《稅法》課件 8.消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

稅法管理工程系財(cái)管教研室劉程三、稅目

煙、酒、成品油、小汽車(chē)、摩托車(chē)、游艇、鞭炮和焰火、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、高爾夫球及球具、實(shí)木地板、木制一次性筷子、涂料、電池。

稅目15個(gè)消費(fèi)稅的稅目

項(xiàng)目一流轉(zhuǎn)稅

1.3消費(fèi)稅法

（應(yīng)納稅額的計(jì)算）應(yīng)納稅額的計(jì)算一、從價(jià)定率應(yīng)納稅額的計(jì)算二、從量定額應(yīng)納稅額的計(jì)算三、從價(jià)從量符合計(jì)征應(yīng)納稅額的計(jì)算四、特殊規(guī)定一、從價(jià)定率應(yīng)納稅額的計(jì)算從價(jià)計(jì)征（大部分應(yīng)稅消費(fèi)品適用的計(jì)稅方法）1.應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額×適用稅率2.銷(xiāo)售額的基本規(guī)定：同增值稅3.包裝物的問(wèn)題：（1）應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅。（2）如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中征稅。但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。（3）對(duì)既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒(méi)有退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。一、從價(jià)定率應(yīng)納稅額的計(jì)算思考題：包裝物押金在啤酒、黃酒時(shí)增值稅和消費(fèi)稅怎么處理？一、從價(jià)定率應(yīng)納稅額的計(jì)算4.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的“品牌使用費(fèi)”是不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷(xiāo)售額中繳納消費(fèi)稅。一、從價(jià)定率應(yīng)納稅額的計(jì)算作業(yè)題例1.某木地板廠為增值稅一般納稅人。2019年3月15日，向某建材商場(chǎng)銷(xiāo)售實(shí)木地板一批，取得含增值稅銷(xiāo)售額104.4萬(wàn)元。已知實(shí)木地板適用的消費(fèi)稅稅率為5%，計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。二、從量定額應(yīng)納稅額的計(jì)算1.應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額（啤酒、黃酒、成品油適用）2.銷(xiāo)售數(shù)量的確定：（1）銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量。（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。作業(yè)題例2.某石化公司2019年6月銷(xiāo)售汽油1000噸，柴油500噸。已知汽油1噸＝1388升，柴油1噸＝1176升：汽油的定額稅率為1.52元/升，柴油的定額稅率為1.2元/升。計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。三、從價(jià)從量應(yīng)納稅額的計(jì)算從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征[白酒、卷煙（生產(chǎn)銷(xiāo)售、批發(fā)）適用]：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率＋應(yīng)稅銷(xiāo)售額×比例稅率作業(yè)題例3.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為増值稅一般納稅人，2019年2月銷(xiāo)售乙類(lèi)卷煙1500標(biāo)準(zhǔn)條，取得含增值稅銷(xiāo)售額87000元。已知乙類(lèi)卷煙消費(fèi)稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元/支，每標(biāo)準(zhǔn)條有200支。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。四、特殊規(guī)定1.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅。（不按廠家給門(mén)市的價(jià)格計(jì)算）2.納稅人用