企業(yè)所得稅匯算清繳基本概念及注意事項_第1頁
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ovincialTaxServiceStateTaxationAdministration匯算清繳念及注意事項2021年1月清繳輔導(dǎo)系列1、匯算清繳的基本概念2、匯算清繳的注意事項11算準(zhǔn)三額備齊資料算準(zhǔn)三額備齊資料準(zhǔn)期申報結(jié)清稅款所得稅匯算清繳是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或之日起60日內(nèi)、依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表、向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所什么是匯算清繳三額:利潤總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營 (凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營 (包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營),或在納稅論是否在減稅、免稅期間,也無論盈其實施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯匯匯算清繳范1.2匯算清繳的具體對象【企業(yè)所得稅匯算清繳具體對象】賬征收納稅人核定征收納稅人 (核賬征收納稅人業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需進(jìn)行清算的企業(yè)企業(yè)重組中需要按業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需進(jìn)行清算的企業(yè)1.2匯算清繳的具體對象注意1、實行查賬征收和應(yīng)稅所得率方式核定征收的所有居民企業(yè)所得稅納稅人。供國家稅務(wù)總局2012年第57號公告第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機(jī)構(gòu)身份所得稅的匯總納稅企業(yè)二級(或三級)分支機(jī)構(gòu),均屬于企業(yè)所得稅匯算清繳對象(以下簡稱為“納稅人”或“企業(yè)”)。庫或退庫。所得稅年度納稅申報及匯算清繳。不需要1.2匯算清繳的具體對象不需要?省內(nèi)跨市州、縣市區(qū)經(jīng)營匯總納?省內(nèi)跨市州、縣市區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)參與稅款分配的的二級分支機(jī)構(gòu)的參與稅款分配的在湘二級分支機(jī)構(gòu)(總局另行規(guī)定企業(yè)除外)【【匯總納稅企業(yè)】?以上列舉以外的其他非法人分支機(jī)構(gòu)(主要為三級及以下分支機(jī)構(gòu)和按國家稅務(wù)總局2012年得稅年度納稅申報表就是數(shù)據(jù)化、表格化的企業(yè)所得稅稅收政策。年度申報表除了正常稅款計算、申報功能外,還有其他幾大功能:2.稅收優(yōu)惠統(tǒng)計功能3.臺賬功能4.信息申報和采集功能得稅年度納稅申報表就是數(shù)據(jù)化、表格化的企業(yè)所得稅稅收政策。年度申報表除了正常稅款計算、申報功能外,還有其他幾大功能:2.稅收優(yōu)惠統(tǒng)計功能3.臺賬功能4.信息申報和采集功能5.政策確定功能版)及相關(guān)附表適用納稅人類型:查賬征收居民企業(yè)(含跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu))2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類,2018年版)》及相關(guān)附表企業(yè)適用納稅人類型:核定征收居民企業(yè)3.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類,2018年版)》《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》 (2020年修訂版)及相關(guān)附表繼續(xù)采取了“組合型、多級式”的表單架構(gòu),人、重要征管事項的申報要求。從內(nèi)容看,全套報表由反映納稅人整體情況和基本財務(wù)、納稅調(diào)整、彌補(bǔ)虧損、稅收優(yōu)惠、境企業(yè)所得稅年度納稅申報表就外稅收、匯總納稅等明細(xì)情況的“1+6”表單體系組成。從結(jié)構(gòu)看,全套報表分為主表、一級明細(xì)表、二級明細(xì)表和三級明細(xì)表,表單數(shù)據(jù)逐級匯總,環(huán)環(huán)相扣。目前,申報表中的絕大多數(shù)表單屬于選填表,納稅人可以22納稅人可通過企業(yè)所得稅智匯助手、本套培訓(xùn)課件等資料全面學(xué)習(xí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017納稅人可通過企業(yè)所得稅智匯助手、本套培訓(xùn)課件等資料全面學(xué)習(xí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)2020年修訂版》表單樣式及填報說明23.對照稅收政策完整準(zhǔn)備有關(guān)納稅調(diào)整的相關(guān)數(shù)據(jù)資料4.對照稅收政策準(zhǔn)確、完整結(jié)轉(zhuǎn)跨年度納稅調(diào)整事項6.正確選擇所適用的年度申報表4112020年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表的變化要點、延2020年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表的變化要點、延續(xù)或新出臺的新政策按照國家統(tǒng)一的會計制度調(diào)整編制會計報表2.對照稅收優(yōu)惠政策完整準(zhǔn)備有關(guān)優(yōu)惠留存?zhèn)洳橘Y料正確選正確選擇使用年度申報表,通過電子稅務(wù)局完成年度納稅申報注意保存稅收優(yōu)惠、資產(chǎn)損失等留存?zhèn)洳橘Y料照稅收優(yōu)惠政策完整準(zhǔn)備相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料照稅收優(yōu)惠政策完整準(zhǔn)備相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料完整準(zhǔn)備有關(guān)納稅調(diào)整的相關(guān)數(shù)據(jù)資料4.對照稅收政策準(zhǔn)確、完整結(jié)轉(zhuǎn)跨年度納稅調(diào)整事項除憑證的年度申報表匯算清繳也是納稅人對過去一年涉稅事項的盤點、梳理和總結(jié)的過程,納稅人應(yīng)以此實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得有效憑證的,在匯算清繳時《國家稅務(wù)總局關(guān)于為納稅人提供企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第10號)稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)流程:《國家稅務(wù)總局關(guān)于為納稅人提供企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第10號)稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)流程:(一)納稅人在互聯(lián)網(wǎng)上填報完成《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅的申報表數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行風(fēng)險掃描,并在很短時間內(nèi)將風(fēng)險提示信息推送給納(二)針對系統(tǒng)推送的風(fēng)險提示信息,由納稅人自愿選擇是否修正,可以(三)納稅人完成風(fēng)險提示信息修正后,可以再次選擇“風(fēng)險提示服務(wù)”,查看是否已經(jīng)處理風(fēng)險提示問題,也可以直接進(jìn)入納稅申報程序。(一)稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)不改變納稅人依法自行計算申報權(quán)利和義務(wù)。((一)稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)不改變納稅人依法自行計算申報權(quán)利和義務(wù)。(二)稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供的一項納稅服務(wù),納稅人可以根據(jù)自身經(jīng)營情況,自愿選擇風(fēng)險提示服(三)稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)是在納稅人正式申報納稅前進(jìn)行的,需要納稅人提前一天將本企業(yè)的財務(wù)報表等信息,通過互聯(lián)2011年發(fā)布的《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣2011年發(fā)布的《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣于清單申報的資產(chǎn)損失有關(guān)會計核算資料和納留存?zhèn)洳?015年發(fā)布的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》對28項優(yōu)惠事項取消了除備案表之項優(yōu)惠事項完全取消了案資料2017年下發(fā)的《關(guān)于取消一批涉稅事項和報性調(diào)整或者取消了30項企業(yè)所得稅資料的報要求大批資料由事前提交稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,調(diào)整為由納稅人留存?zhèn)洳椤?018年修訂的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。《關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》規(guī)定,企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失,相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?.4匯算清繳資料留存制度留存?zhèn)洳榈墓芾矸绞绞且哉骷{雙方的互信為基礎(chǔ)和前提的,其資料也以納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)往來中常規(guī)取得或填制的證書、合同、協(xié)議、清單、清冊、憑證、賬冊等為主,因此建議納稅人規(guī)范內(nèi)部管理,確保留存任

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