注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》歷年真題和解析答案0522-98

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》歷年真題和解析

答案0522-98

1、在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后,G注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為庚公司管理層凌駕于

內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對(duì)此,C注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的審計(jì)程序有

()?！径噙x題】

A.測(cè)試會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)

整分錄是否適當(dāng)

B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理

C.對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)庚公司及其環(huán)境的了解

顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

D.對(duì)相關(guān)控制活動(dòng)的運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)事實(shí)

的程序”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)

程序包括:①測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)

報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng);②復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允，從而可能

產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);③對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于

對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易。所以選項(xiàng)ABC為

正確答案。

2、下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是()?！締芜x題】

A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?對(duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只

需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)

報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌

補(bǔ)質(zhì)量的缺陷，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;審計(jì)工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)危?/p>

所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤;審計(jì)工作還要考慮成本效益的問(wèn)題，考慮成本與獲取信

息的有用性的關(guān)系，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

3、下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯(cuò)誤的是()?！締芜x題】

A.如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書(shū)面聲明

B.如果管理層的某項(xiàng)聲明于其他審計(jì)證明相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查

這種情況

C.如果管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出

具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證

據(jù)

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“對(duì)于管理層聲明這個(gè)知識(shí)點(diǎn)涉及的多個(gè)

說(shuō)法進(jìn)行的判斷”。管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明,是審計(jì)

范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)出具保留或無(wú)法表示意見(jiàn)，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

4、在了解控制環(huán)境時(shí),E注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有()?！径噙x題】

A.戊公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性

B.戊公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

C.戊公司員工整體的道德價(jià)值觀

D.戊公司對(duì)控制的監(jiān)督

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“內(nèi)部控制中的控制環(huán)境”。選項(xiàng)ABC正

確。選項(xiàng)A,要考慮治理層的參與程度，治理層對(duì)控制環(huán)境的影響要素包

括有治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性;選項(xiàng)B,管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及

經(jīng)營(yíng)策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對(duì)內(nèi)部

控制的理念;選項(xiàng)C,在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，通過(guò)詢(xún)問(wèn)

管理層和員工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價(jià)值

觀念與員工進(jìn)行溝通;選項(xiàng)D,內(nèi)部控制的要素包括對(duì)控制的監(jiān)督，但是

其并不屬于了解內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)需要關(guān)注的內(nèi)容。

5、在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中,G注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)庚公司財(cái)務(wù)經(jīng)理張某貪污5

萬(wàn)元。對(duì)該事項(xiàng),G注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有()?！径噙x題】

A.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程

序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響

B.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

C.盡早向庚公司治理層報(bào)告

D.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“發(fā)現(xiàn)管理層舞弊對(duì)審計(jì)工作的影響”，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)涉及較高級(jí)別的管理層，應(yīng)當(dāng)采取以下措施:①重

新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的

性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響;②重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性。

如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其

舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡

早地將此類(lèi)事項(xiàng)與治理層溝通。所以選項(xiàng)ACD為正確答案。

6、己公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且在20x7年度未發(fā)生變

化。F注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在20x7年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做

法有()?！径噙x題】

A.同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性

B.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性

的審計(jì)證據(jù),作為支持該項(xiàng)控制在20x7年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證

據(jù)

C.確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是對(duì)自動(dòng)化控制進(jìn)行的控制測(cè)試”。信息

技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)

一貫運(yùn)行。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制,

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制

有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。選項(xiàng)ABD正確。

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的詳

細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通。()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“與被審計(jì)單位治理層溝通的范圍”。注

冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序的時(shí)間和范圍告知治理層，但不能

將實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)與被審計(jì)單位治理層溝通。所以本題表述錯(cuò)誤

8、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。下列表述正確的是()。

【單選題】

A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)

報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)

行審計(jì)程序,以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)

行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成

審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn)

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”，選項(xiàng)A,在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水

平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反

向關(guān)系，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低。選項(xiàng)B,注冊(cè)

會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程

序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)C,檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制不能消除。所以選項(xiàng)D

正確。

9、在識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被

審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（）【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“舞弊導(dǎo)致評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容”，收

入也是上市公司財(cái)務(wù)舞弊案中造假的主要領(lǐng)域。因此，準(zhǔn)則規(guī)定,注冊(cè)會(huì)

計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)當(dāng)考慮哪

些收入類(lèi)別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。所以本

題表述正確。

10、根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí),

應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。在記錄識(shí)別特征時(shí)，下列

做法正確的是()?！締芜x題】

A.對(duì)乙公司生成的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試，將供貨商作為主要識(shí)別特征

B.對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，將該金額

以上的所有項(xiàng)目作為主要識(shí)別特征

C.對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來(lái)源作為主要識(shí)別特征

D.對(duì)詢(xún)問(wèn)程序，將詢(xún)問(wèn)時(shí)間作為主要識(shí)別特征

正確答案:B

答案解析:本