賽博底盤制動(dòng)大連公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

引言應(yīng)收賬款的存在，可以為企業(yè)帶來更多的客戶，能夠擴(kuò)大公司的銷售，增加公司的盈利，是一種賒銷行為。對(duì)于應(yīng)收賬款內(nèi)部控制這一方面的建設(shè)，我國(guó)相對(duì)來說還處于一個(gè)起步的階段，國(guó)家的相關(guān)部門還沒有出臺(tái)一個(gè)針對(duì)于應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的政策，沒有了國(guó)家的宏觀調(diào)控指導(dǎo)，一些中小企業(yè)在實(shí)踐上會(huì)遇到很多的問題，可能在公司內(nèi)部一些相關(guān)制度建設(shè)上，不能夠面面俱到，很少能夠在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制上得到好處。內(nèi)部控制能夠加強(qiáng)單位的建設(shè)，使得企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間的監(jiān)督能力有所提高，是增強(qiáng)一個(gè)企業(yè)凝聚力的有效手段。國(guó)家對(duì)此曾經(jīng)頒發(fā)了一些文件，目的就是為了提高國(guó)內(nèi)企業(yè)的管理水平，增強(qiáng)各個(gè)企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)的應(yīng)對(duì)能力，從而增加中國(guó)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，與此同時(shí)，應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表中處于一個(gè)很重要的地位，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)中基礎(chǔ)建設(shè)的一部分，也是舉足輕重的一部分，由此可見，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制對(duì)于一個(gè)企業(yè)的未來，和發(fā)展趨勢(shì)有多么的重要。管理好應(yīng)收賬款，需要從多個(gè)方面入手。對(duì)此，賽博底盤制動(dòng)大連公司有關(guān)于應(yīng)收賬款內(nèi)部控制出現(xiàn)了一些問題，例如說事前管理這一方面，出現(xiàn)了客戶信息不全面，還有一些制度建立不完善的問題，客戶清還不及時(shí)就可能影響到整個(gè)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，影響到了公司每一個(gè)員工的利益，這與公司的每一個(gè)人都有關(guān)系，還會(huì)使企業(yè)處于不同程度的風(fēng)險(xiǎn)之中。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)制度的建立，能夠有效地提升整個(gè)企業(yè)內(nèi)部人員的工作效率，與此同時(shí)還能夠增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，從而帶來更大的利益，企業(yè)與企業(yè)之間也有著千絲萬縷的聯(lián)系，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)，也能夠蝴蝶效應(yīng)般的對(duì)整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有積極地正面的影響。陳靜（2015）認(rèn)為加強(qiáng)應(yīng)收賬款，應(yīng)強(qiáng)化管理制度、健全各項(xiàng)管理機(jī)制，多項(xiàng)并舉，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，降低應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的機(jī)會(huì)成本、管理成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力[1]。Bauer,AndrewM（2016）研究發(fā)現(xiàn)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家，經(jīng)濟(jì)界已經(jīng)建立了相對(duì)完整的信用體系。許多中介機(jī)構(gòu)對(duì)他們聯(lián)系的公司進(jìn)行跟進(jìn)調(diào)查，并按星級(jí)對(duì)其信用進(jìn)行分類。并根據(jù)星級(jí)制定相應(yīng)的信用政策[2]。邱令琦（2017）認(rèn)為當(dāng)前，我國(guó)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的有效性極大地影響著國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)。因此，如何加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)成為了國(guó)有企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重中之重[3]。張婷凱（2017）強(qiáng)調(diào)管理層人員需要具備很強(qiáng)的內(nèi)控觀念，并把管理的新思想傳遞給企業(yè)的其他人員，在內(nèi)控管理當(dāng)中引入風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，全體人員一同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，才可以推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)健和高效發(fā)展[4]。在經(jīng)濟(jì)全球化的局勢(shì)之下，經(jīng)濟(jì)上的競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展，好比一場(chǎng)沒有硝煙的戰(zhàn)爭(zhēng)，更好的建設(shè)每一個(gè)企業(yè)不是為了一頭獨(dú)大，而是為了每一個(gè)工作人員，勞動(dòng)人員的整體長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益，由此，對(duì)賽博底盤制動(dòng)大連公司的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制情況進(jìn)行了研究，期間發(fā)現(xiàn)了一些問題，并針對(duì)其實(shí)際出現(xiàn)的這些問題，提出了一些解決問題的方案。

1應(yīng)收賬款內(nèi)部控制概述1.1應(yīng)收賬款的含義及作用1.1.1應(yīng)收賬款的含義應(yīng)收賬款指的就是在交易中，企業(yè)向其他單位銷售產(chǎn)品或者提供服務(wù)等方式的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其他單位應(yīng)當(dāng)向企業(yè)支付款項(xiàng)[5]，這些款項(xiàng)既包括稅金，也包括雜運(yùn)費(fèi)這樣的款項(xiàng)。作為一個(gè)企業(yè)資金的重要的一部分，應(yīng)收賬款的實(shí)際情況可以反映出很多問題，比如說一個(gè)企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)率，還有經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀。不光如此，應(yīng)收賬款還代表著企業(yè)形成債權(quán)人的權(quán)力，可以向相應(yīng)的單位催收賬款，所以，應(yīng)收賬款的確認(rèn)和收入的確認(rèn)彼此之間，相互關(guān)聯(lián)不可分離，通過檢查應(yīng)收賬款，就可以直觀的看到收入。1.1.2應(yīng)收賬款的作用在一個(gè)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)收賬款的作用不言而喻，主要可以歸為三方面。（1）貸款融資應(yīng)收賬款可以是一個(gè)企業(yè)想要擴(kuò)大生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)，但是資金不足之時(shí)的貸款申請(qǐng)條件，這時(shí)依據(jù)其數(shù)值大小以及其應(yīng)收下游企業(yè)的性質(zhì)，就可以向一些銀行提出貸款的申請(qǐng)[6]。擴(kuò)大銷售有很多時(shí)候，一些單位有向企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品或者某種勞動(dòng)服務(wù)時(shí)，這些買方并沒有充足的資金，在這個(gè)時(shí)候，應(yīng)收賬款是一個(gè)很好的擴(kuò)大銷售的手段，當(dāng)買方資金能夠周轉(zhuǎn)開時(shí)就可以收回貨款，從而擴(kuò)大了客戶的數(shù)量。（3）減少庫(kù)存在不同的時(shí)段，一個(gè)企業(yè)的產(chǎn)品可能會(huì)經(jīng)歷旺季和淡季，在淡季時(shí)，關(guān)于企業(yè)存貨的儲(chǔ)存和保管，都是有相應(yīng)的費(fèi)用成本的，這在無形之中加大了經(jīng)營(yíng)的成本，但是，在企業(yè)進(jìn)行賒銷時(shí)，就不需要支付費(fèi)用成本了，這是一種很好的降低費(fèi)用成本的手段。1.2內(nèi)部控制的含義和要素1.2.1內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制可以說是一種組織、計(jì)劃、程序或者方法，目的主要是增加企業(yè)各種資源的利用率，并且能夠提升經(jīng)營(yíng)效率，這種組織、計(jì)劃、程序或者方法還是設(shè)立在單位內(nèi)部的用來調(diào)節(jié)和制約的。這是一套有積極作用的管理控制系統(tǒng)，這種機(jī)制可以保證公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，具有科學(xué)性。內(nèi)部控制可以使一個(gè)單位更加科學(xué)性的實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目的，是資產(chǎn)安全的一道防線。與此同時(shí)還可以保證各類經(jīng)營(yíng)手段的落實(shí)，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱[7]。1.2.2內(nèi)部控制的五要素在企業(yè)中，建立一個(gè)有效地內(nèi)部控制，基本因素包括五個(gè)。第一，內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等[8]。第一，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。第三，控制活動(dòng)，控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)[9]。第四，信息與溝通，信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通[10]。第五，內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。1.3應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的含義應(yīng)收賬款是指銷售商品或產(chǎn)品已經(jīng)掛賬，需要做好應(yīng)收賬款管理的各項(xiàng)控制工作，比如應(yīng)收賬款核對(duì)、往來簽認(rèn)、賬齡分析、壞賬準(zhǔn)備等。應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制直接影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。建立和加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，不僅可以增加應(yīng)收賬款的波動(dòng)率[11]，而且可以嚴(yán)格控制公司資金的流動(dòng)性，加強(qiáng)企業(yè)資金的使用效率，保證企業(yè)一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。1.4應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的目標(biāo)設(shè)置應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的目的大致分為以下幾個(gè)：使公司的會(huì)計(jì)流程更加標(biāo)準(zhǔn)，從而可以增加會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)程度，使其更加完整和可靠[12]，將一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃之中，與此同時(shí)還可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)誤，并加以改正來保護(hù)公司的資產(chǎn)，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和立即糾正錯(cuò)誤和欺詐以及保護(hù)公司資產(chǎn)。通過制定適當(dāng)?shù)膫鶆?wù)追收和信貸銷售政策，公司加強(qiáng)了對(duì)整個(gè)索賠過程的控制，以便可以安全，快速地收回索賠，并努力提高業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的效率和效力并最終降低業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)2賽博底盤制動(dòng)大連公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的現(xiàn)狀賽博底盤制動(dòng)大連公司于2004年07月28日在大連金普新區(qū)市場(chǎng)監(jiān)督管理局登記成立。注冊(cè)資本7953.4799萬美元，公司經(jīng)營(yíng)范圍包括制造、銷售汽車制動(dòng)器總成及相關(guān)零部件，并提供相關(guān)服務(wù)。年?duì)I業(yè)收入在3000萬元左右，在職員工700多人。賽博底盤制動(dòng)大連公司已為世界著名汽車制造商提供了用于生產(chǎn)整車的制動(dòng)裝置。例如美國(guó)的通用汽車，日本的豐田，福特和戴姆勒克萊爾，日產(chǎn)，三菱，馬自達(dá)，等其他著名的汽車和配件公司?？傮w上有超過30個(gè)。該公司目前由一個(gè)有機(jī)加工廠，一個(gè)鋁鑄造廠和一個(gè)鑄鐵廠組成。工廠擁有世界一流的各種進(jìn)口和國(guó)產(chǎn)設(shè)備。該公司屬泛德制動(dòng)控股有限公司旗下公司，在國(guó)內(nèi)還有有蘇州，武漢兩個(gè)工廠。2.1應(yīng)收賬款基本情況分析賽博底盤制動(dòng)大連公司2017-2019年與應(yīng)收賬款有關(guān)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)如下表2.1所示。表2.12017-2019年賽博底盤制動(dòng)大連公司應(yīng)收賬款有關(guān)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)指標(biāo)2017年2018年2019年銷售收入（單位：元）2376198029768310.334301750.3平均流動(dòng)資產(chǎn)（單位：元）31733410.333819940.136899470.6平均總資產(chǎn)（單位：元）89196620.292649580.894235580.5應(yīng)收賬款平均余額（單位：元）9900820.511025300.112250620.6應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（單位：次）2.42.72.8應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（單位：天）150133129應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比例31.2%32.6%33.2%應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比例11.1%11.9%13%由表2.1可以看出，賽博底盤制動(dòng)大連公司2017年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為2.4，2018年比2017年增長(zhǎng)了0.3，2018年比2017年增長(zhǎng)了0.1。一般來說，制造業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的合適值為3.5，一般行業(yè)指標(biāo)值為3。賽博底盤制動(dòng)大連公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低于行業(yè)水平，并且未達(dá)到一般行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。但在2017-2019年間應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率逐步提升，有明顯好轉(zhuǎn)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的一個(gè)輔助性指標(biāo)，體現(xiàn)的是流動(dòng)資金的使用率，周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，說明流動(dòng)資金使用效率越好。賽博底盤制動(dòng)大連公司2017年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為150天，2018年比2017年減少17天，2019年比2018年減少4天。企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值為100，2017-2019年并沒有達(dá)到企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值，但資金回籠效果有所好轉(zhuǎn)。賽博底盤制動(dòng)大連公司2017年應(yīng)收賬款在期末流動(dòng)資產(chǎn)及期末總資產(chǎn)所占的比例為31.2%和11.1%，2018年在期末流動(dòng)資產(chǎn)及期末總資產(chǎn)所占的比例為32.6%和11.9%，2019年在期末流動(dòng)資產(chǎn)及期末總資產(chǎn)所占的比例為33.2%和13%。通過分析近三年的數(shù)據(jù)得出，賽博底盤制動(dòng)大連公司的，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比例、應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比例逐年遞增，不良賬款過多，不利于企業(yè)發(fā)展。2.2應(yīng)收賬款事前控制情況通常情況下，應(yīng)收賬款事前管理有四個(gè)方面，其一，客戶預(yù)先收集客戶誠(chéng)信檔案，客戶信用等級(jí)和信用等級(jí)建立，相關(guān)文件，然后分析和合并財(cái)務(wù)狀況，市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)和其他數(shù)據(jù)。知己知彼百戰(zhàn)不殆，此種事前管理可以有效地避免一些未知的貨款風(fēng)險(xiǎn)。其二，企業(yè)內(nèi)部制定一個(gè)鼓勵(lì)客戶積極回款的政策，利用客戶的某種利益心里，促使其積極回款，通常的做法就是，規(guī)定一個(gè)日期，如約回款或提前回款的可以給予一定的優(yōu)惠，或者是提供一些服務(wù)、贈(zèng)與紀(jì)念品等方式，以這種方式來促進(jìn)收取回款的效率[13]。其三，從根源上下手，嚴(yán)格控制賒銷，比如說設(shè)置“申請(qǐng)單”，并且將其與信用額度相聯(lián)系，由倉(cāng)庫(kù)管理部門嚴(yán)格審核簽字，除此之外，還可以增加對(duì)照“申請(qǐng)單”的頻率，然后積極地主動(dòng)聯(lián)系客戶清收，最后還要有一個(gè)健全回款的流程，事先約定好，事后按照約定實(shí)行。賽博底盤制動(dòng)大連公司，應(yīng)收賬款的事前管理上，只建立了客戶誠(chéng)信檔案庫(kù)和鼓勵(lì)客戶積極回款的政策，且部分客戶的信息不夠全面完善，鼓勵(lì)客戶積極回款的政策也很少落實(shí)。2.3應(yīng)收賬款事中控制情況在賽博底盤制動(dòng)大連公司的應(yīng)收賬款事中控制，已經(jīng)有了系統(tǒng)的體系，各個(gè)方面都具有相關(guān)的規(guī)定，但是美中不足，具體體現(xiàn)有如下幾點(diǎn)：首先，公司對(duì)客戶的市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)，組織管理和銷售能力的了解是相對(duì)透徹的，但是數(shù)據(jù)信息的獲取不夠及時(shí)，致使清收回款的風(fēng)險(xiǎn)增加；與此同時(shí)，賽博底盤制動(dòng)大連公司在日常工作的過程中，公司內(nèi)部的相關(guān)人員都能夠積極做好本職工作，但是交流溝通不及時(shí)，其中包括各個(gè)部門之間，以及各個(gè)部門內(nèi)部的信息交流，會(huì)導(dǎo)致一些客戶信息處理滯后，甚至?xí)斐蛇z失，此點(diǎn)在有人員調(diào)動(dòng)時(shí)等情況下尤為顯著[14]。2.4應(yīng)收賬款事后控制情況在應(yīng)收賬款的事后控制中，賽博底盤制動(dòng)大連公司有一個(gè)完善的體制，對(duì)于客戶清還的賬款處理比較及時(shí)，且核對(duì)嚴(yán)格，降低了應(yīng)收賬款事后的風(fēng)險(xiǎn)，但是對(duì)于一些快要到期的或者是已經(jīng)逾期的卻還沒有收回的款項(xiàng)[15]，還是缺乏一個(gè)有效手段催收，就導(dǎo)致了一些款項(xiàng)收回的不及時(shí)，甚至有牽扯到整個(gè)公司資金運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)，還需要加強(qiáng)管理，繼續(xù)完善。

3賽博底盤制動(dòng)大連公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制中存在的問題3.1應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全建立一個(gè)應(yīng)收賬款方面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度是很重要的，往小了說，會(huì)導(dǎo)致公司處于一種風(fēng)險(xiǎn)之中而不自知，往大了說，這左右了公司決策者的一些重要決定[16]，有更加全面系統(tǒng)的應(yīng)收賬款方面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，可以協(xié)助公司的決策者作出更加明智準(zhǔn)確的決定，在這一方面，賽博底盤制動(dòng)大連公司做的差強(qiáng)人意，要知道，有了穩(wěn)固的基礎(chǔ)建設(shè)，才能帶來更高的利益，尤其是在應(yīng)收賬款的回款流程上，如果應(yīng)收賬款的回款流程制度不夠健全，沒有固定的工作人員來負(fù)責(zé)，對(duì)于客戶的一些回款信息整理的不夠及時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問題，客戶的信息不僅有丟失的風(fēng)險(xiǎn)，甚至還會(huì)使公司會(huì)有很大的潛在風(fēng)險(xiǎn)，而賽博底盤制動(dòng)大連公司就出現(xiàn)了這個(gè)問題，沒有安排一個(gè)固定的人來負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的回款，關(guān)于回款的明細(xì)也沒有固定的整理人員，關(guān)于催款的安排也不夠具體。3.2組織機(jī)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配不合理賽博底盤制動(dòng)大連公司內(nèi)部員工之間分工不明確，導(dǎo)致一些問題出現(xiàn)，卻沒有人出面解決，各部門之間，乃至各員工之間的職權(quán)沒有分割，尤其是授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查的一系列工作，導(dǎo)致一些業(yè)務(wù)處理不夠及時(shí)[17]，就會(huì)衍生出更多的問題，讓客戶對(duì)企業(yè)的了解不夠充分，企業(yè)對(duì)客戶各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的記錄也會(huì)跟著變得又雜又亂，從而給客戶留下不好的印象，授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查諸如此類等相關(guān)職責(zé)也不夠明確，除了這些在工作交接時(shí)也會(huì)發(fā)生一系列問題工作交代不夠清楚，以至于后續(xù)的一些核算，催款工作沒辦法進(jìn)行，真正出現(xiàn)問題的時(shí)候沒有人來出面負(fù)責(zé)。3.3應(yīng)收賬款催收流程不完善賽博底盤制動(dòng)大連公司應(yīng)收賬款的收取和催收流程還不夠完善，也就是內(nèi)部建設(shè)不夠完善，通常規(guī)上的應(yīng)收賬款收取流程為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理、開具發(fā)票、辦理收款前手續(xù)、收款、制單、稽核、記賬、核對(duì)這些步驟，不同的步驟，有不同的人來承辦，有不同的要求[18]。與此同時(shí)，賽博底盤制動(dòng)大連公司缺少一個(gè)動(dòng)態(tài)賬款跟蹤管理體系，對(duì)于催收，財(cái)務(wù)部應(yīng)每月做出一個(gè)“當(dāng)月尚未收款的應(yīng)收賬款余額表”，公司中催收的形式過于單一，不能很好的變通，所以催收的效果不夠理想，賽博底盤制動(dòng)大連公司在客戶信用等級(jí)和賬款回收兩者之上，不能很好地融會(huì)貫通，沒有設(shè)置一個(gè)專門地步驟去落實(shí)到工作中，也沒有專門的負(fù)責(zé)人員整合這兩項(xiàng)信息，另一方面，賬款催收的信息應(yīng)當(dāng)內(nèi)部共享，讓工作人員充分了解公司的客戶，并且形成一個(gè)自己的數(shù)據(jù)庫(kù)，為以后的催收工作積攢經(jīng)驗(yàn)。目前，賽博底盤制動(dòng)大連公司對(duì)于已經(jīng)超出約定回款期限的客戶，催收手段僅靠電話的形式告知，就導(dǎo)致了一些客戶對(duì)公司的催款通知不在意，甚至有遺忘的可能，大大的降低了催款的效率，達(dá)不到理想的效果，除了這些，還要對(duì)客戶的經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)沒有一個(gè)客觀的數(shù)據(jù)可作為催款的參考，對(duì)于一些催款不成功的客戶，也沒有積極地應(yīng)對(duì)手段[19]?？铐?xiàng)收回的滯后，會(huì)影響公司的周轉(zhuǎn)，拉低企業(yè)資金回籠的速度，因此在催收方面應(yīng)該有所改革，從而加快資金回籠速度，提高公司運(yùn)作的效率。3.4賒銷審批制度不規(guī)范、信用調(diào)查不充分除了以上幾處，賽博底盤制動(dòng)大連公司在應(yīng)收賬款中，賒銷審批制度不規(guī)范、信用調(diào)查不充分，主要是對(duì)可能成為壞賬的應(yīng)收賬款沒有系統(tǒng)的規(guī)定。出現(xiàn)了壞賬就會(huì)引發(fā)很多問題，企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金被占用，增加企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金，影響企業(yè)獲利，長(zhǎng)此以往下去就會(huì)影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，使企業(yè)的財(cái)產(chǎn)造成損失。不能夠很好地將賒銷審批制度和壞賬的一些防范相聯(lián)系，不能利用壞賬的分析來嚴(yán)格的進(jìn)行賒銷的審批[20]，就會(huì)間接的給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)，所以賽博底盤制動(dòng)大連公司在這一方面還要加強(qiáng)管理。3.5應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管措施不到位在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度之中，能夠有監(jiān)督和管理效果的，應(yīng)收賬款監(jiān)控占著舉足輕重的地位[21]。應(yīng)收賬款監(jiān)控在賽博底盤制動(dòng)大連公司的體現(xiàn)不夠明顯，在催收的整個(gè)流程中，每一個(gè)步驟，每一個(gè)對(duì)應(yīng)的責(zé)任人員之間是否有徇私的行為，沒能做到適時(shí)地監(jiān)控。在此之中，對(duì)賬齡的分析可以很好地觀察得到關(guān)于應(yīng)收賬款的宏觀趨勢(shì)，可以有效地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，但是賽博底盤制動(dòng)大連公司幾乎沒有運(yùn)用到賬齡分析的手段。4完善賽博底盤制動(dòng)大連公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的主要對(duì)策4.1健全應(yīng)收賬款評(píng)估機(jī)制針對(duì)賽博底盤制動(dòng)大連公司出現(xiàn)的應(yīng)收賬款事前管理的問題，可以通過健全回款的標(biāo)準(zhǔn)流程以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來解決。首先在簽訂協(xié)議之時(shí)，就要明確各項(xiàng)回款的約定，在工作人員與客戶進(jìn)行交涉時(shí)，就要事無巨細(xì)地將這些告知客戶，包括回款的時(shí)間，以及回款的方式，等等，將這些都落實(shí)到書面文字上，以留下有力的證據(jù)，并以此作為信用的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。其次還要一段固定時(shí)間內(nèi)，就要整合一次應(yīng)收賬款明細(xì)，交給相應(yīng)的工作人員，進(jìn)行催款，一定要反復(fù)確認(rèn)明細(xì)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，以保證明細(xì)表的準(zhǔn)確性，避免出現(xiàn)錯(cuò)誤，對(duì)企業(yè)的形象造成不良的影響。除了以上兩點(diǎn)之外，還要將建立的客戶信用度核定表與明細(xì)表進(jìn)行比對(duì)，從而做好記錄，形成企業(yè)自己的數(shù)據(jù)庫(kù)，加強(qiáng)評(píng)估，從而降低風(fēng)險(xiǎn)[22]。4.2增設(shè)資信管理部門，明確權(quán)責(zé)分配建立應(yīng)收賬款責(zé)任制，可以很好的使每個(gè)人的工作都更加明確，將工作落實(shí)到個(gè)人的頭上個(gè)，避免出現(xiàn)問題責(zé)任人不清不楚的情況發(fā)生，當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查諸如此類等相關(guān)職責(zé)，落實(shí)到具體的人身上時(shí)，可以增加員工的責(zé)任心，提高工作完成的效率以及質(zhì)量，與此同時(shí)，員工之間，部門之間還可以互相監(jiān)督，互相學(xué)習(xí)，安排相應(yīng)的監(jiān)督人員，監(jiān)督人員與被監(jiān)督人員之間不可以從屬于同一個(gè)部門，這樣不僅可以保證監(jiān)督工作的公正，還可以避免同事之間的摩擦，更重要的是，這樣能夠在問題出現(xiàn)之時(shí)，及時(shí)的解決改正，有利于企業(yè)的長(zhǎng)久的發(fā)展[23]。另一方面，在企業(yè)的內(nèi)部還要明令禁止濫用職權(quán)的行為，還有一些違反法律的行為，這些不僅關(guān)系到了公司的利益形象，還對(duì)社會(huì)有一定的危害性。4.3完善應(yīng)收賬款催收流程想要完善賽博底盤制動(dòng)大連公司應(yīng)收賬款的催款流程，可以從以下幾個(gè)內(nèi)部建設(shè)入手。首先，建立應(yīng)收賬款責(zé)任制，例如，制定一個(gè)固定時(shí)間期限，每隔一段時(shí)間，就整理出一份應(yīng)收賬款明細(xì)表，其中包括本月應(yīng)收的款項(xiàng)和逾期的款項(xiàng)，其次，按照記錄中應(yīng)收款項(xiàng)的時(shí)間順序進(jìn)行逐次的核銷，來確認(rèn)賬齡，除此之外，還要對(duì)一些特殊的賬款單獨(dú)提出來，比如說一些關(guān)于質(zhì)量或者數(shù)量等合同糾紛的賬款提取出來，做好計(jì)提壞賬的準(zhǔn)備。其三，建立一個(gè)預(yù)警機(jī)制，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)預(yù)警的能力。其四，一個(gè)好的動(dòng)態(tài)賬款跟蹤管理體系也能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生積極地影響，尤其是對(duì)客戶的信用管理，也就是說，每隔一段時(shí)間都要根據(jù)彼此之間的合作情況，來對(duì)相應(yīng)客戶進(jìn)行一個(gè)新的信用評(píng)定，從而調(diào)整銷售方案等，在此期間，信用評(píng)定的重要依據(jù)是賬款追蹤分析和賬齡分析，通過這一建設(shè)，來判定分析出有高價(jià)值合作的客戶，來降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。最好，還要有定期對(duì)賬的習(xí)慣，避免應(yīng)收賬款越積越多。催收的方式有很多種，包括發(fā)信函，電話，面談，甚至可以訴諸法律等，與此同時(shí)還要建立一個(gè)應(yīng)收賬款催款通知單，一式兩份，一份送交業(yè)務(wù)部，另一份備份，在催收的過程中還應(yīng)當(dāng)將不同客戶的具體情況與信用等級(jí)相結(jié)合，針對(duì)個(gè)體，有對(duì)應(yīng)的催收形式。4.4完善壞賬與賒銷審批制度如何準(zhǔn)確地對(duì)壞賬進(jìn)行事前防范，不僅要員工熟練地應(yīng)用幾種壞賬核算方法，還需要有制度上的支撐，比如說壞賬確認(rèn)的高效性，對(duì)于已經(jīng)核銷的壞賬，企業(yè)的財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)及時(shí)的跟蹤記錄，若是已注銷的壞賬又收回時(shí)，都應(yīng)當(dāng)實(shí)時(shí)的入賬，以便董事會(huì)決議，若是沒有及時(shí)的得到董事會(huì)批準(zhǔn)的，那么就要按照企業(yè)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。經(jīng)過批準(zhǔn)核銷的壞賬，都要及時(shí)準(zhǔn)備好資料，然后報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。在壞賬核銷后，應(yīng)當(dāng)將各個(gè)款項(xiàng)依次記錄存檔，最后向相關(guān)的責(zé)任人收取賠償，在此期間應(yīng)當(dāng)密切地關(guān)注其財(cái)務(wù)情況，當(dāng)其責(zé)任人有能力償還時(shí)，要積極催收。最后根據(jù)壞賬的數(shù)據(jù)來決定賒銷審批的客戶有哪些，也可以據(jù)此分析出其客戶的信用。4.5采取全面的應(yīng)收賬款賬齡分析加強(qiáng)應(yīng)收賬監(jiān)管賬齡分析，顧名思義，就是以應(yīng)收賬款從開始到現(xiàn)在的時(shí)間長(zhǎng)短，來判斷估計(jì)潛在的壞賬與損失，可以建立一個(gè)表格對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行劃分。這個(gè)表格可以包含不同時(shí)間段，不同客戶的應(yīng)收賬款信息，完善這個(gè)表格，可以更加宏觀的對(duì)賬齡進(jìn)行分析，利用這個(gè)表格管理者還可以衡量出自己部門的工作效率、乃至市場(chǎng)現(xiàn)狀等信息。首先，可以通過賬齡來估計(jì)壞賬，主要方法是將應(yīng)收賬款拖欠的時(shí)間分成若干個(gè)時(shí)間段，然后逐個(gè)時(shí)間段估算壞賬損失百分比，接著將各個(gè)區(qū)間的壞賬損失百分比與這個(gè)區(qū)間的應(yīng)收賬款相乘，最后將每個(gè)時(shí)間段的壞賬估計(jì)損失求和，得出該客戶壞賬損失的估計(jì)總額。結(jié)論首先介紹了關(guān)于應(yīng)收賬款及其內(nèi)部控制的含義、作用和要素。先整合了賽博底盤制動(dòng)大連公司應(yīng)收賬款的一些實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)賽博底盤制動(dòng)大連公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率并未達(dá)到行業(yè)水平，并且未達(dá)到一般行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。包括了應(yīng)收賬款的事前，事中，事后的管理情況，其中也發(fā)現(xiàn)了一些問題，包括事前管理的一些制度建設(shè)不夠全面，對(duì)賬齡分析的不夠透徹，不能夠及時(shí)準(zhǔn)確的獲取客戶的信息，除此之外，公司內(nèi)部員工方面工作界線不夠分明也對(duì)公司的運(yùn)行有著消極的影響。雖然賽博底盤制動(dòng)大連公司在各個(gè)方面都有自己的制度，但是仍然存在五個(gè)方面的問題，針對(duì)出現(xiàn)的問題提出了解決辦法。一是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全，主要的解決辦法就是健全回款的標(biāo)準(zhǔn)流程，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，回款的方式和時(shí)間都要落實(shí)到書面上，交給相應(yīng)的工作人員避免出現(xiàn)錯(cuò)誤，并對(duì)回款的情況加以記錄，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要依據(jù)。二是組織機(jī)構(gòu)、權(quán)職分配不合理，這個(gè)問題極大的影響了公司員工的積極性，想要更好的帶動(dòng)員工的工作熱情，提高員工的責(zé)任心，也需要完善，對(duì)此這里提出用增設(shè)資信管理部門，建立應(yīng)收賬款責(zé)任制，提高工作完成的效率，并安排監(jiān)督人員，可以很好的避免同事之間的摩擦。三是應(yīng)收賬款內(nèi)部建設(shè)的催收流程不完善，這關(guān)系到了企業(yè)資金的回籠，這一方面提出了四個(gè)方面的解決辦法，并列舉了信函電話等多種的催收方式。四是賒銷審批制度不規(guī)范、信用調(diào)查不充分，完善賒銷審批制度，加強(qiáng)對(duì)壞賬的預(yù)防以及通過壞賬來作為賒銷審批的依據(jù)，來判斷可以賒銷審批的客戶有哪些。五是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管不到位，可以用賬齡分析的手段來加強(qiáng)，通過對(duì)賬齡的分析，制定表格形成數(shù)據(jù)可以更加宏觀的觀察到應(yīng)收賬款的各項(xiàng)信息。本文對(duì)賽博底盤制動(dòng)大連公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)有的一些問題進(jìn)行分析，并且對(duì)其問題提出了相對(duì)的解決方法。希望能對(duì)今后的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制能有所幫助。

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中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),

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畢業(yè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目選題與定位1.畢業(yè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目選題的類型與原則畢業(yè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目應(yīng)該是對(duì)完整的大學(xué)專業(yè)學(xué)習(xí)的系統(tǒng)總結(jié)，是一項(xiàng)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)課題。所以畢業(yè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目的選題非常重要。選題要能充分體現(xiàn)出學(xué)生的專業(yè)設(shè)計(jì)能力和水平，但是更要強(qiáng)調(diào)選題的創(chuàng)新性與實(shí)戰(zhàn)性，因?yàn)楫厴I(yè)設(shè)計(jì)是大學(xué)生以自己的設(shè)計(jì)作業(yè)向社會(huì)企業(yè)匯報(bào)的最終成果，同時(shí)也是從一名大學(xué)生向職業(yè)設(shè)計(jì)師角色轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵過程，對(duì)教與學(xué)雙方都是一次挑戰(zhàn)。畢業(yè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目具有現(xiàn)實(shí)的針對(duì)性，為設(shè)計(jì)實(shí)踐和就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)服務(wù)。畢業(yè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目涉及的范圍比較廣，有多種類型，如實(shí)戰(zhàn)課題、概念課題、模擬課題等，學(xué)生可以根據(jù)自己的興趣，結(jié)合發(fā)展方向進(jìn)行選擇。其難易程度以學(xué)生在規(guī)定時(shí)間內(nèi)經(jīng)努力可以完成為宜。為此，畢業(yè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目選題可以制定以下原則：（1）選題必須符合本專業(yè)的人才培養(yǎng)目標(biāo)和教學(xué)要求，使學(xué)生得到全面綜合訓(xùn)練。（2）選題體現(xiàn)理論聯(lián)系實(shí)際的原則，要以社會(huì)與企業(yè)的實(shí)際設(shè)計(jì)項(xiàng)目為主，有利于增加學(xué)生的實(shí)際設(shè)計(jì)能力和就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。（3）選題應(yīng)該體現(xiàn)創(chuàng)新精神和原創(chuàng)設(shè)計(jì)，符合地方經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的需求，如體現(xiàn)區(qū)域特色產(chǎn)業(yè)的設(shè)計(jì)需求，為地方企業(yè)經(jīng)濟(jì)服務(wù)，體現(xiàn)設(shè)計(jì)的可行性、適用性，體現(xiàn)對(duì)設(shè)計(jì)成果的生產(chǎn)和轉(zhuǎn)換，體現(xiàn)國(guó)際與國(guó)內(nèi)設(shè)計(jì)專業(yè)的最新發(fā)展動(dòng)態(tài)與趨勢(shì)等。有利于畢業(yè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目的可實(shí)現(xiàn)性，爭(zhēng)取社會(huì)企業(yè)在設(shè)計(jì)經(jīng)費(fèi)和設(shè)計(jì)制造方面的支持。（4）選題應(yīng)有利于大學(xué)生綜合運(yùn)用多學(xué)科的理論知識(shí)和技能，全面反映學(xué)生的知識(shí)、素質(zhì)和能力，鼓勵(lì)跨專業(yè)、跨學(xué)科地進(jìn)行系統(tǒng)的設(shè)計(jì)項(xiàng)目（不同子課題）的合作，培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)工作與合作精神。（5）選題分配原則上應(yīng)該一人一題，獨(dú)立完成，若多人同做一個(gè)系統(tǒng)課題，每位同學(xué)均要完成一個(gè)獨(dú)立的子課題，設(shè)計(jì)內(nèi)容應(yīng)各有側(cè)重，以保證每位學(xué)生都得到全面的訓(xùn)練，達(dá)到畢業(yè)設(shè)計(jì)的教學(xué)目標(biāo)。2.畢業(yè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)定位（1）設(shè)計(jì)定位的意義在完成畢業(yè)設(shè)計(jì)調(diào)研報(bào)告和確定畢業(yè)設(shè)計(jì)選題后，根據(jù)調(diào)研的結(jié)果對(duì)設(shè)計(jì)項(xiàng)目的方向進(jìn)行定位，對(duì)大量的信息與資料進(jìn)行科學(xué)地分析和深入地研究，畢業(yè)設(shè)計(jì)調(diào)研的主題范圍相對(duì)較大，如何確定設(shè)計(jì)的主題定位與設(shè)計(jì)元素的提煉是非常重要的。-個(gè)成功的設(shè)計(jì)一定要尋找到設(shè)計(jì)創(chuàng)新的突破口，發(fā)現(xiàn)出獨(dú)特的設(shè)計(jì)元素，而這種創(chuàng)新突破與設(shè)計(jì)元素實(shí)際。上就是通過市場(chǎng)的調(diào)研分析結(jié)果而得出的。（2）設(shè)計(jì)定位的方法畢業(yè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目的定位方法，指導(dǎo)教師應(yīng)該根據(jù)每一位畢業(yè)生的個(gè)性與愛好、知識(shí)結(jié)構(gòu)與專業(yè)水平、未來就業(yè)崗位與企業(yè)設(shè)計(jì)需求去幫助學(xué)生進(jìn)行設(shè)計(jì)定位。應(yīng)該從新產(chǎn)品的開發(fā)與設(shè)計(jì)的工作程序與流程進(jìn)行設(shè)計(jì)項(xiàng)目的規(guī)劃，首先就是對(duì)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)進(jìn)行定位，確立設(shè)計(jì)目標(biāo)。由于社會(huì)企業(yè)對(duì)設(shè)計(jì)開發(fā)要求不同，不同專業(yè)的設(shè)計(jì)方向與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式也不同，因此會(huì)有不同的設(shè)計(jì)定位和方法，但是新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計(jì)項(xiàng)目-般可分為三種情況：原創(chuàng)性產(chǎn)品設(shè)計(jì)、改良性產(chǎn)品設(shè)計(jì)和工程項(xiàng)目配套設(shè)計(jì)。①原創(chuàng)性的創(chuàng)新設(shè)計(jì)。原創(chuàng)性的產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計(jì)是一種針對(duì)人的潛在需求，是一種針對(duì)新材料、新工藝、新技術(shù)的創(chuàng)造性產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計(jì)。時(shí)代在進(jìn)步，人的生活方式在變化，對(duì)設(shè)計(jì)的需求也在變化，所以，創(chuàng)新設(shè)計(jì)無極限，永遠(yuǎn)都會(huì)有新的產(chǎn)品設(shè)計(jì)創(chuàng)造出來。原創(chuàng)性的產(chǎn)品開發(fā)是現(xiàn)代設(shè)計(jì)師的重要課題，也是設(shè)計(jì)師創(chuàng)造能力的最高體現(xiàn)，展現(xiàn)著設(shè)計(jì)師的創(chuàng)造天才，閃爍著人類文明的智慧之光。作為現(xiàn)代設(shè)計(jì)師，-定要樹立創(chuàng)新意識(shí)，頭腦中時(shí)刻抱著發(fā)現(xiàn)問題的敏銳感和吸收新知識(shí)的強(qiáng)烈欲望，對(duì)新生活和新事物進(jìn)行不斷地思考和探索，保持創(chuàng)造的沖動(dòng)。②創(chuàng)造新生活的設(shè)計(jì)開發(fā)。開創(chuàng)新生活，不斷提高生活質(zhì)量、轉(zhuǎn)換生活形態(tài)，要靠具有全新創(chuàng)意的新產(chǎn)品來促進(jìn)生活結(jié)構(gòu)、習(xí)慣方式的根本性轉(zhuǎn)變。原始社會(huì)的席地而坐，-塊原始石頭打磨后就可以做凳子，經(jīng)過歷史的演變，成為扶手椅、靠背椅、躺椅、軟體沙發(fā)，再進(jìn)一步成為符合人體工學(xué)的可升降、轉(zhuǎn)動(dòng)、電動(dòng)、搖擺，可任意改變坐姿的現(xiàn)代椅，人類在椅子的形態(tài)上不斷地開發(fā)設(shè)計(jì)出更舒適，更符合人性的"坐具".同時(shí)，家具進(jìn)一步成為人類恢復(fù)失落情緒的舒適的避難所，已不僅僅是給人們提供一件坐或躺的工具。傳統(tǒng)觀念上的鍋、灶、刀鏟以及昏暗的廚房在現(xiàn)代社會(huì)演變?yōu)檎w設(shè)計(jì)、標(biāo)準(zhǔn)制造、家電配套、智能