記賬實(shí)操-購(gòu)物卡預(yù)付卡的賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/6記賬實(shí)操-購(gòu)物卡預(yù)付卡的賬務(wù)處理給客戶送購(gòu)物卡，卻被認(rèn)定為偷稅？在過(guò)節(jié)時(shí)，很多企業(yè)都會(huì)購(gòu)買購(gòu)物卡送給客戶或是發(fā)放給員工。但很多人不知道的是，購(gòu)物卡如果在稅務(wù)上處理不好，很容易變成大“坑”！根據(jù)北京稅局公告顯示，某企業(yè)因?yàn)榻o客戶贈(zèng)送購(gòu)物卡被罰近4萬(wàn)！具體罰款處罰事由下：1、該單位以購(gòu)物卡及實(shí)物形式贈(zèng)送外單位人員禮品，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅；3、該單位發(fā)放給本單位員工購(gòu)物卡，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。除此之外，在12366納稅服務(wù)平臺(tái)上也有類似的提問(wèn)：可見，在實(shí)際操作過(guò)程中，不少企業(yè)，對(duì)于購(gòu)物卡送禮的風(fēng)險(xiǎn)了解甚少，甚至直接將購(gòu)買購(gòu)物卡的支出一次性計(jì)入了當(dāng)期損益，殊不知這都埋下了各種隱患。購(gòu)物卡到底該如何做賬？有哪些規(guī)定？一起往下看。購(gòu)物卡相關(guān)政策從《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）的規(guī)定來(lái)看，在預(yù)付卡的整個(gè)業(yè)務(wù)流程中，都無(wú)法開具增值稅專用發(fā)票那就意味著持卡人的購(gòu)卡金額無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，具體政策看圖：企業(yè)購(gòu)買預(yù)付卡，僅能從售卡方或支付機(jī)構(gòu)取得普通發(fā)票，無(wú)法取得專用發(fā)票，項(xiàng)目是“預(yù)付卡銷售和充值”，也就是說(shuō)，從發(fā)票上可以開出企業(yè)購(gòu)買了預(yù)付卡，隨之而來(lái)就是“預(yù)付卡”實(shí)務(wù)涉稅問(wèn)題，如果是發(fā)放了，是否屬于福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等企業(yè)所得稅稅前扣除，是否代扣代繳個(gè)稅（發(fā)給員工作為福利費(fèi)需要代扣代繳個(gè)稅），是否涉及商業(yè)賄賂等問(wèn)題；如果用預(yù)付卡消費(fèi)，又無(wú)法取得專票，也就無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。另外，持卡消費(fèi)后，銷售方或特約商戶也不得向持卡人開具增值稅專用發(fā)票！案例公司購(gòu)入了5000元購(gòu)物卡，取得了項(xiàng)目名稱為“預(yù)付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票一份。賬務(wù)處理：借：預(yù)付賬款-預(yù)付卡5000元貸：銀行存款5000元注意：不得直接計(jì)入“管理費(fèi)用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。某公司用購(gòu)物卡給員工發(fā)放過(guò)年福利，10個(gè)員工，每人500元的購(gòu)物卡。賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)5000元貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡5000元注意：(1)附件可以附上購(gòu)買購(gòu)物卡發(fā)票的復(fù)印件以及職工領(lǐng)取購(gòu)物卡的簽字單;(2)屬于個(gè)人性福利，應(yīng)并入當(dāng)月工資按照“工資薪金”所得代扣個(gè)人所得稅。案例三：某公司用買的購(gòu)物卡給送給客戶作為交際應(yīng)酬費(fèi)，來(lái)維護(hù)客戶關(guān)系。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000元貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡5000元注意：(1)應(yīng)憑借購(gòu)買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除;(2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。案例四：某公司用買的購(gòu)物卡在產(chǎn)品銷售時(shí)將其以買贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡。賬務(wù)處理：借：銷售費(fèi)用-促銷費(fèi)5000元貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡5000元注意：(1)對(duì)于不屬于隨機(jī)贈(zèng)與個(gè)人的情況，不需考慮代扣個(gè)人所得稅的問(wèn)題;(2)銷售時(shí)將其以買贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡，此時(shí)應(yīng)憑借購(gòu)買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)按照銷售費(fèi)用-促銷費(fèi)稅前扣除。案例五：某公司用買的購(gòu)物卡購(gòu)買辦公用品，取得辦公用品清單。賬務(wù)處理：借：管