財會實操-合并報表的流程

會計實操文庫1/9財會實操-合并報表的流程一、報表模板在模板準備工作中，包括個別報表模板、工作底稿模板、合并報表模板三部分。1、個報模板首先，集團合并報表崗位人員需要根據(jù)集團的需要設置個別報表模板，然后對個別報表模板進行下發(fā)，要求各個子公司按要求、按時的完成個別報表的編制工作，然后進行上報。在個別報表模板的設計工作中，包括法定報表模板、內(nèi)部往來抵銷表模板、內(nèi)部交易抵銷表模板、內(nèi)部現(xiàn)金流抵銷表模板。具體格式如下：內(nèi)部往來抵銷表模板填表說明：（1）此表根據(jù)各個公司賬套上的實際余額填列；（2）具體的報表項目根據(jù)公司的實際情況進行設置，一般包括應收、應付、預收、預付、其他應收、其他應付、應收股利、應付股利等。（3）填列完畢后各個公司間進行對賬，對賬沒問題后方可上報。內(nèi)部交易抵銷明細表填表說明：（1）內(nèi)部交易抵銷明細表是由銷售方與購買方共同填列；（2）銷售方填寫銷售收入、銷售成本等信息；（3）購買方填寫采購信息，包括采購數(shù)量、采購金額、出庫、結(jié)存上年庫存、結(jié)存本年庫存等信息；（4）未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益=毛利率*結(jié)存金額內(nèi)部現(xiàn)金流抵銷表內(nèi)部現(xiàn)金流抵銷表模板可以參考內(nèi)部往來抵銷表模板，也是一個二維表。根據(jù)母子公司賬務處理時指定的現(xiàn)金流填列；在抵銷現(xiàn)金流時，借方體現(xiàn)支出現(xiàn)金類，貸方體現(xiàn)收到現(xiàn)金類。2、工作底稿模板準備一份實用的合并報表模板；一份好的合并報表模板在編制合并報表工作中起到至關(guān)重要的作用，那怎么算一個好的底稿呢？詳見下圖在工作底稿模板中，母公司、子公司1、子公司2的數(shù)據(jù)來自于個別報表的數(shù)據(jù)，需要把個別報表的數(shù)據(jù)過入工作底稿；匯總數(shù)是前面數(shù)據(jù)的簡單加總；借方抵銷、貸方抵銷來自于抵銷分錄；合并數(shù)是計算而來；在模板的設計中，重要的是設置Excel公式，其中，在借方抵銷、貸方抵銷中可以應用SUMIF函數(shù)。二、編制調(diào)整分錄與抵銷分錄在編制調(diào)整、抵銷分錄的過程中，包括內(nèi)部往來類抵銷分錄、內(nèi)部交易類抵銷分錄、權(quán)益類調(diào)整分錄、權(quán)益類抵銷分錄。（1）往來類抵銷往來類抵銷，可以直接用各個子公司上報的內(nèi)部往來抵銷表的數(shù)據(jù)來進行抵銷。借：應付賬款/其他應付款貸：應收賬款/其他應收款（2）交易類抵銷交易類抵銷，需要分析編制，如果本年發(fā)生的內(nèi)部交易，在表中體現(xiàn)了營業(yè)收入、營業(yè)成本信息、未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益信息，可以直接編制抵銷分錄。如果內(nèi)部交易是以前年度發(fā)生的，在本年度也實現(xiàn)了部分對外銷售或全部實現(xiàn)對外銷售，則需要合并崗位分析編制抵銷分錄。在分析編制抵銷分錄時，可以參考上年度的抵銷分錄，哪些需要進行滾調(diào)。（3）調(diào)整分錄調(diào)整分錄主要包括調(diào)整子公司個報、調(diào)整母公司個報；調(diào)整子公司個報主要體現(xiàn)在非同一控制下的企業(yè)合并的賬面調(diào)公允；調(diào)整母公司個報主要是對母公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整到權(quán)益法。針對于權(quán)益類調(diào)整分錄，可以采用滾調(diào)的方式進行（只要上年抵銷分錄中含損益、年初未分類利潤、其他綜合收益等報表項目）都可以滾調(diào)。（4）權(quán)益類抵銷權(quán)益類抵銷分錄一般情況下主要包括母公司的長期股權(quán)投資與子公司的凈資產(chǎn)抵銷、母公司確認的投資收益與子公司的利潤分配項目抵銷。其中，母公司的長期股權(quán)投資與子公司凈資產(chǎn)抵銷是應用的模擬完權(quán)益法后的長期股權(quán)投資的數(shù)據(jù)。三、分錄滾調(diào)對于合并報表編制過程中的分錄滾調(diào)，只有上期在合并報表層次調(diào)整了所有者權(quán)益類報表項目的才需要滾調(diào)（損益類、資本公積、年初未分配利潤、其他綜合收益等報表項目），下一期才需要滾調(diào)。例如，上期模擬權(quán)益法的分錄：借：長期股權(quán)投資貸：投資收益；這樣的分錄就需要在連續(xù)編制的時候進行滾調(diào)。上期的調(diào)整分錄借貸方都是損益類科目的，在下期都被結(jié)轉(zhuǎn)到期初未分配利潤，如果滾調(diào)其借貸方都是年初未分配利潤，沒有滾調(diào)的實際意義則不進行滾調(diào)。例如：存貨內(nèi)部交易的抵銷，借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本；這類的分錄就無需滾調(diào)。上期的調(diào)整分錄借貸方都是資產(chǎn)負債類科目，由于其是一個時點數(shù)，隨著時間推移可能隨時在變化，在本期其調(diào)整因素可能消失、也可能是其他金額，從而無需或者不能直接滾調(diào)，而是重新統(tǒng)計其因素影響的金額并在當期調(diào)整。這類最典型的分錄是往來類的抵銷分錄。滾調(diào)的方法是，照抄上期的分錄和金額，將其中的損益類報表項目替換為年初未分配利潤。如果識別是不涉及損益的其他權(quán)益類項目則無需替換直接照抄上期的分錄和金額。四、過入工作底稿過入工作底稿就是把個報的數(shù)據(jù)、調(diào)整分錄、抵銷分錄的數(shù)據(jù)過入工作底稿，并最終計算出合并數(shù)的過程。在工作底稿中的合并數(shù)就是我們編制合并報表的數(shù)據(jù)。五、數(shù)據(jù)的核對編制完工作底稿后，需要核對工作底稿正確與否，主要從幾個維度進行核對，比如，表內(nèi)核對，需要核對資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)與負債與所有者權(quán)益是否一致、現(xiàn)金流量表主表中的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是否與附表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈額一致；另外，需要表間核對，需要核對資產(chǎn)負債表的年末未分配利潤是否與利潤表中的年末未分配利潤是否一致，資產(chǎn)負債表的年初未分配利潤是否與利潤分配表的年初未分配利潤一致；資產(chǎn)負債表