記賬實(shí)操-計(jì)提工資和發(fā)放工資的會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/9記賬實(shí)操-計(jì)提工資和發(fā)放工資的會(huì)計(jì)處理一、計(jì)提工資和發(fā)放工資的區(qū)別首先，要搞清楚計(jì)提和發(fā)放的區(qū)別。計(jì)提，即計(jì)算和提取，功能主要有：1、預(yù)先計(jì)入某些已經(jīng)發(fā)生但未實(shí)際支付的費(fèi)用，注意這要在權(quán)責(zé)發(fā)生制的前提下來(lái)做，不能隨便預(yù)支賬款。2、根據(jù)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，計(jì)算、提取有關(guān)的準(zhǔn)備(比如某些貨品要留存，或者減值)。3、預(yù)估某些應(yīng)付賬款是多少，記入賬內(nèi)。4、其他符合會(huì)計(jì)制度的預(yù)計(jì)項(xiàng)目。一言以概之，即提前發(fā)放下月資金或工資。發(fā)放就比較好理解了，主要就是發(fā)放上月工資。事實(shí)上，提前計(jì)提工資是相對(duì)發(fā)放工資來(lái)講的，不是絕對(duì)的提前計(jì)提。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，哪個(gè)月的工資應(yīng)該計(jì)到哪個(gè)月的費(fèi)用中去；但在實(shí)際工作中，工資發(fā)放是必須等到該月過(guò)完了才能計(jì)算出每個(gè)員工工資，才能發(fā)放（PS：工資計(jì)算和發(fā)放的滯后性就是這么造成的）所以，在該月月末（與其他計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄一起，一般是當(dāng)月最后一天），需要根據(jù)歷史情況或者用別的手段暫估該月發(fā)生的工資費(fèi)用，做計(jì)提分錄入賬。二、工資計(jì)提和發(fā)放工資的分錄說(shuō)明首先，無(wú)論是什么會(huì)計(jì)分錄，你都要記熟借貸與貸的關(guān)系，如下表：那么，計(jì)提工資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢?1.計(jì)提工資時(shí)（就是前文提到的企業(yè)拿來(lái)發(fā)工資的錢(qián)）借：管理費(fèi)用(這個(gè)是用于部門(mén)內(nèi)容的支出的，如果是銷(xiāo)售用途就計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用)貸：應(yīng)付職工薪酬——工資2.計(jì)提社保(企業(yè)部分，即企業(yè)自己承擔(dān)的部分)借：管理費(fèi)用(同上)貸：應(yīng)付職工薪酬——社保工資是計(jì)提了，次月發(fā)放工資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄又該怎么做呢?1.發(fā)放工資時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(注意這時(shí)候就是員工個(gè)人部分的社保了)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款2.上交杜保時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬——社保(這時(shí)候企業(yè)部分和個(gè)人部分都全部上交)貸：庫(kù)存現(xiàn)金或者銀行存款3.上交個(gè)人所得稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款【注意】社保沒(méi)辦理之前不能計(jì)提，“五險(xiǎn)一金”計(jì)提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動(dòng)保障部門(mén)規(guī)定比例繳納的部分，可列入“管理費(fèi)用”中。三、計(jì)提的工資和實(shí)際發(fā)放不同，分錄如何做？這里分2種情況，如果是計(jì)提的工資大于實(shí)發(fā)的工資，分錄應(yīng)做成：借：管理費(fèi)用-工資紅字貸：應(yīng)付職工薪酬紅字如果是計(jì)提的工資小于實(shí)發(fā)的工資，分錄應(yīng)做成：借：管理費(fèi)用-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資四、企業(yè)承擔(dān)給職工交的五險(xiǎn)一金，計(jì)提和發(fā)放分別怎么做分錄？1、計(jì)提工資時(shí)要先把企業(yè)部分的社保繳了：借：××費(fèi)用（管理/銷(xiāo)售等）貸：應(yīng)付職工薪酬——社保2、次月發(fā)放工資時(shí)，企業(yè)承擔(dān)的公積金部分分錄對(duì)應(yīng)為：借：管理費(fèi)用-住房公積金貸：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金3、企業(yè)承擔(dān)的社保部分，會(huì)計(jì)分錄對(duì)應(yīng)為：借：管理費(fèi)用：養(yǎng)老保險(xiǎn)（醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)）貸：應(yīng)付職工薪酬：養(yǎng)老保險(xiǎn)（醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)）到這里要注意：向社保局繳納保險(xiǎn)費(fèi)用、稅務(wù)局申報(bào)個(gè)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)要把其他應(yīng)收款扣的個(gè)人社保部分和應(yīng)付職工薪酬掛的單位承擔(dān)部分全部支付掉先哦。所以會(huì)計(jì)分錄對(duì)應(yīng)為：借：其他應(yīng)收款—養(yǎng)老保險(xiǎn)（醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、住房公積金）應(yīng)付職工薪酬—養(yǎng)老保險(xiǎn)（醫(yī)療保