬元，另含相當于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分15萬元。(5)當年發(fā)生廣告支出480萬元，以前年度累計結轉廣告費扣除額65萬元。當年發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，其中20萬元未取得合法票據(jù)。當年實際發(fā)放職工工資300萬元，其中含福利部門人員工資20萬元；除福利部門人員工資外的職工福利費總額為44．7萬元，撥繳工會經(jīng)費5萬元，職工教育經(jīng)費支出9萬元。(6)當年自境內關聯(lián)企業(yè)借款1500萬元，年利率7％(金融企業(yè)同期同類貸款利率為5％)，支付利息105萬元。關聯(lián)企業(yè)在該公司的權益性投資金額為500萬元。該公司不能證明此筆交易符合獨立交易原則，也不能證明實際稅負不高于關聯(lián)企業(yè)。(7)當年轉讓一項賬面價值為300萬元的專利技術，轉讓收入為1200萬元，該項轉讓已經(jīng)省科技部門認定登記。(8)該企業(yè)是當?shù)匚鬯欧糯髴?，為治理排放，當年購?00萬元的污水處理設備投入使用，同時為其他排污企業(yè)處理污水，當年取得收入30萬元，相應的成本為13萬元。該設備屬于《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。(其它相關資料：該公司注冊資本為800萬元。除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。)要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。19、計算業(yè)務(1)應調整的應納稅所得額并簡要說明理由。標準答案：利息收入應調減應納稅所得額40萬元。對利息收入，應按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。商標使用權收入應調增應納稅所得額60萬元。對特許權使用費收入，應按照合同約定的特許權使用應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。知識點解析：暫無解析20、計算業(yè)務(2)應調整的應納稅所得額。標準答案：國債利息收入免稅，應予調減。調減的應納稅所得額=100×5％×2=10(萬元)知識點解析：暫無解析21、計算業(yè)務(3)應調整的應納稅所得額。標準答案：非股權支付對應的資產轉讓所得=(265－180)×(26．5÷265)=8．5(萬元)應調減應納稅所得額=(265－180)－8．5=76．5(萬元)知識點解析：暫無解析22、計算業(yè)務(4)應調整的應納稅所得額。標準答案：應調減應納稅所得額=15(萬元)知識點解析：暫無解析23、計算業(yè)務(5)應調整的應納稅所得額。標準答案：計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除的基數(shù)=2500+1300=3800(萬元)可以扣除的廣告費限額=3800×15％=570(萬元)當年發(fā)生的480萬廣告費可全額扣除，并可扣除上年結轉的廣告費65萬，應調減應納稅所得額65萬元?？梢钥鄢恼写M限額=3800×5‰=19(萬元)實際可以扣除的招待費=(30－20)×60=6(萬元)應調增應納稅所得額=30－6=24(萬元)可以扣除的福利費限額=280×14％=39．2(萬元)應調增應納稅所得額=(20+44．7)－39．2=25．5(萬元)可以扣除的工會經(jīng)費限額=280×2％=5．6(萬元)工會經(jīng)費可全額扣除可以扣除的教育經(jīng)費限額=280×2．5％=7(萬元)應調增應納稅所得額=9－7=2(萬元)知識點解析：暫無解析24、計算業(yè)務(6)應調整的應納稅所得額。標準答案：可扣除的借款利息=500×2×5％=50(萬元)應調增應納稅所得額=105－50=55(萬元)知識點解析：暫無解析25、計算業(yè)務(7)應調整的應納稅所得額。標準答案：技術轉讓所得=1200－300=900(萬元)應調減應納稅所得額=500+(900－500)÷2=500+200=700(萬元)知識點解析：暫無解析26、計算業(yè)務(8)應調整的應納稅所得額和應納稅額。標準答案：可以抵減的應納所得稅額=500×10％=50(萬元)可以免稅的所得額=30－13=17(萬元)應調減應納稅所得額17萬元知識點解析：暫無解析27、計算該公司2014年應納企業(yè)所得稅額。標準答案：會計利潤=2500+1300+240－600－460－210－240－120－130－105+282=2457(萬元)應納稅所得額=2457－40+60－10－76．5－15－65+24+25．5+2+55－700－17－100=1600(萬元)應納所得稅稅額=1600×25％－50=350(萬元)知識點解析：暫無解析注冊會計師稅法（企業(yè)所得稅法）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是()。A、在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)B、在中國境內成立的外商獨資企業(yè)C、在中國境內成立的個人獨資企業(yè)D、在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)標準答案：C知識點解析：企業(yè)所得稅的納稅人不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，它們是個人所得稅的納稅人。2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產可以計提折舊在稅前扣除的是()。A、以融資租賃方式租出的固定資產B、以融資租賃方式租入的固定資產C、單獨估價作為固定資產入賬的土地D、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產標準答案：B知識點解析：以融資租賃方式租入的固定資產可以計提折舊；單獨估價作為固定資產入賬的土地，不得計提折舊。3、某企業(yè)2014年度境內所得應納稅所得額為2。0萬元，在全年已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補(退)的稅款為()萬元。A、10B、12C、5D、79標準答案：C知識點解析：該企業(yè)匯總納稅應納稅額=(200+100)×25％=75(萬元)，境外已納稅款扣除限額=(200+100)×25％×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳50萬元，則匯總納稅應納所得稅額=75－20－50=5(萬元)4、某企業(yè)2014年12月接受捐贈設備一臺，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1．7萬元，企業(yè)另支付安裝調試費用0．5萬元，運輸費用0．8萬元，該項受贈資產當年應交企業(yè)所得稅為()。A、2．93萬元B、3．05萬元C、3．25萬元D、3．86萬元標準答案：A知識點解析：本題為以非貨幣資金形式取得收入行為，應按公允價值確定收入額。受贈資產公允價值包括受贈資產價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈企業(yè)另外支付或應付的相關稅費。應交企業(yè)所得稅=(10+1．7)×25％=2．93(萬元)5、下列關于企業(yè)維簡費支出企業(yè)所得稅處理的表述，不正確的是()。A、企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出，屬于收益性支出的，可作為當期費用稅前扣除B、對除煤炭企業(yè)之外的其他企業(yè)按照有關規(guī)定預提的維簡費，可以在當期稅前扣除C、企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出，屬于資本性支出的，應計入有關資產成本D、對除煤炭企業(yè)之外的其他企業(yè)，尚未使用的維簡費，未作納稅調整的，可以不作納稅調整，應首先抵減2013年實際發(fā)生的維簡費標準答案：B知識點解析：對除煤炭企業(yè)之外的其他企業(yè)按照有關規(guī)定預提的維簡費，不得在當期稅前扣除。6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產可以計提折舊，在稅前扣除的是()。A、以融資租賃方式租入的固定資產B、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產C、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產D、單獨估價作為固定資產人賬的土地標準答案：A知識點解析：下列固定資產不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產；以融資租賃方式租出的固定資產；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；與經(jīng)營活動無關的固定資產；單獨估價作為固定資產人賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產。7、某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務機關核定，2012年度虧損12萬元，2013年度盈利6萬元、2014年度盈利15萬元。該企業(yè)2014年度應繳納的企業(yè)所得稅為()。A、0．3萬元B、0．45萬元C、0．6萬元D、0．9萬元標準答案：D知識點解析：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應納稅所得額。該企業(yè)2014年應納企業(yè)所得稅=(15+6－12)×50％×20％=0．9(萬元)8、某企業(yè)2014年向其主管稅務機關申報收入150萬元，成本、費用共計160萬元，全年虧損10萬元。經(jīng)審核，成本、費用真實，收入無法核準。當?shù)囟悇諜C關確定的應稅所得率為20％，該企業(yè)2014年應繳納的企業(yè)所得稅為()。A、8萬元B、10萬元C、37．5萬元D、40萬元標準答案：B知識點解析：應納稅額=160÷(1－20％)×20％×25％=10(萬元)9、某居民納稅人，2014年財務資料如下：收入合計55萬元，成本費用合計30萬元，經(jīng)稅務機關核實，企業(yè)未能正確核算成本費用，收入核算正確，稅務機關對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為15％，2014年應納企業(yè)所得稅為()。A、0．75萬元B、2．06萬元C、2萬元D、3萬元標準答案：B知識點解析：應納稅所得額一應稅收入總額×應稅所得率=55×15％=8．25(萬元)應納所得稅額=8．25×25％=2．06(萬元)二、多項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)10、下列各項中，關于收入的確認說法正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認正確的有()。標準答案：B,D知識點解析：選項A，權益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)；選項C，租金收入，按照合同約定的承租入應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。12、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的稅金有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：出口關稅、土地增值稅、消費稅、城市維護建設稅都可以在稅前扣除。13、下列各項中，適用于資產收購時特殊性稅務處理條件的有()。標準答案：A,D知識點解析：選項B，受讓企業(yè)收購的資產不低于轉讓企業(yè)全部資產的50％而非85％；選項C，對于股權支付額，應該是在資產收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85％而非50％，注意區(qū)分50％和85％的不同規(guī)定。14、下列關于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，說法正確的有()。標準答案：B,D知識點解析：本題考核企業(yè)所得稅的納稅地點。除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。15、下列關于固定資產折舊所得稅處理的表述中，正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：企業(yè)固定資產會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規(guī)定除外。16、下列關于手續(xù)費及傭金支出的稅前扣除規(guī)定中，正確的有()。標準答案：B,C知識點解析：本題考核手續(xù)費及傭金支出的稅前扣除規(guī)定。財產保險企業(yè)，按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15％計算限額；人身保險企業(yè)，按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10％計算限額。其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額5％計算限額。17、下列各項中，在計算應納稅所得額時有加計扣除規(guī)定的包括()。標準答案：A,D知識點解析：可以在計算應納稅所得額時加計扣除的項目共兩項：(1)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；(2)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額，不是加計扣除；企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入，也不是加計扣除。18、下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B，外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。19、下列項目中不得在應納稅所得額中扣除的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除；支付個入股東消費支出，視同對個入股東的股利分配，不得作為企業(yè)費用扣除。20、納稅人籌辦期間發(fā)生的籌辦費用支出，所得稅處理方法有()。標準答案：A,C,D知識點解析：作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。三、計算題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)乙公司屬于以境內外全部生產經(jīng)營所得認定為高新技術企業(yè)的公司，在2015年初匯算清繳2014年度企業(yè)所得稅時，對有關收支項目進行納稅調整后，自行將全年會計利潤500萬元調整為全年應納稅所得額600萬元，已繳納所得稅稅額為90萬元。會計師事務所檢查時，發(fā)現(xiàn)乙公司以下幾項業(yè)務事項：(1)7月份企業(yè)購入機器設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元，增值稅8．5萬元，設備使用期為5年，當月投入使用。企業(yè)當年已計提了折舊費11．7(58．5÷5)萬元。(2)8月份為解決職工子女上學問題，直接向某小學捐款40萬元，在營業(yè)外支出中列支。在計算應納稅所得額時未作納稅調整。(3)9月份將在建工程應負擔的貸款利息10萬元計入當年財務費用。在計算應納稅所得額時未作納稅調整。(4)10月份與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構簽訂服務合同，合同上注明對方介紹給本企業(yè)120萬元收入的勞務項目，本企業(yè)支付中介服務機構傭金18萬元。在計算應納稅所得額時未作納稅調整。(5)將持有的甲公司10萬股股權的80％股權讓給丙公司。假定收購日甲公司每股資產的計稅基礎為7元，每股資產的公允價值為9元。取得丙公司股權支付66萬元、銀行存款6萬元。乙公司認為上述屬于免稅重組，未作納稅處理。(6)從境外分支機構取得稅后利潤70萬元(境外繳納所得稅時適用的稅率為10％)，未補繳企業(yè)所得稅。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。21、計算乙公司當年設備折舊稅前扣除額。標準答案：乙公司當年設備折舊稅前扣除額=50÷5÷12×5=4．17(萬元)知識點解析：納稅人新購置的固定資產，增值稅已作為進項稅額抵扣，不再計入原值計提折舊；計提折舊的時間應當從投入使用月份的次月起計提折舊，即8～12月共5個月。22、計算乙公司當年捐贈稅前扣除額。標準答案：直接向某小學捐款40萬元，不屬于公益性捐贈支出，在計算應納稅所得額時不得扣除。知識點解析：暫無解析23、計算乙公司當年在建工程貸款利息稅前扣除額。標準答案：在建工程應負擔的貸款利息10萬元，應予以資本化在計算應納稅所得額時不得扣除。知識點解析：暫無解析24、計算乙公司當年傭金支出稅前扣除額。標準答案：非保險企業(yè)，傭金支出的稅前扣除限額為服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5％。乙公司當年傭金支出稅前扣除額=120×5％=6(萬元)知識點解析：暫無解析25、計算乙公司股權重組中的應納稅所得額。標準答案：企業(yè)雖然適用特殊性稅務處理，但是非股權支付對應的股權轉讓部分是不免稅的。計算乙公司股權重組中取得非股權支付額對應的資產轉讓所得=(9－7)×10×80％×(6÷72)=1．33(萬元)知識點解析：暫無解析26、計算乙公司境內所得當年應補繳企業(yè)所得稅稅額。標準答案：乙公司當年境內所得應補稅的所得額=(11．7－4．17)+40+10+(18－6)+1．33=70．86(萬元)乙公司當年度應補繳企業(yè)所得稅稅額=70．86×15％=10．63(萬元)知識點解析：暫無解析27、計算乙公司境外所得當年應繳納企業(yè)所得稅稅額。標準答案：境外所得應補繳所得稅稅額=70÷(1－10％)×(15％－10％)=3．89(萬元)知識點解析：暫無解析四、簡答題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)28、居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得股息、紅利等權益性收入是否免稅?非居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得股息紅利是否需要納稅?標準答案：(1)不免稅。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。所謂“符合條件”是指：①居民企業(yè)之間——不包括投資到“獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、非居民企業(yè)”②直接投資——不包括“間接投資”③連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年(12個月)以上取得的投資收益。(2)不征稅。不發(fā)生在我國境內的，不征收企業(yè)所得稅，不是我國企業(yè)所得稅的征稅范圍。股權轉讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易，由取得所得的非居民企業(yè)自行或者委托代理人向被轉讓股權的境內企業(yè)所在地主管稅務機關申報納稅。知識點解析：暫無解析注冊會計師稅法（企業(yè)所得稅法）模擬試卷第5套一、單項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按被投資企業(yè)所在地確定所得來源地的是()。A、租金所得B、權益性投資資產轉讓所得C、利息所得D、特許權使用費所得標準答案：B知識點解析：權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地。2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在我國境內的公益性捐贈支出，可以()。A、在稅前全額扣除B、在年度應納稅所得額12％以內的部分準予扣除C、在年度利潤總額12％以內的部分準予扣除D、在年度應納稅所得額30％以內的部分準予扣除標準答案：C知識點解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準予扣除。3、2014年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務符合特殊性稅務處理條件。合并時乙企業(yè)凈資產賬面價值1100萬元，市場公允價值1300萬元，彌補期限內的虧損70萬元，年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4．5％。2014年由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損額為()。A、3．15萬元B、49．50萬元C、58．50萬元D、70．00萬元標準答案：C知識點解析：符合特殊性稅務處理的條件，其合并企業(yè)可以彌補的被合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈資產的公允價值乘以截止合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。2014年甲企業(yè)彌補乙企業(yè)的虧損額=1300×4．5％=58．50(萬元)4、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是()。A、按月征收B、按季計征，分月預繳C、按季征收D、按年計征，分月或分季預繳標準答案：D知識點解析：本題考核企業(yè)所得稅的征收辦法?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。5、下列關于收入確認時間的說法中，正確的是()。A、接受非貨幣形式捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅時應分期確認收入B、企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)C、股息等權益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入的實現(xiàn)D、特許權使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn)標準答案：B知識點解析：選項A，接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅；選項C，股息等權益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)；選項D，特許權使用費收入以合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。6、下列項目中，可以免征企業(yè)所得稅的是()。A、非營利組織從事營利性活動取得的收入B、社會團體按照省級民政、財政部門規(guī)定收取的會費C、學校與外單位聯(lián)合創(chuàng)辦企業(yè)的收入D、非貨幣性資產抵債的收入標準答案：B知識點解析：社會團體按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費，屬于符合條件的非營利組織的收入，可以免稅；但非營利組織從事營利性活動取得的收入，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外，應當繳納企業(yè)所得稅。7、在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列項目中不準予從收入總額中扣除的是()。A、逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息B、聘請中介機構費C、未經(jīng)核定的準備金支出D、轉讓資產時該項資產的凈值標準答案：C知識點解析：不得扣除的支出項目有8項，包括稅收滯納金；違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關部門處以的罰金、罰款；未經(jīng)核定的準備金支出等。不包括納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息。8、張先生2009年將200萬元交付給A公司(居民企業(yè))用以購買非流通股，A公司屬于代持股公司。后通過股權分置改革，成為限售股。2015年2月，A公司將限售股轉讓，取得轉讓收入2000萬元，但是不能準確計算限售股原值，則A公司就此項業(yè)務而言當月應繳納企業(yè)所得稅()。A、500萬元B、425萬元C、382．5萬元D、450萬元標準答案：B知識點解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費。A公司應繳納企業(yè)所得稅=2000×(1－15％)×25％=425(萬元)9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對關聯(lián)企業(yè)價格進行調整的方法中，其中按照從關聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關聯(lián)關系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法是()。A、可比非受控價格法B、再銷售價格法C、成本加成法D、交易凈利潤法標準答案：B知識點解析：再銷售價格法，是指按照從關聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關聯(lián)關系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法。10、某生產企業(yè)，2014年全年銷售額1600萬元，成本600萬元，營業(yè)稅金及附加460萬元，各種費用400萬元。已知上述成本費用中包括新產品開發(fā)費40萬元、廣告費支出250萬元。該企業(yè)2014年應納企業(yè)所得稅()。A、22．5萬元B、30萬元C、32．5萬元D、92．5萬元標準答案：C知識點解析：廣告費扣除限額=1600×15％=240(萬元)；新產品開發(fā)費可實行加計扣除。應納稅所得額=1600－600－460－400－40×50％+(250－240)=130(萬元)，應納所得稅=130×25％=32．5(萬元)11、非營利組織取得的下列收入中，需要繳納企業(yè)所得稅的是()。A、接受其他單位捐贈的收入孳生的銀行存款利息收入B、接受個人捐贈的收入C、出租房屋的收入D、按照財政部門規(guī)定收取的會費標準答案：C知識點解析：選項C出租房屋的收入，不屬于免稅收入。二、多項選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)12、根據(jù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有()。標準答案：A,C知識點解析：非營利組織從事營利業(yè)務取得收入，不能免稅。投資上市公司股票不足12個月的收益，不能免稅。13、下列各項中可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額前扣除的稅金有()。標準答案：A,C,D知識點解析：增值稅是價外稅，不得稅前扣除。14、下列關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述，正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項C，居民企業(yè)從事符合《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》規(guī)定條件和標準的電網(wǎng)(輸變電設施)的新建項目，可依法享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。15、依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收相關規(guī)定，應核定其應稅所得率的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：(1)能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的；(2)能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的；(3)通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。16、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標準有()。標準答案：A,D知識點解析：居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。17、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的有()。標準答案：C,D知識點解析：小型微利企業(yè)適用20％的低稅率；國家重點扶持的高新技術企業(yè)適用15％的低稅率。18、下列財產損失中，不得稅前扣除的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：本題考核不得確認為企業(yè)所得稅前扣除的股權和債權損失。債務人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，不論何種原因，未按期償還的企業(yè)債權，屬于不得稅前扣除項目，A選項所述“債務人無經(jīng)濟償還能力，無法收回的企業(yè)債權”，不屬于列舉范圍。19、納稅人計算應納稅所得額時，不得作為營業(yè)稅金及附加項目從收入總額中扣除的稅金有()。標準答案：A,C,D知識點解析：增值稅為價外稅，不在收入總額之中；房產稅不是流轉稅，計入管理費用開支，不作為營業(yè)稅金及附加扣除；車輛購置稅計入車輛的成本，不作為稅金開支。只有營業(yè)稅、消費稅、資源稅、出口關稅、城建稅和教育費附加作為營業(yè)稅金及附加項目在稅前扣除。20、下列關于企業(yè)所得稅收入的表述正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：企業(yè)以買一贈一銷售商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。21、對同時符合下列()條件的修理支出，應視為固定資產的大修理支出，按規(guī)定攤銷扣除。標準答案：B,C知識點解析：注意這兩個條件是同時符合，而不是具備其一。22、按現(xiàn)行規(guī)定，在計算應納稅所得額時允許扣除的借款利息支出有()。標準答案：B,C知識點解析：加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除；向非金融機構借款的費用支出，高于按金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額的部分，不準予扣除。23、下列項目中，符合企業(yè)重組特殊性稅務處理規(guī)定的有()。標準答案：B,C知識點解析：適用重組特殊性稅務處理時，被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼，據(jù)此判斷A錯誤。被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產占全部資產比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補，據(jù)此判斷D錯誤。24、下列各項中，符合特別納稅調整規(guī)定的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：母公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務而發(fā)生的費用，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理，作為成本費用在稅前扣除。三、綜合題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)某小客車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)有固定資產價值18000萬元(其中生產經(jīng)營使用的房產值為12000萬元)，生產經(jīng)營占地面積80000平方米。2014年發(fā)生以下業(yè)務：(1)全年生產A型小客車200000輛，每輛生產成本0．28萬元、市場不含稅銷售價0．46萬元。全年銷售A型小客車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬元，取得優(yōu)質費468萬元并開具普通發(fā)票(記載予銷售合同中)。(2)全年生產三輪小客車30000輛，每輛生產成本0．22萬元、市場不含稅銷售價0．36萬元。全年銷售三輪小客車28000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10080萬元。(3)全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價款共計35000萬元、增值稅進項稅額5950萬元。運輸合同記載支付運輸公司不含稅運輸費用1100萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。(4)全年發(fā)生管理費用11000萬元(其中含業(yè)務招待費用900萬元，新技術研究開發(fā)費用800萬元，支付其他企業(yè)管理費300萬元；不含印花稅和房產稅)、銷售費用7600萬元、財務費用2100萬元。(5)全年發(fā)生營業(yè)外支出3600萬元(其中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐贈500萬元；因管理不善庫存原材料損失618．6萬元，其中含運費成本18．6萬元)。(6)6月10日，取得直接投資境內居民企業(yè)分配的股息收入