小金庫專項(xiàng)防治培訓(xùn)材料-202308

12023年8月“小金庫”專項(xiàng)防治培訓(xùn)材料目錄一“小金庫”相關(guān)介紹二“小金庫”案例分析三“小金庫”整改舉措一“小金庫”相關(guān)介紹1.1“小金庫”的定義什么是小金庫？違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。符合規(guī)定的單位賬簿：根據(jù)《會計法》的規(guī)定，所有實(shí)行獨(dú)立核算的國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織都必須設(shè)置以下法定會計賬簿，并保證其真實(shí)、完整?？傎~：也稱總分類賬，是根據(jù)會計科目(也稱總賬科目)開設(shè)的賬簿，用于分類登記單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、資本、費(fèi)用、成本、收入和成果等總括核算的資料；明細(xì)賬：也稱明細(xì)分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料；日記賬：是一種特殊的明細(xì)賬，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；其他輔助賬簿：也稱備查賬簿，是為備忘備查而設(shè)置的。1.2“小金庫”的表現(xiàn)形式一、隱匿收入設(shè)立“小金庫”（一）用銷售商品收入、提供勞務(wù)收入等營業(yè)收入設(shè)立“小金庫”；（二）用資產(chǎn)處置、出租、使用收入設(shè)立“小金庫”；（三）用股權(quán)投資、債權(quán)投資取得的投資收益設(shè)立“小金庫”；（四）用政府獎勵資金、社會捐贈、企業(yè)高管人員上交兼職薪酬、境外企業(yè)和中外合資企業(yè)中方人員勞務(wù)費(fèi)用結(jié)余等其他收入設(shè)立“小金庫”。二、虛列支出設(shè)立“小金庫”（一）虛列產(chǎn)品成本、工程成本、采購成本、勞務(wù)成本等營業(yè)成本設(shè)立“小金庫”；（二）虛列研究與開發(fā)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會議費(fèi)、銷售手續(xù)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)等期間費(fèi)用設(shè)立“小金庫”；（三）虛列職工工資、福利費(fèi)用、社會保險費(fèi)用、工會經(jīng)費(fèi)、管理人員職務(wù)消費(fèi)等人工相關(guān)成本設(shè)立“小金庫”。三、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”（一）以虛假會計核算方式轉(zhuǎn)移原材料、產(chǎn)成品等資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”；（二）以虛假股權(quán)投資、虛假應(yīng)收款項(xiàng)壞賬核銷等方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”；（三）以虛假資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”；（四）以虛假關(guān)聯(lián)交易方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”。四、其他形式設(shè)立“小金庫”1.3“小金庫”的危害“小金庫”的存在，不僅導(dǎo)致會計信息失真，擾亂市場經(jīng)濟(jì)秩序，造成國家財政收入和國有資產(chǎn)的流失，而且誘發(fā)和滋生一系列腐敗現(xiàn)象，嚴(yán)重敗壞黨風(fēng)政風(fēng)和社會風(fēng)氣，是妨礙經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展、影響社會和諧穩(wěn)定、危害黨和國家各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展。毒瘤，必須堅決清除“小金庫”的危害防治“小金庫”的重要意義1.做好“小金庫”專項(xiàng)治理工作是中國通服深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重要舉措“小金庫”明顯違背了科學(xué)發(fā)展要求和企業(yè)發(fā)展規(guī)律，已經(jīng)成為鋪張浪費(fèi)的重要渠道和減收增支的暗流，扭曲了企業(yè)成本效益信息，擾亂了資源的合理配置，影響了職工收入分配的公平，干擾了預(yù)算管控措施的實(shí)施和生產(chǎn)經(jīng)營決策，妨礙企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展和正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序。2.做好“小金庫”專項(xiàng)治理工作是中國通服提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的客觀要求“小金庫”問題的存在，不但影響了企業(yè)財務(wù)信息的真實(shí)性，進(jìn)而影響到企業(yè)整體經(jīng)營管理水平的提高，而且造成了國有資產(chǎn)流失。3.做好“小金庫”專項(xiàng)治理工作是中國通服各級企業(yè)深入開展反腐倡廉建設(shè)的重要抓手“小金庫”是滋生腐敗的溫床，是各種鋪張浪費(fèi)、奢靡享受、違法亂紀(jì)的重要資金來源?！靶〗饚臁钡拇嬖冢瑖?yán)重敗壞黨風(fēng)和社會風(fēng)氣，是危害黨員干部黨性修養(yǎng)和作風(fēng)，危害集團(tuán)公司健康發(fā)展的“毒瘤”。二“小金庫”案例分析2.2主要案例及分析案例一：虛列會議費(fèi)形成“小金庫”某公司20XX年12月以多列“會議費(fèi)”的形式，將已報銷但實(shí)際未使用的58000元預(yù)存在某培訓(xùn)中心。某公司從20XX年至20XX年在某酒店共召開20次會議，累計向該酒店支付567.2萬元，其中88.9萬元會議費(fèi)結(jié)余尚未使用，形成“小金庫”。該公司某部門于20XX年12月、20XX年2月以召開會議名義，分6此支付39.9萬元到企業(yè)外部，形成“小金庫”；該公司另一部門自20XX年12月以來，利用虛開發(fā)票報銷會議費(fèi)等方式私設(shè)“小金庫”，總計67.5萬元?！靶〗饚臁钡牟糠种С鲇糜诠畛院群透呦M(fèi)娛樂活動。案例分析：此類公司違反財經(jīng)紀(jì)律及“八項(xiàng)規(guī)定”，通過虛開發(fā)票，報銷會議費(fèi)，將未實(shí)際使用的款項(xiàng)預(yù)存在酒店，設(shè)立“小金庫”，并將部分款項(xiàng)用于公款吃喝和高消費(fèi)娛樂活動，具有典型性；此類公司會議費(fèi)管理制度及報銷審核流程不完善，對會議費(fèi)報銷所附原始憑證的具體要求缺失；會議費(fèi)事前審批、事后報銷審核流于形式，特別是在報銷環(huán)節(jié)，審批人、復(fù)核人未對報賬事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)。防范舉措：完善管理制度，嚴(yán)禁向外部單位預(yù)存會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，會議費(fèi)用實(shí)報實(shí)銷，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)出資金在法定賬薄之外單獨(dú)存放或挪作他用，加大對利用虛假發(fā)票報銷行為的處罰力度；完善會議費(fèi)用管理制度及報銷流程，會議費(fèi)使用應(yīng)由會計計劃、預(yù)算，并經(jīng)適當(dāng)?shù)氖虑皩徟?；報銷時，審批人、復(fù)核人應(yīng)對能夠確認(rèn)費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生的原始憑證進(jìn)行審核、批準(zhǔn)；嚴(yán)格會議費(fèi)報銷管理，會議費(fèi)報銷應(yīng)附會議預(yù)算、會議通知、發(fā)票、開支明細(xì)單、會議簽到表等。2.2主要案例及分析案例二：虛假外包和違規(guī)套取承包經(jīng)營費(fèi)用，形成“小金庫”某通訊控股公司內(nèi)部承包人成立劃小承包公司，于20XX年7月與通訊公司簽訂外包協(xié)議。20XX年7月至12月，該承包人虛列人工承包套取20萬元，劃至承包公司股東的個人賬戶，用于注冊公司驗(yàn)資；虛報零星維修費(fèi)套取5萬元，用于發(fā)放員工中秋購物卡；虛報汽油費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)7萬元，作為營銷經(jīng)理獎金發(fā)放給客戶經(jīng)理。案例分析：相關(guān)人員法律意識淡薄，通過虛假外包套取營銷費(fèi)用，嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律；公司基礎(chǔ)管理薄弱，對合同內(nèi)容的審核流于形式，未對合同執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)控，導(dǎo)致承包人利用國有資源套現(xiàn)；成本費(fèi)用的事前審批環(huán)節(jié)未對成本發(fā)生的真實(shí)性進(jìn)行把控；報銷環(huán)節(jié)審批人、復(fù)核人未對相關(guān)原始憑證的真實(shí)性、完整性進(jìn)行審核發(fā)給員工的獎勵以及福利，沒有通過政策渠道。防范舉措：完善經(jīng)營承包管理制度，規(guī)范經(jīng)營承包合同審批、執(zhí)行流程，防止借承包之名套現(xiàn)、向小集體甚至個人輸送利益；規(guī)范承包合同審批及執(zhí)行流程，強(qiáng)化合同審批，確保合同的真實(shí)、合法，經(jīng)營承包等重要合同應(yīng)經(jīng)過集體決策；加強(qiáng)合同執(zhí)行過程管控，嚴(yán)格按照合同條款，根據(jù)服務(wù)質(zhì)量和執(zhí)行進(jìn)度、考核結(jié)果付款；完善報銷流程，明確不同報銷事項(xiàng)所需原始憑證，審批人、復(fù)核人對原始憑證進(jìn)行審核、批準(zhǔn)，對報賬事項(xiàng)存在的疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)；加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位人員的督查，加大對相關(guān)責(zé)任人員的懲處力度，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，預(yù)防舞弊；通過不兼容崗位分離，實(shí)現(xiàn)崗位相互制衡。案例三：虛列維修費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、勞務(wù)租賃費(fèi)設(shè)立“小金庫”某公司為了享受折扣優(yōu)惠20XX年一次性充值45.3萬培訓(xùn)費(fèi)，與培訓(xùn)公司簽訂培訓(xùn)協(xié)議。用于以后培訓(xùn)事宜。某公司20XX年8月至20XX年12月通過小金額多筆虛開維修費(fèi)發(fā)票報銷方式套取資金，形成“小金庫”，金額51.9萬元，主要用于支付營銷成本、招待費(fèi)、維修費(fèi)、動力費(fèi)、電費(fèi)、房租費(fèi)等；20XX年，某公司在與服務(wù)提供商的合作中，通過虛列人員及虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的形式，分三次向該合作工作轉(zhuǎn)入勞務(wù)租賃費(fèi)共計32萬元，形成“小金庫”。該筆費(fèi)用主要用于裝維人員服裝、共計補(bǔ)貼等。案例分析：通過非正常渠道開支正常費(fèi)用；對費(fèi)用開支事項(xiàng)的事前審批流于形式，未根據(jù)業(yè)務(wù)需要和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)對費(fèi)用發(fā)生的必要性和真實(shí)性進(jìn)行嚴(yán)格審核；未根據(jù)不同業(yè)務(wù)事項(xiàng)特點(diǎn)，明確相應(yīng)的報銷所需要原始憑證；費(fèi)用報銷環(huán)節(jié)對原始憑證的審核不嚴(yán)格，未根據(jù)不同費(fèi)用的發(fā)生特點(diǎn)對相應(yīng)的原始憑證的真實(shí)性、完整性進(jìn)行全面審核；合同管理不規(guī)范，未對修理、勞務(wù)租賃等合同的執(zhí)行進(jìn)行過程管控，未嚴(yán)格按照合同條款支付相關(guān)成本費(fèi)用。防范舉措：強(qiáng)化成本費(fèi)用事前審批流程，確保成本費(fèi)用事項(xiàng)發(fā)生的真實(shí)性；完善成本費(fèi)用報銷原始憑證審核內(nèi)容，會議、培訓(xùn)費(fèi)報銷應(yīng)附發(fā)票、會議（培訓(xùn)）通知、費(fèi)用明細(xì)、簽到表等；維修費(fèi)、勞務(wù)租賃費(fèi)等報銷應(yīng)附合同、費(fèi)用計算依據(jù)、發(fā)票等；加強(qiáng)合同事前和事中管理，確保合同發(fā)生的真實(shí)性和合同執(zhí)行的有效性；完善內(nèi)部成本費(fèi)用預(yù)算管理，合理調(diào)整成本費(fèi)用預(yù)算結(jié)構(gòu)。2.2主要案例及分析案例四：虛列員工人工成本、福利費(fèi)形成“小金庫”某公司20XX

年12月至6月分九次通過應(yīng)付職工薪酬、勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)返款轉(zhuǎn)出資金共計180萬元，用于公司人工成本二次分配及業(yè)務(wù)營銷費(fèi)用。某地市分公司20XX年12月報銷2萬元員工福利費(fèi)，將資金存入某超市，并與該超市簽訂協(xié)議，預(yù)存費(fèi)用用于食堂購買米面糧油蔬菜等。案例分析：虛開發(fā)票報銷員工福利費(fèi)；符合規(guī)定的單位食堂相關(guān)費(fèi)用，未通過正常渠道在職工福利費(fèi)中開支；成本費(fèi)用報銷審核不規(guī)范，未對報賬內(nèi)容的真實(shí)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。防范舉措：強(qiáng)化成本費(fèi)用事前審批流程，嚴(yán)格根據(jù)業(yè)務(wù)需要和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)審核成本費(fèi)用發(fā)生的必要性；完善職工福利費(fèi)等成本費(fèi)用的報賬審核流程，報銷憑證應(yīng)附購貨清單、領(lǐng)用單或發(fā)放記錄，并需相關(guān)人員簽證確認(rèn)。2.2主要案例及分析案例五：合同無法履約退回款項(xiàng)形成“小金庫”某公司與廣告公司于20XX年9月發(fā)現(xiàn)廣告公司無法全部履約。經(jīng)雙發(fā)協(xié)商，廣告公司退回款項(xiàng)187.9萬元，其中118.3萬元交財務(wù)掛賬處理。其余的款項(xiàng)形成“小金庫”，用于支付電視臺廣告費(fèi)20萬元，繳納員工通信費(fèi)49.6萬元。案例分析：資金管理不規(guī)范，未將合同退款全部繳存入公司法定銀行賬戶；合同管理不規(guī)范，相關(guān)責(zé)任人未對合同的執(zhí)行情況和資金情況進(jìn)行跟蹤管控；20萬元的廣告費(fèi)開支、49.6萬元員工通信費(fèi)開支未經(jīng)過正常審批流程；未根據(jù)工作量，而一次性支付大額廣告費(fèi)用。防范舉措：加強(qiáng)合同管理及對合同執(zhí)行的跟蹤管控，對于未能完全執(zhí)行的合同，需按照合同條款收回相應(yīng)資金并全部繳存入公司法定銀行賬戶；加強(qiáng)費(fèi)用開支管理，與外部發(fā)生的非“即時結(jié)清”的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)與合作方簽訂合同，按照合同條款付款；繳納員工通信費(fèi)應(yīng)當(dāng)符合公司相關(guān)制度規(guī)定，并通過正常渠道開支；強(qiáng)化公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行，對外發(fā)生交易嚴(yán)格履行內(nèi)部審批程序；優(yōu)化大額資金支付管理辦法，在合同中明確款項(xiàng)支付條件，按合同執(zhí)行進(jìn)度付款。2.2主要案例及分析案例六：服務(wù)收入形成“小金庫”某公司下屬的物業(yè)分公司20XX年5月收到業(yè)主通過現(xiàn)金支付特約服務(wù)費(fèi)用8300元，20XX年12月15日收取掃雪押金13200元，均未納入財務(wù)帳；某公司20XX年7月24日、8月19日、10月16日分別收取的以現(xiàn)金支付的零星維修費(fèi)900元、100元、200元，共計1200元未入財務(wù)帳,直接用于支付員工勞務(wù)費(fèi)。案例分析：相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)管理觀念淡薄，做出錯誤決定；收入管理存在漏洞，未按照會計準(zhǔn)則規(guī)定將演唱會門票銷售款確認(rèn)公司收入；資金管理不規(guī)范，將現(xiàn)金存放于公司法定賬戶之外的銀行賬戶，存在嚴(yán)重資金風(fēng)險；財務(wù)基礎(chǔ)知識缺乏，未執(zhí)行收支兩條線資金管理制度，坐收坐支；發(fā)生對外支付未履行正常業(yè)務(wù)審批流程；財務(wù)處理不規(guī)范，可能產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。防范舉措：加強(qiáng)收入管理，公司發(fā)生的所有收入均應(yīng)當(dāng)計入公司會計賬?。粐?yán)格資金管理制度，公司取得的所有資金均應(yīng)當(dāng)及時繳存入公司法定的銀行賬戶，嚴(yán)禁私設(shè)賬戶、公款私存；嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理，在支付業(yè)務(wù)費(fèi)用時應(yīng)履行嚴(yán)格的審批，并從公司專用的成本費(fèi)用賬戶中支取。2.2主要案例及分析案例七：接受贈送物品形成“小金庫”某公司自20XX年以來，對客戶贈送的532瓶酒及禮品，未登記造冊，也未向任何部門報告，形成實(shí)物“小金庫”，估價42萬元。案例分析：財務(wù)基礎(chǔ)知識缺乏，未按照會計準(zhǔn)則規(guī)定將接受的贈送禮品估值并確認(rèn)營業(yè)外收入；物資管理不規(guī)范，未將接受的贈送物品按照會計準(zhǔn)則確認(rèn)為存貨，并加強(qiáng)后續(xù)管理；由此引申出，發(fā)生對外實(shí)物贈送時，將已領(lǐng)用未實(shí)際送出的物資存放賬外，“以領(lǐng)代耗”設(shè)立“小金庫”。防范舉措：加強(qiáng)財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)，在對外業(yè)務(wù)合作中，給予公司的所有實(shí)物捐贈都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定上繳、計入公司賬??；規(guī)范物資管理制度，公司應(yīng)當(dāng)將在經(jīng)營中所取得的客戶贈送物資按照屬性分別確認(rèn)為存貨或固定資產(chǎn)，并按照相關(guān)資產(chǎn)管理要求強(qiáng)化后續(xù)管理；在物資后續(xù)管理中，對已辦理領(lǐng)用出庫手續(xù)并計列成本費(fèi)用，而未實(shí)際耗用或耗用結(jié)余的物品，應(yīng)當(dāng)及時繳回并沖銷相關(guān)成本，嚴(yán)禁留存賬外設(shè)立“小金庫”。2.2主要案例及分析三“小金庫”整改舉措3.“小金庫”防治整改六項(xiàng)舉措及時更新“小金庫”典型案例庫；定期通報“小金庫”典型案例及處理結(jié)果。明確重點(diǎn)費(fèi)用項(xiàng)目的報銷所附原始憑證；財務(wù)部設(shè)立專崗，重點(diǎn)復(fù)核存在“小金庫”隱患的報銷項(xiàng)目在核算系統(tǒng)中固化重點(diǎn)費(fèi)用報賬流程的關(guān)鍵審核點(diǎn)。修訂內(nèi)控制度。優(yōu)化預(yù)算管理，對成本有結(jié)余的單位給予激勵，不直接以上年實(shí)際完成