2024年全國中級會計職稱之中級會計實務(wù)考試快速提分卷附答案

姓名:_________________編號:_________________地區(qū):_________________省市:_________________ 密封線 姓名:_________________編號:_________________地區(qū):_________________省市:_________________ 密封線 密封線 全國中級會計職稱考試重點試題精編注意事項:1.全卷采用機(jī)器閱卷，請考生注意書寫規(guī)范；考試時間為120分鐘。2.在作答前，考生請將自己的學(xué)校、姓名、班級、準(zhǔn)考證號涂寫在試卷和答題卡規(guī)定位置。

3.部分必須使用2B鉛筆填涂;非選擇題部分必須使用黑色簽字筆書寫，字體工整，筆跡清楚。

4.請按照題號在答題卡上與題目對應(yīng)的答題區(qū)域內(nèi)規(guī)范作答，超出答題區(qū)域書寫的答案無效:在草稿紙、試卷上答題無效。一、選擇題

1、下列關(guān)于遞延所得稅會計處理的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異滿足條件的確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.遞延所得稅費用是按規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)加上當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)確認(rèn)D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)

2、甲公司建造生產(chǎn)線，預(yù)計工期為2年，自20×4年7月1日開始建造，當(dāng)日預(yù)付承包商建設(shè)工程款為3000萬元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款為2000萬元。甲公司生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）20×4年6月1日借入的3年期專門借款4000萬元，年利率為6%。（2）20×4年1月1日借入的2年期一般借款3000萬元，年利率為7%。甲公司將部分閑置專門借款投資于貨幣市場基金，月收益率為0.6%。不考慮其他因素，20×4年甲公司建造該建設(shè)工程應(yīng)予以資本化的利息費用是（）萬元。A.119.5B.122.5C.139.5D.137.5

3、甲公司2×19年6月購入境外乙公司60％股權(quán)，并能夠控制乙公司。甲公司在編制2×19年度合并財務(wù)報表時，為使乙公司的會計政策與甲公司保持一致，對乙公司的會計政策進(jìn)行了調(diào)整。下列各項中，不屬于會計政策調(diào)整的是（）。A.按照公歷年度統(tǒng)一會計年度B.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法調(diào)整為雙倍余額遞減法C.將發(fā)出存貨成本的計量方法由先進(jìn)先出法調(diào)整為移動加權(quán)平均法D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式調(diào)整為公允價值模式

4、2019年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2020年1月31日以每件1.8萬元的價格（不含增值稅）向乙公司銷售A產(chǎn)品150件。2019年12月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品200件，單位成本為1.5萬元，單位市場銷售價格為1.4萬元（不含增值稅）。甲公司預(yù)計銷售每件A產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用和其他相關(guān)稅費為0.2萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日，庫存200件A產(chǎn)品的賬面價值為（）萬元。A.300B.285C.315D.320

5、A公司對持有的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2×18年6月10日購入一棟房地產(chǎn)，總價款為9800萬元，其中土地使用權(quán)的價值為4800萬元，地上建筑物的價值為5000萬元。土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計使用年限均為20年，均采用直線法計提折舊或攤銷，預(yù)計凈殘值均為0。購入當(dāng)日即開始對外經(jīng)營出租。不考慮其他因素，則A公司2×18年度應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)折舊和攤銷額總計為（）萬元。A.265B.245C.125D.490

6、某民間非營利組織于2×18年初設(shè)立，2×18年度取得捐贈收入200萬元（其中限定性收入50萬元，非限定性收入150萬元），取得政府補(bǔ)助收入160萬元（其中限定性收入60萬元，非限定性收入100萬元），取得其他收入50萬元（均為非限定性收入），發(fā)生業(yè)務(wù)活動成本180萬元，其他費用30萬元。不考慮其他因素，該民間非營利組織2×18年末非限定性凈資產(chǎn)的金額為（）萬元。A.200B.90C.70D.40

7、下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，應(yīng)計入存貨成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用B.為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用C.已驗收入庫的原材料發(fā)生的日常倉儲費用D.采購人員的差旅費

8、關(guān)于增資或減資導(dǎo)致的長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是（）。A.權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法時，個別財務(wù)報表中，非同一控制下應(yīng)按權(quán)益法下長期股權(quán)投資的公允價值加上新增投資成本之和作為投資成本B.權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法時，需要對原股權(quán)投資按成本法進(jìn)行追溯調(diào)整C.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時，應(yīng)按成本法下長期股權(quán)投資的賬面價值作為按照權(quán)益法核算的初始投資成本。對于該項投資不需要追溯調(diào)整D.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時，剩余長期股權(quán)投資的成本小于按照相應(yīng)持股比例計算確定應(yīng)享有原取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的部分，一方面調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。同時調(diào)整留存收益

9、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為13％。2019年6月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，甲公司在2019年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。A.1200B.1460C.2260D.2000

10、下列各項中，不屬于政府會計中事業(yè)單位合并財務(wù)報表體系組成部分的是（）。A.合并收入費用表B.合并資產(chǎn)負(fù)債表C.附注D.合并利潤表

11、下列不屬于編制合并財務(wù)報表需要做的前期準(zhǔn)備事項是（）。A.統(tǒng)一母、子公司的會計政策B.統(tǒng)一母、子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日及會計期間C.對子公司以外幣表示的財務(wù)報表進(jìn)行折算D.設(shè)置合并工作底稿

12、（2017年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.04C.12D.21.06

13、甲公司為乙公司的母公司。2017年1月1日，甲公司從集團(tuán)外部用銀行存款購入丁公司60％股權(quán)。2018年7月1日，乙公司購入甲公司持有的丁公司60％股權(quán)，實際支付款項3000萬元，形成同一控制下的控股合并。2018年7月1日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4000萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4680萬元。不考慮其他因素，2018年7月1日，乙公司購入丁公司60％股權(quán)的入賬價值為（）萬元。A.2400B.3108C.2808D.2700

14、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術(shù)用于W產(chǎn)品生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費1萬元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費4萬元。不考慮增值稅及其他因素，2×18年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元A.201B.203C.207D.200

15、2×19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術(shù)改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年12月獲得的政府補(bǔ)助金額為（）萬元。A.180B.150C.100D.130

16、下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法的變更B.存貨發(fā)出計價方法的變更C.預(yù)計負(fù)債最佳估計數(shù)的變更D.履約進(jìn)度的變更

17、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×19年9月購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元。增值稅稅額為5萬元?？铐椧呀?jīng)支付。另以銀行存款支付裝卸費0．3萬元(不考慮增值稅)，入庫時發(fā)生挑選整理費0．2萬元。運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗0．1萬元。不考慮其他因素。該批原材料的入賬成本為()萬元。A.50B.57C.50.1D.50.5

18、2019年12月31日，甲公司將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，該固定資產(chǎn)的賬面價值為2000萬元（成本為3500萬元，已計提累計折舊1500萬元，未計提減值準(zhǔn)備），公允價值為4000萬元。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，未來期間適用的所得稅稅率為25%。2019年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益為（）萬元。A.125B.375C.1500D.2000

19、甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年1月15日購買一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元，增值稅稅額為65萬元。當(dāng)日甲公司預(yù)付了該設(shè)備未來一年的維修費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅稅額1.3萬元，不考慮其他因素，該項設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.585B.596C.500D.510

20、甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2×19年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。2×19年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2×19年6月30日，即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2×19年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.-5B.12C.-12D.7

21、甲公司2017年1月開始研發(fā)一項新技術(shù)，2018年1月進(jìn)入開發(fā)階段，2018年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項目2017年發(fā)生研究費用600萬元，截至2018年年末累計發(fā)生研發(fā)費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實際支出的175％稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述研發(fā)項目處理的表述中，正確的是（）。??A.將研發(fā)項目發(fā)生的研究費用確認(rèn)為長期待攤銷費用B.實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.自符合資本化條件時起至達(dá)到預(yù)定用途時止所發(fā)生的研發(fā)費用資本化計入無形資產(chǎn)成本D.研發(fā)項目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費用

22、采用售后回購方式具有融資性質(zhì)的銷售商品時，回購價格與原銷售價格之間的差額，在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用時，應(yīng)貸記“（）”科目。A.未確認(rèn)融資費用B.其他業(yè)務(wù)收入C.其他應(yīng)付款D.財務(wù)費用

23、下列關(guān)于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的是（）。A.按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動計入當(dāng)期投資收益B.按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量C.按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動計入其他綜合收益D.按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動計入當(dāng)期公允價值變動損益

24、X公司為國內(nèi)工業(yè)企業(yè)，主要從事汽車零部件的銷售。該公司15%的銷售收入源自出口，出口貨物采用歐元計價和結(jié)算；從美國進(jìn)口所需原材料的20%，進(jìn)口原材料以美元計價和結(jié)算。不考慮其他因素，則X公司應(yīng)選擇的記賬本位幣是（）。A.人民幣B.美元C.歐元D.任一種都可以，企業(yè)可以自行確定和變更

25、投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計量時，下列處理方法中不正確的是（）。A.采用公允價值模式和成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實際成本進(jìn)行初始計量B.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，取得時按照公允價值進(jìn)行初始計量C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成D.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

26、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2019年度實現(xiàn)利潤總額為20000萬元，其中：（1）國債利息收入2300萬元；（2）因違反經(jīng)濟(jì)合同支付違約金200萬元；（3）計提壞賬準(zhǔn)備3000萬元；（4）計提存貨跌價準(zhǔn)備2000萬元；（5）2018年年末取得管理用的固定資產(chǎn)在2019年年末的賬面價值為2000萬元，計稅基礎(chǔ)為400萬元。假定甲公司2019年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無期初余額，且在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減2019年發(fā)生的可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司2019年所得稅的會計處理中，表述不正確的是（）。A.2019年應(yīng)交所得稅5275萬元B.2019年所得稅費用4425萬元C.2019年遞延所得稅費用850萬元D.2019年度凈利潤15575萬元

27、2×18年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，該債券的面值為1000萬元，票面年利率為10%，每年年末支付當(dāng)年利息，到期償還債券面值。甲公司將該債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該債券投資的實際年利率為7.53%。2×18年12月31日，該債券的公允價值為1095萬元，預(yù)期信用損失為20萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（）萬元。A.1095B.1075C.1082.83D.1062.83

28、某企業(yè)2019年12月31日購入一臺設(shè)備，入賬價值為200萬元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，并進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試預(yù)計可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設(shè)備賬面價值為（）萬元。A.120B.160C.180D.182

29、某公司以10000萬元購建一座核電站，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計在使用壽命屆滿時，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費用1000萬元（金額較大），該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為620萬元。不考慮其他因素，該核電站的入賬價值為（）萬元。A.9000B.10000C.10620D.11000

30、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術(shù)用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費1萬元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費4萬元。2×18年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。A.203B.201C.207D.200

31、下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.現(xiàn)時義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計負(fù)債，不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為負(fù)債B.現(xiàn)時義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表日無需復(fù)核C.潛在義務(wù)導(dǎo)致的或有負(fù)債，不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為負(fù)債D.或有事項形成的或有資產(chǎn)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為資產(chǎn)

32、甲公司對其購入債券的業(yè)務(wù)管理模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。該債券的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償還本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)將該債券投資分類為（）。A.其他貨幣資金B(yǎng).以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

33、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購入一項生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元，增值稅稅額85萬元。當(dāng)日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值是（）萬元。A.500B.510C.585D.596

34、甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2019年10月對一生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，12月底改良完成，改良時發(fā)生相關(guān)支出共計40萬元，估計能使設(shè)備延長使用壽命5年。根據(jù)2019年10月末的賬面記錄，該設(shè)備的賬面原價為200萬元，采用直線法計提折舊，使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，已使用2年，第二年末計提減值準(zhǔn)備30萬元。若被替換部分的賬面價值為50萬元，則該公司2019年12月份改良后固定資產(chǎn)價值為（）萬元。A.182B.130C.107.5D.80

35、2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為乙公司擁有所有權(quán)的一棟辦公樓更換10部舊電梯，合計總價格為1000萬元。截至2×18年12月31日，甲公司共更換了8部電梯，剩余兩部電梯預(yù)計在2×19年3月1日之前完成。該合同僅包含一項履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時段內(nèi)履行的條件。甲公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司2×18年末應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.0B.1000C.800D.200

36、下列關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的表述中，不正確的是（）。A.預(yù)計未來現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量B.預(yù)計未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)C.預(yù)計未來現(xiàn)金流量不包括與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金流量D.預(yù)計未來現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改良相關(guān)的現(xiàn)金流量

37、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，2×18年12月8日，甲公司按每股5歐元的價格以銀行存款購入乙公司股票100000股，分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.85人民幣元。2×18年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.9人民幣元。該金融資產(chǎn)投資對甲公司2×18年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.減少76.5萬人民幣元B.增加2.5萬人民幣元C.減少78.5萬人民幣元D.減少79萬人民幣元

38、對于企業(yè)境外經(jīng)營的外幣財務(wù)報表，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的是（）。A.管理費用B.營業(yè)收入C.盈余公積D.固定資產(chǎn)

39、2020年1月3日，甲公司購入一項管理用專利技術(shù)，入賬價值為600萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷。2021年12月31日，該無形資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為330萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為280萬元。假定不考慮其他因素。該項無形資產(chǎn)對甲公司2021年營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.-30B.-150C.-200D.-80

40、下列事項中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是（）。A.固定資產(chǎn)會計折舊小于稅法折舊B.企業(yè)持有一項固定資產(chǎn)，會計規(guī)定按10年采用直線法計提折舊，稅法按8年采用直線法計提折舊C.對于固定資產(chǎn)，期末公允價值大于賬面價值D.對于無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備

41、甲公司在2020年8月31日發(fā)現(xiàn)其于2019年6月30日購入的一項管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊，計算各期應(yīng)納稅所得額時，也未稅前列支該項固定資產(chǎn)的折舊費用。該項固定資產(chǎn)的入賬成本為400萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，應(yīng)采用直線法計提折舊。甲公司適用的所得稅稅率為25％。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。假定對于該項會計差錯，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。不考慮其他因素，則該事項對甲公司2020年年初未分配利潤的影響金額為（）萬元。A.0B.40C.30D.27

42、遠(yuǎn)東公司2010年10月29日購入一條不需安裝的生產(chǎn)線。原價為726萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為6萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計提的折舊額是（）萬元。A.240B.232C.192D.234

43、甲公司以其一項固定資產(chǎn)作為對價取得同一集團(tuán)內(nèi)另一公司持有的乙公司80%股權(quán)。甲公司的固定資產(chǎn)原值為2400萬元，已折舊500萬元，未計提過減值準(zhǔn)備。取得該股權(quán)時，乙公司在最終控制方合并報表中凈資產(chǎn)賬面價值為3000萬元，公允價值為3200萬元。假定甲公司和乙公司采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。A.500B.2400C.0D.-500

44、（2020年）2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產(chǎn)用設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。當(dāng)日，該設(shè)備的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成的暫時性差異為（）萬元。A.36B.0C.24D.14

45、甲公司自行研發(fā)一項新技術(shù)，累計發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權(quán)申請并獲得批準(zhǔn)，實際發(fā)生注冊登記費8萬元；為使用該項新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.508B.514C.808D.814

46、2x18年12月31日，甲公司從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司70%有表決權(quán)股份并能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?x19年6月1日，甲公司將一批成本為40萬元的產(chǎn)品以50萬元的價格銷售給乙公司。至2x19年12月31日，乙公司已對外出售該批產(chǎn)品的40%。2x19年度乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為500萬元。不考慮其他因素。甲公司2x19年度合并利潤表中少數(shù)股東損益的金額為()萬元。A.147B.148.2C.148.8D.150

47、甲公司因違約被起訴，至2020年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對本公司不利，預(yù)計賠償額為20萬元至50萬元，而該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的概率大致相同。甲公司2020年12月31日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為（）萬元。A.20B.30C.35D.50

48、2×20年1月1日，甲公司將自用的寫字樓轉(zhuǎn)換為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)。當(dāng)日的賬面余額為5000萬元，已計提折舊500萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400萬元，公允價值為4200萬元。甲公司將該寫字樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算時的初始入賬價值為（）萬元。A.4500B.4200C.4600D.4100

49、下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。?A.將成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益B.將成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益C.將存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益D.將公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

50、某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。A.30B.46.2C.33D.32.5二、多選題

51、企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)行計量時，應(yīng)選擇的計量屬性是()。A.現(xiàn)值B.歷史成本C.公允價值D.重置成本

52、下列各項，不屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)應(yīng)滿足的條件的是（）。A.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款項B.客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益C.客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品D.企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權(quán)利

53、2019年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行攤銷，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺H設(shè)備。甲公司2019年共生產(chǎn)90臺H設(shè)備。2019年12月31日，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司2019年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504

54、對于企業(yè)境外經(jīng)營的外幣財務(wù)報表，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的是（）。A.管理費用B.營業(yè)收入C.盈余公積D.固定資產(chǎn)

55、甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2×19年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。2×19年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2×19年6月30日，即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2×19年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.-5B.12C.-12D.7

56、下列各項說法中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利事項B.只要是在日后期間發(fā)生的事項都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項C.如果日后期間發(fā)生的某些事項對報告年度沒有任何影響則不屬于日后事項D.財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是指董事會或類似機(jī)構(gòu)實際對外公布財務(wù)報告的日期

57、某市為招商引資，向大地公司無償劃撥一處土地使用權(quán)供其免費使用50年。由于地勢較偏僻，尚不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場，公允價值無法可靠計量，大地公司取得該土地使用權(quán)后應(yīng)進(jìn)行的會計處理是（）。A.無償取得，不需要確認(rèn)B.按照名義金額1元計量C.按照甲公司估計的公允價值計量D.按照該縣所屬地級市活躍的交易市場中同類土地使用權(quán)同期的市場價格計量

58、甲公司有500名職工，從2019年1月1日起實行累積帶薪缺勤制度，該制度規(guī)定，每名職工每年可享受6個工作日帶薪休假，未使用的休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢；職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2019年12月31日，每名職工當(dāng)年平均未使用年休假為2天半，甲公司預(yù)計2020年有400名職工將享受不超過6天的帶薪休假，剩余的100名職工每人將平均享受7天半休假，假定這100名職工全部為公司行政管理人員，該公司行政管理人員平均每名職工每個工作日工資為200元。則甲公司在2019年年末因累積帶薪缺勤應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬為（）元。A.50000B.30000C.20000D.15000

59、長江公司庫存甲材料100件，每件甲材料的成本為2萬元，甲材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，每件甲材料經(jīng)追加成本0．5萬元后加工成一件A產(chǎn)品。長江公司已簽訂合同的A產(chǎn)品為40件，每件A產(chǎn)品的合同價為2萬元(不含稅)，單件銷售稅費預(yù)計為0．15萬元；單件A產(chǎn)品的市場售價為9萬元(不含稅)，單件銷售稅費預(yù)計為0．1萬元。假定該批原材料期初存貨跌價準(zhǔn)備科目的余額為12萬元，不考慮其他因素影響。長江公司期末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.-12B.8C.-4D.20

60、甲公司為上市公司，其2018年度財務(wù)報告于2019年3月1日對外報出。該公司在2018年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴且預(yù)計賠償?shù)慕痤~在380萬元至500萬元之間（其中訴訟費為7萬元）。為此，甲公司預(yù)計了440萬元的負(fù)債；2019年1月30日法院判決甲公司敗訴并需賠償600萬元，同時承擔(dān)訴訟費用10萬元。不考慮其他因素，上述事項對甲公司2018年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.-440B.-500C.-600D.-610

61、A公司2×18年1月1日對乙公司的初始投資成本為165萬元，占乙公司30%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為500萬元。當(dāng)年乙公司實現(xiàn)凈利潤150萬元，2×19年乙公司發(fā)生凈虧損750萬元，2×20年乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，假定取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。則2×20年年末A公司長期股權(quán)投資的賬面價值是（）萬元。A.75B.90C.165D.0

62、（2018年）2017年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致，2018年度甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊費200萬元，企業(yè)所得稅納稅申報時允許稅前扣除的折舊額為120萬元，2018年12月31日，甲公司估計該項固定資產(chǎn)的可回收金額為460萬元，不考慮增值稅相關(guān)稅費及其他因素，2018年12月31日，甲公司該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（）。A.可抵扣暫時性差異80萬元B.應(yīng)納稅暫時性差異60萬元C.可抵扣暫時性差異140萬元D.應(yīng)納稅暫時性差異20萬元

63、甲公司2017年1月開始研發(fā)一項新技術(shù)，2018年1月進(jìn)入開發(fā)階段，2018年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項目2017年發(fā)生研究費用600萬元，截至2018年年末累計發(fā)生研發(fā)費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實際支出的175％稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述研發(fā)項目處理的表述中，正確的是（）。??A.將研發(fā)項目發(fā)生的研究費用確認(rèn)為長期待攤銷費用B.實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.自符合資本化條件時起至達(dá)到預(yù)定用途時止所發(fā)生的研發(fā)費用資本化計入無形資產(chǎn)成本D.研發(fā)項目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費用

64、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應(yīng)稅消費品（非金銀首飾），甲公司發(fā)出原材料的實際成本為300萬元。完工收回時支付加工費60萬元，另行支付增值稅稅額7.8萬元，支付乙公司代收代繳的消費稅稅額22.5萬元。甲公司收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價值是（）萬元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8

65、甲企業(yè)于2×18年10月20日自A客戶處收到一筆合同款項，金額為1000萬元，作為合同負(fù)債核算，但按照稅法規(guī)定該款項應(yīng)計入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；12月20日，甲企業(yè)自B客戶處收到一筆合同款項，金額為2000萬元，作為合同負(fù)債核算，按照稅法規(guī)定不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，甲企業(yè)當(dāng)期及以后各期適用的所得稅稅率均為25%，則甲企業(yè)就有關(guān)合同負(fù)債的上述交易中，下列處理正確的是（）。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬元

66、甲公司2018年5月1日開始自行研發(fā)一項新產(chǎn)品，2018年5月至11月發(fā)生的各項研究、開發(fā)等費用共計200萬元，2018年12月研究成功，進(jìn)入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資240萬元，假設(shè)開發(fā)階段的支出有40%滿足資本化條件。至2019年1月1日，甲公司自行研發(fā)成功該項新產(chǎn)品，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。并于2019年1月1日依法申請了專利，支付注冊費4萬元，2019年3月1日為運(yùn)行該項資產(chǎn)發(fā)生員工培訓(xùn)費10萬元，該項無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用10年，無殘值，采用直線法攤銷，稅法規(guī)定的無形資產(chǎn)攤銷年限、殘值和攤銷方法與會計相同，為研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，按照175%稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2019年年末該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.114B.0C.157.5D.120

67、甲公司擁有乙公司70%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜矩攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制。2020年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為400萬元（未計提跌價準(zhǔn)備），售價為700萬元（不含增值稅），至2020年12月31日，乙公司將上述商品對外銷售了60%。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，2020年合并報表上應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬元。A.30B.20C.-45D.50

68、2×18年12月11日，甲公司購入某股票20萬股，直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，購入時每股公允價值為17元，購買該股票另支付手續(xù)費等2.8萬元。2×18年末，該批股票公允價值為408萬元。2×19年6月2日，甲公司以每股19.5元的價格將該股票全部出售，支付手續(xù)費12萬元。假設(shè)該甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財務(wù)報表，按凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮其他因素，甲公司出售該股票投資對2×19年6月30日所提供報表留存收益的影響是（）萬元。A.35.2B.67.2C.30D.65.2

69、甲公司2×17年出售1000張禮品卡，每張面值500元，可在其所有營業(yè)網(wǎng)點兌換。甲公司基于類似禮品卡的相關(guān)歷史經(jīng)驗，預(yù)計此次未行使禮品卡權(quán)利的金額為總額的10%，即50000元。2×18年，客戶兌換了價值27000元的禮品卡，不考慮其他因素，則甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。A.29700B.3000C.27000D.30000

70、下列不屬于取得商品控制權(quán)包括的要素是（）。A.能力，即客戶必須擁有現(xiàn)時權(quán)利，能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益B.主導(dǎo)該商品的使用C.能夠獲得大部分經(jīng)濟(jì)利益D.能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益

71、甲公司為連環(huán)漫畫的創(chuàng)作者，2×19年1月1日，向客戶授予的許可證使客戶可在4年內(nèi)使用其3份連環(huán)漫畫中的角色和名稱。每份連環(huán)漫畫都有主角。但是會定期出現(xiàn)新創(chuàng)造的角色，且角色的形象在隨時演變。該客戶是大型游輪的運(yùn)營商，其能夠依據(jù)合理的方法以不同形式（例如節(jié)目或演出）使用主體的角色。合同要求客戶使用最新的角色形象。甲公司因授予許可證一次收取400萬元的固定付款額。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計處理表述中，正確的是（）。A.在收到款項時確認(rèn)400萬元收入B.在授予許可證4年后確認(rèn)400萬元收入C.每年確認(rèn)100萬元收入D.授予許可證不確認(rèn)收入

72、下列各項中，不應(yīng)在“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.外幣財務(wù)報表折算差額B.其他債權(quán)投資公允價值變動C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時公允價值小于賬面價值的差額D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時公允價值大于賬面價值的差額

73、2012年12月31日，A公司庫存鋼板乙（均用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品）的賬面價值（即成本）為185萬元，市價為180萬元，假設(shè)不發(fā)生其他銷售費用；鋼板乙生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的市場銷售價格總額由380萬元下降為310萬元，但生產(chǎn)成本仍為305萬元，將鋼板乙加工成甲產(chǎn)品尚需投入其他材料120萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為7萬元，則2012年末鋼板乙的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.303B.183C.185D.180

74、甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年1月15日購買一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元，增值稅稅額為65萬元。當(dāng)日甲公司預(yù)付了該設(shè)備未來一年的維修費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅稅額1.3萬元，不考慮其他因素，該項設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.585B.596C.500D.510

75、2016年12月20日，甲公司以4800萬元購入一臺設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2017年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，甲公司預(yù)計該設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為3900萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3950萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，2017年12月31日，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A.420B.410C.370D.460

76、某事業(yè)單位在核算國庫集中支付授權(quán)支付業(yè)務(wù)時，2×19年1月1日根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計劃，向財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度5萬元，2月10日，財政部門經(jīng)過審核后，采用財政授權(quán)支付方式下達(dá)了5萬元用款額度。2月25日，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”。3月1日，購入辦公設(shè)備一臺，實際成本為2萬元。下列關(guān)于該事業(yè)單位會計處理表述中，不正確的是（）。A.2月25日確認(rèn)零余額賬戶用款額度5萬元B.2月25日確認(rèn)財政撥款收入5萬元C.3月1日確認(rèn)固定資產(chǎn)2萬元D.3月1日確認(rèn)事業(yè)收入2萬元

77、2019年3月，母公司以1200萬元的價格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)，款項已收到。母公司該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司購入該設(shè)備后立即投入使用，并對其采用年限平均法計提折舊，該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮所得稅等其他因素影響，則編制2019年合并財務(wù)報表時，因該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。A.30B.370C.400D.360

78、下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.對外銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.實際收到應(yīng)收票據(jù)利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.購買辦公用品產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.償還短期借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

79、2×19年12月1日，甲公司以300萬港元取得乙公司在香港聯(lián)交所掛牌交易的H股100萬股，作為其他權(quán)益工具投資核算。2×19年12月31日，上述股票的公允價值為350萬港元。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定2×19年12月1日和31日1港元即期匯率分別為0.83元人民幣和0.81元人民幣。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司因該資產(chǎn)計入所有者權(quán)益的金額為（）萬元人民幣。A.34.5B.40.5C.41D.41.5

80、下列各項中，反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表是（）。A.現(xiàn)金流量表B.資產(chǎn)負(fù)債表C.利潤表D.所有者權(quán)益變動表

81、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計工期兩年，建造活動自2020年7月1日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款400萬元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款600萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費用是（）萬元。A.22B.28C.34D.18

82、企業(yè)在估計資產(chǎn)可收回金額時，下列各項中，不屬于預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應(yīng)考慮的因素或內(nèi)容的是（）。A.為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的預(yù)計現(xiàn)金流出B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的預(yù)計現(xiàn)金流出D.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的預(yù)計現(xiàn)金流出

83、下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額中，不計入當(dāng)期損益的是（）。A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.債權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資

84、2×18年2月1日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，約定由乙公司代理甲公司銷售1000件S商品，每件商品成本為400元，商品已經(jīng)發(fā)出。合同約定乙公司應(yīng)按每件700元對外銷售，甲公司按不含增值稅的銷售價格的4%向乙公司支付手續(xù)費。甲公司對消費者承擔(dān)商品的主要責(zé)任。假定不考慮其他因素，下列相關(guān)會計處理中，不正確的是（）。A.甲公司是主要責(zé)任人B.乙公司是代理人C.S商品在對外銷售之前，乙公司擁有其控制權(quán)D.乙公司應(yīng)按預(yù)期有權(quán)收取的手續(xù)費確認(rèn)收入

85、（2017年）2016年1月1日，甲公司從本集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)處購入乙公司80%有表決權(quán)的股份，構(gòu)成了同一控制下企業(yè)合并。2016年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，分派現(xiàn)金股利250萬元。2016年12月31日，甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額為9000萬元，不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為（）萬元。A.9550B.9640C.9440D.10050

86、市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負(fù)債所需支付的價格屬于（）。A.現(xiàn)值B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價值

87、某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。A.30B.46.2C.33D.32.5

88、2×19年1月1日，甲公司以3000萬元現(xiàn)金取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲划?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4500萬元（假定公允價值與賬面價值相同）。2×20年1月1日，乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增資1800萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司對乙公司持股比例下降為45%，對乙公司喪失控制權(quán)但仍具有重大影響。2×19年1月1日至2×20年1月1日，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。假定乙公司未進(jìn)行利潤分配，也未發(fā)生其他計入資本公積和其他綜合收益的交易或事項。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。2×20年1月1日，甲公司因持股比例下降對個別報表長期股權(quán)投資賬面價值的影響為（）萬元。A.960B.60C.900D.-675

89、2×18年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，該債券的面值為1000萬元，票面年利率為10%，每年年末支付當(dāng)年利息，到期償還債券面值。甲公司將該債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該債券投資的實際年利率為7.53%。2×18年12月31日，該債券的公允價值為1095萬元，預(yù)期信用損失為20萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（）萬元。A.1095B.1075C.1082.83D.1062.83

90、下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.支付的銀行貸款利息B.償還貨款C.支付短期租賃固定資產(chǎn)租金D.收到現(xiàn)金股利

91、對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，下列表述中錯誤的是（）。A.符合條件的股利收入應(yīng)計入當(dāng)期損益B.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入投資收益C.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入留存收益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，不確認(rèn)預(yù)期損失準(zhǔn)備

92、甲公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2020年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，成本為300000萬元，預(yù)計使用壽命為50年。據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2020年1月1日預(yù)計50年后該核電站核設(shè)施在棄置時，將發(fā)生棄置費用20000萬元，且金額較大。在考慮貨幣時間價值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5%（50期折現(xiàn)率為5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.0872）。則該固定資產(chǎn)入賬的金額為（）萬元。A.320000B.280000C.301744D.429357.80

93、2×19年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和交易性金融資產(chǎn)為對價。取得乙公司25％股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發(fā)股票。甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)支付傭金和手續(xù)費400萬元。作為對價的交易性金融資產(chǎn)賬面價值為600萬元，公允價值為620萬元。當(dāng)日。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為42800萬元。不考慮增值稅等其他因素影響，甲公司該項長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元A.10600B.10620C.10700D.10000

94、2×19年12月20日，甲公司董事會做出訣議，擬關(guān)閉設(shè)在某地區(qū)的一分公司，并對該分公司員工進(jìn)行補(bǔ)償，方案為：對因尚未達(dá)到法定退休年齡提前離開公司的員工給予一次性離職補(bǔ)償30萬元，另外自其達(dá)到法定退休年齡后，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)給予退休后補(bǔ)償。涉及員工80人、每人30萬元的—次性補(bǔ)償2400萬元已于12月26日支付。每月1000元的退休后補(bǔ)償將于2×20年1月1日起陸續(xù)發(fā)放，根據(jù)精算結(jié)果，甲公司估計該補(bǔ)償義務(wù)的現(xiàn)值為1200萬元。不考慮其他因素，對甲公司2×19年下列會計處理表述中，正確的是（）。A.對已支付的補(bǔ)償款2400萬元計入管理費用，尚未支付的補(bǔ)償款不做會計處理B.尚未支付的補(bǔ)償款按現(xiàn)值1200萬元計入長期待攤費用，同時確認(rèn)其他應(yīng)付款C.對已支付的補(bǔ)償款2400萬元和尚未支付的補(bǔ)償款的現(xiàn)值1200萬元均計入管理費用，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬D.尚未支付的補(bǔ)償款按現(xiàn)值1200萬元計入其他綜合收益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

95、甲公司2×19年6月購入境外乙公司60％股權(quán)，并能夠控制乙公司。甲公司在編制2×19年度合并財務(wù)報表時，為使乙公司的會計政策與甲公司保持一致，對乙公司的會計政策進(jìn)行了調(diào)整。下列各項中，不屬于會計政策調(diào)整的是（）。A.按照公歷年度統(tǒng)一會計年度B.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法調(diào)整為雙倍余額遞減法C.將發(fā)出存貨成本的計量方法由先進(jìn)先出法調(diào)整為移動加權(quán)平均法D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式調(diào)整為公允價值模式

96、下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的是（）。A.采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊B.對某些資產(chǎn)、負(fù)債采用公允價值計量C.期末對存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價D.母子公司形成的企業(yè)集團(tuán)編制合并財務(wù)報表

97、甲公司2×19年12月31日發(fā)現(xiàn)2×18年度多計管理費用100萬元，并進(jìn)行了企業(yè)所得稅申報，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，并按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)甲公司2×18年度企業(yè)所得稅申報的應(yīng)納稅所得稅額大于零，則下列甲公司對此項重要前期差錯進(jìn)行更正的會計處理中正確的是（）。A.調(diào)減2×19年度當(dāng)期管理費用100萬元B.調(diào)增2×19年當(dāng)期未分配利潤75萬元C.調(diào)增2×19年年初未分配利潤67.5萬元D.調(diào)減2×19年年初未分配利潤67.5萬元

98、2X19年12月31日，甲公司某在建工程項目的賬面價值為4000萬元，預(yù)計至達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚需投入200萬元。該項目以前未計提減值準(zhǔn)備。由于市場發(fā)生了變化，甲公司于年末對該在建工程項目進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試表明:扣除繼續(xù)建造所需投入因素的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為3600萬元，未扣除繼續(xù)建造所需投入因素的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為3900萬元。2X19年12月31日，該項目的市場銷售價格減去相關(guān)費用后的凈額為3700萬元。甲公司于2X19年年末對在建工程項目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）萬元。A.100B.400C.300D.0

99、甲公司2×19年8月對某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元，已計提累計折舊50萬元，已計提減值準(zhǔn)備10萬元。改良時發(fā)生相關(guān)支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2×19年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年數(shù)總和法計提折舊。則甲公司2×19年對該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計提的累計折舊金額為（）萬元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33

100、下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)和初始計量表述中，不正確的是（）。A.投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定入賬價值，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外B.為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的安裝費、專業(yè)人員服務(wù)費等應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本C.以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本D.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，從而適用不同的折舊率或者折舊方法的，則企業(yè)應(yīng)將其各組成部分分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)三、判斷題

101、母公司應(yīng)將全部子公司納入合并范圍。（）

102、合并資產(chǎn)負(fù)債表中少數(shù)股東權(quán)益不能為負(fù)數(shù)。（）

103、權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資方自被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)抵減長期股權(quán)投資的賬面價值。（）

104、財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。（）

105、對于企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費用，應(yīng)包括在借款費用中。()

106、企業(yè)委托外單位加工一批應(yīng)稅消費品，受托方按法定義務(wù)已代收代繳消費稅。如果企業(yè)收回后，以不高于受托方計稅價格直接對外出售，則受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本中。（）

107、購入固定資產(chǎn)后發(fā)生的員工培訓(xùn)費應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本。（）

108、資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計負(fù)債賬面價值不能反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的，企業(yè)應(yīng)對其賬面價值進(jìn)行調(diào)整。（）

109、對于子公司的少數(shù)股東增加在子公司中的權(quán)益性投資，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中反映。（）

110、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的支出確定預(yù)計負(fù)債金額，包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。（）

111、長期股權(quán)投資采用成本法核算時，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤的，投資方根據(jù)應(yīng)享有的部分確認(rèn)當(dāng)期投資收益。投資企業(yè)在確認(rèn)自被投資單位應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤后，應(yīng)當(dāng)考慮長期股權(quán)投資是否發(fā)生減值。（）

112、外幣交易是指以外幣計價或者結(jié)算的交易，外幣是指人民幣以外的貨幣。（）

113、如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于成本的因素不是因為以前導(dǎo)致存貨減值的影響因素消失，而是其他因素造成存貨價格回升的，也可以將該存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。（）

114、企業(yè)購買商品支付的增值稅進(jìn)項稅額，應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“支付的各項稅費”項目中列示。（）

115、對企業(yè)終止經(jīng)營進(jìn)行充分的信息披露，有助于財務(wù)報表使用者評估企業(yè)資產(chǎn)處置及終止經(jīng)營的財務(wù)影響，判斷未來現(xiàn)金流量的時間、金額和不確定性。（）

116、即使個別資產(chǎn)負(fù)債表期末無內(nèi)部應(yīng)收賬款，本期合并工作底稿中也可能存在抵銷分錄。

117、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助取得時應(yīng)直接計入當(dāng)期損益。（）

118、企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）

119、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計數(shù)對該賬面價值進(jìn)行調(diào)整。()

120、對于因其他債權(quán)投資公允價值變動而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)該通過其他綜合收益核算。雖然不影響當(dāng)期所得稅費用，但是在根據(jù)利潤總額計算應(yīng)納稅所得額時，仍然要考慮這部分可抵扣暫時性差異或應(yīng)納稅暫時性差異。（）

參考答案與解析

1、答案：A本題解析：遞延所得稅費用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加（對應(yīng)確認(rèn)所得稅費用部分）+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少（對應(yīng)確認(rèn)所得稅費用部分）-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少（對應(yīng)確認(rèn)所得稅費用部分）-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加（對應(yīng)確認(rèn)所得稅費用部分），選項B錯誤；遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來暫時性差異轉(zhuǎn)回時的稅率為基礎(chǔ)確認(rèn)，選項C錯誤；企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)，選項D錯誤。

2、答案：A本題解析：專門借款資本化利息費用金額＝4000×6%×6/12－1000×0.6%×3＝102（萬元）一般借款資本化利息費用金額＝1000×3/12×7%＝17.5（萬元）20×4年甲公司建造該生產(chǎn)線應(yīng)予以資本化的利息費用＝102＋17.5＝119.5（萬元）

3、答案：B本題解析：選項B，將固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法調(diào)整為雙倍余額遞減法屬于會計估計調(diào)整。

4、答案：B本題解析：有合同部分：150件A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=（1.8-0.2）×150=240（萬元），其成本=1.5×150=225（萬元），可變現(xiàn)凈值大于成本，所以該部分庫存商品未減值，期末按照成本計量；無合同部分：50件A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=（1.4-0.2）×50=60（萬元），其成本=1.5×50=75（萬元），可變現(xiàn)凈值小于成本，發(fā)生減值，期末該部分商品按照可變現(xiàn)凈值計量；則2019年12月31日上述200件A產(chǎn)品的賬面價值=225+60=285（萬元）。

5、答案：A本題解析：A公司2×18年度應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)折舊和攤銷額＝5000/20×（6/12）＋4800/20×（7/12）＝265（萬元）。相關(guān)會計分錄為：2×18年6月10日：借：投資性房地產(chǎn)——土地使用權(quán)4800——建筑物5000貸：銀行存款98002×18年12月31日：借：其他業(yè)務(wù)成本265貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊[5000/20×（6/12）]125投資性房地產(chǎn)累計攤銷[4800/20×（7/12）]140

6、答案：B本題解析：該民間非營利組織2×18年末非限定性凈資產(chǎn)的金額＝150＋100＋50－180－30＝90（萬元）。相關(guān)會計分錄為：借：捐贈收入——限定性收入50政府補(bǔ)助收入——限定性收入60貸：限定性凈資產(chǎn)110借：捐贈收入——非限定性收入150政府補(bǔ)助收入——非限定性收入100其他收入——非限定性收入50貸：非限定性凈資產(chǎn)300借：非限定性凈資產(chǎn)210貸：業(yè)務(wù)活動成本180其他費用30

7、答案：B本題解析：選項A，計入當(dāng)期損益；選項C，計入管理費用；選項D，計入管理費用。

8、答案：D本題解析：權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法時，個別財務(wù)報表中，非同一控制下應(yīng)按權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價值加上新增投資成本之和作為成本，所以選項A不正確；權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法時，不需要對原股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整，所以選項B不正確；成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時，應(yīng)對剩余股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行追溯調(diào)整。所以選項C不正確。

9、答案：C本題解析：甲公司2019年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額=1000×2×(1+13％)=2260(萬元)。

10、答案：D本題解析：政府會計中事業(yè)單位合并財務(wù)報表至少包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并收入費用表和附注。

11、答案：D本題解析：選項D，“設(shè)置合并工作底稿”是合并財務(wù)報表的編制程序，不是前期準(zhǔn)備事項。

12、答案：D本題解析：應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額＝0.06×300×1.17＝21.06（萬元）。

13、答案：C本題解析：2018年7月1日，乙公司購入丁公司60％股權(quán)的初始投資成本=4680×60％=2808(萬元)。請注意，因為丁公司是外購進(jìn)來的，那么長股投=最終控制方（甲）合并財務(wù)報表上所有者權(quán)益的份額+最終控制方外購時確認(rèn)的商譽(yù)（0）。最終控制方合并報表上所有者權(quán)益的份額就是在購買日開始，按照公允價值持續(xù)計算下來的凈資產(chǎn)的賬面價值。

14、答案：B本題解析：廣告費不屬于該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途前的必要支出，因此該專利技術(shù)的入賬價值＝200＋1＋2＝203（萬元）。

15、答案：B本題解析：增值稅的出口退稅是對出口環(huán)節(jié)的增值稅部分免征增值稅，同時退回出口貨物前道環(huán)節(jié)所征的進(jìn)項稅額，即本質(zhì)上是歸還企業(yè)事先墊付的資金，不能認(rèn)定為政府補(bǔ)助。故甲公司2×19年12月獲得的政府補(bǔ)助金額＝100＋50＝150（萬元）。

16、答案：B本題解析：選項A、C和D均屬于會計估計變更。

17、答案：D本題解析：存貨的采購成本包括購買價款、運(yùn)輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。所以本題中原材料的入賬成本=50+0．3+0．2=4.5(萬元)。

18、答案：C本題解析：2019年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益=（4000-2000）×（1-25%）=1500（萬元）。借：投資性房地產(chǎn)——成本4000累計折舊1500貸：固定資產(chǎn)3500遞延所得稅負(fù)債500其他綜合收益1500

19、答案：C本題解析：當(dāng)日甲公司預(yù)付的該設(shè)備未來一年的維修費應(yīng)確認(rèn)為預(yù)付賬款，實際發(fā)生維修支出時再確認(rèn)管理費用。該項設(shè)備的入賬價值為500萬元。

20、答案：C本題解析：甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2×19年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益=100×（6.68-6.8）=-12（萬元人民幣）。

21、答案：C本題解析：企業(yè)自行研究開發(fā)項目，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段與開發(fā)階段分別進(jìn)行核算。研究階段的支出應(yīng)予費用化計入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出滿足資本化條件時計入無形資產(chǎn)的成本，不滿足資本化條件的，予以費用化，計入當(dāng)期損益，選項C正確。

22、答案：C本題解析：售后以固定價格回購交易屬于融資交易，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入；回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應(yīng)在回購期間按期計提利息，借方記入“財務(wù)費用”科目，貸方記入“其他應(yīng)付款”科目。

23、答案：C本題解析：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)是按公允價值后續(xù)計量的，不是攤余成本，公允價值變動計入其他綜合收益

24、答案：A本題解析：X企業(yè)15％的銷售收入源自出口，出口貨物采用歐元計價和結(jié)算，說明85%的銷售收入采用人民幣計價和結(jié)算。從美國進(jìn)口所需原材料的20％，進(jìn)口原材料以美元計價和結(jié)算，說明80%的原材料采用人民幣計價和結(jié)算?？梢钥闯?，X企業(yè)主要以人民幣作為主要的計價和結(jié)算貨幣，因此應(yīng)該采用人民幣作為記賬本位幣。

25、答案：B本題解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的初始計量。無論投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量是何種模式，初始計量都是按照實際成本。

26、答案：C本題解析：2019年應(yīng)交所得稅=［20000-2300+3000+2000-（2000-400）］×25％=5275（萬元），選項A正確；2019年遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=（3000+2000）×25％=1250（萬元），2019年遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額=（2000-400）×25％=400（萬元），2019年遞延所得稅費用=-1250+400=-850（萬元）（收益），選項C錯誤；2019年所得稅費用=5275-1250+400=4425（萬元），選項B正確；2019年度的凈利潤=20000-4425=15575（萬元），選項D正確。

27、答案：A本題解析：劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)后續(xù)以公允價值計量，故賬面價值為1095萬元。相關(guān)會計分錄：2×18年1月1日：借：其他債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整100貸：銀行存款11002×18年12月31日：借：應(yīng)收利息100（1000×10%）貸：投資收益82.83（1100×7.53%）其他債權(quán)投資——利息調(diào)整17.17借：其他債權(quán)投資——公允價值變動12.17貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動12.17借：信用減值損失20貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備20

28、答案：A本題解析：該設(shè)備2020年計提的折舊=（200-20）/10=18（萬元）；2020年12月31日，該設(shè)備計提減值前的賬面價值=200-18=182（萬元），大于可收回金額120萬元，應(yīng)計提減值，因此，2020年12月31日該設(shè)備賬面價值為120萬元。

29、答案：C本題解析：該核電站的入賬價值=10000+620=10620（萬元）。

30、答案：A本題解析：外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出，不包括為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費，所以專利權(quán)入賬價值=200+1+2=203（萬元）。

31、答案：C本題解析：或有事項確認(rèn)負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計負(fù)債”項目列示，選項A錯誤；企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，有證據(jù)表明該賬面價值不能反映最佳估計數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前的最佳估計數(shù)進(jìn)行調(diào)整，選項B錯誤；或有負(fù)債無論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，不能在財務(wù)報表中予以確認(rèn)，選項C正確；或有資產(chǎn)只有在企業(yè)基本確定能夠收到的情況下，才能轉(zhuǎn)變?yōu)檎嬲馁Y產(chǎn)，從而應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)，選項D錯誤。

32、答案：D本題解析：企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，合同條款規(guī)定僅為支付的本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的金融資產(chǎn)，應(yīng)該劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目的的，合同條款規(guī)定僅為支付的本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的金融資產(chǎn)，應(yīng)該劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。除此之外的應(yīng)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

33、答案：A本題解析：當(dāng)日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費于發(fā)生時計入當(dāng)期損益，則該設(shè)備的入賬價值為500萬元。

34、答案：D本題解析：該公司2019年12月份改良后固定資產(chǎn)價值＝200－200/5×2－30－50＋40＝80（萬元）。

35、答案：C本題解析：甲公司為乙公司提供的更換電梯的服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度。截至2×18年12月31日，該合同的履約進(jìn)度＝8/10＝80%，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝1000×80%＝800（萬元）。

36、答案：A本題解析：企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的預(yù)計未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量，因此選項A是錯誤的，符合題目要求。

37、答案：A本題解析：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期末匯兌差額和公允價值變動均計入公允價值變動損益中，則該金融資產(chǎn)影響2×18年營業(yè)利潤的金=4×100000/10000×7.9-5×100000/10000×7.85=-76.5（萬人民幣元）,選項A正確。

38、答案：D本題解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，因此選項D正確。

39、答案：B本題解析：本題中，對營業(yè)利潤的影響包含兩部分，一部分是無形資產(chǎn)的攤銷金額，另一部分是確認(rèn)的減值損失金額。當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，本題中，該項無形資產(chǎn)應(yīng)自2020年1月開始攤銷，至2021年12月31日，共攤銷2年，則計提減值準(zhǔn)備前該項無形資產(chǎn)的賬面價值=600-600÷5×2=360（萬元）；無形資產(chǎn)的可收回金額=Max{330，280}=330（萬元），應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額=360-330=30（萬元）；則對甲公司2021年營業(yè)利潤的影響金額=-600÷5-30=-150（萬元）。綜上