注冊(cè)稅務(wù)師試題庫含答案

注冊(cè)稅務(wù)師試題庫含答案

1.稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由國

務(wù)院提出意見，國務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章的（）。

A.應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)全國人大常委會(huì)裁決（正確答案）

B.地方性法規(guī)不再適用

C.應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章

D.應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定適用稅務(wù)規(guī)章還是地方性法規(guī)

2.下列稅法解釋中不能作為法庭判案直接依據(jù)的是（）。

A.立法事后解釋

B.由最高人民檢察院作出的檢察解釋

C行政解釋（正確答案）

D.由最高人民法院作出的審判解釋

3.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦

法》的試點(diǎn)抵扣單位，2019年2月，該企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品120噸，直接對(duì)外銷售

90噸。該批農(nóng)產(chǎn)品購買單價(jià)每噸50萬元，損耗率6%，則當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)

品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。

A.600

B.409.09

C.435.20（正確答案）

D.478.72

4.李某2019年2月將其商鋪對(duì)外出租，當(dāng)月取得租金收入15萬元（含稅），

當(dāng)月應(yīng)計(jì)算繳納的增值稅為（）元。

A.13636.36

B.7142.86（V）

C.2142.86

D.7500

5.B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人2019年3月在A市取得建筑收入200

萬元（含稅），選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算納稅，則甲企業(yè)在建筑勞務(wù)發(fā)生地A市

預(yù)繳稅款（）萬元。

A.1.80

B.3.60

C.5.83（正確答案）

D.7.21

6.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2019年3月銷售自己使用過的兩臺(tái)機(jī)器設(shè)備,

第一臺(tái)設(shè)備是甲企業(yè)2010年5月購進(jìn)的,取得含稅銷售額9.36萬元；第二臺(tái)

設(shè)備是甲企業(yè)2008年1月份購進(jìn)的，取得含稅銷售額5.15萬元，甲企業(yè)未放

棄減稅。則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.1.46

B.0.28（V）

C.2.11

D.0.42

7.甲設(shè)計(jì)公司符合進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣減的銷售額比例條件。2019年8月該公司取得

不含增值稅銷售額150萬元，發(fā)生準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅8萬元，則該公司當(dāng)期應(yīng)

納增值稅（）萬元。

A.0.5

B.0.2（正確選項(xiàng)）

C.1

D.8.2

8.甲膨化食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月因管理不善丟失一批

上月從農(nóng)民手中購入的用于生產(chǎn)膨化食品的糧食（已被領(lǐng)用并且已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

額），賬面成本為9000元，則該項(xiàng)損失當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）

）Lo

A.810

B.1000（正確選項(xiàng)）

C.890.11

D.900

9.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于按照咨詢服務(wù)繳納增

值稅的是（）.

A.金融咨詢

B.翻譯服務(wù)

C.代理記賬（V）

D.市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)

10.2019年8月，甲生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售一批化妝品，開具的增

值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款6000元當(dāng)月沒收逾期未退的包裝物押金1356元;

出租包裝物取得不含稅租金收入1000元；購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專

用發(fā)票上注明的增值稅稅額為700元。甲生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅（）

）Uo

A.210

B.236

C.366（正確選項(xiàng)）

D.1066

11.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月進(jìn)口一批汽車輪胎，買價(jià)為

70000元，支付境外運(yùn)抵我國海關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)5000

元。海關(guān)開具了進(jìn)口增值稅專用繳款書，甲企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。

假定該批輪胎關(guān)稅稅率為15%,甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.10465

B.13800

C.9750

D.11212.5（正確選項(xiàng)）

12.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)人將住房對(duì)外銷售的稅收政策，說法正

確的是（）O

A.2019年6月，李某將位于北京的2016年購買的非普通住房對(duì)外銷售，免征

增值稅

B.2019年6月，王某將位于上海的2018年購買的普通住房對(duì)外銷售，免征增

值稅

C.2019年6月，張某將位于大連的2016年購買的非普通住房對(duì)外銷售，免征

增值稅（V）

D.2019年6月，孫某將位于長春的2018年購買的住房對(duì)外銷售，差額計(jì)征增

值稅

13.某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年2月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件

產(chǎn)品取得不含稅銷售額30萬元本月軟件產(chǎn)品可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.6萬元。

則該軟件開發(fā)企業(yè)本月銷售的自行開發(fā)軟件產(chǎn)品可以享受的增值稅即征即退稅

額為（）萬元。

A.0.9

B.2.3（正確答案）

C.3.2

D.4.8

14.2018年2月，甲煙草集團(tuán)公司從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲，支付不含稅價(jià)款

800萬元，取得增值稅專用發(fā)票，委托乙企業(yè)將該批煙絲加工成甲類卷煙800

箱（250條/箱,200支/條），當(dāng)月加工完畢，甲公司將卷煙全部收回，乙企業(yè)

收取不含稅加工費(fèi)100萬元。已知乙企業(yè)無同類卷煙的銷售價(jià)格，煙絲消費(fèi)稅

稅率為30%,甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支。乙企業(yè)應(yīng)

代收代繳消費(fèi)稅（）萬元。

A.181.09

B.932.73（正確答案）

C.1172.73

D.256.36

15.某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營權(quán)）為增值稅一般納稅人，2019年8月從國內(nèi)采

購生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款810萬元、增值稅稅額

105.3萬元；當(dāng)月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產(chǎn)貨物的離

岸價(jià)格折合人民幣690萬元；已知，適用的增值稅稅率為13%,出口退稅率為

10%,月初無留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均在本月申報(bào)抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅

的稅務(wù)處理的表述中，說法正確的是（）。

A.應(yīng)繳納增值稅19.5萬元，免抵增值稅額為69萬元

B.應(yīng)退增值稅65.1萬元，免抵增值稅額為0

C.應(yīng)退增值稅69萬元，免抵增值稅額為0

D.應(yīng)退增值稅65.1萬元，免抵增值稅額為3.9萬元（V）

16.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得

的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按（）的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)

預(yù)繳稅款。

A.1.5%

B.2%（正確選項(xiàng)）

C.3%

D.5%

17.關(guān)于增值稅的特點(diǎn)，下列表述不正確的是（）。

A.不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征

B.逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅

C.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性

D.單一環(huán)節(jié)征稅（V）

18.2018年2月，境外公司為我國甲企業(yè)提供廣告設(shè)計(jì)服務(wù)，收取含稅價(jià)款200

萬元，該境外公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)，也沒有境內(nèi)代理人，則甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣

繳的增值稅稅額為（）萬元。

A.0

B.5.83

C.11.32（正確答案）

D.12

19.某配件廠為增值稅一般納稅人,2018年9月采用分期收款方式銷售配件，合

同約定不含稅銷售額150萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)

困難，本月實(shí)際收到貨款50萬元，配件廠按照實(shí)際收款額開具了增值稅專用發(fā)

票。當(dāng)月還采取預(yù)收款方式銷售配件，收到款項(xiàng)50萬元，貨物于下月發(fā)出。當(dāng)

月職工食堂裝修，購進(jìn)中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元。當(dāng)

月該配件廠應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.3.6

B.5.1

C.13.6

D.14.4（正確選項(xiàng)）

20.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人或扣繳義務(wù)人出示

（）。

A.介紹信和工作證

B.介紹信和稅務(wù)檢查證

C.稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書（正確選項(xiàng)）

D.工作證和稅務(wù)檢查通知書

21.以下關(guān)于發(fā)票開具的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（）。

A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向機(jī)構(gòu)所

在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開

B.納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以申

請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

C.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

D.納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票（正確

選項(xiàng)）

22.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，2019年4月1日之后下列不適用9%稅率的是

（）。

A.建筑服務(wù)

B.增值電信服務(wù)（V）

C.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

D.銷售不動(dòng)產(chǎn)

23.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項(xiàng)應(yīng)并入銷售額征稅的

是（）。

A.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

B銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

C銷售貨物因購貨方延期付款而收取的延期付款利息（V）

D.銷售汽車向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅

24.下列出口業(yè)務(wù)中，消費(fèi)稅實(shí)行出口免稅并退稅政策的是（）。

A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)高檔化妝品

B.外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)后直接出口的實(shí)木地板（正確答案）

C.汽車制造廠出口自產(chǎn)的小汽車

D.汽車制造廠委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的小汽車

25.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年6月從煙農(nóng)手中收購煙葉用于

生產(chǎn)煙絲，收購憑證上注明收購價(jià)款60萬元，價(jià)外補(bǔ)貼6萬元，將煙葉運(yùn)回企

業(yè)支付給運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)1萬元，取得增值稅專用發(fā)

票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2019年6月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。

A.7.29

B.7.92

C.8.01（正確答案）

D.7.22

26.對(duì)于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在（）

內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

A.1年

B.2年

C.3年（正確答案）

D.5年

27.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的稅收政策，說法不正確的

是（）。

A.對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅

B.對(duì)血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血應(yīng)計(jì)算繳納增值稅（正確選項(xiàng)）

C.疾病控制機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入，免征增值稅

D.營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登

記之日起，3年內(nèi)對(duì)其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅

28.甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年9月將一批自產(chǎn)高檔香水無

償贈(zèng)送給其他單位，該批高檔香水無市場(chǎng)銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本為8000元，已知

高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤率為5%，則甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)

當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)稅額為（）元。

A.2040

B.2688

C.2767.06（V）

D.10400

29.某企業(yè)（位于市區(qū)）2018年6月因進(jìn)口貨物由海關(guān)代征增值稅3000元，消

費(fèi)稅2000元，內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅45000元，消費(fèi)稅

30000元。當(dāng)月還將2008年購進(jìn)的機(jī)器出售出去（未放棄減稅），取得含稅收

入200000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）元。

A.5950

B.6300

C.5775

D.5521.85（V）

30.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2019年4

月該廠將自產(chǎn)的一批成本價(jià)為50萬元的高檔化妝品移送至門市部，當(dāng)月門市部

對(duì)外銷售了其中的80%,取得價(jià)稅合計(jì)金額73.45萬元。已知高檔化妝品的消

費(fèi)稅稅率為15%,成本利潤率為5%，則該化妝品廠2019年4月應(yīng)繳納消費(fèi)稅

（）萬元。

A.8.1

B.7.9

C.9.75（正確選項(xiàng)）

D.10.25

31.某煤礦2019年6月銷售自產(chǎn)原煤取得不含稅銷售額200萬元；另將自產(chǎn)未

稅原煤移送加工成洗選煤30萬噸，當(dāng)月對(duì)外銷售洗選煤21萬噸，每噸不含稅

售價(jià)450元。已知，煤炭資源稅稅率為8%,洗選煤折算率為80%。則該煤礦

2019年6月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。

A.16

B.856

C.620.8（V）

D.684.8

32.某黃金珠寶商店為增值稅一般納稅人,2019年8月零售一批貴重首飾，該批

貴重首飾包括包金、鍍金和金銀鑲嵌首飾，取得零售額73450元（無法分別核

算各類首飾的零售額）。假設(shè)該黃金珠寶商店無其他業(yè)務(wù)，則該黃金珠寶商店

2019年8月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。

A.3250（V）

B.3165.95

C.6500

D.7345

33.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年8月銷售人員出差發(fā)生的交通費(fèi)均未取

得增值稅專用發(fā)票，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單注明票價(jià)

和燃油附加費(fèi)合計(jì)27250元、取得注明旅客身份信息的鐵路車票注明票面金額

為5450元、取得注明旅客身份信息的公路客票注明票面金額3090元。該企業(yè)

當(dāng)月可以抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。

A.2955.14

B.2790.00（正確答案）

C.2700.00

D.2340.00

34.位于市區(qū)的某自營出口的實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷

與出口業(yè)務(wù)。2019年2月增值稅應(yīng)納稅額為-50萬元，當(dāng)期出口貨物免抵退稅

額為60萬元；當(dāng)月內(nèi)銷實(shí)木地板取得不含增值稅收入20萬元，實(shí)木地板的消

費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)2019年2月應(yīng)繳納城建稅（）萬元。

A.2.1

B.0.77（正確選項(xiàng)）

C.6.3

D.4.27

35.某稀土礦開采企業(yè)2019年4月將部分稀土原礦加工為精礦5萬噸，并全部

實(shí)現(xiàn)銷售，開具增值稅專用發(fā)票注明金額7000萬元，其中含支付從洗選廠到碼

頭不含增值稅的運(yùn)費(fèi)100萬元（已知能夠取得相應(yīng)票據(jù)），資源稅稅率為9.5%。

該企業(yè)應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。

A.655

B.655.5（正確選項(xiàng)）

C.665

D.665.5

36.甲企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計(jì)算繳納車輛購置稅的是（）。

A.銷售自產(chǎn)的小汽車

B