注冊會計師（稅法）模擬試卷13（共467題）

注冊會計師（稅法）模擬試卷13（共9套）（共467題）注冊會計師（稅法）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共18題，每題1.0分，共18分。)1、某外貿(mào)公司2009年1月從生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)購入一批化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款40萬元、增值稅6.8萬元，支付購貨運輸費用4萬元，當月將該批化妝品全部出口，取得銷售收入60萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應退流轉(zhuǎn)稅()萬元。(增值稅出口退稅率13%)A、16．25B、17．2C、19．8D、25．8標準答案：B知識點解析：外貿(mào)公司出口貨物，增值稅先征后退，按專用發(fā)票價款依據(jù)法定退稅率計算退增值稅，按原生產(chǎn)企業(yè)繳納的消費稅退還消費稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應退流轉(zhuǎn)稅=40×13%+40×30%=17.2(萬元)。2、對于稅收籌劃的理解不正確的是()。A、為納稅人進行稅收籌劃時，必須以法律為界限B、稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設計安排C、稅收籌劃可以采用變造原始票據(jù)的方法D、稅收籌劃著重考慮整體稅負的輕重標準答案：C知識點解析：稅收籌劃必須是在合法的前提下進行，變造原始票據(jù)是稅收籌劃不可取的手段。3、某建筑公司2006年1月承包甲單位的一項建筑裝飾工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進行工程價款結(jié)算。9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得上程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項工程建筑公司應納營業(yè)稅為()萬元。A、66B、152.34C、66.09D、152.25標準答案：4知識點解析：根據(jù)營業(yè)稅制度規(guī)定：納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設備價款)確認計稅營業(yè)額。上述以清包工形式提供的裝飾勞務是指，工程所需的主要原材料和設備由客戶自行采購，納稅人只向客戶收取人工費、管理費及輔助材料費等費用的裝飾勞務。計算過程：(2200+3)×3%=66.09(萬元)4、下列各項中，符合按契稅計稅依據(jù)的是()。A、土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照市場價格最高價格確定B、土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換土地使用權(quán)、房屋的價格C、采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的按首付款金額D、國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，已成交價格為計稅依據(jù)標準答案：8知識點解析：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅；土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照巾場價格確定；土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換土地使用權(quán)、房屋的價格差額。采取分期付款方式購買房屋附屬沒施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應按合同規(guī)定的總價款金額。5、對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，申請行政復議的機關(guān)是()。A、國務院B、國家稅務總局C、人民法院D、全國人大及常委會標準答案：B知識點解析：對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。對行政復議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁決。國務院的裁決為最終裁決。6、2014年初A居民企業(yè)以實物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)(非上市企業(yè))，取得B企業(yè)30％的股權(quán)。2014年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關(guān)于A企業(yè)該項投資業(yè)務的說法，正確的是()。A、企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得100萬元B、A企業(yè)應確認投資的股息所得400萬元C、A企業(yè)應確認的應納稅所得額為一20萬元D、A企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應繳納企業(yè)所得稅15萬元標準答案：A知識點解析：選項A：A企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=600—500=100(萬元)；選項c：A企業(yè)應確認的應納稅所得額=600—500=100(萬元)；選項D：A企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應納企業(yè)所得稅=100×25％=25(萬元)。7、下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算中拆遷安置費的說法錯誤的是()。A、房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費C、回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款，無需繳納土地增值稅D、回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款，應抵減本項目拆遷補償費標準答案：C知識點解析：回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款，應該繳納土地增值稅。8、《征管法》規(guī)定，納稅人拒絕扣繳義務人依法履行代扣代繳稅款義務時，扣繳義務人應于()向主管稅務機關(guān)報告。A、1日之內(nèi)B、3日之內(nèi)C、5日之內(nèi)D、納稅期限內(nèi)標準答案：1知識點解析：應在1日之內(nèi)報告稅務機關(guān)處理。9、下列屬于國家稅務局負責征收管理其企業(yè)所得稅的是()。A、2000年在地方工商行政管理部門注冊的企業(yè)因分立而于2003年新設立的企業(yè)B、2002年向民政部門注冊、領(lǐng)取許可證的社會團體C、2002年前由地方稅務局負責征收管理的兩個企業(yè)合并而于2003年新設立的企業(yè)D、2002年前已向工商行政管理部門和其他行政管理部門登記注冊但未進行稅務登記的企事業(yè)單位標準答案：2知識點解析：選項A、C錯誤是因為這些企業(yè)或事業(yè)單位雖然是2002年后新成立的，但是以之前歸屬地方政府管理的老企業(yè)為基礎的，所以為保護既得利益不受影響，仍然歸屬地方稅務局征管。選項D錯誤是因為該企業(yè)屬于2002年以前設立的老企業(yè)，仍然歸屬地方稅務局管轄。10、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得提取折舊的是()。A、以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)B、未使用的房屋、建筑物C、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D、以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)標準答案：8知識點解析：以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得提取折舊。11、某省政府機關(guān)有辦公用房一幢，房產(chǎn)價值5000萬元。2005年將其中的四分之一對外出租，取得租金收入100萬元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計算房產(chǎn)余值時的減除幅度為20%，該政府機關(guān)當年應納的房產(chǎn)稅為()。A、12萬元B、4萬元C、48萬元D、60萬元標準答案：1知識點解析：政府自用房產(chǎn)不需要繳納房產(chǎn)稅，但用于經(jīng)營的需要納稅，應納房產(chǎn)稅＝100×12%＝12(萬元)12、2015年3月，某酒廠(增值稅一般納稅人)銷售白酒和啤酒給副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另收取包裝物押金3000元；銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計款23400元，另收取包裝物押金1500元，副食品公司按合同約定，于2015年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并收回全部押金，就此項業(yè)務，該酒廠2015年3月應確認的增值稅銷項稅額是()。A、11900元B、12117．95元C、123．35．90元D、12553．85元標準答案：C知識點解析：該酒廠2015年3月應確認銷項稅額=[50000+(3000+23400)÷(1+17％)]×17％=12335．90(元)。13、下列項目或行為中，應征收土地增值稅的是()。A、房屋出租B、雙方合作建房，建成后按比例分房自用的C、國有土地使用權(quán)出讓D、以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的標準答案：D知識點解析：以房地產(chǎn)抵債，權(quán)屬已發(fā)生轉(zhuǎn)移，應列入土地增值稅的征收范圍。14、下列關(guān)于稅收立法表述正確的是()。A、《農(nóng)業(yè)稅條例》是由國務院制定的行政法規(guī)B、《中華人民共和國稅收征收管理法》是由全國人民代表大會通過的稅收法律C、稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由全國人民代表大會裁決D、稅務行政規(guī)范不屬于法律的構(gòu)成形式，但它是稅務行政管理的依據(jù)，稅務行政相對人也必須遵循標準答案：D知識點解析：《農(nóng)業(yè)稅條例》是由全國人大常委會制定的稅收法律；《中華人民共和國稅收征收管理法》是全國人民代表大會常務委員會通過的稅收法律；稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由國務院來裁決。15、某市一家企業(yè)2015年1月占用耕地20000平方米用于工業(yè)建設，另外，還占用附近的菜地500平方米，修建停車場，已知當?shù)匾?guī)定的耕地占用稅稅率為30元／平方米，則該企業(yè)2015年應繳納的耕地占用稅為()。A、33000元B、363000元C、396000元D、615000元標準答案：D知識點解析：占用耕地用于非農(nóng)業(yè)建設，應繳納耕地占用稅，應納稅額=(20000+500)×30=615000(元)16、某交通運輸企業(yè)2014年擁有5噸載重汽車20輛，4噸掛車10輛，2．5噸低速貨車8輛。該企業(yè)所在地載貨汽車年稅額20元／噸。該企業(yè)當年應繳納車船稅()。A、3700元B、3460元C、3550元D、2800元標準答案：D知識點解析：載貨汽車、低速貨車計稅依據(jù)為整備質(zhì)量，掛車按照貨車稅額的50％計算繳納車船稅。應納車船稅=5×20×20+4×10×20×50％+2．5×8×20=2800(元)17、下列項目中，應當征收消費稅的是()。A、進口金銀首飾B、商店銷售高檔手表C、委托加工煙絲D、加油站銷售汽油標準答案：C知識點解析：進口環(huán)節(jié)是消費稅的納稅環(huán)節(jié)之一，但金銀首飾已改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，選項A錯誤；除卷煙、金銀首飾、鉆石及鉆石飾品以外的其他應稅消費品，在生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)一次性征收，以后批發(fā)零售均不再征收，故不能選B、D18、某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱，該藥灑無同類產(chǎn)品銷售價格，已知委托方提供的原料成本2萬元，受托方墊付輔料成本0．15萬元，另收取的不含增值稅加工費0．4萬元。則該酒廠代收代繳的消費稅為()(消費稅稅率為10％)。A、2550元B、2833元C、4817元D、8500元標準答案：B知識點解析：酒廠代收消費稅=(2+o．15+0．4)÷(1-10％)×10％×10000=2833(元)二、多項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)19、以下說法正確的是()。標準答案：A,B,C知識點解析：城建稅具有較強的屬地性，跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一個省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納城建稅，所以D錯誤。資源稅、城建稅、教育費附加都有進口不征、出口不退的規(guī)則；城建稅隨“三稅”繳納的地點繳納；計稅依據(jù)不包括非稅款項，ABE符合城建稅、教育費附加基本規(guī)定。20、下列各項中，可以按照委托加工應稅消費品的有關(guān)規(guī)定計算繳納消費稅的有()。標準答案：A,B知識點解析：現(xiàn)行稅法規(guī)定，委托加工應稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。無論是委托方還是受托方凡不符合規(guī)定條件的，都不能按照委托加工應稅消費品進行稅務處理。21、下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。22、下列關(guān)于稅務代理的說法中，表述正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：稅務代理人受納稅人的委托，對納稅人的納稅情況進行審查，是幫助納稅人進行自查，而不是行使稅務機關(guān)的檢查職權(quán)。23、代理人為個體工商戶建立復式賬簿，應按個體戶會計制度的規(guī)定，設置和使用會計科目，需要按月編制的資料有()。標準答案：A,C,D知識點解析：代理人為個體工商戶建立復式賬簿，應按個體戶會計制度的規(guī)定，設置和使用會計科目，按月編制資產(chǎn)負債表、應稅所得表和留存利潤表，報送主管財稅機關(guān)。24、下列各項中，應該按照“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有()。標準答案：1,2,4,8知識點解析：對社保基金理事會、社保基金投資管理人運用社保基金買賣證券投資基金等的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。但是從事管理活動取得的收入，應該征收營業(yè)稅。25、國際重復征稅一般包括()。標準答案：A,B,D知識點解析：暫無解析26、依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中不得扣除已納消費稅的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：只有C選項符合稅法規(guī)定的11類可以抵扣已納消費稅的范圍。27、按照金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策，準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)范圍包括()。標準答案：B,C,D知識點解析：準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：①貸款(含抵押、質(zhì)押、擔保等貸款)；②銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等)、進出口押匯、同業(yè)拆出、應收融資租賃款等各項具有貸款特征的風險資產(chǎn)；③由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。參考教材P279。28、對于企業(yè)應收、預付賬款發(fā)生的下列壞賬損失，可以認定為損失申請稅前扣除的有()。標準答案：2,4,8知識點解析：債務人已清算的，應當扣除債務人清算財產(chǎn)實際清償?shù)牟糠趾?，對不能收回的款項，認定為損失。29、下列關(guān)于東北某市某工業(yè)企業(yè)所得稅計算的項目，正確的有()。標準答案：1,2,4知識點解析：電信企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費可以按主營業(yè)務收入的8.5%在企業(yè)所得稅前合并扣除，工業(yè)企業(yè)無此規(guī)定。30、下列各項中，應該征收土地增值稅的有()。標準答案：4,8知識點解析：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，土地增值稅的征稅—范圍為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)和地上的建筑物及其附著物，國家征用房地產(chǎn)和國有土地使用權(quán)出讓不屬于土地增值稅的征稅范圍。31、下列各項中，屬于中國稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的有()。標準答案：1,2,4知識點解析：在我國稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體一方是代表國家行使征稅職責的國家稅務機關(guān)，包括國家各級稅務機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)。32、個人所得稅納稅申報期限可以是()。標準答案：1,2,8知識點解析：分次取得承包、承租經(jīng)營所得應在每次取得收入后7日內(nèi)預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。33、我國目前原產(chǎn)地規(guī)定采用()。標準答案：A,C知識點解析：我國原產(chǎn)地規(guī)定采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準”、“實質(zhì)性加工標準”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標準。34、下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有()。標準答案：A,C知識點解析：選項B，耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計稅依據(jù)，以每平方米為計量單位；選項D，建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。35、對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運，()。標準答案：1,4知識點解析：對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運，凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的，應以全程運費為計稅依據(jù)，由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運費的，應以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結(jié)算的各方繳納印花稅。36、下列各項中，符合城市維護建設稅計稅依據(jù)規(guī)定的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)，B選項不正確。37、下列應當繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B不屬于土地使用稅征收范圍；選項D，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。38、以下關(guān)于稅務行政復議申請的規(guī)定，正確的有()。標準答案：A,C知識點解析：申請人應在得知稅務機關(guān)作出具體行政行為的60日內(nèi)提出行政復議申請，A選項正確；對于稅務機關(guān)作出的征稅行為不服的，行政復議是行政訴訟的必經(jīng)前置程序，B選項錯誤；納稅人及其他稅務當事人對稅務機關(guān)作出的具體行政行為不服，可以采用書面或口頭形式申請行政復議，C選項正確；申請人向行政復議機關(guān)申請行政復議，行政復議機關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復議期限內(nèi)申請人不得向人民法院提起行政訴訟，D選項錯誤。三、判斷題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)39、對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，無論與貨物的銷售數(shù)量是否有直接關(guān)系，均應該征收增值稅。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。40、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購進的貨物，一律不得計算進項稅額抵扣銷項稅額。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除。41、《國家賠償法》規(guī)定，稅務行政賠償請求人請求賠償?shù)臅r效為2年，如果行政賠償請求人在賠償請求時效中因不可抗力或其他障礙不能行使請求權(quán)，則時效中止，并從中止時效的原因消除之日起，賠償請求時效期間繼續(xù)計算。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：如果行政賠償請求人在賠償請求時效的最后6個月內(nèi)，因不可抗力或其他障礙不能行使請求權(quán)，賠償請求時效期間才可以繼續(xù)計算。42、城鎮(zhèn)土地使用稅以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，因此，凡在中華人民共和國境內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個人，均應依法繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：暫無解析43、對于納稅人已提足折舊的房產(chǎn)，無論是否繼續(xù)使用，均無需繳納房產(chǎn)稅。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅價值或租金收入，與其是否提足折舊無關(guān)。44、從保稅區(qū)或出口加工區(qū)銷往區(qū)外、從保稅倉庫出庫內(nèi)銷的進口貨物(加工貿(mào)易進口料件及其制成品除外)，以海關(guān)審定的價格估定完稅價格。對經(jīng)審核銷售價格不能確定的，海關(guān)應當按照一般進口貨物的估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格。()A、正確B、錯誤標準答案：1知識點解析：從保稅區(qū)或出口加工區(qū)銷往區(qū)外、從保稅倉庫出庫內(nèi)銷的進口貨物(加工貿(mào)易進口料件及其制成品除外)，以海關(guān)審定的價格估定完稅價格。對經(jīng)審核銷售價格不能確定的，海關(guān)應當按照一般進口貨物的估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格。45、凡雙方簽訂承包、租賃合同，將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃，出包、出租者向承包、承租方收取的承包費、租賃費，一律按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：出包方收取的承包費凡同時符合三個規(guī)定條件的，屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為不征收營業(yè)稅。46、自2004年1月20日起，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的營銷人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據(jù)所發(fā)生費用的全額并入營銷人員當期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金”所得項目征收個人所得稅，由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：自2004年1月20日起，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據(jù)所發(fā)生費用的全額并入營銷人員當期的勞務收入，按照“工資、薪金”所得項目征收個人所得稅，由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。47、我國現(xiàn)行法規(guī)對營業(yè)稅起征點的規(guī)定只適用于經(jīng)營營業(yè)稅應稅項目的個人。()A、正確B、錯誤標準答案：1知識點解析：暫無解析四、計算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)李某因其原任職的國有企業(yè)依法破產(chǎn)而成為一名自由職業(yè)者。2009年8月份，該個人取得以下所得：(1)依照國家有關(guān)法律規(guī)定取得一次性安置費收入80000元，當?shù)厣夏甑钠髽I(yè)職工年平均工資為10000元；取得失業(yè)保險金500元。(2)轉(zhuǎn)讓所持有的原企業(yè)在改組改制過程中分給該個人以股份形式擁有的企業(yè)量化資產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓所得30000元；該個人轉(zhuǎn)讓時共支付有關(guān)費用2000元。(3)將其所持有的一項專利的使用權(quán)分別轉(zhuǎn)讓給甲和乙兩個廠商，分別取得轉(zhuǎn)讓收入4000元和6000元。(4)為B公司進行營銷籌劃，取得不含稅報酬35000元，該公司為其代付個人所得稅。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：48、取得安置費收入、失業(yè)保險金共計應繳納個人所得稅：標準答案：企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入、失業(yè)保險金免征個人所得稅。知識點解析：暫無解析49、轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)應繳納個人所得稅；標準答案：轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)股份按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征稅，應納個人所得稅=(30000-2000)×20%=5600(元)。知識點解析：暫無解析50、轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得的收入應繳納的個人所得稅；標準答案：轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得的收入按“特許權(quán)使用費所得”征稅；因分別轉(zhuǎn)讓給不同廠商，所以應按兩次所得計算，應納個人所得稅=(4000-800)×20%+6000×(1-20%)×20%=1600(元)。知識點解析：暫無解析51、B公司應代付的個人所得稅。標準答案：B公司應代付個人所得稅=[(35000-2000)×(1-20%)]÷76%×30%-2000=8421.05(元)知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)設在某市區(qū)的某娛樂公司，2009年度經(jīng)營情況如下：(1)全年歌舞廳取得收入650萬元、與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入200萬元，下半年開業(yè)的高爾夫球館和保齡球館分別取得收入230萬元和160萬元(當?shù)匾?guī)定歌舞廳、高爾夫球營業(yè)稅稅率為20%，保齡球館營業(yè)稅稅率為5%)：(2)投資收益科目記載：購買國債取得利息收入10萬元，購買國家發(fā)行的金融債券取得利息收入15萬元：(3)全年發(fā)生經(jīng)營成本250萬元、經(jīng)營費用120萬元、管理費用200萬元(其中含業(yè)務招待費用20萬元)。上述成本、費用中不含工資及工資附加的“項經(jīng)費”；(4)經(jīng)有關(guān)部門批準向職工集資100萬元，用于彌補經(jīng)營資金不足，集資期限10個月，支付利息8萬元(同期銀行貸款年利率為6%)；(5)公司全年有職工100人，實發(fā)工資總額246萬元，并實際發(fā)生職工工會經(jīng)費5.92萬元、職工福利費34.44萬元、職工教育經(jīng)費8.25萬元。要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題(以下金額均為合計金額)：52、計算公司全年應繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加；標準答案：應繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加=[(650+200+230)×20%+160×5%]×(1+7%+3%)=246.4(萬元)知識點解析：歌舞廳、高爾夫球館和保齡球館均屬于營業(yè)稅“娛樂業(yè)”稅目，其中歌舞廳取得收人以及與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入均適用20%的比例稅率，而高爾夫球館和保齡球館均適用5%的比例稅率；企業(yè)計算繳納的營業(yè)稅稅金及附加可以在所得稅前扣除；企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門批準向職工集資所支付的利息不超過同期銀行貸款年利率的部分準予在所得稅前扣除，超過部分則不得在所得稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額。53、計算投資收益應調(diào)增的應納稅所得額；標準答案：國債利息收入屬于免稅收入，因此投資收益應調(diào)增的應納稅所得額為15萬元。知識點解析：暫無解析54、計算2009年應納稅所得額時，可以扣除的工資及工資附加“三費”金額；標準答案：職工工會經(jīng)費扣除比例：246×2%=4.92(萬元)，超標1萬元職工福利費扣除限額：246×14%=34.44(萬元)，不用調(diào)整職工教育經(jīng)費扣除限額：246×2.5%=6.15(萬元)，超標2萬元稅前可以扣除的工資和三項經(jīng)費合計金額=246+4.92+34.44+6.15=291.51(萬元)知識點解析：暫無解析55、計算2009年度該娛樂公司應繳納的企業(yè)所得稅(企業(yè)所得稅適用稅率25%)。標準答案：業(yè)務招待費扣除限額=(650+200+230+160)×5‰=6.2(萬元)，實際發(fā)生20萬元，所以應調(diào)減管理費用：20-6.2=13.8(萬元)利息費用可以扣除=100×6%×10/12=5(萬元)，實際發(fā)生額8萬元，稅前只能扣除5萬元。應納企業(yè)所得稅=(650+200+230+160+15-246.4-250-120-200+13.8-5-291.51)×25%=223.8×25%=38.99(萬元)知識點解析：暫無解析注冊會計師（稅法）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)1、下列業(yè)務中，需要繳納增值稅的是()。A、提供建筑業(yè)勞務B、提供電信業(yè)服務C、提供金融保險業(yè)務D、提供旅游服務標準答案：B知識點解析：自“營改增”以后，部分營業(yè)稅應稅勞務改為增值稅應稅勞務。以上選項中，選項B屬于營改增的范疇應該繳納增值稅。2、根據(jù)消費稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是()。A、實木地板生產(chǎn)企業(yè)通過自設非獨立核算門市部銷售實木地板，按移送量和移送價格征收消費稅B、高爾夫車屬于消費稅的征稅范圍，應征收消費稅C、白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費，應并入白酒的銷售額中繳納消費稅D、納稅人將自產(chǎn)化妝品用于換取生產(chǎn)資料，應按其同類化妝品的平均銷售價格計稅標準答案：C知識點解析：選項A：實木地板生產(chǎn)企業(yè)通過自設非獨立核算門市部銷售實木地板，按門市部的對外銷售額征稅；選項B：高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅；選項D：納稅人將自產(chǎn)化妝品用于換取生產(chǎn)資料，按其同類化妝品的最高銷售價格計稅。3、某舞廳3月發(fā)生的業(yè)務如下：門票收入90000元，舞廳內(nèi)銷售飲料取得收入25000元，銷售毛巾、打火機等日用品取得收入3000元，把其中的一間辦公室出租給個人賣飲料，本月預收2個月的租金共計6000元；本月支付工作人員工資34000元，其他費用10800元。該舞廳本月應納營業(yè)稅()元。(當?shù)貖蕵窐I(yè)適用20％的營業(yè)稅稅率)A、18900B、19700C、23900D、24800標準答案：C知識點解析：娛樂業(yè)的營業(yè)額是納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收入、日用品和飲料銷售收入；納稅人出租辦公室收入，應與娛樂業(yè)分別核算，按租賃業(yè)計算營業(yè)稅。該舞廳應納營業(yè)稅=(90000+25000+3000)×20％+6000×5％=23600+300=23900(元)。4、關(guān)于契稅，下面說法不正確的是()。A、婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅B、減免土地出讓金的同時減免契稅C、買房拆料或翻建新房，應照章征收契稅D、對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅標準答案：B知識點解析：國有土地使用權(quán)出讓，受讓者應向國家繳納出讓金，以出讓金為依據(jù)計算繳納契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。5、某貨運公司2009年擁有載貨汽車25輛、掛車10輛，自重噸位均為20噸；3輛四門六座客貨兩用車，自重噸位為3噸；小轎車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，9座以下乘人汽車年納稅額每輛400元。該公司2009年應繳的車船稅為()。A、19620元B、22070元C、20040元D、21690元標準答案：B知識點解析：掛車按照載貨汽車計稅方法征稅；客貨兩用汽車按載貨汽車的計稅單位和稅額標準計征車船稅。應繳納車船稅：20×25×30+20×10×30+3×3×30+2×400=22070(元)。6、某企業(yè)當月銷售自建建筑物一棟，取得銷售收入60萬元，價格明顯偏低又無正當理由。該建筑物的工程成本為80萬元，其所在地地方稅務機關(guān)確定的成本利潤率為20%，納稅人當月或最近時期無類似建筑物出售，則該企業(yè)當月該項業(yè)務的計稅營業(yè)額為()。A、80萬元B、91萬元C、96萬元D、101萬元標準答案：8知識點解析：按組成計稅價格計算營業(yè)額，80×(1+20%)/(1-5%)=101(萬元)。7、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，飛機的最低折舊年限為()年。A、3B、4C、5D、10標準答案：D知識點解析：飛機的最低折舊年限為10年。8、下列各項行政行為的爭議中，稅務行政復議是稅務行政訴訟必經(jīng)前置程序的是()。A、不依法確認納稅擔保的行為B、加收滯納金C、稅收保全行為D、納稅信用等級評定行為標準答案：B知識點解析：加收滯納金屬于征稅行為，稅務行政復議是稅務行政訴訟的必經(jīng)前置程序。9、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物享受出口免稅并退稅政策的是()。A、來料加工復出口的貨物B、國家計劃內(nèi)出口的卷煙C、出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品D、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物標準答案：D知識點解析：選項AB適用出口免稅不退稅的政策；選項C適用的是增值稅征稅政策。10、下列生物資產(chǎn)中，不得計提折舊的是()。A、經(jīng)濟林B、用材林C、薪炭林D、役畜標準答案：B知識點解析：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可以計提折舊，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜、役畜。用材林屬于消耗性生物資產(chǎn)。11、關(guān)于稅收概念的理解，下列表述錯誤的是()。A、稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系B、國家征稅的依據(jù)是財產(chǎn)權(quán)利C、國家征稅是為了滿足社會公共需要D、稅收是國家取得財政收入的一種重要工具標準答案：B知識點解析：選項B，國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力。12、中國公民鄭某2009年1～12月份每月工資3000元，12月份除當月工資以外，還取得全年一次性獎金12000元。鄭某2009年應繳納個人所得稅()。A、1800元B、3050元C、2075元D、1680元標準答案：C知識點解析：月工資應納稅額合計=[(3000-2000)×10%-25]×12=900(元)12000÷12=1000(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)25。全年一次性獎金應納稅額=12000×10%-25=1175(元)鄭某合計應納個人所得稅=900+1175=2075(元)13、某鹽場2009年10月份以自產(chǎn)液體原鹽55000噸加工成純堿10000噸全部銷售，已知原鹽稅額為每噸10元，該鹽場10月份應繳納資源稅為()。A、550000元B、100000元C、1375000元D、305000元標準答案：A知識點解析：自產(chǎn)原鹽加工精制鹽對外銷售或用于制堿及其他產(chǎn)品，均以移送使用量為課稅。該鹽場10月份應納資源稅=55000×10=550000(元)14、某商貿(mào)公司(增值稅一般納稅人)，2009年12月從國外進口小轎車5輛，結(jié)算買價40萬元/輛、相關(guān)費用1萬元/輛，到達我國海關(guān)前的運輸費用1.2萬元/輛、保險費用1萬元/輛；該公司在進口環(huán)節(jié)應繳納的稅金是()。(注：進口關(guān)稅稅率均為10%，小轎車消費稅稅率12%)A、99.9萬元B、128.37萬元C、149.57萬元D、150.15萬元標準答案：A知識點解析：關(guān)稅=5×(40+1+1.2+1)×10%=5×43.2×10%=21.6(萬元)進口環(huán)節(jié)的稅金合計(關(guān)稅、增值稅和消費稅)=21.6+(5×43.2+21.6)÷(1-12%)×12%+(5×43.2+21.6)÷(1-12%)×17%=99.9(萬元)15、企業(yè)繳納的下列保險金不可以在稅前扣除的是()。A、企業(yè)依照標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金B(yǎng)、企業(yè)參加財產(chǎn)保險，所繳納的保險費C、企業(yè)依照規(guī)定標準為全體員工支付的補充養(yǎng)老保險D、企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險標準答案：D知識點解析：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。16、某外貿(mào)企業(yè)收購一批貨物出口，離岸價6萬美元(匯率1：6．8)，該批貨物應納出口關(guān)稅為()(該貨物出口關(guān)稅稅率為20％)。A、6．8萬元B、8．16萬元C、9．79萬元D、10．5l萬元標準答案：A知識點解析：出口關(guān)稅=6×6．8÷(1+20％)×20％=6．8(萬元)。二、多項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)17、納稅人銷售貨物時，下列情況中不能開具增值稅專用發(fā)票的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票：①向消費者銷售應稅項目；②銷售免稅貨物；③銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應稅勞務；④將貨物用于非應稅項目；⑤將貨物用于集體福利或個人消費；⑥提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。18、在稅務行政復議機關(guān)作出維持原具體行政行為的決定時，稅務代理人應該根據(jù)不同情況()。標準答案：A,B知識點解析：在復議機關(guān)作出維持原具體行政行為的決定時，代理人應作客觀分析，如果是復議機關(guān)的原因，應引導申請人向人民法院提起訴訟，以求得稅收爭議的司法裁決。19、下列符合我國車輛購置稅實行法定減免規(guī)定的有()。標準答案：B,C知識點解析：選項A不嚴謹，必須是中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列人軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅。選項D政府機關(guān)領(lǐng)導用車應納稅。20、下列項目中，關(guān)于印花稅納稅處理方法正確的有()。標準答案：C,D知識點解析：選項A，應稅憑證在我國境內(nèi)使用的，應繳納印花稅；選項B，先按5元貼花，結(jié)算時再按實際金額補貼印花。21、年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅年度取得以下各項所得的合計數(shù)額達到12萬元。()標準答案：1,2,4知識點解析：年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅年度取得以下各項所得的合計數(shù)額達到12萬元：(1)工資、薪金所得；(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；(4)勞務報酬所得；(5)稿酬所得；(6)特許權(quán)使用費所得；(7)利息、股息、紅利所得；(8)財產(chǎn)租賃所得；(9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；(10)偶然所得；(11)經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。但是，以下所得不包括個人所得稅法規(guī)定的免稅所得，如：保險賠款。22、根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()標準答案：B,D知識點解析：A選項免征營業(yè)稅；c選項不征收營業(yè)稅；B,D選項符合營業(yè)稅的規(guī)定。23、下列各項中，應該并入增值稅一般納稅人的銷售額計算征收增值稅的有()。標準答案：1,2,4知識點解析：受托加工應稅消費品時，僅就加工勞務收入繳納增值稅。24、下列各項費用中，允許在計算企業(yè)所得稅時全額扣除的有()。標準答案：1,4,8知識點解析：我國現(xiàn)行《稅法》規(guī)定，企業(yè)通過中華社會文化發(fā)展基金會對重點文物保護單位等的捐贈，企業(yè)所得稅納稅人捐贈額在年度應納稅所得額10%以內(nèi)的部分，可在計算應納稅所得額時予以扣除。25、以下屬于企業(yè)所得稅中不征稅收入的有()。標準答案：A,C知識點解析：選項A是政府性基金；選項C是國務院規(guī)定的其他不征稅收入，均屬于不征稅收入的項目；選項BD屬于免稅收入范疇。26、以下關(guān)于房產(chǎn)稅的納稅期限及納稅申報，符合有關(guān)規(guī)定的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。27、下列所得中，應按“偶然所得”征收個人所得稅的有()。標準答案：A,C知識點解析：選項B：個人處置打包債權(quán)取得的收入，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅；選項D：企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目繳納個人所得稅。28、下列各項中，關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有()。標準答案：A，B，C知識點解析：應稅房產(chǎn)大修停用半年以上的，在大修期間免征房產(chǎn)稅，因此D不正確。29、下列各項中，屬于免征耕地占用稅項目的有()。標準答案：B,C知識點解析：港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。只有選項BC為免征稅項目。30、下列關(guān)于個人所得稅扣繳義務人的說法，正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：扣繳義務人中的駐華機構(gòu)不包括外國駐華使領(lǐng)館和聯(lián)合國及其他依法享有外交特權(quán)和豁免權(quán)的國際組織駐華機構(gòu)。31、下列各項中，超過稅法規(guī)定的扣除限額部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除的有()。標準答案：A,D知識點解析：職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2．5％的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收人15％的部分，準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。三、判斷題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)32、依照稅法，除另有規(guī)定者外，對出口商品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：出口商品一律不退已納城建稅，不存在“另有規(guī)定者退還已納城建稅”情況。33、根據(jù)個人所得稅法規(guī)規(guī)定，扣繳義務人對納稅人的應扣未扣的稅款，其應納稅款由扣繳義務人繳納，同時扣繳義務人應承擔應扣未扣稅款50%以上3倍以下(包括3倍)的罰款。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：暫無解析34、地方政府制定稅收規(guī)章，都必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進行，并且不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。沒有稅收法律、法規(guī)的授權(quán)，地方政府是無權(quán)自定稅收規(guī)章的，凡越權(quán)自定的稅收規(guī)章沒有法律效力。()A、正確B、錯誤標準答案：1知識點解析：地方政府制定稅收規(guī)章，都必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進行，并且不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。沒有稅收法律、法規(guī)的授權(quán)，地方政府是無權(quán)自定稅收規(guī)章的，凡越權(quán)自定的稅收規(guī)章沒有法律效力。35、出口商拒絕稅務機關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退(免)稅賬簿、憑證、資料的，由稅務機關(guān)處以2000元以上10000元以下的罰款。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：有上述行為的，由稅務機關(guān)責令改正，可處以10000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以10000元以上50000元以下的罰款。36、城建稅以實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅為計稅依據(jù)，其適用稅率按納稅人繳納“三稅”的地點確定。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：對于受托方代征代扣的城建稅和流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，例外。37、納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。()A、正確B、錯誤標準答案：1知識點解析：暫無解析38、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，中國物資儲運總公司所屬物資儲運企業(yè)的露天貨場一律免征城鎮(zhèn)土地使用稅。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對中國物資儲運總公司所屬的物資儲運企業(yè)的非建筑用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅問題，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局根據(jù)其經(jīng)營情況和負擔能力，確定征稅或在授權(quán)范圍內(nèi)給予適當減免稅的照顧。39、投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，既有按規(guī)定需要補稅的投資收益，又有不需要補稅的投資收益。如果投資方發(fā)生虧損，可以先用需要補稅的投資收益直接彌補虧損，再用不需要補稅的投資收益彌補，彌補虧損后還有盈余的，不再補稅。()A、正確B、錯誤標準答案：1知識點解析：暫無解析40、根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)確實無法支付的應付款項，應當在確實無法支付的當期計入應納稅所得額中計算繳納所得稅。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，凡債權(quán)人逾期兩年未要求償還的，應計入企業(yè)當年度收益計算繳納所得稅。四、計算題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)中國公民趙某在2017年12月有如下收入：(1)當月工資5500元，因公出差取得差旅費津貼540元，應按照所在省規(guī)定的辦法和比例扣除住房公積金和各項基本社會保險費720元，12月份取得除當月工資外的年度績效工資30000元，趙某曾在當年10月向任職受雇單位提交了商業(yè)健康保險憑證，全年保費5000元。(2)將旅游見聞向晚報和某雜志投稿，分別取得稿酬收入600元和900元。(3)11月份購入甲公司債券20000份，每份買入價5元，支付相關(guān)稅費共計1000元。12月份賣出債券10000份，每份賣出價7元，支付相關(guān)稅費共計700元。(4)利用業(yè)余時間兼職，12月份從兼職單位取得報酬3000元并從中拿出，500元通過國家機關(guān)捐給希望工程。(5)通過拍賣行將一幅祖?zhèn)魇詹氐淖之嬇馁u，取得收入500000元，主管稅務機關(guān)核定趙某收藏該字畫發(fā)生的費用為100000元，拍賣時支付相關(guān)稅費50000元。(6)從A國取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個人所得稅8000元；從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅1000元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。41、當月趙某按照工資、薪金所得應繳納的個人所得稅。標準答案：年度績效工資30000元，30000／12=2500(元)，適用個人所得稅稅率10％、速算扣除數(shù)105元。當月趙某的工資、薪金所得應繳納個人所得稅=(5500—720—3500—200)×3％+30000×10％一105=32．4+2895=2927．40(元)知識點解析：暫無解析42、趙某稿酬收入應繳納的個人所得稅。標準答案：應分別按稿酬所得計稅，因向晚報投稿取得稿酬收入600元不超過800元，不征稅。只對向雜志投稿的900元征稅。趙某稿酬收入應納的個人所得稅=(900—800)×20％×(1—30％)=14(元)知識點解析：暫無解析43、趙某轉(zhuǎn)讓債券所得應繳納的個人所得稅。標準答案：趙某轉(zhuǎn)讓債券所得應繳納個人所得稅=[10000×(7—5)一1000／20000×10000—700]×20％=(20000—500—700)×20％=3760(元)知識點解析：暫無解析44、趙某兼職所得應繳納的個人所得稅。標準答案：捐贈扣除限額=(3000—800)×30％=660(元)實際捐贈500元，未超出扣除標準，準予全額扣除。趙某兼職所得應繳納個人所得稅=(3000—800—500)×20％=340(元)知識點解析：暫無解析45、趙某拍賣字畫所得應繳納的個人所得稅。標準答案：趙某拍賣字畫所得應繳納個人所得稅=(500000—100000—50000)×20％=70000(元)知識點解析：暫無解析46、趙某來源于境外的所得在我國應補繳的個人所得稅。標準答案：A國取得特許權(quán)使用費的抵免限額：40000×(1-20％)×20％=6400(元)＜8000元，不用在我國補稅。B國取得股息所得的抵免限額=10000×20％=2000(元)＞1000元，在我國補稅=2000-1000=1000(元)，共應在我國補稅1000元。知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)某軟件生產(chǎn)企業(yè)(位于市區(qū))于2014年成立，可享受軟件企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。該企業(yè)2014年虧損300萬元，2015年盈利500萬元，2016年盈利800萬元。該企業(yè)2017年1月至11月銷售(營業(yè))收入9000萬元，可扣除的銷售成本、費用、稅金7500萬元。(1)該企業(yè)2017年12月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關(guān)計算機設備，共計取得不含增值稅銷售額400萬元(含設備銷售額160萬元、軟件銷售額240萬元)，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為50萬元(含專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)工具的進項稅額2萬元、無法劃分用于設備或軟件的進項稅48萬元)。當期銷售成本210萬元。(2)12月通過政府部門向貧困地區(qū)捐款300萬元。(3)12月末盤點發(fā)現(xiàn)專用于軟件開發(fā)的存貨發(fā)生合理損耗，損耗金額3萬元；一臺軟件測試專用儀器因保管不善丟失，該儀器凈值8萬元。(4)匯算清繳發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)成本費用中，發(fā)生合理的職工工資總額3000萬元，發(fā)生職工福利費450萬元、職工工會經(jīng)費62萬元、職工培訓費80萬元；該企業(yè)當年發(fā)生業(yè)務招待費支出60萬元。該企業(yè)成本費用中列支當年研究開發(fā)費支出300萬元。(其他相關(guān)資料：假定該企業(yè)12月未發(fā)生工資薪金支出；該企業(yè)向稅務機關(guān)備案按照銷售額比重分攤進項稅額；取得的增值稅即征即退金額專用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn))要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。47、該企業(yè)12月的進項稅轉(zhuǎn)出合計數(shù)。標準答案：合理損耗不作進項稅轉(zhuǎn)出；非正常損失的測試儀器按照凈值轉(zhuǎn)出進項稅=8×17％=1．36(萬元)知識點解析：暫無解析48、該企業(yè)12月應向稅務機關(guān)申報的應納增值稅額。標準答案：該企業(yè)12月應向稅務機關(guān)申報的應納增值稅額=400×17％一50+1．36=19．36(萬元)知識點解析：暫無解析49、該企業(yè)申請即退的增值稅。標準答案：嵌入式軟件應納稅額=(400一160)×17％-2-(50-2)×(400-160)÷400+1．36=40．8—2—28．8+1．36=11．36(萬元)即征即退稅額=11．36一(400一160)×3％=11．36—7．2=4．16(萬元)即征即退的增值稅會增加會計利潤，但專用于研究開發(fā)軟件和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)應稅收入，不計入應納稅所得額。知識點解析：暫無解析50、該企業(yè)的利潤總額。標準答案：該企業(yè)的利潤總額=9000-7500+400—210—3—8—1．36-300+4．16—19．36×(7％+3％+2％)=1379．48(萬元)知識點解析：暫無解析51、該企業(yè)職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工培訓費的納稅調(diào)整的合計金額。標準答案：職工福利費限額=3000×14％=420(萬元)；實際發(fā)生450萬元。需調(diào)增所得30萬元。職工工會經(jīng)費限額=3000×2％=60(萬元)；實際發(fā)生62萬元。需調(diào)增所得2萬元。軟件企業(yè)職工培訓費可全額列支，不需要做納稅調(diào)整。合計調(diào)增金額32萬元。知識點解析：暫無解析52、該企業(yè)業(yè)務招待費的納稅調(diào)整金額。標準答案：扣除限額1=60×60％=36(萬元)；扣除限額2=(9000+400)×5‰=47(萬元)可扣除36萬元，納稅調(diào)增金額=60一36=24(萬元)。知識點解析：暫無解析53、該企業(yè)向貧困地區(qū)捐款的納稅調(diào)整金額。標準答案：該企業(yè)向貧困地區(qū)捐款可稅前扣除限額=1379．48×12％=165．54(萬元)實際發(fā)生300萬元。需調(diào)增=300—165．54=134．46(萬元)。知識點解析：暫無解析54、該企業(yè)財產(chǎn)損失金額合計數(shù)。標準答案：該企業(yè)財產(chǎn)損失金額合計數(shù)=3+8+1．36=12．36(萬元)知識點解析：暫無解析55、該企業(yè)的應納稅所得額。標準答案：該企業(yè)的應納稅所得額=1379．48—4．16+32+24+134．46—300(三新費用)×50％=1415．78(萬元)知識點解析：暫無解析56、該企業(yè)應納的所得稅額。標準答案：該企業(yè)應納所得稅額=1415．78×25％×50％=176．97(萬元)該企業(yè)享受軟件企業(yè)自獲利年度起兩免三減半的稅收優(yōu)惠。知識點解析：暫無解析注冊會計師（稅法）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)1、進口卷煙100箱，每箱關(guān)稅的完稅價格為20000元人民幣，假定關(guān)稅率為15%，則應交進口環(huán)節(jié)消費稅是()。A、190.91萬元B、209.76萬元C、180.72萬元D、194.37萬元標準答案：A知識點解析：確定適用稅率的單位價格=[20000×(1+15%)+150]/(1-30%)/250＝132.29元/條，所以適用消費稅率應是45%。進口卷煙消費稅組成計稅價格＝(關(guān)稅的完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅)/(1-進口卷煙消費稅適用比例稅率)=[20000×100×(1+15%)+100×150]/(1-45%)=420.91萬元；所以，進口卷煙應納消費稅＝420.91×45%+100×150/10000=190.91萬元。2、外國某公司派其雇員A來我國某企業(yè)安裝、調(diào)試電器生產(chǎn)線，A于2007年1月1日來華，工作時間為8個月，但其中7月份僅在我國居住18天。其工資由外方企業(yè)支付，月工資合人民幣30500元。A雇員7月份在我國應繳納的個人所得稅為()。A、2932元B、5000元C、2565元D、2890元標準答案：1知識點解析：應納稅所得額＝30500-1600-3200＝25700元，應納稅額＝(25700×25%-1375)×18/31＝2932元。(注：從2008年3月1日起，附加費用的扣除標準由1600元調(diào)至2000元)。3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，應按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整。下列各項中，屬于時間性差異的是()。A、業(yè)務宣傳費用產(chǎn)生的差異B、業(yè)務招待費用產(chǎn)生的差異C、職工工會費用產(chǎn)生的差異D、職工福利費用產(chǎn)生的差異標準答案：A知識點解析：超過標準的業(yè)務宣傳費在以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除，因此屬于時間性差異。4、稅法的最基本要素是()。A、納稅人B、課稅對象C、稅率D、納稅環(huán)節(jié)標準答案：B知識點解析：征稅對象(又稱課稅對象)是稅法最基本的要素，因為它體現(xiàn)著征稅的最基本界限，決定著某一稅種的基本征稅范圍，也決定了不同稅種的名稱。5、對于稅收籌劃的理解不正確的是()。A、為納稅人進行稅收籌劃時，必須以法律為界限B、稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設計安排C、稅收籌劃可以采用變造原始票據(jù)的方法D、稅收籌劃著重考慮整體稅負的輕重標準答案：C知識點解析：稅收籌劃必須是在合法的前提下進行，變造原始票據(jù)是稅收籌劃不可取的手段。6、2015年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務符合企業(yè)重組特殊性稅務處理條件。合并時乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值1100萬元，市場公允價值1300萬元，彌補期限內(nèi)的虧損70萬元，年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4．5％。2015年可由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損額為()萬元。A、3．15B、49．50C、58．50D、70．00標準答案：C知識點解析：此題主要注意要用被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值，而不能用賬面價值。企業(yè)合并符合特殊性稅務處理條件的，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。2015年可由甲企業(yè)彌補乙企業(yè)的虧損額=1300×4．5％=58．50(萬元)。7、某一從事娛樂業(yè)的外商投資企業(yè)，1997年業(yè)務收入總額3000萬元，當年發(fā)生交際應酬費支出5萬元，該企業(yè)在計算年度應納稅所得額時，準予作為費用列支的交際應酬費為()。A、15萬元B、17.5萬元C、18.5萬元D、30萬元標準答案：2知識點解析：從事娛樂業(yè)的外商投資企業(yè)，按全年業(yè)務收入總額計算準予稅前扣除的交際應酬費。該企業(yè)計算年應稅所得額時，準予列支的交際應酬費＝500萬元×10‰+(3000-500)萬元×5‰＝17.5萬元。8、作家馬某2015年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說在晚報上連載10天，每天稿酬450元。馬某當月需繳納個人所得稅()元。A、420B、924C、929．6D、1320標準答案：B知識點解析：出版再連載視為兩次稿酬。應繳納個人所得稅=(3800—800)×20％×70％+450×10×(1—20％)×20％×70％=924(元)。9、某啤酒廠(增值稅一般納稅人)銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發(fā)票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具增值稅專用發(fā)票取得含稅收入32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應繳納的消費稅是()。A、5000元B、6600元C、7200元D、7500元標準答案：C知識點解析：A型啤酒每噸出廠單價(含包裝物和包裝物押金)＝58000／20＋3000／(1＋17％)／20＝3028．21(元)＞3000元，A型啤酒為甲類啤酒，適用的消費稅稅額為250元／噸；B型啤酒每噸出廠單價(含包裝物和包裝物押金)＝(32760＋1500)／(1＋17％)／10＝2928．21(元)＜3000元，B型啤酒屬于乙類啤酒，消費稅適用220元／噸的定額稅率；該啤酒廠當月應納消費稅＝20×250＋10×220＝7200(元)。10、甲企業(yè)以自有房產(chǎn)作抵押向某商業(yè)銀行借入一年期貸款1000萬元，房產(chǎn)賬面價值600萬元，抵押時市價900萬元；一年后無力償還，將房產(chǎn)折價給銀行抵償了1080萬元的債務本一息，抵債時房產(chǎn)市價1100萬元。當?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3％，契稅的正確處理是()。A、甲企業(yè)應納契稅30萬元B、甲企業(yè)應納契稅33萬元C、銀行應納契稅30萬元D、銀行應納契稅32．4萬元標準答案：D知識點解析：甲企業(yè)不用繳納契稅；銀行(承受方)按房產(chǎn)折價款繳納契稅，應納稅額=1080×3％=32．4(萬元)。11、下列行為中，不繳納契稅的是()。A、以房產(chǎn)抵債B、房屋贈與C、以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)D、以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)標準答案：8知識點解析：按照契稅的規(guī)定，以房產(chǎn)抵債、房屋贈與、獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，都應繳納契稅。12、城市維護建設稅和教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是()。A、實際繳納的消費稅、關(guān)稅、增值稅之和B、實際取得的銷售額、營業(yè)額之和C、實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、資源稅之和D、實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅之和標準答案：D知識點解析：城市維護建設稅和教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和。13、下列項目中應征收增值稅的有()。A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級農(nóng)產(chǎn)品B、郵電局銷售報紙、雜志C、企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標取得的收入D、企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴建建房標準答案：8知識點解析：企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴建建房，視同銷售計繳增值稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級農(nóng)產(chǎn)品免稅；其他繳納營業(yè)稅。14、企業(yè)來源于境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得按中國稅法規(guī)定計算的應納稅額。對超過部分，應()。A、列為當年的費用支出B、永遠不得在企業(yè)所得稅前扣除C、可以在以后年度稅額扣除的余額中無限期補扣D、可以在以后年度稅額扣除的余額中補扣，但補扣期限最長不得超過5年標準答案：8知識點解析：留待以后年度彌補，但最長期限為5年。15、某演員參加演出的出場費為稅后10000元，則其應納個人所得稅為()。A、1600元B、1800元C、1904.76元D、2000元標準答案：4知識點解析：稅后所得即不含稅收入。應納稅所得額＝[10000×(1－20%)]÷84%＝9523.81元；應納所得稅額＝9523.81×20%＝1904.76元。16、稅務機關(guān)針對納稅人的不同情況可以采取不同的稅款征收方式。根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對于納稅人財務制度不健全。生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散的，適用的稅款征收方式是()。A、查賬征收B、查定征收C、查驗征收，D、定期定額征收標準答案：C知識點解析：本題考核稅款征收方式的適用對象。查驗征收方式主要適用于納稅人財務制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源。17、下列各項表述中，不符合契稅規(guī)定的是()。A、以政府獎勵方式獲得的房屋，承受方也應繳納契稅B、采取分期付款方式購買房屋所有權(quán)的，按合同規(guī)定的總價款計征契稅C、契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天D、契稅的納稅地點為納稅人機構(gòu)所在地的契稅征收機關(guān)標準答案：D知識點解析：契稅的納稅地點為土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)，而不是納稅人機構(gòu)所在地的契稅征收機關(guān)。二、多項選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)18、下列各項中，應該征收土地增值稅的有()。標準答案：C,D知識點解析：現(xiàn)行稅法規(guī)定，土地增值稅的征稅范圍為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)和地上的建筑物及其附著物，國家征用房地產(chǎn)和國有土地使用權(quán)出讓不屬于土地增值稅的征稅范圍。19、甲企業(yè)將原值70萬元的房產(chǎn)評估作價80萬元投資乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記后又將該房產(chǎn)以每年30萬元的價格出租給丙企業(yè)，當?shù)仄醵惗惵?％，則下列說法正確的有()。標準答案：B,C知識點解析：乙企業(yè)按評估作價人股金額計算契稅=80×3％=2．4(萬元)；出租房屋不納契稅。20、根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列項目中可以不征收契稅的情況有()。標準答案：A,B,D知識點解析：在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅；在增資擴股中，對房屋權(quán)屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。所以A、B、D、選項正確。21、為防范第三國居民濫用稅收協(xié)定避稅，可以在協(xié)定中加進一定的防范條款，包括()。標準答案：A,B,C知識點解析：正常交易法是對付資本弱化的方法。22、下列各項中，符合稅務行政復議管轄規(guī)定的有()。標準答案：4,8知識點解析：暫無解析23、甲公司與乙公司互換房屋(產(chǎn)權(quán))，甲公司房屋價格為100萬元，乙公司房屋價格為120萬元。成交后，甲公司支付乙公司20萬元的房屋差價款。該省規(guī)定契稅稅率為5%。此項業(yè)務，下列項目中正確的有()。標準答案：1,4知識點解析：暫無解析24、下列各項中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有()標準答案：A,D知識點解析：選項A：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營應從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅；選項D：納稅人購置新建商品房，應從房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。25、納稅人下列各項行為，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款的有()。標準答案：1,2,8知識點解析：《征管法》第三十七條規(guī)定，納稅人有下列行為之一的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款：(1)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷稅務登記的；(2)未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；(3)未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關(guān)備查的；(4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關(guān)報告的；(5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的。26、下列各項中，征收資源稅的有()。標準答案：A,D知識點解析：選項BC不屬于資源稅的征稅范圍。27、根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人所得稅對納稅人的征稅方法具體包括()。標準答案：A,C,D知識點解析：個人所得稅法對納稅義務人的征稅方法有三種，具體是按年計征、按月計征、按次計征。28、可在所得稅前扣除的稅金包括()。標準答案：2,4,8知識點解析：稅金是指納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護建設稅、土地增值稅、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。如企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計入管理費中扣除的，不再作銷售稅金單獨扣除。企業(yè)繳納的增值稅因其屬于價外稅，故不在扣除之列。29、以下關(guān)于資源稅應稅范圍的表述中，正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：選項A是錯誤的，對于開采煤炭生產(chǎn)的天然氣不屬于資源稅的應稅范圍；選項D是正確的，液體鹽的簡稱是鹵水。30、下列各項中，需要繳納企業(yè)所得稅的有()。標準答案：B,D知識點解析：企業(yè)將資產(chǎn)用于本單位在建工程、將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，是內(nèi)部處置資產(chǎn)的行為，不視同銷售確認收入，不繳納所得稅。31、下列收入項目中，不能直接作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的有()。標準答案：A,B知識點解析：單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額；聯(lián)運業(yè)務應該繳納增值稅。32、下列所得項目中應依法向中國政府繳納個人所得稅的有()。標準答案：A,C知識點解析：對居民納稅人無論來自中國境內(nèi)或境外的所得均應向中國政府納稅，對非居民納稅人應就來自中國境內(nèi)的所得向中國政府納稅，但外籍個人來自外商投資企業(yè)的股息紅利所得屬免稅項目。33、根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，下列各項中稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析三、判斷題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)34、對舊房安裝空調(diào)設備，一般作單項固定資產(chǎn)入賬，不應計入房產(chǎn)原值，也不計征房產(chǎn)稅。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。35、外商投資企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門批準，以實物或無形資產(chǎn)及其他非貨幣資產(chǎn)向其他企業(yè)投資的，其投資資產(chǎn)經(jīng)投資合同認定的價值與原賬面凈值之間的差額，應視為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計入應納稅所得額。投資后，從投資企業(yè)取得的利潤、股息；可不計入本企業(yè)的應納稅所得額；其發(fā)生的投資損失也不得沖減本企業(yè)的應納稅所得額。()A、正確B、錯誤標準答案：1知識點解析：暫無解析36、納稅人收到出口退還的增值稅和消費稅，均應并入應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：納稅人收到出口退還的增值稅，不繳納企業(yè)所得稅；納稅人收到到出口退還的消費稅，應并入應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。37、稅收征管法及其它實施細則規(guī)定，納稅人、扣繳義務人和其他當事人因偷稅未繳或者少繳的稅款或者騙取的退稅款，稅務機關(guān)在三年內(nèi)可以追征；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：納稅人、扣繳義務人和其他當事人因計算錯誤未繳或少繳稅款，稅務機關(guān)可在三年內(nèi)追征；有特殊情況的，追征期可延長到5年；因偷稅未繳或少繳稅款的，稅務機關(guān)可無限期追征。38、納稅人將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的的保險業(yè)務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額，并由境內(nèi)保險人扣繳境外再保險人應繳納的營業(yè)稅稅款。()A、正確B、錯誤標準答案：1知識點解析：暫無解析39、煙葉稅可以作為計算進項稅額抵扣的基數(shù)。()A、正確B、錯誤標準答案：1知識點解析：向農(nóng)民收購煙葉時，可抵扣的進項稅額＝(收購金額＋煙葉稅)×13％。四、計算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)李某因其原任職的國有企業(yè)依法破產(chǎn)而成為一名自由職業(yè)者。2009年8月份，該個人取得以下所得：(1)依照國家有關(guān)法律規(guī)定取得一次性安置費收入80000元，當?shù)厣夏甑钠髽I(yè)職工年平均工資為10000元；取得失業(yè)保險金500元。(2)轉(zhuǎn)讓所持有的原企業(yè)在改組改制過程中分給該個人以股份形式擁有的企業(yè)量化資產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓所得30000元；該個人轉(zhuǎn)讓時共支付有關(guān)費用2000元。(3)將其所持有的一項專利的使用權(quán)分別轉(zhuǎn)讓給甲和乙兩個廠商，分別取得轉(zhuǎn)讓收入4000元和6000元。(4)為B公司進行營銷籌劃，取得不含稅報酬35000元，該公司為其代付個人所得稅。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：40、取得安置費收入、失業(yè)保險金共計應繳納個人所得稅：標準答案：企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入、失業(yè)保險金免征個人所得稅。知識點解析：暫無解析41、轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)應繳納個人所得稅；標準答案：轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)股份按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征稅，應納個人所得稅=(30000-2000)×20%=5600(元)。知識點解析：暫無解析42、轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得的收入應繳納的個人所得稅；標準答案：轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得的收入按“特許權(quán)使用費所得”征稅；因分別轉(zhuǎn)讓給不同廠商，所以應按兩次所得計算，應納個人所得稅=(4000-800)×20%+6000×(1-20%)×20%=1600(元)。知識點解析：暫無解析43、B公司應代付的個人所得稅。標準答案：B公司應代付個人所得稅=[(35000-2000)×(1-20%)]÷76%×30%-2000=8421.05(元)知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)設在某市區(qū)的某娛樂公司，2009年度經(jīng)營情況如下：(1)全年歌舞廳取得收入650萬元、與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入200萬元，下半年開業(yè)的高爾夫球館和保齡球館分別取得收入230萬元和160萬元(當?shù)匾?guī)定歌舞廳、高爾夫球營業(yè)稅稅率為20%，保齡球館營業(yè)稅稅率為5%)：(2)投資收益科目記載：購買國債取得利息收入10萬元，購買國家發(fā)行的金融債券取得利息收入15萬元：(3)全年發(fā)生經(jīng)營成本250萬元、經(jīng)營費用120萬元、管理費用200萬元(其中含業(yè)務招待費用20萬元)。上述成本、費用中不含工資及工資附加的“項經(jīng)費”；(4)經(jīng)有關(guān)部門批準向職工集資100萬元，用于彌補經(jīng)營資金不足，集資期限10個月，支付利息8萬元(同期銀行貸款年利率為6%)；(5)公司全年有職工100人，實發(fā)工資總額246萬元，并實際發(fā)生職工工會經(jīng)費5.92萬元、職工福利費34.44萬元、職工教育經(jīng)費8.25萬元。要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題(以下金額均為合計金額)：44、計算公司全年應繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加；標準答案：應繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加=[(650+200+230)×20%+160×5%]×(1+7%+3%)=246.4(萬元)知識點解析：歌舞廳、高爾夫球館和保齡球館均屬于營業(yè)稅“娛樂業(yè)”稅目，其中歌舞廳取得收人以及與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入均適用20%的比例稅率，而高爾