企業(yè)所得稅匯算清繳基本概念及注意事項(xiàng)

2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)系列企業(yè)所得稅匯算清繳基本概念及注意事項(xiàng)國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處2021年1月國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局HunanProvincialTaxService,StateTaxationAdministration01點(diǎn)擊此處添加小標(biāo)題匯算清繳的基本概念02點(diǎn)擊此處添加小標(biāo)題匯算清繳的注意事項(xiàng)03點(diǎn)擊此處添加小標(biāo)題目錄CONTENTSCONTENTS目錄01企業(yè)所得稅匯算清繳的基本概念1企業(yè)所得稅匯算清繳是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)、依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定、自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額、根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額、確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額、并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表、向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。什么是匯算清繳16字口訣：算準(zhǔn)三額

備齊資料準(zhǔn)期申報(bào)

結(jié)清稅款1.1匯算清繳的概念及時(shí)限三額：利潤總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)

，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，

無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。注：實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，

不進(jìn)行匯算清繳。匯算清繳范圍1.1匯算清繳的概念及時(shí)限按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)【企業(yè)所得稅匯算清繳具體對象】1.2匯算清繳的具體對象核定征收納稅人(核定應(yīng)稅所得率)企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)查賬征收納稅人注意

1、實(shí)行查賬征收和應(yīng)稅所得率方式核定征收的所有居民企業(yè)所得稅納稅人。

含：以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營但無法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無法提供國家稅務(wù)總局2012年第57號公告第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機(jī)構(gòu)身份的非法人分支機(jī)構(gòu)2、就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的匯總納稅企業(yè)二級

(或三級)

分支機(jī)構(gòu)，

均屬于企業(yè)所得稅匯算清繳對

象

(以下簡稱為“納稅人”或“企業(yè)”)。攤繳納企業(yè)所得稅的二級分支機(jī)構(gòu))也應(yīng)該進(jìn)行年度納稅申報(bào)，按照總機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。上述納稅人無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，應(yīng)依法就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)及匯算清繳。特別提醒：根據(jù)國家稅務(wù)總局2012年第57號公告的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)(就地分

1.2匯算清繳的具體對象【

匯總納稅企業(yè)】?以上列舉以外的其他非法人分支機(jī)構(gòu)(主要為三級及以下分支機(jī)構(gòu)和按國家稅務(wù)總局2012年第57號公告規(guī)定不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的二級分支機(jī)構(gòu))，不屬匯算清繳范圍，不需參加企業(yè)所得稅匯算清繳，但應(yīng)按規(guī)定提供相關(guān)資料。?省外總機(jī)構(gòu)跨省

(市、

自治區(qū))的參與稅款分配的在湘二級分支機(jī)構(gòu)

(總局另行規(guī)定企業(yè)除外)?省內(nèi)跨市州、

縣市區(qū)經(jīng)營匯總

納稅企業(yè)參與稅款分配的的二

級、三級分支機(jī)構(gòu)

1.2匯算清繳的具體對象不需要需要

1.3匯算清繳填報(bào)的申報(bào)表格式企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表就是數(shù)據(jù)化、表格化的企業(yè)所得稅稅收政策。

年度申報(bào)表除了正常稅款計(jì)算、申報(bào)功能外，還有其他幾大功能

：1.稅會差異調(diào)整功能2.稅收優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)功能3.臺賬功能4.信息申報(bào)和采集功能5.政策確定功能申報(bào)表的選擇

1.3匯算清繳填報(bào)的申報(bào)表格式1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，

2017年版)

》

(2020年修訂版)及相關(guān)附表適用納稅人類型：查賬征收居民企業(yè)(含跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu))2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)

度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類，

2018年

版)

》及相關(guān)附表企業(yè)適用納稅人類型：核定征收居民企業(yè)3.

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A

類，

2018年版)

》適用納稅人類型：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)申報(bào)表的選擇

1.3匯算清繳填報(bào)的申報(bào)表格式《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，

2017年版)

》

(2020年修訂版)及相關(guān)附表繼續(xù)采取了“組合型、多級式”的表單架構(gòu)，以滿足不同類型納稅人、重要征管事項(xiàng)的申報(bào)要求。從內(nèi)容看，全套報(bào)表由反映納稅人整體情況和基本財(cái)務(wù)、納稅調(diào)整、彌補(bǔ)虧損、稅收優(yōu)惠、境企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表就外稅收、匯總納稅等明細(xì)情況的“1+6”表單體系組成。從結(jié)構(gòu)看，全套報(bào)表分為主表、一級明細(xì)表、二級明細(xì)表和三級明細(xì)表，表單數(shù)據(jù)逐級匯總，環(huán)環(huán)相扣。目前，申報(bào)表中的絕大多數(shù)表單屬于選填表，納稅人可以根據(jù)行業(yè)類型、業(yè)務(wù)發(fā)生情況自行選擇填報(bào)。申報(bào)表的選擇企業(yè)所得稅匯算清繳

的注意事項(xiàng)2按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度調(diào)整編制會計(jì)報(bào)表

2.對照稅收優(yōu)惠政策完整準(zhǔn)備有關(guān)優(yōu)惠留存?zhèn)洳橘Y料重點(diǎn)關(guān)注2020年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的變化要點(diǎn)、延續(xù)或新出臺的新政策注意保存稅收優(yōu)惠、資產(chǎn)損失等留存?zhèn)洳橘Y料3.對照稅收政策完整準(zhǔn)備有關(guān)納稅調(diào)整的相關(guān)數(shù)據(jù)資料4.對照稅收政策準(zhǔn)確、完整結(jié)轉(zhuǎn)跨年度納稅調(diào)整事項(xiàng)

5.檢查3和完善稅前扣除憑證

6.正確選擇所適用的年度申報(bào)表正確選擇使用年度申報(bào)表，通過電子稅務(wù)局完成年度納稅申報(bào)納稅人可通過企業(yè)所得稅智匯助手、本套培訓(xùn)課件等資料全面學(xué)習(xí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)2020年修訂版》表單樣式及填報(bào)說明2.1匯算清繳填報(bào)注意事項(xiàng)1241.2.2做好填制申報(bào)表前的相關(guān)準(zhǔn)備工作1.按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度編制會計(jì)報(bào)表2.對照稅收優(yōu)惠政策完整準(zhǔn)備相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料3.對照稅收政策完整準(zhǔn)備有關(guān)納稅調(diào)整的相關(guān)數(shù)據(jù)資料4.對照稅收政策準(zhǔn)確、完整結(jié)轉(zhuǎn)跨年度納稅調(diào)整事項(xiàng)5.檢查和完善稅前扣除憑證6.正確選擇所適用的年度申報(bào)表匯算清繳也是納稅人對過去一年涉稅事項(xiàng)的盤點(diǎn)、梳理和總結(jié)的過程，納稅人應(yīng)以此為契機(jī)開展全面涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查，如開展企業(yè)所得稅稅前扣除憑證風(fēng)險(xiǎn)自查，對當(dāng)年度

實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得有效憑證的，在匯算清繳時(shí)是否已經(jīng)取得了等。

2.3

堅(jiān)持使用“企業(yè)所得稅匯算清繳稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”系統(tǒng)《國家稅務(wù)總局關(guān)于為納稅人提供企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第10號)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)流程：(一)

納稅人在互聯(lián)網(wǎng)上填報(bào)完成《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅

申報(bào)表》(A類，

2017年版)

后，選擇“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”，

系統(tǒng)即對納稅人提交

的申報(bào)表數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描，并在很短時(shí)間內(nèi)將風(fēng)險(xiǎn)提示信息推送給納

稅人；(二)針對系統(tǒng)推送的風(fēng)險(xiǎn)提示信息，

由納稅人自愿選擇是否修正，可以

自行確定是否調(diào)整、修改、補(bǔ)充數(shù)據(jù)或信息，

也可以直接進(jìn)入納稅申報(bào)程序

;(三)納稅人完成風(fēng)險(xiǎn)提示信息修正后，可以再次選擇“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”，

查看是否已經(jīng)處理風(fēng)險(xiǎn)提示問題，也可以直接進(jìn)入納稅申報(bào)程序。

2.3

堅(jiān)持使用“企業(yè)所得稅匯算清繳稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”有關(guān)說明：(一)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)不改變納稅人依法自行計(jì)算申報(bào)

繳納稅額、享受法定權(quán)益、承擔(dān)法律責(zé)任的權(quán)利和義務(wù)。(二)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供的一項(xiàng)

納稅服務(wù)，納稅人可以根據(jù)自身經(jīng)營情況，自愿選擇風(fēng)險(xiǎn)提示服

務(wù)，自行決定風(fēng)險(xiǎn)修正。(三)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)是在納稅人正式申報(bào)納稅前進(jìn)行

的，需要納稅人提前一天將本企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表等信息，通過互聯(lián)

網(wǎng)報(bào)送至稅務(wù)機(jī)關(guān)。系統(tǒng)隨著

“放管服”改革不斷深化，

國家稅務(wù)總局持續(xù)精簡涉稅資料報(bào)送，切實(shí)為納稅人減負(fù)，將一

大批資料由事前提交稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，調(diào)整為由納稅人留存?zhèn)洳椤?018年修訂的《企業(yè)

所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)

辦理辦法》規(guī)定，

按照本辦法的規(guī)定歸集

和留存相關(guān)資料備查。《關(guān)于企業(yè)所得稅資

產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳?/p>

有關(guān)事項(xiàng)的公告》規(guī)

定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)

申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，

相關(guān)資料由企業(yè)留存

備查。2011年發(fā)布的《企業(yè)

資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定，

屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失有關(guān)會計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?015年發(fā)布的《企業(yè)

所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》對28項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)取消了除備案表之外的其他資料，另有3項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)完全取消了備案資料2017年下發(fā)的《關(guān)于

取消一批涉稅事項(xiàng)和報(bào)送資料的通知》，一次

性調(diào)整或者取消了30

項(xiàng)企業(yè)所得稅資料的報(bào)送要求2.4匯算清繳資料留存制度資料改為留存?zhèn)洳楹螅⒉灰馕都{稅人可以放松管理。留存?zhèn)洳榈墓芾矸绞绞且哉骷{雙方的互信為基礎(chǔ)和前提的，其資料也以納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)往來中常規(guī)取得或填制的證書、合同、協(xié)議、清單、清冊、憑證、賬冊等為主，因此建議納稅人規(guī)范內(nèi)部管理，確保留存?zhèn)洳橘Y料的安全與齊備。2.4匯算清繳資料留存制度1

納稅人是企業(yè)所得稅匯算清繳的主體，必須依法如實(shí)、正確地填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表及其附表，并對企業(yè)所得稅申

報(bào)表及所附送資料的真實(shí)性、

準(zhǔn)確性負(fù)法律責(zé)任。