證監(jiān)會監(jiān)管規(guī)則指引匯編

用指引——上市類第1號 4——科技監(jiān)管類第1號 20指引——機(jī)構(gòu)類第2號 24指引——會計類第1號 26指引——評估類第1號 48引——非上市公眾公司類第1號 52監(jiān)管規(guī)則適用指引——關(guān)于申請首發(fā)上市企業(yè)股東信息披露 54指引——審計類第1號 56指引——發(fā)行類第2號 60監(jiān)管規(guī)則適用指引——機(jī)構(gòu)類第1號(2021年11月修訂) 62指引——會計類第2號 63業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)細(xì)則 71指引——會計類第3號 86指引——發(fā)行類第4號 92引——發(fā)行類第5號 103引——發(fā)行類第6號 126引——發(fā)行類第7號 133指引——發(fā)行類第8號:股票發(fā)行上市注冊工作規(guī)程 142監(jiān)管規(guī)則適用指引——非上市公眾公司類第1號(2023年2月修訂) 148指引——境外發(fā)行上市類第1號 150 53——境外發(fā)行上市類第3號：報告內(nèi)容指引 155——境外發(fā)行上市類第4號：備案溝通指引 157 9備案管理信息系統(tǒng)的通知 160404監(jiān)管規(guī)則適用指引——上市類第1號1-1募集配套資金1-2業(yè)績補(bǔ)償及獎勵1-3收購少數(shù)股權(quán)、資產(chǎn)凈額的認(rèn)定1-4發(fā)行對象1-5IPO被否企業(yè)參與重組1-6過渡期損益安排及相關(guān)時點(diǎn)認(rèn)定1-7私募投資基金及資產(chǎn)管理計劃1-8構(gòu)成重大資產(chǎn)重組的再融資募投項目披露1-9VIE協(xié)議控制架構(gòu)的信息披露1-10并購重組內(nèi)幕交易核查要求1-11上市公司重組前業(yè)績異?；驍M置出資產(chǎn)的核查要求1-12分類審核安排1-14重組被否后相關(guān)程序1-15上市公司收購相關(guān)事項1-16滬港通、深港通權(quán)益變動相關(guān)信息披露5051-1募集配套資金：模的計算金配套資金或取得標(biāo)的資產(chǎn)權(quán)益鞏固上市公司控制權(quán)按期、足額認(rèn)購且取得股份后不會出現(xiàn)變相轉(zhuǎn)讓等情形的除外。付對價獲得標(biāo)的資產(chǎn)權(quán)益的除外。專項核查。金用途市公司和標(biāo)的資產(chǎn)流動資金、償還債務(wù)。對上市公司募集資金投資產(chǎn)業(yè)基金以及其他類似基金或產(chǎn)品的，如同時屬于以下情形(一)上市公司為有限合伙人或其投資身份類似于有限合伙人，不具有該基金(產(chǎn)品)606(二)上市公司以獲取該基金(產(chǎn)品)或其投資項目的投資收益為主要目的。1-2業(yè)績補(bǔ)償及獎勵重大資產(chǎn)重組中的業(yè)績補(bǔ)償及獎勵相關(guān)事項明確如下：(一)業(yè)績補(bǔ)償范圍人或者其控制的關(guān)聯(lián)人均應(yīng)以其獲得的股份和現(xiàn)金進(jìn)行業(yè)績補(bǔ)償。產(chǎn)(二)業(yè)績補(bǔ)償方式(1)基本公式1)以收益現(xiàn)值法、假設(shè)開發(fā)法等基于未來收益預(yù)期的估值方法對擬購買資產(chǎn)進(jìn)行評估當(dāng)期期末累積承諾凈利潤數(shù)－截至當(dāng)期期末累積實現(xiàn)凈利潤數(shù))交易作價－累積已補(bǔ)償金額707/擬購買資產(chǎn)交易作價>補(bǔ)償期限內(nèi)已補(bǔ)償股份總數(shù)/認(rèn)購股份總數(shù)，則交易對方需另行補(bǔ)償行價格－補(bǔ)償期限內(nèi)已補(bǔ)償股份總數(shù)每價格－補(bǔ)償期限內(nèi)已補(bǔ)償股份總數(shù)(2)其他事項后的利潤數(shù)確定。前述減值額為擬購買資產(chǎn)交易作價減去期末擬購買資產(chǎn)的評估值并扣除補(bǔ)償期限內(nèi)擬。產(chǎn)為非股權(quán)資產(chǎn)的，補(bǔ)償股份數(shù)量比照前述原則處理。計算。(3)上市公司董事會及獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)關(guān)注擬購買資產(chǎn)折現(xiàn)率、預(yù)測期收益分布等其他補(bǔ)償義務(wù)，并對此發(fā)表意見。獨(dú)立財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核查并發(fā)表意見。限不得少于重組實施完畢后的三年。808業(yè)諾。障措施承擔(dān)業(yè)績補(bǔ)償義務(wù)的股份(以下簡稱對價股份)，重組報告書應(yīng)當(dāng)載明業(yè)績承諾方保障業(yè)績實現(xiàn)的具體安排，包括但不限于就以下事項作出承諾:。(一)上市公司重大資產(chǎn)重組方案中，對標(biāo)的資產(chǎn)交易對方、管理層或核心技術(shù)人員設(shè)。(三)上市公司應(yīng)在重組報告書中明確業(yè)績獎勵對象的范圍、確定方式。交易對方為上的，不得對上述對象做出獎勵安排。(四)涉及國有資產(chǎn)的，應(yīng)同時符合國有資產(chǎn)管理部門的規(guī)定。相關(guān)會計政策做露。909，1-3收購少數(shù)股權(quán)、資產(chǎn)凈額的認(rèn)定《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》第四十三條第一款第(四)項規(guī)定，“充分說明并的企業(yè)控股權(quán)，如確有必要購買少數(shù)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)同時符合以下條件：(一)少數(shù)股權(quán)與上市公司現(xiàn)有主營業(yè)務(wù)具有顯著協(xié)同效應(yīng)，或者與本次擬購買的主要提升上市公司整體質(zhì)量。在凈利合并財務(wù)報表范圍以外投資收益的情況。。出售的資產(chǎn)凈額占上市公司最近一個會計年度經(jīng)審計的合并財務(wù)會計報告期末資產(chǎn)凈額的1-4發(fā)行對象經(jīng)營規(guī)范、持股處理等的相關(guān)要求。發(fā)行對象為股東人數(shù)超200人非上市股份有限公司(以下簡稱“200人公司”)的，上200人的未上市股份有限公司申請行政許可有關(guān)問題的審核指引》要求，對“200人公司”》相關(guān)規(guī)定，申請納入監(jiān)管范圍。1-5IPO被否企業(yè)參與重組。1-6過渡期損益安排及相關(guān)時點(diǎn)認(rèn)定產(chǎn)權(quán)益的起算時點(diǎn)0資之日起算。施完畢后的有關(guān)年度報告中單獨(dú)披露上市公司及相關(guān)資產(chǎn)的實際盈利數(shù)與利潤預(yù)測數(shù)的差1-7私募投資基金及資產(chǎn)管理計劃涉及私募投資基金備案及資產(chǎn)管理計劃設(shè)立的相關(guān)事項明確如成備案程序。的私募投資基金以及備案完成情況進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。1-8構(gòu)成重大資產(chǎn)重組的再融資募投項目披露相1-9VIE協(xié)議控制架構(gòu)的信息披露明確意見。1-10并購重組內(nèi)幕交易核查要求單。查期間為首次披露重組事項或就本次重組申請股票停牌(孰早)前6個月至披露重組報告股東大會審議之前補(bǔ)充披露股票交易自查報告，獨(dú)立財務(wù)顧問和律師應(yīng)核查并發(fā)表明確意重組方案重大調(diào)整或終止重組。各派出機(jī)構(gòu)可根據(jù)需要對轄區(qū)上市公司重組過程中的內(nèi)幕知情人登記管理制度執(zhí)行情況等1-11上市公司重組前業(yè)績異?；驍M置出資產(chǎn)的核查要求問、律師、會計師和評估師應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對上市公司以下事項(包括但不限于)進(jìn)行專項意見：。否正被司法機(jī)關(guān)立案偵查、被我會立案調(diào)查或者被其他有權(quán)部門調(diào)查等情形。行“大洗澡”的情形，尤其關(guān)注應(yīng)收賬款、存貨、商譽(yù)大幅計提減值準(zhǔn)備的情形等。四、擬置出資產(chǎn)的評估(估值)作價情況(如有)，相關(guān)評估(估值)方法、評估(估。1-12分類審核安排查力度。(一)滬、深證券交易所及上市公司所屬證監(jiān)局對上市公司信息披露和規(guī)范運(yùn)作水平的(二)重組項目屬于以下行業(yè)產(chǎn)業(yè)的：汽車、鋼鐵、水泥、船舶、電解鋁、稀土、電子新一代信息技術(shù)、新材料、環(huán)保、新能源、(三)交易類型屬于同行業(yè)或上下游并購、不構(gòu)成重組上市。顧問應(yīng)就前述事項開展專項核查并發(fā)表明確意見。(二)最近12個月內(nèi)累計發(fā)行的股份不超過本次交易前上市公司總股本的5%且最近。不適用“小額快速”審核。見。意見真實、準(zhǔn)確、完整。(一)不存在主要股東相同、主要經(jīng)營管理人員雙重任職、受同一實際控制人控制等情二)不存在由同一人員對同一標(biāo)的資產(chǎn)既執(zhí)行審計業(yè)務(wù)又執(zhí)行評估、估值業(yè)務(wù)的情形。1-14重組被否后相關(guān)程序二、上市公司應(yīng)當(dāng)在收到中國證監(jiān)會不予核準(zhǔn)或注冊的決定后次一工作日予以公告。新上報的原因、計劃等。1-15上市公司收購相關(guān)事項定應(yīng)當(dāng)理解如下：議或者其他安排之日起3日內(nèi)；(六)認(rèn)購上市公司發(fā)行新股的，在上市公司董事會作出向收購人發(fā)行新股的具體發(fā)行(一)存在以下情形之一的，屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后上市公司的實際控制人未發(fā)生變化：控制。資委或者同屬于同一省、自治區(qū)、直轄市地方人民政府。(二)上市公司國有股在不同省、自治區(qū)、直轄市的國有企業(yè)之間，國務(wù)院國資委和地。(一)該條“占該上市公司已發(fā)行股份的比例每增加或者減少5%”是指通過證券交易二款第(九)項規(guī)定以及第(十二)項“投資者之間具有其他關(guān)聯(lián)關(guān)系”的情形，如無相反1-16滬港通、深港通權(quán)益變動相關(guān)信息披露與是確保市場效率的重要制度安排。際控制人外投資者管理的不同產(chǎn)品的持股應(yīng)當(dāng)合并計算。披露義務(wù)。重0O監(jiān)管規(guī)則適用指引——科技監(jiān)管類第1號(證監(jiān)信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)機(jī)構(gòu)對照適用。 報送其他形式的備案材料?！秱浒敢?guī)定》規(guī)定了信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事證券信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)業(yè)務(wù)首次備案(第9條)、重大事項備案(第16條)和年度備案(第17條)三種備案類型。證券信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)業(yè)務(wù)時，只需進(jìn)行一次首次備案即可，不需要“一事一備”。料及報送方式、重大事項備案、年度備案三種備案要求報送的備案材料有所差異，具體如下：(一)首次備案案表；3.信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其依照本規(guī)定備案的從業(yè)人員因執(zhí)業(yè)行為涉嫌違法違規(guī)被立案監(jiān)管措施和紀(jì)律處分的情況；4.控股股東、實際控制人和從業(yè)人員情況；況；類客戶情況和服務(wù)類客戶情況；：年度財務(wù)報表審計報告掃描件。息?！返母阶⒄f明。(二)重大事項備案項備案：；技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)機(jī)構(gòu)法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人變更；4.信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人變更；術(shù)系統(tǒng)服務(wù)機(jī)構(gòu)風(fēng)險控制負(fù)責(zé)人變更；大變更；8.信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其依照本規(guī)定備案的從業(yè)人員因執(zhí)業(yè)行為涉嫌違法違規(guī)被立案紀(jì)律處分；報送有關(guān)材料。(三)年度備案度備案材料內(nèi)容包括：本情況和經(jīng)營情況；備案的從業(yè)人員的變動情況；技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保證所報送的備案文件和信息真實、準(zhǔn)確、完整。欄目中公布并定期更新信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)機(jī)構(gòu)基本情況。術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)備案安排具體備案要求，包括首次備案(第47條)、重大事項備案(第48條)以及定期報送相關(guān)資料(第53條)等事項。。技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)機(jī)構(gòu)在備案過程中，可以通過以下方式進(jìn)行咨詢：(一)電子郵件咨詢(二)信函咨詢監(jiān)管規(guī)則適用指引——機(jī)構(gòu)類第2號(以下分立、分拆、股份回購、激勵事項等業(yè)務(wù)活動提供專業(yè)服務(wù)并出具專業(yè)意見的(以下統(tǒng)稱財務(wù)顧問業(yè)務(wù))，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行首次備案(第8條)、重大事項備案(第16條)和年度備案(第17問務(wù)顧問機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)能力、執(zhí)業(yè)水平、合規(guī)狀況的認(rèn)可。引所附聯(lián)系方式提出意見建議。嚴(yán)格控制項目風(fēng)險，確保業(yè)務(wù)質(zhì)量。報送備案材料，無需再向證監(jiān)會報送其他形式的備案材料。送備案材料。構(gòu)”中公示財務(wù)顧問機(jī)構(gòu)基本情況。(一)電話咨詢zhuch@監(jiān)管規(guī)則適用指引——會計類第1號特殊股權(quán)投資的確認(rèn)與分類重大影響的判斷特殊事項下權(quán)益法的應(yīng)用4子公司以未分配利潤轉(zhuǎn)增資本時，母公司的會計處理同一控制下企業(yè)合并的認(rèn)定同一控制下企業(yè)合并的會計處理非同一控制下企業(yè)合并的或有對價反向購買控制的判斷集團(tuán)內(nèi)部交易的抵銷1不喪失控制權(quán)情況下處置子公司部分股權(quán)計算子公司凈資產(chǎn)份額時如何考慮商譽(yù)集團(tuán)內(nèi)股份支付一次授予、分期行權(quán)的股份支付計劃與股權(quán)激勵計劃相關(guān)的遞延所得稅按總額或凈額確認(rèn)收入重大融資成分的確定區(qū)分合同負(fù)債和金融負(fù)債風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)投資的分類嵌入衍生工具的分拆與計量債務(wù)重組收益的確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的性質(zhì)與分類權(quán)益性交易政府補(bǔ)貼收入的性質(zhì)和確認(rèn)條件區(qū)分會計估計變更和差錯更正現(xiàn)金流量的分類非經(jīng)常性損益的認(rèn)定特殊股權(quán)投資的確認(rèn)與分類制或重大影響的權(quán)益性投資。投資，二是投資方應(yīng)對被投資方具有控制、或重大影響。體事項如何適用上述原則的意見如下：股權(quán)投資對于附回售條款的股權(quán)投資，投資方除擁有與普通股股東一致的投票權(quán)及分紅權(quán)等權(quán)利之的對義務(wù)。基于投資方對被投資方的持股比例和影響程度不同，區(qū)分為以下兩種情形：種情形下被投資方和投資方的會計處理意見如下：處理。支付，應(yīng)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。投資方應(yīng)考慮該特殊股權(quán)投資附帶的回售權(quán)以及回售權(quán)需滿足的特定目標(biāo)是否表明其風(fēng)險和報酬特征明顯不同于普通股。如果投資方實質(zhì)上承擔(dān)的風(fēng)險和報酬與普通股股東明顯不權(quán)未出資的股權(quán)投資重大影響的判斷，可能表明投資方不能實質(zhì)參與被投資單位的經(jīng)營決策。斷。特殊事項下權(quán)益法的應(yīng)用用權(quán)益法對長期股權(quán)投資進(jìn)行核算時，投資方按照持股比例確認(rèn)被投資單位實現(xiàn)的凈損合收益以及所有者權(quán)益的其他變動。生同一控制下企業(yè)合并財務(wù)報表的比較信息。聯(lián)營企業(yè)發(fā)生同一控制下企業(yè)合并導(dǎo)致投資方股權(quán)被稀釋(如聯(lián)營企業(yè)以發(fā)行股份作為對價進(jìn)行企業(yè)合并)，且稀釋后投資方仍采用權(quán)益法核算時，投資方應(yīng)以將該影響作為聯(lián)營企業(yè)所有者權(quán)益的其他變動，計入資本公積(其他資本公積)；變更日之持股比例確認(rèn)投資收益。被投并將相關(guān)股權(quán)稀釋影響計入資本公積(其他資本公積)。權(quán)被動稀釋產(chǎn)生的損失投調(diào)減長期股權(quán)投資賬面價值，再計算股權(quán)稀釋產(chǎn)生的影響并進(jìn)行相應(yīng)會計處理。進(jìn)行減值測試并確認(rèn)減值損失(如有)后，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)股權(quán)稀釋損失計入資本公積(其資本公積)借方，當(dāng)資本公積貸方余額不夠沖減時，仍應(yīng)繼續(xù)計入資本公積借方。01-4子公司以未分配利潤轉(zhuǎn)增資本時，母公司的會計處理若子公司在未分配利潤轉(zhuǎn)增資本時，向包括母公司在內(nèi)的所有股東提供了等值的現(xiàn)金選擇司行增資。同一控制下企業(yè)合并的認(rèn)定方并非暫時性的(通常指一年以上)。間轉(zhuǎn)讓股權(quán)形成的企業(yè)合并得集團(tuán)內(nèi)其他公司控制權(quán)的交易如果該重組交易與原控股股東后續(xù)喪失對新主體的控制權(quán)的交易互為前提，構(gòu)成“一攬子交理較為合理。同一控制下企業(yè)合并的會計處理偏差和分歧?，F(xiàn)就具體事項如何適用上述原則的意見如下：股東和第三方購買股權(quán)達(dá)成的企業(yè)合并買并方的其余股權(quán)時，作為購買子公司少數(shù)股東權(quán)益處理。支付對價的賬面價值(或發(fā)行股份的面值)的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減?？刂葡缕髽I(yè)合并同時購買少數(shù)股東權(quán)益的交易中，少數(shù)股東作出的業(yè)績承諾在一控制下企業(yè)合并股權(quán)置換涉及的所得稅問題得應(yīng)當(dāng)分為股權(quán)持有期間產(chǎn)生的利潤和股權(quán)增值所得兩部分分別考慮相關(guān)所得稅的會計處非同一控制下企業(yè)合并的或有對價或有對價確認(rèn)時該股份的市價(而非購買協(xié)議中約定的發(fā)行價格)計算，并同時考慮上述因結(jié)算的或有對價的后續(xù)計量其重分類為權(quán)益工具(其他權(quán)益工具)，以重分類日相關(guān)股份的公允價值計量，并不再核算標(biāo)的公司少數(shù)股權(quán)結(jié)算的或有對價而言，當(dāng)標(biāo)的公司實際業(yè)績確定時，將因或有對價確認(rèn)的金融資產(chǎn)重分類為權(quán)益工具(其他權(quán)益工具)，不再核算相關(guān)股份的后續(xù)公允價值變動；當(dāng)購買方實際收到業(yè)績承諾人補(bǔ)償?shù)南嗫冄a(bǔ)償反向購買反向購買中，被購買方(即上市公司)構(gòu)成業(yè)務(wù)的，購買方應(yīng)按照非同一控制下企業(yè)合并的原則時對準(zhǔn)則的理解存在偏差和分歧。買交易中具體事項的會計處理意見如下：市公司不構(gòu)成業(yè)務(wù)的常見情形一是上市公司通過一定的交易安排置出全部資產(chǎn)負(fù)債(即“空殼”上市公司)，非上市公司司的并非一個法律實體主體就判斷交易不是反向購買。金對價的反向購買某些反向購買交易中，上市公司(法律上的母公司/會計上的被購買方)支付的對價既包括發(fā)行股份又包括現(xiàn)金對價。雖然針對反向購買編制的合并財務(wù)報表以法律上的母公司(會計上的購買方)財務(wù)報表的延續(xù)。 控制的判斷報；三是投資方有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額?？刂茣r對準(zhǔn)則的理解存在偏差和分歧。營業(yè)務(wù)公司在判斷對受托經(jīng)營的業(yè)務(wù)(即標(biāo)的公司)是否擁有控制時，需重點(diǎn)關(guān)注以下問題：行不具有主導(dǎo)對標(biāo)的公司價值產(chǎn)生重大影響的活動的權(quán)力，不應(yīng)認(rèn)定受托方對標(biāo)的公司擁有權(quán)的期間內(nèi)對標(biāo)的公司施加影響，不應(yīng)認(rèn)定受托方對標(biāo)的公司擁有權(quán)力。承擔(dān)，式的一致行動協(xié)議致行動協(xié)議而認(rèn)定對被投資方擁有控制。性組織濟(jì)利益(例如產(chǎn)品銷售利得、收取管理費(fèi)、收取技術(shù)許可使用費(fèi)等)等進(jìn)行判斷。管理人(非原母公司及其控制的主體)時，原母公司對其已喪失控制權(quán)，不應(yīng)再將其納入合集團(tuán)內(nèi)部交易的抵銷響。房地產(chǎn)繳納的土地增值稅額的當(dāng)期，將土地增值稅計入損益。中實現(xiàn)增值利得時，再將已繳納的土地增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。中產(chǎn)生的單方計提的增值稅在益。1不喪失控制權(quán)情況下處置子公司部分股權(quán)計算子公司何考慮商譽(yù)凈資產(chǎn)份額時如何考慮商譽(yù)存在分歧。的會計處理意見如下：產(chǎn)分為兩部分，一是歸屬于母公司的所有者權(quán)益(包含子公司凈資產(chǎn)和商譽(yù))，二是少數(shù)股東權(quán)益(包含子公司凈資產(chǎn)，但不包含商譽(yù))。母公司購買或出售子公司部分股權(quán)時，為兩分股權(quán)時，按比例把歸屬于母公司的所有者權(quán)益(包含子公司凈資產(chǎn)和商譽(yù))的賬面價值調(diào)集團(tuán)內(nèi)股份支付企業(yè)集團(tuán)(由母公司和其全部子公司構(gòu)成)內(nèi)發(fā)生股份支付交易的，接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股和分歧?，F(xiàn)就具體事項如何適用上述原則的意見如下：司向子公司高管授予股份支付時，合并財務(wù)報表中子公司股權(quán)激勵費(fèi)用的分?jǐn)傆?。集團(tuán)內(nèi)調(diào)動并未發(fā)生實質(zhì)性變化，則應(yīng)根據(jù)受益情況，在等待期內(nèi)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)(例如按服務(wù)時間)股股東授予職工公司股份股股東授予職工公司的權(quán)益工具滿足股份支付條件時，也應(yīng)當(dāng)視同集團(tuán)內(nèi)股份支付進(jìn)行處一次授予、分期行權(quán)的股份支付計劃則的意見如下：期長度的比例進(jìn)行分?jǐn)偂Ｅc股權(quán)激勵計劃相關(guān)的遞延所得稅用，按總額或凈額確認(rèn)收入續(xù)費(fèi)(即凈額)確認(rèn)收入。業(yè)聯(lián)營模式下的收入確認(rèn)供折，負(fù)，，方式進(jìn)行的委托加工收入確認(rèn)公司(委托方)與無關(guān)聯(lián)第三方公司(加工方)通過簽訂銷售合同的形式將原材料“銷售”種情況下，公司應(yīng)根據(jù)合同條款和業(yè)務(wù)實質(zhì)判斷加工方是否已經(jīng)取得待加工原材料的控制凈額確認(rèn)受托加工服務(wù)費(fèi)收入。重大融資成分的確定服務(wù)的交易提供重大融資利益，則認(rèn)為合同中沒有包含重大融資成分。0區(qū)分合同負(fù)債和金融負(fù)債金融負(fù)債的理解存在分歧。現(xiàn)就該事項如何適用上述原則的意見如下：債。風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)投資的分類0嵌入衍生工具的分拆與計量考慮是否將其整體指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融工具。監(jiān)管實踐發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在與供應(yīng)商簽訂大宗商品購買合同時會約定延遲定價條款(如定價機(jī)制的意見如下：上述延遲定價條款使企業(yè)進(jìn)口貿(mào)易中所需支付的金額隨著未來所掛鉤商品價格的變動而變或者將延遲定價條款與主合同(應(yīng)付賬款)整體指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損債務(wù)重組收益的確認(rèn)重收益，除非有確鑿證據(jù)表明上述重大不確定性已經(jīng)消除。0資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的性質(zhì)與分類企業(yè)應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項區(qū)分為資產(chǎn)負(fù)債產(chǎn)負(fù)債表日或以前是否已經(jīng)存在。認(rèn)和計量。權(quán)益性交易括不同所有者之間的交易，且后者多為合并財務(wù)報表層面不同所有者(母公司與子公司少數(shù)。但會改變權(quán)益內(nèi)部各項目金額。來司股權(quán)(權(quán)益)但未喪失控制權(quán)，該子公司仍然納入合并財務(wù)報表范圍，就合并財務(wù)報表主之間進(jìn)行的交易應(yīng)作為權(quán)益性交易處理。如下：0處理。政府補(bǔ)貼收入的性質(zhì)和確認(rèn)條件性如何適用上述原則的意見如下：政補(bǔ)貼新能源汽車廠商從政府取得的補(bǔ)貼，與其銷售新能源汽車密切相關(guān),且是新能源汽車銷售對應(yīng)收金額計量的條件政府補(bǔ)助通常在企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件以及企業(yè)能夠收到政府補(bǔ)助時才能予以確區(qū)分會計估計變更和差錯更正0由于會計估計錯誤導(dǎo)致的前期差錯更正?，F(xiàn)就具體事項如何適用上述原則的意見如下：現(xiàn)金流量的分類生現(xiàn)金流量。在理解上的偏差和分歧?，F(xiàn)就具體事項如何適用上述原則的意見如下：匯票貼現(xiàn)而取得的現(xiàn)金兌匯票背書購買原材料等業(yè)務(wù)時，比照該原則處理。質(zhì)押與解除質(zhì)押業(yè)務(wù)0企1-26非經(jīng)常性損益的認(rèn)定交易和事項產(chǎn)生的損益。如果公司把解釋1號中列舉的項目認(rèn)定為不屬于非經(jīng)常性損益的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露該項如何適用上述原則的意見如下：稅退稅款，。標(biāo)的業(yè)績未達(dá)承諾確認(rèn)的業(yè)績補(bǔ)償和計提的商譽(yù)減值會以股份或現(xiàn)金方式對收購方給予補(bǔ)償。償0應(yīng)常性損益。施重大資產(chǎn)重組發(fā)生的中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，。時，收取的資金占用費(fèi)房地發(fā)產(chǎn)品等)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)等。如果產(chǎn)售類似項目子公司股權(quán)的頻率足夠高、金額足夠大等)證明其為常業(yè)集團(tuán)中關(guān)于非經(jīng)常性損益的判斷0范圍內(nèi)有子公司存在相關(guān)經(jīng)營范圍而被重新認(rèn)定不屬于非經(jīng)常性損益。0監(jiān)管規(guī)則適用指引——評估類第1號發(fā)布了《資產(chǎn)評估專家指引第12號——收益法評估企業(yè)價值中折現(xiàn)率的測算》(以下簡稱本指引僅針對運(yùn)用資本資產(chǎn)定價模型(CAPM)和加權(quán)平均資本成本(WACC)測算折現(xiàn)險用風(fēng)險累加等其他方法測算折現(xiàn)率時可以參照本指引。究制定內(nèi)部統(tǒng)一的測算原則及方法，且一經(jīng)確定不得隨意變性。三是確保折現(xiàn)率口徑與預(yù)期收益口徑的一致性，資本資產(chǎn)定價模型(CAPM)匹配股權(quán)自由現(xiàn)金流，加權(quán)平均資本成本(WACC)匹配企業(yè)自由現(xiàn)金流。各項參數(shù)測算時，應(yīng)當(dāng)充同參數(shù)在樣本選取、風(fēng)險考量、參數(shù)匹配等方面的一致性。(一)現(xiàn)行做法三是債券范圍，存在選取全部國債、多支國債、單支國債等不同情形。(二)專家指引。(三)監(jiān)管要求明確國債的選取范圍。價(一)現(xiàn)行做法0道衡公司(Duff&Phelps)等不同專家學(xué)者或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)布的研究數(shù)據(jù)等不同情形。(二)專家指引他成熟資本市場風(fēng)險溢價調(diào)整方法、引用相關(guān)專家學(xué)者或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)研究發(fā)布的數(shù)據(jù)。(三)監(jiān)管要求、數(shù)據(jù)頻率、平均方法等。(一)現(xiàn)行做法方面存在不同情形。(二)專家指引權(quán)貝塔系數(shù)調(diào)整得到。(三)監(jiān)管要求務(wù)，在確定貝塔系數(shù)時應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：、盈利能力、成長性、考慮可比公司數(shù)量與可比性的平衡。數(shù)據(jù)來源等。(一)現(xiàn)行做法定(二)專家指引比公司、結(jié)構(gòu)水平采用目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)；債權(quán)和股權(quán)的比例，建議采用市場價值計算。(三)監(jiān)管要求務(wù)，在確定資本結(jié)構(gòu)時應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：及在計算模型中應(yīng)用的一致性。報告中充分說明理由。如果被評估企業(yè)涉及優(yōu)先股、可轉(zhuǎn)換債券等，應(yīng)當(dāng)予以特別關(guān)注。當(dāng)在資產(chǎn)評估報告中充分披露資本結(jié)構(gòu)的確定方法、分析過程、預(yù)測依據(jù)等。(一)現(xiàn)行做法是確(二)專家指引行判斷。(三)監(jiān)管要求業(yè)務(wù)，在確定特定風(fēng)險報酬率時應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：評估企業(yè)的風(fēng)險特征、酬率。報酬率(一)現(xiàn)行做法、被(二)專家指引債權(quán)期望報酬率一般可以全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率(LPR)為偏差。(三)監(jiān)管要求業(yè)務(wù)，在確定債權(quán)期望報酬率時應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：一是如果參考銀行貸款市場利率(LPR)，應(yīng)當(dāng)充分考慮被評估企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、資本結(jié)估望。(一)商譽(yù)減值測試等以財務(wù)報告為目的的評估，涉及收益法折現(xiàn)率測算的應(yīng)當(dāng)遵照相0(二)會計師事務(wù)所等其他機(jī)構(gòu)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)，涉及收益法折現(xiàn)率測算的應(yīng)當(dāng)遵照準(zhǔn)則要求并參照本指引。監(jiān)管規(guī)則適用指引——非上市公眾公司類第1號1-1行政許可申報材料公開的相關(guān)要求1-2定向發(fā)行申請材料中財務(wù)報告及其審計報告的具體要求體要求1-4非上市商業(yè)銀行發(fā)行優(yōu)先股的相關(guān)要求行政許可申報材料公開的相關(guān)要求為做好行政許可申報材料中公開轉(zhuǎn)讓說明書(定向轉(zhuǎn)讓說明書、定向發(fā)行說明書、重大：披露公開轉(zhuǎn)讓說明書(定向轉(zhuǎn)讓說明書、定向發(fā)行說明書、重大資產(chǎn)重組報告書、定向發(fā)行申報稿和對反饋意見的回復(fù)。二、申請人應(yīng)當(dāng)在公開轉(zhuǎn)讓說明書(定向轉(zhuǎn)讓說明書、定向發(fā)行說明書、重大資產(chǎn)重組報告書、定向發(fā)行優(yōu)先股說明書、公開發(fā)行說明書等)申報稿的顯要位置聲明：“本公司的掛牌公開轉(zhuǎn)讓(定向轉(zhuǎn)讓、定向發(fā)行、重大資產(chǎn)重組、定向發(fā)行優(yōu)先股、公開發(fā)行等)的申請尚未得到中國證監(jiān)會核準(zhǔn)。本公開轉(zhuǎn)讓說明書(定向轉(zhuǎn)讓說明書、定向發(fā)行說明書、重大 、向發(fā)行優(yōu)先股說明書、公開發(fā)行說明書等)全文作為投資決策的依據(jù)”。三、申請人及其全體董事、監(jiān)事和高級管理人員應(yīng)當(dāng)保證公開轉(zhuǎn)讓說明書(定向轉(zhuǎn)讓說2定向發(fā)行申請材料中財務(wù)報告及其審計報告的具體要求3向持股平臺、員工持股計劃定向發(fā)行股份的具體要求者適當(dāng)性管理要求，不得參與非上市公眾公司的股份發(fā)行。業(yè)內(nèi)部職工持股的通知》(財金〔2010〕97號)有關(guān)員工持股監(jiān)管的規(guī)定。非上市商業(yè)銀行發(fā)行優(yōu)先股的相關(guān)要求不在全國股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌且股東人數(shù)超過200人的非上市商業(yè)銀行申請發(fā)行優(yōu)先股的，數(shù)超過200人的未上市股份有限公司申請行政許可有關(guān)問題的審核指引》審核標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)要求，且股份確權(quán)數(shù)量在80%以上(含80%)，但無須提交該指引所列的申請文件。中介機(jī)構(gòu)股發(fā)行申請文件中發(fā)表明確意見。書》制作并提交申請文件。的特殊規(guī)定。 監(jiān)管規(guī)則適用指引——關(guān)于申請首發(fā)上市企業(yè)股東信息披露否存在糾紛或潛在糾紛等。股權(quán)進(jìn)行不當(dāng)利益輸送。是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，新增股東是否存在股份代持情形。況。構(gòu)開展盡職調(diào)查，依法履行信息披露義務(wù)。，出具的文件真實、準(zhǔn)確、完整。監(jiān)管規(guī)則適用指引——審計類第1號留本指引。(一)準(zhǔn)則規(guī)定時，注冊會計師應(yīng)對財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見：一是根據(jù)獲取的審計(二)執(zhí)業(yè)問題值(尤其是商譽(yù)減值)、預(yù)計負(fù)債、款項可收回性等，存在較多以“受限”代替“錯報”類情形。二是“受限”并非真正受限。注冊會計師在能夠執(zhí)行進(jìn)一步審計程序、獲取審計證據(jù)的(三)監(jiān)管要求一是注冊會計師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)會計準(zhǔn)則、審計準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)則，恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，對應(yīng)充分識別和評估重大錯報風(fēng)險，并設(shè)計和實施恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施，必要規(guī)定執(zhí)行并完成審計工作。(一)準(zhǔn)則規(guī)定注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個方面考慮已發(fā)現(xiàn)未更正和因“受限”未發(fā)現(xiàn)的錯報對(二)執(zhí)業(yè)問題注冊會計師未將錯報與財務(wù)報表整體重要性水平直接相關(guān)。例如，某上市公司存在巨額替(三)監(jiān)管要求些重分類錯報)；如錯報金額低于財務(wù)報表整體重要性水平，需要考慮錯報的性質(zhì)以及錯報(一)準(zhǔn)則規(guī)定。(二)執(zhí)業(yè)問題一是未審慎評價多個重大事項匯總起來的影響是否具有廣泛性。例如，個別上市公司同三是未審慎評價未更正和未發(fā)現(xiàn)的錯報可能影響退市指標(biāo)、風(fēng)險警示指標(biāo)、盈虧性質(zhì)變(三)監(jiān)管要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)審慎評價相關(guān)事項對財務(wù)報表的影響是否具有廣泛性，如無明顯相反證適性，法表示意見。(一)準(zhǔn)則規(guī)定如果財務(wù)報表已按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，但注冊會計師認(rèn)為財務(wù)報表運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)注冊會計師應(yīng)區(qū)分財務(wù)報表對重大不確定性是否作出充分披露，如是則應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意(二)執(zhí)業(yè)問題營虧損、重大流動性風(fēng)險、關(guān)鍵管理人員離職且長期無人替代等；三是財務(wù)報表未對持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性進(jìn)行充分披露，但注冊會計師僅增加了五是將與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性事項列示于強(qiáng)調(diào)事項段，未按照準(zhǔn)則要求增加與的重大不確定性事項段。(三)監(jiān)管要求一務(wù)報表的影響程度。(一)準(zhǔn)則規(guī)定見的事項進(jìn)行描述。如果財務(wù)報表中存在與具體金額相關(guān)的重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在計師應(yīng)當(dāng)在“形成審計意見的基礎(chǔ)”部分說明無法獲取審計證據(jù)的原因。(二)執(zhí)業(yè)問題準(zhǔn)審計意見及其涉及事項的處理(2020年修訂)》(以下簡稱14號編報規(guī)則)，注冊會計師在審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計意見專項說明中披露上市公司非標(biāo)準(zhǔn)審計意見涉及的事項(以下簡稱非標(biāo)事項)信息時，通常存在以下問題：保留意見涉及事項不具有廣泛性的原因；期消除的結(jié)論不恰當(dāng)。(三)監(jiān)管要求注冊會計師應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計準(zhǔn)則和14號編報規(guī)則，并根據(jù)以下要求進(jìn)一步規(guī)范非標(biāo)準(zhǔn)三是重要性水平。注冊會計師應(yīng)在非標(biāo)準(zhǔn)審計意見專項說明中，披露使用的合并財務(wù)報表非無保留意見時，應(yīng)在非標(biāo)準(zhǔn)審計意見專項說明中充分項是否具有廣泛性的結(jié)論。五是上期非標(biāo)事項在本期的情況。如本期為標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見，注冊會計師需額外出監(jiān)管規(guī)則適用指引——發(fā)行類第2號對于申請首次公開發(fā)行股票、存托憑證及申請在新三板精選層掛牌的企業(yè)(以下簡稱“發(fā)查工作。。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)全面核查離職人員入股情況，發(fā)行人及離職人員應(yīng)當(dāng)配合中介機(jī)構(gòu)盡職調(diào)(一)是否存在離職人員入股的情形；(二)如果存在離職人員入股但不屬于不當(dāng)入股情形的，應(yīng)當(dāng)說明離職人員基本信息、(三)如果存在離職人員不當(dāng)入股情形的，應(yīng)當(dāng)予以清理，并說明離職人員基本信息、股原因、入股價格及定價依據(jù)、清理過程、是否存在相關(guān)利益安排等。情形包括但不限于：(一)利用原職務(wù)影響謀取投資機(jī)會；(二)入股過程存在利益輸送；(三)在入股禁止期內(nèi)入股；(四)作為不適格股東入股；(五)入股資金來源違法違規(guī)。2管干部。八、本指引所稱入股禁止期，是指副處級(中層)及以上離職人員離職后三年內(nèi)、其他行人股份的股東，不適用本指引。監(jiān)管規(guī)則適用指引——機(jī)構(gòu)類第1號(2021年11月修薦和投資京證券交易所上市的，在保薦機(jī)構(gòu)對發(fā)行人提供保薦服務(wù)前上市時，構(gòu)及關(guān)聯(lián)方的持股比例不適用上述標(biāo)準(zhǔn)。監(jiān)管規(guī)則適用指引——會計類第2號2-1識別履約義務(wù)時商品或服務(wù)是否具有高度關(guān)聯(lián)性的判斷2-2客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建商品或服務(wù)的判斷2-3應(yīng)付客戶對價的判斷2-4暫定價格銷售合同中可變對價的判斷2-5銷售返利的會計處理2-6運(yùn)輸費(fèi)用的確認(rèn)與列報2-7授予知識產(chǎn)權(quán)許可收入確認(rèn)時點(diǎn)的判斷2-8定制化產(chǎn)品相關(guān)研發(fā)支出的會計處理2-9應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失的計量2-10金融資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)模式中“出售”的判斷標(biāo)準(zhǔn)2-11業(yè)績承諾期內(nèi)修訂業(yè)績補(bǔ)償條款的會計處理2-12一攬子交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的會計處理2-13購買少數(shù)股東權(quán)益后商譽(yù)減值的會計處理2-14與遞延所得稅適用稅率相關(guān)的非經(jīng)常性損益認(rèn)定2-1識別履約義務(wù)時商品或服務(wù)是否具有高度關(guān)聯(lián)性的判斷在識別單項履約義務(wù)時，企業(yè)應(yīng)判斷其向客戶承諾轉(zhuǎn)讓的商品或服務(wù)本身是否能夠明確區(qū)履約義務(wù)。0約義務(wù)。2-2客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建商品或服務(wù)的判斷履約過程中在建商品或服務(wù)存在分歧?？蛻裟軌蚩刂破髽I(yè)履約過程中在建的商品或服務(wù)，是指在企業(yè)生產(chǎn)商品或者提供服務(wù)過程2-3應(yīng)付客戶對價的判斷0方式等)，企業(yè)應(yīng)將其作為從客戶購買推廣服務(wù)處理，按照支付對價中與推廣服務(wù)公允價值公允價值的部分沖減銷售收入。2-4暫定價格銷售合同中可變對價的判斷可變對價指的是企業(yè)與客戶的合同中約定的對價金額可能因折扣、價格折讓、返利、退款、獎勵積分、激勵措施、業(yè)績獎金、索賠等因素而變化。此外，企業(yè)有權(quán)收取的對價金額，將根據(jù)一項或多項或有事項的發(fā)生有所不同的情況，也屬于可變對價的情形。交易雙方履約情況相關(guān)的變動(如基于商品交付數(shù)量、質(zhì)量等進(jìn)行的價格調(diào)整)通常屬于可動(如定價掛鉤不受雙方控制的商品或原材料價格指數(shù)，因指數(shù)變動導(dǎo)致的價款變化)不屬規(guī)定進(jìn)行處理，不應(yīng)計入交易對價。2-5銷售返利的會計處理返利、貨物返利等，返利的條款安排也各不相同。2-62-6運(yùn)輸費(fèi)用的確認(rèn)與列報利，定是否將其作為單項履約義務(wù)并分?jǐn)偨灰讓r。恰運(yùn)輸服務(wù)成本并予以恰當(dāng)披露。配。2-7授予知識產(chǎn)權(quán)許可收入確認(rèn)時點(diǎn)的判斷監(jiān)管實踐發(fā)現(xiàn)，部分公司對于知識產(chǎn)權(quán)許可收入確認(rèn)時點(diǎn)的判斷存在理解上的偏差和分歧。放時間等進(jìn)行限制性約定，導(dǎo)致客戶尚不能主導(dǎo)母帶的使用(如播放該影視劇)付時確認(rèn)影視劇版權(quán)許可收入。2-8定制化產(chǎn)品相關(guān)研發(fā)支出的會計處理企業(yè)為履行合同發(fā)生的成本，不屬于其他企業(yè)會計準(zhǔn)則(如存貨、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等)的會計處理存在理解上的偏差和分歧。企應(yīng)按照無形資產(chǎn)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定將符合條件的研發(fā)支出予以資本化。2-9應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失的計量用損失。當(dāng)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險特征發(fā)生變化時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款組合進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。風(fēng)險特征發(fā)生顯著變化，企業(yè)不應(yīng)繼續(xù)將應(yīng)收該客戶款項納入原賬齡組合計量預(yù)期信用損2-10金融資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)模式中“出售”的判斷標(biāo)準(zhǔn)如下：2-11業(yè)績承諾期內(nèi)修訂業(yè)績補(bǔ)償條款的會計處理0等期損益。2-12一攬子交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的會計處理下的企業(yè)合并，購買方在購買日應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定計算確定合并成其作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。見如下：前已支付的款項應(yīng)作為預(yù)付投資款項處理。2-13購買少數(shù)股東權(quán)益后商譽(yù)減值的會計處理的資產(chǎn)組是否發(fā)生減值。0表中的商譽(yù)按照前期取得控制權(quán)時的持股比例恢復(fù)為全部商譽(yù)(即100%股權(quán)對應(yīng)的商譽(yù))，確定歸屬于母公司的商譽(yù)減值損失。2-14與遞延所得稅適用稅率相關(guān)的非經(jīng)常性損益認(rèn)定根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號——非經(jīng)常性損益》規(guī)定，非經(jīng)常性損益是指與公司正常經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系，以及雖與正常經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)，但由于其性質(zhì)特殊和偶發(fā)性，影響報表使用者對公司經(jīng)營業(yè)績和盈利能力作出正常判斷的各項交易和事項產(chǎn)生的損益。其中，根據(jù)稅收、會計等法律法規(guī)的要求對當(dāng)期損益進(jìn)行一次性調(diào)整對當(dāng)期損益的影響，通常屬于非經(jīng)常性損益。監(jiān)管規(guī)則適用指引——法律類第2號：律師事務(wù)所從事首次公開發(fā)行股票并上市法律業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)細(xì)則部中華全國律師協(xié)會聯(lián)合發(fā)布第一章總則第二條本細(xì)則所稱首次公開發(fā)行股票并上市證券法律業(yè)務(wù)(以下簡稱首發(fā)法律業(yè)務(wù)),是指律師事務(wù)所接受擬在中華人民共和國境內(nèi)首次公開發(fā)行股票并上市公司(以下簡稱發(fā)行人)的委托,指派本所律師對發(fā)行人首發(fā)的相關(guān)法律事項進(jìn)行核查和驗證(以下簡稱查驗),制作并出意見書等文件的法律服務(wù)業(yè)務(wù)。職責(zé),合理、充分地運(yùn)用《執(zhí)業(yè)規(guī)則》規(guī)定的查驗方法,充分了解發(fā)行人的經(jīng)營情況、存在的法律風(fēng)險和問題,對發(fā)行人首發(fā)的相關(guān)事項是否符合法律、行政法規(guī)、中國證監(jiān)會和證券交易所的規(guī)定進(jìn)行查驗,在確保獲得適當(dāng)、有效證據(jù)并對證據(jù)進(jìn)行綜合分析的基礎(chǔ)上作出獨(dú)立判斷,保證其制作、出具文件的真實性、準(zhǔn)確性和完整性,不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者第四條基于專業(yè)分工及歸位盡責(zé)的原則,律師事務(wù)所及其指派的律師對查驗過程中的境內(nèi)法律事項應(yīng)當(dāng)盡到證券法律專業(yè)人士的特別注意義務(wù);對財務(wù)、會計、評估等非法律事項負(fù)的注意義務(wù)。工作或者專業(yè)意見的,應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑。在履行必要的調(diào)查、復(fù)核工作的基礎(chǔ)上,形成合理展以下工作:薦機(jī)構(gòu)、其他證券服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的專業(yè)意見;構(gòu)、其他證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)資質(zhì)、經(jīng)驗及獨(dú)立性;具專業(yè)意見的前提及假設(shè)是否符合所在行業(yè)的工作(四)核查所信賴的基礎(chǔ)工作或者專業(yè)意見是否屬于該機(jī)構(gòu)的專業(yè)領(lǐng)域,并具有相應(yīng)的資料支律師事務(wù)所及其指派的律師開展前款第(二)(三)(四)項工作的,應(yīng)當(dāng)制作工作記錄,并取得相關(guān)律師事務(wù)所及其指派的律師不得主張對其的合理信賴。第五條律師在查驗過程中受客觀條件的限制,無法取得直接證據(jù),且無其他有效替代查驗方相關(guān)事項的影響程度及風(fēng)險。據(jù)不同行業(yè)、不同特征的發(fā)行人情況,有針對性地審慎查驗。的法律問,律師也行查驗義務(wù),并在法律意見書中說明。人的主體資格行人的設(shè)立、股權(quán)變動及有效存續(xù)包括:格、人數(shù)、住所、出資等是否符合法定條件;訂發(fā)起人協(xié)議等;知、召集、表決等程序及所議事項是否合法合規(guī);(五)發(fā)起人是否依法繳納出資,是否履行了必要的評估、驗資程序,用于出資的非貨幣財產(chǎn)來法合規(guī);行設(shè)立登記程序,并取得營業(yè)執(zhí)照;措施,瑕疵事項的影響以及發(fā)行人或者發(fā)起人是否因該瑕疵受到行政處罰,是否構(gòu)成重大違法次發(fā)行的法律障礙,是否仍存在糾紛或者潛在糾紛。(一)(二)(五)(六)(七)項的要求,查驗有限責(zé)任公司設(shè)立的程序、資格、條件、方式等是否符合定。發(fā)行人是國有企業(yè)、集體企業(yè)改制而來的或者歷史上存在掛靠集體組織經(jīng)營的企業(yè),若改制過程中法律依據(jù)不明確、相關(guān)程序存在瑕疵或者與有關(guān)法律法規(guī)存在明顯沖突,律師應(yīng)當(dāng)查驗發(fā)行人是否取得有權(quán)部門關(guān)于改制程序的合法性、是否造成國有或者集體資產(chǎn)流失的意見。國有企業(yè)、集體企業(yè)改制過程不存在上述情況的,律師應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)時適用的法律法規(guī)等,第七條發(fā)行人由有限責(zé)任公司整體變更設(shè)立股份有限公司的,律師應(yīng)當(dāng)查驗整體變更是否,具體查驗內(nèi)容包括:整體變更事項是否履行內(nèi)部決策程序;否(四)發(fā)行人整體變更設(shè)立時是否存在未彌補(bǔ)虧損事項,是否存在侵害債權(quán)人合法權(quán)益的情形,紛;更是否完成相關(guān)公司登記程序;取補(bǔ)救措施,瑕疵事項的影響以及發(fā)行人或者相關(guān)股東是否因該瑕疵受到行政處罰,是否構(gòu)成為及本次發(fā)行的法律障礙,是否仍存在糾紛或者潛在糾紛。第八條律師應(yīng)當(dāng)查驗發(fā)行人的發(fā)起人或者股東的出資是否符合當(dāng)時適用的法律法規(guī)的規(guī)定,東的出資方式、比例、時間等是否合法合規(guī);(三)發(fā)起人或者股東以非貨幣財產(chǎn)出資的,發(fā)起人或者股東是否合法擁有用于出資財產(chǎn)的權(quán)利,產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否清晰。出資財產(chǎn)權(quán)屬不明確或者存在瑕疵的,是否取得相關(guān)方的確認(rèn)或者經(jīng)進(jìn)行了權(quán)屬界定。發(fā)起人或者股東以知識產(chǎn)權(quán)出資的,應(yīng)當(dāng)查驗是否屬于職務(wù)成果;(四)發(fā)起人或者股東以非貨幣財產(chǎn)出資的,是否依法履行了出資財產(chǎn)的評估作價程序,出資財屬轉(zhuǎn)移手續(xù)是否已經(jīng)辦理完畢;(五)發(fā)起人或者股東以國有資產(chǎn)或者集體財產(chǎn)出資的,是否依法履行國有資產(chǎn)管理或者集體關(guān)程序;(六)發(fā)起人或者股東以其在其他企業(yè)中的股權(quán)等權(quán)益出資的,是否需要征得該企業(yè)其他出資他出資人放棄優(yōu)先購買權(quán),并已經(jīng)履行了相關(guān)法律程序;東持有的股份是否存在代持等利益安排,是否存在權(quán)屬爭議、糾紛;股東是否已經(jīng)采取補(bǔ)救措施,瑕疵事項的影響以及發(fā)行人、發(fā)起人、股東是否因該瑕疵受到紛或者潛在糾紛。第九條律師應(yīng)當(dāng)按照下列要求查驗發(fā)行人自股份有限公司設(shè)立后持續(xù)經(jīng)營時間是否在三年即為股份有限公司的,應(yīng)當(dāng)查驗發(fā)行人是否持續(xù)經(jīng)營三年以上;(二)發(fā)行人系以有限責(zé)任公司整體變更設(shè)立股份有限公司的,應(yīng)當(dāng)查驗有限責(zé)任公司是否按照經(jīng)審計的賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更,其自有限責(zé)任公司成立之日起是否持續(xù)經(jīng)營三年以(三)發(fā)行人持續(xù)經(jīng)營時間不滿三年的,應(yīng)當(dāng)查驗發(fā)行人設(shè)立的時間,以及是否取得國務(wù)院的批第十條律師應(yīng)當(dāng)查驗發(fā)行人自設(shè)立以來歷次股權(quán)變動(股權(quán)轉(zhuǎn)讓、增加或者減少注冊資本、情況)是否合法、合規(guī)、真實、有效,具體查驗內(nèi)容包括:批準(zhǔn)的方案;否簽署相關(guān)協(xié)議以及相關(guān)協(xié)議是否合法合規(guī);集體資產(chǎn)管理部門、外商投資管理部門等有關(guān)部門的批準(zhǔn)或者備案。如需要,是否已經(jīng)取得上述批準(zhǔn)或者備案。股權(quán)變動實施結(jié)果是否者備案文件一致;其他股東、債權(quán)人或者其他利益相關(guān)方的同意以及意是否已經(jīng)取得。如需要通知債權(quán)人或者予以公告的,是否已經(jīng)履行相關(guān)程序;要履行審計、評估、驗資等程序,是否已經(jīng)辦理完畢相關(guān)手續(xù);他利益輸送安排等可能造成股權(quán)糾紛的情形;完成,是否依法辦理相關(guān)的變更登記程序;經(jīng)采取補(bǔ)救措施,瑕疵事項的影響以及發(fā)行人、股權(quán)變動當(dāng)事人是否因該瑕疵受到行政處罰,、證券交易所的相關(guān)規(guī)定處理。發(fā)行人系由有限責(zé)任公司整體變更設(shè)立股份有限公司的,律師應(yīng)當(dāng)查驗自有限責(zé)任公司設(shè)立第十一條律師應(yīng)當(dāng)查驗發(fā)行人是否合法有效存續(xù),是否存在終止經(jīng)營的情形,具體查驗內(nèi)容(一)發(fā)行人持有的營業(yè)執(zhí)照及其他維持發(fā)行人存續(xù)所必需的批準(zhǔn)文件等是否合法有效,是否吊銷、撤銷、注銷、撤回,或者到期無法延續(xù)的重大法律風(fēng)險;關(guān)閉、撤銷或者經(jīng)營期限屆滿、破產(chǎn)清算等、公司章程等規(guī)定的需要解散的情形。的發(fā)起人與股東第十二條律師應(yīng)當(dāng)查驗發(fā)行人的發(fā)起人或者股東是否依法存續(xù),是否具有擔(dān)任發(fā)起人或者資格,具體查驗內(nèi)容包括:(一)發(fā)起人或者股東為自然人的,律師應(yīng)當(dāng)查驗其身份證明文件,確認(rèn)其是否具有出資資格,是資的情形;(二)發(fā)起人或者股東為法人或者非法人組織的,律師應(yīng)當(dāng)查驗其登記文件,確認(rèn)其是否有效存出資資格,是否存在職工持股會、工會等作為發(fā)起人或者股東的情形;掛牌期間形成契約性基金、信托計劃、資產(chǎn)管理計劃等持有發(fā)行人股份的,律師應(yīng)當(dāng)查驗上述股東是否納入金融監(jiān)管部門的有效監(jiān)管,是否已經(jīng)按照規(guī)定履行審批、備案或者報告程序,其管理人是否已經(jīng)依法注冊登記,是否符合法律法規(guī)第十三條發(fā)行人在申報首發(fā)申請文件前十二個月內(nèi)通過增資或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓引入新股東的,行人其托持股或者其他利益輸送安排。律師應(yīng)當(dāng)查驗新股東是否具備法律法規(guī)規(guī)定的股東資格。如新股東為法人的,律師應(yīng)當(dāng)查驗其股權(quán)結(jié)構(gòu)及實際控制人。如新股東為自然人的,律師應(yīng)當(dāng)查驗其基本信息。如新股東為合的,律師應(yīng)當(dāng)查驗合伙企業(yè)的普通合伙人及其實際控制人、有限合伙人的基本信息。第十四條律師應(yīng)當(dāng)查驗發(fā)行人的股東人數(shù)是否累計超過二百人。如發(fā)行人的股東人數(shù)超過二百人,律師應(yīng)當(dāng)按照《證券法》及中國證監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定,查驗發(fā)行人是否依法設(shè)立并合法存續(xù),股權(quán)是否清晰,經(jīng)營是否規(guī)范以及公司治理與信息披露制度是否健全,是否存在未經(jīng)批自公開發(fā)行或者變相公開發(fā)行股票的情況。會的規(guī)定,具體查驗內(nèi)容包括:或者其他組織的,律師應(yīng)當(dāng)通過查驗公司章程、協(xié)議或者其他安排以及發(fā)行人股東大會(股董事提名和任命等)、董事會(重大決策的提議和表)、監(jiān)事會及發(fā)行人經(jīng)營管理的實際運(yùn)作情況,逐級追溯最終權(quán)益持有主體至國有控集體組織、自然人等;(二)律師應(yīng)當(dāng)在認(rèn)定實際控制人的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步查驗實際控制人控制權(quán)的穩(wěn)定性是否符合定。律師應(yīng)當(dāng)查驗各股東持有股份是否權(quán)屬清晰,具體查驗內(nèi)容包括:支配的股東所持有發(fā)行人股份是否存在重大權(quán)屬糾存在權(quán)屬爭議或者瑕疵。股東存在股權(quán)代持情形的,股權(quán)代持是否已經(jīng)解除,解除股權(quán)代持是否者重大法律風(fēng)險;在可能影響發(fā)行人控制權(quán)穩(wěn)定、股權(quán)權(quán)屬清晰、發(fā)行人持續(xù)經(jīng)營能力的特殊約定,該等約定是否符合法律法規(guī)的規(guī)定,是否可能導(dǎo)致發(fā)行人控制權(quán)變化,是否會影響發(fā)行人的持續(xù)經(jīng)營能權(quán)益構(gòu)成重大不利影響。裁糾紛的情形。如存在,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該質(zhì)押對發(fā)行人可能產(chǎn)生的影響。方的基本情況,約定實現(xiàn)質(zhì)權(quán)的情形,控股股東及實際控制人的財務(wù)狀況和償債能力,是否存在股份被強(qiáng)制處分的可能性,執(zhí)行質(zhì)押、凍結(jié)后發(fā)行人控股股東及實際控制人是否會發(fā)生變響發(fā)行人控制權(quán)的穩(wěn)定。第十八條律師應(yīng)當(dāng)查驗發(fā)行人、股東、實際控制人、發(fā)行人的董事、監(jiān)事、高級管理人員第十九條發(fā)行人在申報首發(fā)申請文件前已經(jīng)制定或者實施員工持股計劃等相關(guān)安排的,律工持股計劃章程或者協(xié)議約定情況、員工減持承諾情況、規(guī)范運(yùn)行情況及備案情況,員工持股計劃實施是否合法合規(guī),是否實施完畢,是否存在代持等導(dǎo)致發(fā)行人股權(quán)權(quán)屬不清晰的情形,損害發(fā)行人利益的情形。人的獨(dú)立性第二十條律師應(yīng)當(dāng)查驗發(fā)行人的資產(chǎn)是否完整,是否合法擁有與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的主要土地、第二十一條律師應(yīng)當(dāng)查驗發(fā)行人的人員是否獨(dú)立。發(fā)行人的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)企業(yè),是否在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)中擔(dān)任除董事、監(jiān)事以外的其他職務(wù),是否在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)領(lǐng)薪,發(fā)行人的財務(wù)人員是否在控股股在與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)共用銀行賬戶的情形。第二十三條律師應(yīng)當(dāng)查驗發(fā)行人的機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立。發(fā)行人是否建立了健全的內(nèi)部經(jīng)營管理機(jī)構(gòu),是否獨(dú)立行使經(jīng)營管理職權(quán),是否與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)存在機(jī)四條律師應(yīng)當(dāng)查驗發(fā)行人的業(yè)務(wù)是否獨(dú)立。發(fā)行人的業(yè)務(wù)是否獨(dú)立于控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè),是否存在不符合中國證監(jiān)會、證券交易所關(guān)于發(fā)行人同業(yè)競情形。人的業(yè)務(wù)第二十五條律師應(yīng)當(dāng)查驗發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營是否真實,是否符合法律法規(guī)的規(guī)定,是否符合核準(zhǔn)或者備案的經(jīng)營范圍;人的生產(chǎn)經(jīng)營是否取得了有關(guān)部門的核準(zhǔn)、備案;(三)報告期內(nèi)發(fā)行人的主營業(yè)務(wù)是否穩(wěn)定,主營業(yè)務(wù)是否發(fā)生過變更,是否構(gòu)成重大變化,是否成市場監(jiān)督管理部門的登記手續(xù),是否需要取得有關(guān)部門的核擬進(jìn)行的收購或出售資產(chǎn)、資產(chǎn)置換、資產(chǎn)剝離等行為是否符合法律法規(guī)的規(guī)定,具體查驗(一)上述行為是否按照法律法規(guī)及公司章程的規(guī)定履行內(nèi)部決策程序,是否需要取得國有資理部門、外商投資管理部門、反壟斷主管部門等有關(guān)部門的批準(zhǔn)或者備案;未履行完畢的,是否存在繼續(xù)履行的重大法律障礙,是否存在糾紛、潛在糾紛或者重大法律風(fēng)導(dǎo)致發(fā)行人主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化。第二十七條律師應(yīng)當(dāng)查驗發(fā)行人將要履行、正在履行以及雖然已經(jīng)履行完畢但可能存在潛具體查驗內(nèi)容包括:的判斷標(biāo)準(zhǔn)和確定依據(jù),是否與公司業(yè)務(wù)相關(guān);(二)發(fā)行人重大合同簽訂形式和內(nèi)容是否符合法律法規(guī)的規(guī)定,是否按照法律法規(guī)和公司章行內(nèi)部決策程序;、行情況,是否存在重大法律風(fēng)險。較大的其他應(yīng)收、應(yīng)付款的發(fā)生依據(jù),是否因正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生;護(hù)、知識產(chǎn)權(quán)、產(chǎn)品質(zhì)量、勞動安全、網(wǎng)絡(luò)信息安全、人身權(quán)等原因產(chǎn)生的侵權(quán)之債。如存在,律師應(yīng)當(dāng)判斷是否對本次發(fā)行上市易和同業(yè)競爭第三十一條律師應(yīng)當(dāng)查驗報告期內(nèi)發(fā)行人的主要客戶和供應(yīng)商情況,包括其登記注冊情況,的情況。如存在,律師應(yīng)當(dāng)通過查驗決策程序、注銷程序、轉(zhuǎn)讓協(xié)議及定價、受讓方等,判斷實性,查驗非關(guān)聯(lián)化后發(fā)行人與原關(guān)聯(lián)方的后續(xù)交易情況。第三十二條律師應(yīng)當(dāng)查驗報告期內(nèi)發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)聯(lián)交易情況,具體查驗內(nèi)容包(一)發(fā)行人是否建立了健全的關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部決策程序,是否已經(jīng)采取必要的措施規(guī)范關(guān)聯(lián)交益的情形,是否影響發(fā)行人的獨(dú)立性,是否可能對發(fā)行人產(chǎn)生重大不利影響;(三)發(fā)行人已經(jīng)發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易是否按照發(fā)行人公司章程和內(nèi)部治理文件的規(guī)定履行了相應(yīng)的內(nèi)部決策程序,關(guān)聯(lián)股東或者董事在審議相關(guān)關(guān)聯(lián)交易時是否回避,獨(dú)立董事或者監(jiān)事會。第三十三條律師應(yīng)當(dāng)查驗發(fā)行人與發(fā)行人控股股東、實際控制人及其親屬控制的企業(yè)是否第三十四條律師查驗是否存在同業(yè)競爭時,應(yīng)當(dāng)按照實質(zhì)重于形式的原則,通過查驗相關(guān)企行人構(gòu)成競爭。第三十五條律師應(yīng)當(dāng)查驗發(fā)行人或者控股股東、實際控制人是否已經(jīng)采取相應(yīng)措施或者作諾是否合法有效,能否有效避免同業(yè)競爭。發(fā)行人為解決同業(yè)競爭問題進(jìn)行資產(chǎn)交易的,律師應(yīng)當(dāng)按照實質(zhì)重于形式的原則,判斷資產(chǎn)交人的主要財產(chǎn)第三十六條律師應(yīng)當(dāng)查驗發(fā)行人擁有或者使用的土地使用權(quán)、房屋建筑物、在建工程、機(jī)用情況,是否實際由發(fā)行人使用,是否存在生產(chǎn)經(jīng)營所必需的主要財產(chǎn)為關(guān)聯(lián)方或者其他主體控制、占有、使用的情形,是否存在抵押、質(zhì)押、查封等權(quán)利受到限制的情況,是否存在糾紛0條律師應(yīng)當(dāng)查驗發(fā)行人擁有的土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)情況,具體查驗內(nèi)容包括:否取得土地使用權(quán)證書、房屋所有權(quán)證書或者不動產(chǎn)權(quán)證書;(二)對于尚未完成建設(shè),未取得房屋所有權(quán)證書的土地使用權(quán),發(fā)行人取得土地使用權(quán)的方式相應(yīng)的出讓或者轉(zhuǎn)讓合同等協(xié)議。發(fā)行人以出讓方式取得土地使用權(quán)的,是否按照出讓合同約定的土地用途、動工開發(fā)期限開,是否存在被有關(guān)部門征收土地閑置費(fèi)或者收回土地使用權(quán)的風(fēng)險;房屋所有權(quán)的方式是否合法合規(guī),是否按照法律法規(guī)的規(guī)定履行相關(guān)的程序;未取得產(chǎn)權(quán)證書的原因,是否存在無法辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)證書的法律風(fēng)險;屋所有權(quán)證書或者不動產(chǎn)權(quán)證書所記載的用途使用以及拆除生產(chǎn)經(jīng)營的影響;地使用權(quán)、房屋所有權(quán)是否存在抵押、查封等權(quán)利限制以及權(quán)屬糾紛情形。師應(yīng)當(dāng)查驗發(fā)行人在建工程情況,具體查驗內(nèi)容包括:程是否取得相應(yīng)的土地使用權(quán);訂設(shè)計合同、施工合同等合同;程是否存在抵押、查封等權(quán)利限制以及權(quán)屬糾紛情形。第三十九條律師應(yīng)當(dāng)查驗發(fā)行人擁有的商標(biāo)、專利、著作權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等無形資產(chǎn)的情包括:;得簽訂相關(guān)協(xié)議,并支付相應(yīng)的價款;0期內(nèi),發(fā)行人是否為保持擁有上述無形資產(chǎn)足額繳納相關(guān)的審批、登記或者注冊費(fèi)用;(四)報告期內(nèi)發(fā)行人無形資產(chǎn)是否存在被宣告無效或者經(jīng)申請正在進(jìn)行無效宣告審查的情形,相關(guān)無效宣告審查的程序進(jìn)展、審查決定情況,上述無效宣告程序是否構(gòu)成本次發(fā)行的法無形資產(chǎn)是否存在質(zhì)押等權(quán)利限制以及權(quán)屬糾紛情形;(六)發(fā)行人將無形資產(chǎn)許可第三方使用的,是否簽訂相應(yīng)的許可使用合同,許可使用合同是否否影響發(fā)行人對該無形資產(chǎn)的使用。律師應(yīng)當(dāng)查驗發(fā)行人擁有的重大機(jī)器設(shè)備情況,具體查驗內(nèi)容包括:器設(shè)備情況,發(fā)行人是否合法擁有上述重大機(jī)器設(shè)備的所有權(quán);大機(jī)器設(shè)備是否存在抵押、質(zhì)押、查封等權(quán)利限制以及權(quán)屬糾紛情形。第四十一條發(fā)行人存在租賃房屋、土地使用權(quán)、重大機(jī)器設(shè)備,或者存在被許可使用商標(biāo)、包括:、被許可使用資產(chǎn)的期限、費(fèi)用等具體情況;(二)發(fā)行人是否簽訂租賃、被許可使用合同,簽訂的合同是否合法有效,是否辦理了備案登記可使用該資產(chǎn)的,是否存在重大法律障礙;有重大影查封、扣押等權(quán)利限制以及權(quán)屬糾紛情形;被許可使用的情形對發(fā)行人資產(chǎn)完整和獨(dú)立性的影響。判否對發(fā)行人的資產(chǎn)完整和獨(dú)立性構(gòu)成重大不利影響。行人部分資產(chǎn)來自于上市公司的,律師應(yīng)當(dāng)查驗以下內(nèi)容:是否存在訴訟、糾紛或者潛在糾紛;高級管理人員在上市公司及其關(guān)聯(lián)方的歷史任職情況0及合法合規(guī)性,是否存在違反競業(yè)禁止義務(wù)的情形,與上市公司及其董事、監(jiān)事和高級管理人員是否存在親屬及其他密切關(guān)系。如存在,在相關(guān)決策程序履行過程中,相關(guān)人員是否回避表決或者采取保護(hù)非關(guān)聯(lián)股東利益的有效措施,資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程中是否存在損害上市公司及其中;(三)發(fā)行人來自于上市公司的資產(chǎn)置入發(fā)行人的時間,在發(fā)行人資產(chǎn)中的占比情況,對發(fā)行人;分拆子公司在境內(nèi)上市的,是否符合相關(guān)規(guī)定。人的公司治理程的制定、修改是否履行了相應(yīng)的法律程序;法規(guī)的規(guī)定。發(fā)行人公司章程是否按照有關(guān)制定上、修改;需要,發(fā)行人是否已經(jīng)取得相應(yīng)的批準(zhǔn)。以及公司章程的規(guī)定,具體查驗內(nèi)容包括:事會、監(jiān)事會、獨(dú)立董事、董事會秘書和各上述機(jī)構(gòu)和人員是否依法履行職責(zé);則和內(nèi)部治理制度是否符合法律法規(guī)和上市板塊的上市公司治理規(guī)則的規(guī)定;的召集、召開等程序是否符合法律法規(guī)和公事會、監(jiān)事會的決議內(nèi)容是否合法合規(guī),是否侵害股東的權(quán)利;、關(guān)聯(lián)交易、董事、監(jiān)事和高級管理人員選任免及其他重大事項是否履行了公司章程和相關(guān)議事規(guī)則規(guī)定的審議程序;否按照有關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定及時進(jìn)行換第四十六條發(fā)行人存在特別表決權(quán)股份或者類似安排的,律師應(yīng)當(dāng)查驗發(fā)行人設(shè)置特別表決權(quán)安排是否符合法律法規(guī)、中國證監(jiān)會、證券交易所以及公司章程的規(guī)定,具體查驗內(nèi)容0合設(shè)置特別表決權(quán)股份或者類似安排的條件;(二)發(fā)行人設(shè)置特別表決權(quán)安排是否依據(jù)法律法規(guī)及公司章程的規(guī)定履行內(nèi)部決策程序,特排是否符合內(nèi)部決策批準(zhǔn)的方案;擁有的表決權(quán)數(shù)量與普通股份擁有表決權(quán)數(shù)量的比讓限制等是否符合有關(guān)規(guī)定;(四)特別表決權(quán)安排的實施對于發(fā)行人公司治理及其他股東權(quán)利的影響,發(fā)行人是否采取保第四十七條律師應(yīng)當(dāng)查驗發(fā)行人的董事、監(jiān)事和高級管理人員是否符合法律法規(guī)、中國證所規(guī)定的任職資格,具體查驗內(nèi)容包括:在《公司法》及其他法律法規(guī)規(guī)定的不得擔(dān)、監(jiān)事、高級管理人員的情形;正在被司法機(jī)關(guān)立案偵查或者涉嫌違法違規(guī)正在被中國證監(jiān)會立案調(diào)查,尚未有或者備案;監(jiān)事會和高級管理人員的組成是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。第四十八條律師應(yīng)當(dāng)查驗發(fā)行人與董事、監(jiān)事、高級管理人員和核心技術(shù)人員簽訂的保密協(xié)議、競業(yè)禁止協(xié)議以及對投資者作出價值判斷或者投資決策有重大影響的協(xié)議,上述協(xié)議核心第四十九條律師應(yīng)當(dāng)查驗發(fā)行人是否按照法律法規(guī)的要求設(shè)立獨(dú)立董事,其任職資格是否符合法律法規(guī)、中國證監(jiān)會、證券交易所以及公司章程的有關(guān)規(guī)定,獨(dú)立董事是否依法履行人員和核心技術(shù)人員變動是否構(gòu)成重大變化或者重大不利變化,是否構(gòu)成本次發(fā)行的法律障人的規(guī)范運(yùn)作律師應(yīng)當(dāng)查驗報告期內(nèi)發(fā)行人對外擔(dān)保的情況,具體查驗內(nèi)容包括:0是否簽訂擔(dān)保協(xié)議,是否合法有效;(二)發(fā)行人是否制定了對外擔(dān)保的相關(guān)制度,并明確規(guī)定對外擔(dān)保的審批權(quán)限和決策程序,上否符合法律法規(guī)的規(guī)定;取補(bǔ)救措施,是否存在糾紛或者潛在糾紛。第五十二條律師應(yīng)當(dāng)查驗最近三年內(nèi)發(fā)行人及其控股股東、實際控制人是否存在貪污、賄領(lǐng)域的重大違法行為,以及是否存在因涉嫌前述違法犯罪行為被立案調(diào)查或者被司法機(jī)關(guān)偵第五十三條律師應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)行人的具體情況及所處行業(yè)情況,確認(rèn)報告期內(nèi)發(fā)行人執(zhí)行的率是否符合法律法規(guī)的規(guī)定,發(fā)行人是否依法納稅。第五十四條律師應(yīng)當(dāng)查驗報告期內(nèi)發(fā)行人享受稅收優(yōu)惠和財政補(bǔ)貼情況,發(fā)行人享受的稅收優(yōu)惠和財政補(bǔ)貼的法律法規(guī)及政策依據(jù)是否合法合規(guī)。發(fā)行人享受的稅收優(yōu)惠到期后,律師應(yīng)當(dāng)對照相關(guān)規(guī)定對發(fā)行人繼續(xù)享受優(yōu)惠是否存在重大法律障礙進(jìn)行專業(yè)判斷并發(fā)表明第五十五條律師應(yīng)當(dāng)查驗報告期內(nèi)發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否符合國家和地方環(huán)保要求,是否取得生產(chǎn)經(jīng)營所需要的排污許可證等行政許可證書或者依法辦理排污登記手續(xù),已建項目和已經(jīng)開工的在建項目是否履行了環(huán)境影響評價手續(xù);發(fā)行人的排污達(dá)標(biāo)檢測情況和環(huán)保門現(xiàn)場檢查情況;發(fā)行人是否發(fā)生環(huán)保事故或者重大群體性的環(huán)保事件,是否因違反有關(guān)環(huán),是否構(gòu)成重大違法行為。第五十六條律師應(yīng)當(dāng)查驗報告期內(nèi)發(fā)行人的產(chǎn)品是否符合有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn),是否因違反有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)監(jiān)督的法律法規(guī)而受到有關(guān)部門的行政處罰,是否構(gòu)成重大第五十七條律師應(yīng)當(dāng)查驗報告期內(nèi)發(fā)行人的安全生產(chǎn)情況,是否符合安全生產(chǎn)的法律法規(guī)的要求,是否采取保障安全生產(chǎn)的措施。發(fā)行人是否發(fā)生過重大的安全事故,是否因違反有關(guān)規(guī)而受到有關(guān)部門的行政處罰,是否構(gòu)成重大違法行為。第五十八條律師應(yīng)當(dāng)查驗報告期內(nèi)發(fā)行人的勞動保護(hù)情況,是否與員工簽訂勞動合同,是否依法為員工繳納社會保險和住房公積金,是否因違反有關(guān)勞動保護(hù)的法律法規(guī)而受到有關(guān)部是否構(gòu)成重大違法行為。第五十九條律師應(yīng)當(dāng)按照中國證監(jiān)會和證券交易所的規(guī)定,查驗發(fā)行人及其控股股東和實際控制人,持有發(fā)行人5%以上股份的主要股東,發(fā)行人控股子公司,發(fā)行人的董事、監(jiān)事、高級管理人員和核心技術(shù)人員等,在報告期內(nèi)發(fā)生或者雖然發(fā)生在報告期外但仍對發(fā)行人產(chǎn)生0較大影響以及可預(yù)見的訴訟或者仲裁案件,具體查驗上述案件的受理情況和基本案情,訴訟或決、裁決結(jié)果及執(zhí)行情況,訴訟和仲裁事項對發(fā)行人的影響。行人的募集資金運(yùn)用和業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)法規(guī)的規(guī)定,是否已經(jīng)按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定辦理相應(yīng)的審批、核準(zhǔn)或者備案手續(xù)。發(fā)行人金使用管理制度。第六十一條發(fā)行人募集資金投資項目涉及與他人進(jìn)行合作的,律師應(yīng)當(dāng)查驗發(fā)行人是否已經(jīng)依法訂立相關(guān)的合同,募集資金投資項目實施后是否會產(chǎn)生同業(yè)競爭或者對發(fā)行人的獨(dú)立。第六十二條律師應(yīng)當(dāng)查驗發(fā)行人的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)與主營業(yè)務(wù)是否一致,是否符合法律法規(guī)章其他第六十三條律師應(yīng)當(dāng)查驗發(fā)行人股東大會是否已經(jīng)依法定程序作出批準(zhǔn)發(fā)行上市的決議,述授權(quán)范圍、程序是否合法有效。師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)發(fā)行人首發(fā)事項是否需要取得有關(guān)主管部門的批準(zhǔn)或者備案。如或者備案。第六十五條律師應(yīng)當(dāng)審閱招股說明書及其摘要,確認(rèn)發(fā)行人在招股說明書及其摘要中引用的法律意見是否與法律意見書和律師工作報告的內(nèi)容存在矛盾,是否會因為引用法律意見造性陳述或者重大遺漏。第十一章附則第六十六條律師事務(wù)所從事試點(diǎn)創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或者存托憑證證券法律業(yè)務(wù)時,涉細(xì)則所列事項的,參照本細(xì)則執(zhí)行。律師事務(wù)所從事向不特定合格投資者公開發(fā)行股票并在北京證券交易所上市證券法律業(yè)務(wù)第六十七條中國證監(jiān)會、證券交易所對不同市場板塊的首發(fā)條件、披露要求及查驗要求另師應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行查驗。0監(jiān)管規(guī)則適用指引——會計類第3號-1權(quán)益法下順流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益抵銷相關(guān)會計處理權(quán)益法下未確認(rèn)投資凈損失后續(xù)得到彌補(bǔ)的會計處理母公司喪失控制權(quán)時對應(yīng)收原子公司款項的會計處理-4計算歸屬于母公司所有者的凈利潤時如何考慮應(yīng)收子公司債權(quán)的影響對少數(shù)股權(quán)遠(yuǎn)期收購義務(wù)的會計處理租賃資產(chǎn)利息費(fèi)用相關(guān)會計處理-7承租人為使租賃資產(chǎn)達(dá)到企業(yè)計劃用途所發(fā)生的運(yùn)輸、安裝費(fèi)用相關(guān)會計處理租賃到期前購買租賃資產(chǎn)導(dǎo)致租賃終止的會計處理對于職工提前離職按約定方式回售股份的會計處理搬遷補(bǔ)償事項的會計處理-11固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)行產(chǎn)品的會計處理-1權(quán)益法下順流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益抵銷相關(guān)會計處理生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照應(yīng)享有的比例計算歸屬于投資方的部分，應(yīng)當(dāng)予以抵銷(投出產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的除外)，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資收益。現(xiàn)就該事項的意見如下：權(quán)益法下未確認(rèn)投資凈損失后續(xù)得到彌補(bǔ)的會計處理0會計處理。投資賬面價值(損益調(diào)整、其他綜合收益及其他權(quán)益變動)，并相應(yīng)確認(rèn)投資損益、其他綜。母公司喪失控制權(quán)時對應(yīng)收原子公司款項的會計處理去按原持股比例計算應(yīng)享有原有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的份額之-4計算歸屬于母公司所有者的凈利潤時如何考慮應(yīng)收子公司債權(quán)的影響編制合并財務(wù)報表時，母公司與子公司之間的內(nèi)部交易(包括債權(quán)債務(wù)項目及相應(yīng)的減值準(zhǔn)0”和“少數(shù)股東損益”。對少數(shù)股權(quán)遠(yuǎn)期收購義務(wù)的會計處理企業(yè)在合并財務(wù)報表中對金融工具(或其組成部分)進(jìn)行分類時，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)集團(tuán)成員和購所需支付金額的現(xiàn)值。確認(rèn)為一項金融負(fù)債，金額為回購義務(wù)所需支付金額的現(xiàn)值。企業(yè)應(yīng)根據(jù)合同條款的具體約定，判斷少數(shù)股東權(quán)益是否實質(zhì)上仍存在并進(jìn)行相應(yīng)會計處應(yīng)繼續(xù)確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益，企業(yè)確認(rèn)上述金融負(fù)債的同時應(yīng)沖減資本公積(資本公積不足沖應(yīng)。租賃資產(chǎn)利息費(fèi)用相關(guān)會計處理建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項。如下：用0視同企業(yè)的一般借款。-7承租人為使租賃資產(chǎn)達(dá)到企業(yè)計劃用途所發(fā)生的運(yùn)輸、安裝費(fèi)用相關(guān)會計處理增量成本。租賃到期前購買租賃資產(chǎn)導(dǎo)致租賃終止的會計處理成本。購買選擇權(quán)的有關(guān)規(guī)定，將租賃到期前購買租賃資產(chǎn)與終止租賃作為一項交易整體進(jìn)行處債產(chǎn)生的差額調(diào)整固定資產(chǎn)初始確認(rèn)成本。對于職工提前離職按約定方式回售股份的會計處理0。搬遷補(bǔ)償事項的會計處理，下：對于企業(yè)收到的不滿足專項應(yīng)付款確認(rèn)條件(“因公共利益進(jìn)行搬遷”以及“政府從財政預(yù)鑿證據(jù)表明搬遷補(bǔ)償款存在政府補(bǔ)助成分(如提前搬遷獎勵款等附帶額外政策條件和使用條件助準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理。按照流動性將其暫時計入其他流動資產(chǎn)或其他非流動資產(chǎn)，在處置資產(chǎn)終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)入損則應(yīng)當(dāng)在相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時計入損益。-11固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)行產(chǎn)品的會計處理定資產(chǎn)成本。0入產(chǎn)出比等因素考慮。0監(jiān)管規(guī)則適用指引——發(fā)行類第4號4-1歷史上自然人股東人數(shù)較多的核查要求4-2申報前引入新股東的相關(guān)要求4-3對賭協(xié)議4-4資產(chǎn)管理產(chǎn)品、契約型私募投資基金投資發(fā)行人的核查及披露要求4-5出資瑕疵4-6發(fā)行人資產(chǎn)來自于上市公司4-7股權(quán)質(zhì)押、凍結(jié)或發(fā)生訴訟仲裁4-8境外控制架構(gòu)4-9訴訟或仲裁4-10資產(chǎn)完整性4-11關(guān)聯(lián)交易4-12董事、高級管理人員、核心技術(shù)人員變化4-13土地使用權(quán)4-14環(huán)保問題的披露及核查要求4-15發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方共同投資4-16社保、公積金繳納4-18募集資金用途4-19首發(fā)相關(guān)承諾4-20中小商業(yè)銀行披露及核查要求04-21其他說明4-1歷史上自然人股東人數(shù)較多的核查要求對于歷史沿革涉及較多自然人股東的發(fā)行人,保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師應(yīng)當(dāng)核查歷史上自然人會清理等事項)是否按照當(dāng)時有效的法律法規(guī)履行了相應(yīng)程序,入股或股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、款項收付憑證、工商登記資料等法律文件是否齊備,并抽取一定然人股東股權(quán)變動的真實性、所履行程序的合法性,是否存在委托持股或信托持股情形,是否存在爭議或潛在糾紛發(fā)表明確意見。對于存在爭議或潛在糾紛的,保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師應(yīng)對相關(guān)糾紛對發(fā)行人股權(quán)清晰穩(wěn)定的影響發(fā)表明確意見。發(fā)構(gòu)應(yīng)以有權(quán)部門就發(fā)行人歷史沿革的合規(guī)性、否存在爭議或潛在糾紛等事項的意見作為其發(fā)表意見的依據(jù)。4-2申報前引入新股東的相關(guān)要求則的要求外,如新股東為法人,應(yīng)披露其股權(quán)結(jié)構(gòu)及實際控制人;如為自然人,應(yīng)披露其基本信;如為合伙企業(yè),應(yīng)披露合伙企業(yè)的普通合伙人及其實際控制人、有限合伙人的基本信息。境內(nèi)的企業(yè))拆除紅籌架構(gòu)以境內(nèi)企業(yè)為主體申請上市,如該境內(nèi)企業(yè)直接股東原持有紅籌企業(yè)股權(quán)、持有境內(nèi)企業(yè)股權(quán)比例為根據(jù)紅籌業(yè)股權(quán)之日至IPO申報時點(diǎn)滿12個月,原則。子公司股權(quán)之日至IPO申報時點(diǎn)滿12個月,原則上4-3對賭協(xié)議投資機(jī)構(gòu)在投資發(fā)行人時約定對賭協(xié)議等類似安排的,保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師、申報會計師當(dāng)重點(diǎn)就以下事項核查并發(fā)表明確核查意見:一是發(fā)行人是否為對賭協(xié)議當(dāng)事人;二是對賭存在可能導(dǎo)致公司控制權(quán)變化的約定;三是對賭協(xié)議是否與市值掛鉤;四是對賭協(xié)議原則上應(yīng)在申報前清理。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在招股說明書中披露對賭協(xié)議的具體內(nèi)容、對發(fā)行人可能存在的影響等,并進(jìn)行0協(xié)議應(yīng)關(guān)注以下方面:無效”相關(guān)協(xié)議簽訂日在財務(wù)報告出具日之前的,可視為發(fā)行人在報告期內(nèi)對該筆對賭不存在股份回購義務(wù),發(fā)行人收到的相關(guān)投資款在報告期內(nèi)可確認(rèn)為權(quán)益工具;對回售責(zé)任“自始無效”相關(guān)協(xié)議簽訂日在財務(wù)報告出具日之后的,需務(wù)報告。4-4資產(chǎn)管理產(chǎn)品、契約型私募投資基金投資發(fā)行人的核查及披露要求銀行非保本理財產(chǎn)品,資金信托,證券公司、證券公司子公司、基金管理公司、基金管理子公106號)規(guī)定的產(chǎn)品(以下統(tǒng)稱資產(chǎn)管理產(chǎn)品),以及契約型私募投資基金,直接持有發(fā)行人股份的,中介機(jī)構(gòu)和發(fā)行人應(yīng)披露相關(guān)信息:金為發(fā)行人股東的,中介機(jī)構(gòu)應(yīng)核查確認(rèn)該股東依法設(shè)(3)發(fā)行人應(yīng)當(dāng)按照首發(fā)信息披露準(zhǔn)則的要求對資產(chǎn)管理產(chǎn)品、契約型私募投資基金股東進(jìn)近親屬,本次發(fā)行的中介機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人、高級管理人員、經(jīng)辦人員是否直接或間接在該等中持有權(quán)益進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。(4)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)核查確認(rèn)資產(chǎn)管理產(chǎn)品、契約型私募投資基金已作出合理安排,可確保符合現(xiàn)則要求。4-5出資瑕疵有企業(yè)、集體企業(yè)改制存在瑕疵的情形。(1)歷史上存在出資瑕疵的,應(yīng)當(dāng)在申報前依法采取補(bǔ)救措施。保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師應(yīng)當(dāng)對法行為及本次發(fā)行的法律障礙,是否存在糾紛或潛在糾紛進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。發(fā)行人0(2)對于發(fā)行人是國有或集體企業(yè)改制而來,或發(fā)行人主要資產(chǎn)來自于國有或集體企業(yè),或歷史上存在掛靠集體組織經(jīng)營的企業(yè),若改制或取得資產(chǎn)過程中法律依據(jù)不明確、相關(guān)程序存在瑕疵或與有關(guān)法律法規(guī)存在明顯沖突,原則上發(fā)行人應(yīng)在招股說明書中披露有權(quán)部門關(guān)于改制過程不存在上述情況的,保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師應(yīng)結(jié)合當(dāng)時有效的法律法規(guī)等,分析說明影響等。發(fā)行人應(yīng)在招股說明書中披露相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的核查意見。4-6發(fā)行人資產(chǎn)來自于上市公司境內(nèi)上市公司在境內(nèi)分拆子公司上市,保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師應(yīng)核查是否符合境內(nèi)分拆上市規(guī)定并發(fā)表意見;境外上市公司在境內(nèi)分拆子公司上市,保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師應(yīng)核查管的相關(guān)規(guī)定并發(fā)表意見。除上述情形外的發(fā)行人部分資產(chǎn)來自于上市公司,保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師應(yīng)當(dāng)針對以下事項查并發(fā)表意見:(1)發(fā)行人取得上市公司資產(chǎn)的背景、所履行的決策程序、審批程序與信息披露情況,是否符是否存在訴訟、爭議或潛在糾紛。(2)發(fā)行人及其關(guān)聯(lián)方的董事、監(jiān)事和高級管理人員在上市公司及其關(guān)聯(lián)方的歷史任職情況及合法合規(guī)性,是否存在違反競業(yè)禁止義務(wù)的情形,與上市公司及其董事、監(jiān)事和高級管理人員是否存在親屬及其他密切關(guān)系,如存在,在相關(guān)決策程序履行過程中,相關(guān)人員是否回避表決或采取保護(hù)非關(guān)聯(lián)股東利益的有效措施;資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程中是否存在損害上市公司及其中小(3)發(fā)行人來自于上市公司的資產(chǎn)置入發(fā)行人的時間,在發(fā)行人資產(chǎn)中的占比情況,對發(fā)行人。4-7股權(quán)質(zhì)押、凍結(jié)或發(fā)生訴訟仲裁對于控股股東、實際控制人支配的發(fā)行人股權(quán)出現(xiàn)質(zhì)押、凍結(jié)或訴訟仲裁的,發(fā)行人應(yīng)當(dāng)按照招股說明書準(zhǔn)則