全國統(tǒng)一試題2015年10月自考《00160》審計學歷年真題及答案

2015年10月高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試

審計學試卷

課程代碼00160

本試卷共7頁，滿分100分，考試時間150分鐘。

考生答題注意事項：

1?本卷所有試題必須在答題卡上作答。答在試卷上無效，試卷空白處和背面均可作草

稿紙。

2.第一部分為選擇題。必須對應試卷上的題號使用2B鉛筆將"答題卡"的相應代碼涂

PJ7]

zvvTO

3.第二部分為非選擇題。必須注明大、小題號，使用0.5毫米黑色字跡簽字筆作答。

4.合理安排答題空間，超出答題區(qū)域無效。

第一部分選擇題

一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題I分，共20分）在每小題列出的四個備選

項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將"答題卡"的相應代碼涂黑。未涂、

錯涂或多涂均無分0

1,被審計單位在一定時期內以財務報表及有關資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟活動稱為

A.審計主體B.審計客體C.審計依據(jù)D.審計目標

2.注冊會計師審計的產生主要是由于

A.財產所有權與管理權分離B.財產所有權與經(jīng)營權分離

C.提高企業(yè)管理水平的需要D.遵守《公司法》的需要

3.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，如果不能采取有效的防范措施將對獨立性的不利影

響降至可接受水平，則應當采取

A.拒絕接受委托

B.終止業(yè)務約定

C.與審計客戶的管理層溝通可能出現(xiàn)的不利影響

D.與審計客戶治理層討論獨立性的不利影響

4.下列行為中，對注冊會計師獨立性構成不利影響的是

A.注冊會計師搭乘審計客戶的航班

B.注冊會計師到審計客戶中按正常條件辦理房貸

C.注冊會計師擔任審計客戶的會計顧問

D.注冊會計師為審計客戶提供營改增的業(yè)務培訓

5.在確定鑒證業(yè)務是基于責任方認定的業(yè)務還是直接報告業(yè)務時，注冊會計師應當考

慮的因素是

A,提供的保證程度是合理保證還是有限保證

B.鑒證對象信息是否以責任方認定的形式為預期使用者獲取

C,提出結論的方式是積極方式還是消極方式

D.提出鑒證報告的形式是書面報告還是口頭報告

6.在下列預期使用者獲取鑒證標準的方式中，注冊會計師認為正確的是

A.由預期使用者向責任方申請取得

B.由注冊會計師在鑒證報告中以明確的方式表述

C.由注冊會計師對鑒證對象形成評價和計量標準并提供給預期使用者

D.由預期使用者根據(jù)判斷自行形成標準

7.下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關的是

A.從被審計公司銷售發(fā)票存根中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整

性

B.從被審計公司固定資產明細賬中選取樣本，實地觀察固定資產，以確定固定資產的

所有權

C.從應付賬款明細賬中選取樣本，追查至對應的賣方發(fā)票和驗收單，以確定應付賬款

的完整性

D.函證被審計公司的銀行存款，以確定銀行存款余額的存在

8.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是

A.在既定的審計風險水平下，注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可

接受的低水平

B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序,

以控制重大錯報風險

C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序,

以消除重大錯報風險

D.注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能

夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見

10.注冊會計師可以通過實施實質性程序改變

A.實際的檢查風險

B.控制風險

C.重大錯報風險

D.可接受的審計風險

11,下列有關控制環(huán)境的表述，不正確的是

A.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

B.控制環(huán)境宜與對控制的監(jiān)督和具體控制活動一并考慮

C.控制環(huán)境薄弱將直接導致認定層次的重大錯報

D.控制環(huán)境的強弱在很大程度上受治理層的影響

12.注冊會計師審計應收賬款的目的不應包括

A.確定應收賬款存在

B.確定應收賬款記錄的完整性

C.確定應收賬款的收回日期

D.確定應收賬款在財務報表上披露的恰當性

13.對采購與付款循環(huán)交易實施實質性程序時，注冊會計師從賣方發(fā)票追查至采購明

細賬，目的是為測試采購交易的

A.存在認定B.完整性認定C.準確性認定D.計價與分攤認定

14.采購與付款循環(huán)中，屬于“完整性"認定的關鍵內部控制程序為

A.已填制的驗收單均已登記入賬B.訂貨單、驗收單均連續(xù)編號

C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當批準D.內部核查應付賬款明細賬的內容

15.下列注冊會計師擬定的對存貨實施的審計程序中，恰當?shù)氖?/p>

A.對存貨實施監(jiān)盤程序主要是獲取存貨"計價”認定的審計證據(jù)

B.對難以盤點的存貨，根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認存貨數(shù)量

C.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D.對存貨截止測試時，擬定檢查存貨盤點日前后的存貨收發(fā)及移動的憑證，以證實

庫存記錄與會計記錄是否及時

16.下列不屬于籌資與投資循環(huán)的財務報表項目是

A.交易性金融資產B.資本公積C.應付利息D.固定資產

17.在籌資與投資循環(huán)的財務報表項目中，下列審計目標側重點與眾不同的是

A.銀行借款B.應付債券C.應付利息D.長期股權投資

B.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調節(jié)表

C.對銀行存款進行截止測試

D.檢查銀行存款是否屬于被審計單位

19.確定審計意見時，注冊會計師需要考慮未更正錯報對財務報表影響的廣泛性。下

列各筆錯報中，對財務報表影響最為廣泛的是

A.將銀行存款計入現(xiàn)金

B.將銀行存款計入應收賬款

C.高估應收賬款

D.壞賬準備計提不足

20.下列關于審計報告的表述，不正確的是

A.在實施審計工作的基礎上才能出具審計報告

B.應當以書面形式出具審計報告

C.必須獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下，才能出具審計報告

D.通過在審計報告上簽字以履行其審計責任

二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選

項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將"答是卡"的相應代碼涂黑。未

涂、錯涂、多涂或少涂均無分。

21.按照審計執(zhí)行的地點，可以將審計分為

A.報送審計B.經(jīng)營審計

C.現(xiàn)場審計D.制度基礎審計

E.內部審計

22.注冊會計師曾在被審計單位工作，這可能影響獨立性的因素有

A.自我評價B.經(jīng)濟利益C.關聯(lián)關系D.外界壓力E.過度推介

23.下列有關管理層責任的表述，正確的有

A.被審計單位管理層應當允許注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件

B.被審計單位管理層應當負責按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表

C.被審計單位管理層應當允許注冊會計師接觸所有必要的相關人員

D.被審計單位管理層應當負責設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制

E.被審計單位管理層應當指派注冊會計師負責存貨盤點

24.注冊會計師在了解被審計單位內部控制時，通常采用的程序有

審計學試卷第4頁共6頁

A.查閱內部控制手冊

B.重新執(zhí)行某項控制

C.追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程

D.執(zhí)行分析程序

E.現(xiàn)場觀察某項控制的運行

25.在被審計單位設定的下列內部控制目標中，與銷售收入發(fā)生認定有關的有

A.確保沒有虛構或重復記錄的銷售

B.保證所發(fā)出的商品運送給正確的收貨人

C.保證發(fā)貨單僅在實際發(fā)貨時才開具

D.保證銷售發(fā)票上的商品數(shù)量和銷售單價與實際一致

E.保證銷售商品與實際發(fā)貨商品的品名、規(guī)格一致

26.注冊會計師通過實施下列程序，可以獲取有關采購交易完整性的目標有

A.從連續(xù)編號驗收單查至訂單

B.從連續(xù)編號驗收單查至應付賬款明細賬

C.從連續(xù)編號付款憑單查至供應商發(fā)票

D.從供應商發(fā)票查至應付賬款明細賬

E.從連續(xù)編號付款憑單查至驗收單

27.注冊會計師在與被審計單位管理層討論其存貨盤點計劃，討論的主要內容包括

A.盤點時間安排

B.存貨收發(fā)截止的控制及盤點期間存貨移動的控制

C.存貨監(jiān)盤替代程序

D.存貨盤點結果的匯總及盤盈盤虧的分析、調查與處理

E.存貨的計量工具與方法

28.下列屬于籌資業(yè)務的控制測試程序的有

A.了解銀行借款業(yè)務的內部控制

B.了解被審計單位未發(fā)行的債券和股票及收回債券的保管情況

C.查閱公司章程中有關實收資本的規(guī)定

D.獲取或編制銀行借款明細表

E.檢查實收資本增減變動的原因

29.通過審計程序獲取證據(jù)，下列與銀行存款存在認定目標有關的有

A.分析定期存款占銀行存款的比例B.檢查銀行存款余額調節(jié)表

C.函證銀行存款余額D.檢查銀行存款收支的正確截止

E.分析活期存款占銀行存款的比例

30.審計按照主體分類，可分為

A.內部審計B.事前審計C.政府審計D.社會審計E.事后審計

第二部分非選擇題

三、名詞解釋題（本大題共2小題，每小題2分，共4分）請在答題卡上作答。

31.財務報表審計的目標

32,存貨監(jiān)盤

四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）請在答題卡上作答。

33.簡述實施控制測試目的和情形。

34.簡述存貨周轉率發(fā)生波動的常見情況。

五、論述題（本大題共I小題，共10分）請在答題卡上作答。

35.論述審計證據(jù)的充分性與適當性的關系，并回答在評價審計證據(jù)的充分性和適當

性時應當考慮的特殊事項。

六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）

請在答題卡上作答。

36.ABC會計師事務所連續(xù)多年審計甲公司財務報表。2013年2月1日，ABC會計

師事務所擬與甲公司續(xù)簽審計2012年財務報表。ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道

德有關的事項：

(l)ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任甲公司2012年財務報表關鍵審計合伙人,

A注冊會計師的配偶在甲公司擔任財務總監(jiān)。

(2)ABC會計師事務所注冊會計師B為甲公司董事長秘書提供投資決策所需要的甲公司

所在行業(yè)的國外數(shù)據(jù)資料。

(3)ABC會計師事務所合伙人C的父親是甲公司獨立董事，任職期限至2012年I。月，

A13C事務所擬定由合伙人C對甲公司2012年財務報表審計進行項目質量控制復

核。

(4)甲公司是D集團的全資子公司，XYZ會計師事務所首次承接D集團財務報表審計,

ABC會計師事務所,直接向XYZ事務所提供了甲公司2009年至2011年財務報表審計

工作底稿。

(5)ABC會計師事務所的注冊會計師E于2012年為甲公司提供了計算所得稅的專業(yè)服

務。

(6)ABC事務所分所的F注冊會計師自2010年10月1日起擔任甲公司全資子公司P

公司的法律顧問，期限3年。

要求：

針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所及其人員是否違反《中國注冊會計

師職業(yè)道德守則》，并簡要說明理由。

37.A注冊會計師是x公司2012年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人，正對評估的重

大錯報風險設計進一步審計程序。相關情況如下：

(1)為應對應收賬款項目計價和分攤認定的重大錯報風險，A注冊會計師決定全部采

用積極的方式函證，同時擴大函證程序的范圍。

(2)X公司利用高度自動化系統(tǒng)開具銷售發(fā)票。A注冊會計師于2012年7月確認系統(tǒng)

的一般控制有效，并確認了該系統(tǒng)正在運行后，得出系統(tǒng)在2012年度有效運行的結論。

(3)雖然應付賬款完整性認定的控制有效，但因評估的固有風險較高。A注冊會計師

放棄信賴相關內部控制，轉而擴大檢查等實質性程序的范圍。

(4)A注冊會計師懷疑X公司可能在會計期末以后偽造銷售合同以虛增銷售收入，擬在

2012年12月31日向x公司索取全部銷售合同副本。

(5)x公司2012年度多次向銀行和其他企業(yè)抵押借款。為應對與財務報表披露的完整

性認定相關的重大錯報風險，A注冊會計師決定擴大對實物資產的檢查范圍。

(6)A注冊會計師評估的存貨計價認定相關控制的有效性較高，在設計進一步審計程序

時，決定相應縮小控制測試的范圍。

要求：

指出A注冊會計師針對評估的重大錯報風險設計的上述進一步審計程序在性質、時間

安排或范圍方面是否存在不當之處，簡要說明理由。

38.ABC會計師事務所于2013年2月10日繼續(xù)接受委托，對甲公司2012年度財務

報表實

施審計。甲公司在未經(jīng)審計的2012年度財務報表中列報的資產總額為20000萬元，

營業(yè)收入3000萬元，利潤總額為100萬元。項目合伙人A注冊會計師確定的財務報表

層次的重要性水平為180萬元。其他相關事項如下：

(1)在2011年度財務報表審計中，由于甲公司未能接受注冊會計師關于調增固定資產

減值準備50萬元的建議，A注冊會計師出具了保留意見的審計報告，該事項對于

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