星光制造有限公司管理費用控制制度優(yōu)化設(shè)計

目錄一、設(shè)計背景 一、設(shè)計背景（一）成都星光制造有限公司簡介成都星光制造有限公司（以下簡稱“星光制造”）成立于2016年，位于長株潭城市群核心城市成都市，注冊資本500萬元人民幣，是一家集包裝機(jī)械研究、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)于一體的中小型高新科技企業(yè)。星光制造產(chǎn)品涵蓋液體、塊狀、散粒體等包裝機(jī)類型，主要產(chǎn)品包括灌裝機(jī)、封口機(jī)、打包機(jī)、打碼機(jī)、貼標(biāo)機(jī)、噴碼機(jī)等數(shù)十種機(jī)型，廣泛應(yīng)用于食品加工、電子信息、醫(yī)療制藥、日化五金、新能源及環(huán)保等行業(yè)。公司采用國際先進(jìn)的CAD/CAM/CAE設(shè)計系統(tǒng)，結(jié)合物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算等前沿技術(shù)，實現(xiàn)包裝機(jī)械產(chǎn)品設(shè)計、生產(chǎn)、管理、服務(wù)的全生命周期智能化。公司地理位置優(yōu)越，交通便利，依托區(qū)域內(nèi)強(qiáng)大的科研資源與產(chǎn)業(yè)鏈優(yōu)勢，迅速成長為成都市行業(yè)內(nèi)的佼佼者。2023年，星光制造全年營業(yè)收入4261.83萬元，同比增長8.42%；總資產(chǎn)6837.45萬元，同比增長4.86%。當(dāng)前，星光制造建構(gòu)了一支由行業(yè)專家、資深工程師及青年才俊組成的研發(fā)團(tuán)隊，運用深厚的行業(yè)經(jīng)驗和創(chuàng)新能力，不斷突破技術(shù)壁壘，引領(lǐng)行業(yè)技術(shù)發(fā)展潮流。公司始終以“以人為本，科技領(lǐng)先，誠信經(jīng)營，創(chuàng)知名品牌”為宗旨，堅持“以客戶為中心，以質(zhì)量為生命，以創(chuàng)新為動力”的服務(wù)理念，為客戶提供創(chuàng)新的產(chǎn)品、可靠的質(zhì)量、貼心的服務(wù)。星光制造自成立以來一直秉承“質(zhì)量是企業(yè)生存之本”的初衷，完善并建立了嚴(yán)格的質(zhì)量控制體系，從原材料采購、生產(chǎn)加工到成品檢驗，各環(huán)節(jié)嚴(yán)格遵循ISO9001國際質(zhì)量管理體系標(biāo)準(zhǔn)，灌裝機(jī)、封口機(jī)等包裝機(jī)械產(chǎn)品機(jī)型已通過CE認(rèn)證，遠(yuǎn)銷海外地區(qū)。（二）成都星光制造有限公司管理費用控制的現(xiàn)狀1.公司管理費用的現(xiàn)狀企業(yè)在開展業(yè)務(wù)活動過程中，必然會產(chǎn)生相應(yīng)的費用支出，以此帶來一定的收入。費用是企業(yè)日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，主要分為管理費用、銷售費用和財務(wù)費用三大期間費用類型。其中，管理費用是企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費用，如公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、業(yè)務(wù)招待費等。企業(yè)管理費用構(gòu)成中還包含了咨詢費、培訓(xùn)費等與公司戰(zhàn)略實施密切相關(guān)的各項開支，這些費用是公司為了提升管理水平、增強(qiáng)競爭力而進(jìn)行的必要投資。由此可見，有效的管理費用支出能夠支持公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，推動公司持續(xù)健康發(fā)展。近年來，在互聯(lián)網(wǎng)、人工智能新興技術(shù)的推動下，包裝機(jī)械行業(yè)受到一定沖擊，為了提升自身的管理水平和競爭力，在激烈的市場競爭中立于不敗之地，星光制造公司管理費用不斷增長。根據(jù)星光制造公司財務(wù)報表的數(shù)據(jù)顯示，2023年，公司管理費用創(chuàng)下歷史新高，達(dá)到3285062.73元，其財務(wù)明細(xì)表如下表所示：表1管理費用明細(xì)表序號項目2023年計劃數(shù)2022年累計實際數(shù)2023年12月實際數(shù)2023年累計實際數(shù)1XX薪酬XX17000.0XX154803.64XX00724.16XX386890.002XX經(jīng)費XX0000.00XX9021.00XX525.50XX8956.003XX招待費XX5000.00XX3781.00XX666.67XX8000.004XX稅XX8000.00XX9405.62XX120.72XX7448.645XXXXX稅XX0000.00XX0320.00XX783.35XX7400.206XX教育經(jīng)費XX8000.00XX6079.00XX879.00XX8548.007XX保險費XX50000.00XX42878.46XX4166.66XX90000.008XX資產(chǎn)攤銷XX0000.00XX0000.00XX333.33XX3200.009XX折舊費XX70000.00XX59537.30XX535.59XX04270.1710XX修理費XX0000.00XX2000.00XX000.00XX8000.0011XX盤虧損失XX0000.00XX5720.00XX820.81XX3849.7212研發(fā)費用XX75000.00XX60000.00XX5000.00XX88500.00由上表可知，2022年，星光制造2022年公司管理費用實際發(fā)生額為2823546.02元，2023年這一數(shù)據(jù)則增長至3285062.73元，增幅達(dá)到16.35%；其中明細(xì)分類科目中，增幅最大的科目是職工薪酬，增加了232086.36元。究其原因，2023年疫情結(jié)束之后，市場對包裝機(jī)械的需求量激增，企業(yè)訂單大幅增長，銷量增多，為了擴(kuò)大生產(chǎn)，公司員工數(shù)量增加，加班時長增長，從而導(dǎo)致職工薪酬大幅提升。此外，勞動保險費和折舊費也有所提升，前者增長了47121.54元，是因為勞動保險費隨著員工數(shù)量增長而有所提升，后者增長了44732.87元，則是因為在高強(qiáng)度的生產(chǎn)設(shè)備使用下，公司對設(shè)備計提折舊隨之增加。2.公司管理費用率情況管理費用率是企業(yè)管理中的一個重要財務(wù)比率，反映了企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，管理費用支出占營業(yè)收入的比例。具體來說，管理費用率是通過將企業(yè)的管理費用總額除以同期的營業(yè)收入總額來計算的，通常以百分比形式表示。管理費用率作為企業(yè)財務(wù)管理中的一個重要指標(biāo)，對于評估企業(yè)管理效率、制定經(jīng)營策略、進(jìn)行成本控制以及投資者評估等方面都具有重要作用。一般而言，較低的管理費用率通常意味著企業(yè)管理水平較高，能夠有效地控制成本，提高經(jīng)營效率。因此，企業(yè)應(yīng)該高度重視管理費用的控制和管理費用的優(yōu)化工作，以降低管理費用率，提高經(jīng)營效益和市場競爭力。2018年到2023年，星光制造公司管理費用及管理費用率情況如下圖所示：圖1星辰制造公司2018—2023年管理費用率變化情況（單位：萬元）由上表可知，2018年，星辰制造管理費用為189.33萬元，營業(yè)收入2004.66萬元，管理費用率達(dá)到9.44%；到2023年，管理費用548.51萬元，營業(yè)收入4261.88萬元，管理費用率為12.87%，管理費用率隨著管理費用的不斷增加而提升。整體來看，星辰制造公司整體管理費用率呈現(xiàn)逐年上升的趨勢，尤其是2020年，管理費用率上升了3.31%，此后逐年升高。管理費用率的逐年上升一定程度上表明星辰制造公司管理效率的下降，因此，有必要進(jìn)一步優(yōu)化設(shè)計星辰制造管理費用控制制度，減少公司管理費用支出。3.公司管理費用控制制度實施現(xiàn)狀星光制造公司的管理費用控制制度是一個綜合性的體系，其主要通過管理費用預(yù)算制定、費用報銷流程管理以及管理費用綜合控制來實施管理費用控制。同時完善管理費用管理總體目標(biāo)制定、費用管理責(zé)任劃分、管理費用分類管理和控制舉措來降低管理費用支出，提高管理效率和公司盈利能力。當(dāng)前，星辰公司管理費用控制制度的詳細(xì)內(nèi)容如下：（1）預(yù)算管理星光制造的預(yù)算管理結(jié)合固定預(yù)算和彈性預(yù)算兩種方式，自上而下先由高層根據(jù)市場行情制定公司年度戰(zhàn)略規(guī)劃，交由財政部門制定年度財務(wù)預(yù)算，同時結(jié)合公司業(yè)務(wù)淡旺季，再在此基礎(chǔ)上將管理費用分到年度任務(wù)與季度管理中。同時，為了方便預(yù)算管理，再將年度管理費用分推到每個季度與月份，同時結(jié)合市場行情與業(yè)務(wù)淡旺季，將管理費用精細(xì)化到每個明細(xì)分類科目，如表1中所示。2023年星辰管理費用中職工薪酬預(yù)算為117000.00元，工會經(jīng)費預(yù)算為60000.00元，與實際發(fā)生額1386890.00元和78956.00元存在合理的誤差。（2）費用報銷流程管理星光制造公司費用報銷流程管理是管理費用控制的重要環(huán)節(jié)，它涉及到確保公司資金的合理使用、控制成本以及維護(hù)財務(wù)紀(jì)律。一個高效、透明的費用報銷流程不僅能夠提升員工的工作滿意度，還能有效防止財務(wù)風(fēng)險。當(dāng)前，星光制造管理費用報銷已經(jīng)形成相對完善的機(jī)制。星光制造詳細(xì)列出了差旅費、交通費、餐飲費、辦公用品費、會議費等管理費用報銷范圍，并為不同類型的費用設(shè)定具體的報銷標(biāo)準(zhǔn)和額度，如5人以下業(yè)務(wù)招待費每次/天不超過500元的標(biāo)準(zhǔn)等。同時根據(jù)不同的費用發(fā)生方式，采取不同的費用管理方式與審批手段，明確不同級別費用的審批人及審批流程，確保審批流程合理且高效，相關(guān)情況如表2所示：表2星光制造管理費用控制方法費用發(fā)生方式管理方式審批1、員工個人報銷有差旅費政策和報銷政策監(jiān)督按照個人報銷的審批流程2、供應(yīng)商采購采購流程監(jiān)管，多次比價根據(jù)采購合同審批3、固定資產(chǎn)采購采購流程監(jiān)管，制定供應(yīng)商按對公付款的審批流程（3）管理費用綜合控制首先，在制定費用管理總體目標(biāo)上，公司財務(wù)部門與經(jīng)理辦公室制定了確保管理費用在合理范圍內(nèi)，避免不必要的浪費和冗余支出的基本目標(biāo)，通過優(yōu)化管理流程、提高員工工作效率等手段，降低管理費用占營業(yè)收入的比例。其次，在費用管理責(zé)任劃分上，生產(chǎn)部門需要參與預(yù)算編制和執(zhí)行過程，確保與生產(chǎn)相關(guān)的管理費用最小化；財務(wù)部門負(fù)責(zé)管理費用核算、報銷、結(jié)算和監(jiān)控工作，是公司管理費用組織核算體系的重要參與者。當(dāng)前，星光制造的管理費用組織核算主要由財務(wù)部總會計負(fù)責(zé)，下設(shè)工會經(jīng)費核算組、職員工資費用核算組和修理費用核算組，構(gòu)建了三級會計管理組織體系，如圖2所示；經(jīng)營管理部門負(fù)責(zé)制定管理費用控制策略，提出費用控制目標(biāo)和計劃，并監(jiān)督執(zhí)行情況。最后，在管理費用控制措施上，一方面，制定了較為詳細(xì)的預(yù)算管理制度，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和市場情況，制定詳細(xì)的管理費用預(yù)算計劃，包括各項費用的具體項目和金額，并明確費用支出的標(biāo)準(zhǔn)和范圍；另一方面，建立嚴(yán)格的費用審批制度，對各項管理費用支出進(jìn)行嚴(yán)格的審批和控制，同時遵循權(quán)限設(shè)置原則，避免越權(quán)和違規(guī)行為。圖2星光制造公司管理費用組織核算體系二、星光制造有限公司管理費用控制存在的問題（一）管理費用的控制理念滯后整體來看，雖然當(dāng)前星光制造公司已經(jīng)基本架構(gòu)起了管理費用控制制度，但從實際表現(xiàn)來看，無論是基層員工，還是部分財務(wù)部門員工，其管理費用的控制理念和認(rèn)知落后，缺乏全面性。首先，星光制造公司少部分管理層財務(wù)知識欠缺，對費用管理的認(rèn)識停留在表面，認(rèn)為費用管理只是簡單地控制開支，將其簡單的等價于折舊費、修理費等常見費用，而忽視了費用管理對企業(yè)整體運營和戰(zhàn)略目標(biāo)的支持作用。這種狹隘的認(rèn)知導(dǎo)致費用管理無法深入到企業(yè)的各個層面和環(huán)節(jié)。其次，忽視成本效益分析，單純的實施降低管理費用的舉措，導(dǎo)致在費用決策過程中，缺乏成本效益分析的意識，使生產(chǎn)決策可能偏離企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。最后，星光制造公司在管理費用控制過程中，往往只關(guān)注短期內(nèi)的費用節(jié)省，而忽視了長期發(fā)展和戰(zhàn)略規(guī)劃的需要。星光制造管理費用控制缺乏長期性的戰(zhàn)略意識，導(dǎo)致產(chǎn)品研發(fā)和市場開拓領(lǐng)域的費用投入不足，影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。（二）管理費用的控制流程脫節(jié)公司管理費用的控制表現(xiàn)為預(yù)算制定、申報審批、費用核算等重要環(huán)節(jié)。當(dāng)前，星光制造公司管理費用的控制流程脫節(jié)表現(xiàn)在以下三個方面：一是預(yù)算與實際執(zhí)行嚴(yán)重偏離。尤其是管理費用預(yù)算制定后，實際執(zhí)行過程中未能有效控制費用支出，導(dǎo)致實際費用遠(yuǎn)超預(yù)算。例如在表1中列出的公司管理費用明細(xì)中，2023年12項管理費用的實際發(fā)生額均超出了預(yù)算數(shù)額，以職工薪酬這一項管理費用為例，預(yù)算數(shù)額為117000.00元，但實際發(fā)生額為1386890.00元，費用大幅超支表明預(yù)算編制缺乏充分的依據(jù)和數(shù)據(jù)支持。二是公司員工管理費用的申報審批較為落后，仍然依賴手工操作，手工填寫報銷單、手工審核等，效率低下，容易出現(xiàn)錯誤和遺漏，無法滿足現(xiàn)代企業(yè)管理對高效、準(zhǔn)確的要求。三是星光制造公司管理費用核算執(zhí)行力度不足。管理費用超出預(yù)算，表明公司管理費用的預(yù)算目標(biāo)設(shè)置不合理、執(zhí)行過程中缺乏有效監(jiān)控和考核，造成預(yù)算結(jié)果難以反映企業(yè)的真實情況，無法為管理決策提供有力支持。（三）管理費用的控制監(jiān)管松懈從前文對星光制造公司的管理費用控制現(xiàn)狀來看，其設(shè)立了由工會經(jīng)費核算組、職員工資費用核算組和修理費用核算組構(gòu)成的三級管理費用組織核算體系，但在實際操作過程中，管理費用的控制監(jiān)管相對松懈，主要表現(xiàn)在以下方面：一是管理費用報銷監(jiān)管不合理，員工個人報銷、供應(yīng)商采購、固定資產(chǎn)采購費用發(fā)生方式的控制監(jiān)管過于粗略，環(huán)節(jié)過多、時間過長，會嚴(yán)重影響工作效率，而且存在的冗余和不必要的環(huán)節(jié)也會增加管理成本和風(fēng)險。二是監(jiān)管人員缺乏獨立性。在三級管理費用組織體系之中，沒有設(shè)立專業(yè)的監(jiān)管人員，導(dǎo)致實際財務(wù)操作可能受到其他部門或個人的干擾與影響，無法保持獨立性和客觀性，從而降低控制效果，出現(xiàn)監(jiān)管失效的情況。三是追責(zé)機(jī)制不健全。目前星光制造公司對于違反管理費用控制監(jiān)管的行為缺乏明確的追責(zé)機(jī)制，對員工申報的管理費用追責(zé)不力，滋生了違規(guī)者的僥幸心理，進(jìn)一步導(dǎo)致管理費用控制監(jiān)管的松懈。三、星光制造有限公司管理費用制度優(yōu)化設(shè)計（一）提升管理費用控制理念的優(yōu)化設(shè)計控制理念是星光制造公司做好管理費用控制的第一步，只有優(yōu)化管理費用控制理念，才能更好地執(zhí)行管理費用控制制度。因此，根據(jù)當(dāng)前星辰公司管理費用控制的實際，一方面，需要從全體員工的思想上明確費用管理的重要性。星辰公司高層領(lǐng)域應(yīng)明確表達(dá)管理費用對于公司盈利能力和長期可持續(xù)發(fā)展的重要性，并通過言行一致地踐行費用管理原則，為全體員工樹立榜樣。還需要定期舉辦費用管理培訓(xùn)，讓員工了解費用管理的基本概念、目的和重要性，以及員工在管理費用控制中的責(zé)任，樹立管理費用的控制理念。另一方面，倡導(dǎo)節(jié)約理念，通過公司內(nèi)部宣傳、海報、郵件等方式，廣泛傳播節(jié)約資源和費用的理念，建立費用公開制度，定期公布各部門的費用支出情況，讓員工了解費用去向，增強(qiáng)費用意識，讓員工意識到每一筆費用都直接關(guān)系到公司的利潤和未來發(fā)展，以此優(yōu)化管理費用控制理念。此外，還需要從全局觀和戰(zhàn)略性角度來樹立管理費用的控制理念，將公司整體戰(zhàn)略發(fā)展、市場競爭態(tài)勢以及內(nèi)部運營效率相結(jié)合，制定合理的管理費用控制目標(biāo)。例如根據(jù)市場產(chǎn)品布局需要，優(yōu)化處理公司主要包裝機(jī)械產(chǎn)品的科研投入費用，整體把控管理費用的支出。（二）嚴(yán)格管理費用控制流程的優(yōu)化設(shè)計針對星光制造公司在管理費用控制流程中存在的問題，一方面需要針對預(yù)算管理環(huán)節(jié)的薄弱之處，摒棄傳統(tǒng)的增量預(yù)算法，將零基預(yù)算法和流動預(yù)算法相結(jié)合。具體而言，每年度預(yù)算編制時，不考慮以往期間的費用項目和金額，而是根據(jù)實際需要和可能，根據(jù)市場環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營情況的變化，定期調(diào)整預(yù)算，重新評估各項費用的合理性和必要性，從而編制出更為精細(xì)和科學(xué)的預(yù)算。例如將總預(yù)算分解到各個部門和項目，明確各部門的預(yù)算責(zé)任和目標(biāo)，根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直播材料預(yù)算等綜合數(shù)據(jù)來制定管理費用預(yù)算，同時在預(yù)算執(zhí)行過程中，根據(jù)實際情況進(jìn)行必要的調(diào)整，確保預(yù)算的適應(yīng)性和有效性，星光制造預(yù)算管理流程如圖3所示。另一方面，還需要強(qiáng)化費用核算，引入先進(jìn)的財務(wù)管理系統(tǒng)，實現(xiàn)管理費用控制各個環(huán)節(jié)的緊密銜接。利用數(shù)字化技術(shù)來加強(qiáng)管理費用的內(nèi)部控制，確保各項管理費用支出的合法性和合規(guī)性，同時運用大數(shù)據(jù)分析，實現(xiàn)費用的在線申請、審批和報銷，提高流程效率和透明度，并對管理費用進(jìn)行智能化分析和預(yù)測。圖3星光制造預(yù)算管理流程圖（三）強(qiáng)化管理費用控制監(jiān)管的優(yōu)化設(shè)計當(dāng)前，星光制造公司要強(qiáng)化管理費用的控制監(jiān)