2024年全國中級會計職稱之中級會計實務考試創(chuàng)新思維題（詳細參考解析）x - 會計職稱考試秘籍

姓名:_________________編號:_________________地區(qū):_________________省市:_________________ 密封線 姓名:_________________編號:_________________地區(qū):_________________省市:_________________ 密封線 密封線 全國中級會計職稱考試重點試題精編注意事項:1.全卷采用機器閱卷，請考生注意書寫規(guī)范；考試時間為120分鐘。2.在作答前，考生請將自己的學校、姓名、班級、準考證號涂寫在試卷和答題卡規(guī)定位置。

3.部分必須使用2B鉛筆填涂;非選擇題部分必須使用黑色簽字筆書寫，字體工整，筆跡清楚。

4.請按照題號在答題卡上與題目對應的答題區(qū)域內規(guī)范作答，超出答題區(qū)域書寫的答案無效:在草稿紙、試卷上答題無效。(參考答案和詳細解析均在試卷末尾)一、選擇題

1、甲公司于2×18年1月1日成立，承諾產品售后3年內向消費者免費提供維修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2×18年12月31日資產負債表預計負債項目的期末余額為（）萬元。A.15B.25C.35D.40

2、下列有關存貨會計處理的表述中，應計入存貨成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用B.為達到下一生產階段所必需的倉儲費用C.已驗收入庫的原材料發(fā)生的日常倉儲費用D.采購人員的差旅費

3、甲公司2×18年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額為69萬元（均為固定資產后續(xù)計量對所得稅的影響）。甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額，適用的所得稅稅率為25%。2×19年末固定資產的賬面價值為6200萬元，計稅基礎為6800萬元，2×19年因產品質量保證確認預計負債120萬元，稅法規(guī)定，產品質量保證支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2×19年應確認的遞延所得稅收益為（）萬元。A.111B.180C.150D.30

4、下列各項中，體現(xiàn)實質重于形式要求的是（）。A.采用雙倍余額遞減法計提固定資產折舊B.對某些資產、負債采用公允價值計量C.期末對存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價D.母子公司形成的企業(yè)集團編制合并財務報表

5、下列各事項中，屬于企業(yè)資產的是（）。A.已出售但未運走的商品B.已購買但暫時放置在被購買方的商品C.預收款項D.或有資產

6、關于最佳估計數(shù)的確定，下列說法中，不正確的是（）。A.如果所需支出存在一個連續(xù)的金額范圍且該范圍內各種結果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定B.如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項涉及多個項目時，最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術平均數(shù)確定C.如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項涉及多個項目時，最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額的加權平均數(shù)確定D.如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項涉及單個項目時，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生金額確認

7、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發(fā)行在外股份的20%，并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關稅費5萬元。同日，B公司可辨認凈資產的公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，則2011年1月1日，A公司該項長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.450B.455C.440D.445

8、下列有關固定資產成本確定的表述中，不正確的是（）。A.投資者投入固定資產的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外B.企業(yè)外購固定資產成本應包括買價以及相關稅費等C.核電站核設施企業(yè)固定資產的預計棄置費用應按其現(xiàn)值計入固定資產成本D.為凈化環(huán)境需購置的環(huán)保設備，因為不會為企業(yè)帶來直接經濟利益，因此不能確認為固定資產

9、企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量的，資產負債表日應將投資性房地產公允價值與其賬面價值的差額計入（）。A.其他綜合收益B.公允價值變動損益C.資本公積D.資產減值損失

10、甲公司有500名職工，從2019年1月1日起實行累積帶薪缺勤制度，該制度規(guī)定，每名職工每年可享受6個工作日帶薪休假，未使用的休假只能向后結轉一個日歷年度，超過1年未使用的權利作廢；職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權獲得現(xiàn)金支付。2019年12月31日，每名職工當年平均未使用年休假為2天半，甲公司預計2020年有400名職工將享受不超過6天的帶薪休假，剩余的100名職工每人將平均享受7天半休假，假定這100名職工全部為公司行政管理人員，該公司行政管理人員平均每名職工每個工作日工資為200元。則甲公司在2019年年末因累積帶薪缺勤應確認的職工薪酬為（）元。A.50000B.30000C.20000D.15000

11、甲企業(yè)2018年收到政府給予的無償撥款50000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，產品價格補貼30000元。不考慮其他因素，甲公司2018年取得的政府補助金額是（）元。A.70000B.80000C.100000D.110000

12、下列各項中，應計入存貨成本的是（）。A.采購運輸過程中因自然災害發(fā)生的損失B.季節(jié)性和修理期間的停工損失C.采購材料入庫后的存儲費用D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的消費稅

13、甲公司于2019年1月1日以公允價值1000000萬元購入一項債券投資組合，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2020年1月1日，將其重分類為以攤余成本計量的金融資產。重分類日，該債券組合的公允價值為980000萬元，已確認的損失準備為12000萬元（反映了自初始確認后信用風險顯著增加，因此以整個存續(xù)期預期信用損失計量）。假定不考慮利息收入的影響。甲公司重分類日應確認的其他綜合收益的金額為（）萬元。A.20000B.32000C.12000D.8000

14、2×19年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。合同約定，甲公司應于2×20年2月10日以每臺30萬元的價格向乙公司交付10臺H產品。2×19年12月31日，甲公司庫存的專門用于生產上述產品的K材料賬面價值為200萬元，市場銷售價格為196萬元，預計將K材料加工成上述產品尚需發(fā)生加工成本80萬元，與銷售上述產品相關的稅費30萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，K材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.200B.190C.196D.220

15、2019年1月1日，A公司與客戶簽訂合同，為該客戶安裝其購買的20臺大型機器設備，合同價格為20萬元，截至2019年12月31日，A公司安裝完成12臺，剩余部分預計在2020年4月20日之前完成。該合同僅包含一項履約義務，且該履約義務滿足某一時段內履行的條件，A公司按照已完成的工作量確定履約進度。假定不考慮增值稅等其他因素，A公司2019年12月31日應該確認的收入金額為（）萬元。A.20B.12C.14D.10

16、2018年6月9日，甲公司支付價款855萬元（含交易費用5萬元）購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權股份的1.5%，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2018年12月31日，該股票市場價格為每股9元。2019年2月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。2019年8月21日，甲公司以每股8元的價格將乙公司股票全部轉讓。甲公司2019年利潤表中因該金融資產應確認的投資收益為（）萬元。A.-40B.-55C.-90D.15

17、甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售有形動產適用的增值稅稅率為13%。2×17年1月1日，購入一臺不需要安裝的生產用機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，取得貨物運輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運輸費為2萬元（不含稅），以上款項均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關稅費。甲公司購入該機器設備的成本為（）萬元。A.101.78B.117C.102D.119

18、甲公司內部研究開發(fā)一項管理用的專利技術，2018年研究階段發(fā)生研究費用100萬元；開發(fā)階段，符合資本化條件之前支付的開發(fā)人員工資20萬元，計提專項設備折舊金額為10萬元，領用原材料20萬元；符合資本化條件之后支付開發(fā)人員工資50萬元，計提專項設備折舊金額為30萬元，領用的原材料價值為40萬元，2018年11月1日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限是10年，預計凈殘值為0，按照直線法計提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因該專利技術對2018年度利潤表上“研發(fā)費用”項目的影響金額為（）萬元。A.102B.152C.100D.150

19、（2019年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年4月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發(fā)放給職工。該批產品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.13.56C.12D.20.34

20、企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是（）。A.股票發(fā)行費用B.長期借款的手續(xù)費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發(fā)行債券的利息調整攤銷額

21、下列各項中，企業(yè)應當作為政府補助進行會計處理的是（）。A.政府以出資者身份向企業(yè)投入資本B.對企業(yè)直接減征企業(yè)所得稅C.企業(yè)收到增值稅出口退稅D.企業(yè)收到即征即退的增值稅

22、國內甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務采用交易日的即期匯率折算。2×19年4月10日甲公司以賺取差價為目的從二級市場上購入乙公司發(fā)行的H股5000股，作為交易性金融資產，取得時公允價值為每股5.1港元，含已經宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1港元，另支付交易費用100人民幣元，當日市場匯率為1港元＝1.2人民幣元，全部款項以人民幣支付。甲公司取得交易性金融資產的入賬價值為（）元人民幣。A.30000B.30650C.29950D.30600

23、2×19年10月31日，甲公司獲得只能用于項目研發(fā)未來支出的財政撥款800萬元，該研發(fā)項目預計于2×19年12月31日開始。2×19年10月31日，甲公司應將收到的該筆財政撥款計入（）。A.研發(fā)支出B.營業(yè)外收入C.遞延收益D.其他綜合收益

24、乙公司于2019年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門借款600萬元，用于固定資產的建造，年利率為10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造該項固定資產，取得借款當日支付工程備料款150萬元，建造活動于當日開始進行。12月1日支付工程進度款300萬元，至2019年年末固定資產建造尚未完工，預計2020年年末該項建造固定資產可完工達到預定可使用狀態(tài)。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益率為0.5%，則2019年專門借款的利息資本化金額為（）萬元。A.15B.30C.9.75D.12

25、2×20年8月1日，甲公司向乙公司銷售其生產的一臺設備，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為300萬元，增值稅稅額為39萬元。同時，雙方約定，甲公司應于2×21年2月1日以360萬元的價格回購該設備，甲公司預計該設備在回購時的市場價格將遠低于360萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年應確認的財務費用為（）萬元。A.0B.10C.50D.60

26、下列關于會計信息質量要求的表述中，錯誤的是（）A.售后回購形成的融資交易體現(xiàn)了實質重于形式的要求B.企業(yè)會計政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求C.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會計信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求D.適度高估負債和費用，低估資產和收入體現(xiàn)了謹慎性的要求

27、甲股份有限公司于2×18年4月1日購入面值為1000萬元的3年期債券，按期收取利息，到期收回本金，劃分為以攤余成本計量的金融資產，甲公司實際支付的價款為1100萬元，其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息50萬元，相關稅費5萬元。該債權投資的初始入賬金額為（）萬元。A.1105B.1100C.1050D.1000

28、甲公司為連環(huán)漫畫的創(chuàng)作者，2×19年1月1日，向客戶授予的許可證使客戶可在4年內使用其3份連環(huán)漫畫中的角色和名稱。每份連環(huán)漫畫都有主角。但是會定期出現(xiàn)新創(chuàng)造的角色，且角色的形象在隨時演變。該客戶是大型游輪的運營商，其能夠依據(jù)合理的方法以不同形式（例如節(jié)目或演出）使用主體的角色。合同要求客戶使用最新的角色形象。甲公司因授予許可證一次收取400萬元的固定付款額。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計處理表述中，正確的是（）。A.在收到款項時確認400萬元收入B.在授予許可證4年后確認400萬元收入C.每年確認100萬元收入D.授予許可證不確認收入

29、政府單位財務會計中，反映財務狀況的等式為（）。A.預算收入－預算支出＝預算結余B.資產－負債＝凈資產C.收入－費用＝本期盈余D.收入－費用＝利潤

30、甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2018年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應收票據(jù)，票面金額為100萬美元，當日即期匯率為1美元=8元人民幣。2018年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬美元，當日即期匯率為1美元=68元人民幣。2018年6月30日，即期匯率為1美元=75元人民幣。甲公司因該外幣應收票據(jù)在2018年第二季度產生的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.-5B.12C.-12D.7

31、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批應繳納消費稅的W產品，W產品收回后繼續(xù)生產應稅消費品。為生產該批W產品，甲公司耗用原材料的成本為120萬元，支付加工費用33萬元、增值稅稅額4.29萬元、消費稅稅額17萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批W產品的入賬價值為（）萬元。A.170B.174.29C.157.29D.153

32、2019年，甲公司實現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：2019年國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司2019年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產生于固定資產賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2019年的所得稅費用為（）萬元。A.52.5B.55C.57.5D.60

33、下列各項關于無形資產初始計量的表述中，錯誤的是（）。A.購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付的，無形資產的成本應以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定B.投資者投入無形資產的成本，應按照投資合同或協(xié)議約定的價值（與公允價值相等）確定C.內部研究開發(fā)形成的無形資產，開發(fā)階段的支出均應計入無形資產的成本D.測試無形資產能否正常發(fā)揮作用發(fā)生的費用，應計入無形資產的成本

34、甲公司2×19年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品200件，單位售價325元（不含增值稅），增值稅稅率為13%；乙公司應在甲公司發(fā)出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。A產品單位成本240元。甲公司于2×19年12月10日發(fā)出A產品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%。至2×19年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發(fā)生退回，重新預計的退貨率為20%。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司因銷售A產品對2×19年度利潤總額的影響是（）元。A.0B.18400C.13600D.14400

35、行政單位盤虧、毀損或報廢固定資產的，應將其賬面余額和相關累計折舊轉入的科目是（）。A.固定資產清理B.待處置資產損溢C.待處理財產損溢D.資產處置費用

36、甲公司實行累積帶薪休假制度，當年未享受的休假只可結轉至下一年度，超過一年未使用的權利作廢，且不能在職工離開公司時獲得現(xiàn)金支付。2×20年年末，甲公司因當年度管理人員未享受休假而預計了將于2×21年支付的職工薪酬20萬元。2×21年年末，該累積帶薪休假尚有40%未使用，不考慮其他因素。下列各項中，關于甲公司因其管理人員2×21年未享受累積帶薪休假而原多預計的8萬元負債（應付職工薪酬）于2×21年的會計處理，正確的是（）。A.從應付職工薪酬轉出計入資本公積B.沖減當期的管理費用C.不作賬務處理D.作為會計差錯追溯重述上年財務報表相關項目的金額

37、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購入一項生產設備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元，增值稅稅額65萬元。當日預付未來一年的設備維修費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，不考慮其他因素，該設備的入賬價值是（）萬元。A.500B.510C.585D.596

38、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為65000元，材料運輸途中取得的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費為2000元，增值稅額為180元，另發(fā)生裝卸費1000元，途中保險費800元。所購原材料到達后驗收發(fā)現(xiàn)短缺20%，其中合理損耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為（）元。A.482103B.403040C.503800D.428230

39、黃河公司為甲公司和乙公司的母公司。2019年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為1200萬元（不含增值稅，下同），成本為700萬元。至2019年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%，售價為820萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日在合并財務報表中因該事項列示的營業(yè)成本為（）萬元。A.0B.280C.420D.820

40、某企業(yè)2019年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日該設備出現(xiàn)減值跡象，并進行減值測試，經測試預計可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設備賬面價值為（）萬元。A.120B.160C.180D.182

41、企業(yè)合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的，企業(yè)對該合同變更部分進行的正確會計處理是（）。A.作為原合同的組成部分繼續(xù)進行會計處理B.終止原合同，同時將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理C.作為一份單獨的合同進行會計處理D.作為企業(yè)損失，直接計入當期損益

42、下列關于會計要素的表述中，正確的是（）。A.負債的特征之一是企業(yè)承擔的潛在義務B.資產的特征之一是預期能給企業(yè)帶來經濟利益C.利潤是企業(yè)一定期間內收入減去費用后的凈額D.收入是所有導致所有者權益增加的經濟利益的總流入

43、2016年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產H設備的專利技術。該專利技術按產量法進行攤銷，預計凈殘值為零，預計該專利技術可用于生產500臺H設備。甲公司2016年共生產90臺H設備。2016年12月31日，經減值測試，該專利技術的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司2016年12月31日應該確認的資產減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504

44、下列關于投資性房地產后續(xù)計量的表述中，正確的是（）。A.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，資產負債表日其公允價值與賬面價值的差額記入“其他綜合收益”科目B.采用成本模式進行后續(xù)計量的，不需計提折舊或攤銷C.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不允許再采用成本模式計量D.如果已經計提減值準備的成本模式計量的投資性房地產的價值后期又得以恢復的，應在原計提范圍內轉回

45、?2019年1月1日，甲公司對乙公司進行股權投資，占乙公司有表決權股份的60％，能夠控制乙公司。2019年7月1日，甲公司從乙公司購入一批存貨，該批存貨成本為90萬元(未計提減值準備)，售價為110萬元。至年末甲公司對外出售80％。乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的2019年度凈利潤為1300萬元。甲乙公司當年未發(fā)生其他內部交易。不考慮其他相關因素，則乙公司凈利潤中歸屬于甲公司的凈利潤為（）萬元。A.780B.768C.777.6D.770.4

46、2×19年9月，甲公司當月應發(fā)工資2100萬元，其中：生產部門生產工人工資1500萬元；生產部門管理人員工資260萬元，管理部門管理人員工資340萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應當按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經費和職工教育經費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。根據(jù)上述資料，甲公司計算其2×19年9月份的職工薪酬金額，應計入生產成本的金額是（）萬元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500

47、2×19年12月31日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明價格為675萬元，增值稅額為87.75萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價款的25%屬于商品售出后5年內提供修理服務的服務費，則甲公司2×19年12月應確認的收入為（）萬元。A.675B.168.75C.135D.506.25

48、下列有關企業(yè)取得土地使用權的會計處理的表述中，不正確的是（）。A.用于建造自用廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本B.外購土地使用權及建筑物支付的價款難以在建筑物與土地使用權之間進行分配的，應當全部作為固定資產核算C.企業(yè)改變土地使用權的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產D.房地產開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物的成本

49、A公司的一臺機器設備采用工作量法計提折舊。原價為153萬元，預計生產產品的數(shù)量為494.7萬件，預計凈殘值率為3%，本月生產產品7萬件。該臺機器設備的本月折舊額為（）萬元。A.2.3B.2.2C.2.1D.2.5

50、下列關于非累積帶薪缺勤的表述中，不正確的是（）。A.我國企業(yè)職工休婚假、產假、病假等期間的工資一般屬于非累積帶薪缺勤B.與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬未包含在職工工資等薪酬中C.非累積帶薪缺勤不能結轉到下期D.企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與其相關的職工薪酬二、多選題

51、2019年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2020年6月30日該廠房達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，7月31日驗收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資產移交手續(xù)。甲公司該專門借款費用在2020年停止資本化的時點為（）。A.6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日

52、甲公司為境內上市公司，2020年發(fā)生的有關交易或事項包括：（1）收到增值稅出口退稅200萬元；（2）收到控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元；（3）收到稅務部門先征后返的增值稅稅款1200萬元；（4）收到財政部門發(fā)放的補償以前期間研究項目財政補助資金1600萬元。甲公司2020年對上述交易或事項會計處理正確的是（）。A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認為當期其他收益B.收到的研究項目財政補助資金1600萬元確認為當期營業(yè)外收入C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認為當期其他收益D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元確認為當期營業(yè)外收入

53、甲公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2020年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設施，成本為300000萬元，預計使用壽命為50年。據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務。2020年1月1日預計50年后該核電站核設施在棄置時，將發(fā)生棄置費用20000萬元，且金額較大。在考慮貨幣時間價值和相關期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5%（50期折現(xiàn)率為5%的復利現(xiàn)值系數(shù)為0.0872）。則該固定資產入賬的金額為（）萬元。A.320000B.280000C.301744D.429357.80

54、下列各項中，屬于金融負債的是（）。A.應付職工薪酬B.應付債券C.合同負債D.合同資產

55、P企業(yè)于2009年12月份購入一臺管理用設備，實際成本為100萬元，估計可使用10年，估計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2010年末，對該設備進行檢查，估計其可收回金額為72萬元。2011年末，再次檢查估計該設備可收回金額為85萬元，則2011年末應調整資產減值損失的金額為（）萬元。A.0B.16C.14D.12

56、2×11年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設備價款為950萬元，可抵扣增值稅進項稅額為123.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設備時，甲公司領用原材料36萬元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬元。2×11年12月30日，A設備達到預定可使用狀態(tài)。A設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司2×14年度對A設備計提的折舊是（）萬元。A.136.8B.144C.187.34D.190

57、下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“經營活動產生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.對外銷售商品所產生的現(xiàn)金流量B.實際收到應收票據(jù)利息收入所產生的現(xiàn)金流量C.購買辦公用品產生的現(xiàn)金流量D.償還短期借款產生的現(xiàn)金流量

58、若不考慮其他特殊因素，下列情形中，甲公司應納入A公司合并財務報表合并范圍的是（）。A.A公司擁有B公司70%的有表決權股份，B公司擁有甲公司60%的有表決權股份B.A公司擁有甲公司40%的有表決權股份C.A公司擁有C公司60%的有表決權股份，C公司擁有甲公司40%的有表決權股份D.A公司擁有D公司50%的有表決權股份，D公司擁有甲公司50%的有表決權股份

59、A公司對持有的投資性房地產采用成本模式計量。2×18年6月10日購入一棟房地產，總價款為9800萬元，其中土地使用權的價值為4800萬元，地上建筑物的價值為5000萬元。土地使用權及地上建筑物的預計使用年限均為20年，均采用直線法計提折舊或攤銷，預計凈殘值均為0。購入當日即開始對外經營出租。不考慮其他因素，則A公司2×18年度應確認的投資性房地產折舊和攤銷額總計為（）萬元。A.265B.245C.125D.490

60、關于無形資產殘值的確定，下列表述不正確的是（）。A.估計無形資產的殘值應以資產處置時的可收回金額為基礎確定B.殘值確定以后，在持有無形資產的期間內，至少應于每年年末進行復核C.使用壽命有限的無形資產一定無殘值D.無形資產的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷

61、企業(yè)通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并（不屬于一攬子交易），且購買日之前持有的股權采用權益法核算，在個別財務報表中，該項投資的初始投資成本是（）。A.購買日之前初始投資成本與購買日新增投資成本之和B.購買日享有被投資方可辨認凈資產公允價值的份額C.股權在購買日的公允價值D.購買日之前所持被購買方的股權投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和

62、2×19年10月31日，甲公司獲得只能用于項目研發(fā)未來支出的財政撥款800萬元，該研發(fā)項目預計于2×19年12月31日開始。2×19年10月31日，甲公司應將收到的該筆財政撥款計入（）。A.研發(fā)支出B.營業(yè)外收入C.遞延收益D.其他綜合收益

63、甲公司因新產品生產需要，2019年10月對一生產設備進行改良，12月底改良完成，改良時發(fā)生相關支出共計40萬元，估計能使設備延長使用壽命5年。根據(jù)2019年10月末的賬面記錄，該設備的賬面原價為200萬元，采用直線法計提折舊，使用年限為5年，預計凈殘值為0，已使用2年，第二年末計提減值準備30萬元。若被替換部分的賬面價值為50萬元，則該公司2019年12月份改良后固定資產價值為（）萬元。A.182B.130C.107.5D.80

64、2019年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司60%的股份，當日乙公司所有者權益賬面價值為3500萬元，公允價值為4000萬元，差額為一項管理用固定資產所引起的。當日，該項固定資產原價為700萬元，已計提折舊400萬元，公允價值為800萬元，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零，預計尚可使用年限為5年。甲公司與乙公司在此之前不存在關聯(lián)方關系，不考慮所得稅等其他因素，則該項固定資產在2019年12月31日編制的合并財務報表中應列示的金額為（）萬元。A.800B.500C.640D.400

65、2020年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元）從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關交易費用2萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。2020年12月31日，該股票投資的公允價值為320萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對甲公司2020年營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.23B.25C.18D.20

66、丙公司為甲、乙公司的母公司，2018年1月1日，甲公司以銀行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權的股份，另以銀行存款100萬元支付與合并直接相關的中介費用，當日辦妥相關股權劃轉手續(xù)后，取得了乙公司的控制權，乙公司在丙公司合并財務報表中的凈資產賬面價值為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權投資在合并日的初始投資成本為（）萬元。A.7100B.7000C.5400D.5500

67、甲公司擁有乙公司60%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2019年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為560萬元。至2019年12月31日，乙公司已對外出售該批存貨的60%，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務報表時，因上述事項應調整的遞延所得稅資產為（）萬元。A.10B.14C.24D.0

68、2020年12月31日，甲公司建造了一座核電站達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，累計發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當日，甲公司預計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復環(huán)境發(fā)生棄置費用10000萬元，其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入賬價值為（）萬元。A.200000B.210000C.218200D.220000

69、行政單位盤虧、毀損或報廢固定資產的，應將其賬面余額和相關累計折舊轉入的科目是（）。A.固定資產清理B.待處置資產損溢C.待處理財產損溢D.資產處置費用

70、甲公司2×17年出售1000張禮品卡，每張面值500元，可在其所有營業(yè)網點兌換。甲公司基于類似禮品卡的相關歷史經驗，預計此次未行使禮品卡權利的金額為總額的10%，即50000元。2×18年，客戶兌換了價值27000元的禮品卡，不考慮其他因素，則甲公司2×18年應確認的收入為（）元。A.29700B.3000C.27000D.30000

71、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應稅消費品（非金銀首飾），甲公司發(fā)出原材料的實際成本為300萬元。完工收回時支付加工費60萬元，另行支付增值稅稅額7.8萬元，支付乙公司代收代繳的消費稅稅額22.5萬元。甲公司收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價值是（）萬元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8

72、2×19年1月1日，A公司以銀行存款取得B公司30%的股權，初始投資成本為2000萬元，投資時B公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產公允價值及賬面價值的總額均為7000萬元，A公司取得投資后即派人參與B公司生產經營決策，但無法對B公司實施控制。B公司2×19年實現(xiàn)凈利潤800萬元，A公司在2×19年6月銷售給B公司一批存貨，售價為500萬元，成本為300萬元，該批存貨尚未對外銷售，假定不考慮所得稅因素，A公司2×19年度因該項投資增加當期損益的金額為（）萬元。A.180B.280C.100D.200

73、甲公司2017年10月23日向母公司定向增發(fā)普通股100萬股，以此為對價自母公司取得乙公司60％的股份。甲公司所發(fā)行股票的面值為1元／股，當日收盤價為50元／股，當日乙公司在最終控制方合并財務報表中的凈資產賬面價值為10000萬元。甲公司為進行該項企業(yè)合并支付了審計、咨詢費10萬元。不考慮其他因素，則下列關于甲公司賬務處理的表述中，不正確的是()。A.該項企業(yè)合并為同一控制下的企業(yè)合并B.甲公司為進行該項企業(yè)合并支付的審計、咨詢費10萬元應計入管理費用C.甲公司取得的長期股權投資的初始投資成本為6000萬元D.甲公司應確認資本公積4900萬元

74、下列各項資產的外幣賬戶中，需要按照期末即期匯率調整的是（）。A.預付賬款B.債權投資C.長期股權投資D.無形資產

75、非同一控制下，對于因追加投資導致交易性金融資產轉為成本法核算的長期股權投資（不構成一攬子交易），下列表述中正確的是（）。A.應對增資前的股權投資進行追溯調整B.增資后長期股權投資的初始投資成本為原股權投資在增資日的公允價值與新增投資成本之和C.原持有股權在增資日的公允價值與原賬面價值之間的差額，應計入資本公積D.原股權投資計入其他綜合收益的累計公允價值變動不應當全部轉入當期投資收益

76、2020年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產H設備的專利技術。該專利技術按產量進行攤銷，預計凈殘值為零，預計該專利技術可用于生產500臺H設備。甲公司2020年共生產90臺H設備。2020年12月31日，經減值測試，該專利技術的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司2020年12月31日應該確認的資產減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504

77、企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是（）。A.股票發(fā)行費用B.長期借款的手續(xù)費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發(fā)行債券的利息調整攤銷額

78、2×18年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。合同約定，甲公司應于2×19年2月10日以每臺30萬元的價格向乙公司交付5臺H產品。2×18年12月31日，甲公司庫存的專門用于生產上述產品的K材料賬面價值為100萬元，市場銷售價格為98萬元，預計將K材料加工成上述產品尚需發(fā)生加工成本40萬元，與銷售上述產品相關的稅費15萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，K材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.100B.95C.98D.110

79、下列關于或有事項的會計處理中，不正確的是()。A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應當作為或有事項B.或有資產和或有負債均不能在財務報表中確認C.企業(yè)可以將未來的經營虧損確認為負債D.資產負債表日應當對預計負債的賬面價值進行復核

80、（2014年）甲公司一臺用于生產M產品的設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。假定M產品各年產量基本均衡。下列折舊方法中，能夠使該設備第一年計提折舊金額最多的是（）。A.工作量法B.年限平均法C.年數(shù)總和法D.雙倍余額遞減法

81、（2018年）2017年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產設備并立刻投入使用，該設備取得時的成本與計稅基礎一致，2018年度甲公司對該固定資產計提折舊費200萬元，企業(yè)所得稅納稅申報時允許稅前扣除的折舊額為120萬元，2018年12月31日，甲公司估計該項固定資產的可回收金額為460萬元，不考慮增值稅相關稅費及其他因素，2018年12月31日，甲公司該項固定資產產生的暫時性差異為（）。A.可抵扣暫時性差異80萬元B.應納稅暫時性差異60萬元C.可抵扣暫時性差異140萬元D.應納稅暫時性差異20萬元

82、?2019年1月1日，甲公司對乙公司進行股權投資，占乙公司有表決權股份的60％，能夠控制乙公司。2019年7月1日，甲公司從乙公司購入一批存貨，該批存貨成本為90萬元(未計提減值準備)，售價為110萬元。至年末甲公司對外出售80％。乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的2019年度凈利潤為1300萬元。甲乙公司當年未發(fā)生其他內部交易。不考慮其他相關因素，則乙公司凈利潤中歸屬于甲公司的凈利潤為（）萬元。A.780B.768C.777.6D.770.4

83、2×19年12月31日，甲公司對于乙公司的起訴確認了預計負債400萬元。2×20年3月6日，法院對該起訴訟進行終審判決，甲公司應賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2×20年3月31日甲公司未實際支付該款項。甲公司適用的所得稅稅率為15%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2×19年年度財務報告批準報出日為2×20年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2×19年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額為（）萬元。A.75B.67.5C.85D.76.5

84、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應稅消費品，假設適用的消費稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，甲企業(yè)發(fā)出材料成本2500元，支付不含增值稅加工費2000元，若收回該物資用于連續(xù)生產應稅消費品對外銷售，則收回時該物資成本（）元。A.2500B.4500C.4760D.5000

85、甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2015年12月15日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2016年7月1日以600萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10%支付違約金。至2016年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產該機床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預計生產該機床成本不可避免地升至650萬元。假定不考慮其他因素。2016年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。A.確認預計負債20萬元B.確認預計負債50萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備50萬元

86、某公司購進設備一臺，該設備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值為5.60萬元，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備第三年應提折舊額為（）萬元。A.24B.14.40C.20D.8

87、下列各項中，反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表是（）。A.現(xiàn)金流量表B.資產負債表C.利潤表D.所有者權益變動表

88、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年11月20日，雙方約定：甲公司于12月1日交付乙公司商品300件，總成本為280萬元；對方支付甲公司價稅共計452萬元。當月末，甲公司得知乙公司因履行對外擔保義務發(fā)生重大財務困難，導致該項約定款項收回的可能性很小。為維持良好的企業(yè)信譽，甲公司仍按原約定發(fā)貨，開具增值稅專用發(fā)票，則甲公司在2×19年12月由于該項業(yè)務減少的存貨為（）萬元。A.452B.400C.280D.0

89、企業(yè)會計核算中將勞動資料劃分為固定資產或低值易耗品，是基于（）信息質量要求。A.重要性B.可比性C.實質重于形式D.謹慎性

90、甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售有形動產適用的增值稅稅率為13%。2×17年1月1日，購入一臺不需要安裝的生產用機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，取得貨物運輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運輸費為2萬元（不含稅），以上款項均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關稅費。甲公司購入該機器設備的成本為（）萬元。A.101.78B.117C.102D.119

91、A公司為B公司的母公司，適用增值稅稅率為13%。2×19年5月，A公司從B公司購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為500萬元，增值稅額為65萬元，該批商品的成本為400萬元，相關款項均已支付。為運回該批商品，另向鐵路運輸部門支付運輸費10萬元。假定不考慮其他因素，A公司在編制2×19年度合并現(xiàn)金流量表時，“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額為（）萬元。A.590B.565C.410D.570

92、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2019年度實現(xiàn)利潤總額為20000萬元，其中：（1）國債利息收入2300萬元；（2）因違反經濟合同支付違約金200萬元；（3）計提壞賬準備3000萬元；（4）計提存貨跌價準備2000萬元；（5）2018年年末取得管理用的固定資產在2019年年末的賬面價值為2000萬元，計稅基礎為400萬元。假定甲公司2019年遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均無期初余額，且在未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵減2019年發(fā)生的可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列有關甲公司2019年所得稅的會計處理中，表述不正確的是（）。A.2019年應交所得稅5275萬元B.2019年所得稅費用4425萬元C.2019年遞延所得稅費用850萬元D.2019年度凈利潤15575萬元

93、2019年1月1日，甲公司購買A公司的股票200萬股，共支付價款2000萬元，另支付交易費用10萬元。甲公司取得A公司股票時將作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2019年12月31日，A公司股票公允價值為每股12元。2020年3月1日，甲公司將持有的A公司股票全部出售，售價為每股20元。則甲公司從取得至出售累計影響利潤總額的金額為（）萬元。A.2000B.2400C.4000D.1990

94、某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2018年A設備在不同的經營情況下產生的現(xiàn)金流量分別如下：該公司經營好的可能性為40％，產生的現(xiàn)金流量為200萬元；經營一般的可能性為50％，產生的現(xiàn)金流量為160萬元；經營差的可能性為10％，產生的現(xiàn)金流量為80萬元。則該公司A設備2018年預計的現(xiàn)金流量為（）萬元。??A.168B.160C.80D.200

95、市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格屬于（）。A.現(xiàn)值B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價值

96、甲公司2020年1月1日開始自行研究開發(fā)無形資產，12月31日達到預定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬60萬元，計提專用設備折舊80萬元；進入開發(fā)階段后，相關支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬60萬元、計提專用設備折舊60萬元，符合資本化條件后發(fā)生的職工薪酬200萬元，計提專用設備折舊400萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2020年對上述研發(fā)支出進行下列會計處理中，正確的是（）。A.確認管理費用140萬元，確認無形資產720萬元B.確認管理費用60萬元，確認無形資產800萬元C.確認管理費用260萬元，確認無形資產600萬元D.確認管理費用200萬元，確認無形資產660萬元

97、2019年1月1日，甲公司以賬面價值為3000萬元、公允價值為5000萬元的固定資產作為對價自乙公司原股東處取得乙公司的75%股權，相關手續(xù)當日辦理完畢。當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為6500萬元（與賬面價值相等）。同日，甲公司為取得該項股權投資發(fā)生初始直接費用200萬元。假定甲公司與乙公司此前不存在關聯(lián)方關系，不考慮其他因素，上述交易影響甲公司2019年利潤總額的金額為（）萬元。A.2000B.1800C.1675D.-200

98、2×20年8月1日，甲公司向乙公司銷售其生產的一臺設備，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為300萬元，增值稅稅額為39萬元。同時，雙方約定，甲公司應于2×21年2月1日以360萬元的價格回購該設備，甲公司預計該設備在回購時的市場價格將遠低于360萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年應確認的財務費用為（）萬元。A.0B.10C.50D.60

99、?2018年度長江公司銷售甲產品和乙產品分別為1萬件和2萬件，銷售價格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾提供產品售后2年內免費保修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售額的1％～5％之間(假定在該區(qū)間發(fā)生的可能性相同)。2018年度實際發(fā)生產品保修費4萬元。假定長江公司預計負債期初余額為0，不考慮其他因素，則2018年長江公司“預計負債”賬戶期末余額為（）萬元。?A.5B.3.5C.2D.9

100、2×19年6月28日，某事業(yè)單位根據(jù)經過批準的部門預算和用款計劃，向主管財政部門申請財政授權支付用款額度2100000元。7月1日，財政部門經審核后，以財政授權支付方式下達了1740000元用款額度。7月8日，該事業(yè)單位收到代理銀行轉來的“授權支付到賬通知書”，不考慮其他因素，下列會計處理中正確的是（）。A.2×19年7月8日借：資金結存——零余額賬戶用款額度1740000貸：財政撥款收入1740000B.2×19年7月8日借：零余額賬戶用款額度2100000貸：財政撥款收入2100000C.2×19年7月8日借：零余額賬戶用款額度1740000貸：財政撥款預算收入1740000D.2×19年7月8日借：資金結存——零余額賬戶用款額度1740000貸：財政撥款預算收入1740000三、判斷題

101、任何企業(yè)都應該對所持有的固定資產預計其棄置費用，棄置費用即清理費用，并將其現(xiàn)值計入固定資產成本中。（）

102、內部開發(fā)的無形資產，無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應當全部計入無形資產成本。（）

103、增值稅一般納稅企業(yè)支付的收回后直接用于銷售的委托加工物資的消費稅，不應計入委托加工物資成本。（）

104、企業(yè)將自用固定資產轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日，公允價值大于賬面價值的差額計入公允價值變動損益。（）

105、固定資產的可收回金額，應當根據(jù)該資產的公允價值減去處置費用后的凈額和未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之中的較低確定。（）

106、企業(yè)采用權益法核算長期股權投資的，在確認投資收益時，不需考慮順流交易產生的未實現(xiàn)內部交易利潤。（）

107、企業(yè)取得與綜合性項目相關的政府補助，且難以區(qū)分為與資產相關的部分和與收益相關的部分的，應整體歸類為與資產相關的政府補助。（）

108、或有負債無論涉及潛在義務還是現(xiàn)時義務，均不應在財務報表中確認，但應按相關規(guī)定在附注中披露。(）

109、會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應當在變更當期和未來期間予以確認。（）

110、企業(yè)將公允價值計量所使用的輸入值分為三個層次，首先使用第一層次輸入值，其次使用第二層次輸入值，最后使用第三層次輸入值。（）

111、企業(yè)接受投資者投入的一項固定資產，按照投資合同或者協(xié)議約定的價值入賬。（）

112、終止經營的減值損失和轉回金額等經營損益及處置損益應當作為終止經營損益列報。（）

113、母公司向子公司出售資產所發(fā)生的未實現(xiàn)內部交易損益，應當全額抵銷“歸屬于母公司所有者的凈利潤”。（）

114、直接用于出售的存貨以其售價為基礎確定其可變現(xiàn)凈值，而繼續(xù)加工的存貨，應以其生產的產成品的預計售價為基礎來確定可變現(xiàn)凈值。（）

115、企業(yè)將境外經營全部處置時，應將原計入所有者權益的外幣財務報表折算差額全額轉入留存收益。（）

116、資產負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應作為調整事項進行會計處理。（）?

117、政府單位取得無償調入的無形資產，應當按照該資產的公允價值加上相關稅費作為初始成本。（）

118、（2007年）商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應當計入存貨的采購成本，也可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。（）

119、遞延所得稅資產發(fā)生減值時，企業(yè)應將減值金額記入“資產減值損失”科目。（）

120、在編制財務報表前，應當盡可能統(tǒng)一母公司和子公司的會計政策，統(tǒng)一要求母公司所采用的會計政策和子公司保持一致。（）

參考答案與解析

1、答案：B本題解析：當年計提預計負債＝1000×（3%＋5%）/2＝40（萬元），當年實際發(fā)生保修費沖減預計負債15萬元，所以2×18年末資產負債表中預計負債＝40－15＝25（萬元）。

2、答案：B本題解析：選項A，計入當期損益；選項C，計入管理費用；選項D，計入管理費用。

3、答案：A本題解析：2×19年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額＝［（6800－6200）＋120）］×25%＝180（萬元）。2×19年應確認的遞延所得稅收益＝期末遞延所得稅資產的余額-期初遞延所得稅資產的余額＝180－69＝111（萬元）

4、答案：D本題解析：本題考核會計信息質量要求。選項A、C體現(xiàn)了謹慎性要求；選項B，體現(xiàn)相關性要求；選項D，體現(xiàn)實質重于形式要求。對于合并報表的編制，因為從形式上看合并各方都是獨立的會計主體，母子公司都是單獨作為會計主體，單獨核算，有各自的會計賬簿，但從實質上看因為被合并方受合并方控制，所以可以將母子公司看成是一個整體，需要編制合并報表，因此說合并財務報表的編制體現(xiàn)了實質重于形式的要求。

5、答案：B本題解析：選項A，已經出售，說明商品上的權利和風險已經轉移，雖然沒有運走，但是商品已經不屬于企業(yè)所有，因此不屬于企業(yè)的資產；選項C，屬于負債；選項D，或有資產作為一種潛在資產，其結果具有較大的不確定性，只有隨著經濟情況的變化，通過某些未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生才能證實其是否會形成企業(yè)真正的資產。

6、答案：B本題解析：選項B，這種情形下，最佳估計數(shù)應按各種可能結果及其相關概率計算確定，也即加權平均計算。

7、答案：B本題解析：本題考核長期股權投資權益法的核算。長期股權投資的初始投資成本＝450+5＝455（萬元），大于A公司享有B公司可辨認凈資產公允價值份額440萬元（2200×20%），不需調整長期股權投資成本。

8、答案：D本題解析：本題考核固定資產的確認。選項D，應當確認為固定資產核算。

9、答案：B本題解析：投資性房地產采用公允價值模式計量時，資產負債表日的公允價值變動計入公允價值變動損益。

10、答案：B本題解析：甲公司在2019年年末應當預計由于職工累積未使用的帶薪年休假權利而導致預期將支付的工資負債，根據(jù)甲公司預計2020年職工的年休假情形，只有100名公司行政管理人員會使用2019年的未使用帶薪年休假1.5天（7.5-6），其他未使用部分將失效，所以應確認職工薪酬的金額=100×（7.5-6）×200=30000（元）。借：管理費用30000貸：應付職工薪酬——累計帶薪缺勤30000

11、答案：A本題解析：政府對企業(yè)的無償撥款和稅收返還屬于政府補助；資本性投入不屬于政府補助，屬于企業(yè)取得的投資資本，增加企業(yè)的實收資本。對于被投資單位而言，相關會計分錄為：借：銀行存款10000貸：實收資本/股本資本公積——資本溢價或股本溢價產品的價格補貼不屬于政府補助，屬于企業(yè)的收入，通常應增加收入金額，相關會計分錄為：借：銀行存款30000貸：主營業(yè)務收入等30000因此甲企業(yè)2018年取得的政府補助為70000（50000＋20000）元。

12、答案：B本題解析：選項A，計入營業(yè)外支出；選項C，計入管理費用；選項D，計入應交稅費——應交消費稅借方。

13、答案：D本題解析：2020年1月1日，甲公司會計處理如下：借：債權投資1000000其他債權投資—公允價值變動20000貸：其他債權投資—成本1000000其他綜合收益20000借：其他綜合收益—信用減值準備12000貸：債權投資減值準備12000

14、答案：B本題解析：甲公司的K材料用于生產H產品，其可變現(xiàn)凈值=30×10-80-30=190（萬元），選項B正確。

15、答案：B本題解析：A公司提供的安裝服務屬于在某一時段內履行的履約義務，A公司按照已完成的工作量確定履約進度。因此，截至2019年12月31日，該合同的履約進度為60%（12/20×100%），A公司應確認收入=20×60%=12（萬元）。

16、答案：D本題解析：企業(yè)會計準則規(guī)定，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資，除了獲得的股利（明確代表投資成本部分收回的股利除外）計入當期損益外，其他相關的利得和損失（包括匯兌損益）均應當計入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉入當期損益。因此，甲公司2019年利潤表中因該金融資產應確認的投資收益=現(xiàn)金股利1000×1.5%=15（萬元）。

17、答案：C本題解析：企業(yè)外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費（不包括可以抵扣的增值稅進項稅額）、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費。甲公司購入該機器設備的成本=100+2=102（萬元）。

18、答案：B本題解析：研究階段的支出直接計入當期損益，開發(fā)階段不滿足資本化條件的費用化金額記入“研發(fā)支出—費用化支出”，期末轉入當期損益；該專利技術達到預定可使用狀態(tài)后的入賬金額=50+30+40=120（萬元），計提攤銷金額=120/10/12×2=2（萬元），所以甲公司因該專利技術對2018年度利潤表上“研發(fā)費用”項目的影響金額=100+20+10+20+2=152（萬元）。

19、答案：D本題解析：按公允價值+銷項稅額確認應付職工薪酬金額。計入應付職工薪酬的金額=[600×300×（1+13%）]/10000=20.34（萬元）。

20、答案：A本題解析：借款費用是企業(yè)因借入資金所付出的代價，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。股票發(fā)行費用不屬于借款費用。

21、答案：D本題解析：A項，政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有相應的所有權權益，屬于互惠性交易，不屬于政府補助；B項，直接減征的企業(yè)所得稅不涉及資產直接轉移的經濟資源，不屬于政府補助；C項，增值稅出口退稅不屬于政府補助。

22、答案：A本題解析：甲公司取得交易性金融資產的入賬價值＝5000×5×1.2＝30000（人民幣元）。借：交易性金融資產——成本30000（5×5000×1.2）應收股利——港元600（0.1×5000×1.2）投資收益100貸：銀行存款——人民幣元30700（5.1×5000×1.2+100）

23、答案：C本題解析：該財政撥款是與收益相關的政府補助，并且用于補償以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益。

24、答案：C本題解析：2019年專門借款利息資本化金額=600×10%×3/12-（600-150）×0.5%×2-（600-150-300）×0.5%×1=9.75（萬元）。

25、答案：C本題解析：甲公司預計該設備在回購時的市場價格將遠低于360萬元，表明乙公司存在要求甲公司回購該設備的重大經濟動因，又因為回購價高于原售價，所以應作為融資交易進行會計處理。2×20年應確認的財務費用＝（360－300）/6×5＝50（萬元）。具體賬務處理如下：2×20年8月1日：借：銀行存款339貸：其他應付款300應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）392×20年8月至2×21年1月，每月確認財務費用：借：財務費用10貸：其他應付款102×21年2月1日：借：其他應付款360應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（360×13%）46.8貸：銀行存款406.8

26、答案：D本題解析：謹慎性要求企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或收益、低估負債或費用，選項D不正確。

27、答案：C本題解析：債權投資的初始入賬金額＝1100－50＝1050（萬元）。相關會計分錄為：借：債權投資——成本1000——利息調整50應收利息50貸：銀行存款1100注意：關于交易費用，要注意題目條件的表述，本題條件是“購買價款××萬元，其中交易費用××萬元”，說明買價中已經包含交易費用，此時計算初始入賬成本，無需再加一遍交易費用；如果題目條件是“另支付”，說明購買價款中不包含交易費用，所以計算初始入賬成本還需要在購買價款的基礎上加上交易費用。

28、答案：C本題解析：該許可證滿足在一段期間確認收入的條件：（1）客戶能夠合理預期企業(yè)將從事對該項知識產權有重大影響的活動；（2）該活動對客戶將產生有利或不利影響；（3）該活動不會導致向客戶轉讓某項商品。因此每年應確認收入100萬元（400/4），選項C正確。

29、答案：B本題解析：選項A，屬于政府單位預算會計的預算恒等式；選項B，是反映財務狀況的會計等式；選項C，屬于政府單位財務會計中反映運行情況的等式；選項D，屬于企業(yè)會計經營成果恒等式。

30、答案：C本題解析：甲公司因該外幣應收票據(jù)在2018年第二季度產生的匯兌收益=100×(2.68-2.8)=-12(萬元人民幣)。

31、答案：D本題解析：委托加工物資收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的，發(fā)生的消費稅不計入相關存貨成本，甲公司收回的W產品的入賬價值＝120＋33＝153（萬元）。

32、答案：B本題解析：本期因固定資產賬面價值和計稅基礎不一致確認遞延所得稅負債5萬元（25-20），即產生應納稅暫時性差異=5/25%=20（萬元），所以本期計算應交所得稅時納稅調減20萬元，即甲公司2019年應交所得稅=（210-10+20-20）×25%=50（萬元），確認遞延所得稅費用=25-20=5（萬元），甲公司2019年確認的所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅費用=50+5=55（萬元）。

33、答案：C本題解析：選項A、B、D表述正確；選項C表述錯誤，內部研究開發(fā)無形資產，應區(qū)分研究階段與開發(fā)階段，研究階段與開發(fā)階段不滿足資本化條件的支出，應予以費用化，計入當期損益，開發(fā)階段符合資本化條件的支出計入無形資產成本。綜上，本題應選C。

34、答案：C本題解析：甲公司因銷售A產品對2×19年度利潤總額的影響＝（325×200－240×200）×（1－20%）＝13600（元）。甲公司銷售商品時作如下分錄：借：應收賬款73450［325×200×（1＋13%）］貸：主營業(yè)務收入45500預計負債19500（325×200×30%）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8450（325×200×13%）借：主營業(yè)務成本33600應收退貨成本14400（200×240×30%）貸：庫存商品480002×19年末，甲公司對退貨率重新評估而進行調整：借：預計負債6500（325×200×10%）貸：主營業(yè)務收入6500借：主營業(yè)務成本4800貸：應收退貨成本4800（200×240×10%）由分錄可見，2×19年因此業(yè)務形成的利潤總額＝45500－33600＋6500－4800＝13600（元）。

35、答案：C本題解析：對于資產報廢、毀損、盤盈、盤虧，政府單位應當在報經批準前將相關資產賬面價值轉入“待處理財產損溢”科目，待報經批準后再進行資產處置的相關會計處理。

36、答案：B本題解析：甲公司規(guī)定未使用的年休假只能結轉下一年度，因此原2×20年年末預計將于2×21年使用的帶薪休假在2×21年未使用的部分應當沖回，沖減當期管理費用。

37、答案：A本題解析：當日預付未來一年的設備維修費于發(fā)生時計入當期損益，則該設備的入賬價值為500萬元。

38、答案：D本題解析：該批材料的采購成本＝［100×5000＋2000＋1000＋800］×（1－15%）＝428230（元）。非合理損耗不計入存貨成本，所以要扣除。

39、答案：C本題解析：2019年12月31日在合并財務報表中因該事項應列示的營業(yè)成本=700×60%=420（萬元），選項C正確。

40、答案：A本題解析：該設備2020年計提的折舊=（200-20）/10=18（萬元）；2020年12月31日，該設備計提減值前的賬面價值=200-18=182（萬元），大于可收回金額120萬元，應計提減值，因此，2020年12月31日該設備賬面價值為120萬元。

41、答案：C本題解析：合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的，應當將該合同變更作為一份單獨的合同進行會計處理。

42、答案：B本題解析：選項A，負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；選項C，利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等；選項D，收入是指企業(yè)在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

43、答案：C本題解析：2016年年末，該專利技術計提減值前的賬面價值=2800-2800/500×90=2296（萬元），應確認的資產減值損失金額=2296-2100=196（萬元）。

44、答案：C本題解析：選項A，采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，資產負債表日公允價值與賬面價值的差額記入“公允價值變動損益”科目；選項B，采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，應當計提折舊或攤銷；選項D，投資性房地產減值準備一經計提，持有期間不允許