深圳會(huì)計(jì)上崗證之財(cái)經(jīng)法規(guī)自編考點(diǎn)及重難點(diǎn)

深圳會(huì)計(jì)上崗證之財(cái)經(jīng)法規(guī)

自編考點(diǎn)及重難點(diǎn)（根據(jù)大綱要求）

包括一些個(gè)人心得以及方便的識(shí)記技巧分享—

第一章會(huì)計(jì)法律制度

第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

一、會(huì)計(jì)法律（根據(jù)《立法法》，此效力最高）

由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。我國(guó)目前有

兩部會(huì)計(jì)法律，分別是《會(huì)計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。

1、《會(huì)計(jì)法》1985頒布，1993、1999修訂。

內(nèi)容：總則、會(huì)計(jì)核算、公司企業(yè)會(huì)計(jì)核算特別規(guī)定、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員、法律責(zé)任和

負(fù)附則,7章52條。

突出規(guī)范會(huì)計(jì)行為、保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，強(qiáng)調(diào)單位負(fù)責(zé)人責(zé)任。根本法律。

2、《注會(huì)法》1993頒布。中介行業(yè)第一部法律。

內(nèi)容：管理體制、考試注冊(cè)、事務(wù)所組織形式和業(yè)務(wù)范圍、法律責(zé)任。

二、會(huì)計(jì)行政法規(guī)

由國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布，或者由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方

面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。如國(guó)務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《總會(huì)計(jì)師條例》。

1990.12.31,國(guó)務(wù)院72號(hào)令《總會(huì)計(jì)師條例》，特別規(guī)定全民所有制大中型企業(yè)設(shè)置總會(huì)計(jì)師。

設(shè)總會(huì)計(jì)師，不得設(shè)置與其重疊的副職！

2000.6.21,國(guó)務(wù)院287號(hào)令《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》，企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)報(bào)負(fù)責(zé)。

三、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度（部門規(guī)章+規(guī)范性文件）

國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)

工作管理的制度，包括會(huì)計(jì)部門規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。

部門規(guī)章，部長(zhǎng)令公布：“辦法+基本準(zhǔn)則”；規(guī)范性文件——“檔案管理辦法+表彰辦法”

第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制

一、會(huì)計(jì)工作的行政管理（財(cái)政部門主管）

國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作，縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的

會(huì)計(jì)工作。（統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理）

政府職能：經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、市場(chǎng)監(jiān)管、社會(huì)管理、公共服務(wù)。

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《注會(huì)法》、國(guó)務(wù)院對(duì)財(cái)政部三定方案，財(cái)政部門履行的會(huì)計(jì)行政管理職能主

要有：（多選）

（-）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施（最基本職能）

1、內(nèi)容：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度、內(nèi)控規(guī)范、會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)（多選）

（-）會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理（會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量）

1,市場(chǎng)準(zhǔn)入。過程監(jiān)管、退出。

（1）從業(yè)資格。會(huì)計(jì)資格是門檻，一種職業(yè)資質(zhì)。

（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

注會(huì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中起鑒證作用！目的是增強(qiáng)相關(guān)利益方對(duì)鑒證對(duì)象的信任。

注會(huì)師必須考試，合格并從業(yè)兩年，才可申請(qǐng)成為注會(huì)師。

可設(shè)立A、合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所B、有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所！C、合伙人或股東必須取得證書后連

續(xù)5年從事會(huì)計(jì)師審計(jì)。省級(jí)財(cái)政部審批，報(bào)財(cái)政部備案。

持有“會(huì)計(jì)師事務(wù)所證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證”的事務(wù)所才可審計(jì)上市公司和證券期貨相關(guān)審計(jì)。

此證由財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)聯(lián)合審批。（58家）

（3）代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定依法設(shè)帳，不具備條件委托代理記賬?！洞碛涃~管理辦法》：設(shè)立經(jīng)所在地縣

級(jí)以上人民政府財(cái)政部批準(zhǔn)。領(lǐng)取代理記賬許可證書。

必須持續(xù)符合條件！否則撤回行政許可。（3名持會(huì)計(jì)證人員，主管有會(huì)計(jì)師資格，有固定場(chǎng)所，

健全規(guī)范和制度）

違反《會(huì)計(jì)法》《注會(huì)法》，財(cái)政部處罰，嚴(yán)重吊銷職業(yè)資格！強(qiáng)制退出市場(chǎng)。

PS：還包括（1）會(huì)計(jì)出版市場(chǎng)（2）培訓(xùn)市場(chǎng)（3）境外“洋資格”管理

（三）會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)

初、中、高級(jí)評(píng)價(jià)+行業(yè)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)。（正高級(jí)會(huì)計(jì)師探索中?。?/p>

1、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試（財(cái)政部組織，人力社保部指導(dǎo)）

2、會(huì)計(jì)領(lǐng)軍（后背）人才。2005年，財(cái)政部培養(yǎng)（1）企業(yè)類、（2）行政事業(yè)類、（3）注會(huì)

師、（4）學(xué)術(shù)類

3,先進(jìn)工作者表彰。（經(jīng)常化、制度化。每3年組織1次自上而下全面評(píng)選，每年選10名年

度先進(jìn)工作者）

4、繼續(xù)教育。

（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查（會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量）*

政府市場(chǎng)監(jiān)管范疇，是XXXXX重要舉措。

此外，加強(qiáng)行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導(dǎo)。行業(yè)協(xié)會(huì)：中國(guó)注會(huì)協(xié)會(huì)、各省注會(huì)協(xié)會(huì)。學(xué)會(huì)：中國(guó)

會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、地方學(xué)會(huì)。

二、會(huì)計(jì)工作的自律管理（行政管理的補(bǔ)充）

行政管理：機(jī)關(guān)依法管理。

（-）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

中國(guó)注會(huì)協(xié)會(huì)是全國(guó)組織，省、自治區(qū)、直轄市注會(huì)協(xié)會(huì)是地方組織。

職責(zé)：1、制定規(guī)范，懲戒違反規(guī)范

2、對(duì)注會(huì)師任職資格和執(zhí)業(yè)情況年檢

3、培訓(xùn)

4、協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)外關(guān)系，支持會(huì)員依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益

（-）中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營(yíng)利性）

職責(zé)：（略）P10

三、單位會(huì)計(jì)工作管理

（~）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作

1、會(huì)計(jì)法第四條：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)資料真實(shí)完整負(fù)責(zé)。

2、負(fù)責(zé)人：法定代表人，法律、行政法規(guī)規(guī)定主要負(fù)責(zé)人

（-）會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)

1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)師以上或3年會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)

2、總會(huì)計(jì)師：會(huì)計(jì)師+主管單位或一個(gè)重要方面財(cái)會(huì)工作時(shí)間3年以上

第三節(jié)會(huì)計(jì)核算

基本職能：監(jiān)督、核算（基礎(chǔ)）。

以貨幣為主要計(jì)量單位，確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告，反映（1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或（2）預(yù)算執(zhí)行過程。

一、總體要求

（-）會(huì)計(jì)核算依據(jù)

實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。（最基本要求，資料質(zhì)量關(guān)鍵）

（二）對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求

資料（憑證、賬簿、財(cái)報(bào)）符合規(guī)定，單位、個(gè)人不得偽造、變?cè)臁⑻摷佟?/p>

偽造（無中生有）變?cè)欤ù鄹氖聦?shí)）虛假財(cái)報(bào)（以假亂真）

計(jì)算機(jī)核算的資料，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。

二、會(huì)計(jì)憑證

（-）填制或取得原始憑證（經(jīng)辦人員）及時(shí)（最遲不超過一個(gè)結(jié)算期）送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。否則是

違法！

（-）不真實(shí)不合法——不接受，報(bào)告；不準(zhǔn)確不完整——退回更正補(bǔ)充。

（三）記賬憑證根據(jù)經(jīng)審核的原始憑證編制。

三、會(huì)計(jì)賬簿（中間環(huán)節(jié)，歸集整理，全面、連續(xù)、系統(tǒng)）

（-）各單位依法設(shè)賬，保證真實(shí)完整。單位：獨(dú)立核算的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、公司、企、事業(yè)。

（二）統(tǒng)一登記核算，不得私設(shè)賬。

（三）賬簿登記是經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證。

（四）對(duì)賬。賬實(shí)、賬賬、賬證、賬表。

四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（全面總結(jié)，重要環(huán)節(jié)）

（-）依據(jù)經(jīng)審核的賬簿編制

（-）簽章：負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或主管、總會(huì)計(jì)師。

（三）編制依據(jù)一致。

（四）按規(guī)定對(duì)象、期限提供（年度終了5月內(nèi)報(bào)送納稅申報(bào)表！）

（五）《公司法》規(guī)定，需注會(huì)審計(jì)，審計(jì)報(bào)告及財(cái)報(bào)-并提供。

五、會(huì)計(jì)檔案

財(cái)政部、國(guó)家檔案總局聯(lián)合制定《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》。規(guī)定歸檔、期限、查閱、復(fù)制、銷毀。

（判斷、單選）：監(jiān)督各單位會(huì)計(jì)檔案保管屬于會(huì)計(jì)核算是否合法。

六、其他

會(huì)計(jì)年度（1.1-12.31）、本位幣（人民幣）、處理方法（不得隨意變更，并非不得變更）?！?/p>

注意判斷！

第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督（基本職能之一）

狹義：會(huì)計(jì)人員在核算時(shí)對(duì)主體活動(dòng)真實(shí)、合法、合理審查。

廣義：監(jiān)督再監(jiān)督。

我國(guó)——三位一體——政府+社會(huì)（外部）、單位（內(nèi)部）

一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

（-）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體和對(duì)象

1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

（-）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求

1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)

明確，并相互分離、相互制約。

（1）首先，四人職權(quán)明確、程序規(guī)范、責(zé)任清楚。

（2）再次，記賬與后三者分離、制約。

（3）基本要求：記賬和后三必須分離。后三是否分離由單位自己決定。

2.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相

互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。（制度化、規(guī)范化）

3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。

（1）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資（2）庫(kù)存現(xiàn)金（3）銀行存款（4）債權(quán)債務(wù)

4.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（再監(jiān)督）

內(nèi)審：內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)控有效性，財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整性評(píng)價(jià)。

三種審計(jì)：內(nèi)審、注會(huì)審、政府審。監(jiān)事會(huì)可代行內(nèi)審職能。

（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)

1.依法開展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)

拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

2.對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。

對(duì)賬不符先自行處理，無權(quán)處理應(yīng)該報(bào)告負(fù)責(zé)人，請(qǐng)求查明原因，作出處理。

二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督

（-）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的概念

1、縣級(jí)以上財(cái)政部負(fù)責(zé)區(qū)域管理

2、此外，審計(jì)、稅務(wù)、人行、證監(jiān)、保監(jiān)部門檢查。（判斷）

3、范圍.

（1）財(cái)政部。所有單位會(huì)計(jì)行為和資料真實(shí)完整，違規(guī)可作出罰款、吊銷會(huì)計(jì)證處罰。

（2）其他。范圍內(nèi)各行其是：

審計(jì)：行政事業(yè)單位、國(guó)有金融、國(guó)有企業(yè)

稅務(wù)：納稅人、扣繳義務(wù)人

證監(jiān)：證券發(fā)行人、上市公司、證券公司、證券投資基金管理公司、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)、證券交易所、

證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)

4、各單位對(duì)監(jiān)管部門檢查不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。

（二）財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容——（真人神算賬）！

1.對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查（賑）

具體：按規(guī)設(shè)賬、賬外賬、偽變?cè)熨~簿、其他。

2.對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查（真）

（1）具體真實(shí)反映（2）實(shí)際與填制相符（3）財(cái)報(bào)合規(guī)（4）其他資料及電子資料真實(shí)完整

3.對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查（算）——見第三節(jié)

4.對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查（人）

會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人資格。

5.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查。再監(jiān)督（神）

三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

（-）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的概念

PS：除了注會(huì)審計(jì)，單位和個(gè)人檢舉會(huì)計(jì)違法也屬社會(huì)監(jiān)督。

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

1、聯(lián)系：都是現(xiàn)代審計(jì)體系，關(guān)注內(nèi)控健全性、有效性。注會(huì)審計(jì)涉及對(duì)內(nèi)審成果利用。

2、區(qū)別：獨(dú)立性、審計(jì)方式、職責(zé)作用。

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

1.依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)

審財(cái)報(bào)出審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資本出驗(yàn)資報(bào)告、合并分立清算審計(jì)、其他審計(jì)。

2.會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)

第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

（-）單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

1、設(shè)置機(jī)構(gòu)或指定人員及主管，無條件委托代理記賬。

2、設(shè)置因素：（1）規(guī)模大小（2）經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)收支繁簡(jiǎn)（3）經(jīng)營(yíng)管理要求（多選）

（-）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格

（三）會(huì)計(jì)人員回避制度

國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位實(shí)行。（不包括外資和其他）

直系親屬：夫妻、直系血親、三代內(nèi)旁系血親、近姻親。

二、代理記賬（依法設(shè)賬但不具備機(jī)構(gòu)、人員條件）

代理記賬、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、其他社會(huì)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)

（-）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍

1、根據(jù)原始資料（委托人），填憑證、登賬簿、編報(bào)表。

2、對(duì)外提供財(cái)報(bào)（需經(jīng)委托人和代理記賬負(fù)責(zé)人簽名并蓋章?。?/p>

3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料

4、其他委托

（-）委托代理記賬的委托人的義務(wù)

1、取得或填制原始憑證，并及時(shí)提供2、專人貨幣收管4、及時(shí)更正、補(bǔ)充

（三）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)

1、按合同辦事，守法合規(guī)

2、商業(yè)秘密保密

3,不當(dāng)處理應(yīng)拒絕

4、對(duì)委托人解釋

（四）法律責(zé)任

三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格

（-）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍

機(jī)關(guān)、團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員：負(fù)責(zé)人、出納、稽核、資木基金核算、收入支出

債權(quán)債務(wù)核算、工資成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算、財(cái)務(wù)收發(fā)增減、總賬、編財(cái)報(bào)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)檔案

管理。*

新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局；中央直屬機(jī)關(guān)、國(guó)務(wù)院管理局；鐵道部；人民解放軍總后勤部，武裝

警察總后勤部。

（-）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得

1、考試科目：基礎(chǔ)，財(cái)經(jīng)，電算化（或珠算五級(jí)?。?/p>

不實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一。自主制定規(guī)則、命題、工作。

2、條件。守法，好品質(zhì)，會(huì)計(jì)知識(shí)。

3、免試。中專以上（含）會(huì)計(jì)學(xué)歷免試2科。

會(huì)計(jì)專業(yè)：理財(cái)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)學(xué)、注會(huì)師專門化、會(huì)計(jì)學(xué)、電算化。

4、取得證書。全國(guó)有效。不得涂改轉(zhuǎn)讓。

*PS：《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，虛假財(cái)報(bào)、假賬、隱匿或故意銷毀資料，貪污挪用公款，職務(wù)侵占等被

依法追究刑事責(zé)任，不得取得或重新取得；被吊銷的5年內(nèi)不得重新獲得會(huì)計(jì)證！

（三）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書管理（注冊(cè)登記制度，建立從業(yè)檔案信息）

1、上崗注冊(cè)。90日內(nèi)

2、離崗備案（原注冊(cè)登記機(jī)構(gòu)備案），6月

3、調(diào)轉(zhuǎn)登記。

（1）同轄區(qū)。90日內(nèi)

（2）不同轄區(qū)。調(diào)出后90日內(nèi)持會(huì)計(jì)證、調(diào)轉(zhuǎn)登記表、調(diào)入工作證明。

4、變更登記。（容易遺忘考點(diǎn)??！*）

（1）學(xué)歷或（2）學(xué)位、（3）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格變更

（四）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育

1.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的對(duì)象和特點(diǎn)

對(duì)象：持證人。（在崗及不在崗）

特點(diǎn)：針對(duì)、適應(yīng)、靈活。

2.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容

（1）會(huì)計(jì)理論——會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論、實(shí)用理論（理論指導(dǎo)實(shí)踐）

（2）政策法規(guī)——依法理財(cái)

（3）業(yè)務(wù)知識(shí)和技能培訓(xùn)—履行職責(zé)必須的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)控、信息化。實(shí)際工作

能力和業(yè)務(wù)技能。

（4）用卜也道德。

3.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式和學(xué)時(shí)要求（24小時(shí)）

（1）接受培訓(xùn)（為主）（2）自學(xué)

四、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

（-）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)（高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員）

1、會(huì)計(jì)員：具體審核辦理財(cái)務(wù)收支、編憑證、登賬、編報(bào)表

2、助理會(huì)計(jì)師：草擬?般性財(cái)務(wù)制度、規(guī)定、辦法，分析、檢查某方面財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行

情況。

（-）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格——會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)（有資格才能擔(dān)任職務(wù)。由單位聘任或任命。）

1、初中級(jí)會(huì)計(jì)師（全國(guó)考試）2、高級(jí)會(huì)計(jì)師（考試與評(píng)審）

（1）初級(jí)：初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)

（2）中級(jí)：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法、財(cái)務(wù)管理

（3）高級(jí)：考試后才能評(píng)審。高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。成績(jī)合格證3年有效。

五、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置

設(shè)置崗位、明確分工。程序化、規(guī)范化。

（-）設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位的基木原則

1、按需設(shè)置

2、內(nèi)部牽制和稽核。崗位可一人一崗、一人多崗、或,,崗多人。出納禁忌工作！

3、計(jì)劃輪崗

4、崗位責(zé)任制

PS：出納兼任會(huì)計(jì)保管和稽核違反：內(nèi)部牽制和內(nèi)部稽核制度！**

（-）主要會(huì)計(jì)工作崗位

PS：檔案管理部門的不屬會(huì)計(jì)崗位。醫(yī)院門診、住院處、藥房收費(fèi)員，藥品庫(kù)房記賬，商場(chǎng)收

銀不屬于會(huì)計(jì)崗位。審計(jì)也不是?。ㄗ⒁猓?

六、會(huì)計(jì)人員的工作交接（工作調(diào)動(dòng)、離職、因病不能工作）

（―）交接的范圍

1、工作調(diào)動(dòng)、因故離職。

2、臨時(shí)離職、因病暫不能工作。指定人員交接。

3、特殊原因。委托代辦，需經(jīng)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

（-）交接的程序

交接前：

1、已受理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證填制完畢

2、尚未登記賬目，最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章。

3、移交資料，未了事項(xiàng)寫書面材料

4、編制移交清冊(cè)，列明資料、物品

5、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人移交做說明或書面介紹

移交點(diǎn)收：（遺漏）*

按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交清收：

1、庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券與賬簿。一致，不一致移交人限期查清。

2、各資料齊全。

3、銀行存款余額和銀行對(duì)賬單。不一致，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與總賬;

重要實(shí)物實(shí)地盤點(diǎn)，余額大的往來核對(duì)。

4、票據(jù)、印章、其他。

5、電算化工作交接，必須在電子數(shù)據(jù)實(shí)際操作狀態(tài)卜。

專人監(jiān)交：

1、一般人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或主管。

2、會(huì)計(jì)老大，負(fù)責(zé)人監(jiān)交。必要時(shí)主管單位可派人會(huì)同監(jiān)交。

移交后：

1、3人簽名蓋章，移交清冊(cè)一式三份。雙方一份，存檔一份。

2、不得另立賬簿。

（三）交接人員的責(zé)任（略）

第六節(jié)法律責(zé)任

一、法律責(zé)任的概念

刑事、民事、行政。

二、不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任

（初一保證賤人歸賬）！**

初：隨意變更會(huì)計(jì)處理方法

-：財(cái)報(bào)依據(jù)不一

保：資料保管

證：填制取得憑證合規(guī)，經(jīng)審核憑證合規(guī)

賤：內(nèi)部監(jiān)督

人：任用會(huì)計(jì)人員不合規(guī)

歸：規(guī)定（文字、本位幣等）

賬：依法設(shè)賬；私設(shè)賬簿。

&&處罰（妻罰處吊刑）

1、責(zé)令限期

2、罰款，3、5、2、2。

3、行政處分：直接責(zé)任人員國(guó)家人員，警告、記過、記大過、降級(jí)、降職、撤職、留用察看、

開除。

4、吊銷會(huì)計(jì)證。（縣級(jí)以上）

5、刑事。

三、其他會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任

1、偽、變?cè)鞈{證賬簿，虛假財(cái)報(bào)。

刑事；通報(bào)，5千-10萬(wàn)，3千-5萬(wàn)：國(guó)家人員行政處分。會(huì)計(jì)人員吊銷會(huì)計(jì)證。

2、隱匿或故意銷毀資料。（處罰同上）

3、授意、指使強(qiáng)令機(jī)構(gòu)人員做1,2的事。

刑事；5千-5萬(wàn)。國(guó)家工作人員行政處分。（沒有吊銷會(huì)計(jì)證）

4、單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員打擊報(bào)復(fù)*

《刑法》：公司、企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體領(lǐng)導(dǎo)人，對(duì)依法的會(huì)計(jì)人員打擊報(bào)復(fù)，情節(jié)惡劣處3

年以下有期徒刑或拘役。

《會(huì)計(jì)法》：負(fù)責(zé)人報(bào)復(fù)：降級(jí)、降職、調(diào)離、解聘、開除。刑事；行政處分；回復(fù)人員名譽(yù)、

職務(wù)、級(jí)別。***（多個(gè)多選?。?/p>

其他：1、違反會(huì)計(jì)法同時(shí)違反其他法律，有關(guān)部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法處罰。

2、行政處罰由違法所在地縣級(jí)以上政府管轄

第二章支付結(jié)算法律制度

第一節(jié)概述

一、支付結(jié)算的概念和特征

（-）支付結(jié)算的概念

票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款（不包括現(xiàn)金?。?/p>

（二）支付結(jié)算的特征

1.支付結(jié)算必須通過中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行，未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融

機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)；

2.支付結(jié)算是一種要式行為；（央行統(tǒng)一憑證、統(tǒng)?格式，正確填寫。）

3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志；

4.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制；

5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行。

二、支付結(jié)算的基本原則

（一）恪守信用，履約付款

（-）誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配

（=）銀行不墊款

三、支付結(jié)算的主要支付工具

（-）匯票

（二）本票

（三）支票

（四）信用卡

（五）匯兌

（六）托收承付

（七）委托收款

非現(xiàn)金支付工具“三票一卡”。

以前主要是匯兌、托收承付、委托收款。

1988年，銀行結(jié)算制度改革。以三票為主體，1996年《票據(jù)法》實(shí)施。

票據(jù)、匯兌——大額支付；信用卡——小額支付。托收承付手續(xù)繁瑣，越來越少用。

四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)

形象記憶：

1、1997.6.23國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)8.21央行發(fā)布10.1施行《票據(jù)法》、票據(jù)管理實(shí)施辦法

2、《支付結(jié)算辦法》1997.9.19,12.1施行

3、《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》1999.3.1

4、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》2003.9.1

5、《異地托收承付結(jié)算辦法》1994.10.9,1995.1.1

6、《電信支付指引》2005.10.26

五、辦理支付結(jié)算的具體要求

(-)單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶

(-)單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑

證

PS：未用統(tǒng)一票據(jù)，無效；未用統(tǒng)?格式，銀行不受理。

(三)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)漏、不潦草、防止涂改。

《正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證基本規(guī)定》：

1,中文用正楷或行書。繁體字也應(yīng)受理。

2、元后應(yīng)寫正，角后可不寫正。

3,金額前寫人民幣，不得有空白。不得預(yù)印字樣。

4、遇到0,按漢語(yǔ)規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改書寫——

(1)中間有0。(1409.50)

(2)中間幾個(gè)0(6007.14)

(3)萬(wàn)位或元位是0,千位角位不是0.可寫可不寫！(1680.32,107000.53)

(4)角位0,分位非0,元后寫零!16409.02,325.04.

(5)人民幣符號(hào)￥

(6)*出票日期必須中文大寫！

(7)*票據(jù)日期小寫不予受理！大寫有誤的，銀行可受理但后果自負(fù)。

(四)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯(cuò)不漏，不潦草,

防止涂改

PS：金額不一致的票據(jù)，無效。不予受理。

少數(shù)民族、外國(guó)駐華使館，金額大寫可使用外文。

(五)票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)?/p>

偽造：假冒或虛構(gòu)簽章.票據(jù)上有偽造變?cè)旌炚碌?，不影響其他真?shí)效力。

變?cè)欤汉炚乱酝獾氖马?xiàng)改變

偽造變?cè)焓瞧墼p行為，追究刑事責(zé)任。

金額、日期、收款人不得更改！更改無效，也不受理。其他事項(xiàng)可更改，更改處蓋章。

簽章——個(gè)人(簽名、蓋章)；單位(簽名加蓋章)

第二節(jié)現(xiàn)金管理（機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)）

國(guó)務(wù)院發(fā)布《現(xiàn)金管理暫行條例》

一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍——口訣，現(xiàn)金這么少，“今老公差點(diǎn)弄他哩！”

各種獎(jiǎng)金、勞務(wù)報(bào)酬、工資津貼、差旅費(fèi)、結(jié)算起點(diǎn)以下、收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品、其他、福利費(fèi)和勞保

PS：結(jié)算起點(diǎn)1000元，由央行確定范圍。除了差旅費(fèi)和收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，超過現(xiàn)金部分應(yīng)使用支

票或銀行本票。全額支付須開戶行審核。

二、現(xiàn)金使用的限額

*一般3-5天，特殊5-15天，增減庫(kù)存現(xiàn)金限額需向開戶行申請(qǐng)。

*附屬單位也要現(xiàn)金限額，其限額包括在開戶單位的庫(kù)存內(nèi)。

*找零不在限額內(nèi)——商業(yè)、服務(wù)業(yè)找零備用金根據(jù)營(yíng)業(yè)額確定。不在開戶單位庫(kù)存現(xiàn)在內(nèi)。

三、現(xiàn)金收支的基本要求

1、當(dāng)日送存。

2、不得坐支。坐支需要開戶行核定，單位按月報(bào)送情況。

3、取現(xiàn)手續(xù)。填明用途，財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開戶行審核。

4、救急用現(xiàn)金。向開戶行申請(qǐng)。（坑爹！）

5、不得白條頂庫(kù)，編造用途、利用賬戶套現(xiàn)，單位收入存入個(gè)人戶，公款私存、小金庫(kù)，坐支

四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（日清月結(jié)，賬款相符）

定期和不定期檢查，實(shí)地盤點(diǎn)法。現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。糾正錯(cuò)誤情況，超額現(xiàn)金送存銀行，賬款不

符應(yīng)查明原因及時(shí)處理。

財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》2001

（-）內(nèi)控制度

1、建立內(nèi)控

2、單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控及資金安全完整負(fù)責(zé)！

3、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門指定規(guī)定

(-)崗位管理

1、崗位責(zé)任制。分離、制約、監(jiān)督。

2、*出納不得任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)登記??！

3、不得一個(gè)辦理資金業(yè)務(wù)全程。

(三)授權(quán)管理

1、建立制度

2、不得越權(quán)審批

3、經(jīng)辦人對(duì)審批人越權(quán)審批的應(yīng)拒絕辦理并上報(bào)上級(jí)授權(quán)部門。

4、未經(jīng)授權(quán)不得使用現(xiàn)金

5、單位實(shí)行集體決策和審批，建立責(zé)任追究制。

(四)按序辦理

1、支付申請(qǐng)。用款要申請(qǐng)，注明用途、金額、預(yù)算、支付方式，并附合同。

2、支付審批。

3,支付復(fù)核。復(fù)核無誤再辦理支付。

4、辦理支付。出納及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶

一、銀行結(jié)算賬戶的概念

人民幣賬戶:2003《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》，2005《XX細(xì)則》

外幣賬戶：《外匯管理?xiàng)l例》、《結(jié)匯售匯及付匯管理規(guī)定》、《關(guān)于完善資本項(xiàng)目外匯管

理題陽(yáng)關(guān)問題的通知》、《個(gè)人外匯管理辦法》

結(jié)算賬戶=資金收付結(jié)算的活期存款戶

銀行=政策性銀行、商業(yè)銀行(外資獨(dú)資、中外合資、外國(guó)銀行分行)、城信社、農(nóng)信社。

存款人=機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企事業(yè)、組織、個(gè)體戶、自然人。

二、銀行結(jié)算賬戶的分類

(-)存款人不同：?jiǎn)挝弧€(gè)人

PS：個(gè)體戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開戶屬單位戶。個(gè)人戶?借記卡、信用卡。

(-)用途：基本、一般、臨時(shí)、專用

（三）本地戶、異地戶

PS：注冊(cè)地是指：營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的住所。

三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則

（1）一個(gè)基木賬戶原則

（-）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則

（三）守法合規(guī)原則

不得利用賬戶偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法。

使用中注意：1、正式開立之日起3日后付款。兩種情況除外：

A、注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)戶轉(zhuǎn)基本戶

B、借款轉(zhuǎn)存的一般戶

PS：正式開立之日：核準(zhǔn)類（央行核準(zhǔn)日期）、非核準(zhǔn)類（開戶日）

2、銀行與存款人核對(duì)賬務(wù)。存款人發(fā)對(duì)賬回單或確認(rèn)信息。

3,不得出租、出借賬戶及套取銀行信用。

4、同一機(jī)構(gòu)重新開戶的開立之日可付款。

5、其他

（四）存款信息保密原則

四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

（-）銀行結(jié)算賬戶的開立

1、程序

申請(qǐng)（申請(qǐng)書、材料、印鑒卡）——銀管協(xié)議——審查——開戶、備案、人行核準(zhǔn)。

銀行預(yù)留印鑒，保留材料原件或復(fù)印件。

2、注意

（1）預(yù)留簽章。單位的，公章或財(cái)務(wù)章+法人章或代理人簽章；個(gè)人的為簽名或蓋章。*

（2）名稱一?致。賬戶名稱、存款人名稱、預(yù)留公章及財(cái)務(wù)章一致。

可以不一致情況：A、*注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)戶。賬戶名稱是工商局核發(fā)的“企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書”,

預(yù)留簽章為銀管協(xié)議中約定的出資人名稱。！

B、依法簡(jiǎn)化簽章。

c、*沒字號(hào)的個(gè)體戶。預(yù)留簽章是個(gè)體戶字樣加營(yíng)業(yè)執(zhí)照上經(jīng)營(yíng)者簽名或

蓋章！

（3）注冊(cè)驗(yàn)資或增資資金退還。提前退還的需提供工商局證明，不行則期滿后銷戶退款。

（4）信息查詢。開基本戶后，當(dāng)?shù)匮胄写蛴〕跏济艽a，由開戶行轉(zhuǎn)交存款人。存款人在當(dāng)?shù)厝?/p>

行或基本戶開戶行提交開戶許可證后，可查詢信息。

（二）銀行結(jié)算賬戶的變更（5日申請(qǐng)2日?qǐng)?bào)告）——注：賬戶變更不包括經(jīng)營(yíng)范圍，迷惑！

1、更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號(hào)，5日申請(qǐng)。

2、法人代表或主要負(fù)責(zé)人、住址、其他開戶資料變更。同上。

3、開戶行2日內(nèi)報(bào)告人行。

（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷

1、事由。主體資格終止及遷址。

主體資格終止：（1）撤并、解散、宣告、破產(chǎn)或關(guān)閉（2）注、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

遷址。

2、辦理撤銷手續(xù)

（1）主體資格終止的，5,2,2,3.即5日申請(qǐng)銷戶，2日基本戶書面通知其他開戶行，2日其他開

戶行通知存款人，存款人3日內(nèi)撤銷。

PS：主體資格終止的，先撤銷?般戶、專用戶、臨時(shí)戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本戶后撤銷基本戶！

*

（2）遷址。因遷址變更賬戶。2,10.即2日申請(qǐng)，10日內(nèi)重開基本戶。重開基本戶需出示“已開

戶清單”。

（3）注意：A、未獲工商局核準(zhǔn)登記的單位，驗(yàn)資期滿應(yīng)注銷臨時(shí)戶，資金退回原匯款人。資

金是現(xiàn)金存入的，提現(xiàn)要出具繳款單和身份證。

B、未還清開戶行債務(wù)不得撤銷。

C、銷戶必須對(duì)賬，交互重要空白憑證、結(jié)算憑證和開戶登記證。未交回應(yīng)出具證

明，否則后果自負(fù)。

D、銷戶時(shí)在開戶證上注明銷戶日期并簽章。2日?qǐng)?bào)告人行。

E、一年未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開戶行債務(wù)，通知起30日內(nèi)銷戶。逾期視同自愿

銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。

賬戶核準(zhǔn)類：基本、預(yù)算專用、臨時(shí)

備案制：一般、非預(yù)算專用、個(gè)人

五、基本存款賬戶

(-)基木存款賬戶使用范圍

日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付，主辦賬戶。資金收付及工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金支取。

(二)基本存款賬戶開戶要求

1、資格。團(tuán)級(jí)以上軍隊(duì)、武警及分散執(zhí)勤支隊(duì)、異地常設(shè)機(jī)構(gòu)、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、居村社委會(huì)、

單位獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)、企事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、非企業(yè)組織、個(gè)體戶等。

2、*注意：具有獨(dú)立核算資格均可：有非法人企業(yè)(分公司)、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體戶、附屬

機(jī)構(gòu)(食堂、招待所、幼兒園)

3、材料。

(1)企業(yè)：企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本

(2)非企業(yè)：企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本

(3)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位：政府批文或等級(jí)證書、財(cái)政部同意開戶證明。非預(yù)算的只需批文。

(4)團(tuán)級(jí)以上軍隊(duì)武警：軍級(jí)以上、武警總隊(duì)財(cái)政部批文。

(5)民辦非企業(yè)組織：民辦非企業(yè)登記證書。

(6)外地常設(shè)機(jī)構(gòu)：駐在地政府批文。

(7)外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)：國(guó)家主管部批文。外資企業(yè)駐華代表處出具國(guó)家登記機(jī)關(guān)發(fā)的登記證。

(8)個(gè)體戶，執(zhí)照正本。

(9)社會(huì)團(tuán)體：社會(huì)團(tuán)體登記證書，宗教組織出具宗教事務(wù)管理部門批文。

(10)居村社委會(huì)：批文

(11)單位獨(dú)立核算附屬機(jī)構(gòu)：批文。

PS：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人，出具稅務(wù)登記證！國(guó)稅+地稅證。國(guó)家規(guī)定無法取得稅務(wù)登記證的可不出

具。

(三)開立基本存款賬戶的程序

申請(qǐng)書、材料——審查——報(bào)送人行——人行2日核準(zhǔn)——核準(zhǔn)或簽署意見并退回開戶行

六、一般存款賬戶(4戶中只有一般戶不得辦理現(xiàn)金支付)

(-)一般存款賬戶的使用范圍

借款轉(zhuǎn)存、借款歸還、其他結(jié)算?？衫U存不可支取。

(-)一般存款賬戶的開戶要求

1、資格。能開基本戶就能開一般戶。

2、材料。(1)基本戶證明文件

（2）開戶登記證

（3）其他。借款合同或其他。

（三）開立一般存款賬戶的程序

備案制，無需核準(zhǔn)。開戶登記證上登記并簽章，5日備案央行，3日通知基本戶。

七、專用存款賬戶***

（-）專用存款賬戶的使用范圍***

商品收購(gòu)款不屬于專用戶范圍。

1、單位銀行卡賬戶資金必須由基本戶轉(zhuǎn)入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付。

2、財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金、信托基金專用存款戶不得支取現(xiàn)金。

3、基建資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、存放同業(yè)資金需支取現(xiàn)金要人行批準(zhǔn)。

4、糧棉油收購(gòu)資金、社保金、住房資金、黨團(tuán)工會(huì)經(jīng)費(fèi)支取現(xiàn)金按現(xiàn)金管理規(guī)定。

5、收入?yún)R繳賬戶除向基本戶和預(yù)算外資金財(cái)政專戶劃錢，只收不付，不得取現(xiàn)。業(yè)務(wù)支出賬戶

除基本戶劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)外只付不收。

6、銀行只監(jiān)督糧棉油收購(gòu)資金，不監(jiān)督其他專用資金。

PS：收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出資金指基本戶存款人附屬的非獨(dú)立核算單位，專用戶用隸屬單位名稱。

開此戶時(shí)出具基本戶存款人證明。

（二）專用存款賬戶開戶要求

1、條件。（同上）

2、材料?；緫粑募?開戶登記證+各種證明！（P62）

PS：同一證明文件只能開一個(gè)專用戶。QFII開立人民幣特殊賬戶出具國(guó)家外匯管理部門批復(fù)，

開人民幣賬戶出具證券管理部門的證券投資業(yè)務(wù)許可證。

（三）開立專用存款賬戶的程序

預(yù)算專用：2日核準(zhǔn)，3日通知。

非預(yù)算專用：5日備案，3日通知。

八、臨時(shí)存款賬戶

（-）臨時(shí)存款賬戶的使用范圍

規(guī)定期限內(nèi)臨時(shí)機(jī)構(gòu)、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)。

（二）臨時(shí)存款賬戶開戶要求

1、條件。

（1）臨時(shí)機(jī)構(gòu)（2）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)（3）境外（含港澳臺(tái)）在境內(nèi)經(jīng)營(yíng)（4）注冊(cè)驗(yàn)資

（臨時(shí)機(jī)構(gòu)）工程指揮部、籌備領(lǐng)導(dǎo)小組、攝制組；（異地經(jīng)營(yíng)）建筑施工及安裝單位；

上述（1）、（2）只能開立一個(gè)臨時(shí)戶??！建筑施工及安裝單位承建項(xiàng)目，開立不得超過項(xiàng)目合

同個(gè)數(shù)的臨時(shí)戶。*

2、材料。（*注：（1）（4）不需出具開戶登記證）

（1）臨時(shí)機(jī)構(gòu)。駐在地部門同意批文。

（2）異地建筑施工及安裝，執(zhí)照正本或隸屬單位執(zhí)照正本，主管部門的許可證或安裝合同。

（3）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)。執(zhí)照正本、工商局批文，開戶登記證。

（4）注冊(cè)驗(yàn)資。工商局的預(yù)先核準(zhǔn)通知書或批文，開戶登記證。

（三）開立臨時(shí)存款賬戶的程序

同基本戶+3日通知基本戶。

PS：開戶登記證登記內(nèi)容并簽章，臨時(shí)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)驗(yàn)資除外**。

（四）臨時(shí)存款賬戶使用中應(yīng)注意的問題

1、期限2年?？缮暾?qǐng)延期，回收臨時(shí)戶開戶許可證，重新頒發(fā)。

2、注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)戶驗(yàn)資期間只收不付，出資人=匯繳人。增資驗(yàn)資臨時(shí)戶一樣。

九、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

（-）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用范圍

投資、消費(fèi)、結(jié)算。

個(gè)人結(jié)算戶與儲(chǔ)蓄戶區(qū)別：

結(jié)算戶：轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取；儲(chǔ)蓄戶：現(xiàn)金存取，不得轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

范圍：工資、資金、稿費(fèi)、演出費(fèi)、債券期貨信托本息、個(gè)人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、個(gè)貸轉(zhuǎn)存、證券

期貨保證金、繼承贈(zèng)與、保險(xiǎn)理賠、保費(fèi)退還、納稅退款、農(nóng)副礦產(chǎn)品收入、其他。

（-）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶開戶要求

1、**條件。

（1）使用支票、信用卡。

（2）匯兌、定期借記（水電費(fèi)）、定期貸記（代發(fā)薪）、借記卡

PS：儲(chǔ)蓄戶可申請(qǐng)確認(rèn)為結(jié)算戶

2、材料。

（1）中國(guó)居民。（臨時(shí)）身份證。

(2)軍人。軍人身份證。

(3)武警。武警身份證。

(4)港澳臺(tái)。港澳通行證、通行證。

(5)外國(guó)公民，護(hù)照！

PS：還可要求出具戶口簿、駕照、護(hù)照等。

(三)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的程序

5日備案。

(四)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用中應(yīng)注意的問題(區(qū)別信用卡記憶！)

1、單位戶支付個(gè)人戶超5萬(wàn)，要提供付款依據(jù)。

2、公轉(zhuǎn)私納稅的，向銀行提供完稅證明。

3、個(gè)人拿單位支票委托收款或匯票本票提示付款的，出示1的依據(jù)。

4、一手或多手背書人的三票，提供1所述最后一手背書人為單位且被背書人為個(gè)人的收款依據(jù)。

5、銀行留存收付款依據(jù)復(fù)印件作為檔案。

6、儲(chǔ)蓄戶與結(jié)算戶區(qū)別

十、異地銀行結(jié)算賬戶

(-)異地銀行結(jié)算賬戶使用范圍

突破屬地開立、管理原則。

(-)異地銀行結(jié)算賬戶開戶要求

1、條件

(1)、基本戶。注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不一。

(2)、一般戶。異地借款。

(3)、專用戶。非獨(dú)立核算單位收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出專用戶。

(4)、臨時(shí)戶。異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)。

(5)、異地個(gè)人戶。

2、材料。(除基本戶、一般戶、專用戶、臨時(shí)戶所需材料還需以下)

(1)、基本戶。注冊(cè)地人行未開基本戶證明。經(jīng)營(yíng)地域注冊(cè)地不一。

(2)、一般戶。異地借款合同。開戶登記證。

(3)、專用戶。隸屬單位證明。異地收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出。開戶登記證。

(4)、個(gè)人戶。

（三）開立異地銀行結(jié)算賬戶的程序

十一、銀行結(jié)算賬戶的管理

加強(qiáng)信貸、結(jié)算監(jiān)督、現(xiàn)金管理。

（-）中國(guó)人民銀行的管理

1、監(jiān)督檢查銀行賬戶開立、使用、變更、撤銷。

系統(tǒng)連接：賬戶管理系統(tǒng)、支付系統(tǒng)、同城票據(jù)交換。

2、開戶許可證管理。（基本戶、預(yù)算專用戶、臨時(shí)戶）

3、違規(guī)處罰。

（二）銀行的管理（開戶行）

1、管理、監(jiān)督、檢查，糾正違規(guī)和使用。

2、專人審查，健全檔案管理制度。開戶資料屬會(huì)計(jì)檔案資料，期限為賬戶銷戶后10年。

3、賬戶年檢，審核合規(guī)、真實(shí)性。不符則撤銷。資料變動(dòng)需報(bào)告人行。

4、使用情況監(jiān)督?？梢芍Ц缎鑸?bào)告人行。

（三）存款人的管理

1、預(yù)留簽章。

（1）遺失。出具書面申請(qǐng)、開戶證、執(zhí)照。

（2）更換。書面申請(qǐng)、原預(yù)留簽章等。

（3）換章無法提供原預(yù)留簽章。出具原印鑒卡、開戶證、執(zhí)照、司法部證明。

（4）個(gè)人遺失。出具書面申請(qǐng)、原預(yù)留簽章或身份證。

銀行應(yīng)留存復(fù)印件。

2、開戶證管理。遺失或毀損，存款人填“XXX申請(qǐng)書”，蓋章，通過開六行向人行申請(qǐng)。上繳原

開戶證。

3、保管密碼。開戶行轉(zhuǎn)交密碼后，存款人到人行或基本戶開戶行換密碼。密碼遺失，出具證明

文件及開戶證重置密碼。

十二、****違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則

（-）存款人違反賬戶管理制度的處罰

1、開銷戶。非經(jīng)營(yíng)性警告并罰1000,經(jīng)營(yíng)性警告并罰1-3萬(wàn)。犯罪追究刑責(zé)。

（1）違規(guī)開戶

（2）偽造、變?cè)煳募_戶

（3）不及時(shí)銷戶

2、使用賬戶。非經(jīng)營(yíng)性警告并罰1000,經(jīng)營(yíng)性警告并罰5千-3萬(wàn)。

（1）公轉(zhuǎn)私（2）不合規(guī)取現(xiàn)（3）利用賬戶逃廢債務(wù)

（4）出租出借賬戶（5）基本戶以外賬戶轉(zhuǎn)賬存入、銷貨收入或現(xiàn)金存入單位信用卡??！

3、變更未通知開戶行。警告并罰1000.法人代表、主要負(fù)責(zé)人、地址。

4、偽造、變?cè)?、私印開戶證。1000,1-3萬(wàn)，犯罪追究刑責(zé)。

（二）銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰

1,（1）違規(guī)多頭開戶。（2）對(duì)公資金以個(gè)人戶開立儲(chǔ)存。

警告并5-30萬(wàn)，直接高管、直接主管、直接負(fù)責(zé)人紀(jì)律處分！情節(jié)嚴(yán)重，人行停止銀行核準(zhǔn)基

本戶，責(zé)令整頓、吊銷許可證，犯罪追究刑責(zé)。

2、（1）虛假資料騙人行開戶（需核準(zhǔn)的3戶?。。?/p>

（2）開銷戶違規(guī)未在登記證登記、簽章或通知開戶行。

（3）違規(guī)個(gè)人結(jié)算

（4）儲(chǔ)蓄戶辦轉(zhuǎn)賬結(jié)算

（5）違規(guī)未存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入。

（6）超過期限未向人行報(bào)送開立、變更、撤銷資料。

處罰：警告并5千-3萬(wàn)。直接高管、直接主管、直接負(fù)責(zé)人紀(jì)律處分！情節(jié)嚴(yán)重，人行停止銀

行核準(zhǔn)基本戶，犯罪追究刑責(zé)。

第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式

-、票據(jù)的概念和種類

（―）票據(jù)的概念

1、特征。

（1）有價(jià)證券。書面憑證。

（2）出票人、付款人、收款人或持票人。本票出票人也是付款人。

（3）票據(jù)和權(quán)利不分離，以票據(jù)存在為前提。

（4）出票人到期支付的承諾。

（5）出票人付款承諾無條件。

概念理解：出票：持票人依據(jù)《票據(jù)法》在原始票據(jù)上記載法定事項(xiàng)并簽章，做成票據(jù)。

交付：（略）背書：背書連續(xù)。

（二）票據(jù)的種類

1、范圍分類

廣義：各種有價(jià)證券和憑證。股票、國(guó)庫(kù)券、企業(yè)債券、發(fā)票、提單、倉(cāng)單。

狹義：《票據(jù)法》上的票據(jù)（匯本支），匯票分銀行匯票、商業(yè)匯票。本票是銀行本票。

2、付款時(shí)間。即期（支票，見票即付的本票、匯票）和遠(yuǎn)期票據(jù)。

二、支票

（―）支票的概念（見票即付）

基本當(dāng)事人：出票人，付款人，收款人

出票人可以是單位或個(gè)人。

特點(diǎn)1、見票即付2、以銀行金融機(jī)構(gòu)為付款人

同城交換區(qū)域結(jié)算款項(xiàng)，減少資金清算環(huán)節(jié)，節(jié)省人力、縮短在途時(shí)間。

支票主要用于同城結(jié)算，異地不能使用；

沒有金額限制，結(jié)算交易量最大。但不得透支，國(guó)內(nèi)暫無遠(yuǎn)期支票，有效期10天。

（二）支票的種類

1、現(xiàn)金支票2,轉(zhuǎn)賬支票3、普通支票4、劃線支票（劃線支票是普通支票的一種！勿多選）

（三）支票的出票

1、出票人條件：

（1）開立支票存款賬戶

（2）存入資金來源

（3）預(yù)留簽名、印鑒

2、絕對(duì)記載事項(xiàng)—“金付無期字章”

可由出票人授權(quán)補(bǔ)記事項(xiàng)：金、收！未補(bǔ)記不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。

3、相對(duì)記載事項(xiàng)——付款地、出票地。

PS：支票還可記載非法定事項(xiàng)，不影響支票效力！

4、出票法定條件

（1）空頭支票。處罰或刑事。

（2）支付密碼、預(yù)留簽名、印鑒必須相符。否則支票無效。

5、出票效力（對(duì)出票人）

（1）足額資金支付。

（2）付款人拒絕付款或超過付款提示期限，必須負(fù)責(zé)。

（四）支票的付款

支票僅限見票即付，不得記載日期，另行記載的該記載無效！——記載無效而非票據(jù)無效?。?/p>

1,提示付款期限——10日，異地使用支票央行另行規(guī)定。

超過付款提示期限，付款人可以不付，出票人必須負(fù)責(zé)！

2、付款。

3、付款責(zé)任解除。

付款人已付款，對(duì)出票人委托付款責(zé)任解除，對(duì)持票人付款責(zé)任解除。重大過失付款除外。

重大過失：

（1）明知故犯——簽章偽造，為非票據(jù)權(quán)利人付款。

（2）操作不全。審查票據(jù)程序不正常。

（五）支票的辦理要求

存款人填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”一簽章（預(yù)留簽章相符）——存款戶結(jié)清，交回銀行注銷

剩余空白支票。

1、簽發(fā)要求（持票人）

（1）碳素墨水或墨汁

（2）現(xiàn)金支票和用于取現(xiàn)的支票要符合規(guī)定

（3）禁止簽發(fā)空頭支票。

（4）預(yù)留簽章是審核依據(jù)，也可約定使用支付密碼。（銀行與出票人）

（5）必須簽章、印鑒相符，或密碼正確

*（6）空頭支票；簽章、印鑒不符；密碼地區(qū)及密碼錯(cuò)誤的，銀行退票，并罰款5%（不低于1000

元），持票人可得2%賠償金。屢次簽發(fā)，銀行必停！

2、兌付要求（持票人）

（1）可委托開戶行收款或提示付款。支取現(xiàn)金的支票必須向付款人提示付款!

（2）**委托銀行收款：作委托收款背書，背書人欄簽章、委托收款字樣、背書日期！被背書人

欄記載開戶行，提交支票及進(jìn)賬單！

（3）轉(zhuǎn)賬支票：背書人欄簽章，將支票和進(jìn)賬單送出票人開戶行

（4）上述（1）提示付款時(shí)要簽章，個(gè)人還需交驗(yàn)身份證注明證件名稱、號(hào)碼和發(fā)證機(jī)關(guān)。

三、商業(yè)匯票（匯票分銀行匯票和商業(yè)匯票）

（-）商業(yè)匯票的概念和種類

概念：指定日期支付

種類：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票

付款人即承兌人，付款期限最長(zhǎng)6個(gè)月，提示付款10日。

（-）商業(yè)匯票的出票

1、出票人資格

（1）在銀行開戶法人或組織

（2）真實(shí)委托付款關(guān)系

（3）可靠資金來源

2、絕對(duì)記載事項(xiàng)

“金付無期字章收”（期為出票日期）

3、相對(duì)記載事項(xiàng)（法律直接補(bǔ)充）

付款日期。沒寫是見票即付。

付款地。沒寫為付款人營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或經(jīng)常居住地。

出票地。沒寫為出票人.....

4、法定要求

真實(shí)交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)，個(gè)人不能使用商業(yè)匯票。不得簽發(fā)無對(duì)價(jià)匯票。

5、效力

（1）收款人：付款請(qǐng)求權(quán)、追索權(quán)、轉(zhuǎn)讓票據(jù)。

（2）付款人：付款人與出票人系委托付款關(guān)系，無付款義務(wù)。承兌后成為主債務(wù)人。

（3）出票人：承擔(dān)承兌、付款責(zé)任！是?種擔(dān)保責(zé)任，清償金額、利息、費(fèi)用，付款人承兌但

拒絕付款，出票人必須清償。

（三）商業(yè)匯票的承兌

匯票是一種委付證券，本票和支票沒有承兌。

*商業(yè)承兌匯票可由付款人簽發(fā)并承兌，也可由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。

1、***承兌程序（難點(diǎn)）

（1）提示承兌

A、定日付款和出票后定期付款匯票。

本屬可以提示承兌匯票，在我國(guó)屬必須提示承兌匯票。

承兌期限：出票日至匯票到期日。以出票日為準(zhǔn)。

B、見票后定期付款匯票。

持票人自出票日起1個(gè)月內(nèi)提示承兌！屬必須提示承兌匯票。付款日以見票日確定。

C、見票即付匯票。（無需提示承兌）

a、記載見票即付

b、沒有付款日期

（2）承兌成立

A、承兌時(shí)間。3日內(nèi)承兌或拒絕承兌！不作表示則為拒絕，持票人可請(qǐng)求付款人作拒絕承兌證

明并向前手追索。

B、接收承兌。簽發(fā)回單，回單記明承兌日期和簽章?。ū砻鹘邮艹袃叮?/p>

C、格式。（正式格式正面記載，由付款人填寫）

記載事項(xiàng)：a.承兌字樣b.承兌日期c.簽章d.見票后定期付款匯票付款日期

沒有記載承兌日期為A的最后一天。

絕對(duì)記載事項(xiàng)：承兌文句+承兌人簽章/承兌日期為相對(duì)記載事項(xiàng)

D、退回已承兌匯票。（**承兌生效?。?/p>

已承兌匯票退回持票人才產(chǎn)生承兌效力！??！

2、承兌效力

付款人，到期付款責(zé)任，絕對(duì)責(zé)任！

（1）無條件支付金額

（2）對(duì)付款請(qǐng)求權(quán)人和追索權(quán)人負(fù)責(zé)任

（3）不得因與出票人關(guān)系拒絕支付持票人金額

（4）承兌人責(zé)任不因持票人未在法定期限提示付款而解除

3、承兌不得附有條件

有條件則為拒絕承兌！持票人可請(qǐng)求拒絕證明并向前手追索.

銀承手續(xù)費(fèi)萬(wàn)分之五。

（四）商業(yè)匯票的付款

1、付款提示

（1）見票即付——1個(gè)月

（2）定日付款、出票后定期付款或見票后定期付款——10日，提示超時(shí)可作說明

（3）委托收款行或票據(jù)交換系統(tǒng)提示的付款也屬于提示付款

（4）付款提示當(dāng)事人，提示人（持票人或其代理人和質(zhì)權(quán)人）和受提示人（已承兌和未承兌）

受提示人受提示人

銀行匯票（見票銀行代理付款行

即付）

銀承匯票承兌行代理付款行

2、支付票款

不能足額支付，依《票據(jù)法》106條：延遲付款責(zé)任!

《票據(jù)法》55條：匯票簽章后交給付款人。

25條：簽收指簽章并獲得付款。

注意：受托收款和付款行不是匯票當(dāng)事人?。▍^(qū)別上述付款提示當(dāng)事人）

付款人責(zé)任自負(fù)：（1）惡意、重大過失付款

（2）對(duì)定日、出票后定期、見票后定期匯票在到期日前付款。

3,付款效力（略）

（五）商業(yè)匯票的背書（背面或粘單上記載）

不得轉(zhuǎn)讓字樣的匯票不得轉(zhuǎn)讓，人民法院不支持其后手的權(quán)利。不得轉(zhuǎn)讓包括禁止背書、禁止轉(zhuǎn)

讓。

若轉(zhuǎn)讓，出票人和承兌人對(duì)受讓人不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任！！

1、背書形式（要式行為）——“名校今年日簽”

（1）簽章、日期。（沒有日期的，視為匯票到期口前背書，沒有簽章無效！）

（2）被背書人名稱。（未寫被背書人名稱，持票人記載自己名稱與背書人記載有同等效力!

（3）禁止背書的。（不得轉(zhuǎn)讓的，原背書人只對(duì)被背書人負(fù)責(zé)。）

（4）粘單。（騎縫章）

（5）不得記載。（附有條件和部分背書）

附有條件的，部分無效，票據(jù)權(quán)利依然！部分背書無效！

(六)商業(yè)匯票的保證

1、保證當(dāng)事人(保證人、被保證人)

2、保證格式：——速記“人名+期字章”

(1)保證人名稱、住所(2)被保證人名稱

(2)保證日期(3)保證字樣(4)保證人簽章

注意：必須作成于匯票或粘單上。書面行為。

保證合同或保證條款不屬于票據(jù)保證。人民法院適用《擔(dān)保法》規(guī)定。

絕對(duì)記載事項(xiàng)=保證文句+保證人簽章

相對(duì)記載事項(xiàng)=被保證人名稱+保證人住所+保證日期

未記載相對(duì)記載事項(xiàng)的被保證人：已承兌的，承兌人，沒承兌的為出票人；保證人住所沒記載,

營(yíng)業(yè)場(chǎng)所或住所；保證日期沒記載，為出票日期。

*為出票人、承兌人保證記載在正面，為背書人保證記載背面或粘單！

保證附有條件不影響保證。(同背書)

3、保證效力

(1)保證人責(zé)任。對(duì)票據(jù)有保證責(zé)任，但被保證人的債務(wù)因匯票記載事項(xiàng)欠缺而無效除外。與

被保證人的連帶責(zé)任。

(2)共同保證人責(zé)任。(略)

(3)保證人追索權(quán)。(略)

四、信用卡

(-)信用卡的概念和種類

1、概念：

使用者——個(gè)人、單位

用途及特點(diǎn)——特約單位購(gòu)物、消費(fèi)、銀行存取現(xiàn)金，消費(fèi)信用。

(1)攜帶便利(2)使用簡(jiǎn)單(3)多功能

2、種類：

(1)使用對(duì)象：?jiǎn)挝豢?、個(gè)人卡

(2)信譽(yù)：白金、金、普通

(3)幣種：人民幣、雙幣

(4)交存?zhèn)溆媒穑嘿J記卡、準(zhǔn)貸記卡

貸記卡：先消費(fèi)、后還款。透支消費(fèi)、期限內(nèi)還款免息、存款不計(jì)利息。

（-）信用卡的申領(lǐng)與銷戶

1、擔(dān)保——保證、抵押、質(zhì)押

2、單位卡：憑開戶許可證領(lǐng)單位卡，單位卡可申領(lǐng)若干張。法人代表或代理人書面指定和注銷。

3、個(gè)人卡：主卡持卡人為配偶或年滿18周歲親屬申領(lǐng)不超過2張附屬卡，有權(quán)注銷。

4、銷戶：結(jié)清全部交易款項(xiàng)、透支本息、費(fèi)用后，可銷戶——有效期滿、黑戶、掛失滿、死亡、

持卡人銷戶及撤銷擔(dān)保、2年（含）以上無交易、其他（45天）

5、銷戶應(yīng)收回卡，無法收回則止付！

6、銷戶時(shí)，單位卡結(jié)轉(zhuǎn)基本戶，不得取現(xiàn)！個(gè)人卡可結(jié)轉(zhuǎn)可取現(xiàn)！

7,丟失信用卡及時(shí)掛失

（三）信用卡的資金來源

1、單位卡：資金由基本戶轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入！

2、個(gè)人卡：存錢僅限自己的（現(xiàn)金、工資、勞務(wù)報(bào)酬），單位款項(xiàng)不得轉(zhuǎn)入個(gè)人戶。

（四）信用卡使用的主要規(guī)定

1、單位卡不得用10萬(wàn)元以上商品交易、勞務(wù)款項(xiàng)結(jié)算，不得透支和取現(xiàn)！

2、特約單位不得對(duì)信用卡消費(fèi)附加收費(fèi)！

3、貸記卡取現(xiàn)每筆授權(quán)，每日不得超過限額！

4、單筆透支額：?jiǎn)挝豢ú怀^5萬(wàn)，個(gè)人卡不超過2萬(wàn)。單位卡不得超過綜合額度3%,無綜

合額度單位月透支額不超過10萬(wàn)。

5、準(zhǔn)貸記卡透支期限60天，貸記卡首月最低還10%。

6、惡意透支

7、貸記卡優(yōu)惠條件及逾期（不含取現(xiàn)及準(zhǔn)貸記卡透支）：

（1）免息還款期60天

（2）最低還款額（有利息）

（3）逾期5%滯納金和超限費(fèi)

（4）利息計(jì)算：貸記卡復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡單利，日利率萬(wàn)分五！

8、手續(xù)費(fèi)：賓館、餐飲、娛樂、旅游2%,其他1%。

五、匯兌

（-）匯兌的概念和分類

1、信匯：郵寄方式轉(zhuǎn)給外地收款人指定匯入行

2、電匯：電報(bào)方式

（二）辦理匯兌的程序

1、必須記載事項(xiàng)：金付無期字章收3匯（匯款行、匯款人、地點(diǎn)）

2、銀行不予受理：（1）欠缺必須記載事項(xiàng)（2）記載收、匯款人但沒有記載賬號(hào)

3、委托日期：匯款人提交匯兌憑證當(dāng)天

4、注意事項(xiàng)：

（1）收款人為個(gè)人，匯款人注明“留行待取”。

（2）“留行待取”有指定單位應(yīng)注明單位名稱。

（3）信匯憑收款人簽章支取，應(yīng)在信匯上預(yù)留其簽章。

（4）不得轉(zhuǎn)匯須要記載字樣。

（5）收匯款人為個(gè)人，且取現(xiàn)的，填寫“現(xiàn)金”字樣，在填寫金額

5、銀行受理：回單——匯出行向匯款人簽發(fā)，只做受理依據(jù)，不能證明到賬依據(jù)。

6、匯入處理：

（1）已經(jīng)開戶:直接轉(zhuǎn)入賬戶，并發(fā)收款通知（收款通知是確認(rèn)款項(xiàng)收入）

（2）未開戶（審核——辦理）

A、身份證，在憑證注明證件名稱、號(hào)碼、發(fā)證機(jī)關(guān)，并蓋章一一審核通過轉(zhuǎn)C

B、信匯憑簽章支取，必須與預(yù)留一致——審核通過轉(zhuǎn)C

C、以收款人姓名開立應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款戶，只付不收，付完清戶，不計(jì)利息。

注意：（1）支取現(xiàn)金，必須有“現(xiàn)金”字樣，未填明需按國(guó)家現(xiàn)金管理審查支付

（2）委托支取，二人在取款通知上簽章，注明A項(xiàng)和代理字樣及代理人姓名，交驗(yàn)二人身

份證。

（3）轉(zhuǎn)賬支付，由原收款人辦理，只能轉(zhuǎn)入單位和個(gè)體戶，不得轉(zhuǎn)個(gè)人及信用卡。

（4）轉(zhuǎn)匯的收款人必須是原收款人。原匯入行必須加蓋“轉(zhuǎn)匯”戳記

（三）匯兌的撤銷和退匯

1、撤銷：出具（1）正式函件或（2）本人身份證件及原信、電匯回單。

2、退匯：

（1）已經(jīng)開戶，雙方自行聯(lián)系。

(2)未開戶的收款人，匯款人出具上述1,由匯出行通知匯入行，確認(rèn)未支付，辦理退匯。

(3)轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯款行對(duì)匯款的撤銷和退匯！

(4)收款人拒絕接受匯款，匯入行辦理退匯！

(5)2月內(nèi)發(fā)出取款通知未交付，退匯！

第三章稅收法律制度

第一節(jié)稅收概述

-、稅收的概念與分類

(-)稅收概念與分類

1.稅收的概念

2.稅收的作用(全選)

(1)稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式

(2)稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段

(3)稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用

(4)稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證

(二)稅收的特征(全選)

1.強(qiáng)制性

2.無償性

3.固定性

(三)稅收的分類

1.按征稅對(duì)象分類?？蓪⑷慷愂談澐譃榱鬓D(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅

類五種類型

(1)、流轉(zhuǎn)稅：

征稅對(duì)象——商品、非商品流轉(zhuǎn)額

特點(diǎn)：不受成本費(fèi)用影響，對(duì)價(jià)格變化敏感

稅類：消關(guān)增營(yíng)

（2）、所得稅

征稅對(duì)象——納稅人收入減除準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

特點(diǎn)：受成本、費(fèi)用、利潤(rùn)高低影響

稅類：個(gè)人、企業(yè)所得稅

（3）、財(cái)產(chǎn)稅

特點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)價(jià)值、數(shù)量關(guān)系密切

稅類：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

（4）、資源稅

特點(diǎn)：資源級(jí)差收益水平關(guān)系密切

（5）、行為稅（特定行為目的稅）

特點(diǎn)：選擇性明顯，稅種多，時(shí)效性強(qiáng)。

稅類：印花稅、車輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、耕地占用稅。

2.按征收管理的分工體系分類?？煞譃楣ど潭愵?、關(guān)稅類

（1）、工商稅（主體部分）——工業(yè)、商業(yè)、交通、服務(wù)，幾乎涵蓋所有稅種。

（2）**、關(guān)稅：進(jìn)出口關(guān)稅，由海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅、船舶噸稅。

3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類。（難記點(diǎn)）（多選、單選、判斷）

***可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅

（1）、中央稅：關(guān)稅、由海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅，消費(fèi)稅，鐵道部、銀行總行、保險(xiǎn)總公

司繳納營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅。

（2）、地方稅：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、車船使用牌照

稅、城市房地產(chǎn)稅、地稅、土地增值稅。

（3）、共享稅：增資得花。

4.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類；可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅

*從價(jià)稅——比例稅率、累進(jìn)稅率?。ㄔ鲋刀?、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅）

*從量稅——定額稅率。（資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅）

復(fù)合稅——卷煙、白酒。

二、稅法及構(gòu)成要素

（-）稅收與稅法的關(guān)系

稅法是稅收保障，稅收以此為依據(jù)。

稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇；稅法作為一種法律制度，屬于上層建筑范疇。

1.稅法的概念

2.稅收與稅法的關(guān)系

（二）稅法的分類

1.按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法

實(shí)體法——規(guī)定各稅種內(nèi)容，如個(gè)人、企業(yè)所得稅等。

程序法——征收管理、納稅程序、發(fā)票管理、稅務(wù)爭(zhēng)議處理，如稅收征管法、海關(guān)法、關(guān)稅條例。

2.按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法

3.按照稅法法律級(jí)次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件

（三）稅法的構(gòu)成要素（2、3、5是最基本要素）*

1.征稅人

2.納稅義務(wù)人（區(qū)別稅種重要標(biāo)志?。?/p>

3.征稅對(duì)象（區(qū)別稅種主要標(biāo)志?。?/p>

4.稅目（具體依據(jù)、具體項(xiàng)目！方法：列舉法、概括法）

5.稅率（核心要素）

（1）比例稅率（增值、營(yíng)業(yè)、城市維護(hù)建設(shè)、企業(yè)所得稅）

（2）定額稅率（資源稅、車船稅）

（3）累進(jìn)稅率｛全額、超額（個(gè)人所得稅）、超率（土地增值稅）｝

6.計(jì)稅依據(jù)（計(jì)稅依據(jù)和征稅對(duì)象區(qū)別：同樣反映客體，解決問題不同，一個(gè)是規(guī)定對(duì)象，一

個(gè)是解決計(jì)量問題。）

（1）從價(jià)計(jì)征（依據(jù)為收入、收益、財(cái)產(chǎn)、資金）

（2）從量計(jì)征（重量、容積、面積）

（3）復(fù)合計(jì)征（=計(jì)稅數(shù)量*單位使用稅額+計(jì)稅金額*適用稅率）

7.納稅環(huán)節(jié)（即何時(shí)納稅，生產(chǎn)、消費(fèi)、流轉(zhuǎn)，如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)，所得稅在分配

環(huán)節(jié)）

8.納稅期限

（1）、按期納稅（1、3、5、10、15、1月、1季）“三五h五加三1!”

（2）、按次繳納

9.納稅地點(diǎn)（機(jī)構(gòu)所在地、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地、財(cái)產(chǎn)所在地、報(bào)關(guān)地）

**10.減免稅（稅率的補(bǔ)充，對(duì)特定行業(yè)的支持和照顧）

（1）減稅和免稅—部分減征和全部免除

具體情況：A、直接減免稅：民政部舉辦福利生產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅

B、期限內(nèi)減免稅：廢棄原料再生產(chǎn)的企業(yè)，五年優(yōu)惠。

（2）起征點(diǎn)（營(yíng)業(yè)額按期每月200-800元,按次每次/日50元）

（3）免征額（個(gè)人所得稅-2000）

**11.法律責(zé)任

包括違法行為和因違法承擔(dān)的法律責(zé)任。

違法包括作為、不作為；法律責(zé)任包括行政責(zé)任、刑事責(zé)任。

（概念判斷）P106偷稅——稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳或少繳稅款、滯納金，處不繳或少繳稅款50%以

上5倍以下罰款；犯罪追究刑事責(zé)任。

第二節(jié)主要稅種

一、增值稅

（-）增值稅的概念與分類

1.增值稅的概念（銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，進(jìn)口貨物）

2.