企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計問題研究

企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計問題研究

論文導(dǎo)讀：所謂內(nèi)部控制是指企業(yè)各級管理人員和有關(guān)部門的工作人員,在處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動時相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體制。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制，內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與舉措

1.內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的基本理論1.1內(nèi)部控制所謂內(nèi)部控制是指企業(yè)各級管理人員和有關(guān)部門的工作人員,在處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動時相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體制。內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會、管理層和員工共同設(shè)計并實施的,旨在為財務(wù)報告的可靠性,經(jīng)營的效果和效率以及相關(guān)法律法規(guī)的遵循等提供合理保證的過程。內(nèi)部控制又是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志,通過實踐得出的結(jié)論是:得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂。1.2內(nèi)部審計企業(yè)的內(nèi)部審計是為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益,對企業(yè)內(nèi)部的一切經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督和評價,其目的是揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實情況,查處企業(yè)財務(wù)收支中各種違法違規(guī)問題,維護(hù)國家所有者權(quán)益,促進(jìn)廉政建設(shè),防止國有資產(chǎn)流失,為政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控服務(wù)。1.3內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間存在相互制約的關(guān)系。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一個組成部分,是對其他內(nèi)部控制的再控制。2.我國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的現(xiàn)狀2.1內(nèi)部控制體系不完善缺乏執(zhí)行力目前內(nèi)部控制問題在多數(shù)企業(yè)中表現(xiàn)出的狀況主要是:企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視,內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理;有章不循,將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度“寫在紙上、貼在墻上”,以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計,遇到具體問題多強(qiáng)調(diào)靈活性,使內(nèi)部控制制度流于形式,名存實亡,失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性,缺乏執(zhí)行力。論文參考網(wǎng)。2.2內(nèi)部會計控制失控現(xiàn)象比較普遍內(nèi)部會計控制制度是內(nèi)控制度的核心,但我國的會計信息的質(zhì)量較差,上市公司財務(wù)會計的可信度不高,這反映出企業(yè)內(nèi)控運行機(jī)制的脆弱,如單位賬戶印鑒分別保管制度,重要發(fā)票、收據(jù)保管使用制度及會計人員之間相互牽制原則等得不到真正的落實;會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持;人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤;資產(chǎn)不清、債務(wù)不實等等,這說明內(nèi)部控制運行機(jī)制存在重大缺陷。2.3內(nèi)部審計不完善導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督失靈內(nèi)部控制的執(zhí)行不力很大程度上是由于內(nèi)部監(jiān)督失靈引起的。在企業(yè)的日常活動中,財產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱,物資購銷制度松弛等,造成國有資產(chǎn)大量流失。論文參考網(wǎng)。正是由于以上問題的存在,使企業(yè)遭受了很大損失,同時也為會計尋租提供了空間,使得弊端叢生,企業(yè)要想在競爭日趨激烈的今天贏得主動,必須建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制運行機(jī)制。3.完善我國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的舉措3.1完善公司治理的內(nèi)部控制環(huán)境,提高審計實效性任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中,控制環(huán)境的好壞,直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行,以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。所謂控制環(huán)境,是指對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。影響控制環(huán)境的因素是多方面的:一個合理的組織機(jī)構(gòu)主要包括股東會、董事會、經(jīng)理班子和監(jiān)事會,股東會從資產(chǎn)所有者的角度做出重大決策,監(jiān)督經(jīng)營者的經(jīng)營,有效地防止資產(chǎn)流失。同時,所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離,有利于經(jīng)營管理崗位人員的選拔并自主地進(jìn)行經(jīng)營管理;董事會和經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)的分設(shè),有利于企業(yè)的科學(xué)化的管理和經(jīng)營。3.2規(guī)范內(nèi)部審計,建立有效的會計系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部控制要不斷建立健全內(nèi)部審計規(guī)范體系,以規(guī)范的審計制度約束審計行為,控制審計質(zhì)量,健全審計理論。加強(qiáng)對內(nèi)審人員的職業(yè)道德教育,敦促他們自覺遵守國家審計準(zhǔn)則,嚴(yán)格按照國家制定的39項審計規(guī)范辦事,提高內(nèi)審工作程序的規(guī)范性。建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系必須要建立一個有效的會計系統(tǒng),實施會計控制是內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。企業(yè)以會計準(zhǔn)則為指導(dǎo),自行設(shè)計會計制度日漸成為國家對企業(yè)會計管理體制建立的要求。會計制度的設(shè)計不僅包括規(guī)定會計賬戶、賬簿、會計報表等內(nèi)容的編制說明,還包括發(fā)生在企業(yè)各部門間各類經(jīng)營管理活動中,會計處理程序的具體規(guī)定,把內(nèi)部控制抽象性、要素性的方法和程序融化為企業(yè)會計制度中具體可操作的方法與程序。所以建立一個有效的會計系統(tǒng),確保會計信息真實可靠首先從會計憑證抓起,促進(jìn)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的建立。3.3結(jié)合風(fēng)險評估加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督每個企業(yè)都面臨著來自各個方面的風(fēng)險,正確認(rèn)識風(fēng)險,就要對這些風(fēng)險進(jìn)行評估。風(fēng)險評估受制于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、規(guī)章制度、經(jīng)營環(huán)境等因素,必須與企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等指標(biāo)結(jié)合起來,以使錯誤和不合法行為的發(fā)生降低到最低水平。進(jìn)行風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上,為確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分,也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中,內(nèi)部審計發(fā)揮著越來越重要的作用。要合理定位內(nèi)審機(jī)構(gòu),企業(yè)應(yīng)在股東大會、董事會和總經(jīng)理之下分別設(shè)立監(jiān)事會、審計委員會和審計部,審計部的地位應(yīng)高于其他職能部門,在業(yè)務(wù)上對審計委員會負(fù)責(zé)并向其報告工作。4.內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的完善對企業(yè)和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意義4.1內(nèi)部審計對企業(yè)風(fēng)險管理的作用4.1.1保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性:健全的內(nèi)部控制,真實地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況,并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤,從而保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性。4.1.2有效地防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險:通過對企業(yè)風(fēng)險的有效評估,不斷加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)的控制,把企業(yè)的各種風(fēng)險消滅在萌芽之中,是企業(yè)風(fēng)險防范的一種最佳方法。4.1.3維護(hù)財產(chǎn)和資源的安全完整:健全完善的內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購等各個環(huán)節(jié),從而確保財產(chǎn)物資的安全完整,并能有效地糾正各種損失浪費現(xiàn)象。4.1.4促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營:健全有效的內(nèi)部控制,可以利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報告,把企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財務(wù)等各部門及其工作結(jié)合在一起,從而使各部門密切配合,充分發(fā)揮整體的作用,以順利達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。4.2良好的內(nèi)部控制制度對企業(yè)發(fā)展具有重要的作用內(nèi)部控制制定、執(zhí)行的科學(xué)與否,直接關(guān)系到企業(yè)能否實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo),有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略選擇;通過健全有效的內(nèi)部控制,不斷提高營運活動的盈利能力和管理效率;單位通過內(nèi)部控制保證信息質(zhì)量真實可靠,這有利于單位管理層做出科學(xué)的決策和對營運活動及業(yè)績的監(jiān)控并且有利于提升單位的誠信度和公信力維護(hù)單位良好的聲譽和形象;良好的內(nèi)部控制,內(nèi)部控制有效地制定和執(zhí)行將為企業(yè)保駕護(hù)航。論文參考網(wǎng)?？傊?加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,建立健全內(nèi)部控制體系,是企業(yè)自身的需求,也是企業(yè)面對市場風(fēng)險與挑戰(zhàn)的需要。內(nèi)部審計部